第一篇：答案——審計方法

審計方法

1.華天會計師事務所李明和李豪注冊會計師在對大華公司2008年度財務報表進行審計時，發現該公司財務報表、期末賬戶余額及各類交易和事項可能存在下列導致重大錯報的情況：

（1）在銷售交易中（針對主營業務收入），發出商品的數量與賬單上的數量不符。（2）期末存貨的盤點可能存在較大的差錯。（3）準備持有至到期投資攤余成本計算可能存在較大的差錯。（4）可能存在未入賬的應付賬款。（5）長期借款中可能有一部分年內將要到期。

3.注冊會計師擬從Y公司2008年的“應付票據備查簿”中抽取若干筆應付票據業務進行審查。Y公司2008“應付票據備查賬簿”顯示，共有300筆應付票據業務。

[要求]：（1）假定注冊會計師確定的預計差錯發生率為0.25%，可靠程度為95%，精確度上限為5%，請查表確定要抽取的樣本數量？（2）注冊會計師擬準備采用系統選樣法抽出樣本進行檢查。假如確定的隨機起點為第7筆，請判斷抽取的前5筆應付票據業務分別是哪幾筆？（3）假如對樣本進行審查后，確定樣本誤差為0，請對總體情況做出審計結論？

【答案】：（1）100；（2）抽樣間隔：300/100=3；（3）有95%的把握，確信全部應付票據業務的差錯率不超過3%

4.審計人員對S公司2008年的財務報表進行審計。查閱被審計單位所編制的應收帳款明細表發現，在2008年底，有應收AA公司帳款的借方余額40萬元。該款項是2006年以前S公司向AA公司銷售產品的貨款。[要求]：（1）請分析可能存在的問題（2）如準備進一步審查該款項，可運用哪些審計方法？ 【答案】：（1）可能的問題有：①業務有糾紛，故AA公司拒付貨款；②AA公司故意拖欠，占用S公司的資金；③可能是S公司記帳錯誤或虛構收入或轉移挪用資金。（2）要查明事實真相，應該進一步進行審查。方法是詢問、函證、及檢查業務發生的有關記錄等。針對不同的情況，做出不同的處理。若是糾紛，雙方協商解決；若是故意拖欠，應盡快歸還欠款；若是記帳錯誤、虛構收入或轉移挪用資金，則應及時加以更正，后者考慮擴大審計測試范圍。

5.ABC會計師事務所接受委托，審計W公司2008年度的財務報表。A注冊會計師取得了2008年12月31日的應收帳款明細表，并于2009年1月14日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表： [要求]：（1）、如果詢證函的回函結果表明雙方記錄有差異，一般會有哪些原因？

【答案】：（1）雙方的記錄的時間不一致；一方或雙方的記帳錯誤；被審計單位舞弊等。

（2）對于情況一，應檢查W公司2009年1月份的存貨入庫單、存貨明細帳及存貨盤點表，以證實貨物是否已經退回，并確認退回貨物的具體日期。對于情況二，應檢查2009年1月份W公司的收款憑證及銀行存款日記帳，索取開戶銀行對帳單，向銀行函證，確認核實該筆款項是否收到。對于情況三，應核實詢證函地址與W公司關于客戶檔案的地址是否一致，如一致，說明W公司的客戶檔案中的地址有誤，無法再按此地址函證，應采取替代程序，如檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售發票副本及貨運文件等，以證實產品確已發出；如函件地址與W公司客戶檔案中的地址不一致，則有可能是函件地址差錯，可再按正確地址再次發函詢證。

6.被審計單位ABC公司的主營業務收入和主營業務成本項目如下所示，已知ABC公司2008年的5%．既然公司2008年的供產銷形勢與上年相當，通常應維持大致相當的銷售毛利率水平。下一步應重點審查X產品。詢問被審單位毛利率變動的原因，并進一步查證。

第二篇：審計方法（定稿）

第五章審計方法

第一節審計方法的意義及選用的原則

一、審計方法的意義

審計方法是指審計人員在審計過程中，搜集審計證據采用的技術和手段的總稱。

二、審計方法的選用原則

（一）應與審計的特定目的相適應

（二）應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應

（三）應與審計主體的性質和任務相適應

（四）應與審計方式或審計工作的地點相適應

第二節審計的一般方法

一、順查法與逆查法

（一）順查法。又叫正查法，它是按照會計業務處理程序進行審查的一種方法。對于內部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位，采用順查法較為宜。其缺點是工作量大，費時費力，不利于提高審計工作效率，降低審計成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業務處理的相反程序進行審查的一種方法。優點是可以節省審計的時間和人力，有利于提高審計工作效率和降低審計成本。其缺點是采用此法要求審計工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實踐工作經驗，才能勝任審計工作。

二、詳查法與抽樣法

（一）詳查法。又稱詳細審計，是指對被審計單位一定時期內的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進行詳細的審核檢查，以判斷評價被審計單位經濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優點是容易查出問題，審計風險較小，審計結果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高。

（二）抽樣法。又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定時期內的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進行審查，借以推斷總體有無錯誤和弊端的一種方法，進而判斷評價被審計單位經濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優點是可以減少審計的工作量，降低審計成本。缺點是有較大的局限性，如果樣本選擇不當，就會使審計人員作出錯誤的結論，審計風險較大。

常用的樣本選取方法有任意選樣、判斷選樣和隨機選樣等方法。

隨機選樣的方法又可具體劃分為簡單隨機選樣、系統隨機選樣、分組隨機選樣和整群隨機選樣。

（1）簡單隨機選樣包括編號選樣法和隨機數表法。

（2）系統隨機選樣也稱等距隨機選樣。

（3）分組隨機選樣也稱分層隨機選樣。

（4）整群隨機選樣也稱整體隨機選樣。此方法先將總體項目按照一定的標準分成若干群，而后運用等距隨機選樣等方法，按群抽取樣本項目。

第三節審計的技術方法

一、檢查。檢查是審計人員對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。

（一）會計記錄和書面文件的審閱

1、會計憑證的審閱。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。

2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿。其中以審閱明細賬和日記賬為重點。

3、報表的審閱。審閱報表應以審閱資產負債表、損益表、現金流量表等為重點。

4、其他記錄的審閱。例如：產品出廠證、質量檢驗記錄，以及合同協議等。

（二）會計記錄的核對。

1、賬表核對。是指以報表項目與有關賬簿記錄進行核對，以查證報表指標的真實性和正確性。核對時，一般以賬簿記錄核對報表項目。

2、賬賬核對。是指以各種有關的賬簿記錄進行相互核對。

3、賬證核對。是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。一般說來，賬賬核對結果如屬正常，可以不再進行賬證核對。

4、賬實核對。是指以明細賬記錄與實物相核對，以查明賬存數與實存數是否相符。

二、監盤。監盤是審計人員現場監督被審計單位各種實物資產及現金、有價證券等的盤點，并進行適當的抽查。盤點的方式有突擊盤點和通知盤點。突擊盤點適用于現金、有價證券和貴重物品等的盤點。通知盤點適用于固定資產、在產品、產成品和其他財產物資等的盤點。

三、觀察。觀察是審計人員對被審計單位的經營場所、實物資產和相關業務活動及其內部控制的執行情況等所進行的實地察看。

四、查詢及函證。

查詢是審計人員對有關人員進行的書面或口頭詢問。

函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發函詢問。

五、計算。計算的內容包括憑證中的小計和合計數、賬簿中小計、合計和余額數，報表中的合計、總計和比率數，以及相關計算公式的運用結果等。特別是對賬簿中的承前和續后的合計數，必須重算，以防記賬人員假造數字進行舞弊。

六、分析性復核。分析性復核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異。一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復核的方法。

分析性復核常用的方法有絕對數的比較分析和相對數的比較分析。

第四節各種審計方法之間及其與審計分類之間的相互關系

第三篇：內部審計的程序與方法答案

1.《中國內部審計準則》關于內部審計的最新定義是（內部審計是企業內部的一種獨立客觀的監督、評價和咨詢活動。它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現）。

內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標

內部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎的獨立評價活動，并為組織提供服務

內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務工作，對其活動進行審查和評價

2.內部審計的目的是（增加組織的價值和改善組織的經營）。加強企業內部控制

監督企業管理者

對投資者、債權人等負責

3下列關于內部審計的說法錯誤的是（內部審計的方法是多樣的，應結合組織的具體情況，采取各種不同的方法，但大多側重報表審計程序）。

內部審計屬于內部審計機構或專職審計人員履行的內部審計監督，只對本單位負責

內部審計在組織、工作、經濟方面都受本單位的制約，獨立性受到局限

內部審計的服務對象是本單位負責人（包括集團公司的管理層、董事會等）

4在審計的哪個階段，內部審計師確認出被審計活動的目標和相應的審計范圍（審計準備階段）。審計實施階段

審計報告階段

后續審計階段

5在編制審計方案時要有具體的審計目標。確定具體審計目標的側重點在于（對組織目標實現和健康發展具有重要影響的、或已經揭示存在實際的或潛在問題的重要活動事項）。考慮報告潛在使用者的需求

考慮法律法規的規定

以往審計中的重要發現

6在審計計劃階段，現場調查有助于以下各項，除了（評價內部控制系統的有效性）。獲取客戶有關控制問題的評論和建議

獲取內部控制的初步信息

確定重點審計領域

7審計某醫療研究公司的目的是，評價管理層的控制，保證及時向公司承包的研究項目的贊助人提交報告。在為實現此目的而編制審計計劃時，審計師應該從何入手（與一組研究管理人員面談）。審查政策和程序

在一些實驗室中觀察報告的編寫過程

對研究贊助人進行抽樣問卷調查

8對一些涉密業務進行審計時，以下哪條是錯誤的（無需限制審計范圍）。審計前與被審單位管理層充分溝通，討論保密信息的接觸問題

嚴格選定參審人員，簽訂保密協議

對可能出現的問題要提前預計和擬定應對方案

9在審計計劃階段，現場調查有助于以下各項，除了（評價內部控制系統的有效性）。獲取客戶有關控制問題的評論和建議

獲取內部控制的初步信息

確定重點審計領域

10公司管理層在選擇潛在審計對象時，是從工作實際出發，根據急需關注和處理的問題，而進行的計劃外的異常事項的審計。此種識別被審計對象的方法是（示警事項法）。系統選擇法

靈活選擇法

應管理當局要求

11審計準備階段的（執行分析程序）程序不僅能引起審計人員注意，還能提供明確的證據來證明經營和財務數據是否合理，證實風險高的和需要多花精力的審計領域。選擇被審計公司

編制審計計劃

初步風險評估程序

12審計實施階段最重要的一項工作是（內控評估的實質測試）。會談與溝通

內控評估的控制測試

形成工作底稿并編寫審計報告初稿

13內部審計師的大量工作是為了積累審計信息，合同復印件而非原件是哪種證據（傳聞證據）。依情況而定的證據

次要證據

意見證據

14為審計上年已付款的發票，內部審計師選擇了占發票額60%的最忙的兩個月。從一個隨機的起點開始，每10張發票抽取一張，得到了包括116張發票的一個樣本。這個樣本可能無效，因為它不是（代表性樣本）。隨機樣本

足夠大的樣本

都不對，樣本是有效的

15某內部審計主管在檢查內部審計師工作底稿時，認為“被審計單位正在無效經營”這項表述沒有充分的證據支持。該審計主管應該指導內部審計師采取何種行動（研究和確認衡量經營效率的標準）。從審計底稿文件檔案中把這個論述剔除

取得被審計單位對這項陳述的意見

解釋說明這是內部審計師的意見

16下面哪些比率的組合能夠被用來計算權益回報率（銷售凈利潤率，資產周轉率，權益乘數）。市值/賬面值以及負債/資產

價格/盈余，每股盈余和銷售凈利潤率

股價/盈余，資產回報率

17在與被審計單位討論初步審計結果時，下面說法中不正確的是（與被審計單位討論審計結果，只能通過編制和答復書面的審計備忘錄）。

在現場審計過程中，審計人員適時地將發現的問題與被審計單位進行討論，征求他們的意見和看法是非常必要的

在審計實施過程中，審計負責人應按時召開碰頭會，及時掌握審計情況和工作進度，分析研究發現的問題

一份備忘錄最好討論一個問題，它應該闡明審計發現、審計意見和建議，并要求指定人員在規定時間內給予正式的書面答復

18某內部審計師在對以前12個月采納的銷售傭金計劃的有效性進行評價，為此項計劃的有效性提供強有力審計證據的審計程序是（回歸分析過去兩年每月外部經濟情況指數對銷售的影響，并與銷售預測報告進行比較）。

按生產線計算三年來每月銷售的變動百分比

比較本年和前兩年的每月的產品銷售成本

與同行業比較以前每月銷售成本與銷售收入的比率

19在對某部分的銷售費用的有效性和合理性進行評價時，內部審計師確認了以下信息：1）分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化；2）直接觀察所使用的各種廣告媒介；3）審核一般公眾對營銷計劃反應的市場調研。以下哪些信息標準可能被違反（充分性）。可靠性

相關性

沒有違反標準

20編制書面的正式的審計報告的主要原因是（記錄所有審計發現和建議采取的行動）。給業務委托人提供回應的機會

將高級管理層要求采取的糾正措施記錄在案

為外部審計師評價對內審部門的可信賴程度提供正式的途徑

21在提出將在審計報告中得到反映的建議時，以下哪項內容不相關（實施建議的成本）。建議的可行性

提出建議的原因

與建議有關的后續措施的時間安排

22某內部審計經理意識到，在開展某項審計業務時，審計小組可能會超出時間預算。考慮到審計小組由經驗豐富的審計師組成，審計經理決定不加審查，直接接受審計小組的審計結論，以避免超出時間預算。審計經理的做法是否符合《標準》（不符合，因為審計業務沒有得到恰當的監督）。不符合，因為審計經理沒有就此決定與審計委員會磋商

符合，因為應用經驗豐富的審計師保障了審計業務的質量

符合，因為預算的審計小時數沒有超過

23關于后續審計，錯誤的說法是（后續審計不一定是審計項目的必要后續程序，也就不必在年初就進行時間和人員資源的安排）。

在內部審計實務中，作為完整審計過程的一個階段，后續跟蹤意味對報告中反映的問題進行跟蹤檢查，直到被審計單位采取了糾正行動，使內部審計人員感到滿意為止

后續審計的目的是檢查被審計單位是否已對審計發現采取了相應的措施并進行整改，是否取得預期的效果

一般情況下，審計項目結束后，內部審計師應當給被審計單位留一段合理的時間期限，比如一周或一個月，以便被審計單位有充裕的時間采取糾正措施

24一旦審計報告起草完畢，負責監督審計師的人員應該對報告初稿進行審查，這主要是為了確保所有（被審計領域內部的程序均得到審計）。

陳述均得到證據支持，而且可以得到真偽鑒證

關于采取糾正行動的建議都明確清晰

抽樣規模適合所發現的任何問題

25關于中期報告中所討論的對審計發現的處理，以下哪些說法是合適的（審計發現必須包含在最終報告中）。如果管理層已經在最終審計報告發布之前以令人滿意的方式解決了問題，那么，最終審計報告中就不需要包括重要審計發現

如果審計發現重大，且對公司的運營具有重要意義，則應包括在最終審計報告中

以上都不對

26編制書面的正式的審計報告的主要原因是（記錄所有審計發現和建議采取的行動）。給業務委托人提供回應的機會

將高級管理層要求采取的糾正措施記錄在案

為外部審計師評價對內審部門的可信賴程度提供正式的途徑

27關于內部控制審計，錯誤的說法是（目前，風險管理與內部控制仍未走向融合）。目前，推進企業內部控制建設，探索開展內部控制審計，已經成為企業普遍關注的熱點

加強內部控制審計，是促進完善內部控制建設強有力的手段之一

內部控制作為進行風險管理的重要工具，其價值是由幫助組織掌控風險的程度所決定的

28關于信息化審計的說法，錯誤的是（國有企業的信息系統審計，包括風險、控制在信息系統審計中的運用，目前已基本發展成熟）。

信息技術在審計領域的廣泛應用，使得審計理論、審計管理、審計內容和方法的內涵與外延，在傳統基礎上發生了質的變化

由于會計電算化的普及、ERP的廣泛應用，審計信息化已成為審計創新發展的新領域和新亮

當前，大多數國有企業內部審計機構主要以計算機技術輔助審計的方式開展IT審計，在審查舞弊中取得了顯著效果

29關于經濟責任審計，錯誤的說法是（我國國有企業中，將經濟責任審計作為日常性、基礎性工作積極推進）。

目前國企正普遍加大經濟責任審計力度，尤其在國企提拔領導人都要經過任前審計

國企不斷創新審計方式，將審計關口前移，提高審計工作實效

通過經濟責任審計，在企業中形成了注重經營業績、經濟責任，根據業績選人用人的導向和氛圍 30下列經濟效益審計項目不屬于專項審計的是（公司內部審計部門編制了《內部控制手冊》，初步搭建了以風險管理為核心的內控基礎平臺）。

公司開展對工程項目的驗收、付款環節的控制，促進了工程項目的規范化管理

公司進行了長期投資效益審計

公司開展現金流量審計，監督現金收入及支付的情況

31企業財務審計（以評價財務信息的真實性、促進被審計單位加強財務管理為目的）。以內部控制制度為切入點

以財務信息為先導

以向管理層披露為目的

32關于我國內部審計工作現狀，下列說法錯誤的是（國有企業內部審計處于主導地位）。多數國企加大了財務審計力度，普遍開展了專項審計及工程項目審計

國有企業在全面開展經濟責任審計工作中，不斷創新審計方式，將審計關口前移，積極開展任前、任中經濟責任審計，提高審計工作實效

目前，推進企業內部控制建設，探索開展內部控制審計，已經成為企業普遍關注的熱點

33內部審計體現的“前瞻性”主要表現為（內部審計關注的不僅是維護現有的收益，而是更多的關注為組織創造更多的未來利益）。

內部審計是以事前風險管理與過程控制為重心，使審計人員時刻關注未來風險發生的可能性，提供前瞻性服務

內部控制是內部審計職業的立足之本，內部控制審計是現代內部審計的主要產品，是內部審計工作的永恒主題

內部審計要加強從審計準備、審計實施、審計終結到后續跟蹤審計的全過程的質量控制和精細化管理 34以下各項中，屬于內部審計工作機制不健全表現的是（我國內審起步比較晚，很多企業尤其是民企審計部門常見的表現形式就是一個人的審計部）。

對內部審計職責和功能的認識仍停留在差錯糾弊的層次上，與紀檢監察工作等同起來或混淆

目前保障企業內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業化建設

現階段開展計算機輔助審計的僅占全部審計項目的0.47%，這在一定程度上制約了內部審計工作及時有效地開展

1內部審計報告既能作為本單位進行經營管理的參考，也能對外起鑒證作用。（錯誤）

2內部審計是公司治理機制的重要組成部分，具有樞紐地位。它是對內部控制的再控制，能夠充當管理者延長的手臂或長在背后的眼睛。（正確）

3內部審計服務應由企業內部進行管理，而絕不能由外部審計替代。（錯誤）

4內部審計報告既能作為本單位進行經營管理的參考，也能對外起鑒證作用。（錯誤）

5內部審計服務應由企業內部進行管理，而絕不能由外部審計替代。（錯誤）6在任何時候，都應將風險審計作為內部審計的首要目標。（錯誤）

7審計小組成立后，需要召開審計計劃會議，要求審計組的全體人員參加，但聘用的外部專家可以不參加。（錯誤）

8實施分析性審計程序能夠對各種財務和經營報表的數據進行分析比較，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查。（正確）

9在任何時候，都應將風險審計作為內部審計的首要目標。（錯誤）內部審計在選擇被審計者時通常要運用重要性原則與風險導向原則，但某一種重要因素也可以作為選擇被審計者的理想策略。（錯誤）

11在任何時候，都應將風險審計作為內部審計的首要目標。（錯誤）

12實施分析性審計程序能夠對各種財務和經營報表的數據進行分析比較，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查。（正確）

13審計方案確定后，內部審計機構需在審計實施前，以書面文件正式通知被審計單位。（正確）14在實質性測試時，如果樣本都很具有代表性，可以適當縮小樣本規模。（錯誤）

15在審計實施階段，編制審計工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計目標相關的各種信息，并形成書面記錄。（正確）

16控制測試是對內部控制的有效性測試而非健全性測試。（錯誤）17控制測試是對內部控制的有效性測試而非健全性測試。（錯誤）

18審計建議是指內部審計部門以審計發現和審計結論為依據，呼吁采取措施糾正存在的問題或改進操作。（正確）

19如果審計準備階段的工作做得充分扎實，那么審計實施階段就會輕松很多，我們只需將已確定的審計重點問題深挖并加以分析證實，最終做出合理解決方案。（正確）

20在審計實施階段，編制審計工作底稿就是要收集、整理、解釋那些與審計目標相關的各種信息，并形成書面記錄。（正確）

21內部審計人員可以通過會談溝通、控制測試和實質測試等技術方法，完成審計實施階段相關工作。（正確）

22審計發現是基于所期望的和實際之間的差異而形成的。審計發現只能是否定的，也被成為“例外”。（錯誤）

23控制測試是對內部控制的有效性測試而非健全性測試。（錯誤）24后續審計必須征得董事會和高級管理層的認可和批準。（正確）25后續審計只能是審計小組再次到被審計單位實地審計。（錯誤）

26內部審計報告可以在管理層授權范圍內，向所有報告接收人發送全部內容。（錯誤）

27是否要進行后續審計要視被審計單位是否對審計報告中披露的問題已經采取了糾正措施和正在達到的效 28審計結論出具后，無需同被審計單位溝通。（錯誤）

29當違反《內部審計準則》的行為影響具體的審計活動時，內部審計師應在審計報告中披露沒有得到完全遵守的條款、未遵守的原因以及對審計活動的影響。（正確）

30內部審計部門可以隸屬于集團公司的財務部門。（錯誤）

31內部審計人員應該發揮主觀能動性，樹立標新立異的工作目標，以財務賬簿為依據，深入研究業務流程，這樣才能挖掘內控及經營領域的風險所在。（正確）

32內部審計人員應該發揮主觀能動性，樹立標新立異的工作目標，以財務賬簿為依據，深入研究業務流程，這樣才能挖掘內控及經營領域的風險所在。（正確）

33目前，國有企業財務審計雖已逐步弱化，但財務審計作為內部審計的基礎性工作，仍占據著重要位置。（正確）

34由傳統的財務審計向以內控和風險管理為導向的管理審計的轉型與發展，已成為大多數國有企業內部審計機構的生動實踐，財務審計與管理審計并重的格局正在形成。（正確）

35內部審計師不可以同外部審計師隨意溝通，這樣會導致公司機密外泄。（錯誤）

36我國現行內部審計是推行由傳統內部控制導向審計向現代風險管理導向審計轉型，探索開展以風險為導向、以控制為主線、以增值為目標、以治理為目的的審計工作新路子。（錯誤）

37風險管理和內部控制是組織有效治理的關鍵要素，這就決定了內部審計要在組織治理、風險管理和內部控制中發揮重要作用。（正確）

38內部審計獲取信息時應該最大限度利用計算機系統取證，最好能配備熟悉財務軟件系統的專業IT人才。（正確）

第四篇：審計答案

2001年4月全國高等教育自學考試審計學試題及答案

一 單選題

1.我國審計機關屬于

①立法型 ②行政法 ③司法型 ④獨立型

2.對被審計單位的年終財務報告和工程決算報告所進行的審計屬于 ①事中審計 ②事前審計 ③事后審計 ④突擊審計

3.能使總體中每一個體都有被抽中的可能性并避免因審計人員屬于 ①判斷抽樣 ②統計抽樣 ③任意抽樣 ④系統隨機抽樣 4.核對法主要適用于檢查會計記錄中相關數據的 ①一致性 ②真實性 ③合法性 ④合理性 5.在下列職務中，屬于不相容職務的是

①經理職務與廠長職務 記存貨明細帳務與記債權明細帳職務 ③物質保管職務與財產清查職務 ④統計職務與會計職務

6.投資企業采用成本法核算股票收益時，期擁有的被投資企業股權應為 ①20%以上 ②25%以上 ③20以下 ④25%以下 7.對國家和政府機關各部門審計的內容主要是

①財務收支 ②財經法紀 ③經濟責任 ④財政預、決算的執行情況

8.為了克服制度基礎審計的局限性，西方國家審計界正在形成的一種新的審計是 ①業務基礎審計 ②風險基礎審計 ③帳目基礎審計 ④判斷抽樣審計 9.進行實質性測試時，通常采用

①業務基礎審計 ②詳查方式 ③追蹤方式 ④實驗方式

10.驗證庫存現金實是否相符，除審閱現金明細帳和收付憑證外，還應對庫存現金進行。①抽查 ②盤點 ③試算 ④觀察

11.企業未經國家主管部門批準，擅自對固定資產折舊采用快速折舊方法，是屬于 ①違反財政法律 ②違反財經法律 ③違反財經方針 ④違反財經法規 12.財經法紀審計是一種

①定期審計 ②事中審計 ③事后審計 ④事前審計 13.內部審計與會計監督在業務內容上有 ①相關性 ②一致性 ③相符性 ④相異性 14.部門審計是一種

①微觀審計 ②中觀審計 ③宏觀審計 ④定期審計 15.審計人員所采用的審計程序必須符合

①審計準則 ②審計法規 ③審計標準 ④審計紀律 二。多選題

1.審計過程就是審計證據

①收集整理的過程 ②調查研究的過程

③鑒定判別的過程 ④查證落實的過程⑤綜合分析的過程 2.在財經法紀審計的形式，主要有

①不徇私情。秉公執法 ②不畏權勢，敢做敢為

③謹慎小心，認真負責 ④講究方法，因勢利導 ⑤深入群眾，調查研究 3.單位內部審計的形式，主要有

①定期審計 ②日常審計 ③周期性審計 ④專題審計 ⑤部門性重點審計 4.審計證據按其取得來源分類，包括

①外部證據 ②內部證據 ③直接證據 ④間接證據 ⑤基本證據 5.審計按其審查的內容或會計資料的詳簡程度分類，包括 ①詳細審計 ②抽樣審計 ③全面審計 ④局部審計 ⑤通知審計 6.審計工作底稿對于審計在不同階段的工作均能起到

①通知作用 ②報告作用 ③公證作用 ④組織作用 ⑤協調作用 7.審查壞帳準備時，應注意 ①應收票據帳戶的記錄是否正確 ②管理費用帳戶的記錄是否正確 ③壞帳資金積累的計提是否正確 ④壞帳損失的會計處理是否正確 ⑤壞帳回收的會計處理是否正確 三。填空題

1.審計證據的鑒定差別原則包括直實性、相關性、（）。2.審計標準的特點包括時效性、地區性、相關性和（）。

3.審計按其內容和目的不同，可以分為財政財務審計、（）和財經法紀審計。4.對內部控制制度的初步評價主要側重于內部控制的健全性和（）。

5.審計工作底稿按其使用頻率不同，可以分為（）工作底稿和臨時性工作稿。6.審計實施階段的工作可以劃分符合性測試、（）和實質性測試。

7.審查固定資產折舊的計算是否正確時，應注意有無利用折舊調節（）和利潤的情況。8.材料采購合同審查的重點是審查材料采購合同的合法性、（）和完整性。9.管理審計的程序，一般可以分為初步調查、試審、（）和總結等四個階段。10.各部門、國有的金融機構和企業事業組織的內部審計，應當接受審計機關的業務指導和（）。四。名詞解釋題

1.審計準則-2.逆查法-3.不相容職務-4.分析性測試-5.委托審計-五。簡答題 1.在建立和評價內部控制制度時，應考慮哪些主要因素？ 2.財經法紀審計與財務審計有何區別？ 六。案例分析題

1.某農機廠生產用的主要材料是鑄件，而鑄件的打購過程，是先由生產科外協調員編制采采購鑄件的資金計劃并填制購單，送交財會科申請付款，經財會科批準后，再由生產科外協員與供貨廠家簽訂采購合同。收到鑄件時，由生產科外協員簽發單一式三聯，第一聯為存根，第二聯送財會科辦理付款手續，第三聯送生產車間登記車間生產臺帳。要求，指出該農機廠在鑄件控制上存在哪些問題及危害，并提出改進建議。

2.審計人員在審查某企業當外對外投資業務時，發現如下情況：

（1）企業未經國粗有關部門批準，動用特準儲備物資50萬元對外短期投資，已投資利潤8千元。帳務處理為： ①借：短期投資 500，000 貸：特準儲備物資 500，000 ②借：銀行存款 8，000 貸：投資收益：8，000（2）企業以專有技對A單位長期投資，該項專有技術帳面價值為4萬元，經法定評估機構評估價值為5萬，該企業與A單位商定，雙方均以4萬元入帳，但A單位另付現金4千元為回扣，該項回扣未入帳，已私分。帳務處理為： 借：長期投資-其他投資 40，000 貸：無形資產-專有技術 40，000（3）企業對B單位長期投資額點有B單位注冊資本的40%，B單位年末實現凈利潤50萬元，以其中的30萬元分派當年利潤，該企業收到投資利潤12萬元，已按成本法計入本年投資收益。帳務處理為： 借：銀行存款 120，000 貸：投資收益 120，000（4）企業以土地使用權對C單位投資，年末分得投資利潤34，000元。該企業帳務處理為：

借：銀行存款 34，000 貸：投資收益 30，000 其他付款：4，000（5）企業按投資合同規定，在三年前向D單位投入專用設備一臺，原值30萬元。雙方協商的投資價值為25萬元，另以現金投資5萬元。本年D單位宣布解散時，該企業收回投資額為24萬元。該企業的帳務處理為： 借：銀行存款 240，000 實收資本 10，000 貸：長期投資-其他投資 250，000 要求：1.說明審計方法。2.指出存在問題；3.提出調帳意見。（參考答案）

一、單選題

1② 2③ 3② 4① 5③ 6④ 7④ 8② 9① 10② 11④ 12③ 13① 14② 15 ①

二、多選題

1.①③⑤ 2.①②③④⑤ 3.①②③④ 4.①② 5.①② 6.④⑤ 7.③④⑤ 三。填空題

1.重要性 2.層次性 3.經濟效益審計 4.合理性 5.永久性 6.分析性測試 7.成本 8.有效性 9.實審 10.監督 四。名詞解釋題 1.審計準則-是指審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規范和衡量審計工作質量的客觀標準。

2.逆查法-是按照會計業務處理的相反程序進行審查的一種方法。

3.不相容職務-是指企業里某些相互關聯的職務，如果集中于一人身上，就增加發生差錯和舞弊的可能性職務。

4.分析性測試-是對于被審計單位的業務性質特征以及業務記錄和報表進行分析，以取得必要證據的測試。

5.委托審計-是指審計機關接受委托人的委托，對被審計單位所進行的審計。五。簡答題

1.答：①內部控制制度的規模受控制目標的制約；

②內部控制制度的控制環節受企業規模和經營特點的制約。③內部控制制度受成本效益關系的制約

④內部控制制度執行依賴于每個工作人員的素質 ⑤領導因素是影響內部控制系統有效性的關鍵因素。⑥內部控制制度的不完善性。

2.答：①兩者對象不同。財務審計的對象是某一單位的財務收支活動。財經法紀審計的對象是某一單位嚴重違反財經法規的行為。

② 兩者的目的不同。財務審計的目的是評價某一單位財務收支的合法性、合規性、真實性和有效性，起監督、鑒證和評價作用。財經法紀審計的目的是查實違反財經法紀問題的情節，起監督、鑒證和評價作用。財經法紀審計的目的是查實違反財經法紀問題的情節，并按有關法規做出處理，以嚴肅財經紀律，維護財經法紀，起揭露、執法和防護作用。③兩者的時間不同。財務審計可以是事中審計。財經法紀審計只能是事后審計。

④兩者的責任人不同。財務審計的處理以單位為主，一般不落實到具體的個人。財經法紀審計則不然，無論是集體違反還是財經法紀或是個人違反財經法紀，最后都要將責任落實到具體的個體。六。案例分析題 1.答：

（一）存在問題及危害

（1）該企業的鑄件采購工作由生產科的外協員負責，并未經過供應科，會使鑄件采購工作失控，既可能供應科無法控制購入鑄件的價格和儲備資金；又可能使供應科無法控制購入的品種、規格和數量，造成鑄件采購工作的無序現象。（2）由于生產車間耗用鑄件由生產科外協員購入，未從供應科倉庫領取，使供應科無法控制生產車間耗用鑄件的品種、規格和數量。容易發生以買代耗，以次充好，形成帳外物資。既可能提高產品成本，又可能降低產品數量；還可能發生變賣帳外物資而形成小金庫等違法亂紀現象。

（3）由于鑄件的采購與耗用均由生產科外協員一人決定，便為外協員吃回扣提供了條件和機會，容易使本企業的外協員成為對方單位的推銷員。為了多吃回扣，既可能隨意抬高鑄件購入價格，提高鑄件采購成本；又可能以次充好，降低購入鑄件的質量，還可能發生空進空出等違法亂紀現象。

（二）改進建議

（1）鑄件的采購工作改由供應統一負責。可由供應科、財會科、質量科和生產科等部門共同制定鑄件的采購價格，儲備資金和購入鑄件的品種、數量和質量標準，并由供應科負責執行。

（2）生產車間耗用的鑄件一律從供應科倉庫領取。可由生產科、供應科等有關部門共同制定鑄件的耗用計劃及限額領料制度，并由供應科負責執行。

（3）財會科有關會計人員應定期到倉庫稽核。檢查鑄件采購價格，結存的數量與成本，控制鑄件采購成本與儲備資金定額。

（4）財會科有關會計人員應定期到車間檢查鑄件耗用情況。如果期末有剩余鑄件，應督促生產車間及時辦理退假領手續，控制產品成本。2.解：

1.審計方法：審閱“短期投資”、“特準儲備物資”“長期投資”、“投資收益”、“實收資本”、“無形資產”等明細帳，抽取有關會計憑證，驗證有關合同的規定、核對、驗算有關數據。2.存在問題

（1）企業擅自動用特準儲備物資對外投資500，000元，并將投資利潤8，000元計入本企業的投資收益，嚴重違反國家有關規定。

（2）企業對外投資的專有技術未按主估價值50，000元收入帳，卻按協商價值4000元入帳，并將收取的回扣4，000元私分。

（3）企業對B單位的投資已有控制權，但對年末的投資收益卻以成本法代替權益法進行帳務處理，其中80，000元，未調增長期投資和投資收益。

（4）企業以土地使用權對C單位投資，本年投資收益為34，000元，而計入投資收益30，000元，其中4，000元計入其他應付款。

（5）企業對外投資設備收回的損失10，000元，未計入當期損益，卻沖減了資本金。

3.調帳意見：（1）應收回特準儲備物資，上繳投資收益。調帳分錄為： ①借：特準儲備物資 500，000 貸：短期投資 500，000 ②借：投資收益 8，000 貸：其他應交款 8，000 ③借：其他應交款 8，000 貸：銀行存款 8，000（2）調增對外投資專有技術的帳面價值，收回私分的回扣款并退回A單位。調帳分錄為： ①借：長期投資-其他投資10，000 貸：無形資產-專有技術 10，000 ②借：其他應付款 4，000 貸：其他應付款 4，000 ③借：現金 4，000 貸：其他應付款 4，000 ④借：其他應付款 4，000 貸：現金 4，000（3）按權益法調整長期投資和投資收益80，000元（200，000*40%）借：其他投資80，000 貸：投資收益 80，000（4）以土地使用權對D單位投資的收益34，000元應足額入帳，調增投資收益4，000元。調整分錄為： 借：其他應付款 4，000 貸：投資收益 4，000（5）收回投資專用設備的損失10，000元，應調減投資收益，調增實收資本。調帳分錄為： 借：投資收益 10，000 貸：實收資本 10，000

2006年4月自考審計學試卷參考答案

—、1．A 2．C 3．C 4．C 5．D 6．B 7．D 8．D 9．D l0．C ll．B l2．C l3．A l4．B l5．A l6．B17．C l8．B l9．A 20．D

二、21．ABCD 22．ABCDE 23．ACE 24．AD 25．BCD 26．ABC 27．ABCD 28．ABCE 29．AD 30．BCDE

三、31．內部會計控制：主要運用財務會計的手段以及其他財務會計相關的方法對財務會計系統進行的控制。

22．審計風險：指會計報表存在重大的錯報或漏報，而審計人員發表不恰當審計意見的可能性。

四、33．(1)內部控制設計健全性和合理性的測試。其目的在于判斷被審單位的控制政策和程序是否設計合理、健全，能否防止或發現特定會計報表認定的重大錯報或漏報。

(2)內部控制執行有效性的測試。其目的在于判斷被審單位的控制政策和程序是否發揮作用。被審單位的某項控制再好，若不能得到有效執行，也不能減少會計報表認定出現錯報或漏報的風險，因此需要對其執行情況進行測試。

34．通常注冊會計師需要實行回避的情況主要有以下幾個方面：

(1)曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；

(2)持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經濟利益的；

(3)與委托單位的負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關系的；

(4)擔任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的；

(5)其他為保持獨立性而應回避的事項。

五、35．(1)不相容職務的分離。

固定資產購買和處置的授權、執行和記錄應由不同部門和人員負責。固定資產的使用、維護應職確責任。

(2)固定資產的賬簿記錄。企業對固定資產的增加、減少和日常核算都應該建立起嚴格的審查和記錄制度。企業凡有固定資產增加，都必須在收到時填制憑證，并由有關單位和部門辦理驗收交接并填制交接憑證。

(3)編制固定資產預算。

由于固定資產交易金額巨大，使用期限長，所以企業對于固定資產要采用編制預算的方式進行管理。固定資產預算每年由企業的預算部門編制，經企業有權機構批準后予以執行。固定資產預算一定要嚴格執行，偏離預算的任何差異一定要經過授權。對于未經過授權的預算差異事后要查明原因。

(4)明確規定資本性支出和收益支出的合理標準。

企業應根據自身特點，規定資本性支出和收益性支出的標準，并保持該項會計政策的一貫性。

(5)定期盤點固定資產。

企業通過盤點固定資產可以了解固定資產的實存情況和使用情況，以便及時采取措施，堵塞漏洞，加強管理，保證企業資產的完全和正常使用。如發生盤盈、盤虧，審計人員一定要查明原因，從而發現企業在固定資

產保管、使用等環節中存在的問題。．

六、36．(1)日記賬余額 27080 對賬單余額 26450 加：企業未入賬收入

委托收款 3000 錯賬 60

減：企業未入賬支出

付費850 加：銀行未入賬收入

轉賬支票 3500 減：銀行未入賬支出

開出支票 900

調整后余額 29290 調整后余額 29050

(2)錯誤數額=29290—29050=240(元)

(3)2005／12／31銀行存款日記賬的正確余額=27080—240=26840(元)(4)銀行存款的實際余額或調節后余額=29050(元)

37．(1)無法表示(或拒絕表示)意見審計報告。因為無法實施必要審計程序和替代程序，導致無法取證、無法判斷，且數額巨大，應簽發無法表示意見審計報告。

(2)保留或否定意見審計報告。因為這一負債在2005年已存在，因數額很大，屬于必須調整事項。應考慮提請公司增加資產負債表有關負債項目的數額，并應在說明段中說明。

(3)無保留意見審計報告。該情況屬于重大不確定事項，但與2005年報表無關。(4)否定意見報告。房屋以現值入賬不符合會計準則，且價值很大，公司又拒絕調整，故簽發否定意見報告。

38．(1)就第(1)交易事項，CPA應提請華興公司做如下調整分錄： 借：主營業務收入 3000

貸：資本公積——關聯方交易差額 3000

(2)就第(2)交易事項，CPA應提請華興公司做如下調整：

①借：預付賬款——D公司 2 貸：應付賬款——D公司 2 ②借：其他應收款——C公司 5 貸：預付賬款——C公司 5(3)就第(3)交易事項，CPA應提請華興公司做如下調整分錄：

借：主營業務收入 2000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)340 貸：應收賬款——D公司 2340 借：產成品 1800 貸：主營業務成本 l800 全國2002年4月高等教育自學考試

審計學試題

課程代碼：00160

第一部分 選擇題

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題的四個備選答案中，選出一個正確答

案，并將正確答案的序號填在題干的括號內)1.現代審計實務中，最能體現審計評價職能的是()A.財務審計 B.財政審計

C.經濟效益審計 D.財經法紀審計

2.將審計劃分為國家審計、社會審計和內部審計的分類標準是()A.審計主體 B.審計客體

C.審計內容 D.審計范圍

3.從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監督體系中，社會審計()A.僅與被審計單位獨立，不與委托人獨立

B.僅與委托人獨立，不與被審計單位獨立

C.與審計委托人及被審計人均不獨立

D.與審計委托人及被審計人均獨立

4.注冊會計師對客戶的責任不應包括()A.按時按質完成委托業務

B.竭誠為客戶服務

C.保密的責任

D.除法規允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務

5.審計人員對審計項目相關內部控制情況進行調查所獲取的證據屬于()

A.內部證據 B.基本證據

C.書面證據 D.環境證據

6.審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行計算、比較、分析、調查異常變動及其原因的取證方法為()

A.比較法 B.計算法

C.分析性復核法 D.檢查法

7.下列各項中不需要審計人員實施監盤程序的是()A.現金 B.有價證券

C.銷售發票 D.應收票據

8.在每次會計報表審計中均必須執行的程序不包括()A.監盤 B.分析性復核

C.實質性測試 D.符合性測試

9.在社會審計的審計業務約定書中，不屬于審計人員審計責任的是()A.保證會計資料的真實、合法、完整

B.按照獨立審計準則的要求出具審計報告

C.保證審計報告的真實性

D.保證審計報告的合法性

10.下列審計工作底稿中屬于備查類底稿的是()A.審計計劃 B.公司章程

C.應收賬款函證的回函 D.審計調整分錄匯總表

11.拒絕表示意見與保留意見的區別在于被審計單位()

A.拒絕進行調整的金額的大小 B.不符合一貫性原則的嚴重程度

C.所負會計責任的嚴重程度 D.限制注冊會計師審計范圍的大小

12.審計人員進行肯定式函證時，如果沒有收到回函()A.應進行分析性復核 B.應另選樣本函證

C.應放棄對該項會計記錄的審定 D.應實施替代程序

13.驗證應收賬款真實性和可收回性的必要審計程序是()A.核對應收賬款總賬、明細賬余額 B.函證應收賬款

C.抽查應收賬款明細賬 D.向會計主管人員詢問調查

14.下列各項中不屬于存貨實質性測試內容的是()

A.存貨的實地盤點 B.存貨計價的測試

C.購銷業務的截止測試 D.存貨的分析性復核

15.為驗證被審計單位是否存在產品已發貨、漏記銷售業務的問題，審計人員應將()A.發貨單與銷售發票存根核對

B.銷售合同與銷售發票核對

C.發貨單、銷售發票存根與銷售收入明細賬核對

D.銷售發票存根與銷售收入明細賬核對

16.由于負債賬戶的審計重點是防止低估，所以應付賬款實質性測試時具有非常重要意義的審計程序是()

A.取得或編制應付賬款明細表 B.抽查應付賬款明細帳記錄

C.查找未入賬的應付賬款 D.進行應付賬款函證

17.由于會計內發生的長期負債業務相對較少，但金額巨大，對企業財務狀況具有重大影響，因此，長期負債審查通常采取()A.順查法 B.逆查法

C.抽樣審計 D.詳細審計

18.以下不屬財經法紀審計特征的是()A.收集證據突出重點 B.事后突擊性審計 C.沒有固定的審計模式 D.審計對象的復雜性

19.管理審計的內容不包括()

A.審查企業的管理職能 B.評價企業的經營效益

C.審查企業各管理部門的工作 D.審查企業管理人員的素質

20.以下有關我國內部審計職能的描述中，不恰當的是()A.監督 B.評價

C.管理 D.鑒證

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內，多選、少選、錯選均不得分。)

21.審計要保持其獨立性，必須做到()A.取證獨立 B.組織獨立

C.判斷獨立 D.經濟獨立

E.工作獨立

22.社會審計組織對企業會計報表的審查可以屬于()A.財政財務審計 B.報送審計

C.定期審計 D.事后審計

E.期未審計

23.設置審計機構時，應遵循的原則有()A.強制性 B.獨立性

C.系統性 D.權威性

E.分散性

24.組成我國社會審計準則的主要層次是()A.獨立審計基本準則 B.獨立審計具體準則

C.獨立審計報告準則 D.獨立審計實務公告

E.執業規范指南

25.審計人員可不進行符合性測試程序，而直接轉入實質性測試程序的情況有()A.內部控制不存在B.內部控制未有效運行

C.內部控制存在重大缺陷

D.內部控制擬予信賴

E.符合性測試的工作量小于因進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量

26.下列審計方法中屬審計技術方法的是()A.詳查法 B.抽查法

C.檢查法 D.觀察法

E.計算法

27.審計人員采用制度基礎審計流程的優點是()

A.減少審計取證工作量，降低審計成本 B.較好地避免失誤，保證審計工作質量

C.省略一些審計程序 D.適用于各種被審計單位

E.審計人員易掌握

28.審計風險包括()A.判斷風險 B.固有風險

C.控制風險 D.檢查風險

E.評估風險 29.下列資料中，應當作為永久性檔案予以保存的有()A.審計業務約定書 B.審計計劃

C.備查類工作底稿 D.符合性測試的工作底稿

E.實質性測試的工作底稿

30.以下屬于對外投資審計目標的應是()A.存在性 B.完整性

C.所有性 D.計價適當性

E.可行性

第二部分 非選擇題

三、名詞解釋(每小題2分，共4分)31.審計報告

32.經濟效益審計

四、論述題(每小題10分，共20分)

33.試述審計具體目標的涵義及其所包括的內容。

34.試述符合性測試的涵義、內容和方法。

五、案例分析題(每小題12分，共36分)

35.審計人員審查某企業×月份固定資產、累計折舊、固定資產清理等明細賬及相關憑證時發現：

(1)2日購入需要安裝設備一臺，以銀行存款支付設備買價36000元，增值稅6120元，運雜費390元，立即投入安裝。作：

①借：固定資產 36390

應交稅金—應交增值稅 6120 貸：銀行存款 42510

10日安裝完畢并交付使用，發生材料費1000元，應付工資490元。作：

②借：在建工程 1490 貸：材料 1000 應付工資 490

③借：固定資產 1490 貸：在建工程 1490

(2)20日經批準將因火災毀損的設備一臺轉入清理。該設備原值200000元，已提折舊150000元，獲得保險公司賠償金20000元，殘體變價收入5000元，均已存入銀行，并以銀行存款支付清理費1000元。其中收到保險公司賠償金作：

借：銀行存款 20000 貸：營業外收入 20000

(3)25日以設備一臺(原值300000元，已提折舊50000元)投資A公司，評估確認價值為270000元。作：

借：長期投資 250000 累計折舊 50000

貸：固定資產 300000

(4)30日計提折舊20600元，其中：

生產車間：使用中固定資產 15800 封閉固定資產 800

管理部門：使用中固定資產 4000 作： 借：制造費用 16600

管理費用 4000

貸：累計折舊 20600

當月另有一臺設備(原值12630元，月折舊率0.792%)出租給外單位未提折舊。

要求：指出會計處理中存在的問題，并編制調整會計分錄。

36.審計人員對某企業×月份產品生產成本進行審查。該企業生產單一產品A，一次投料，采用約當產量法計算產品成本(產品成本計算單如下)，賬列本月完工產品80件，未完工產品20件(完工程度50%)產品成本計算單

產品名稱：A ××年×月份 單位：元

項目

月初在產品成本

本月生

產費用

生產費

用總額

完工產

品成本

月末在產

品成本

直接材料

直接人工

制造費用

40000 10000 10000 800000 260000 170000 840000 270000 180000 672000 240000 160000 168000 30000 20000 合計

60000 1230000 1290000 1072000 218000 經查：

(1)完工產品及月末在產品數量可以確認。

(2)將在建工程領用的材料20000元，計入產品生產成本。

(3)生產車間已領未用材料10000元，月末未作假退庫。

(4)虛列生產工人工資15500元，多提生產工作福利費2500元。

(5)計提經營性租入設備的折舊費6000元，計入制造費用。

(6)無形資產攤銷費用12000元，計入制造費用。

要求：

(1)指出存在錯誤，并提出處理意見(不編制調整會計分錄)。

(2)重新編制“產品成本計算單”，并列出計算過程。

(3)計算A產品單位成本。

37.某企業“產品銷售收入明細賬”貸方發生額合計數為800000元，經審計人員審查并與相關憑證、明細賬等核對發現：

(1)10日銷售多余材料一批20000元，存入銀行并貸記產品銷售收入，未結轉銷售材料的實際成本(18000元)。

(2)15日將甲產品15件撥付某代銷單位，即刻借記應收賬款、貸記產品銷售收入，并已結轉產品銷售成本。

(3)25日收到某單位訂購甲產品的訂金50000元，已存入銀行并貸記產品銷售收入，但未結轉產品銷售成本。

(4)30日售給某單位甲產品2件。按合同規定，由本企業提供安裝、調試服務，但尚未完成。企業作借記應收賬款，貸記產品銷售收入，并已結轉產品銷售成本。

(注：甲產品銷售單價2000元，單位成本1500元)

要求：(1)指出錯誤，并編制調整會計分錄(省略稅金核算)

(2)計算確定上述問題對產品銷售收入、產品銷售成本和產品銷售利潤的影響額。

全國2002年4月高等教育自學考試

審計學試題參考答案

課程代碼：00160

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)1.C 2.A 3.D 4.B 5.D 6.C 7.C 8.D 9.A 10.B

11.D 12.D 13.B 14.D 15.C 16.C 17.D 18.A 19.B 20.D

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

21.ABCDE 22.ACDE 23.BD 24.ABDE 25.ABC 26.CDE 27.AB 28.BCD 29.ABC 30.ABCD

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31.審計報告是審計人員對被審計單位經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查評價，做出審計結論的書面文件。

32.是指審計機構對被審計單位或項目的經濟活動包括財政、財務收支活動的效益性進行審查，以提高經濟效益、改善經營管理為目的的一種經濟監督活動。

四、論述題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)

33.(1)審計具體目標是審計總目標的進一步具體化。一般地說，審計具體目標必須根據被審計單位管理當局的認定和審計總目標來確定。

(2)具體審計目標包括以下幾個方面：①確認報表上所列示的余額是否真實。②確認報表上所列示的余額是否完整。③確認報表上所列示的資產和負債的余額是否確屬被審計單位所有。④確認報表上所列示金額的計價是否正確。⑤確認接近資產負債表日的交易是否都已記入恰當的會計期間。⑥確認會計報表中的相關資料、數字、計算、加總及勾稽關系的正確性。⑦確認會計報表中是否恰當地反映了各會計賬項的余額，并且符合相應的披露要求。⑧確認會計報表中各會計賬項記錄的分類和列示是否恰當。

34.(1)符合性測試是對內部控制制度的設計和執行是否有效而實施的審計程序。

(2)符合性測試的內容包括：①內部控制設計健全性和合理性的測試。②內部控制執行有效性的測試。

(3)符合性測試的方法為：①追蹤法。審計人員檢查與某些業務有關的原始憑證和其它文件，沿著這些憑證和文件上所留下的業務處理的蹤跡進行追蹤，從而判斷業務處理過程是否按內部控制的要求進行。②實驗法。按照內部控制制度的要求，審計人員對有關業務重做一遍，以判斷有關人員是否遵循了內部控制制度。③觀察法。審計人員到工作現場觀察工作人員執行業務的情況，了解業務處理程序是否遵照內部控制制度的要求。

五、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

35.(1)需要安裝設備的購置及安裝費用均應在“在建工程”科目核算，增值稅應計入固定資產原值，待交付使用時，再轉“固定資產”賬戶。作調整分錄：

①借：在建工程 42510 貸：固定資產 36390

應交稅金—應交增值稅 6120 ②借：固定資產 42510 貸：在建工程 42510

(2)保險公司賠償金不屬于營業外收入，應記入“固定資產清理”賬戶貸方。因此結轉固定資產清理凈損失的金額錯誤。作調整分錄：

①借：營業外收入 20000 貸：固定資產清理 20000 ②借：營業外支出

貸：固定資產清理

(3)應以評估價作為長期投資入賬價值，評估價大于固定資產賬面凈值部分應記入“資本公積”賬戶貸方。作調整分錄：

借：長期投資 20000

貸：資本公積 20000

(4)經批準封存的固定資產不提折舊，出租固定資產應提折舊，并作其他業務支出處理。作調整分錄：

借：制造費用

其他業務支出 100

貸：累計折舊

36.(1)①不應計入產品成本，應調減直接材料費，調增在建工程20000元。

②應沖銷當月直接材料費，調增庫存材料成本10000元。

③應調減直接人工費18000元，沖銷應付工資15500元和應付福利費2500元。

④經營性租入固定資產不提折舊，應調減制造費用和累計折舊6000元。⑤無形資產攤銷列入管理費用，應調減制造費用，調增管理費用12000元。

(2)用約當產量法分配生產費用：

①直接材料：分配率（元）

期末在產品：8100×20=162000(元)完工產品：8100×80=648000(元)②直接人工：分配率（元）

期末在產品：2800×10=28000(元)完工產品：2800×80=224000(元)③制造費用：分配率（元）

期末在產品：1800×10=18000(元)完工產品：1800×80=144000(元)④ 產品成本計算單

產品名稱：A ××年×月份 單位：元

項目

月初在產品成本

本月生

產費用

生產費

用總額

完工產

品成本

月末在產品成本

直接材料

直接人工

制造費用

40000 10000 10000 770000 242000 152000 810000 252000 162000 648000 224000 144000 162000 28000 18000 合計

60000 1164000

1224000 1016000 208000

(3)A產品單位成本（元）

37.(1)銷售材料收入屬于其他業務收入。編制調整分錄：

借：產品銷售收入 20000 貸：其他業務收入 20000 借：其他業務支出 18000 貸：材料 18000

(2)代銷方式下，應在取得受托方提供的代銷清單時確認收入。編制調整分錄：

借：產品銷售收入 30000

貸：應收賬款 30000（或用紅字沖銷原分錄）

借：產成品 22500

貸：產品銷售成本 22500（或用紅字沖銷原分錄）

(3)采用預收貨款方式下，應在按合同規定發出商品時確認收入。編制調整分錄：

借：產品銷售收入 50000

貸：預收賬款 50000（或用紅字沖銷原分錄）

(4)應在安裝完畢驗收合格后確認收入。編制調整分錄：

借：產品銷售收入 4000

貸：應收賬款 4000（或用紅字沖銷原分錄）

借：產成品 3000

貸：產品銷售成本 3000（或用紅字沖銷原分錄）

(5)上述問題對產品銷售利潤的影響：

造成產品銷售收入虛增104000元，產品銷售成本多結轉25500元，產品銷售利潤虛增78500元。

2003年4月自學考試審計學試題參考答案

一、單項選擇題（本大題共20題，每小題1分，共20分）1.C 2.B 3.D 4.D 5.C 6.B 7.B 8.C 9.B 10.D

11.C 12.C 13.D 14.A 15.D 16.A 17.C 18.D 19.C 20.D

二、多項選擇（本大題共10小題，每小題2分，共20分）21.AD 22.AB 23.ABCD 24.ABCDE 25.AD 26.BCDE 27.ABCD 28.AC 29.CDE 30.CD

三、名詞解釋（每小題2分，共4分）

31.審計獨立性是指審計機構和審計人員在審計過程中自始至終不受外來或內在因素的影響和干擾，是審計人員客觀、公正地進行審計和做出審計結論的保證

32.以審核、分析、評價被審計單位業務經營活動及利用生產力各要素的有效性、充分性，以進一步合理開發生產力，挖掘、提高經濟效益途徑的經濟監督、評價活動，稱為業務經營審計

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33.（1）獲取或編制產品銷售收入明細表（2）進行分析性復核

（3）審查銷售收入是否真實

（4）審查自用產品是否做銷售處理（5）審查銷售退回的處理是否正確

（6）審查銷售收入在利潤表（會計報表/財務報表）上的披露是否恰當。34.（1）審計學對象的確定性（2）審計范圍的廣泛性

（3）審計機構的相對獨立性

（4）審計目的的內向服務性

（6）審計結論的非強制性

五、論述題（每小題10分，共10分）

35.收入和費用的審計較多地運用了分析性復核。這是因為收入費用項目的某些指標具有相對穩定性。通過分析性復核，審計人員可更確切地了解被審計單位經營狀況及其變動趨勢，大審計范圍，增加樣本數量以及需要執行的審計程序的時間和方式。審計人員一般可以根據產品銷售收入明細表，編制產品銷售收入分析表，將本的銷售收入與上的銷售收入進行比較分析各項指標是否正常，并查明異常現象和重大波動的原因以核實企業產品銷售收入是否存在漏記、隱瞞或虛構的現象

六、案例分析題（每小題12分，共36分）36.（1）編制庫存現金盤點表 應存數計算

金額

實存數清點

金額

帳面余額

加：已收款未入帳部分

1.零售貨款數 2.未領工資

減：已付款未入帳部分

朱敏借款

減：未經批準的借條

6,832.00 2,580.00 1,480.00 1,000.00 600.00 現金實存數

當天零售貨款

未領工資

5,108.70 2,580.00 1,480.00 應存數

9,292.00 實存數

9,168.70

溢缺數：短缺123.30元

（2）存在問題及處理意見：

①庫存現金超過限額4,168.70元，應及時解交銀行 ②借條600元未經批準，應及時催收

③當天零售貨款2,580.00元未及時入帳，應及時入帳 ④短缺現金123.30元，應查明原因 ⑤未領工資1,480.00，未入帳，應及時入帳 37.（1）①設備未計入固定資產帳戶

借：固定資產 20000 貸：未分配利潤 20000 ②保險賠償金不應記入盈余公積

借：盈余公積 40000 貸：未分配利潤 40000（2）稅前利潤 1000-700-100+10-110=100（萬元）（3）應納稅所得額 110×16.5%=18.15（萬元）補交所得稅 18.15-16=2.15（萬元）補稅分錄 借：所得稅 21500 貸：應交所得稅 21500（4）可供分配利潤 50+100+2+4-18.15=137.85（萬元）38.（1）未注明標題：審計報告（2）未注明收入：全體股東

（3）范圍段審計范圍表達錯誤，應為：我們接受委托，對貴公司2002年12月31日的資產負債及該的利潤表、現金流量表進行了審計。

（4）范圍段未指明雙方的責任，補充：這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是對會計報表發表審計意見

（5）范圍段中審計一句錯誤，應為：獨立審計準則

（6）范圍段中審計程序表述錯誤，應為：我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為不要的審計程序（或流程）

（7）意見段公允性表述不當，應為：在所有重大方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財務狀況和該的經營成果及現金流量情況

（8）意見段中未對一貫性發表意見，應增加：會計處理方法的選用遵循了一貫性原則

（9）未注明會計師事務所，應注明：上海達信會計事務所（公章）

（10）未注明注冊會計師簽章，應在姓名后增加：（簽章）（11）未注明會計事務所地址，應注明：中國◎上海。（12）審計報告日期錯誤，應為：2003年2月18日

第五篇：審計流程及方法

內部審計流程與方法

一、審前準備

(一)內容構架

(二)主要工作 編制審計計劃應該關注的因素。

單位組織內經濟工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題；經營管理中存在的突出問題和難點問題；群眾普遍關注或反映強烈的熱點問題；以往審計發現的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數量、審計耗時與審計經費)的合理分配；后續審計的必要安排。項目審計計劃的內容。

審計目標；審計范圍；重要性；審計風險評估；審計小組構成；審計時間分配；專家與外部審計工作結果的利用等。

審計前的調查內容。

經營活動情況；內部控制設計與運行情況；財務會計資料；重要合同、協議及會議記錄；上次審計結論、建議及后續審計執行情況；上次外部審計意見等。

審計方案的內容。

具體審計目的；具體審計方法和程序；預定執行人及執行日期等。

審計通知書的內容。

被審計單位及審計項目名稱；審計目的；審計范圍；審計時間；被審計單位應提供的具體資料和必要協助；審計小組名單；審計機構及負責人簽章和簽發日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達回證。

二、審計實施

(一)內容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內容包括內部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價被審計單位各項業務活動是否建立了內部控制制度；各項內部控制制度是否符合內部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權責利對稱)；控制環節是否設臵齊全；關鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

有效性測試是評價內部控制系統布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關鍵控制點是否發揮作用；內部控制目標是否達到。

控制測試方法有：詢問相關人員；檢查內部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經營活動；重新執行有關內部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業務從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執行是否發揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度(不經濟、無效率、管理混亂)。實質性測試。

實質性測試內容包括業務活動效益性測試和財務收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監盤、函證、分析、計算。

實質性測試中關于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經營規模或業務量的大小。

(2)以錯報金額占相關賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(4)以錯報金額占資產的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(5)錯報的性質(違法、舞弊)而不考慮金額大小。審計工作底稿與審計日志。

審計工作底稿是審計業務的具體記錄，其內容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結果記錄；審計結論；執行人姓名與執行日期；復核人員姓名、復核日期與復核意見；索引號及頁次；審計標識。審計工作底稿應實行多層次復核。

審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數量；審計人員的專業判斷和查證結果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告。

中期審計報告是指在審計過程中發現重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

三、審計報告工作

(一)內容框架

(二)主要工作

審計報告。

審計報告基本要素包括：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內容有：審計立項依據、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標準、審計依據、審計結論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發現問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發現的情況，說明在什么方面出問題；對發現的情況進行描述。說明為什么出問題；提出改進建議。說明應采取什么整改措施；反映被審計單位意見與行動計劃。

審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。

審計報告修訂路徑：

審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經理修訂→審計經理修訂→被審計單位提出意見→領導審核→正式定稿以待發送。

審計交流。

審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細致、深入的交流。

四、后續審計

(一)內容框架

(二)主要工作 后續審計中的三方職責。

審計人員職責：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發現是否采取了恰當的行動；向高層管理者報告其后續審計中的判斷和評價；實施后續審計時盡量避免對被審計單位正常業務的影響。

被審計單位職責：配合、協助審計人員的后續審計工作；對審計報告作出及時、全面的回復并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續的糾正措施：向審計人員和高層管理者匯報糾正行動取得的進展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當的糾正方法。

高級管理層職責：監控后續審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復；評審被審計單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免干涉內部審計人員的后續審計工作。制定后續審計政策。

后續審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業最高權力層支持并以書面形式載明；政策應發給所有管理層的主管；要求被審計單位在一定時限內對審計人員的發現和建議作出書面回復；要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續審計中的職責。

后續審計工作底稿。

后續審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復；與被審計單位就回復中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關審計報告事項的信函復印件；后續審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發送給被審計單位的其他信件、備忘錄。后續審計報告。

后續審計報告一般包括：審計目的；以前審計報告中的審計發現和建議；糾正措施；審查結果；被審計單位的審計回復；后續審計發現；后續審計評價。

擴散審計。

擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續審計。

五、成果運用

(一)內容框架

(二)主要工作

建立完善的審計公告與通報制度。積極爭取高級管理層和各個被審計單位的支持。審計結果公告與通報工作必須加強。立項必審，審計必糾，結果必告。責任必糾。建立糾錯機制和制度，審計一個項目，完善一項制度，教育一批干部。審計政策建議能夠得到適當管理層的肯定、采納和應用，形成制度和政策，以達到防弊、興利與增值的目的。

審計成果運用的具體體現：組織內部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關責任人的移送處理。

審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。