第一篇：審計練習題

第5章---采購與付款

（一）單項選擇題

1．固定資產審計的目標不應包括（A）

A確定固定資產的增加及減少B確定固定資產折舊方法是否符合相關規定 C確定折舊數額的計提是否準確D確定固定資產的計價是否正確 2．被審單位少提固定資產折舊數額的跡象一般表現在（A）

A固定資產清理損失經常發生且金額巨大B累計折舊與固定資產原值比率較大 C提取折舊的固定資產賬面價值較大D固定資產增減變動頻繁 3．固定資產增加的審計內容之一就是（A）

A審查固定資產的驗收報告

B審查臨時租出固定資產的協議 C審查固定資產的原值

D審查固定資產的折舊額

4、對應付賬款審查的目標不應包括（D）。

A 確定應付賬款的存在性

B 確定應付賬款記錄的完整性

C 確定應付賬款在財務報表反映的適當性

D確定應付賬款的付款期

5、以下項目應計提折舊的是（C）。

? A 按規定提取維檢費的固定資產

? B 已提足折舊繼續使用的固定資產

C 已建成未使用的房屋、建筑物

D 當月增加的固定資產

6、審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下審計手續對于收集審計證據最為有效（A）。A 檢查異常供應商的驗收單和其他憑證

B 抽查上季度已付款業務的審批手續

C 抽查上季度購貨發票、授權文件、驗收單據 D 抽查驗收單據，追查付款審批文件

7、審計人員現場觀察，發現被審計單位經營用房屋擴建部分 已投入使用2年。審查賬面記錄得知仍在“在建工程”科目中反 映，正確的處理應為（B）。

A 記作固定資產但不得計提折舊

B 記作固定資產并計提折舊

C 被審計單位記錄正確

D 記作在建工程但要計提折舊

8、審查固定資產項目，發現被審計單位購入需要安裝設備，按采購成本368萬元直接計入固定資產科目，運雜費及安裝費 計入管理費用。此項處理（C）。

A 正確

B 處理錯誤，運雜費應計入營業費用

C 處理錯誤，運雜費及安裝費應計入固定資產價值

D 處理錯誤，運雜費等應計入管理費用

9、以下項目應計提折舊的是（C）。

A 按規定提取維檢費的固定資產

B 已提足折舊繼續使用的固定資產

C 已建成未使用的房屋、建筑物

D 當月增加的固定資產

10、審查某企業固定資產改造擴建計價，發現生產設備原價2300萬元，改擴建發生的支出合計為500萬元，相關資產的變價收入為10萬元，生產設備改造后的入賬價值為（C）萬元。

A 2300

B 2800

C 2790

D 2810

11、采購與付款循環過程形成的文件按業務順序依次為（A）

A 請購單、訂購單、訂貨合同、驗收單、付款憑單

B 賣方發票、付款憑單、訂購單、請購單

C 賣方對賬單、訂貨合同、發票、請購單、明細賬

D 支票、訂貨合同、付款憑單、明細賬、請購單

12、對應付賬款實質性審查時，抽查明細賬的主要目的是（C）

A 確定應付賬款期末余額變動合理性

B 審查有無漏記的應付賬款

C 查明應付賬款期末余額的實有額和真實性

D 為了調節應付賬款

13、審查應付賬款時，（D）項審計程序可完全交給被審計單位處理。

A根據應付賬款明細表核對總賬

B對選定的賬戶向債權人發詢函證

C檢查、核對應付賬款分類及過賬

D編制應付賬款明細表

14、審查某企業應付賬款項目，發現“應付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經審核，未附有供應商名稱、商品品種、數量及金額計算等憑證，審計人員應采取的措施是（B）。

A 認可被審計單位的處理

B 取得估價入庫的詳細資料

C 作為虛假事項處理

D 不必過問

15、審查M企業應付賬款，發現應付N公司貨款210萬元，賬齡已有兩年。審計人員審閱憑證、詢問被審計單位有關人員，未能取得證據來證實負債存在性。審計人員應（A）。

A 詢證債權人

B 作出賬實不符結論

C 核對報表

D直接調整賬項

（二）多項選擇題

1.對融資租入固定資產審計時主要應該注意租入固定資產（CD）

A是否確系企業必需B計價是否正確C折舊是否準確D是否登記備查賬簿 2.查找未入賬的應付賬款時，比較可靠的程序是（CD）

A審查應付賬款明細匯總表B審查原材料匯總表C審查期后現金支出的主要憑證D審查期后未付款的主要憑證

3.證明應付賬款的可靠證據主要有（BCD）

A購貨方對賬單B銷貨方發票C債權人對賬單D應付賬款詢證函 4.驗證應付賬款是否存在的主要程序是（CD）

A對未列入本期的應付款進行測試B匯總應付賬款清單C將應付賬款清單與銷貨方發票、銷貨方對賬單核對D對金額較大、較小及異常項目函證 5.通常，審計人員審查固定資產折舊是否存在問題時，主要采用的程序是（CD）A盤點程序B詢問程序C分析性程序D重新計算程序 6.審查無形資產攤銷時，主要應該注意攤銷的（BCD）

A程序是否合理B會計處理是否正確C金額計算是否準確D方法是否合理 7.能證明被審單位房產所有權的證據主要有（BCD）A租賃協議B財產稅單C保險單D產權證

9.審查被審單位是否存在高估固定資產價值時，注冊會計師應采取的主要程序是（ABC）A審閱購貨發票B向供貨方函證C聘請相關專家D重新執行

10.國家審計機關在審查國有企業固定資產時，主要注意國有資產是否存在（BCD）

A虛列或高估資產的情況B國有資產流失的情況C國有資產增值情況D營私舞弊的情況

11、對出售固定資產審查時，應注意（BDE）

A 審查該固定資產是否達到規定的使用年限

B 審查是否辦理了必要的審批手續

C 審查資產性能是否經過檢驗鑒定確實不能繼續使用

D 審查出售資產的價值是否合理

E審查出售資產賬務處理是否準確

12、下列在建工程應結轉固定資產的是（ACD）

? A、甲已試運行，且能夠生產合格產品，但產量尚未達到設計生產能力；

? B、乙已試運行，產量已達到設計生產能力，但生產的產品中僅有少量合格品； ? C、丙不需試運行，其實體建造和安裝全部完成，并已達到預定可使用狀態，尚未辦理驗收手續；

? D、丁不需試運行，其實體建造和安裝工程全部完成，并已達到預定可使用狀態，但資產負債表日后尚發生少量的購建支出。

13、采購與付款循環主要過程經歷了（CDE）。

A 由采購部門填寫請購單

B 采購部門驗收商品

C 倉庫填寫請購單

D 采購并由獨立的驗收部門進行驗收

E 財會部門確認債務并付款

14、采購與付款循環內部控制有缺陷，又缺少應付賬款對賬單

可供審核時，應對（ABCDE）賬戶予以函證。

A金額大的 B欠賬時間長的

C余額為零的 D往來頻繁的E賬證不符的

15、審查預付賬款的手續主要包括（ABCE）。

A 復核預付賬款明細表

B 詢證重要預付賬款項目

C 分析預付賬款余額

D 盤點相關購進材料

E 審查長期掛賬項目

16、企業不得任意變動固定資產已入賬價值，但在以下情況可變動固定資產入賬價值（AD）。

A 根據實際價值調整原來的暫估價值

B 固定資產已提足折舊仍在使用

C 同類固定資產市場價格有較大變動

D 將固定資產的一部分拆除

E 準備以固定資產對外投資

（三）判斷題

1.將本年計提折舊額/固定資產總成本的比率與上年比較，能夠發現累計折舊在核算方面是否存在問題（X）

2.注冊會計師應結合銷售業務對應付賬款進行審計（X）

3.如果某一應付賬款明細賬戶年末余額為零，注冊會計師可以考慮不必將其列為函證對象（X）

4.函證應付票據只能獲得被審單位應付票據在資產負債表上列示的數據是否準確，而不能發現其他問題（X）

5.為保證采購業務的真實性和準確性，采購單應事先由采購部門連續編號，有關部門按編號領用（X）

6.注冊會計師審查固定資產減少的重要目的，在于查證被審單位營業外收入和營業外支出賬戶的準確性和正確性（X）

7.確定應付賬款的函證對象是主要考慮的問題則是應付金額，對應付金額大的應確定為函證對象，而其他的則可不必考慮。（X）

8.固定資產相關的賬、證、卡、實、表均相一致，則可說明被審單位固定資產方面不會存在問題。（X）

9.被審單位明確的職責分工制度，有利于注冊會計師降低固有風險。（X）10.注冊會計師對負債審計，主要查實被審單位有無存在隱瞞負債的情況。（X）11.如果被審單位應付賬款余額較小，可不必對其實施函證程序.（√）12.注冊會計師實地觀察固定資產時，應關注當期增加的固定資產情況。（√）13.審查被審單位的請購單是否由負責支出預算的負責人簽字批準。（√）14.應付賬款和應收賬款均需要采用函證法，但函證的必要性、方式和函證對象的選擇不同。（√）

15.審查固定資產折舊額計算是否準確時，應注意有無將臨時租入的固定資產計提折舊的情況（√）

16.對于融資租賃的固定資產主要應審查會計記錄及租賃協議或租賃合同（√）17.應付賬款一般不需要函證，但在被審單位財務困難或應付金額較大時除外（√）18.對固定資產減少業務審查時，要注意審查營業外收入及營業外支出賬戶（√）19.如果債權人是被審單位的主要供貨商，即使應付金額較小或為零，也要對其實施函證程序。（√）

20.對上市公司來說，應付金額隱瞞的情況多于虛列的情況。（√）

21、應付賬款記賬人員在審查、核對發票、訂購單、驗收單無誤后確認債務。（√）

22、通常由采購部門提出請購，并由其辦理采購業務。（X）

23、批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入不必要的物資。（√）

24、限制非授權人員接近各種記錄和文件，以防止偽造和篡改會計資料。（√）

25、財會部門應對固定資產保管、記錄、維護負責。（X）

26、由于固定資產已退出使用，所以本月報廢設備不再計提折舊。（√）

27、改造擴建固定資產計價是在原有賬面價值的基礎上，加上改擴建發生的支出，減去收回的變價收入。（√）

28、被審計單位固定資產清理凈損失應計入營業外支出。（√）

29、詢證債權人是確定有無未登記借款債務的有效方法。（√）

第二篇：審計練習題

1.審計的最基本的職能是()

A．經濟評價B．經濟監察C．經濟監督D．經濟司法

2.關于審計獨立性的表述中不正確的是（）

A．從與被審計單位的關系講，政府審計與注冊會計師審計都具有較強的獨立性；

B．內部審計僅強調與本部門、本單位其他職能部門的相對獨立，與注冊會計師審計的獨立性差異較大；

C．就政府審計的領導關系而言，從審計的獨立性、權威性講，政府審計只能由議會領導；

D．注冊會計師審計是既獨立于審計委托人，又獨立于被審計單位的雙向獨立。

3．審計風險與審計失敗的主要區別在于()。

A．注冊會計師是否查出了財務報表的重大錯誤

B．注冊會計師是否提出了錯誤的審計意見

C．注冊會計師是否明知財務報表有重大錯誤卻不如實表述

D．注冊會計師是否遵循審計準則的要求

4．注冊會計師在第三者面前呈現出一種獨立于委托單位的身份，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為()。

A．經濟獨立B．思想獨立

C．實質上的獨立D．形式上的獨立

5．()主要是指注冊會計師未能遵循審計準則的要求執行審計業務。

A．錯誤B．責任 C．欺詐D．過失

6．注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險和審計證據質量的影響。錯報風險越

()，需要的審計證據可能越()。審計證據質量越()，需要的審計證據可能越

()。

A．大，多，高，少B．大，少，高，少

C．大，多，高，多D．大，少，高，多

7．注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據的方法，稱為

()。

A．計算B．檢查

C．分析程序D．比較

4．有關審計證據相關性說法中錯誤的是()。

A．檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但是不一定與期未截止是否適當相關

8．由發生認定推導的審計目標是確認已記錄的交易是()。

A．真實的B．完整的C．按正確金額反映的D．接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間

9．下列各項中，屬于具體審計目標中分類目標的是()。

A．是否把商業購貨往來和對單位內部員工的欠款設置不同的賬戶核算

B．構建固定資產的入賬價值是否正確

C．所有已記錄的銷貨業務是否確實發生

D．存貨的抵押是否已做披露

10．截止測試要實現的目標是“截止”，這一程序是要檢查()。

A.存貨賬戶所列金額均經正確估價和計量B．確認已發生的交易確實已經記錄

C．有無將下的收入計入報告期利潤表D．資產負債表日，已記錄的交易均存在11．具體審計目標中，“分類和可理解性”的含義是()。

A．應當披露的事項是否均包括在財務報表中

B．是否將沒有發生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中

C．財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚

D．財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

12．對“無形資產的攤銷期限是否適當”這一事項的判斷涉及的相關會計認定是()。

A．存在或發生B．完整性

C．計價和分攤D，真實性

13．審計證據的()，是指用作審計證據的事實憑據和資料必須與審計目標和應征事項之

間有一定的邏輯關系。

A．客觀性B．相關性C．合法性D．經濟性

14．()是指以實物的外部特征和內含性能來證明事物真相的各種財產物資。

A．環境證據B．口頭證據C．書面證據D．實物證據

18．關于內部控制，下列表述不正確的是()。

A．內部控制的設計與運行受制于成本效益原則

B．內部控制是針對所有業務活動而設計的C．內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失敗

D．內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效

15．下列選項中不正確的是()。

A．內部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證

B．在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計

C．特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關

D．在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據

16．下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是()。

A．可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

B．與財務報表整體存在廣泛聯系

C．可能影響多項認定

D．通常與控制環境有關

17．了解被審計單位及其環境一般在()階段進行。

A．在承接客戶或續約時

B．在進行審計計劃時

C．貫穿于整個審計過程的始終

D．在進行期中審計時

18．與被審計單位簽訂業務約定書是在審計過程的()進行的工作。

A．計劃審計開始前B．計劃階段

C．實施審計階段D．審計完成階段

19．下列工作中不屬于開展的初步業務活動的是()。

A．針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B．制定總體審計策略

C．評價遵守職業道德規范的情況，包括評價獨立性

D．簽訂審計業務約定書

20．下列資料中屬于可用作審計證據其他信息的是()。

A．發票B．詢證函的回函

C． 記賬憑證D．總賬

B．有關存貨實物存在的審計證據并不能夠替代與存貨計價相關的審計證據

C．注冊會計師從銷售發票中選取樣本，并追查至與每張發票相應的發貨票，由此所獲得的證據與完整性目標相關

D．注冊會計師從發貨單中選取樣本，并追查至與每張發貨單相應的發票副本，由此所獲得的證據與完整性目標相關

21．注冊會計師在對ABC有限責任公司2006財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱了事務所2002年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2007年3

月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應()。

A．至少保存至2012年B．至少保存至2016年

C．至少保存至2017年D．長期保存

二、多項選擇

1.在審計實務中，注冊會計師實施營業收入的截止測試的起點有（）

A.以銷售發票為起點B.以賬簿記錄為起點

C.以報表為起點D.以發運憑證為起點

2.根據職務劃分原則，下列三項職務必須分開的是（）

A.授權、審批和職務B.驗收、發運和保管C.執行、驗收和記錄

D.執行、記錄和付款E.授權、記錄和保管

1．注冊會計師在確定內部控制對財務報告的可靠性時，應充分關注其固有限制包括()。

A．內部控制一般僅針對常規業務活動而設計

B．內部控制可能因人為判斷出現錯誤而削弱或失效

C． 信息技術人員可能獲得超越其履行職責之外的數據訪問權限，破壞了系統應有的職責

分工

D．管理部門負責人凌駕于內部控制之上而被規避

3．被審計單位管理當局建立健全內部控制一般應實現以下目標()

A．資產的安全與完整

B．財務報告的可靠性

C．經營的效率和效果

D．對法律、法規的遵循

4．內部控制內容包括()。

A．合規合法性控制B，復查核對控制

C．授權與分權控制論D．職務分離控制

5有關被審計單位管理層認定的下列表述中，正確的是()。

A．發生認定主要與財務報表組成要素的高估有關

B．完整性認定主要與財務報表組成要素的低估有關

C．權利和義務認定只與資產負債表組成要素有關

D．計價和分攤認定只與利潤表組成要素有關

6.下列賬戶中適宜側重檢查完整性認定的是()。

A.生產成本B．管理費用C．應付利息D．主營業務收入

7．下列賬戶中適宜側重檢查真實性目標的是()。

A．投資收益B．營業外收入C．預收賬款D．主營業務收入

8．在對被審計單位存貨進行審計中，注冊會計師可以通過()實現完整性目標。

A．已記錄的存貨均存在B．現有存貨盤點并計入存貨總額

C．存貨未作抵押

D．明細賬與總賬一致

三、判斷題

1．內部控制是基于現代審計的需要而產生的。（）

2．審計模式的發展與內部控制的演進過程存在密切的聯系。（）

3．在企業管理工作中，內部控制系統是一種單獨的制度形式，它與各種規章制度并存。（）

4．為了提高工作效率，減少工作環節，會計與出納員應由一人承擔。（）

5．建立內部控制系統，必須對某些不相容職務進行分離，應分別由兩人以上擔任，以便相互核對、相互牽制，防止舞弊。()

6．在調查表中，“否”表示該項內部控制系統較強。()

7.審計人員認為必要時，抽取部分票據向出票人函證，以證實應收票據的存在性和可收回性（）

8.在銷售測試的截止測試中，審計人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計路線，以防止少計收入（）

9.實際審計風險水平與收集的審計證據的數量是同向變動的（）

10.風險評估程序和實質性程序是每次財務報表審計都應實施的必要程序，而控制測試則不是。（）

11控制測試是在了解內部控制的基礎上來確定其設計和執行的有效性（）

12.批準賒銷應與銷售獨立，以防止信用風險（）

13.函證是應付賬款審計的必要程序之一（）

14.由出納員定期向客戶寄出對賬單，促使客戶履行合約（）

15.審查固定資產減少的主要目的在于查明已減少的固定資產是否已做適當的會計處理（）

16采用委托其他單位代銷產品的被審計單位，審計人員應提請其在代銷產品銷售時確認收入的實現（）

四、業務題

1．注冊會計師李明在審計A公司2006營業收入時，抽查了該公司12月份的銷售業務，發現下列情況：

①12月10日，采用交款提貨銷售方式售給B公司甲產品10 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)，貨款已收到，發票賬單和提貨單交給B公司，但產品仍在倉庫，尚未入賬。

②12月15日，A公司收到C公司退回2004年銷售的甲產品2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7％)，產品已收到，未作賬務處理。

③12月20日，A公司確認售給某商場丙產品25 000萬元收入(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關資料顯示：合同規定A公司需對出售的商品負責安裝檢驗，A公司5個月后才能完善安裝、檢驗任務，但A公司在交付丙產品后，馬上進行收入實現的賬務處理。

④12月24日，A公司確認對D公司銷售收入計2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關記錄顯示：銷售給D公司的產品系按其要求定制，成本為1 800萬元；D公司監督該產品生產完工后，支付了1 000萬元款項；但該產品尚存放于A公司，且A公司尚未開具增值稅發票。

⑤12月25日，A公司確認對E公司銷售收入計3 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關記錄顯示：根據雙方簽訂的協議，銷售給E公司該批產品所形成的債權直接沖抵A公司

所欠E公司原材料采購款；相關沖抵手續辦妥后，A公司已經向E公司開具增值稅發票，該批產品的成本為2 500萬元。

⑥12月27日，A公司確認對F公司銷售收入計l 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關記錄顯示：銷售給F公司的產品系A公司生產的半成品，其成本為900萬元，A公司已開具增值稅發票且已經收到貨款；F公司對其購進的上述半成品進行加工后又以l 287萬元的價格(含稅，增值稅稅率為17％)銷售給A公司，F公司已開具增值稅發票且已收到貨款，A公司已做存貨購進處理。

要求：

(1)指出A公司2006年應調整的主營業務收入的數額。

(2)指出A公司在銷貨交易中存在的問題。

第三篇：工程審計練習題

第一章 概述

1、建設項目分類

2、工程項目審計的基本概念

3、建設項目跟蹤審計程序

4、建設項目跟蹤審計內容

5、建筑項目竣工決算審計的常用方法

6、建筑項目決算工程量審計的注意事項

7、建設項目審計的特點

第二章 工程項目前期審計

1、工程項目前期前期審計的內容

2、工程項目建議書審計的審計內容

第三章工程造價審計

1、建設項目造價的確定過程

2、建設項目概(預)算文件構成

3、設計概算審計的主要內容

4、、施工圖預算審計的程序與內容

5、建設項目施工圖預算與竣工決算審計的常用方法

6、單位安裝工程施工圖預算的審計常用方法

1:假設某建設項目靜態投資為3000萬元，基本預備費率為3%，預計建設期為三年，按照投資計劃要求，開工之初投入900萬元，開工一年后投入1300萬元，開工兩年后投入800萬元(理論假設)。有關部門預測在建設期內綜合物價年上漲指數為5%，求價差預備費和基本預備費。

解:(1)價差預備費: 第一年:價差預備費PF1=0；

第二年:價差預備費PF2=1300×5%=65萬元。

第三年:價差預備費PF3=800×(1+5%)2-800=82萬元。建設期總的價差預備費PF=PF1+PF2+PF3=65+82=147萬元。(2)基本預備費BF=3000×3%=90萬元。

答:基本預備費為90萬元，價差預備費為147萬元。

2:假設某建設項目需銀行貸款3000萬元，預計建設期為三年，按照投資計劃要求，第一年需貸款900萬元，第二年需貸款1300萬元，第三年需貸款800萬元。銀行貸款利率為5%，求建設期內建設單位應償付的貸款利息。

解:第一年末的貸款利息F1=1/2×900×5%=22.5萬元 第二年末利息F2=(900+22.5+1/2×1300)×5%=78.625萬元

第三年末利息F3=(900+22.5+1300+78.625+1/2×800)×5%=135.056萬元 建設期總的貸款利息=F1+F2+F3=22.5+78.625+135.056=236.181萬元

3、已知某新建工廠，擬建三個生產車間造價和為1000萬元，一棟辦公樓造價為150萬元，一棟宿舍樓造價為120萬元，一座食堂造價為180萬元，另外廠區兩條道路造價和為70萬元，一座中心花園造價為40萬元，一座圍墻造價為10萬元，一間大門傳達室造價為15萬元。為了車間生產，需購置一些生產設備，購置費為3000萬元，其中有一部分需要安裝，安裝費為1000萬元。另外，辦公樓內也需要購置辦公桌椅及書柜等物品，共計160萬元。該項目占用農田50畝，發生征地費、聯合運轉費、建設單位管理費等其他工程費用數額，共計800萬元。假設預備費率為10%。

問:該工廠建設全部費用如何構成(不考慮建設期貸款利息)? 答:該建設項目的建設總費用如下:(1)主要工程建設費

包括三個車間、一棟辦公樓、一棟宿舍樓、一座食堂、兩條道路、中心花園、圍墻及門口傳達室等主要工程的建設費用。

建筑工程費=1000+150+120+180+70+40+10+15=1585萬元(2)安裝工程費：包括需要安裝的設備的費用1000萬元。(3)設備購置費：全部生產用設備的購置費為3000萬元。(4)工器具及生產用家具購置費

為辦公而購置的辦公桌椅、書柜等物品所發生的費用為工器具和生產用家具購置費，共計160萬元。

(5)其他工程費：含征地費在內的其他工程費之和為800萬元。(6)預備費

按上述費用之和的10%計算，即: 預備費=(1585+1000+3000+160+800)×10%=6545×10%=654.5萬元 所以，該建設項目建設總費用為上述六項費用之和，即: 建設項目總費用=1585+1000+3000+160+800+654.5=7199.5萬元

4、某建設項目實行按照設計概算總承包，發包人與承包人在確定承包的投資額時，按如下思路進行計算:(1)建筑工程費:1000萬元，其中包括包干費20萬元、財務費用15萬元。(2)安裝工程費:1200萬元，其中包括包干費22萬元。(3)設備及工具、器具購置費:800萬元。(4)工程其他費用:500萬元。(5)預備費用:35萬元。

(6)建設單位貸款利息:150萬元。(7)總包干費:100萬元。

(8)總投資額=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)=1000+1200+800+500+35+150+100 =3785萬元。

因此，建設單位與施工單位按照3785萬元的總承包額簽訂了總承包合同。假設該計算過程中每項費用的數額是正確的。

問:該合同承包價款的構成是否正確?如有錯誤，請指出來，并說明原因。答:該合同價款的構成不正確。主要問題在于:(1)第七項費用(總包干費)與第五項費用(預備費)重復；

(2)第一項費用與第二項費用中所包含的包干費與第七項費用重復。按照設計概算費用構成的有關規定我們知道，預備費其實就是不可預見費，也是建設期可能發生的一些風險費用；包干費的費用內容與之一致，計算了包干費的項目，不得另外計算不可預見費。計算了總包干費的項目，不得在各單項費用中另外計算包干費。

因此，該題正確的算法是應在建筑工程費與安裝工程費中把包干費(20萬元和22萬元)及其對應的稅金扣除，并扣除第五項預備費35萬元。

5、某房地產開發公司在建一座高48.6m、16層的商品住宅樓，建筑面積為12800平方米，各層層高及平面布局完全相同。該工程經過招標，由某施工單位包工并包全部建筑材料，以2304萬元的設計概算額度包死造價進行施工，工期為20個月，現已施工至第八層。建設單位提出設計變更，在其他條件不變的情況下，加建兩層，該變更要求經過了有關部門的批準，設計單位經復核同意以原標準層圖紙施工，其他無變更。在此條件下，建設單位與施工單位另外針對變更部分簽訂補充合同。在確定合同造價時，雙方一致同意按如下方式計算增加的費用:2304萬元÷16層×2層=288萬元。

問:是否正確?如果建設單位的內部審計人員在審計時遇到這一問題，應如何處理? 答:該補充合同中對增加造價部分的計算方法不正確。原因是:該項目增加兩層，但基礎部分無變更，因此，該加層部分的單位造價中不該包含原合同報價中所含的基礎部分費用。另外，增加兩層的單位造價中應考慮超高費用的增加問題，而在原計算中，是按16層計算 每層造價的，沒有增加超高費部分。基于這樣兩個主要原因，可以明確，補充合同中計算增加兩層的費用方法不正確，正確的算法是考慮上述原因而對原概算中的單位造價進行修正。

內部審計人員如果在簽訂補充合同之前進行審計的話，則應指出其計算中的錯誤，并明確正確的計算方法，要求建設單位和施工單位予以改正；

如果內部審計人員是在合同簽訂之后實施審計的話，則只能揭示其中存在的問題，并向本單位領導報告，但無權修正合同報價。

6、某建設單位決定拆除本單位內的一座三層單身職工宿舍，而后在該場地上建設一棟22層高的綜合辦公大樓，并在原場地之外的另一建設地點新建一座與原規模相同的單身職工宿舍，預計其造價為50萬元。這一方案已經得到了有關部門的批準，建設單位在編制綜合辦公大樓的設計概算時，計算了職工宿舍的拆除費12萬元、職工安置補助費50萬元(按照建設宿舍的費用計算)。

問:是否正確? 答:拆除費應計入綜合辦公大樓的設計概算，如果12萬元數額正確的話，那么，該項費用的計算就是正確的；單身職工的安置補助費也應計入綜合辦公大樓的設計概算，但不能按照新建職工宿舍的費用標準計算，應考慮需要安置的時間和部門規定的補助費標準計算。在該項目的計算中，安置補助費按照50萬元計算，其實是典型的“夾帶”項目行為(用一個綜合辦公大樓的投資，建設兩個工程項目)。

7、某新建的建設項目，其批準的建設地點距離建設單位較遠，預計建設期為3年，因此，建設單位工程管理部門在項目建設之初就向本單位領導提出了購置一部作為工程管理用的轎車的要求，獲得了本單位主管領導的批準，因此，在編制設計概算時，設計單位將批準的轎車購置費18萬元列入概算中的建設單位管理費(假設轎車的壽命期為10年)。

問:是否正確? 答:不正確。因為該部轎車的壽命期與項目建設期不一致，項目建設完畢后，轎車依然可以使用，因此，不能將購置轎車的全部費用列入該項目的建設單位管理費，正確的算法是按照折舊費計算的有關要求，計算出轎車在建設期的折舊費，并將其計入該建設項目的設計概算。

8、假設某單位建筑工程使用地方的綜合預算定額編制施工圖預算時，在其基礎工程分部列示了下面幾個分項工程:(1)混凝土墊層；(2)帶形鋼筋混凝土基礎；(3)帶形磚基礎；(4)防水砂漿防潮層；(5)鋼筋混凝土地圈梁。問:是否正確。答:首先審閱圖紙，查看上述項目內容在設計中是否存在；其次，仔細審閱定額，查看定額中是否要求按上述形式列項。一般情況下，如果建筑工程設有地圈梁的話，往往不再另外設計基礎防潮層，所以，根據圖紙基本可以確定該項目中的防潮層可能為多列的項目。如果查看圖紙后，發現該項目設計有防潮層的話，則應根據規定要求，尋找防潮層部位的列項規定，一般說來，使用綜合預算定額的工程，其防潮層部分往往被包含在基礎墻項目(帶形磚基礎)中，不需要單獨列項，這樣，即便是設計要求有防潮層項目，該預算也發生了重復立項的錯誤。

9、某建筑公司承攬了南京某一商場的建筑工程施工任務，按照合同規定，開工時間為1999年6月5日，預計竣工時間為次年9月10日。考慮到該項目施工時間跨過了兩個夏季，而且施工地點在素有火爐之稱的南京，所以，雙方在簽訂施工合同時，在地方(江蘇省)文件和定額規定的人工工資(22元/工日)基礎上，增加了5元/工日的高溫補助費，故在該項目的施工圖預算中，人工費按照27元/工日計算。

問:審計人員在審計時，是否認可該預算的人工費? 答:審計人員在審計時，應就這一問題做如下兩方面的分析:首先分析江蘇省定額中規定的人工工資22元/工日中是否包括高溫補助費，如果包括了高溫補助費，則不應另外增加高溫補助費5元/工日。

其次，分析合同條款是否能夠進行改動，按照經濟合同法要求，如果合同中有違法、違規的條款，則該條款無效，就這一點來說，可以調整合同確定的工資到22元/工日，但審計人員應注意的是，審計機構無權界定合同條款是否有效，因為按照我國有關的法律規定，界定合同條款無效的有權機構應是仲裁機構和法院。所以，對于這個問題，審計人員應提出正確的審計意見，并進行恰當的審計建議，建議合同當事人雙方通過協商，調整該合同條款。

10、某建筑工程項目，由某一級建筑工程施工企業施工完成，其工程的施工圖預算是按照地方的建筑工程預算定額編制的，但在審計時，該施工企業提出施工難度較大，實際工日數量將大于定額規定的用工量。

假設在原預算中，通過定額確定的用工量為5000工日，審計時，施工單位預算員要求增加實際工日550個，在此基礎上，另外增加人工費22×550=12100元。

問:是否正確。

答:審計時應做如下審計分析:首先了解該項目施工難度增加是由于什么原因造成的，如果是在老工程基地上進行新建，且可能存在原工程舊基礎尚未清除干凈而需要在新建時加以清除的話，則應按照修繕定額標準確定拆除部分人工，并增加相應的人工費；如果沒有特別原因(非場地原因、建設單位配合原因等)，而是由于施工單位的勞動生產率較低而導致實際 施工時間延長的話，則在施工圖預算中增加的人工費12100元不得予以認可，應給予審計核減。

11、某建筑裝飾工程公司承攬了某一賓館項目的建筑工程的施工任務，承包方式為包工包料。按照設計要求，需要進行賓館內雙面夾板門的制作與安裝，門洞尺寸為:1000×2100mm，門扇尺寸為:900×2000mm。

在測算夾板門的材料費時，施工單位按照一樘門兩張夾板計算夾板用量(夾板規格為:1220×2440mm)，假設夾板單價為50元/張(含運雜費、采購保管費等費用內容)，則該種類型的門的報價中，含夾板材料費50×2=100(元)。

問:這樣計算是否正確? 答:這種計算方法不正確。原因是按照門的尺寸要求，每樘該種類型的門所需夾板的凈用量為0.9×1.0×2=1.8㎡，假設按照定額規定，夾板損耗率為5%的話，則一樘門用夾板的總消耗量為1.8×1.05=1.89㎡，門中夾板的費用為50÷(1.22×2.44)×1.89×2=63.49元。而在原施工圖預算中，施工單位的預算人員測算的夾板用量為1.22×2.44=2.977㎡，按照該決算測定的標準，在門的制作與安裝中，提高了材料損耗率，實際也就提高了材料費用，故門的報價測算是錯誤的。

12、某建筑裝飾工程公司以包工包料的方式承攬了某一建筑工程項目的施工任務，按照設計要求，需要一種新型的建筑材料，但在工程所在地無法購得該種材料，經建設單位同意，該建筑裝飾施工單位到外地購買，共發生差旅費5000元，則在施工單位報送的決算中，將該項費用5000元作為材料費含在報價中。

問:是否正確。

答:不正確。因為這項費用不屬于材料費，它是施工管理費的內容之一。所以，計算了管理費的項目再另外計算這項費用的話，就發生了重復報價的問題。所以，這項費用不能以材料費的形式進入該項目施工圖預算。

13、某建筑企業在某建筑工程項目的施工圖預算中，按照直接費的0.5%計算了冬雨季施工增加費。

問:是否正確? 答:首先應該明確，這項費用應該計算，所以可以斷定，該項目預算中應包括冬雨季施工增加費內容；其次，在此基礎上審計該項費用的計算是否符合規定、費率是否合理、有無重復計算等相關問題。如果上述內容符合規定，則該費用計算是正確的。

第四篇：審計補充練習題

1、審計業務涉及的三方關系人是指（）。C A、注冊會計師、委托人、被審計單位

B、注冊會計師、委托人、責任方

C、注冊會計師、責任方、預期使用者

D、注冊會計師、委托人、預期使用者

2、下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。A A、重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險

B、重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C、財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

3、注冊會計師在對W公司進行審計時，發現W公司有一筆賒銷給甲公司的業務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是（）。C A、發生

B、存在C、完整性

D、計價和分攤

4、下列關于重要性、審計風險和審計證據之間關系的表述中不正確的是（）。D A、重要性和審計證據之間成反向變動關系

B、重要性與可接受的審計風險之間成正向變動關系

C、審計證據和可接受的審計風險之間成反向變動關系

D、重要性不影響審計證據的數量，即兩者沒有關系

5、下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。C A、重大錯報風險是因樣本規模確定的較小而產生的

B、重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性

C、重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D、重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性

6、在審計風險模型中，“檢查風險”取決于（）。B A、與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

B、審計程序設計的合理性和執行的有效性

C、交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質

D、被審計單位及其環境

7、注冊會計師為了評估風險和設計進一步審計程序，應當制定一個實際執行的重要性，實際執行的重要性跟重要性水平相比較的情況是（）。B A、實際執行的重要性更高

B、實際執行的重要性更低

C、兩者相等

D、實際執行的重要性略高 / 20

8、下列有關審計業務約定書的說法中錯誤的是（）。B A、審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的

B、審計業務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同

C、審計業務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D、會計師事務所承接任何審計業務，均應與被審計單位簽訂審計業務約定書

9、關于錯報，下列說法中正確的是（）。D A、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B、錯報，指的是某一財務報表項目的金額與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額之間存在的差額

C、超過重要性水平的錯報一定構成重大錯報

D、注冊會計師在審計執業過程中，無需累積明顯微小的錯報

10、下列各項中，不屬于初步業務活動內容的是（）。A A、運用分析程序評估重大錯報風險

B、在承接業務前與前任注冊會計師溝通

C、評價遵守相關職業道德要求的情況

D、就審計業務約定條款達成一致意見

11、為了幫助注冊會計師對財務報表形成總體結論而設計和實施分析程序的階段是（）。D A、初步業務活動

B、實質性程序

C、風險評估程序

D、總體復核階段

12、下面有關分析程序的表述不正確的是（）。B A、了解被審計單位及其環境的過程中，分析程序是必須執行的程序

B、實質性分析程序是細節測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分、適當的審計證據

C、在對同一認定實施細節測試的同時，可實施實質性分析程序

D、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息

13、下列關于“函證的內容”的說法中，不正確的是（）。A A、所有情況下，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序

B、根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，此時可以考慮不對該應收賬款實施函證程序

C、如果認為函證很可能無效，注冊會計師決定不對應收賬款實施函證程序

D、如果認為函證很可能無效，注冊會計師當實施替代審計程序

14、下列有關函證時間的說法中錯誤的是（）。D / 20 A、注冊會計師通常在資產負債表日后適當時間內實施函證

B、如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

C、如果注冊會計師選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序

D、如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產負債表日期間實施控制測試即可

15、下列有關函證的說法中不恰當的是（）。B A、通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實

C、一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

16、下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）。B A、審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B、審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C、審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D、在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計證據

17、下列審計證據中證明力最弱的是（）。B A、債務人詢證函的回函

B、被審計單位提供的領料單

C、注冊會計師監盤存貨的監盤表

D、銀行對賬單

18、下列有關審計證據的表述中，錯誤的是（）。B A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性

B、注冊會計師用觀察、檢查及詢問、重新計算和分析程序等各方法均可獲取與內部控制運行有效性相關的審計證據

C、審計證據的數量并不能彌補質量的缺陷

D、在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序

19、實施函證程序時，注冊會計師在收到回函后，需要驗證回函的可靠性并實施相應的審計程序，下列有關說法中不正確的是（）。待定 C / 20 A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證回郵信封上寄出的郵戳顯示發出城市或地區是否與被詢證者的地址一致

B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認其處理詢證函的權限

C、以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件

D、對詢證函的口頭回復，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復

20、在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是（）。C A、應收賬款函證回函結果匯總表

B、存貨盤點記錄表

C、計算加總有誤的應付賬款明細表

D、用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表

21、會計師事務所于2013年2月15日完成了對A公司2012財務報表的審計工作，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應當保存的期限是（）。C A、至少保存至2014年2月15日

B、至少保存至2022年2月15日

C、至少保存至2023年2月15日

D、長期保存

22、注冊會計師在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，錯誤的是（）。D A、如果對銷售合同進行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征

B、如果對發運憑證進行檢查，可將發運憑證的連續編號作為主要識別

C、如果對應收賬款信用授權審批控制活動進行測試，可將債務人名稱、銷售業務發生的時間作為主要識別特

D、如果擬詢問管理層對產成品存貨的出庫流程進行控制測試，則應當將詢問時間作為主要識別特征

23、下列有關審計工作底稿的存在形式的說法，錯誤的是（）。C A、審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在

B、實務中，為便于復核，注冊會計師通常將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的工作底稿

C、若將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質形式的工作底稿

D、無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制

24、注冊會計師在了解的以下事項中，屬于行業狀況的是（）。A A、生產經營的季節性和周期性

B、國家的特殊監管要求 / 20 C、與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化

D、是否存在新出臺的法律法規

25、內部控制的目標不包括（）。C A、財務報告的可靠性

B、經營的效率和效果

C、減少內部審計人員

D、在所有經營活動中遵守法律法規的要求

26、下列對于在業務流程層面了解內部控制的說法中不正確的是（）。A A、確定被審計單位所有業務流程和所有交易類別

B、了解業務流程層面應執行穿行測試

C、如果認為被審計單位的內部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質性程序

D、在業務流程層面了解內部控制得出的評價結論只是初步結淪

27、下列有關項目組討論的說法中，不正確的是（）。A A、所有項目組成員每次均應參與項目組討論

B、項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關被審計單位財務報表發生重大錯報可能性的信息

C、項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業懷疑態度，警惕可能發生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤

D、項目組應討論被審計單位所面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性

28、下列需要了解的被審計單位及其環境的內容中，既屬于內部因素又屬于外部因素的是（）。A A、相關行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素

B、被審計單位對會計政策的選擇和運用

C、對被審計單位財務業績的衡量和評價

D、被審計單位的內部控制

29、在注冊會計師所關心的下列各種問題中（）是與截止認定有關A A、年后開出的支票是否計入報告期報表中 B、應收賬款是否已經按照規定計提壞賬準備 C、存貨的跌價損失是否已抵減 D、固定資產是否有用作抵押的

30、下列各項中，違反了分類認定的是（）D A、將未發生的購貨業務登記入賬 B、將已發生的銷售業務不登記入賬

C、將屬于本的接近資產負債日的交易記錄于下 / 20 D、將現銷記錄為賒銷，將出售固定資產（并不是企業的日常活動）所得的收入記入主營業務收入

31、注冊會計師發現以下問題，其中屬于甲公司違反了與期末賬戶余額相關的認定中對權利和義務認定的是（）。A A、將抵押的房屋作固定資產入帳 B、將未發生的應收帳款入賬 C、將發生的費用漏記入賬 D、漏計預付帳款100萬

32、注冊會計師在審查甲公司應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款——C公司2340萬元，貸：主營業務收入2000萬元，貸：應交稅費340萬元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實，C公司實際欠甲公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的（）認定存在問題 A A、存在 B、完整性 C、計價或分攤 D、權利和義務

33、當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（）。D A、降低評估的重大錯報風險 B、縮小實質性程序的范圍 C、降低固有風險

D、將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

34、關于審計證據的含義，以下理解中，不恰當的是（）。B A、注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，還應當獲取用作審計證據的其他信息 B、注冊會計師對財務報表發表審計意見的基礎是會計記錄中含有的信息

C、如果會計記錄是電子數據，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內部控制予以充分關注

D、注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為發表審計意見提供合理基礎

35、假設ABC會計師事務所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013財務報表審計業務，在2013年審計業務約定書中雙方達成一致條款，約定審計報告出具時間是2014年3月5日。假設ABC會計師事務所于2014年3月5日簽發了審計報告，則對業務期間的理解正確的是（）。C A、2013年8月1日至2014年8月1日 B、2013年8月1日至2014年12月31日 C、2013年8月1日至2014年3月5日 D、2013年1月1日至2014年12月31日

36、假設ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2013財務報表。以下對ABC會計師事務所建立的業務質量控制制度的目標和要素的陳述中，不恰當的是（）。A A、質量控制制度僅對會計師事務所執行財務報表審計業務提出了要求，不對其他業務提出質量控制要求

B、質量控制制度只能合理保證業務質量 C、主任會計師對業務質量承擔領導責任

D、質量控制制度不僅規范會計師事務所接受客戶關系，而且規范事務所保持具體業務 / 20

37、下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。B A、實質性程序應當在控制測試完成后實施

B、實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響 C、針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施 D、應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

38、項目組內部復核的原則是（）A A、項目組內部經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作 B、由會計師事務所指派項未曾參與項目組工作的人員進行復核 C、由級別較高的人員復核級別較低的人員執行的工作

D、由項目組內部工作時間長額人員復核工作時間短的人員執行的工作

多選題

1、審計的固有限制源于（）。ACD A、財務報告的性質

B、審計程序的范圍

C、審計程序的性質

D、在合理的時間以合理的成本完成審計的需要

2、下面有關內部控制與認定的表述中，正確的有（）。待定 AC A、銷售單連續編號與銷售交易的發生認定或完整性認定相關

B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報

C、定期核對發運憑證，并追查至主營業務收入明細賬，防止漏記收入

D、獨立檢查銷售發票的編制，與銷售記錄的完整性相關

3、制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有（）。待定 ABC A、預期審計工作涵蓋的范圍

B、確定重大錯報風險較高的審計領域

C、向高風險領域分派具有適當經驗的項目組成員

D、計劃實施實質性程序的性質、時間和范圍

4、在風險評估程序中，實施分析程序的目的有（）。ACD 難度系數2

A、了解被審計單位及其環境

B、了解被審計單位內部控制

C、評估財務報表層次重大錯報風險 / 20 D、評估認定層次重大錯報風險

5、通常情況下，注冊會計師需要對特定項目實施函證的有（）。BCD

A、金額較小的項目

B、賬齡較長的項目

C、可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易

D、重大或異常的交易

6、下列有關函證實施過程的控制說法恰當的有（）。ABD

A、注冊會計師應當親自負責詢證函的收發

B、詢證函應當以被審計單位的名義寄發

C、詢證函由被審計單位蓋章后，可以由被審計單位相關人員寄發，但是詢證函應直接寄至會計師事務所

D、發出詢證函的情況要形成審計工作記錄

7、在確定審計證據的數量時，下列說法中錯誤的有（）。AC A、當評估的重大錯報風險水平較高時，可以通過調高重要性水平的方式來減少審計程序的數量，以控制審計成本

B、審計證據的質量越高，則需要的審計證據數量可能越少

C、如果注冊會計師獲取的證據不可靠，可以通過增加審計證據的數量來增強證明力

D、評估的重大錯報風險水平越低，需要的審計證據越少

8、下列關于函證的實施與評價的相關表述，正確的有（）。ABD A、在詢證函中指明直接向接受審計業務委托的會計師事務所回函

B、詢證函經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發出

C、如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，應視為審計范圍受到限制

D、對以電子形式收到的回函，注冊會計師應采用一定的技術核實發件人身份，不一定要求寄回原件

9、甲會計師事務所于2013年5月5日完成了A公司2012財務報表審計業務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導致注冊會計師變動審計工作底稿的有（）。ABC A、注冊會計師對庫存現金進行監盤，但歸檔后發現對盤點的結果記錄不充分

B、注冊會計師對應收賬款進行了函證，但歸檔后發現對函證結果記錄不充分

C、注冊會計師在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項做出最終判決結果，但是出具審計報告時并不知道該事項

D、2013年5月10日得知被審計單位于2013年2月15日銷售的部分貨物被退回

10、以下選項中，不屬于內部控制要素的有（）。CD / 20

A、風險評估過程

B、對控制的監督

C、控制目的

D、控制測試

11、下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風險的有（）。ABCD

A、在高度波動的市場開展業務

B、被審計單位的供應鏈發生變化

C、被審計單位從基礎設施行業轉做風險投資行業

D、經常與控股股東發生交易

12、注冊會計師可以了解被審計單位的法律環境及監管環境的方面有（）。ABCD A、與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化

B、國家貨幣、財政、稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經營活動產生影響

C、是否存在新出臺的法律法規

D、國家對某一行業的企業是否有特殊的監管要求

13、注冊會計師了解被審計單位的性質，包括對被審計單位經營活動的了解。為此應當了解的內容有（）。ABC 2

A、勞動用工情況以及與生產產品或提供勞務相關的市場信息

B、主營業務的性質，生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點

C、從事電子商務的情況，技術研究與產品開發活動及其支出

D、擬實施的并購活動與資產處置情況

14、注冊會計師為了了解內部控制的設計和執行，通常實施的風險評估程序有（）。ABC

A、詢問被審計單位的人員

B、觀察特定控制的運用

C、檢查文件和報告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不會在風險評估中使用的有（）。暫定

CD A、檢查

B、分析程序

C、重新執行 / 20 D、重新計算

16、關于財務報表審計的總體目標，下列說法中，恰當的有（）。AC A、合理保證財務報表整體不存在重大錯報 B、合理保證財務報表整體不存在舞弊

C、出具審計報告，并與管理層和治理層溝通 D、出具審計報告，并向相關行業監管部門溝通

17、對被審計單位內部控制的了解包括哪些方面（）AB A、設計是否合理

B、控制是否得到執行 C、控制測試的執行

D、對控制環境的了解

18、下列關于確定實質性程序性質、時間和范圍的表述中，不恰當的有（）。ABD

A.如果控制測試的結果使注冊會計師非常滿意，注冊會計師可以不做實質性程序

B.注冊會計師應在期末實施實質性程序，不應在期中工作中執行此類程序

C.如果相關認定的重大錯報風險很高，注冊會計師應將實質性程序更多地安排在期末工作中進行

D.注冊會計師在任何情況下均不應將以前獲取的實質性程序的證據用作本期的有效證據

19、在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有（）。BCD A.控制是否存在

B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的 C.控制是否得到一貫執行 D.控制由誰執行

20、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。ABCD A、審計程序與特定風險的相關性 B、評估的認定層次重大錯報風險 C、計劃獲取的保證程度 D、可容忍的錯報或偏差率

1、關于審計業務的三方關系，下列說法中錯誤的是（）。B 難度系數2 暫定

A、如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業務不構成一項審計業務

B、審計業務三方關系中的注冊會計師，指的不是執業人員，而是會計師事務所

C、管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

D、審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但實務中往往很難做到這一點 / 20

2、根據審計風險模型規定，下列表述中不正確的是（）。C A、在審計業務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B、在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據越多

C、注冊會計師可以通過擴大執行審計程序的性質、時間和范圍，消除檢查風險

D、注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

3、下列關于認定與具體審計目標的說法，錯誤的是（）。B A、將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業收入，將導致分類錯誤，違反了分類的認定

B、如果不存在某筆應收賬款，卻將其列入了應收賬款明細賬中，違反了完整性的認定

C、將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利和義務的認定

D、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分類和可理解性目標的運用

4、下列有關說法中不正確的是（）。C A、審計的最終產品是審計報告

B、執行財務報表審計業務比財務報表審閱業務所需證據數量多

C、如果某項業務的預期使用者僅包括責任方，則該項業務可以作為審計業務承接

D、財務報表審計并不減輕被審計單位管理層或治理層的責任

5、關于明顯微小的說法中，不正確的是（）。A A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積

D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值

6、下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。B A、A公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B、A公司控制環境薄弱

C、A公司的生產成本計算過程相當復雜

D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

7、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。D A、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關注 / 20

8、下列關于審計前提條件的說法中，不正確的是（）。C A、如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制財務報表的恰當基礎，注冊會計師也不具有對財務報表進行審計的適當標準

B、按照審計準則的規定執行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

C、如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業務

D、注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關的責任與管理層達成共識

9、實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%—75%。下列屬于選擇較高財務報表整體重要性的情況的是（）。C A、連續審計

B、首次承接審計業務

C、連續審計，以前審計調整較少

D、以前審計調整較多

10、甲企業是一個盈利水平比較穩定的企業，注冊會計師在審計甲企業確定重要性時，通常選擇的基準是（）。A A、經常性業務的稅前利潤

B、總資產

C、營業收入

D、凈資產

11、下列關于實際執行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是（）。C A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序

B、注冊會計師通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目

C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序

D、注冊會計師可以運用實際執行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

12、在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是（）。A A、了解被審計單位及其環境，識別重大錯報風險

B、用作實質性程序，識別重大錯報

C、執行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D、對舞弊等特別風險實施的程序

13、下列有關函證的說法正確的是（）。C2 A、在受托代銷時，函證能為計價認定提供證據

B、根據應付賬款明細賬進行函證能更有效地實現完整性目標

C、函證的截止日通常為資產負債表日

D、無論如何都應該對應收賬款實施函證

14、如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是（）。2C A、增加對應收賬款的控制測試 / 20 B、提請被審計單位補提壞賬準備

C、審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D、審查應收賬款明細賬

15、下列關于函證的相關論述中，錯誤的是（）。D A、如果有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

B、如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應當實施替代審計程序

C、如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在工作底稿中說明理由

D、如果有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應當實施應收賬款函證程序，以便應對重大錯報風險

16、在對甲公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據，其中可靠性最強的通常是（）。B A、甲公司與購貨方簽訂的合同

B、注冊會計師向購貨方函證的回函

C、甲公司產品銷售的出庫憑證

D、甲公司管理層提供的聲明書

17、下列關于審計證據的說法中，正確的是（）。B A、審計證據的質量如果存在缺陷，可以增加審計證據的數量以彌補質量上的缺陷

B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，但對可能是偽造的或某些文件記錄條款發生變動的情況，“職業懷疑”要求注冊會計師應作出進一步調查

C、不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D、通常分析程序既可以用于實質性程序，也可以用于控制測試

18、實施函證程序時，注冊會計師在收到回函后，需要驗證回函的可靠性并實施相應的審計程序，下列有關說法中不正確的是（）。待定 C A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證回郵信封上寄出的郵戳顯示發出城市或地區是否與被詢證者的地址一致

B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認其處理詢證函的權限

C、以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件

D、對詢證函的口頭回復，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復

19、根據審計工作底稿相關準則的規定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。D A、歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響

C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

D、如果發現需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員 / 20 20、下列有關審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是（）。B A、如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內

B、如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿無須進行歸檔

C、如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

D、對于順利完成審計工作的項目，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

21、如果不存在未能完成審計業務的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應為審計報告日后的（）天內。B A、30 B、60 C、90

D、180

22、注冊會計師在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，錯誤的是（）。D A、如果對銷售合同進行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征

B、如果對發運憑證進行檢查，可將發運憑證的連續編號作為主要識別

C、如果對應收賬款信用授權審批控制活動進行測試，可將債務人名稱、銷售業務發生的時間作為主要識別特

D、如果擬詢問管理層對產成品存貨的出庫流程進行控制測試，則應當將詢問時間作為主要識別特征

23、注冊會計師在了解的以下事項中，屬于行業狀況的是（）。A A、生產經營的季節性和周期性

B、國家的特殊監管要求

C、與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化

D、是否存在新出臺的法律法規

25、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于（）。A A、薄弱的控制環境

B、控制活動執行不力

C、對控制的監督無效

D、風險評估過程有缺陷

26、注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是（）。C A、確定重要性水平

B、控制固有風險

C、識別和評估財務報表的重大錯報風險 / 20 D、控制檢查風險

27、下列需要了解的被審計單位及其環境的內容中，既屬于內部因素又屬于外部因素的是（）。A A、相關行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素 B、被審計單位對會計政策的選擇和運用

C、對被審計單位財務業績的衡量和評價

D、被審計單位的內部控制

29、在注冊會計師所關心的下列各種問題中（）是與截止認定有關A A、年后開出的支票是否計入報告期報表中 B、應收賬款是否已經按照規定計提壞賬準備 C、存貨的跌價損失是否已抵減 D、固定資產是否有用作抵押的

30、下列各項中，違反了分類認定的是（）D A、將未發生的購貨業務登記入賬 B、將已發生的銷售業務不登記入賬

C、將屬于本的接近資產負債日的交易記錄于下

D、將現銷記錄為賒銷，將出售固定資產（并不是企業的日常活動）所得的收入記入主營業務收入

31、注冊會計師發現以下問題，其中屬于甲公司違反了與期末賬戶余額相關的認定中對權利和義務認定的是（）。A A、將抵押的房屋作固定資產入帳 B、將未發生的應收帳款入賬 C、將發生的費用漏記入賬 D、漏計預付帳款100萬

32、注冊會計師在審查甲公司應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款——C公司2340萬元，貸：主營業務收入2000萬元，貸：應交稅費340萬元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實，C公司實際欠甲公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的（）認定存在問題 A A、存在 B、完整性 C、計價或分攤 D、權利和義務

33、當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（）。D A、降低評估的重大錯報風險 B、縮小實質性程序的范圍 C、降低固有風險

D、將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

34、關于審計程序的以下說法中，不恰當的是（）。A A、檢查有形資產可提供資產的權利和義務的全部審計證據 B、觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點

C、對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證 / 20 D、分析程序適用于調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系

35、關于審計證據的含義，以下理解中，不恰當的是（）。B A、注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，還應當獲取用作審計證據的其他信息 B、注冊會計師對財務報表發表審計意見的基礎是會計記錄中含有的信息

C、如果會計記錄是電子數據，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內部控制予以充分關注

D、注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為發表審計意見提供合理基礎

36、假設ABC會計師事務所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013年財務報表審計業務，雙方約定2014年3月5日對2013的財務報表出具審計報告并且決定在2014年5月1日后雙方終止審計業務關系。則ABC會計師事務所應當保存獨立性的期間是（）。B A.、013年1月1日至2014年3月5日 B、2013年1月1日至2014年5月1日 C、2013年12月1日至2014年3月5日 D、2013年12月1日至2014年5月1日

37、假設ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2013財務報表。以下對ABC會計師事務所建立的業務質量控制制度的目標和要素的陳述中，不恰當的是（）。A A、質量控制制度僅對會計師事務所執行財務報表審計業務提出了要求，不對其他業務提出質量控制要求

B、質量控制制度只能合理保證業務質量 C、主任會計師對業務質量承擔領導責任

D、質量控制制度不僅規范會計師事務所接受客戶關系，而且規范事務所保持具體業務

38、項目組內部復核的原則是（）A A、項目組內部經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作 B、由會計師事務所指派項未曾參與項目組工作的人員進行復核 C、由級別較高的人員復核級別較低的人員執行的工作

D、由項目組內部工作時間長額人員復核工作時間短的人員執行的工作

多選題

1、下列關于保持職業懷疑和發現舞弊之間的關系的說法中，正確的有（）。ABCD A、保持職業懷疑對于注冊會計師發現舞弊、防止審計失敗至關重要

B、舞弊可能是精心策劃的，只有保持充分的職業懷疑才能對其保持警覺

C、保持職業懷疑有助于使注冊會計師認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性 / 20 D、保持職業懷疑使注冊會計師對獲取的審計證據是否可能存在由舞弊導致的重大風險保持警惕

2、注冊會計師對財務報表實施審計的目標包括（）。A、被審計單位是否存在違反法律法規行為

B、財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制

C、財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

D、財務報表是否真實反映了管理層的判斷和決策

3、E注冊會計師負責對戊公司2012財務報表進行審計，對戊公司的存貨而言，注冊會計師能夠根據其管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標有（）。BC A、存貨入賬的期間是恰當的B、存貨的總賬與其明細賬一致

C、存貨的可變現凈值低于成本時已經進行正確的會計處理

D、列示的存貨均為戊公司擁有和控制

4、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括（）。ABCD 待定

A、向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等

B、如何管理、指導、監督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等

C、何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等

D、向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監盤的項目組成員的人數，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等

5、在主營業務收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括（）。ABCD

A、將本期與上期的主營業務收入進行比較

B、根據增值稅發票申報表或普通發票，估算全年收入，與實際收入金額比較

C、將本期重要產品的毛利率，與上期比較

D、比較本期各月主營業務收入的波動情況

6、在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有（）。BC 2

A、對本已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B、對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）實施函證程序

C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復核并直接發出和回收

D、銀行詢證函回函結果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的 / 20

7、下列有關獲取審計證據方法的表述中，正確的有（）。ABCD

A、詢問是注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取信息，并對其答復進行評價的過程

B、知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息

C、注冊會計師有可能會根據詢問的結果修改或追加審計程序

D、觀察所提供的審計證據僅存在觀察發生的時點

8、注冊會計師通過對財務報表的審計，獲取的下列審計證據中，屬于被審計單位內部證據的有（）。AB A、被審計單位管理層聲明書

B、被審計單位提供的銷售合同

C、被審計單位提供的供應商開具的發票

D、被審計單位提供的律師事務所的律師聲明書

9、在完成審計工作后，會計師事務所應該及時將審計工作底稿規整為最終審計檔案，下列符合歸檔期限要求的有（）。AB A、2013年3月10日完成了A公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年5月1日歸檔

B、在審計B公司過程中發現管理層誠信存在嚴重問題，于2013年1月4日解除業務約定，將相關的審計工作底稿于2013年2月28日歸檔

C、C公司管理層拒絕提供針對管理層責任的聲明書，注冊會計師于2013年2月28日解除業務約定，并將之前形成的審計工作底稿作廢處理

D、2013年3月15日完成了D公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年6月25日歸檔

10、以下選項中，不屬于內部控制要素的有（）。CD

A、風險評估過程

B、對控制的監督

C、控制目的

D、控制測試

11、在了解控制環境時，E注冊會計師應當關注的內容有（）。ABC A、治理層相對于管理層的獨立性

B、管理層的理念和經營風格

C、員工整體的道德價值觀

D、對控制的監督/ 20

12、注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位內部因素的有（）。BD A、了解被審計單位的相關行業狀況

B、了解被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險

C、了解對被審計單位財務業績的衡量和評價

D、了解被審計單位的內部控制

13、詢問管理層和被審計單位內部其他人員是注冊會計師了解被審計單位及其環境的一個重要信息來源。注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問的事項有（）。ABCD A、管理層所關注的主要問題

B、被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量

C、可能影響財務報告的交易和事項

D、被審計單位發生的其他重要變化，如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化

14、注冊會計師為了了解內部控制的設計和執行，通常實施的風險評估程序有（）。ABC

A、詢問被審計單位的人員

B、觀察特定控制的運用

C、檢查文件和報告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不會在風險評估中使用的有（）。CD A、檢查

B、分析程序

C、重新執行

D、重新計算

16、關于財務報表審計的總體目標，下列說法中，恰當的有（）。AC A、合理保證財務報表整體不存在重大錯報 B、合理保證財務報表整體不存在舞弊

C、出具審計報告，并與管理層和治理層溝通 D、出具審計報告，并向相關行業監管部門溝通

17、對被審計單位內部控制的了解包括哪些方面（）AB A、設計是否合理

B、控制是否得到執行 C、控制測試的執行

D、對控制環境的了解

18、如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。ABCD / 20 A、控制環境

B、評估的重大錯報風險水平

C、在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度 D、擬減少實質性程序的范圍

19、下列有關注冊會計師設計進一步審計程序的提法中，恰當的有（）。ACD A、風險的后果越嚴重，越需精心設計有針對性的進一步程序 B、重大錯報的可能性越大，進一步程序越簡單

C、具體交易、賬戶余額和披露的特征不同，設計的進一步程序也有所不同 D、內部控制性質不同，設計的進一步程序也有所不同

20、注冊會計師在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。AB A、實施控制測試和實質性程序 B、實施細節測試和實質性分析程序 C、僅實施控制測試

D、僅實施實質性分析程序/ 20

第五篇：審計練習題9-13

第9章 銷售與收款循環審計

一、單項選擇題

1．為了確保所有發出的貨物均已開具發票，注冊會計師應從本的(A)中抽取樣本，與相關的發票核對。

A．貨運文件

B．銷售合同

C．銷售訂單

D．銷售記賬憑證 2．為了證實已發生的銷售業務是否均已登記入賬，有效的作法是(D)。A．只審查銷售日記賬

B．由日記賬追查有關原始憑證 C．只審查有關原始憑證

D．由有關原始憑證追查銷售日記賬 3．下列內容不屬于應收賬款實質性程序的是(C)A．獲取或編制應收賬款明細表

B．分析應收賬款賬齡

C．核對貨運文件樣本與相關的銷售發票

D．抽查有無不屬于結算業務的債權 4．進行應收賬款的賬齡分析，有助于幫助財務報表使用者(A)A．了解款壞賬準備的計提是否充分

B．發現銷售業務中發生的差錯或舞弊行為 C．確信應收賬款賬戶余額的真實性、正確性 D．分析應收賬款的可收回性 5．在下列哪種情況下，注冊會計師可以采用積極式函證(C)。

A．重大錯報風險評估為低水平

B．預期不存在大量的錯誤 C．有理由相信被詢證者不認真對待函證

D．涉及大量余額較小的賬戶 6．應收賬款詢證函應當由(A)發送。

A．注冊會計師或會計師事務所

B．被審計單位財會人員 C．被審計單位應收款專管員

D．被審計單位財務主管 7．下列情況下，注冊會計師應適當增加函證量的是(B)。

A．應收賬款在全部資產中所占的比重較小

B．被審計單位內部控制較為薄弱 C．以前期間函證中未發現過重大差異

D．采用消極式函證而非積極式函證 8．銷售與收款循環業務的起點是(A)A．顧客提出訂貨要求

B．向顧客提供商品或勞務 C．商品或勞務轉化為應收賬款

D．收入貨幣資金

9．為了確保銷售收入截止的正確性，注冊會計師最希望被審計單位(D)。A．建立嚴格的賒銷審批制度

B．發運單連續編號并順序簽發 C．經常與顧客對賬核對

D．年初及年末停止銷售業務

10．注冊會計師對被審計單位實施銷貨業務的截止測試，其主要目的是為了檢查(C)。A．年底應收賬款的真實性

B．是否存在過多的銷貨折扣 C．銷貨業務的入賬時間是否正確

D．銷貨退回是否已經核準

11．收入截止測試的關鍵所在是檢查發票開具日期或收款日期、記賬日期、發貨日期是否（D)。

A．在同一天

B．相差不超過15天

C．相差不超過30天

D．在同一適當會計期間

12．對大額逾期應收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(C)。

A．檢查所審計期間應收賬款回收情況

B．了解大額應收賬款客戶的信用情況 C．檢查與銷貨有關的銷售訂單、發票、發運憑證等文件 D．提請被審計單位提高壞賬準備提取比例 13．如果大額逾期的應收賬款經第二次乃至第三函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是(D)A．增加對應收賬款的控制測試

B．提請被審計單位多提壞賬準備 C．檢查應收賬款明細賬

D．檢查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄 14．下列各項中，不屬于應收票據實質性程序的審計目標的是(A)A．確定應收票據的內部控制是否存在、有效且得到一貫遵循 B．確定應收票據是否存在、完整和歸被審計單位所有

C．確定應收票據年末余額是否正確

D．確定應收票據在財務報表上的列報是否恰當 15．注冊會計師審計應收賬款的目的，不應包括(C)A．確定應收賬款的存在性

B．確定應收賬款記錄的完整性

C．確定應收賬款的回收期

D．確定應收賬款在財務報表上列報的恰當性

二、多項選擇

1．被審計單位在銷售及收款循環中的主要業務活動有(ABCD)。A．批準賒銷

B．按銷售單裝運貨物

C．辦理和記錄現金收入

D．辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 2．銷售與收款循環業務包括的利潤表項目主要有(AB)。

A．主營業務收入

B．銷售費用

C．管理費用

D．所得稅費用 3．在審計實務中，注冊會計師實施營業收入的截止測試的起點有(ABD)。

A．以銷售發票為起點

B．以賬簿記錄為起點C．以報表為起點

D．以發運憑證為起點 4．由于購銷雙方登記入賬的時間不同而使注冊會計師收回的詢證函產生差異，其主要表現包括(ABD)。

A．貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物或未經驗收入庫

B．債務人對收到貨物的數量、質量及價格等有爭議而全部或部分拒付貨款

C．記賬錯誤

D．債務人在函證日前已付款，而被審計單位在函證日前尚未收到款項 5．當債務符合下列哪些條件時，注冊會計師不應采用消極式函證方式。（CD)A．預計差錯率較低

B．有理由相信大多數被函證者能認真對待詢證函 C．相關的內部控制不存在或沒有得到遵循

D．欠款金額較大的客戶 6．下列（BC)情況下，注冊會計師應采用積極式的詢證函

A．上的積極式函證回復率特別低

B．少數幾個大額賬戶占應收賬款總額比重大 C．余額較大的債務人

D．被審計單位內部控制有效 7．注冊會計師可以利用應收賬款賬齡分析表（BD)A．作為測試相關內部控制有效性的抽樣總體

B．作為核對應收賬款總賬金額的依據

C．作為控制應收賬款回函的依據

D．作為分析壞賬準備是否足夠的依據 8．銷貨及收款循環中所使用的重要憑證和記錄有（ABCD)。

A．銷貨單

B．庫存現金日記賬

C．應收賬款明細賬

D．往來對賬單

9．注冊會計師對被審計單位已發生的銷貨業務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有(ABCD)。

A．檢查發運憑證連續編號的完整性 B．檢查賒銷業務是否經適當的授權批準 C．檢查銷售發票連續編號的完整性 D．觀察已經寄出的對賬單的完整性

10．注冊會計師確定應收賬款函證數量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有（AC)A．應收賬款在全部資產中的重要性

B．被審計單位內部控制的強弱 C．以前的函證結果

D．函證方式的選擇 11．在對特定會計期間主營業務收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審計單位主營業務收入確認有密切關系的日期包括(BCD)。

A．銷售截止測試實施日期

B．發票開具日期或者收款日期 C．記賬日期

D．發貨日期或提供勞務日期 12．登記入賬的銷貨業務是真實的，對這一目標，注冊會計師一般關心錯誤類型有（BCD)。Ａ．未曾發貨卻已將銷貨業務登記入賬

B．銷貨業務重復入賬 C．向虛構的顧客發貨

D．銷貨業務發生不入賬

三、判斷（正確的在題后括號中打“√”，錯誤的打“×”）

1．對期末余額較大的應收賬款，審計人員往往應采取積極式函證方式。(√)2．注冊會計師通過對應收賬款進行函證，可以對有關債權回收的可能性做出合理的結論。3．函證應收賬款的時間，最好選擇與資產負債表日最接近的時間，同時也要考慮對方復函的時間。(√)

4．應收賬款在資產總額中的重要性越高，所需函證數量越大。(×)5．如果函證的應收賬款無差異，則表明全部應收賬款余額正確。(×)6．同應收賬款不同的是，其他應收款往往數額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關余額。(√)7．開票職能不能由銷售部門負責，一般由會計部門辦理。(√)8．對于壞賬準備的實質性程序，可以運用分析程序的方法，發現有重要問題的領域。(×)9．主營業務收入截止測試，注冊會計師應當以該的銷售發票為起點，以檢查是否高估主營業務收入。(√)10．對主營業務收入項目實施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業務收入的會計紀錄歸屬其是否正確；應計入本期或下期的主營業務收入有否被推遲到下期或提前至本期。

(×)11．在通常情況下，注冊會計師應在核實應收票據明細賬實有數與總賬余額相符的基礎上，函證應收票據余額，以避免不必要的重復審計。

（√)12．由原始憑證追查至明細賬是用來測試完整性目標，從明細賬追查至原始憑證是用來測試真實性目標。

(×)13．采用委托其他單位代銷產品的被審計單位，注冊會計師應提請其在代銷產品發出時確認收入的實現。

(×)14．詢證函由注冊會計師利用被審計單位提供的應收賬款明細賬戶名稱及地址編制，并由被審計單位寄發；回函也應直接寄給被審計單位并由其轉交給會計師事務所。(×)第10章 購貨與付款循環的審計

一、單項選擇題

1.下列不能防止和發現采購與付款循環中發生錯誤或舞弊的內部控制制度的是（）。A.采購部門在收到經批準的請購單后由采購部門職員詢價并確定供應商 B.驗收后驗收部門應編制一式多聯事先連續編號的驗收單 C.收到購貨發票后，應與訂購單、驗收單核對相符 D.應由授權的財務部門的人員簽署支票 【答案】A 【解析】詢價與確定供應商屬于不相容職務，由采購人員同時詢價和確定供應商很容易產生舞弊。

2.采購與付款循環中屬于采購交易的“完整性”認定的關鍵內部控制是（）。A.驗收單均經事先連續編號并以登記入賬 B.采購經適當級別批準 C.采購的價格和折扣均經適當批準 D.注銷憑證以防止重復使用 【答案】A 【解析】A屬于采購交易的“完整性”認定的關鍵內部控制；B授權批準與“發生”認定相關；C屬于采購交易的“準確性”認定的關鍵內部控制 ；D重復使用就是重復入賬與采購交易的“發生”認定相關。

3.員工未經批準就購置個人用品違背了采購與付款循環的（）認定。A.發生 B.完整性 C.計價和分攤 D.截止 【答案】A 【解析】員工未經批準就購置個人用品屬于不真實的采購，因此違背的是采購交易的發生認定。

4.針對可能向未經批準的供應商采購，注冊會計師執行的控制測試是（）。A.詢問和檢查授權批準和授權越權的文件，同時檢查訂購單并確定其是否在授權批準的范圍之內

B.檢查復核例外報告的證據，以及批準越權控制的人工處理的恰當簽名 C.詢問并檢查文件，以證實對未執行的訂單的跟進情況

D.詢問、觀察商品實物并與訂購單進行核對，檢查打印文件以獲取復核和跟進的證據 【答案】B 【解析】選項A，是針對采購可能由未經授權的員工執行的風險；選項C，是針對訂購的商品或勞務可能未被提供的風險；選項D，是針對收到的商品可能不符合訂購單的要求或可能已被損壞的風險。

5.以下關于應付賬款的審計說法正確的有（）。

A.注冊會計師必須對應付賬款進行函證 B.函證能查出所有未記錄的應付賬款 C.對于余額為零的應付賬款，注冊會計師也需要函證 D.函證應付賬款如果未收到回函則應視為一項錯報 【答案】C 【解析】一般情況下，注冊會計師并不是必須對應付賬款進行函證；函證不能保證查出未記錄的應付賬款；函證應付賬款如果未收到回函則應考慮再次函證或實施替代的審計程序。6.注冊會計師對被審計單位的采購與付款交易實施截止測試的目的是為了檢查（）。A.年底應付賬款的真實性 B.是否存在無法支付的應付賬款 C.采購業務入賬時間是否正確 D.應付賬款是否全部登記入賬 【答案】C 【解析】截止測試的目的是保證已發生交易是否計入正確的會計期間。

7.注冊會計師在審計應付賬款時發現被審計單位的會計將應付給甲公司的包裝物押金100萬元計入到了應付賬款明細科目，注冊會計師應認定其違背了應付賬款的（）認定。A.存在 B.完整性 C.計價和分攤 D.分類 【答案】A 【解析】應付給甲公司的包裝物押金100萬元應計入其他應付款。也就說明應賬面上記錄的這筆應付賬款是不存的，因此違背了應付賬款的存在認定。

8.注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為（）。

A.積極式 B.消極式 C.積極式和消極式的結合 D.積極式或消極式均可 【答案】A 【解析】注冊會計師之所以要對應付賬款進行函證，主要是為了獲得債權人的對賬單，所以應采用積極式函證。

9.A注冊會計師在審查W公司2010應付賬款項目時，發現W公司應付賬款明細賬中存在確實無法支付的巨額應付賬款。對此，A注冊會計師應提請W公司管理層作（）的會計處理。

A.借記“應付賬款”，貸記“營業外收入” B.借記“壞賬準備”，貸記“營業外收入” C.借記“應付賬款”，貸記“資本公積” D.借記“壞賬準備”，貸記“資本公積” 【答案】A 【解析】對企業確實無法支付的應付賬款。根據會計準則的規定，應按規定轉入“營業外收入”科目中。

10.以下審計程序最能證實固定資產的存在認定的是（）。A.以固定資產明細分類賬為起點，追查至采購合同和發票 B.以固定資產實物為起點，追查至固定資產明細分類賬 C.以固定資產明細分類賬為起點，追查至固定資產實物 D.獲取或編制固定資產明細表，符合加計是否正確 【答案】C 【解析】選項A證實的是固定資產的權利和義務認定；選項B證實的是固定資產的完整性認定；選項D證實的是固定資產的計價和分攤認定。

11.注冊會計師在對甲公司2010財務報表進行審計時，發現該公司2010年3月初購入設備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運雜費3萬元，途中保險費5萬元。該設備估計可使用5年，凈殘值為8萬元。該企業固定資產折舊方法采用雙倍余額遞減法。由于操作不當，該設備于2010年年末報廢，責成有關人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則注冊會計師認為該設備的報廢凈損失（）萬元。

A.36 B.37.6 C.40 D.43.55 【答案】B 【解析】該固定資產原入賬價值=50+3+5=58(萬元)；已提折舊=58×2/5×9/12=17.4(萬元)；報廢凈損失=58-17.4-2-1=37.6(萬元)。

12.下列各項中，注冊會計師認為不會引起固定資產賬面價值發生增減變化的是（）。A.對固定資產計提折舊 B.發生固定資產改良支出 C.發生固定資產日常修理支出 D.計提固定資產減值準備 【答案】C 【解析】對固定資產計提折舊將使固定資產賬面價值減少；發生固定資產改良支出，符合固定資產確認條件的應資本化，將使固定資產賬面價值增加；計提固定資產減值準備將減少固定資產的賬面價值；發生固定資產日常修理支出應計入當期費用，不影響固定資產賬面價值。13.下列分析程序測試比率中可能發現已減少固定資產未在賬上注銷的是（）。A.本年各月間和本年與以前各間的修理及維護費用之比較

B.固定資產總成本/全年產品產量 C.本年與以前各的固定資產增減之比較 D.本年計提折舊額/固定資產總成本 【答案】B 【解析】選項A旨在發現資本性支出和收益性支出在區分上可能存在錯誤；選項C中注冊會計師可由被審計單位的生產經營趨勢判斷差異產生的原因是否合理；選項D旨在發現累計折舊核算上的錯誤。

二、多項選擇題

1.在采購與付款循環交易中形成的下列單據，需要進行事先連續編號的有（）A.請購單 B.訂購單 C.應付憑單 D.支票 【答案】BCD 【解析】請購單是由產品制造、資產使用等部門的有關人員填寫。由于填寫人員不單一，不便事先進行連續編號。

2.采購與付款循環中屬于采購交易的“發生”認定的關鍵內部控制有（）。A.采購經適當級別批準 B.采用適當的會計科目 C.要求收到商品后及時記錄采購交易 D.對賣方發票、驗收單、請購單和訂購單作內部核查 【答案】AD 【解析】B采用適當的會計科目與采購交易的分類認定有關；C及時記錄采購交易與采購的截止認定有關。

3.下列屬于采購與付款交易的不相容崗位的有（）。

A.請購與審批 B.采購與驗收 C.請購與驗收 D.付款審批與付款執行 【答案】ABD 【解析】請購與驗收相容。

4.影響采購與付款交易和余額重大錯報風險的因素有（）。

A.管理層錯報費用支出的偏好和動因 B.舞弊和盜竊的固有風險 C.采用不正確的費用支出截止期 D.費用支出的復雜性 【答案】ABCD 【解析】以上因素均可以影響采購與付款交易和余額重大錯報風險。

5.當被審計單位管理層具有高估利潤的動機時，注冊會計師主要關注（）。

A.費用支出低估 B.收入低估 C.應收賬款低估 D.應付賬款低估 【答案】AD 【解析】收入和應收賬款低估導致的結果是低估利潤。6.注冊會計師通過了解甲公司采購與付款循環的內部控制，準備對其實施控制測試，下列控制測試中與所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務最直接相關的有（）。A.檢查驗收單連續編號的完整性 B.檢查批準采購標記 C.查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據 D.檢查注銷憑證的標記 【答案】BCD 【解析】選項A與采購交易完整性目標相聯系。7.下列各項屬于固定資產內部控制測試的有（）。

A.固定資產的取得是否與預算相符 B.固定資產的折舊是否與其磨損程度相符 C.資本性支出與收益支出的區分是否與企業有關規定相符 D.購入固定資產的入賬價值是否與相關原始憑證相符 【答案】AC 【解析】B并非控制測試內容，D程序的目的在于驗證固定資產項目的余額，屬于實質性程序。

8.注冊會計師在審計應付賬款時，實施的審計程序對查找未入賬應付賬款有效的有（）。A.從供應商發票、驗收報告或入庫單追查至應付賬款明細賬 B.結合存貨監盤程序，檢查資產負債表日前后的存貨入庫資料

C.從財務部門獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單并與應付賬款明細賬進行核對 D.針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證 【答案】ABD 【解析】與其供應商之間的對賬單應從非財務部門獲取。

9.注冊會計師在驗證應付賬款是否真實存在，通常實施的程序有（）。

A.獲取應付賬款明細表，復核加計正確，并與報表數，總賬數和明細賬合計數核對 B.選擇應付賬款的重要項目函證其余額和交易條款 C.從應付賬款明細賬追查至賣方發票等相關原始憑證

D.關注賬齡超過3年的大額應付賬款在資產負債表日后是否償還，檢查償還記錄及單據 【答案】BCD 【解析】選項A證實的是應付賬款的計價和分攤認定。

10.在審計應付賬款時，注冊會計師往往要結合被審計單位的實際情況，選擇適當的方法對應付賬款進行實質性分析。一般來說，實質性分析的內容包括（）。A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B.計算應付賬款與存貨以及應付賬款與流動負債的比率，并與以前期間相關比率對比分析 C.分析應付賬款出現借方余額的項目，查明原因，必要時建議作重分類調整 D.根據存貨、營業成本的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性 【答案】ABD 【解析】分析應付賬款出現借方余額的項目，查明原因，必要時建議作重分類調整屬于細節測試。

11.注冊會計師在審計固定資產時，以下觀點中正確的有（）。A.固定資產改良支出，應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額

B.固定資產的日常修理費用，應當直接計入當期費用 C.固定資產減值準備一經計提在以后期間不得轉回

D.出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益 【答案】ABCD 【解析】以上選項均符合會計準則的要求。

12.在對被審計單位計提的固定資產減值準備進行審計時，下列各項中，注冊會計師應當確定為審計目標的有（）。

A.固定資產減值準備的計提是否充分、完整 B.固定資產減值準備的計提方法是否恰當 C.固定資產減值準備是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報 D.固定資產減值準備期末余額是否正確 【答案】ABCD 【解析】以上均屬于固定資產減值準備的審計目標。

第11章 生產與費用循環審計（課后作業）

一、單項選擇題

1.注冊會計師應當確認被審計單位負責永續盤存記錄的部門是（）。

A.會計部門 B.倉儲部門 C.驗收部門 D.采購部門 【答案】A 【解析】永續盤存記錄應由會計部門負責。

2.A注冊會計師在審計東湖電腦公司2008年財務報表時發現：東湖電腦公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2008年9月26日東湖電腦公司與M公司簽訂銷售合同：由東湖電腦公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺，每臺1.5萬元。2008年12月31日東湖電腦公司庫存筆記本電腦13000臺，單位成本1.4萬元。2008年12月31日市場銷售價格為每臺1.3萬元，預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。東湖電腦公司2008年12月31日該筆記本的賬面價值為18200萬元，則A注冊會計師應建議東湖電腦公司做如下調整（）。

A.調增賬面價值50萬元 B.調減賬面價值450萬元 C.調增賬面價值500萬元 D.調減賬面價值1950萬元 【答案】B 【解析】根據《會計準則第1號——存貨》由于東湖公司持有的筆記本電腦數量13000臺多于已經簽訂銷售合同的數量10000臺。因此，銷售合同約定數量10000臺，其可變現凈值=10000×1.5-10000×0.05=14500（萬元），成本為14000萬元，賬面價值為14000萬元；超過部分的可變現凈值3000×1.3-3000×0.05=3750（萬元），其成本為4200萬元，賬面價值為3750萬元。該批筆記本電腦賬面價值=14000+3750=17750（萬元）。故應調整18200-17750=450（萬元）。

3.與采購相關的內部控制的總體目標是（）。

A.所有的交易都已經做出了適當的記錄 B.所有交易都已經獲得適當的授權與批準 C.確保與存貨的接觸必須得到管理層的指示和批準 D.所有收到的商品都已得到記錄 【答案】B 【解析】與采購相關的內部控制總體目標是所有交易都已經獲得適當的授權與批準。4.下列哪項不屬于存貨監盤計劃應當包括的內容（）。

A.存貨監盤的目標、范圍及時間安排 B.產品成本的計算 C.參加存貨監盤人員的分工 D.檢查存貨的范圍 【答案】B 【解析】 存貨監盤計劃應當包括以下主要內容：(1)存貨監盤的目標、范圍及時間安排。(2)存貨監盤的要點及關注事項。(3)參加存貨監盤人員的分工。(4)檢查存貨的范圍。5.對存貨進行定期盤點是管理當局的責任，盤點計劃應由（）負責制定。

A.注冊會計師 B.被審計單位管理層 C.管理層和注冊會計師 D.會計師事務所 【答案】B 【解析】存貨期末盤點，是存貨內部控制的基本要求，是管理層的責任，但注冊會計師有責任參與企業的盤點工作，并進行適當的監盤和抽點，所以注冊會計師應同企業一起，進行規劃和組織。

6.在執行存貨監盤程序時，下列做法不正確的是（）A.未將受托代管的存貨納入存貨的盤點范圍

B.對于存在放在公共倉庫中的存貨注冊會計師應通過函證進行查驗 C.對于在途存貨注冊會計師將其排除在盤點范圍之外

D.對于由于性質特殊而無法實施監盤的存貨，注冊會計師應當實施替代的審計程序 【答案】C 【解析】在途存貨屬于企業的存貨，注冊會計師應將其納入盤點范圍，只是由于這部分存貨存放位置的特殊性，注冊會計師可以不進行盤點，而是實施替代審計程序。

7.如果被審計單位的存貨占總資產的5%，注冊會計師無法對其實施存貨監盤，也沒有可以依賴的替代程序，則注冊會計師應當發表的審計意見類型為（）。

A.標準無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 【答案】B 【解析】注冊會計師無法獲取存貨的審計證據，而存貨有只占總資產的5%，屬于審計范圍受到局部限制，并不導致注冊會計師發表無法表示意見，而應對此發表保留意見。8.關于存貨的監盤程序以下說法不正確的是（）。

A.如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄

B.如果被審計單位通過實地盤存制確定存貨數量，則注冊會計師參加此種盤點

C.在實施觀察程序后，如果認為被審計單位內部控制設計良好且得到有效實施、存貨盤點組織良好，可以相應縮小實施檢查程序的范圍 D.如果被審計單位采用永續盤存制，注冊會計師只需在年末參加盤點 【答案】D 【解析】如果被審計單位采用永續盤存制，注冊會計師在中一次或多次參加盤點。9.下列有關注冊會計師進行的存貨計價測試中的表述不正確的有（）。A.抽樣方法一般采用分層抽樣法，抽樣規模應足以推斷總體的情況 B.被審計單位的計價方法一經確定，在同一會計內不得隨意變動 C.選擇樣本時應著重選擇結存余額較小且價格變動很小的項目 D.選擇樣本時應著重選擇結存余額較大且價格變化比較頻繁的項目 【答案】C 【解析】選擇樣本時應著重選擇結存余額較大且價格變化比較頻繁的項目。

10.注冊會計師在審計時發現被審計單位銷售了一批存貨，賬面余額為100萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，取得的銷售價款為130萬元，則注冊會計師認為被審計單位該銷售應該結轉的成本為（）萬元。

A.100 B.130 C.110 D.80 【答案】D 【解析】根據企業會計準則的規定，銷售已計提存貨跌價準備的存貨時，應同時沖減已經計提的存貨跌價準備，會計分錄為： 借：主營業務成本 80

存貨跌價準備 20

貸：庫存商品 100

二、多項選擇題

1.生產與存貨循環所涉及的憑證和記錄主要包括（）。

A.生產指令、領發料憑證、產量和工時記錄 B.工薪匯總表及工薪費用分配表 C.材料費用分配表、制造費用分配表 D.成本計算單、存貨明細賬 【答案】ABCD 2.Y公司共有十個生產車間，生產的產品既有相同的，也有不同的。生產任務由計劃部門通過連續編號的生產通知單下達。具體規定如下，其中你認為存在缺陷的有（）。A.生產車間根據生產通知單，提出材料需求報告

B.生產人員根據材料需求報告填寫沒有連續編號的領料單，經車間負責人簽字后到倉庫領料 C.各車間根據領料單編制本車間連續編號的直接材料匯總分配表，交會計部門進行實物流轉記錄和成本核算

D.會計部門根據車間交來的材料費用匯總分配表、直接人工匯總分配表和制造費用匯總分配表核算產品成本 【答案】ABCD 【解析】A：材料需求報告應由計劃部門根據生產通知單下達；B：生產人員應根據被分派的具體任務填寫領料單；C：會計部門的工作依據應當包括倉庫交來的領料單；D：三張匯總分配表應由會計部門自己編制。

3.導致存貨審計復雜的主要原因有（）。

A.存貨存放于不同的地點 B.存貨的多樣性 C.存貨本身的陳舊D.存貨計價方法的多樣性【答案】ABCD 【解析】以上均屬于導致存貨審計復雜的原因。

4.為了獲取有關存貨充分適當的審計證據，注冊會計師實施監盤程序主要是針對存貨的（）認定。

A.存在 B.完整性 C.權利和義務 D.計價和分攤 【答案】ABC 【解析】存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權利和義務認定。5.在編制存貨監盤計劃時，注冊會計師需要考慮的事項有（）。

A.與存貨相關的重大錯報風險 B.與存貨相關的內部控制的性質 C.存貨盤點的時間安排 D.是否需要專家協助 【答案】ABCD 【解析】以上均屬于注冊會計師在編制存貨監盤計劃時需要考慮的事項。6.被審計單位與存貨實地盤點相關的內部控制通常包括（）。

A.制定合理的存貨盤點計劃，B.配備相應的監督人員

C.將盤點結果與實地盤存記錄進行獨立的調節 D.對盤點表和盤點標簽進行充分控制 【答案】ABD 【解析】應將盤點結果與永續存貨記錄進行獨立的調節。7.存貨監盤范圍的大小取決于（）。

A.評估的重大錯報風險 B.存貨的性質 C.與存貨相關的內部控制 D.存貨盤點的次數 【答案】ABC 【解析】存貨監盤范圍的大小取決于存貨的內容、性質與存貨相關的內部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。

8.在對存貨進行監盤過程中，下列說法中錯誤的有（）。

A..注冊會計師應當特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨 B.在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

C.注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性

D.注冊會計師無須特別關注存貨的移動情況 【答案】BD 【解析】在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點

9.A公司是一家連鎖經營的大型零售企業，在全國各地設有1300家零售商場。Ｙ會計師事務所接受委托對其2010財務報表進行審計。以下說法中，你不認可的是（）。A.與零售商場負責人溝通以確定年底監盤的具體時間和范圍 B.注冊會計師只選擇了一定數目的分店進行監盤

C.要求各零售商場各自選擇日期，在下班后由各柜臺銷售人員自行盤點并填寫盤點清單 D.將所有的商品進行分類，每個工作日盤點一類 【答案】ACD 【解析】監盤的范圍不能與管理層溝通 ；各零售點不能各自選擇日期盤點，應明確為同一天進行盤點；各類存貨應當同時進行盤點。

第12章 籌資與投資循環審計（課后作業）

一、單項選擇題

1.注冊會計師關注的下列現象中，應在投資與籌資循環中審計的是（）。A.分配給關聯方的利潤多于其應得利潤 B.以不正常的低價向顧客開賬單 C.支付不當的貨款 D.為虛列的購貨業務付款 【答案】A 【解析】A正確。B在銷售與收款循環中審計，C和D在采購與付款循環中審計。

2.注冊會計師甲在審計乙公司2010的審計業務時，為確認被審計單位借款和所有者權益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應實施的實質性程序是（）。A.檢查股東是否已按合同、協議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經注冊會計師審驗

B.向銀行或其他金融機構、債券包銷人函證，并與賬面余額核對

C.檢查內借款和所有者權益增減的原始憑證，核實變動的真實性、合規性，檢查授權批準手續是否完備，入賬是否及時準確

D.確定借款和所有者權益的披露是否恰當，注意一年內到期的借款是否列入流動負債 【答案】C 【解析】選項AB屬于為實現借款和所有者權益權利和義務認定而執行的程序；選項D為實現借款和所有者權益列報和披露認定的程序；選項C順查相關憑證屬于實現借款和所有者權益完整性認定目標的程序。

3.注冊會計師在對應付債券執行以下程序時，其中屬于控制測試的是（）。

A.檢查企業發行債券所收入現金的收據、匯款通知單、送款登記簿及相關的銀行對賬單 B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算

C.如果企業發行債券時已作抵押或擔保，注冊會計師還應檢查相關契約的履行情況

D.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權進行 【正確】D 【答案】選項ABC屬于實質性審計程序。

4.授權批準是投資與籌資循環內部控制目標中()的關鍵內部控制程序。

A.存在 B.完整性 C.計價和分攤 D.權利和義務 【答案】A 【解析】授權批準是投資與籌資存在的前提。5.在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，不正確的是（）。

A.從獨立第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從被審計單位獲得的相關證據更可靠 B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C.短期借款的重大風險為高水平時產生的會計數據比重大錯報風險為低水平時產生的會計數據更為可靠

D.被審計單位提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

【答案】 C 【解析】被審計單位相關內部控制風險低時產生的證據較控制風險高時產生的證據可靠，C不正確

6.甲公司以下關于借款費用的會計處理中，注冊會計師認為需要調整的是()。

A.甲公司將發行的公司股票傭金計入借款費用 B.甲公司將發行公司債券傭金計入借款費用 C.甲公司將借款手續費計入借款費用 D.甲公司將借款利息計入借款費用 【答案】A 【解析】借款費用是指企業因借款而發生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等，發行股票的傭金不屬于借款費用。

二、多項選擇題

1.投資所涉及的主要業務活動包括（）。

A.投資交易的發生 B.有價證券的收取和保存C.投資收益的取得 D.監控程序 【答案】ABCD 2.企業投資活動的內部控制主要包括（）。

A.職責分工 B.資產保管制度 C.會計核算制度 D.定期盤點制度 【答案】ABCD 【解析】除此之外，企業還需制定嚴格的記名登記制度等措施以完善其投資活動的內部控制。3.在以下關于投資業務內部控制的說法中，正確的有（）。

A.為確保對外投資決策合理，應當對投資建議的提出、分析、論證、立項、可行性研究、評估、決策等做出明確的規定

B.單位應當通過投資合同的簽訂、投資計劃的編制與實施等對資產投出業務實施控制 C.單位應針對不同的投資種類和方式擬定一套共同的管理方法，以加強對持有投資項目的安全完整、會計核算等環節的統一控制

D.單位應當加強對外投資處置的控制，對投資收回、轉讓、核銷等的授權批準程序作出明確的規定

【答案】ABD 【解析】C選項單位應針對不同的投資種類和方式采用不同的管理措施。

4.在對被審計單位長期借款進行實質性測試時，注冊會計師一般應獲取的審計證據包括 A.長期借款明細表 B.長期借款合同和授權批準文件 C.相關抵押資產的所有權證明文件 D.重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協議 【答案】ABCD 【解析】與長期借款進行實質性測試相關的憑單和文件有：長期借款明細表、長期借款合同和授權批準文件、重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協議、相關抵押資產的所有權證明文件。

5.甲注冊會計師在對乙公司發生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理正確的有（）。

A.甲公司將為購建固定資產而發生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產達到預定可使用狀態前計入固定資產購建成本

B.甲公司的某項在建工程根據建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，甲公司停止了借款費用資本化

C.甲公司將為購建固定資產而產生的金額較小的專門借款手續費，在固定資產達到預定可使用狀態前發生的計入期間費用

D.甲公司對為購建固定資產而溢價發行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率 【答案】AD 【解析】對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項B不正確；專門借款手續費，在固定資產達到預定可使用狀態前發生的計入到固定資產的購建成本，所以選項C不正確。6.以下關于應付債券的內部控制，正確的有（）。

A.應付債券的發行要有正式的授權程序，每次均要由股東會授權 B.記錄應付債券業務的會計人員可以參與債券的發行

C.債券的承銷、包銷必須簽訂有關協議 D.未發行的債券必須由專人保管 【答案】CD 【解析】應付債券的發行要有正式的授權程序，每次均要由董事會授權；記錄應付債券業務的會計人員不得參與債券的發行。

第13章 貨幣資金審計(課后作業)

一、單項選擇題

1.下列情形中，不違背“不相容崗位相互分離”原則的是()。

A.出納人員兼任會計檔案保管工作 B.出納人員保管簽發支票所需全部印章 C.出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作 D.出納人員兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作 【答案】D 【解析】按規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。2.下列與現金業務有關的職責可以不分離的是()。

A.現金支付的審批與執行 B.現金保管與現金日記賬的記錄 C.現金的會計記錄與審計監督 D.現金保管與現金總分類賬的記錄 【答案】B 【解析】出納員的職責就是負責現金的保管和現金日記賬的登記。3.企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金，因特殊情況需要支付現金的，應事先報經（）審查批準。

A．董事長 B．總經理 C．開戶銀行 D．財務總監 【答案】C 【解析】企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金，因特殊情況需要支付現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。

4.注冊會計師執行的以下實質性程序中屬于審查企業收到的現金是否已經全部登記入賬的是（）。

A.核對庫存現金日記賬與總賬金額是否相符

B.檢查庫存現金是否在財務報表中做出恰當的列報

C.從被審計單位當期收據存根中抽取大額現金收入追查到相關的憑證和賬薄記錄

D.從現金日記賬中選取項目追查至與現金收付相關的原始憑證 【答案】C 【解析】選項A審查的是計價和分攤認定；選項B審查的是庫存現金的列報認定；選項D審查的是存在認定。

5.盤點庫存現金，不能實現的審計目標是（）。

A.確定現金的余額是否正確 B.確定現金在財務報表日是否確實存在 C.確定在特定期間內發生的現金收支業務是否均已記錄 D.確定現金在報表上的列報是否恰當 【答案】D 【解析】盤點庫存現金能實現真實性、完整性、所有權、金額準確性的目的。但通過盤點現金無法驗證現金在報表上的披露是否恰當。因此，備選答案中D不是通過盤點能實現的審計目標。

6.注冊會計師為證實資產負債表所列現金是否真實存在，下列程序中必須執行的是（）。A.盤點庫存現金B.編制現金預算表C.函證銀行存款余額D.取得并審查銀行存款余額調節表 【答案】A 【解析】選項B不是注冊會計師所應執行的程序；選項C和D屬于銀行存款的審計程序 7.對監盤庫存現金的下列說法中不正確的是（）。

A.企業盤點庫存現金，通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等的盤點 B.庫存現金監盤表中應注明沖抵庫存現金的借條、未提現支票和未作報銷的原始憑證 C.對庫存現金的監盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時 D.如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應分不同的時間進行盤點 【答案】D 【解析】如果企業現金存放部門有兩處或兩處以上者，應同時進行盤點。

8.X公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元。在審查X公司編制的該賬戶銀行存款余額調節表時，A注冊會計師注意到以下事項：X公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；X公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行代扣、X公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，?A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是()元。

A.625000 B.635000 C.575000 D.595000 【答案】B 【解析】在編制X公司銀行存款余額調節表時，A注冊會計師應在銀行對賬單余額585000元的基礎上加“企業已收、銀行尚未入賬金額”100000元、減去“企業已付、銀行尚未入賬金額”50000元，從而得到調整后的銀行對賬單金額585000+100000－50000＝635000元。由于企業銀行存款日記賬金額應與銀行存款對賬單余額相等，故A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是635000元。

9.以下與銀行存款相關的各種說法中，你認為不正確的是()。

A.如果在同一銀行開立多個賬戶，應針對每一賬戶分別編制對應的銀行存款余額調節表 B.如果在不同銀行開戶，應針對每一銀行的每一賬戶分別編制對應的銀行存款余額調節表 C.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應按當日匯率折合后編制在同一張調節表中 D.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表是證實銀行存款是否存在的重要程序

【答案】C 【解析】余額調節表是針對每個賬戶單獨編制的，應當“一戶一表”，故A、B正確，C不正確。

10.一年以上定期存款或限定用途存款應在資產負債表的（）項目下反映。

A.貨幣資金 B.銀行存款 C.其他流動資產 D.其他非流動資產 【答案】D 【解析】一年以上定期存款或限定用途存款不屬于企業的流動資產，應列示于其他非流動資產下。

二、多項選擇題

1.甲公司為防范貨幣資金支付過程中發生錯報，對于貨幣資金支付有關的印鑒管理制定了下列嚴格的規范。注冊會計師認為存在缺陷的有（）。

A.財務專用章由專門指定的人員保管 B.審批支出用的個人名章由審批人員個人保管 C.每天下班后，簽發支票使用的全部印鑒都集中存放在財務處的保險箱中 D.保管財務專用章的人員出差時應將財務專用章交由財務負責人保管 【答案】CD 【解析】選項C相當于將所有印鑒交由持保險柜鑰匙的人員保管，D有可能導致所有印鑒均交給財務主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的規定。2.一個良好的貨幣資金內部控制的要求有（）。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離 B.按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表 C.控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行 D.加強對貨幣資金收支業務的內部審計 【答案】ABCD 【解析】上述均屬于一個良好的貨幣資金內部控制的要求。

3.監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員有（）。

A.出納員 B.會計主管人員 C.財務總監 D.內部審計人員 【答案】AB 【解析】盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現金直接相關的人員是出納員和會計主管人員。

4.監盤庫存現金可以證實的認定有（）。

A.存在 B.截止 C.計價和分攤 D.權利和義務 【答案】ACD 【解析】監盤庫存現金能夠實現的審計目標有存在、完整性、權利和義務、計價和分攤認定。5.關于庫存現金的盤點，以下說法中不恰當的有（）。

A.注冊會計師無須親自盤點 B.庫存現金監盤表只能由出納人員簽字，以明確責任 C.庫存現金存放于兩處或兩處以上的，也要同時盤點

D.盤點前就盤點時間與被審計單位會計主管溝通，要求其配合好相關的盤點工作 【答案】BD 【解析】庫存現金監盤表除出納員簽字外，還應由會計主管、注冊會計師簽字；對庫存現金的監盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時。

6.注冊會計師在審計甲公司2010財務報表時，監盤了甲公司的庫存現金，之后監盤了甲公司的存貨。這兩種程序的不同之處包括（）。

A.盤點時間安排不同 B.盤點計劃中與被審計單位管理層的溝通程度不同 C.因盤點對象特點而執行的盤點方式不同 D.盤點的參與人員不同 【答案】ABCD 【解析】對存貨的監盤往往在年前，對現金的盤點往往在年后的外勤工作中；現金盤點時間應對被審計單位保密實行突擊性盤點，而存貨的盤點時間需要與被審計單位溝通；對于存貨如果因其性質和特性無法實施盤點時可以執行替代程序，而現金盤點無有效的替代程序；現金盤點需要出納和會計主管參與，而存貨需要庫房保管員及存貨會計等人員參與。

7.注冊會計師實施的下列各項實質性審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有()。A.檢查銀行存單 B.檢查銀行存款余額調節表

C.函證銀行存款余額 D.獲取或編制銀行存款余額明細表 【答案】ABC 【解析】選項D證明的是計價和分攤認定。

8.以下關于函證銀行存款的說法中正確的有（）。A.函證對象包括零余額賬戶和已經結清的銀行存款賬戶 B.要求銀行直接回函至會計師事務所 C.是以被審計單位的名義發往開戶銀行

D.目的是驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整 【答案】ABCD 【解析】以上說法均正確。