第一篇：高速公路建設項目審計組織與方法

高速公路建設項目

竣工決算審計的組織與方法

一、高速公路建設項目竣工決算審計的基本條件

（一）必須具備的兩個條件

一是項目要進行初步驗收（也就是工程完工后，要有有關部門的交工報告，或叫交工驗收檢測報告）。

二是要編制出完整的竣工決算資料。

（二）編制竣工財務決算的基礎是要先行搞好甲乙雙方工程結算，進行工程計量的清算，進行各種資產的盤點、核實和債權債務的清理。

（三）竣工決算資料編制依據是財政部《基本建設財務管理規定》及交通部交財發（2000）027號文件“關于印發《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》的規定”。

（四）竣工決算資料的內容一般包括：

1、高速公路建設項目竣工圖

2、高速公路建設項目竣工決算說明書

3、高速公路建設項目工程概況表

4、高速公路建設項目竣工財務決算總表

5、高速公路建設項目資金來源情況表

6、高速公路建設項目工程造價和概算執行情況表

7、高速公路建設項目交付使用資產總表

8、高速公路建設項目交付使用資產明細表

9、高速公路建設項目貨幣資金及債權債務明細表

二、高速公路建設項目竣工決算審計的內容（略）

三、高速公路建設項目竣工決算審計的組織形式（或審計力量安排）

根據方案要求的審計內容，工作大體分成三大塊組織安排：

（一）工程招投標和工程價款結算審計組，大約3-5人為宜。

安排上可分為：

1、高速公路主線工程審計，包括路基、路面和橋梁等；

2、房建工程，包括收費站、服務區、管護中心等；

3、附屬工程，包括交通、機電、監控、綠化、護欄、標志標線等。

對上述這些項目的投標招標活動、合同簽訂與執行情況和工程計量結算情況進行審計。

（二）財務管理和財務收支審計小組，大約2-3人。

1、財務決算報表的審查；

2、財務收支活動的審查；

3、各種費用的歸集、分配的審查；

4、對沿線征地拆遷費用的撥付、使用情況的審查；

5、對有關設計、施工、監理等單位延伸審計；

6、對有關經濟合同執行、有關資產購臵的審查等。

（三）項目管理和概預算執行審計組。大約1-2人。審計內容包括：

1、執行基本建設程序情況，從項目立項、征地開始直至項目交工驗收的各個環節執行規定和程序情況。

2、項目管理情況，對設計、施工、監理及采購等過程的組織、實施和管理情況；

3、內部控制制度的建立與執行情況；

4、項目概預算執行情況。

該項內容應安排對整個項目管理過程比較熟悉的同志負責。

一般項目審計參加人員9-10人為宜，工程量大、時間緊的可適當多安排人員。對這三大塊，既要有分工，又要有配合，工作中各組之間要加強溝通和協作，有效利用審計資源，提高審計效率。

四、高速公路建設項目竣工決算審計的基本方法

（一）確定和突出審計重點（從技術層面談一些如何找）

一是廣泛收集項目審計所需資料，通過一些資料對比分析，尋找問題的突破口。（除審計必須的工程招投標、結算、合同以及財務核算資料外，還應注意收集項目單位印發的文件、會議紀要、大事記等等，從中發現問題線索，尋找蛛絲馬跡。）在此基礎上進行“三對照，一測試”工作：

1、做好三個對對比分析：概算——結算——合同 將工程概算與決算對比，找出超概算和概算外項目，再將工程結算與所簽合同對比，找出工程變更較大和超合同支付項目，確定單項工程審計重點。如將工程變更較大項目作為重點。（沒時間可不考慮合同內工程，先搞變更較大項目，以招投標文件和規范審查結算）

2、編制項目投標——中標——合同對比分析資料，尋找招投標環節及評標、中標環節和簽訂合同之間的聯系，排查疑點。

3、對比分析合同資料、結算資料和工程價款支付情況資料，查找非法分包和轉包問題。如工程轉包、設計轉包等。（介紹如何查找）

4、查看和測試內控制度，尋找項目管理方面問題。二是召開業主、監理、設計、施工等相關單位座談會，掌握項目管理中的一些情況，從中尋找薄弱環節，確定重點。

三是通過延伸審計，核對業主與有關單位賬項，跟蹤建設資金的流向，確定重點問題。

（二）根據目前高速公路建設的特點，結合以往審計經驗和作法，談一些方法，供參考。

1、高速公路建設項目的招投標，從形式上看基本都能夠按照規定進行，但評標、定標以及合同簽訂中，還存在一些不規范或違背規定的問題。主要表現在：

（1）對投標單位資格審查不嚴格，評標委員會人員組成不符合相關規定，不按規定進行評標和定標等。

（2）按照規定應該公開招標的工程不公開招標，擅自采取邀請招標或議標形式；

（3）將工程肢解或分割成多個單項工程進行招標，甚至以此種作法規避招標；

（4）有意將應招標項目在設計和概算中漏項，待招標后以各種理由改變設計和結構，導致施工中變更增加投資；

（5）投標人相互串通投標，或投標人與招標人串通投標；

（6）投標人弄虛作假，騙取中標，或以不正當手段謀取中標；

（7）不按招投標文件的內容簽訂合同；

（8）以補充協議的形式更改原合同，以變更和增加工程的方式，違背招標文件的內容簽訂合同，合同雙方責任、權利規定不清晰等。以此訂立背離招投標文件實質性內容的協議，違反招投標規定。

2、主線工程相對規范，房建及附屬工程問題較多 高速公路項目路基路面質量要求嚴格，施工單位資質等級較高，管理和結算相對規范，如果變更不大，可不投入過多精力，而對房建和附屬工程則不容忽視。以往的審計結果表明，這些項目普遍存在提高標準、提高單價、擴大規模和不按規范計量等問題，同時也存在招標不規范和分包、轉包等問題。大家不要認為投資不大，不是主要工程而掉以輕心。

3、對沿線征地拆遷補償費用和協調經費要跟蹤審計。一是審查業主有無包干費用外或合同外支付征地拆遷補償費用的情況，從而增大建設成本。

二是審查地方政府是否將征地、拆遷費用按規定用途使用，有無克扣征地補償費用，克扣農民既得利益，將專項資金挪作他用的問題。這也是我們政府審計為構建和諧社會服務的具體體現。事實上。以前審計的高速公路普遍存在層層克扣、截留、挪用的問題，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少補、購臵轎車等，甚至一些地方還存在私設“小金庫”問題。（介紹）（以前是單個項目審計，這次作為行業審計可集中向政府反映問題。）

4、在費用支出上，既要注意嚴格審查業主單位自身費用支出，也要注重一些代扣、代繳和代收的一些費用的審查。如：

（1）業主代扣代繳施工單位營業稅問題，要看是否足額扣繳，稅務部門返還的代征手續費如何處理？

（2）業主方代扣的工程保險費用是如何代扣代繳的？

5、要有針對性地選擇一些施工單位進行審計延伸，查看甲乙雙方的資金、財務往來關系。

6、注意審查設計、監理單位是否嚴格履行職責，有無違規收取費用問題，以及設計、監理單位與業主和承包商之間的非正常資金往來。

7、注意審查業主單位與主管部門以及與系統內部單位的資金往來，看是否存在一些不正當的利益關系。

8、注意審查尾工工程款，防止以尾工工程名義列支費用。今年安排的高速公路項目到目前為止，大多數工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些確實需要留存的，是否妥當，我們要予以審查。其原則是：

（1）預留尾工工程按照規定不得突破概算的5%；（2）必須是概算所列項目；

（3）若是概算內項目未完工，簽訂合同的可按合同簽訂數額列決；未簽訂合同且實際不需要的可以不列決，確實需要列入決算的要控制在概算數之內

五、高速公路建設項目竣工決算審計應注意的問題

（一）正確認識和把握高速公路竣工決算審計的概念和含義

高速公路項目竣工決算審計是指項目竣工財務決算審計，不是指甲乙方工程決算審計。如前所述，工程決算審計是竣工財務決算審計的基礎和一項主要內容，但并不是唯一內容。對這一點認識，我們一些市審計局，特別是一些縣審計局還有一些模糊認識，往往認為搞好甲乙方工程決算審計就行了，而對竣工財務決算的真實、完整和合法性認識不足，從而達不到竣工決算審計的目的和要求。

（二）建設項目竣工決算審計一定要具備開始所講的兩個條件，即：一定有初驗報告，二要有竣工決算資料。只有在此基礎上才能履行審計職能，才能體現審計成果。

我們以前審計的項目往往存在竣工決算編制不出來就提前介入，造成一些項目邊審計、邊決算，審計成果難以體現，審計定性和處理難以把握，甚至個別項目因不具備竣工決算審計條件就提前介入，致使審計長達一年多時間仍不能結束，嚴重影響了審計權威。

（三）關于工程結算審計的定性和處理問題

雖說這次審計方案要求統一進行處理，但具體定性和處理的大量工作還要靠我們有關審計局來做。我想在定性和處理方法上，我們要充分的把握，對審計出需要核減或收繳的款項，首先要征得業主方的同意，然后再與施工單位溝通，只有與業主意見達成一致，才能讓施工單位無話可說，防止甲乙雙方串通勾結，共同對付審計。

對一些承包商確實付出的工程支出款項，雖說不符合招投標的要求和工程施工規范，但由于合同已有約定，為避免引起法律訴訟，不能硬性扣減。但我們可以追究業主方的責任。同時，針對近年來高速公路建設為了趕速度、趕工期所發生的費用，業主方無法支付而改為其他項目“論堆”支付的，我們也要具體情況，具體分析，實事求是地進行處理。

（四）建設項目竣工決算審計風險較大，一定要認真對待

開展項目竣工決算審計，基本上是最后一道審計關口，有對建設項目畫句號、甚至“蓋棺定論”的意義。這就要求我們工作中必須嚴謹細致、一絲不茍，通過認真地工作來化解審計風險。并且，省政府出臺的公路建設管理條例規定，由審計部門審計、財政部門對決算審批。目前財政部門正盯著該行業的一些項目，如果不認真審計，把有關問題揭示出來，很容易讓財政部門在后邊提出復查，大家一定要注意。

（五）高速公路建設項目竣工決算審計報告，內容一定要翔實、豐富、準確。不要像以前一些市縣審計一樣，查出一、二個問題寫入報告了事。一定要按照“審計方案”要求的內容進行認真審查，要有情況、有問題。同時，報告中還要反映出竣工決算編制數，我們審計后的認定數，存在什么問題等，以便在正式竣工驗收時，按照審計意見進行整改。具體內容和要求，一會兒其他同志還要講，我就不再具體講了。

總之，一句話，大家對這次審計要有新的認識，要高質量地完成好此次審計任務。

第二篇：高速公路建設項目財務管理與審計

高速公路建設單位財務會計工作的基本任務

嚴格執行國家投資政策和財經法令，正確處理國家、投資者和個人間的利益關系，從而保證國家對宏觀經濟間接措施得以落實。

依法合理及時籌集建設資金，以保證工程建設資金需求；依規做好資金預算，資金使用過程的核算、控制與監督，以及資金使用效果的考核。

嚴格執行工程概預算，積極貫徹經濟責任制，加強合同管理，合理、節約使用建設資金，努力降低建設成本，提高投資效益。

全面準確核定固定資產投資價值，做好固定資產移交工作，確保資產不流失。做好高速公路基建財務會計工作需掌握或了解的內容：

高速公路基本建設程序和總概算組成及內容 高速公路建設單位會計的內容 高速公路建設項目財務管理

高速公路建設項目審計的范圍及內容

在財務會計工作過程中應注意或避免的幾個問題

一、高速公路基建程序和項目總概算組成及內容

1、高速公路基本建設程序 ? 1.1項目建議書（立項）

? 1.2可行性研究階段

? 1.3設計階段

? 1.4安排計劃和作好建設準備

? 1.5組織施工

? 1.6通車試營運、竣工驗收及交付使用

上述公路基本建設程序六個方面的內容，是互相依存和緊密聯系的，在具體工作中，我們通常采取“程序不減、方法變通”、“合理交叉、平行推進”的手段來加快項目進程。從財務角度分析：

1.1~1.3（初步設計批復階段）這個階段為項目前期工作階段，其財務會計主要工作任務是擬訂適應項目特點的財務管理規章制度和會計核算辦法，參與工可與設計文件審查、招標文件編制與審查和有關合同談判工作。

1.3~1.5（初步設計批復之后到交工驗收之前）為項目建設工程施工階段，其財務會計工作主要任務是圍繞資金及其流轉而展開，涉及資金籌集、使用、核算及監督，項目成本管理及核算，資產管理與核算，合同管理及工程價款支付管理與核算，財務分析與評價等。

1.6階段（即交工驗收至交付使用階段）為項目建設收尾階段，這一階段是高速公路建設項目財務與會計工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內容涉及前面兩階段財務工作延伸外，還應重點做好債權債務清理與核對，合同清理與結算，實物資產的清理與盤點，會計檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理，竣工財務決算、配合決算審計及核定交付使用資產等。

2、高速公路基本建設項目總概算組成及內容 ? 第一部分是建筑安裝工程費 ? 第二部分是設備及工器具費用 ? 第三部分是其他基本建設費用 ? 加上預備費，即構成項目總概算。

? 特別指出：動用預備費必須經原概算審批部門批準

二、高速公路建設單位財務會計的主要內容

（一）公路建設資金來源管理和核算

（二）公路建設設備物資采購管理和核算

（三）公路建設投資管理與核算

（四）公路交付使用資產的管理與核算

（五）公路試通車期間財務收支的管理與核算

（六）建設單位會計報表的管理與編制

（七）公路項目竣工決算的管理與

三、高速公路基建項目財務管理

（一）正確理解公路建設項目財務管理的含義

（二）把握好高速公路建設項目財務管理特點，做好管理構架與制度設計工作

（三）分析高速公路建設資金運行特點，創新資金管理辦法

（四）加強合同管理，降低工程建設成本

（五）做好項目竣工決算，確保投資效益實現

（六）公路試通車期間財務收支管理原則

(一)高速公路建設項目財務管理呈現如下五大特點

項目財務管理職責的高度分化，“大財務”的管理特點明顯。

項目財務管理中體現的概（預）算觀念明確。

項目財務管理內容涉及面廣，時效強。

項目財務管理的核心是“資金管理”。

合同化管理得到廣泛應用(二)高速公路建設資金管理：

分析投資來源的性質，積極籌措項目建設資金。

正確分析項目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權債務管理、實物清理盤點，預留費用和未完工程及財務決算等）的資金運行特點，有針對地制訂資金管理措施。

認真分析項目概算結構形式，制定相應的資金管理措施。

“封閉運行、雙系統控制”資金管理模式 值得推廣應用。(三)“封閉運行、雙系統控制”資金管理模式 建立程序和應用 首先，由業主與開戶銀行共同組成資金管理領導小組。第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。

第三，業主與銀行簽訂銀企合作協議，以及業主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協議，以明確資金管理各方的職責與義務，建立資金管理約束機制。第四，建立資金定期檢查制度。(四)高速公路建設投資成本管理： 1.建設成本開支的原則與界限： 1.1劃分資本性支出與收益性支出。項目業主從事生產經營活動所發生的成本費用不得列入建設成本。

1.2劃分建設期內與建設期外費用支出。項目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗收手續，所發生的各項費用，不能計入建設成本，而應計入生產經營成本 1.3劃分項目建設成本與自用固定資產購建成本的界限。項目業主在項目建設過程 中，在投資概預算外用自由資金購建自用的固定資產支出，不得列入到建設成本中，應單獨作為自用固定資產的成本進行核算。1.4劃清不得列入建設成本的開支。對外投資支出，被沒收的財務、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出，國家法律、法規規定以外的各種稅費，國家規定不得列入成本、費用的其他支出。2.建設成本控制工作思路

堅持“實行全員參與，全面控制與重點控制想結合，目標控制與過程控制想結合，以優良的控制工作質量來確保成本控制成果的質量” 的成本控制工作思路 3.建設成本控制措施

組織措施。落實成本控制人員的任務分工和職責分工的辦法，編制成本控制工作計劃及工作流程。

技術措施。嚴格控制設計變更及嚴密審查承包人施工組織設計的辦法，對重大施工方案進行技術經濟分析，挖潛節約投資。

經濟措施。分解成本控制目標，并經常進行實際支出與計劃目標支出相比較的辦法，發現分析偏差，及時制定糾偏措施。

合同措施。注重原始資料的積累、嚴格合同程序、保證合同執行的嚴肅性。

(五)高速公路建設項目竣工財務決算 1.竣工財務決算的編制要求

1.1成立專門組織、配備專門人員，并有專門領導負責。

1.2進行支出合法合規審查。

1.3及時、準確和完整。

1.4工程造價要實事求是。2.竣工財務決算的編制

2.1要及時組織完成工程決算及其他專項資金決算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設備投資決算、費用決算及尾工工程和預留費用決算等。

2.2做好各項實物資產、債權債務清理以及有關帳務處理。一是做好各項財產物資的清查盤點工作；二是做好對各項債權債務進行清理工作；三是做好帳務處理工作。

2.3收集、整理資料，為竣工財務決算提供文件及信息依據 需收集竣工決算資料主要有：

經批準的可行性研究報告、初步設計、概算和調整概算、變更設計以及開工報告等文件；歷年的基建投資計劃，經審核批復的歷年基本建設財務決算；編制的施工圖預算、承包合同、工程結算等相關資料；歷年有關財產物資、統計、財務會計核算、審計以及相關資料；工程質量鑒定、檢驗等有關文件，工程監理等有關資料；基建收入的財務資料；有關征地拆遷資料和土地使用權證明；其他有關的重要文件、協議、合同等。

3.竣工財務決算報告的組成內容

竣工決算報告由竣工決算財務報表和竣工財務決算說明書兩個部分組成，此外通常隨同竣工財務決算一起報送的還有竣工決算平面示意圖以及報告封面和目錄

3.1一般高速公路建設項目竣工決算報告表式 組成： 交通基本建設項目工程竣工決算審批表（交建竣1表）公路建設項目工程概況表（交建竣2表）建設項目竣工財務決算總表（交建竣3-1表）資金來源情況表（交建竣3-2表）

建設項目概算執行情況表（交建竣4表）外資使用情況表（交建竣5表）

公路項目交付使用資產總表（交建竣6-1表）公路項目交付使用資產明細表(交建竣6-2表)3.2竣工決算報告說明書主要內容：

項目概況、建設的依據及建設工期等情況； 項目組織與建設管理形式；

資金來源及運用情況。對撥付其他單位基建和報廢工程損失，應詳細說明； 投資效果簡要分析。包括新增生產經營能力，建設工期，投資額，形成固定資產比例，投資回收期等；

財務管理工作情況及執行財經紀律情況；

對驗收投入運營后遺留的少量尾工，可根據未完工程的數量，按概（預）算價值計算納入工程決算。但對尾工清理安排落實的具體意見和措施應加以詳細說明； 項目的主要經驗；存在的主要問題和處理意見。

6.高速公路試通車財務收支管理原則 6.1收支兩條線的原則 6.2概算管理原則

6.3專項支出報批原則

6.4正常管養支出預算管理原則

四、高速公路建設項目審計范圍及內容 1．審計范圍

高速公路建設項目審計的范圍十分廣泛，“凡是與該項目相關的事或人（單位），都在審計的范圍之內”。按照審計所涉及的內容劃分，它包括項目建設全過程的經濟技術活動、與項目建設相關的外部環境條件、以及項目建成后的經濟效益評價。它不僅涉及到項目的財務收支，而且與項目相關的財務收支也涉及在內；不僅涉及到項目的建設方案、設計圖紙、工程質量和效益評估等多方面內容，而且涉及到審計技術經濟指標、評價工程質量；它不僅涉及到工程建設本身，而且涉及到征遷安置、建設協調、材料供應、審批手續的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建設項目管理單位、項目的設計、施工、監理及材料供應，地方征遷安置和建設協調機構等，必要時可以上溯到項目的審批單位 2.項目審計內容內容

2.1建設前期審計階段。就是對項目開工前的設計。其審計主要內容有：

2.1.1建設程序執行情況審計。

2.1.2項目概預算編制真實性和合法性審計。

2.1.3施工準備工作審計。主要是對工程招投標進行“三公”審計

2.2建設中期審計階段。是以對建設、設計、施工、監理以及與項目有關的財務收支的真實性、合法性審計，保障建設資金合理、合法使用為主。其主要內容有

2.2.1對項目實施管理情況進行審計。其內容主要有：在工程建設管理中，對四項制度（業主制、監理制、招投標制和合同制）的執行，是否落實到位；有無轉包或是違規分包的現象存在；項目建設的進度是否符合總的建設工期要求；工程質量是否達到了國家規定的標準；設計變更的合理性、合法性，應該辦理的各項手續是否完備；工程計量的合理性、合法性，各項手續的辦理是否完備； 征遷安置工作是否落實到位，征遷安置資金是否做到了?？顚Ｓ?，有沒有截留、轉移、挪用的現象存在。2.2.2對建設資金管理、使用情況進行審計，審查其真實性和合法性；對項目設備、材料采購、保管使用情況進行審計，審查其核算的真實性、合法性和有效性，例如：設備和材料等物資是否按設計要求采購，有無盲目行為，設備材料驗收、保管和維護是否制度健全等；對項目的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等環節與項目直接有關的收費和財務事項進行審計，審查其真實性和合法性；對建設費用及有關財務收支核算進行審計，審查其真實性和合法性

2.3竣工決算審計。是對項目竣工決算的真實性、效益性進行審計。其審計主要內容有

2.3.1對概(預)算執行情況進行審計,審查有無計劃外建設、自行擴大投資規模和提高建設標準等情況；

2.3.2對建設成本、基建收入、資金結余等進行審計，審查其真實性和合法性，審定建設項目完成的總投資。對資金的來源、支出及結余等財務情況進行審計,審查各項費用的支出是否真實、合理、合法，帳務處理是否合規，基建撥款和結余資金是否真實、2.3.3對工程合同執行情況和合同質量等級控制情況進行審計。審查合同執行的真實性、嚴肅性，以及項目建設的質量情況，審查有無轉包、違規分包行為；審計工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性，對照概（預）算，工程結算有無突破，并對突破部分的真實性、必要性、合理性、合法性給予認定 準確，結余分配是否合法、合規等

2.3.4對交付使用資產情況進行審計。審查竣工工程概況表、竣工財務決算表及說明書、交付使用資產總表及明細表。審核交付使用的固定資產是否真實存在，是否辦理驗收手續；移交的流動資產、無形資產及遞延資產是否真實、合法。2.3.5對收尾工程進行審計，審查未完收尾工程量的真實性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必要時還要對收尾工程的收支情況進行審計。

五、在財務會計工作過程中應注意或避免的幾個問題

1．工程管理方面應注意的幾個問題

1.1工程招投標各個環節是否堅持了“三公”原則。是否存在違背招標管理程序的行為發生。

1.2在工程管理中，是否存在分包或轉包行為。

1.3工程計量是否存在高估冒算、重復計量、編制虛假計量資料行為。

1.4工程變更是否嚴格按合同辦理，尤其對單價變更是審計重點（成本定價原則）。

1.5重大施工組織方案是否經過論證，論證的原始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費行為。1.6進度獎勵的處理是否合理。

1.7計量資料是否真實、齊全、完整，各項簽字手續是否齊全，是否存在仿寫的問題。

1.8工程借款或以工程計量款作質押，是否存在借支失控的問題。1.9工程量差的問題。

2.技術管理方面應注意的幾個問題

2.1設計變更理由及依據，是否存在前期工作深度不夠而導致增加設計費的情況。2.2課題研究的必要性，是否存在重復研究的情況。

2.3質量控制與管理是否按程序和規定進行，是否存在質量控制問題。2.4是否存在同體監理的行為發生 3．機料管理問題

3.1現實的材料供應方式問題。審計是全盤否定的。

3.2對指定報價的材料是否采取代為支付的方式，值得斟酌。材料價差的計算與處理問題。

3.3是否存在對非指定報價材料進行的補差問題。

3.4設備采購是否按概算細目執行，是否存在超概算規模購置的問題，購置程序是否合規。

3.5是否存在將建設資金用于生產性經營的問題 4．征遷協調方面的問題

4.1征遷補償資金是否存在擠占、截留、挪用等方面的問題。補償資金是否足額補償到位。

4.2土地征用三個面積問題：概算面積、補償面積、確權面積。三者之間差異成因。

4.3是否存在以不可遇見費名義進行補償的問題。

5．因建設管理模式原因形成的問題

5.1管理性支出在工程監理費用列支的問題。5.2征遷管理費用支出無依據的問題 6．綜合管理方面的問題

6.1各類津補貼合理合規問題。6.2設代組人員津貼列支問題。6.3稅費代扣代繳的問題。

6.4財產物資的購置與管理的問題。

6.5施工單位退場前應注意的幾個問題（工程借款、材料欠款、地方債務等）。6.6檔案管理問題。

6.7試運行期間成本支出合理合規問題 7．竣工決算方面問題

7.1是否重視，是否成立專班。

7.2編制決算前是否對債權債務進行了清理、是否對各項財產物資進行了清查盤點、各專項決算諸如工程、征遷、設備、費用決算是否完成、帳務處理是否進行了全面檢查。

7.3尾工工程及預留費用是否有預算及依據。

第三篇：高速公路建設項目審計組織與方法(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

西安佳信公路工程咨詢有限公司

高速公路建設項目

竣工決算審計的組織與方法

一、高速公路建設項目竣工決算審計的基本條件

（一）必須具備的兩個條件

一是項目要進行初步驗收（也就是工程完工后，要有有關部門的交工報告，或叫交工驗收檢測報告）。

二是要編制出完整的竣工決算資料。

（二）編制竣工財務決算的基礎是要先行搞好甲乙雙方工程結算，進行工程計量的清算，進行各種資產的盤點、核實和債權債務的清理。

（三）竣工決算資料編制依據是財政部《基本建設財務管理規定》及交通部交財發（2000）027號文件“關于印發《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》的規定”。

（四）竣工決算資料的內容一般包括：

1、高速公路建設項目竣工圖

2、高速公路建設項目竣工決算說明書

3、高速公路建設項目工程概況表

4、高速公路建設項目竣工財務決算總表

5、高速公路建設項目資金來源情況表

6、高速公路建設項目工程造價和概算執行情況表

7、高速公路建設項目交付使用資產總表

8、高速公路建設項目交付使用資產明細表

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9、高速公路建設項目貨幣資金及債權債務明細表

二、高速公路建設項目竣工決算審計的內容（略）

三、高速公路建設項目竣工決算審計的組織形式（或審計力量安排）

根據方案要求的審計內容，工作大體分成三大塊組織安排：

（一）工程招投標和工程價款結算審計組，大約3-5人為宜。安排上可分為：

1、高速公路主線工程審計，包括路基、路面和橋梁等；

2、房建工程，包括收費站、服務區、管護中心等；

3、附屬工程，包括交通、機電、監控、綠化、護欄、標志標線等。

對上述這些項目的投標招標活動、合同簽訂與執行情況和工程計量結算情況進行審計。

（二）財務管理和財務收支審計小組，大約2-3人。

1、財務決算報表的審查；

2、財務收支活動的審查；

3、各種費用的歸集、分配的審查；

4、對沿線征地拆遷費用的撥付、使用情況的審查；

5、對有關設計、施工、監理等單位延伸審計；

6、對有關經濟合同執行、有關資產購臵的審查等。

（三）項目管理和概預算執行審計組。大約1-2人。

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審計內容包括：

1、執行基本建設程序情況，從項目立項、征地開始直至項目交工驗收的各個環節執行規定和程序情況。

2、項目管理情況，對設計、施工、監理及采購等過程的組織、實施和管理情況；

3、內部控制制度的建立與執行情況；

4、項目概預算執行情況。

該項內容應安排對整個項目管理過程比較熟悉的同志負責。一般項目審計參加人員9-10人為宜，工程量大、時間緊的可適當多安排人員。對這三大塊，既要有分工，又要有配合，工作中各組之間要加強溝通和協作，有效利用審計資源，提高審計效率。

四、高速公路建設項目竣工決算審計的基本方法

（一）確定和突出審計重點（從技術層面談一些如何找）

一是廣泛收集項目審計所需資料，通過一些資料對比分析，尋找問題的突破口。（除審計必須的工程招投標、結算、合同以及財務核算資料外，還應注意收集項目單位印發的文件、會議紀要、大事記等等，從中發現問題線索，尋找蛛絲馬跡。）在此基礎上進行“三對照，一測試”工作：

1、做好三個對對比分析：概算——結算——合同

將工程概算與決算對比，找出超概算和概算外項目，再將工程結算與所簽合同對比，找出工程變更較大和超合同支付項目，確定單項工程審計重點。如將工程變更較大項目作為重點。（沒時間可不考

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慮合同內工程，先搞變更較大項目，以招投標文件和規范審查結算）

2、編制項目投標——中標——合同對比分析資料，尋找招投標環節及評標、中標環節和簽訂合同之間的聯系，排查疑點。

3、對比分析合同資料、結算資料和工程價款支付情況資料，查找非法分包和轉包問題。如工程轉包、設計轉包等。（介紹如何查找）

4、查看和測試內控制度，尋找項目管理方面問題。

二是召開業主、監理、設計、施工等相關單位座談會，掌握項目管理中的一些情況，從中尋找薄弱環節，確定重點。

三是通過延伸審計，核對業主與有關單位賬項，跟蹤建設資金的流向，確定重點問題。

（二）根據目前高速公路建設的特點，結合以往審計經驗和作法，談一些方法，供參考。

1、高速公路建設項目的招投標，從形式上看基本都能夠按照規定進行，但評標、定標以及合同簽訂中，還存在一些不規范或違背規定的問題。主要表現在：

（1）對投標單位資格審查不嚴格，評標委員會人員組成不符合相關規定，不按規定進行評標和定標等。

（2）按照規定應該公開招標的工程不公開招標，擅自采取邀請招標或議標形式；

（3）將工程肢解或分割成多個單項工程進行招標，甚至以此種作法規避招標；

（4）有意將應招標項目在設計和概算中漏項，待招標后以各種

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理由改變設計和結構，導致施工中變更增加投資；

（5）投標人相互串通投標，或投標人與招標人串通投標；（6）投標人弄虛作假，騙取中標，或以不正當手段謀取中標；（7）不按招投標文件的內容簽訂合同；

（8）以補充協議的形式更改原合同，以變更和增加工程的方式，違背招標文件的內容簽訂合同，合同雙方責任、權利規定不清晰等。以此訂立背離招投標文件實質性內容的協議，違反招投標規定。

2、主線工程相對規范，房建及附屬工程問題較多

高速公路項目路基路面質量要求嚴格，施工單位資質等級較高，管理和結算相對規范，如果變更不大，可不投入過多精力，而對房建和附屬工程則不容忽視。以往的審計結果表明，這些項目普遍存在提高標準、提高單價、擴大規模和不按規范計量等問題，同時也存在招標不規范和分包、轉包等問題。大家不要認為投資不大，不是主要工程而掉以輕心。

3、對沿線征地拆遷補償費用和協調經費要跟蹤審計。一是審查業主有無包干費用外或合同外支付征地拆遷補償費用的情況，從而增大建設成本。

二是審查地方政府是否將征地、拆遷費用按規定用途使用，有無克扣征地補償費用，克扣農民既得利益，將專項資金挪作他用的問題。這也是我們政府審計為構建和諧社會服務的具體體現。事實上。以前審計的高速公路普遍存在層層克扣、截留、挪用的問題，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少補、購臵轎車等，甚至一些地

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方還存在私設“小金庫”問題。（介紹）（以前是單個項目審計，這次作為行業審計可集中向政府反映問題。）

4、在費用支出上，既要注意嚴格審查業主單位自身費用支出，也要注重一些代扣、代繳和代收的一些費用的審查。如：

（1）業主代扣代繳施工單位營業稅問題，要看是否足額扣繳，稅務部門返還的代征手續費如何處理？

（2）業主方代扣的工程保險費用是如何代扣代繳的？

5、要有針對性地選擇一些施工單位進行審計延伸，查看甲乙雙方的資金、財務往來關系。

6、注意審查設計、監理單位是否嚴格履行職責，有無違規收取費用問題，以及設計、監理單位與業主和承包商之間的非正常資金往來。

7、注意審查業主單位與主管部門以及與系統內部單位的資金往來，看是否存在一些不正當的利益關系。

8、注意審查尾工工程款，防止以尾工工程名義列支費用。今年安排的高速公路項目到目前為止，大多數工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些確實需要留存的，是否妥當，我們要予以審查。其原則是：

（1）預留尾工工程按照規定不得突破概算的5%；（2）必須是概算所列項目；

（3）若是概算內項目未完工，簽訂合同的可按合同簽訂數額列決；未簽訂合同且實際不需要的可以不列決，確實需要列入決算的要

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控制在概算數之內

五、高速公路建設項目竣工決算審計應注意的問題

（一）正確認識和把握高速公路竣工決算審計的概念和含義

高速公路項目竣工決算審計是指項目竣工財務決算審計，不是指甲乙方工程決算審計。如前所述，工程決算審計是竣工財務決算審計的基礎和一項主要內容，但并不是唯一內容。對這一點認識，我們一些市審計局，特別是一些縣審計局還有一些模糊認識，往往認為搞好甲乙方工程決算審計就行了，而對竣工財務決算的真實、完整和合法性認識不足，從而達不到竣工決算審計的目的和要求。

（二）建設項目竣工決算審計一定要具備開始所講的兩個條件，即：一定有初驗報告，二要有竣工決算資料。只有在此基礎上才能履行審計職能，才能體現審計成果。

我們以前審計的項目往往存在竣工決算編制不出來就提前介入，造成一些項目邊審計、邊決算，審計成果難以體現，審計定性和處理難以把握，甚至個別項目因不具備竣工決算審計條件就提前介入，致使審計長達一年多時間仍不能結束，嚴重影響了審計權威。

（三）關于工程結算審計的定性和處理問題

雖說這次審計方案要求統一進行處理，但具體定性和處理的大量工作還要靠我們有關審計局來做。我想在定性和處理方法上，我們要充分的把握，對審計出需要核減或收繳的款項，首先要征得業主方的同意，然后再與施工單位溝通，只有與業主意見達成一致，才能讓施工單位無話可說，防止甲乙雙方串通勾結，共同對付審計。

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對一些承包商確實付出的工程支出款項，雖說不符合招投標的要求和工程施工規范，但由于合同已有約定，為避免引起法律訴訟，不能硬性扣減。但我們可以追究業主方的責任。同時，針對近年來高速公路建設為了趕速度、趕工期所發生的費用，業主方無法支付而改為其他項目“論堆”支付的，我們也要具體情況，具體分析，實事求是地進行處理。

（四）建設項目竣工決算審計風險較大，一定要認真對待 開展項目竣工決算審計，基本上是最后一道審計關口，有對建設項目畫句號、甚至“蓋棺定論”的意義。這就要求我們工作中必須嚴謹細致、一絲不茍，通過認真地工作來化解審計風險。并且，省政府出臺的公路建設管理條例規定，由審計部門審計、財政部門對決算審批。目前財政部門正盯著該行業的一些項目，如果不認真審計，把有關問題揭示出來，很容易讓財政部門在后邊提出復查，大家一定要注意。

（五）高速公路建設項目竣工決算審計報告，內容一定要翔實、豐富、準確。不要像以前一些市縣審計一樣，查出一、二個問題寫入報告了事。一定要按照“審計方案”要求的內容進行認真審查，要有情況、有問題。同時，報告中還要反映出竣工決算編制數，我們審計后的認定數，存在什么問題等，以便在正式竣工驗收時，按照審計意見進行整改。具體內容和要求，一會兒其他同志還要講，我就不再具體講了。

總之，一句話，大家對這次審計要有新的認識，要高質量地完

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成好此次審計任務。

第四篇：建設項目工程質量審計的方法

建設項目工程質量審計的方法

建設工程項目全過程跟蹤審計，是對建設項目從可行性研究一直到竣工決算的整個實施過程的審計，貫穿項目決策、立項、設計、招投標、施工及竣工決（結）算全壽命周期。對工程施工質量的監督己被審計機關納入跟蹤審計的范疇，本文就如何在跟蹤審計過程中對工程質量進行有效監督，談談幾點愚見。

工程建設項目投資大，涉及面廣，施工過程極其復雜，影響質量的因素很多，如設計、材料、機械、地形、地質、水文、氣象、施工工藝、操作方法、技術措施、管理制度等，都直接或間接影響著工程項目的施工質量，其中最關鍵的因素無外乎制度因素、人的因素、機械工具因素、材料因素及現場管理因素。而對工程質量的監督重在于對質量影響因素的監督檢查及整改落實，下面就對幾大關鍵因素的監督檢查及整改落實分別予以闡述。

一、制度因素的審查

1、審核參建單位是否建立建全了科學的、規范的質量管理體系，是否健全和落實各項管理制度，形成分工明確、責任清楚的執行機制，并明確相關的質量考核及懲獎辦法，使所有參建人員都嚴格按照質量管理制度和規范、規程辦事。

2、審核參建單位是否制定了符合實際且行之有效的施工組織設計，是否組織了詳細認真的圖紙會審及技術交底工作。

二、人的因素的審查

人是生產活動的主體，也是工程項目建設的管理者和操作者，工程建設都是通過人來完成的。工程質量的形成受到所有參加工程項目建設的人員共同作用，施工人員技術素質，都將直接和間接地影響施工的質量。因此，加強對參建人員的檢查是審查工程質量的重要手段。

1、檢查所有參建人員尤其是重要的管理和技術人員的資質是否符合工程質量管理的要求，是否持證上崗；

2、檢查人員配備情況是否滿足工程質量及進度管理的需要；對審計而言，關鍵是檢查人員到位是否與投標承諾及計劃相匹配；

3、檢查所有的參建人員是否參與了崗前教育與培訓。審計人員可通過現場抽查某員，要求相關單位提供該員的崗前教育與培訓資料。

4、檢查參建人員是否參與了崗前技術交底，并審查技術交底資料是否真實，有效。

三、機械工具因素的審查

工程機械工具在施工中對工程質量同樣起著重要作用，直接影響著工程質量。因此，對工程機械工具的控制也是工程質量審計的重要一環。審計人員可通過審查相關單位的工程機械設備、工具進場報驗資料及臺帳，了解工程機械工具的技術性能、工作質量及可靠性是否滿足工程質量管理的需要，相關的檢驗測量儀器、混凝土拌和樓、混凝土布料機械及架橋設備是否有國家權威檢測機構的標定資料，進場設備數量是否與投標承諾及計劃相匹配。

四、材料因素的審查

材料是指投入工程建設的原材料、成品、半成品、構配件等，是工程實體的基本組成單位，是工程質量的基礎。對材料的質量控制是保證工程質量的先決條件,可從采購、驗收、存放、使用四方面著手。

1、采購。審查材料供應商資質證書，許可證及技術力量，需要公開招標的是否進行了公開招標。進場的鋼材、水泥等主要建筑材料，是否具有出廠合格證或質量保證書。

2、驗收。檢查進場材料是否嚴格按照規范所要求的抽檢頻率進行抽檢，包括施工單位的自檢及監理單位的平行抽檢；材料的進場報驗資料是否真實準確；需要復試檢測的材料必須復試合格后才能使用；使用進口的工程材料，必須符合我國相應的質量標準，并持有商檢部門簽發的商檢合格證書。

3、存放。檢查相關單位材料是否分類存放，相關的質保措施是否到位，尤其是鋼筋的防銹、水泥的防水防潮等措施是否周全；嚴禁易污染、易反應的材料混放，造成材性蛻變。

4、使用。一是檢查現場使用過程中是否存在偷工減料現象。尤其是隱蔽工程的基礎墊層厚度、隱蔽結構物及附屬結構物的結構尺寸、混凝土工程的水泥含量、鋼筋工程的規格、數量、搭接及綁扎、焊接等是否與設計及規范相符；路面工程的結構層厚度、寬度、水泥（瀝青）含量等是否與設計要求相符。二是檢查施工現場是否使用未經檢測或變質的不合格材料。如結構物的基礎墊層碎石、臺背回填及基坑回填的透水性材料，以及清淤回填材料、路基填筑材料等的相關指標是否與設計及規范要求相符，尤其是材料的粒徑、規格、級配、含泥量、強度指標等?？紤]到審計工作的局限性，無法通過精密儀器對以上指標進行檢測，因此，審計人員可先通過目測初步確定材料的規格、粒徑、含泥量指標是否超標，進而要求相關單位進行抽樣試驗檢測，得到準確的數據，必要時，可通過全過程跟蹤該材料的檢測試驗或通過抽查相關單位的檢測資料予以確認。

五、現場質量的抽查

加強對施工現場質量的抽檢，是工程質量監督的關鍵環節，審計人員應加強現場巡視，對工程質量進行連續不間斷的跟蹤抽檢。現場質量抽檢主要包括工序交接的抽檢、隱蔽工程覆蓋前的驗收抽檢、分部分項工程完工后下一工程項目施工前的驗收抽檢、己完工程成品保護的檢查等工作。對工程質量有重大影響的工序或部位，審計人員應親自參與檢查驗收，具體檢查方法有如下兩種：

1、目測法。一是觀察施工操作過程是否符合規范要求。如路基分層填筑厚度及材料粒徑是否超出規范允許的要求等；二是觀察施工工藝是否符合設計要求。如鋼筋的搭接方式、基坑開挖方式等是否與設計要求相符；三是觀察成品或半成品外觀是否存在質量缺陷，色澤是否異常。如混凝土工程表面是否存在裂縫、蜂窩麻面等現象；而集料的選用決定了混凝土構件表面的光滑程度，水泥含量或養生決定了混凝土構件表面色澤是否異常等；四是觀察使用材料的規格質量是否符合工程質量要求。如碎石的含泥量、級配，混凝土的和易程度等。

2、實測法。就是通過實測數據與施工規范及質量標準所規定的允許偏差對照，來判斷質量是否合格。如用直尺檢查結構物尺寸，墊層厚度及鋼筋布筋間距或搭接長度等。

六、督促落實整改。如審計人員通過審查與核實，做到“心中有數”后，即可確定和調整有針對性的監督措施，督促相關單位完善及執行自身質量管理工作，但應注意督促方式方法。

1、審計意見應有理有據，符合“守法、誠信、公正、科學”的準則，抓住關鍵與實質問題。如對工程質量及安全有重大隱患的問題，應及時指出并要求整改，而對因工人操作不熟練而造成的質量瘕疵，且對工程質量影響比較微小的問題，可督促施工管理人員，加強對操作工人的技術交底與指導，提高操作工人的質量意識和操作水平，以便提高施工的質量。

2、督促應體現誠意。審計與被審計單位對工程質量進行控制的目標是一致的，利害關系也是一致的，因此，在嚴格監督時，也應體現審計的誠意，即“嚴格”是為了達到雙方的共同目標。一旦不注意工作的方法與態度，居高臨下，盛氣凌人，施工管理人員將難以接受，會采取對抗或消極抵制的態度，影響審計成效。

3、審計人員應在監督中不斷提高自身的能力與業務水平。在監督整改的同時，應通過學習素質高的施工企業的管理方法與經驗，總結和吸取不同水平施工企業的實踐經驗與教訓，不斷提高自己的能力與業務水平。建筑行業的新技術、新工藝和新材料、新設備等在不斷出現，只有及時學習和掌握新的知識，提高自己的業務能力與水平，才能做好“督促工作”。

附：常見質量問題匯總

常見工程質量問題匯總

1、臺背回填、基坑回填材料的規格、粒徑、級配、含泥量、強度、壓實度等與設計和規范要求不符；同時，回填及壓實工藝與設計及規范要求不符，如未分層填筑并采用小型機具夯實；

2、清淤回填未清到設計要求的硬底層，回填材料規格、粒徑、級配、含泥量、強度等與設計和規范要求不符，且未分層填筑并壓實；

3、路基分層填筑厚度超過規范允許的厚度要求；同一水平層路基采用不同材料混合填筑；

4、路基填筑材料的材質與設計及規范要求不符，填料的粒徑、含水量等不符合規范要求；

5、路基填筑寬度未滿足設計寬度要求；路基填筑壓實度、彎沉達不到設計及規范要求；

6、路基清表未達到設計及規范要求的厚度或寬度，清表后未壓實；

7、半填半挖路段及縱向填挖結合段未設置臺階，或臺階規格與規范要求不符；

8、挖方路段邊坡存在超挖或欠挖現象；

9、各附屬結構物尺寸與設計要求不符，砌體結構砂漿不飽滿，沉降縫或伸縮縫設置不規范，存在搭疊現象；砂漿用砂存在偏粗或偏細、采用強酸或強堿性砂粒（如海砂）、水泥含量偏少，養生未及時跟上等；

10、排水盲溝透水性材料未按規范要求布設或材料規格與規范要求不符，尤其是防水土工布搭接不夠規范；

11、排水設施縱坡不夠順直，排水不暢甚至存在積水現象；管道工程中軸線偏位、管底縱坡、基座寬度、相鄰管內底錯口等是否符合規范要求；

12、隱蔽工程及附屬結構物基礎墊層厚度未達到設計要求，墊層材料規格與設計不符；

13、軟基處理中，袋裝砂井、塑料排水板及各種管樁、砂樁、碎石樁等打設密度不夠，樁徑、樁長與設計不符；袋裝砂井、塑料排水板外露伸入砂墊層長度不夠，砂墊層材料規格與規范不符，厚度未達到設計要求；拋石擠淤施工所用片石的厚度、直徑及強度與規范要求不符，且填塞墊平及碾壓不夠密實；土工合成材料未回折覆裹，或回折長度不夠；

14、噴漿防護中噴漿厚度未達到設計厚度要求，且養護不及時；

15、低溫條件下進行水泥混凝土或瀝青混凝土施工；

16、抗滑樁施工工藝與設計不符，施工順序顛倒；

17、錨桿掛網噴射混凝土支護時，錨桿進入穩定層長度和間距及鋼筋的直徑、錨桿長度與設計要求不符；且鋼筋和錨桿不能外露，混凝土是否存在開裂脫落等現象；

19、鋼筋混凝土預制樁加工，鋼筋根數、直徑、間距、長度、連接方式、搭接長度與設計及規范不符；混凝土表面裂縫及蜂窩麻面現象不得超過規范允許（既蜂窩深度不得超過5mm，蜂窩面積不得超過總面積的5%，收縮裂縫寬度不得超過0.2mm，深度不得超過20mm，裂縫長度不得超過1/2樁寬）；

20、鋼筋混凝土工程中，所用水泥及鋼筋應符合設計要求，并有出廠合格證明和試驗報告；

21、制作鋼管樁的材料應符合設計要求，并有出廠合格證明和試驗報告；

22、鋼筋及鋼管樁的堆放應有防銹措施，水泥的堆放應有防潮措施；

23、鉆孔灌注樁吊入鋼筋籠之后應檢查泥漿性能指標和孔底沉淀厚度，審計人員可通過抽查相關單位的檢測資料而獲得結果；

24、鉆孔灌注樁的鋼筋籠加工應與設計要求相符，包括鋼筋配筋、直徑、綁扎、搭接、間距等，鋼筋的搭接長度應符合規范要求；鋼筋無銹蝕；聲測管是否按設計要求布設，布設長度是否與設計相符；聲測管是否存在變形、彎折等；

25、通過抽查鉆孔灌注樁鋼筋籠主筋長度及灌注完成后外露鋼筋長度，檢測鋼筋籠是否有上浮現象，同時鉆孔灌注樁完成后，應抽查相關單位的檢測資料，是否有斷樁、短樁、露筋等問題，樁基承載力也應在檢測范圍之內；

26、鉆孔灌注樁混凝土試塊檢測頻率是否滿足規范要求；

27、承臺施工中，冷卻水管是否按設計要求布設，承臺混凝土養生是否及時，表面是否有裂縫，承臺尺寸是否符合設計要求；

28、混凝土工程施工時，應抽查混凝土的和易程度及澆筑方式，避免出現粗細集料離析現象，尤其是高空澆筑時；

29、抽查拌和混凝土所用的各項材料是否符合規范要求，尤其是盡量不能使用海砂，非要使用時，應采取相應的措施；不得使用海水或污水拌制；各項粗、細集料的級配、強度、規格及雜質含量指標是否按規范要求的頻率進行了抽檢，是否符合要求； 30、混凝土拌和前，混凝土拌和設備進否進行了報驗和標定工作；

31、模板工程應檢查模板的剛度、強度及穩定性，應檢查模板板面是否平整，接縫是否嚴密，不漏漿，保證結構物外露美觀；模板脫模劑是否符合規范要求，尤其不得使用廢機油等油料；

32、梁板澆筑時，可通過檢查頂板和底板厚度，以確定充氣膠囊是否在澆筑過程中上浮；

33、混凝土澆筑前，相應的支架、模板、鋼筋、預埋件等是否進行了報檢，并有相應的檢測記錄；

34、混凝土分層澆筑厚度是否符合規范規定的厚度要求，振搗是否密實，振搗間歇時間不能超過混凝土的初凝時間；

35、高溫時進行混凝土澆筑應采取降溫、防曬措施，保證混凝土澆筑溫度在32℃以下；

35、砌體結構的沉降縫、伸縮縫、泄水孔及防水層是否設置規范，基礎是否進行了檢查和處理，所用片石等材料的各項指標是否符合設計要求，包括直徑、厚度、強度等；

36砌體結構的堅直度或坡度、斷面尺寸是否符合設計要求，砂漿是否飽滿；養護是否及時；

37、橋梁附屬結構及預埋構件的位置是否準確，尺寸是否符合設計要求；支座中心與主梁中心是否重合，支座規格及型號是否與設計要求相符，是否具有出廠合格證明及相關的檢測資料；

38、伸縮縫縫寬、與橋面高差及縱橫坡是否符合設計要求；

39、橋面泄水管的布置是否符合規范要求；

40、水泥混凝土橋面鋪裝厚度是否符合設計厚度要求，鋼筋網的布設是否與設計相符；

41、涵洞基礎及洞身沉降縫是否設置規范，填縫緊密，縫寬及填縫料是否符合規范要求；

42、圓管涵接口應平直，不能出現裂縫、空鼓、漏水等現象；相鄰管節面錯口應符合規范要求；流水縱坡與設計相符；圓管涵規格是否與設計相符；

43、涵洞基礎墊層厚度是否符合設計要求；墊層材料是否與規范相符；涵底鋪砌是否緊密平整，流水是否暢通；

44、水泥混凝土路面接縫位置、規格、尺寸及傳力桿、拉力桿的設置是否與設計及規范要求相符；

45、水泥混凝土路面相鄰板塊間連接是否平順，與周圍其它構造物間的連接是否平順；養生是否及時到位；

46、水泥混凝土路面的寬度、厚度、平整度、強度、橫坡、構造深度等是否符合規范要求；

47、水泥（瀝青）混凝土路面下承層應密實、干燥、清潔無浮土，拌和后瀝青混凝土混合料應均勻，無花白，無粗細集料離析和結團成塊等現象；

48、水泥（瀝青）混凝土拌和材料是否與設計規范相符，包括碎石粒徑、級配、強度、雜質含量、針片狀指標、粘附性能等；

49、通過現場觀察瀝青混凝土面層及水泥穩定碎石基層是否存粗細集料離析、松散及裂縫等現象；

50、通過實測瀝青混凝土面層及水泥穩定碎石基層的厚度及寬度是否符合設計要求；通過直尺實測瀝青混凝土面層的平整度是否在規范允許的范圍內；

51、檢查中央分隔帶滲溝軟式透水管及透水性材料是否符合設計及規范要求；檢查中分帶透水土工布的布設情況是否符合設計要求；

52、檢查水泥混凝土路肩壓頂的厚度及寬度是否符合設計要求；檢查路肩培土的滲溝布設情況及材料性能是否符合設計要求；

53、檢查路緣石安砌的牢固性及線形是否平順，縫寬是否飽滿；

54、檢查橫向排水管的規格和材質是否符合設計要求，布設間距是符合設計要求；

55、瀝青混凝土面層出現松散、油包、波浪、泛油等現象的面積不能超過總面積的0.2%，且應無明顯輪跡現象；

56、水泥穩定碎石基層的碾壓時間不應超過水泥的終凝時間，瀝青混凝土面層的攤鋪及碾壓溫度應控制在規范允許范圍內；

57、水泥穩定碎石基層的養生期一般為7天，且養生期間應禁止機動車在上面通行；

58、級配碎石底基層的厚度、寬度、表面密實度及材料的規格是否符合規范要求；

59、隧道防水材料的質量和規格是否與設計和規范要求相符； 60、隧道開挖寬度和凈空高度是否與設計相符；

61、隧道仰拱厚度與襯砌厚度是否與設計相符，是否存在裂縫現象； 62、隧道開挖是否存在欠挖現象，是否有浮石；

63、噴射混凝土厚度是否與設計要求相符，不能有空洞、裂縫及鋼筋網外露等現象，噴層內不能存在雜物；

64、錨桿的長度、埋入深度、材質、規格及數量是否與設計及規范要求相符； 65、鋼筋網的布設是否與設計相符，鋼筋的用量、規格、搭接是否與設計及規范相符；

66、仰拱超挖部分不能用虛土、虛渣回填；

67、鋼支撐布設的間距、規格是否與設計要求相符，接頭是否牢靠； 68、超關鋼管的規格、質量、密度及埋入深度是否與設計及規范要求相符；

第五篇：工程建設項目內部審計方法

工程建設項目內部審計方法

大型國有企業基本建設項目通常周期長、投資大、質量要求高，在現階段還承擔著引領行業發展方向和支撐軍工、能源等國有基礎產業發展需要的重要責任，影響范圍比較廣，因此對項目從立項到招投標、施工、竣工驗收決算等各個環節加強內部審計十分重要。本文從工程建設實施全過程實施角度出發，探討內部審計在工程建設項目中的具體做法和特點，通過對工程建設項目的立項、招投標、施工過程、竣工驗收、工程決算等各階段的審計監督，可以有效預防和發現問題，確保工程項目按照項目計劃實施，達到預期目標。

一、對項目可行性研究階段的審計

可行性研究是項目投資前期工作的重點，也是項目投資、質量和建設周期三個主要目標的確定階段，因此，在這一環節審計中，應重點關注幾個要點：1）調查分析項目的可行性研究工作是否全面、準確和客觀，主要包括可行性研究是否委托符合項目規模要求資質的咨詢單位進行；程序是否合法，內容是否全面，結論依據是否充分；專家意見是否獨立和客觀，反對意見是否得到充分表達。2）可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對各種影響項目的環境因素進行充分的考慮和分析的基礎上，經過多方案比選和論證后提出的；3）可行性報告財務評價和國民經濟評價所采用和基于的數據是否有效、客觀和具有針對性，評論結論是否有指導性；4）環境評價是否具備可行性。

二、對項目招投標階段的審計

按我國法律法規規定，國有獨資控股的大中型建設項目在設計、施工階段均要采用招標方式進行，通過招投標，合理引入競爭機制，能有效的控制物資和服務的工程造價。在此階段，審計的重點工作是招標文件及工程量清單的的審核、招標控制價編制依據的審核、招投標程序的審核、施工合同主要條款的審核等。具體措施：一是檢查招標文件的內容是否違反現有各項法律法規的規定，是否全面準確的表述了工程項目的實際情況；審查工程量清單中各子項工程量是否準確，項目特征和工作內容的描述是否完整和準確；二是審查招標控制價計價依據是否充分，計價水平是否合理，與類似工程相比，價格水平是否存在明顯偏高偏低現象；三是招投標程序是否合法，評標小組專家是否從政府備案的專家庫中抽取，專家人數是否符合法律規定，招標各項目工作時間間隔是否嚴格按照招投標法的規定進行，過程中有無串標和假招標的行為；四是合同主要條款是否公平合理，相關條款與招標文件和投標承諾是否一致。特別主要與工程造價有關的條款，如工程付款方式，周期，比例；工程變更的條件，計價辦法，計價依據；主要材料的供應方式，是甲供還是乙供，兩種不同的方式對計價的影響；工程結算的原則；合同履約金，預付款和質量保證金的比例和付款方式；索賠的條件、方式和程序等。

三、對項目施工階段的審計

施工階段是工程項目的實施階段，這一階段持續時間長，參與單位多，各項活動交叉進行，因此審計工作難度也比較大。

在這一階段，應重點關注以下幾個方面：一是材料采購，審計人員應重點抽查甲方采購材料的采購情況，主要關注材料價格是否真實合理，材料采購內部控制制度是否健全有效；施工單位自行采購的材料規格型號和質量是否與滿足招標文件和設計圖紙的要求；二是設計變更和現場簽證理由是否充分合理，程序是否合規，手續和資料是否完備，時間是否及時，與合同是否沖突矛盾；三是隱蔽工程的驗收程序是否合規，手續是否完備，資料是否真實有效；四是工程款是否按實際進度支付，是否存在多付超付的情況。五是對施工單位提出的索賠事項的處理是否符合合同規定，甲乙雙方對索賠金額的認可依據是否充分，是否存在違法國家法律法規的情形。

四、對項目竣工階段的審計

竣工結算審計是建設項目審計工作的比較重要的收口環節，因此，在這階段的審計工作主要包括：一是確認施工單位送審結算書是否完整有效，工程量計算是否嚴格按照終版圖來編制的；二是項目部選定的審價單位是否嚴格按照國家法律法規的規定進行的，有無徇私舞弊等明顯不合法合規的情況；三是項目部對工程結算費用的復審是否符合各項規章制度，復核流程是否合規，核增核減費用是否依據充分，客觀真實；四是項目部對施工單位的質量管理是否到位，質量管理體系是否建立，施工過程質量資料和竣工驗收質量資料是否完成，真實、客觀有效；隱蔽工程驗收資料是否完備；五是項目部對施工單位分包管理是否合規，是否嚴格按照分包管理制度執行，各項文件和過程記錄是否完備有效真實。六是工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按法律法規、合同和規范進行。

五、對財務決算階段的審計

財務決算審計是工程項目竣工投產后對建設項目全部投資認定情況的審計，這個階段審計工作重點是是對工程建設各項費用真實、合理進行審計，主要工作有：一是總投資決算資料是否合法合規，資料是否完備、真實并且全面的反映了工程項目的總投資情況，決算審批流程是否合規，是否存在領導干部越權違規審批的情況；二是各項目組成費用是否真實有效，包括工程前期費用，工程費用，其他費和生產準備費等是否真實合理，費用發生依據是否充分；三是有無違反立項的規定，擅自提高建設標準，擴大建設規模和無審批新增建設內容。

六、工程項目審計工作的特點和要求

由于工程建設項目的獨特性、單一性和不可重復性，因此，審計人員需重點把握以下幾點：一是建立起全過程跟蹤審計的理念，工程項目由于其周期長，參與部門人員多，投資較大，施工工程比較復雜，因此更要審計人員從全過程的角度看待問題，對工程項目分階段，對每個不同的階段把握其重點審計的范圍。二是審計工作要抓重點，項目從立項到施工，持續周期長，工作任務重，工作要求比較繁雜，因此，審計人員在審計工作中要嚴格按照業務范圍的要求去開展工作，不能越權過多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點把握對各項工作的監督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。三是知識結構要求特殊。工程項目的特點要求內部審計不僅要掌握財務方面的知識，更要熟悉工程項目管理模式、工程法律法規和工程造價方面的知識，因此，工程建設項目內部審計人員對知識結構的復合性要求更高，只有掌握多方面的知識，才能應對復雜的工程建設審計要求。