第一篇：淺談專項資金審計的方法

淺談專項資金審計的方法

郭志（湖北省秭歸縣審計局）

【時間:2010年01月21日】 【來源:】 【字號：大 中 小】

筆者多次參加了各種專項資金的審計，總結歸納出了一些審計方法，僅供大家參考。

一、預算測控法。是指從財政預算分配入手，通過詳查預算分配方案，測算評估各種專項資金支出比例、結構、用途是否合法合理的方法。運用此種方法，對本級政府安排的?？?，可以查清是否按政策足額預算，是否按人大批準的預算安排資金，有無用于其他方面或沒有完成預算。對上級安排的?？?，如支農扶貧資金等，可以查清配套資金是否到位。尤其是對社?；饘徲嬢^適用，如現行法規沒有明確規定各級財政社會保障預算安排的硬性比例，基層財政年初安排的指標弱化，執行預算時又存在隨意性。運用上述方法既節約審計成本，又能弄清以下問題：一是財政部門年初向人大上報的社會保障預算支出比例、結構是否合理，資金的分配是否按現行的原則。二是執行預算時有無混淆中央專項補助指標與本級預算安排指標的問題，有無將中央專項補助資金改變用途或平衡預算。三是財政決算時，有無截留社會保障支出指標，掛無項目、無部門的下年結轉科目問題，上報的決算報表是否帳表一致、真實可靠。

二、多重結合法。指專項審計與專項調查、財務收支、經濟責任審計或其他審計項目有機結合，便于從多角度、多層次發現、跟蹤線索查證事項的方法。一是與同級財政審計相結合。重點審計財政部門對上級撥入、本級政府年初預算安排的專項基金是否及時足額到位，是否撥入財政專戶進行管理并及時分配下撥，核查有無不按政策規定分配、超范圍撥付、滯留未撥、虛列支出、擠占挪用、截留轉移或用于平衡財政預算等問題。揭示缺乏專項資金預算的種種弊端和專項資金轉移支付行為中不合法、不合理、不公開、不規范的問題。二是與審計調查相結合。專項資金涉及部門多，覆蓋面廣，使用分散，要把一個縣的專款自上而下全部審計，客觀上沒有必要，也受審計資源限制。為了節約審計成本，對全縣所有?？顚嵤徲嬚{查，對縣級財政、主管部門管理的?？顚嵤┤鎸徲嫞瑢︵l鎮、建設單位管理的?？顚嵤┏闃訉徲?。這樣有利于擴大審計覆蓋面，提高審計質量與效益，既可把握資金管理質量和總量，又可掌握資金使用的實際情況，既可查出資金管理中存在的問題，又能考核資金使用的整體效益。三是與財務收支審計相結合。目前，有些單位的?？顩]有建立專帳，而是與單位經費放在一起核算，只有將專項資金審計與財務收支審計有機結合，才能分清專款來源與經費來源、專項支出與經費支出，確認經費與?？钍欠翊嬖诖蛲ㄊ褂玫默F象，確認經費是否擠占了?？睢Ｋ氖桥c經濟責任審計相結合。有利于加強對領導干部權力的制約和監督，增強其?？罟芾淼呢熑我庾R。如將專項支出預算、社保費征收率、投入產出率、投資回收期等指標分別作為財政、地稅、其他部門、單位負責人任期考核指標之一，對擠占挪用?？钣糜谙M的；監管不到位造成“豆腐渣”、“半拉子”工程的；投資產出率、投資回收期較大幅度低于正常水平的；以種種理由或“借口”不給職工投?；蛏偻侗５?、有繳費能力又惡意欠費的單位負責人依法追究責任。

三、跟蹤問效法。查閱原己審計過的審計檔案資料以及“審計線索庫”，全面系統地掌握以前年度專項資金審計情況及其他審計項目已發現的審計線索，實施跟蹤審計的方法。運用這種方法好處有三：一是有的放矢的制定審計實施方案，正確確定審計目標、審計重點、審計難點，根據審計人員的特長合理分工，整合審計資源，提升審計質量。二是查看以前年度審計結論落實情況，查看存在問題的整改力度及審計所產生的經濟效益、社會效益，將未落實的結論予以落實，將未整改的問題督促整改，以維護審計執法的嚴肅性、權威性。實現“以審糾偏，以審促知，以審促法”的目標。三是根據已發現的審計線索制定單項審計方案，實施跟蹤審計，沿著可疑線索順藤摸瓜一查到底，弄清事實真相，依法嚴肅處理處罰。做到源于審計，高于審計，為規范專項資金、工程項目管理，拓寬其管理方法提出合理化建議。

四、內查外調法。是指通過內查會計、項目資料，尋找可疑線索，跟蹤外調查清事實真相的方法。針對專項資金涉及面廣、流通渠道長的現實，審計人員應緊緊圍繞“從制度上和管理上揭露分析問題，維護專項基金的安全完整，促進建立專項支出預算，完善專項資金管理制度”的審計目標。把追蹤資金使用效益和相關交易作為審計重點。從內查入手，測評內控制度的科學性、實用性，找準切入點；外調內控制度執行力度、資金使用情況，核實資金是否安全有效運行，重點弄清有無弄虛作假、虛報冒領的情況，如編造改田、退耕還林、植樹造林兌現花名冊，虛報面積，套取資金。內查?？钪С銮闆r，審查有無擠占挪用?？钣糜诮涃M支出、購買小轎車、修建住宅樓等非生產性消費；外調開戶情況，核實主管單位有無多頭開戶現象，重點審查有無從銀行帳上套取現金，有無用大額現金支票撥款現象，有無從主管部門銀行帳轉入建設單位銀行帳，再利用虛假物資配套形式收回?？畹那闆r。通過內查外調，單線取證，多方核實，揭示專項資金管理中存在的漏洞。

五、逐項核對法。是指對會計資料上反映的會計事項分類逐項核對的方法。專項資金包含扶貧資金（含以工代賑、水利專項等）移民資金、社?；鸬取榱巳嬲莆召Y金運行的過程，實行源頭控制，全程監理，逐項核對很重要。一是核對?？钍欠癜搭A算、按計劃、按程序、按進度及時足額撥付。審查有無超計劃、無計劃、串項撥款；有無超規定（移民資金可按規定列支管理費）、無規定（各級行政管理部門不準從水利基建資金中以任何形式提取管理費）列支管理費；有無打著確保工程物資質量的幌子，給項目單位配套物資；有無打著預留工程尾款的幌子，有意滯留?？睢６呛藢κ欠癜匆幎ㄇ罁芸?，審查是否執行了直達撥款制，重點審查有無從財政部門撥入主管部門，再轉撥給鄉（鎮）政府，再轉撥給項目單位的現象，從而層層滯留?？?，多渠道多環節流通，直接影響工程進度、質量的問題。三是核對?？钪С龃_認的準確性，入帳的及時性，審查有無以撥列支、以領代支；有無弄虛作假，即通過開假發票多列支出套取資金，或虛掛往來移花接木轉移資的情況。四是核對專款主管部門對口支援收入來源，若來源于項目單位，則有可能是運用權力，通過虛報投資計劃、重報項目（原用其他資金已建成的項目）轉回的資金。

六、效能監察法。是指對農村集體實施的單項工程投資在50萬元以上（含50萬元）的道路、橋梁工程，集中居民點的供水、排水、輸電線工程、小區道路等工程的立項、設計許可及預算、招標投標、資金撥付、項目驗收、財務結算實施監察的方法。一是檢查立項程序的規范性。查每年末各鄉鎮是否根據本鄉鎮實際篩選單項工程投資50萬元以上（含50萬元）的項目，向縣政府報送項目建議書，由其審批立項。二是檢查設計許可及預算的規范性。查項目主管部門是否依據縣政府主管領導的批示，下達項目設計許可計劃，各鄉鎮政府是否根據設計許可計劃分項目組織設計、預算。三是檢查招標投標程序的規范性。查項目業主是否根據《招標投標法》規定，執行公開招標投標制度，嚴格按“排名第一為中標單位”的原則定標。四是檢查資金撥付程序的規范性。查項目施工單位是否填報了《農村集體實施項目資金撥款審批表》，財政、項目主管部門是否憑項目法人、質量監督、監理人員確認的建設進度，經財政、項目主管部門領導審批后分項目、分期轉賬撥付，并按規定預留質量保證金10%。五是檢查項目驗收程序的規范性。查項目主管部門組織驗收時，是否填寫了《農村集體實施項目驗收表》。六是檢查財務結算的真實性、及時性。查項目主管部門、項目業主是否根據項目驗收報告（表），施工單位出具的項目決算報告，工程監理部門的監理意見書，審計部門的工程竣工審計結論，及時辦理財務結算手續。

七、分步檢查法。是指根據“項目跟著規劃走，計劃跟著項目走，資金跟著計劃走”的項目管理要求，沿著“規劃→計劃→資金”運行軌跡分步檢查的方法。一是檢查規劃依據的充分性，規劃原則的科學性，規劃內容的正確性，看是否充分考慮了工程長期安全運行、綜合效益充分發揮、生態環境保護及經濟社會可持續發展。二是檢查資金計劃。一方面核查計劃的申報是否與規劃相符，另一方面審查計劃的下達是否存在隨意性。如查找上級下達了計劃本級未下達計劃或未足額下達計劃的原因，清理審計檢查期間本級實際下達的計劃。三是檢查資金管理。以專項資金收支為切入點，檢查財務管理是否實行了“三?！保ㄅ鋫鋵Ｈ?、開設專戶、建立專賬），審查資金核算的合法性、真實性；以資金流向為著重點，審查是否執行了直達撥款制，是否按項目、按計劃、按預算、按進度撥款；以工程結算、財務決算為著力點，檢查驗收、結算程序的合法性及工程結算、財務決算的真實性。四是檢查資金效益。審查使用專項資金產生的經濟效益，檢查?？钍欠駥Ｓ?，是否得到充分利用，其使用效益如何。審查使用專項資金產生的社會效益，調查相關部門、隨機調查村干部、村民等，確定?？畹纳鐣б?。（郭志 湖北省秭歸縣審計局）

（本文內容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機關和本網站的觀點，未經許可，不得轉載）

第二篇：高校專項資金項目審計的方法

高校專項資金項目審計的方法

隨著國家教育事業的快速發展,國家逐年加大對高等學校的投入,特別是為了建設世界一流大學,國家專門投入專項資金重點建設一些大學、一些學科.這部分資金屬于國家財政撥款,國家專項投入,其目的是“專款專用、重點投入、重點支持”,講求效益.投入的重點是高校重點學科建設、師資隊伍建設、基礎設施建設.如何保障專項資金的使用效率,特別保障學校建設項目質量、節約資金、實現學校項目目標,以及通過專項資金項目建設實現學校發展戰略,加強高校專項資金項目審計就顯得極為重要.，是否履行有關手續等。項目驗收和決算審計，是高校專項資金項目審計的最后一關，因而也是最重要的一個階段，它不僅僅涉及審計部門和審計人員。審計的關鍵點是，學校要組織項目專家對項目建設成果進行驗收；對整個項目的資金、質量、進度、成果相關資料進行審核，并將相關資料上報審計部門；審計部門對相關材料，特別是項目決算進行嚴格審核，主要是對決算是否真實、完整、編制的依據是否符合法律法規，資料是否齊全、手續是否完備等進行審核。在這一階段，還應重點進行項目建成后，所產生的經濟與社會效益的評價，以促進今后的項目建設。淺談加強高校專項資金審計的策略

摘要:

高校專項資金是上級部門撥給高校具有指定用途的項目建設資金，主要有房屋和儀器設備購置專項資金（即修購專項資金）、優勢學科創新平臺項目、重點學科、科技三項費用、“211工程”、“教育振興行動計劃”科研專項資金等，具有政策性強、專戶核算、?？顚Ｓ?、時效性強等特點。隨著教育事業的迅速發展，專項資金在高校教育經費中所占的比例越來越高，管好、用好專項資金成為提高資金使用效益的關鍵。筆者擬對加強高校專項資金審計談談自己的看法。

第三篇：淺談扶貧專項資金審計方法與技巧

內容摘要： 針對近些年各級政府對“三農”的投入渠道多、項目多、資金量大，多數涉及到農民群眾的切實利益等問題。為促進各項惠農政策、惠農資金以及農村經濟發展，促進社會主義新農村建設，湖北省鄖西縣審計局近幾年加大了扶貧資金的審計力度。財政、扶貧主管部門針對審計提出的問題進行了整改，采取了一定措施，取得了一定成效。但仍存在一些問題，違規違紀手段更加隱蔽，給審計增加了難度，對審計方法提出了新的挑戰與更高的要求，審計人員必須采取靈活多樣的審計方法，才能更好地履行審計職責，本人認為扶貧專項資金審計應從以下幾個方面入手：

一是從上級下達計劃項目入手，揭露計劃項目的變化情況，是專項資金審計的基礎，在審計中存在隨意調項。主要是掌握省、市下達分配文件，核定本縣下撥指標。

二是從資金源頭入手，揭露資金分配層次中的問題，是扶貧專項資金審計主要內容。扶貧專項資金的投入大都是以縣級為主要投向，我縣扶貧資金的來源多數是通過上級財政部門和上級主管部門；資金的分配，是在縣財政局及縣主管部門分配主要掌握在有資金分配權的部門和審批權的人員手中。由于資金分配的透明度缺乏，導致少數人利用手中的權利和職能徇私舞弊，憑人情關系采取上下串通、張冠李戴、戴帽下達等方式安排資金，致使資金未出門就改變了用途。因此，在審計中，應注意資金的分配縱向、橫向銜接關系，查找資金的來龍去脈，特別要注意上級分配的指標文件與賬款的核對，指標分配與資金到賬數的核對，上級分配的指標、項目、用途與全縣安排的指標、項目、用途核對，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中違規行為。

三是從資金撥付入手，揭示撥付環節間的資金差異，是扶貧專項資金審計的重點。由于部分鄉鎮向縣財政借款較多，財政撥款時用扶貧?？畹挚?，再者，主管部門截留、克扣項目單位專項資金，在審計中，應注意逐筆查明資金撥付環節中存在的差異的真實原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金活動的最終去向。

第四篇：扶貧專項資金審計方法與技巧

淺談扶貧專項資金審計方法與技巧

針對近些年各級政府對“三農”的投入渠道多、項目多、資金量大，多數涉及到農民群眾的切實利益等問題。為促進各項惠農政策、惠農資金以及農村經濟發展，促進社會主義新農村建設，湖北省鄖西縣審計局近幾年加大了扶貧資金的審計力度。財政、扶貧主管部門針對審計提出的問題進行了整改，采取了一定措施，取得了一定成效。但仍存在一些問題，違規違紀手段更加隱蔽，給審計增加了難度，對審計方法提出了新的挑戰與更高的要求，審計人員必須采取靈活多樣的審計方法，才能更好地履行審計職責，本人認為扶貧

專項資金審計應從以下幾個方面入手：

一是從上級下達計劃項目入手，揭露計劃項目的變化情況，是專項資金審計的基礎，在審計中存在隨意調項。主要是掌握省、市下達分配文件，核定本縣下撥指標。

二是從資金源頭入手，揭露資金分配層次中的問題，是扶貧專項資金審計主要內容。扶貧專項資金的投入大都是以縣級為主要投向，我縣扶貧資金的來源多數是通過上級財政部門和上級主管部門；資金的分配，是在縣財政局及縣主管部門分配主要掌握在有資金分配權的部門和審批權的人員手中。由于資金分配的透明度缺乏，導致少數人利用手中的權利和職能徇私舞弊，憑人情關系采取上下串通、張冠李戴、戴帽下達等方式安排資金，致使資金未出門就改變了用途。因此，在審計中，應注意資金的分配縱向、橫向銜接關系，查找資金的來龍去脈，特別要注意上級分配的指標文件與賬款的核對，指標分配與資金到賬數的核對，上級分配的指標、項目、用途與全縣安排的指標、項目、用途核對，從而查找資金分配層次中的漏

洞，揭露資金分配中違規行為。

三是從資金撥付入手，揭示撥付環節間的資金差異，是扶貧專項資金審計的重點。由于部分鄉鎮向縣財政借款較多，財政撥款時用扶貧?？畹挚?，再者，主管部門截留、克扣項目單位專項資金，在審計中，應注意逐筆查明資金撥付環節中存在的差異的真實原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金活動的最終去

向。

四是從資金運動變化入手，揭露隱藏的重大違紀線索，是專項資金審計查找問題的突破口。資金的運動變化，是反映扶貧專項資金運動的全過程。扶貧專項資金審計中，第一，從賬戶入手，找出隱匿賬戶，從中揭露隱藏的重大違紀線索。一是從會計賬薄和會計憑證為基礎，查找撥付資金或專項資金支出的去向，進而弄清是否挪用公款為個人謀利或公款私存以及虛列支出、轉移資金的情況；是否有隱匿賬戶。二是以銀行存款“對賬單”為基礎，按序時逐筆勾對，理清資金流向，賬戶內資金的存量的準確性，賬實是否相符，查找有無挪用、貪污的行為。第二，從現金支付流程變化中，揭露專項資金使用的不真實性的問題。一對出納的現金存量盤庫，找出短款或長款的原因；二對出納的短期超額庫存現金或者是現金發生“紅字”應引起注意；三以出納現金的記賬為基礎，核實每筆業務的真實性；四對大額現金支付的項目引起高度重視，發現疑點，順藤摸瓜，一查到底。

五是從報賬原始發票入手，揭露損公肥私，是扶貧資金審計的重要環節。審計時，對原材料購進、領用情況來到現場了解核對工程項目，便于對票據的審核，要有物資入庫單、出庫單、農戶領用清冊方可報賬；對以現金方式補助要有農戶簽字，在稅務開的票據的支出，要到稅務部門核實，防止園票，套回現金，特別是大額現金支出，報賬時要一律使用正式發票，如果是對方現金或收據，里面必然有假，要想辦法進

行核對，堅決杜絕白條入賬。

六是從往來賬戶入手，揭露隱匿貨幣資金和移花接木現象，是扶貧專項資金審計不可忽視的關鍵。目前，有些扶貧專項資金使用單位利用往來賬戶進行作弊，隱匿貨幣資金，把往來賬戶當成“掩體”，嚴重影響了會計信息的真實性，造成專項資金流失。審計時發現：一是利用“預付工程款”賬戶作為“避風港”，將資金不撥付工程項目單位，借助工程單位往來作“掩護”；二是虛構“應付款”作為“蓄水池”，將資金截留，實際用款單位不存在；三是“待結算工程款”賬戶成了“調節器”，長期不與工程單位結賬，資金滯留賬面，其實資金已被擠占挪用了，在審計中，應注意對往來賬的真實性、可靠性進行審計，對其資金活動軌跡進行清理，到對方跟蹤核對；對內部往來延伸審計核實，對外單位的往來采取函證核實，不放過一絲一毫的蛛絲馬跡，弄清往來賬戶中存在的疑點。

七是從項目管理入手，揭示資金使用的經濟效益及成果，是專項資金的必審內容。扶貧專項資金投入的最終成果反映在工程項目上，工程質量好壞，效益大小是關鍵所在。在審計中，要以項目建設為主線，查清資金發揮的效益性。具體來說，要做到以下幾點：對資金投入轉化為資本運用能力的審計；分析檢查資金的投入未產生經濟效益或未達到預定經濟效益的原因；對工程質量進行檢查，有無摻雜使假、工程等問題。只有這樣，才能確保專項資金發揮最大的經濟效益和社會效益。

第五篇：專項資金審計實施方案

專項資金審計實施方案

方案一：專項資金審計實施方案

為規范我縣“一事一議”和新農村建設資金監督管理，保障村級公益事業建設，維護農民合法權益，加快推進新農村建設步伐。根據農業部《村民“一事一議”籌資籌勞管理辦法》和《彭澤縣農村集體經濟組織審計〈暫行〉規定》，特制定本方案。

一、審計對象

20xx—20xx年開展村級公益事業“一事一議”和省級新農村建設示范點，其中20xx年省級點68個，列入本次審計33個，20xx年省級點69個，列入本次審計34個。

二、審計時間

全縣在完成專項治理第二階段自查自糾后，應轉入第三階段的專項審計，時間為20天，從20xx年4月21—5月10日結束。

三、審計內容

1、一事一議和新農村建設籌資是否經村民會議或村民代表會議討論通過，按規定程序申報審批。

2、一事一議和新農村建設籌資是否有擅自提高標準，超標準籌資行為。

3、一事一議和新農村建設資金是否有弄虛作假、截留、隱瞞、挪用、虛列開支，決算不實等問題。

4、一事一議和新農村建設資金是否違反規定，亂支亂花，鋪張浪費，發獎金、實物、補貼等現象。

四、審計程序

1、成立審計組。應提前6天向被審計單位發出《審計通知書》，新農村建設點審計對象以3月30日專題會議確定的為準，如需調整審計對象須提前向領導小組辦公室報告；

2、審計結果征求被審單位意見；

3、寫出審計報告，呈報主管領導審定；

4、下達《審計結論》、《審計意見書》；

5、整理審計資料并歸檔保存。

五、審計步驟

1、進駐被審計單位，走訪群眾，召開村民代表座談會，了解議事籌資建設項目；

2、查閱籌資籌勞相關資料和文件（合同、協議、招投標文書等）；

3、實地察看籌資籌勞項目建設情況；

4、核查銀行存款、現金日記帳以及原始單據的真實性并做好審計工作底稿記錄，必要時，找有關當事人取證；

5、對審計中發現的問題，審計小組開會討論，進行處理、定性。

六、工作要求

搞好一事一議和新農村建設資金的專項審計，是為了全面貫徹落實黨的減輕農民負擔政策，鞏固農村稅費改革成果，它即是政策規定，又是農民所盼，是規范農村一事一議籌資籌勞的有效辦法；是保護和激發農民籌資籌勞積極性的治本之策。各鄉（區場）鎮農技綜合站，要統一思想，提高認識，爭取當地黨委政府重視和支持，迅速成立審計小組，站長為審計負責人，經管員以及懂審計業務人員為成員，把一事一議和新農村建設資金專項審計列入重要工作日程，作為學習實踐科學發展觀、提升創業服務年活動的重點，切實抓緊抓好，抓出成效。

方案二：危房改造資金專項審計檢查工作實施方案

為規范我市農村中小學d級危房改造資金的籌措、管理和使用，充分發揮農村中小學d級危房改造資金的使用效益，根據《中華人民共和國審計法》規定和安徽省審計廳《關于印發〈全省農村中小學d級危房改造資金審計工作方案〉的通知》（皖審行〔20xx〕98號）要求，結合我市實際情況，制定本工作方案。

一、專項審計檢查目標

摸清我市農村中小學d級危房改造建設項目的基本情況，揭示省和市財政轉移支付資金、地方配套資金在籌集、管理和使用中存在的問題，糾正專項資金運行、資金核算和項目建設中的違紀違規行為，揭露損失浪費行為，評價資金的使用效益和管理效果，分析問題成因，提出改進管理的意見和建議，為市委、市政府決策提供依據。

二、專項審計檢查范圍和對象 本次專項審計檢查范圍：省、市、縣級教育、財政、發改委等部門提供的20xx年至20xx年農村中小學d級危房改造項目資金籌措、使用及管理情況。

本次專項審計的對象：市、縣（區）危房改造辦公室及其管理的危改資金專戶，并抽審項目學校。市、縣（區）對項目學校抽審數不低于項目數量的30%，重點是項目數量較大、建校地點偏遠、有群眾舉報的危改項目。抽查項目由審計檢查組隨機確定。

三、審計檢查內容和重點

（一）危改工程立項及項目調整情況

1.檢查d級危改項目立項程序是否合規，危改項目是否有房管部門的d級危房鑒定書，是否符合省定范圍和省定項目；有無虛報危改項目或危房面積，有無將不屬于危改項目范圍的教職工宿舍、學生宿舍、幼兒園及廢棄不用的校舍，列入危房改造項目。

2.檢查危改項目學校的選址是否結合中小學布局調整統一規劃；是否存在學校規模小、學生少及項目建設面積過大，教學資源浪費現象。

3.檢查危改項目調整是否經中央、省危改辦批準，有無擅自更改、調整已批復危改項目和工程建設計劃行為，工程的實際執行情況與建設計劃有無嚴重的移項和“兩張皮”現象。

（二）危改工程專戶設置及專項資金配套、管理情況

危改工程專項資金主要包括：中央工程專款（含財政專項資金和國債專項資金）；第二期“國家貧困地區義務教育工程”用于危房改造的資金；省級財政配套資金；省級及省級以下各級人民政府用于工程的其他資金；其他渠道用于工程的資金（農村集資、社會捐贈等）。根據《安徽省中小學危房改造工程項目管理辦法》，重點檢查市、縣（區）對于中央和省安排的危房改造工程專項資金是否按省級?？钜幎ū壤?：2）配套；根據《安徽省中小學危房改造工程專項資金管理辦法》（財教〔20xx〕849號）第六條“中央工程?？詈褪〖壟涮踪Y金以及其他用于工程的專項資金，全部納入專戶管理”，重點檢查各縣（區）財政部門有無設立危改工程專項資金專戶，危改資金是否通過專戶下撥，是否存在危改資金與其他經費賬戶混用情況；對下撥的中央和省補助的危改資金，市級是否在3個工作日內劃撥到縣（區）級財政危改資金專戶；是否堅持危改資金集中在縣（區）級管理，封閉運行，專款專用。

（三）危改工程專項資金撥付情況

1.檢查各縣（區）危改專項資金安排是否合理，有無違背國家“集中投入，建一所成一所”的要求，項目資金安排過于分散，隨意性較大，“撒胡椒面”，造成資金使用效益低下及損失浪費情況；有無因撥款不及時、資金安排分散、配套資金不落實等原因造成“半拉子”工程現象。

2.檢查是否建立了嚴格的資金撥付申報和審批制度，對省批復的項目是否按照項目實施進度撥付資金，各縣（區）有無截留、滯留危改資金行為及因撥款不及時耽誤工程完工情況。

3.檢查危改資金撥付程序是否合規，資金集中在縣（區）管理的，有無將危改資金不直接撥付工程施工單位或供貨商，而違規直接下撥至鄉鎮及項目學校。

（四）危改工程專項資金使用及資產管理情況

中小學危房改造工程資金重點用于補助教育部門舉辦的縣級及縣以下教育階段的農村中小學及相應階段的特殊教育學校。危改工程專項資金使用及資產管理審計的重點：

1.檢查中央和省補助的專項資金是否全部用于危改工程土建項目，有無用于償還債務，有無平調、挪用、擠占危改資金現象；檢查有無設置賬外賬、“小金庫”及貪污、私分危改資金行為。

2.檢查危改工程資金列報范圍和票據使用是否合規，從原始票據入手，查看與施工單位協議及決算中有無將項目學校的房屋安全鑒定費用、桌椅等教學器材、教師宿舍建設或裝修費用、危改辦的辦公費、會議費、差旅費等與工程項目無關的費用列入工程費用；有無票據使用不合規，白條大額現金支付危改專項資金現象。

3.檢查危改專項資金專戶存儲的利息所得，是否由同級財政部門商教育部門專項安排用于補充中小學危房改造工程專項資金，有無擠占、挪用行為。

4.檢查已竣工項目學校固定資產產權是否明晰，有無資產不入賬、產權轉移及校舍被占用現象。5.檢查工程項目建設中是否存在虛報造價、高報低造等行為。

6.檢查項目學校危改工程負債情況，是否存在虛假負債及因項目學校負債太重，影響學生正常上課情況。

（五）危改工程項目實施及工程建設情況

檢查危改工程項目實施（主要是第二期危改項目）是否堅持以縣為主“五統一”原則，即縣級人民政府負責“工程”的組織、實施與管理，統一規劃立項審批、統一勘探設計、統一招標監理、統一資金管理、統一驗收和決算審計，有無將工程的資金及項目下放到鄉鎮、村、校組織實施與管理；檢查d級危房經權威機構鑒定并留下必要資料后，是否立即拆除，防止發生意外；工程建設是否按照基本建設程序進行管理，有無實行工程預決算制度，是否杜絕“三無工程”（無規劃設計、無工程監理、施工隊伍無資質），有無出現工程質量低劣、管理不善或項目變更等原因造成項目失敗、資金損失浪費或安全隱患嚴重等問題（改造中的新建校舍規定最低使用壽命應在50年以上）。

四、審計檢查的組織和時間安排

（一）審計檢查的組織。市審計、財政、計委、教育、建管部門聯合開展此次審計檢查工作，市審計局牽頭。審計檢查組成員由各參與部門分別抽調4至5名業務骨干組成，分成4個審計檢查小組，對市本級和各縣（區）危房改造資金收支情況進行直接審計檢查。每組的組長負責本組的審計檢查工作，包括審計取證、復核和提出審計報告等工作，確保審計工作質量。

（二）審計檢查的分工。根據本次審計工作需要，具體實施審計中，市審計局負責具體組織本次全市農村中小學d級危房改造資金審計工作，并對市危改辦及市財政管理的危改專戶資金實施審計和審計調查，審計項目單位資金籌集、使用和核算以及學校負債等情況；市財政局主要負責審計檢查各級財政資金預算、資金到位、資金撥付和資金運行的真實性、合規性等；市計委負責立項程序和項目管理；市教育局負責d級危房確定，學校布局，資產管理、使用及產權等；市建管局負責審計工程招投標和“四制”的執行情況以及項目實施、工程質量、驗收等。

（三）審計檢查的時間安排。20xx年10月21日前做好各項準備工作，進行審前調查，審計人員分組等；20xx年10月24日至11月4日，審計組對市本級和各縣（區）實施審計和審計調查，提交對各被審計單位的審計報告等；20xx年11月上旬，市審計局牽頭，對本級及各縣（區）審計中反映的情況進行認真整理、歸納和分析，匯總審計情況，向市政府和省審計廳上報綜合報告，并下達審計意見和審計決定。

五、工作要求

（一）提高認識，加強領導。各縣（區）人民政府和項目單位主管部門、建設單位應高度重視這次專項審計檢查工作，認真對待，做好配合工作。參加審計的單位應精心組織，相互配合，保障檢查人員及時到位，保證工作質量。

（二）全面審計，突出重點。對重點資金、重點單位、重點環節進行重點審計，重大問題和案件線索要組織力量一查到底。審計期間要注意及時通報情況，并做好審計保密工作。

（三）拓寬思路，改進方法。一是堅持賬面審計與查閱項目檔案資料相結合，賬面審計與現場勘察相結合。二是采取審計與審計調查相結合。三是將查處問題與分析原因相結合，有針對性地提出審計意見和建議，為市政府及有關部門加強和改進管理提供參考依據。

方案三：青銅峽市民政專項資金審計檢查實施方案

根據自治區、吳忠市民政工作會議精神，為進一步加大民政專項資金的管理力度，確保救災、救助資金?？顚Ｓ?，安全運行，市民政局安排在20xx年5月初和11月中旬各審計檢查一次，對8個鎮、2個農林場、1個街道辦事處20xx-20xx民政專項資金的管理、使用情況進行一次全面檢查。特制定以下實施方案。

一、檢查目的

這次開展的民政專項資金檢查的目的，旨在強化對民政專項資金的監管，確保民政專項資金做到?？顚Ｓ?，及時足額發放到位，發現和糾正款物分配使用和管理中存在的問題，提高民政專項資金的使用效率和救助效果。

二、檢查內容

（一）救災資金

1、查記錄、文件。查鎮村兩級有無研究分配救災款物的會議記錄、文件、公示照片。

2、查名冊、手續。查鎮村兩級發放救災款物的名冊和相關身份戶口資料。

3、查款物相符。入戶查看救災款物是否發放到災民手中。

4、救災資金收支節余情況。包括冬令春荒生活救助資金，重點查看資金使用，并對其效果進行評估。

（二）農村五保供養經費

1、查檔案。查鎮是否為每個五保對象建立檔案。

2、查資料。查每個五保對象是否簽有供養協議并有明確的監護人。

3、查經費發放。查五保供養是否按時（每季度發放一次）按標準（每人每季度660元）發放。

4、查五保安全過冬采取的措施。查安全過冬相關資料。

5、入戶調查。詢問五保對象供養費領取及安全過冬情況。

6、五保供養收支節余情況。重點放在安全過冬給五保戶購買煤、糧等，解決個別五保戶生活困難的情況。

（三）臨時救濟資金

1、查三聯單。查看三聯單填寫是否規范，對所救助對象是否匯總為臨時救助花名冊。

2、入戶抽查。查看救助對象是否準確，所救助金額是否花名冊一致。

3、臨時救濟資金收支節余情況。

（四）優撫資金

1、查名冊。查看優待金發放花名冊。

2、查三聯單。查看優撫對象臨時救助情況。

（五）農村低保

1、查程序。查鄉村兩級有無研究20xx納入低保救助的人員的會議記錄、公示照片。查申報審批資料是否齊備，有無違規辦理的問題。

2、查人數。入戶抽查享受低保戶戶口本人數與低保證人數是否相符，有無“死亡保、空頭?！钡那闆r；

3、查證卡。入戶抽查低保證、取款折是否發放到對象本人手中，有無截留、冒領現象。

三、工作步驟

此次專項檢查采取查看資料同入戶調查相結合的方式，分三個階段實施。

（一）自查自糾（5月1日至5月15日或11月1日至11月15日）。各鎮(街道、場)接到通知后要迅速對照此次專項資金檢查內容，逐項、逐村認真開展自查工作，對發現的問題要及時糾正。

（二）重點檢查（5月16日至5月30日或11月16日至11月30日）。檢查組將深入鎮、村，查看檔案資料、核對財務臺賬，重點是入戶調查核實具體情況。

（三）整改落實。（5月1日至5月31日或11月1日至11月31日）整改落實工作與自查自糾、重點檢查工作同步進行，對查出的問題，要認真梳理、分析原因、及時整改。對于違紀嚴重拒不整改的單位和個人，將提交紀檢監察及司法機關嚴肅處理。

四、工作要求

（一）加強領導，提高認識。各鎮（街道、場）要高度重視，充分認識開展民政專項資金檢查的重要性和必要性，要把這項工作作為當前一件大事，擺在突出位舲，統籌安排，精心組織。要指定專人負責，認真開展自查自糾，并主動配合檢查人員做好相關工作，提供相應的文件資料。

（二）嚴肅紀律，確保質量。一是自查工作要全面徹底，不留死角，不縮小范圍，確保自查面達到100%。二是組織重點檢查要認真仔細，深入透徹，嚴禁浮于表面，流于形式。三是對檢查情況要全面如實的報告，不許弄虛作假、瞞報漏報等問題。

（三）糾防并舉，建章立制。通過監督檢查，要進一步建立和完善各項民政資金監管制度，規范行政權力運行，研究制定推動民政資金規范管理使用的配套措施，要完善資金的管理和使用制度，不斷提高資金的使用效益。

方案四：xxxx補助地方公共衛生專項資金審計方案

我們接受委托，根據《20xx-20xx年中央補助我市公共衛生專項資金聘請中介機構實施專項審計工作方案》以及xxxx的相關要求，擬對本次納入審計范圍的xxx等15個區縣中央補助地方公共衛生專項資金進行專項審計。結合審前調查及各區縣衛生系統的具體情況，特制定本審計方案。

一、事務所基本情況及主要業績

xxxxx（以下簡稱本所）是經xx市財政局審批，具有執業注冊會計師法定業務資格的專業審計機構，在xx會計師事務所排名中名列前茅，在業內有著較深厚的技術沉淀與企業影響力，業務水平和能力在業內享有盛譽且業績斐然。公司專家隊伍實力雄厚，有具備資深工作經驗和專業培訓經驗并曾有曾在國內知名會計師事務所長期執業的資深注冊會計師，有在衛生系統從事多年財務工作經驗，以及近幾年多次參與衛生系統財務專項審計工作并積累了豐富經驗的注冊會計師，現有從業人員60余人，其中具有注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師等執業資格的專業人士38名。多年以來，已為衛生系統、交通系統、等數百家外資、國有、民營等企事業單位提供過會計審計、稅收籌劃、涉稅鑒證、財稅咨詢、投資分析、企業改制、內控管理咨詢等全方位多層次的專業服務，業績情況詳見附表1：主要業績一覽表。

二、審計組成員

本所擬委派具有衛生系統審計豐富實踐經驗的4名現場人員進行審計。所委派的現場人員具有多年衛生系統專項審計經驗，包括對各區縣衛生系統清債項目、全球基金項目進行專項審計，對部分衛生系統基層單位法定代表人的任期經濟責任審計以及對部分醫院進行財務報表審計等。主要人員情況介紹：

項目組長：xxxx，擁有注冊會計師、注冊資產評估師資格，大學本科學歷，15年財務工作經歷，10余年審計工作經歷，在審計方面具有豐富經驗。曾加盟xx市財政局檢查組參與對xx等地財政專項資金的督查；曾對xx市急救中心、xx、xx市腫瘤醫

院等進行任期經濟責任審計；曾對xx等基層衛生院進行清債審計，對xx醫院進行財務報表審計。

xxxx，擁有注冊會計師資格，大學本科學歷，8年審計工作經歷，在會計、審計方面具有豐富經驗。曾參與制定xx市衛生系統、xx水利投資集團有限公司、xx市公路局、xx市地產集團等多家企事業單位任期和專項審計、年報審計、清產核資、上市審計、拆遷審計、地方公路建設資金審計等審計報告標準模版及審核工作。

助理人員：xxx（大學本科）

xxx（大學本科）

以上二位助理人員參與了xxx醫院等任期經濟責任審計；參與xx基層衛生院清債審計，參與璧山丁家醫院財務報表審計等，具有一定的實踐工作經驗。

根據項目實際情況，我所擬安排上述4人進行公共衛生專項資金審計現場工作，并計劃對每個區縣現場審計時間在5個工作日以上。

三、審計目的

檢查各區縣中央補助地方公共衛生專項資金收支情況及真實性，使用的合規性、合法性，檢查專項資金是否?？顚Ｓ?，撥付是否及時到位，加強對中央轉移支付財政資金的監管力度。

四、審計范圍

1、各區縣20xx-20xx年中央補助地方公共衛生專項資金情況；

2、各區縣20xx-20xx年與中央補助地方公共衛生專項資金相關的醫療衛生服務體系建設項目相關資料；

3、各區縣20xx年4季度中央補助地方公共衛生專項資金執行情況及撥付情況。

五、審計依據

1、xx市衛生局、xx市財政局下發20xx-20xx年《中央補助我市公共衛生專項資金分配的通知》。2、20xx-20xx年《中央補助xx市公共衛生專項資金項目實施方案》及相關項目中央預算內投資計劃的通知。

3、《行政事業單位會計制度》、《醫院財務會計制度》、《基層醫療衛生機構財務會計制度》。

4、《中國注冊會計師執業準則》。

六、審計內容

（一）資金管理

1、是否制定科學合理的《資金管理辦法及資金補助標準》，相關資金管理文件是否及時下發有關單位并得到有效執行；

2、專項資金撥付是否及時、使用是否?？顚Ｓ?；

3、專項資金是否合規、合法，有無截留、轉移、擠占、挪用、虛報冒領、貪污私分、揮霍浪費等現象；

4、項目建設資金是否及時到位，是否存在改變項目用途的現象。

（二）財務管理

1、對專項資金是否單獨建賬核算；

2、專項資金撥付與使用的原始憑證是否真實可靠，要素是否齊全，賬、證、表是否一致；

3、專項資金安排的建設項目，工程成本的核算是否真實合規。

七、審計程序及審計方法

1、通過現場審計，查閱各區縣衛生局及用款單位的專項資金收支的相關文件、撥付時間，查實其撥入與撥付的及時性，檢查其資金管理內部控制建立及執行的有效性；

2、通過現場審計，檢查專項資金財務核算方式，并核對總賬、明細賬、記賬憑證、原始憑證（銀行對賬單及撥款單等），檢查專項資金收支是否真實可靠，要素是否齊全，賬、證、表是否一致，核實其專項資金收支的真實性；

3、通過抽查、核對、現場查勘等審計程序,檢查鄉鎮衛生院等用款單位專項資金使用情況，檢查其使用的合規、合法性。

八、審計方式和審計計劃

采取就地審計方式，計劃審計工作進度和時間安排如下：

1、審計準備階段：xx年5月21日至25日（時間5個工作日），工作內容：進行審前調查，收集資料，制定審計實施方案，擬定審計計劃及簽訂審計業務約定書。

2、審計實施階段：xx年5月28日至6月22日（時間約15個工作日），工作內容：現場審計。

3、提交審計報告征求意見書：xx年6月25日至28日（時間約4個工作日），工作內容：工作底稿匯總、復核，全面稽核收集的有關資料和現場審計數據，撰寫審計報告初稿，提交被審計單位及xx市衛生局交換意見。

4、審計結論階段：xx年6月29日至30日（時間約2個工作日），工作內容：完成并出具正式審計報告。

九、審計原則

1、嚴格按照審計計劃實施審計，保質保量完成審計工作，并按時提交審計報告；

2、現場審計人員嚴格遵守職業道德，不徇私舞弊，確保審計報告客觀公正；

3、通過審計，為加強專項資金管理，提高專項資金使用效率提出合理化建議。