第一篇：審計調整方法

審計調整方法

注冊會計師在對財務報表相關項目進行審計后，根據審計中發現的問題，應當對相關的核算誤差和重分類誤差進行調整，注冊會計師把被審計單位提交的財務報表當作未結賬對待，編制“賬項調整分錄匯總表”或“重分類調整分錄匯總表”，建議被審計單位調整財務報表（通常稱之為“調表”，所以調整的時候使用報表的項目名，如“存貨”），被審計單位除了調整財務報表之外，還應調整下期的相關會計賬簿記錄。這就會涉及到會計賬項的調整，即會計調整（通常稱之為“調賬”）。

【例題1】20×8年2月12日CPA實施函證發現，被審計單位在2007年12月20日記錄的向某單位收取的應收銷貨款500萬元并不存在。（假設調整不考慮相關稅金和成本）這是虛構的一筆銷售業務，可以先把被審計單位的會計處理列出來，然后反向借貸沖抵。

被審計單位所列分錄：

借：應收賬款500

貸：主營業務收入500

審計調整分錄：

借：營業收入500

貸：應收賬款500

會計調整分錄：

借：以前年度損益調整500

貸：應收賬款500

一、審計調整

在審計測試過程中，注冊會計師可能會發現被審計單位的一些錯誤的會計處理或有些業務未作處理，也有可能是在會計賬目處理上恰當，但在編制報表時未進行恰當的分類。對于這些問題，注冊會計師一般應要求被審計單位編制調整分錄或重分類分錄，對相關報表項目進行調整，以使財務報表恰當地反映其實際財務狀況和經營成果等。

（一）審計調整分錄的編制

審計調整的對象直接針對存在錯報的財務報表項目，也就是對錯報所造成的最后結果進行調整。需要編制調整分錄的誤差一般包括錯報和漏報二類，下面分別針對這兩類誤差介紹其調整分錄編制的思路。

1.對錯報的調整。

編制錯報的調整分錄一般有以下3種方法：

（1）正誤對照分析法

先檢查企業原賬面記錄（錯誤分錄），然后自己做出正確的分錄，再將錯誤和正確的分錄均記錄在草稿上，最后比較這兩個分錄，分析哪些項目多計或少計而編制相應的調整分錄。

【例題2】注冊會計師對ABC公司20×7年的財務報表審計發現，ABC公司將該年度的出租固定資產收入100 000元，掛應付賬款中未作處理。注冊會計師的調整思路如下：思維步驟一：根據資料，列出被審計單位的所列分錄（注冊會計師認為是錯誤的）：借：銀行存款100 000

貸：應付賬款100 000

思維步驟二：根據準則，做正確的分錄：

借：銀行存款100 000

貸：其他業務收入100 000

思維步驟三：分析哪些賬戶多計，哪些賬戶少計，根據賬戶性質確定借貸方，如借貸不

平衡，則可能是有些項目分析錯誤：

比較步驟一和步驟二的分錄，可以看到銀行存款已作記錄，所以不用調整，但ABC公司多計了應付賬款，少計其他業務收入，應調整：

借：應付賬款100 000

貸：其他業務收入100 000

再轉換為報表項目：

借：應付賬款100 000

貸：營業收入—其他業務收入100 000

【例題3】CPA在20×7年度的管理費用明細帳中發現一筆100萬元廣告費。

①列出被審計單位的分錄：

借：管理費用100

貸：銀行存款100

②列出正確的分錄：

借：銷售費用100

貸：銀行存款100

③通過以上調整看出，被審計單位多計管理費用100元，少計銷售費用100元，多計的要沖銷，少計的要補上：

借：銷售費用100

貸：管理費用100

上面用比較簡單的業務介紹了錯報調整的基本思路，在審計實務中，有的業務比較復雜，就需要編制者對企業會計準則要比較熟悉，且要認真比較，稍有不慎就會出現錯誤。

2）直觀分析法

如果對會計業務的記錄和調整分錄的編制比較熟練的話，就沒有必要寫出所有的分錄，可采用直觀分析法。

3）推倒重來法

直接做與Y公司相反的分錄沖銷，然后再做正確的會計處理，最后把這個兩個分錄合并。筆者一般不贊成采用這一方法，因為它沒有直觀反映錯報所造成的影響，但在業務較復雜，難以分清各項目的變化時，運用這一方法，可做到萬無一失。

以例2為例，注冊會計師對ABC公司20×7年的財務報表審計發現，ABC公司將該年度的出租固定資產收入100 000元，掛應付賬款中未作處理。

先做相反的會計分錄：

借：應付賬款100 000

貸：銀行存款100 000

再做正確的調整分錄：

借：銀行存款100 000

貸：營業收入100 000

最后合并分錄（第1筆分錄中的“貸：銀行存款100 000 ”與第1筆分錄中的“借：銀行存款100 000 ”合并后抵銷）：

借：應付賬款100 000

貸：營業收入100 000

2.對漏報的調整。

漏記了相關業務，就直接補記。

【例題4】注冊會計師在對Y公司20×3年度財務報表進行審計時，發現Y公司為G公司向銀行借款3 000萬元提供信用擔保。20×3年10月，G公司因經營嚴重虧損，進行破產清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔擔保連帶責任，支付本息3 200萬元。20×4年2月5日，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日執行完畢。考慮到無法向G公司追償，Y公司在20×4年2月支付該筆款項的同時，將其全額計入當月營業外支出項目。對上述事項，Y公司擬在20×3年度財務報表附注中按規定予以披露。

顯然該損失應由20×3年承擔，雖然Y公司在20×4年進行了會計處理，但仍應調整20×3年的財務報表：

借：營業外支出3 200

貸：其他應付款3 200

（二）重分類分錄的編制

與被審計單位對經濟業務進行了不恰當的會計核算所引起的核算誤差不同，重分類誤差的會計核算是正確的，只是編制的資產負債表分類不符合會計準則、會計制度的規定，如未將一年內到期的長期借款歸入流動負債類的“一年內到期的非流動負債”項目下列示。這類誤差，是由賬項的分類與報表分類不一致所造成的。因此注冊會計師不要求被審計單位調整賬簿，而是直接調整財務報表。

1.資產和負債重新分類。

一年內到期的長期借款等，在編制報表時應單列示。如：一年內到期的非流動負債等，應重新分類：

借：長期借款

貸：一年內到期的非流動負債

2.往來款項的重新分類。由于賬戶設置的原因，可能在“應收賬款”中記錄有預收賬款等，就有可能在應收賬款賬戶中出現貸方余額，其實質是預收賬款；預付賬款的貸方余額表示實際采購金額大于預付賬款金額的差額，其實質為應付賬款等。象這樣的賬戶一般有應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款等，在期末填制資產負債表時，如果這些賬戶某個明細賬出現與正常余額借貸相反的記錄，而又不是記賬錯誤，就應將這些賬戶進行重新歸類。

【例題8】某公司的預收賬款明細如下：

預收賬款賬戶通常為貸方余額，從上面明細來看，“預收賬款——h公司”出現了借方余額，可能是實際銷售大于了預收款，其實質應屬應收賬款，應調整：

借：應收賬款——h公司2 000

貸：預收款項——h公司2 000

同時應按相應補提壞賬準備：

借：資產減值損失——壞賬損失×××

貸：應收賬款——壞帳準備×××

如果對某調整的對方科目不熟悉，有一個機械的辦法，就是將“應”改“預”或將“預”改“應”，注意借貸方向關系。如本例中，預收賬款應當是貸方余額，但“預收賬款

——h公司”是借方余額，所以先在貸方將“預收賬款——h公司”沖銷，再確定借方科目，將“預”改為“應”，即借方記錄“預收賬款——h公司”。在對往來款項調整時，如果涉及到“應收賬款”、“其他應收款”等應收款項的變化時，就應考慮調整相應的壞賬準備。應收賬款明細賬出現貸方余額，屬債務，應列入“預收款項”項目。需編制重分類分錄調整：

借：應收賬款——××客戶

貸：預收款項——××客戶

同樣如果“預收賬款”中出現借方余額，應在期末編制資產負債表時調整為“應收賬款”。

此類有關往來賬的調賬步驟，①沖銷：首先確定異?？颇吭凇敖璺健边€是在“貸方”，從而先確定該科目對應的記賬方向（相反方向）。如“應收賬款明細賬出現‘貸方’余額”，所以先“借：應收賬款——××客戶”。②增加：然后確定對方的科目和方向?？颇康拇_定有一個機械的辦法，就是將“應”改“預”或將“預”改“應”，注意借貸方向關系。如“‘應’收賬款明細賬出現貸方余額”，就將“應”改“預”，即“預收款項”，根據“有借必有貸”的原則，即“貸：預收款項——××客戶”。

要注意“其他應收款”與“其他應付款”是相對應的科目。

（三）審計調整應注意的幾個問題

1.在注冊會計師的眼中，所審計的財務報表是未結賬的，對其調整就如同對會計錯賬的調整。注冊會計師不針對經濟業務的處理過程進行調整，直接針對結果進行調整，一般通過分析的方法確定分錄的借貸雙方，多計某項目就相應的減少該項目，相反，少計某項目就增加該項目。

2.因審計調整是對報表進行調整，所以調表的科目一般使用報表的項目名稱作為審計調整分錄的科目，在實務中，因為一個財務報表項目通常有多筆錯報，為了清晰辨別，在工作底稿中一般都需要列明明細科目。比如“存貨”，在工作底稿中就需要區分原材料、生產成本等存貨項目。對于各種準備金的錯報可以利用報表項目作為科目，也可以直接用該科目（如“壞賬準備”、“存貨跌價準備”等），在過入財務報表時應該填入對應的報表項目（如“應收賬款”、“存貨”等），也可用報表項目作一級科目，相應賬戶作明細（如“應收賬款——壞賬準備”、“資產減值損失——壞賬準備”、“存貨——存貨跌價準備”、“資產減值損失——存貨跌價準備”等）。

二、會計調整

注冊會計師建議的審計調整分錄和被審計單位的賬務處理分錄是不一樣的。會計調整是由被審計單位編制，由于會計調整主要是針對上年的會計問題調整，而上年賬簿已結賬，不可能再增加相關記錄，所以只能在下年度賬簿中調整，但調整時不能直接利用注冊會計師的建議調整分錄（注冊會計師建議調整的分錄是調整上年度的財務報表），這樣做可能會影響下年度賬簿的恰當反映。由于涉及資產負債表的科目具有“到某日止的資產、負債和所有者權益的累計”的特性，如果以前年度少計（多計）資產、負債和所有者權益的，就可直接在下年度賬中記錄增加（減少）業務，不影響下年度賬簿的恰當反映，因為經過調整后該項目已在賬目中恰當反映了，但涉及利潤表的科目具有記錄某個期間的收入、費用等的特性，如果直接記錄到下年度賬簿中，就會影響下年度賬簿的恰當反映，因此在會計上專門使用“以前年度損益調整”科目來調整。

1.在會計科目的選擇上，如果涉及到資產負債表性質的項目的調整，用會計賬戶的名稱，不用報表項目的名稱；如果涉及到損益類項目的調整，如財務費用、主營業務收入、主營業務成本等，就用“以前年度損益調整”科目代替。

再合并為：

借：以前年度損益調整100

貸：庫存商品100

2.審計上需要調整，但會計上不用調整的業務。

重分類誤差一般不直接影響利潤表的項目（如調整應收賬款可能影響壞賬準備計提），重分類分錄只用來調整報表有關項目，并不作為被審計單位調賬的依據，不必編證登賬。上年度漏記了相關業務，如果只涉及到資產負債表項目，且在本年度已進行了相關會計處理，雖然注冊會計師編制了審計調整分錄，但一般不用進行會計調整。

第二篇：審計分析方法

一、某審計單位2006年12月31日庫存商品明細賬結存數量、2007年1月1日——18日收

要求：運用審計調節計算并完成上表。

二、宏達股份有限公司2005年12月31日產成品——羊毛衫明細賬結存數量(單位：件)如

要求：根據2006年1月15日的實際盤點結果，用調節法核實2005年12月31日結存數，并與原明細賬結存數量核對，檢查原記錄的真實性和正確性。

三、趨勢分析

例題：X公司系公開發行A股的上市公司，注冊會計師于2008年年初對X公司2007財務報表進行審計。經初步了解，X公司2007的經營形式、管理及經營機構與2007比較未發生重大變化，也未發生重大重組行為：相關資料如下(金額單位：萬元)：

資料二：X公司20071至12月份未審營業收入、營業成本列示如下：

要求：

為確定重點審計領域，注冊會計師擬實施分析程序。請對資料一進行分析后，指出利潤表中的重點審計領域，并簡要說明理由；對資料二進行分析后，指出營業收入和營業成本的重點審計領域，并簡要說明理由(不要求列示分析過程)。

四、比率分析

1、例題：M注冊會計師審查V公司2007利潤表項目時，確定營業收入項目的重要性水平為20萬元。在實施具體實質性程序之前，M利用未審資料計算的2007毛利率為12．85％，經審計確認V公司未審利潤表中列示的營業成本1800萬元正確無誤。假定M注冊會計師對V公司2006財務報表發表了無保留意見，V公司2006已審利潤表的營業收入及營業成本分別為1600萬元及1408萬元。2007年，V公司的經營情況與上年相當。

要求：請指出M注冊會計師是否應認可V公司2007營業收入的總體合理性，并簡要說明理由。

2、例題：(主觀題素材)注冊會計師A審查Y公司的投資業務時，確認Y公司2007年的投資業務沒有發生重大變動，經營情況與以前各年相當。2006年及以前各年Y公司投資收益占利潤總額的比例為10％。審計前，Y公司的資料顯示其2007投資收益為200萬元，利潤總額為3200萬元。經審計確認的投資收益為150萬元，審計中沒有發現Y公司存在高估營業收入的情況；要求：

請指出A注冊會計師應如何依據這些信息確定對Y公司財務報表審計的重點領域：

3、X公司所屬行業近三年來經營情況穩定上升，行業銷售收入年增長率為15%，X公司2005銷售收入增長率與行業增長率持平。公司董事會制定的2006，預算目標要求銷售收入比上年增長20%。相關資料如下：

要求：根據資料計算分析比率（保留一位小數）指出注冊會計師應當分別將X公司的營業收入及應收賬款項目的哪兩個認定作為重點審計認定，并指出X公司哪個項目的何種認定很可能存在特別風險。

五、賬齡分析法

1．(資料)A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2005財務報表進行審計。該公司2005未發生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的2005合并財務報表附注的部分內容如下(單位：萬元)：

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5％計提。

應收賬款和壞賬準備項目附注：

應收賬款／壞賬準備2005年年末余額16 553／52．77。

指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。

第三篇：審計方法（定稿）

第五章審計方法

第一節審計方法的意義及選用的原則

一、審計方法的意義

審計方法是指審計人員在審計過程中，搜集審計證據采用的技術和手段的總稱。

二、審計方法的選用原則

（一）應與審計的特定目的相適應

（二）應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應

（三）應與審計主體的性質和任務相適應

（四）應與審計方式或審計工作的地點相適應

第二節審計的一般方法

一、順查法與逆查法

（一）順查法。又叫正查法，它是按照會計業務處理程序進行審查的一種方法。對于內部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位，采用順查法較為宜。其缺點是工作量大，費時費力，不利于提高審計工作效率，降低審計成本。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業務處理的相反程序進行審查的一種方法。優點是可以節省審計的時間和人力，有利于提高審計工作效率和降低審計成本。其缺點是采用此法要求審計工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實踐工作經驗，才能勝任審計工作。

二、詳查法與抽樣法

（一）詳查法。又稱詳細審計，是指對被審計單位一定時期內的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進行詳細的審核檢查，以判斷評價被審計單位經濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優點是容易查出問題，審計風險較小，審計結果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高。

（二）抽樣法。又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定時期內的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進行審查，借以推斷總體有無錯誤和弊端的一種方法，進而判斷評價被審計單位經濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優點是可以減少審計的工作量，降低審計成本。缺點是有較大的局限性，如果樣本選擇不當，就會使審計人員作出錯誤的結論，審計風險較大。

常用的樣本選取方法有任意選樣、判斷選樣和隨機選樣等方法。

隨機選樣的方法又可具體劃分為簡單隨機選樣、系統隨機選樣、分組隨機選樣和整群隨機選樣。

（1）簡單隨機選樣包括編號選樣法和隨機數表法。

（2）系統隨機選樣也稱等距隨機選樣。

（3）分組隨機選樣也稱分層隨機選樣。

（4）整群隨機選樣也稱整體隨機選樣。此方法先將總體項目按照一定的標準分成若干群，而后運用等距隨機選樣等方法，按群抽取樣本項目。

第三節審計的技術方法

一、檢查。檢查是審計人員對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。

（一）會計記錄和書面文件的審閱

1、會計憑證的審閱。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。

2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿。其中以審閱明細賬和日記賬為重點。

3、報表的審閱。審閱報表應以審閱資產負債表、損益表、現金流量表等為重點。

4、其他記錄的審閱。例如：產品出廠證、質量檢驗記錄，以及合同協議等。

（二）會計記錄的核對。

1、賬表核對。是指以報表項目與有關賬簿記錄進行核對，以查證報表指標的真實性和正確性。核對時，一般以賬簿記錄核對報表項目。

2、賬賬核對。是指以各種有關的賬簿記錄進行相互核對。

3、賬證核對。是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。一般說來，賬賬核對結果如屬正常，可以不再進行賬證核對。

4、賬實核對。是指以明細賬記錄與實物相核對，以查明賬存數與實存數是否相符。

二、監盤。監盤是審計人員現場監督被審計單位各種實物資產及現金、有價證券等的盤點，并進行適當的抽查。盤點的方式有突擊盤點和通知盤點。突擊盤點適用于現金、有價證券和貴重物品等的盤點。通知盤點適用于固定資產、在產品、產成品和其他財產物資等的盤點。

三、觀察。觀察是審計人員對被審計單位的經營場所、實物資產和相關業務活動及其內部控制的執行情況等所進行的實地察看。

四、查詢及函證。

查詢是審計人員對有關人員進行的書面或口頭詢問。

函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發函詢問。

五、計算。計算的內容包括憑證中的小計和合計數、賬簿中小計、合計和余額數，報表中的合計、總計和比率數，以及相關計算公式的運用結果等。特別是對賬簿中的承前和續后的合計數，必須重算，以防記賬人員假造數字進行舞弊。

六、分析性復核。分析性復核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異。一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復核的方法。

分析性復核常用的方法有絕對數的比較分析和相對數的比較分析。

第四節各種審計方法之間及其與審計分類之間的相互關系

第四篇：答案——審計方法

審計方法

1.華天會計師事務所李明和李豪注冊會計師在對大華公司2008財務報表進行審計時，發現該公司財務報表、期末賬戶余額及各類交易和事項可能存在下列導致重大錯報的情況：

（1）在銷售交易中（針對主營業務收入），發出商品的數量與賬單上的數量不符。（2）期末存貨的盤點可能存在較大的差錯。（3）準備持有至到期投資攤余成本計算可能存在較大的差錯。（4）可能存在未入賬的應付賬款。（5）長期借款中可能有一部分年內將要到期。

3.注冊會計師擬從Y公司2008年的“應付票據備查簿”中抽取若干筆應付票據業務進行審查。Y公司2008“應付票據備查賬簿”顯示，共有300筆應付票據業務。

[要求]：（1）假定注冊會計師確定的預計差錯發生率為0.25%，可靠程度為95%，精確度上限為5%，請查表確定要抽取的樣本數量？（2）注冊會計師擬準備采用系統選樣法抽出樣本進行檢查。假如確定的隨機起點為第7筆，請判斷抽取的前5筆應付票據業務分別是哪幾筆？（3）假如對樣本進行審查后，確定樣本誤差為0，請對總體情況做出審計結論？

【答案】：（1）100；（2）抽樣間隔：300/100=3；（3）有95%的把握，確信全部應付票據業務的差錯率不超過3%

4.審計人員對S公司2008年的財務報表進行審計。查閱被審計單位所編制的應收帳款明細表發現，在2008年底，有應收AA公司帳款的借方余額40萬元。該款項是2006年以前S公司向AA公司銷售產品的貨款。[要求]：（1）請分析可能存在的問題（2）如準備進一步審查該款項，可運用哪些審計方法？ 【答案】：（1）可能的問題有：①業務有糾紛，故AA公司拒付貨款；②AA公司故意拖欠，占用S公司的資金；③可能是S公司記帳錯誤或虛構收入或轉移挪用資金。（2）要查明事實真相，應該進一步進行審查。方法是詢問、函證、及檢查業務發生的有關記錄等。針對不同的情況，做出不同的處理。若是糾紛，雙方協商解決；若是故意拖欠，應盡快歸還欠款；若是記帳錯誤、虛構收入或轉移挪用資金，則應及時加以更正，后者考慮擴大審計測試范圍。

5.ABC會計師事務所接受委托，審計W公司2008的財務報表。A注冊會計師取得了2008年12月31日的應收帳款明細表，并于2009年1月14日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表： [要求]：（1）、如果詢證函的回函結果表明雙方記錄有差異，一般會有哪些原因？

【答案】：（1）雙方的記錄的時間不一致；一方或雙方的記帳錯誤；被審計單位舞弊等。

（2）對于情況一，應檢查W公司2009年1月份的存貨入庫單、存貨明細帳及存貨盤點表，以證實貨物是否已經退回，并確認退回貨物的具體日期。對于情況二，應檢查2009年1月份W公司的收款憑證及銀行存款日記帳，索取開戶銀行對帳單，向銀行函證，確認核實該筆款項是否收到。對于情況三，應核實詢證函地址與W公司關于客戶檔案的地址是否一致，如一致，說明W公司的客戶檔案中的地址有誤，無法再按此地址函證，應采取替代程序，如檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售發票副本及貨運文件等，以證實產品確已發出；如函件地址與W公司客戶檔案中的地址不一致，則有可能是函件地址差錯，可再按正確地址再次發函詢證。

6.被審計單位ABC公司的主營業務收入和主營業務成本項目如下所示，已知ABC公司2008年的5%．既然公司2008年的供產銷形勢與上年相當，通常應維持大致相當的銷售毛利率水平。下一步應重點審查X產品。詢問被審單位毛利率變動的原因，并進一步查證。

第五篇：離任審計方法

一、離任審計的目的：

離任審計主要目的是界定離任和接任經理之間的經濟責任，其具體目的為：

1、上任時的財務狀況（即資產負債情況）、離任時的財務狀況；

2、任職期間的經營成果；

3、任職期間各項經濟指標的完成情況及內部控制情況健全情況；

4、重大決策及法律訴訟情況。

二、針對審計目的，審計需要做的工作是：

1、遵循報表審計的多期審計策略，另外關注特殊事項審計（如或有事項、期后事項、關聯方交易等）；

2、關注被審計單位內部控制情況；

3、關注審計期間各個經濟指標的下達文件及完成情況。

三、審計辦法：

（一）、資產負債表的審計：強調的是任職期末的審計，對于期初與任職期間采用簡單的審計辦法，具體如下：

1、驗證經理上任時的財務狀況：如離任經理前任已審計，則取得其離任審計報告，關注報告的披露事項，考慮對本次審計的影響；如沒有經過審計，則在詢問被審計單位，發現有或者無跨期事項需要調整后，采用簡單的核對報表、總帳、明細帳一致的辦法，確認其接任時的財務狀況；

2、驗證離任時的財務狀況：需要嚴格的采用會計報表審計方法，并且關注或有事項、關聯方交易、期后事項對離任時財務狀況與經營成果的影響。比如：盤點現金與證券、票據；函證或者采用替代審計程序確認往來款項；監盤實物資產等；

3、任職期間各個會計期末資產負債表的審計辦法：在遵照會計期間假設的前提下，主要采用核對會計報表、總帳、明細帳三者相符的辦法給予確認期末余額。

（二）損益表的審計：

要嚴格遵循會計期間假設，對任職期間的每個會計期間的損益表都需要按照會計報表審計的辦法進行審計。因為損益表反映了離任經理的業績。

要關注是否有隱瞞或者虛增收入；是否有不合理不合規的費用或者支出；是否存在收入或者費用、損失掛帳未處理現象；是否存在潛虧掛帳現象。

另外要特別注意采用分析性復核的辦法，找出各個中某些項目的異常變化，并且查出原因，這可能是審計著手點。

三、內部控制制度的關注

要對內部控制制度的健全與遵守情況給予關注和說明。

四、經濟指標的完成情況：

主要是取得各個上級主管部門給予下達的各項指標文件，并結合審計后的會計報表進行驗證，對指標的完成情況進行審計。