第一篇：審計組織與法律責任

2012年中級審計師《審計理論與實務》第二章 審計組織與審計法律責任知識點

第二章從不同主體介紹審計組織機構設置、職責、法律責任等，其中以國家審計機關為重點，每年考試都有所涉及，分值3分左右，都是在單選和多選的范圍內。

考生應把握以下內容：

（一）國家審計機關

1、掌握國家審計機關的設置、基本任務、職責和權限

2、掌握國家審計人員的法律責任

3、熟悉國家審計機關的管轄范圍

（二）內部審計機構

1、掌握內部審計機構的設置、職責和權限

2、熟悉內部審計人員的法律責任

（三）社會審計組織

1、掌握社會審計組織的設置和權限

2、熟悉社會審計人員的法律責任

3、了解社會審計組織的業務范圍

（四）防范法律責任風險的對策

熟悉防范審計人員法律責任風險的對策 第二章 審計組織與審計法律責任

知識點

一、國家審計機關的設置

國家審計機關是代表政府行使審計監督權的行政機關，它具有法律賦予的獨立性和權威性。各國國家審計機關在整個國家機構中的組織地位是不相同的。

1、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

國家審計機關一般隸屬于國家立法部門，向議會或國會報告工作，依照國家法律賦予的權限，對各級政府機關的財政經濟活動，以及國有企業、事業單位的財務收支及有關經濟活動進行監督。不受行政當局的控制和干涉。其地位較高，獨立性較強。

2、隸屬于政府并向議會或政府報告工作

國家審計機關一般隸屬于政府或政府的行政部門，對政府負責并向政府報告工作，根據法律賦予的權限，對政府各部門、各單位的財政財務收支活動進行審計監督，以便保證國家財經政策、法規、計劃、預算的正常執行。

我國審計署作為國務院的組成部門，在國務院總理領導下工作，對國務院負責并報告工作。

3、具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

國家審計機關一般獨立于議會或政府，擁有有限的司法權，向議會或總統報告工作。對違法違規行為，通過開庭進行審判，作出裁決。

4、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作

國家審計機關獨立于國家的立法部門、司法部門和行政部門，不對行使上述權力的任何機構負責，向議會或國家元首報告工作。具有較高的獨立性。

我國國家審計機關是根據《憲法》設置的，我國的審計機關分為國務院和地方兩級。國務院設審計署，是最高國家審計機關，在國務院總理領導下，依法開展工作。審計署對國務院負責。縣級以上各級人民政府設立審計機關，分別在省長、自治區主席、市長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下，組織領導本行政區的審計工作，負責本級審計機關范圍內的審計事項，對上級審計機關和本級人民政府負責并報告工作。

知識點

二、國家審計機關的基本任務

根據《審計法》的規定，各級審計機關對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構和企事業組織的財務收支，以及其他應接受審計的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監督。

具體任務有：

1.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規草案，制定審計規章制度。

2.研究、制定審計工作的方針、政策，確定審計工作重點，編制審計工作計劃。

3.辦理審計機關管轄范圍內的審計事項，組織與本級財政收支有關特定事項的專項審計調查。

4.根據規定，具體指導、監督全國及各級內部審計工作，監督全國社會審計工作。

5.領導、管理下級審計機關的審計業務以及其他審計工作。

6.辦理法律、法規、規章規定的，以及政府和上級審計機關交辦的其他事項。

知識點

三、國家審計機關的權限

取證權限包括：1、2、3、4

1.審計機關有權要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數據和必要的電子計算機技術文檔，在金融機構開立賬戶的情況，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

2.審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據的系統，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。

3.審計機關進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。

4.審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。

5.審計機關認為被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理。

6.審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。

7.審計機關履行審計監督職責，可以提請公安、監察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協助。

知識點

四、國家審計機關的職責

1.審計機關對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監督。

2.審計署在國務院總理領導下，對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向國務院總理提出審計結果報告。

地方各級審計機關分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下，對本級預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。

國家的錢、資產、人…（3、4、5、6、7、8、9、10、11）

3.審計署對中央銀行的財務收支，進行審計監督。審計機關對國有金融機構的資產、負債、損益，進行審計監督。

4.審計機關對國家的事業組織和使用財政資金的其他事業組織的財務收支，進行審計監督。

5.審計機關對國有企業的資產、負債、損益，進行審計監督。

6.對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構的審計監督，由國務院規定。

7.審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，進行審計監督。

8.審計機關對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監督。

9.審計機關對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，進行審計監督。

10.審計機關按照國家有關規定，對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況，進行審計監督。

11.除《審計法》規定的審計事項外，審計機關對其他法律、行政法規規定應當由審計機關進行審計的事項，依照《審計法》和有關法律、行政法規的規定進行審計監督。

12.審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，并向本級人民政府和上一級審計機關報告審計調查結果。

13.依法屬于審計機關審計監督對象的單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。

14.社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監督對象的，審計機關按照國務院的規定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。

知識點

五、國家審計機關的管轄范圍（熟悉層次）

審計管轄范圍是指審計機關依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構和企事業組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政財務收支的項目審計權限的分工。

注意：

1.審計機關的審計管轄范圍，根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系確定。

3.審計署根據工作需要統一組織或授權派出機構和地方審計機關對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制。

5.涉及國家重大機密的軍品科研、生產單位，由審計署專業審計司審計。

7.審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，可以由爭議雙方協商解決，協商不成的，報請其共同的上級審計機關確定。

知識點

六、國家審計人員的法律責任

（一）《審計法》概述

l995年1月1日起正式實施。2006年2月28通過修改的決定。決定于2006年6月1日起施行。

（二）《審計法》對國家審計人員法律責任的具體規定

特點：

1.它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任，與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任；

2.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員；

3.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

知識點

七、內部審計機構的設置

世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，可分為以下幾種體制：

1.董事會領導體制。

2.監事會或審計委員會領導體制。

3.總經理領導體制。

4.財務副總經理領導體制。

內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。

知識點

八、內部審計機構的職責

總結：本單位的人、財、物、內控制度、管理、效益。

1.對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導地位的單位，下同）的財政收支、財務收支及其有關的經濟活動進行審計；

2.對本單位及所屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計；

3.對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計；

4.對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計；

5.對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；

6.對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計；

7.法律、法規規定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。

知識點

九、內部審計機構的權限

1.要求被審計單位按時報送生產、經營、財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報表和其他有關文件、資料；

參與權：

2.參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議；

3.參與研究制定有關的規章制度，提出內部審計規章制度，由單位審定公布后施行；

檢查權：

4.檢查有關生產、經營和財務活動的資料、文件和現場勘察實物；

5.檢查有關的計算機系統及其電子數據和資料；

6.對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

處理權：

7.對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定；

8.對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存；

建議權：

9.提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議；

10.對違法違規和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。

知識點

十、內部審計的法律責任（熟悉）

我國當前的內部審計法規沒有明確內部審計人員的法律責任。單位根據有關規定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。

社會審計組織是指根據國家法律或條例規定，經政府有關部門審核批準并經注冊登記的會計師事務所。

知識點

十一、社會審計組織的設置

中國注冊會計師協會對社會審計進行統一的行業管理。

會計師事務所是注冊會計師的工作機構，注冊會計師只有加入會計師事務所才能執業，事務所經濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。

根據《注冊會計師法》的規定，我國注冊會計師只準設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。

知識點

十二、社會審計組織的業務范圍

我國社會審計組織的業務范圍主要有審計業務和會計咨詢、會計服務業務。審計業務屬于法定業務，非注冊會計師不得承辦。

1.審計業務

（1）審查企業財務報表，出具審計報告。

（2）驗證企業資本，出具驗資報告。

（3）辦理企業合并、分立、清算及其他事項中的審計業務，出具有關報告。

（4）辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，并出具相應的審計報告。

2.會計咨詢和會計服務業務

具體業務有：

（1）設計財務會計制度，培訓會計人員。

（2）擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經濟管理咨詢。

（3）代理記賬。

（4）代理納稅申報。

（5）代辦申請注冊登記，協助擬定合同、協議、章程及其他經濟文件。

（6）資產評估。

（7）參與進行可行性研究。

知識點

十三、社會審計組織的權限

會計師事務所受理業務不受行政區域、行業的限制。辦理業務時，任何單位和個人不得干預。

社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內容的真實性和合法性負責。社會審計人員在執行業務中，如發現委托方提供虛假資料或者有違紀行為，應當在出具的報告中提出。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權拒絕出具有關報告。社會審計人員對執行中知悉的商業秘密，負有保密義務。

知識點

十四、社會審計組織的法律責任

可能負有的責任：民事責任、行政責任、刑事責任

1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責任的規定。

2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計人員法律責任的規定。

3.最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定》。

4.最高人民法院《關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》，簡稱《司法解釋》。

知識點

十五、防范法律責任風險的對策

1.明確被審計單位的責任和審計組織的責任；

2.嚴格遵循職業道德規范和執業準則；

3.聘請專家和法律顧問；

4.深入了解被審計單位的情況；

5.為審計人員提供充分的職業培訓和職業咨詢；

6.建立審計質量控制制度

一、單項選擇題 下列行為中，不屬于國家審計機關權限的是（）。A.要求被審計單位提供財務報表

B.要求被審計單位提供社會審計組織出具的審計報告

C.制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為

D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定 2 對于《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任。正確的說法是（）。A.它是國家審計、社會審計和內部審計的法律責任 B.它是因實施審計監督產生的審計機關的法律責任

C.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任 D.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任 3 根據《審計署關于內部審計工作的規定》，領導內部審計機構開展工作的應當是（）。A.本單位的財務經理 B.本單位的財務部門 C.本單位的監事會

D.本單位主要負責人或者權力機構 我國審計機關在國家機構中的組織地位是（）。A.司法體制 B.立法體制 C.行政體制 D.財政體制 5 下列選項中，《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（）。A.1994年1月1日 B.1994年8月31日 C.1995年1月1日 D.1995年8月31日 社會審計組織接受委托執行審計業務中，對委托人示意作不實或者不當證明的，應采取的行動是（）。

A.必須接受其要求出具報告 B.有權拒絕出具有關報告 C.應立即向相關執法部門舉報

D.應立即向中國注冊會計師協會舉報 審計人員在財務報表審計中所負的審計責任是（）。A.建立健全被審計單位內部控制 B.查處所有差錯、舞弊和違法行為 C.編制財務報表

D.對財務報表的公允性發表審計意見 下列不屬于對內部審計人員的處罰的是（）。A.罰款 B.批評教育 C.行政處分

D.移交司法機關

二、多項選擇題 根據《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規定，各級地方審計機關對本級預算執行情況進行審計后，應當將審計結果報告提交給（）。A.本級人民政府 B.本級人大

C.本級人大常委會 D.上一級審計機關 E.全國人大常委會 《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括（）。A.國家審計的行政責任 B.國家審計的刑事責任 C.國家審計的民事責任 D.社會審計的法律責任 E.內部審計的法律責任 下列有關國家審計機關的管轄范圍的敘述中，正確的有（）。A.審計機關的審計管轄范圍，根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系確定

B.涉及國家重大機密的軍品科研、生產單位，由審計署專業審計司審計

C.審計署根據規定，結合審計對象的實際情況，具體確定審計署各專業審計司和派出機構的審計分工范圍

D.對于中央被審機構的審計已經劃定了審計管轄范圍和審計分工的不得隨意更改 E.審計機關的審計管轄范圍，僅僅根據被審計單位的財務隸屬關系確定 4 下列行為中，屬于國家審計機關權限的有（）。A.國家審計機關有權檢查被審單位的財務收支、預算、決算的執行情況以及社會審計機構出具的審計報告

B.國家審計機關可以行使公安、財政、稅務等一系列國家機關行使的權力

C.國家審計機關有權要求向被審單位的有關單位和個人就一切問題進行調查并取得相關證明材料

D.國家審計機關有權檢查被審單位電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據系統 E.國家審計機關有權建議被審單位的上級主管部門糾正被審單位的有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的部分 根據《審計法》規定，審計機關對預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況進行監督的機構有（）。A.本級人大常委會 B.本級人民政府 C.本級各部門 D.下級政府

E.下級人大常委會 我國社會審計組織的業務范圍有（）。

A.監督內部人審計人員行為，并對其進行相應的獎懲措施 B.驗證企業資本，出具驗資報告 C.設計財務會計制度，培訓會計人員 D.代理納稅申報 E.監督國家審計 根據《注冊會計師法》《證券法》有關規定，會計師事務所和注冊會計師可能承擔的責任有（）。A.刑事責任 B.民事責任 C.行政責任 D.訴訟責任 E.擔保責任 下列屬于《審計法》法律責任的特點的有（）。

A.它是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任 B.它是國家審計的法律責任，包括內部審計和社會審計法律責任

C.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關的直接責任人和國家審計人員 D.它是以行政責任為主的法律責任 E.它還包括相應的刑事責任和民事責任 9 世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，可以分為的體制有（）。

A.董事會領導體制

B.監事會或審計委員會領導體制 C.總經理領導體制

D.財務總經理領導體制 E.財務副總經理領導體制 根據《注冊會計師法》的規定，關于我國會計師事務所的設立，下列說法正確的有（）。A.可以設立獨資會計師事務所 B.可以設立合伙會計師事務所 C.可以設立有限責任會計師事務所 D.不可以設立獨資會計師事務所 E.不可以設立合伙會計師事務所 下列業務中只有注冊會計師能夠承辦的業務有（）。A.代理納稅申報

B.代辦申請注冊登記，協助擬定合同、協議、章程以及其他經濟文件 C.辦理企業合并、分立、清算及其他事項中的審計業務，出具有關報告 D.參與進行可行性研究 E.審查企業會計報表，出具審計報告 防范審計人員法律責任風險對策有（）。

A.明確會計人員和審計人員責任并嚴格遵循職業道德規范和執業標準 B.聘請專家和法律顧問

C.深入了解被審計單位的情況

D.為審計人員提供充分的職業培訓和職業咨詢 E.建立審計工作的有效監督和檢查體系 對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，有權予以暫時封存的有（）。A.本單位出納 B.本單位監事會 C.本單位主要負責人 D.權力機構

E.本單位財務總監 下列不屬于內部審計權限的有（）。

A.參與本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議

B.參與研究制定有關的規章制度，提出內部審計規章制度，由單位審定公布后實施 C.對違法違規和造成浪費的單位和人員，直接對其通報批評或追究責任 D.有權干涉被審單位經營決策

E.檢查有關生產、經營和財務活動的資料、文件和現場勘查實物 參考答案

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一、單項選擇題 1 [答案]：D [解析]：要求被審計單位提供財務報表，要求被審計單位提供社會審計組織出具的審計報告，制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為屬于國家審計機關權限。2 [答案]：C [解析]：《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。3 [答案]：D [解析]：考核內部審計機構的設置。4 [答案]：C [解析]：在以上體制中，我國屬于行政體制。我國審計署就是在國務院總理領導下工作，對國務院負責并報告工作。5 [答案]：C [解析]：1994年8月31日為《中華人民共和國審計法》通過時間，《中華人民共和國審計法》正式實施的時間為1995年1月1日。6 [答案]：B [解析]：社會審計組織接受委托執行審計業務中，對委托人示意作不實或者不當證明的，有權拒絕出具有關報告。7 [答案]：D [解析]：審計人員在審計財務報表時，應當對財務報表的公允性進行審計。8 [答案]：A [解析]：內部機構或內部審計人員利用職權，謀取私利隱瞞審計中查處的問題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等等，應由其所在部門、單位根據有關規定給予批評教育或者行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。

二、多項選擇題 1 [答案]：AD [解析]：考核國家審計機構的規定。2 [答案]：AB [解析]：《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。3 [答案]：ABC [解析]：選項D的錯誤是審計署根據工作需要統一組織或授權派出機構和地方審計機關對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工限制。4 [答案]：ADE [解析]：選項ADE都屬于國家審計機關的管轄范圍。對于B項，國家審計機關只能提請公安、財政、稅務等國家機關予以協助，不能代為行使他們的權力。對于C項，國家審計機關只能夠就審計事項有關問題對被審單位的有關單位和個人進行調查并取得相關證明材料。5 [答案]：CD [解析]：審計機關對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監督。6 [答案]：BCD [解析]：社會審計組織的業務范圍主要有審計業務、會計咨詢和會計服務業務。選項AE不在這個范圍內。7 [答案]：ABC [解析]：會計師事務所和注冊會計師可能承擔民事責任、行政責任、刑事責任。8 [答案]：ACD [解析]：選項B應當改成它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計法律責任；選項E應當改成它還包括相應的刑事責任但不包括民事責任。9 [答案]：ABCE [解析]：考核世界各國對于內部審計的機構設置。10 [答案]：BCD [解析]：根據《注冊會計師》法的規定，我國注冊會計師只準設立有限責任公司會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。11 [答案]：CE [解析]：此題考核的是注冊會計師的業務范圍。社會審計組織的業務范圍主要有審計業務、會計咨詢和會計服務業務。其中審計業務只能由注冊會計師承辦。因此，在以上答案中只有選項CE是審計業務，其他三項是會計咨詢和會計服務業務。12 [答案]：ABCDE [解析]： 13 [答案]：CD [解析]：對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經本單位主要負責人和權力機構批準，有權予以暫時封存。14 [答案]：CD [解析]：選項C應當改為對違法違規和造成浪費的單位和人員，給予通報批評或提出追究責任的建議；選項D應當改為無權干涉被審單位經營決策。

第二篇：中級審計師《審計理論與實務》審計組織法律責任單選題

單項選擇題

1、下列關于審計法律責任的說法中不正確的是()。

A、國家審計人員法律責任包括相應的刑事責任和民事責任

B、內部審計人員的法律責任包括批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理

C、社會審計人員的法律責任中有刑事責任、民事責任

D、《審計法》賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權

2、以下不屬于防范審計人員法律責任風險的是()。

A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任

B、嚴格遵守職業道德規范和職業準則

C、聘請專家和法律顧問

D、不需要建立質量控制制度

3、按照現行《審計署關于內部審計工作的規定》，下列屬于內部審計機構權限的是()。

A、對所在單位主要負責人進行經濟責任審計

B、召開與審計事項有關的會議

C、追究違法違規的單位和人員的責任

D、向社會公布審計結果

4、下列各項中，屬于國家審計人員的法律責任是()。

A、行政責任和民事責任

B、行政責任和刑事責任

C、刑事責任和民事責任

D、行政責任、民事責任和刑事責任

5、對于《審計法》所規定的審計法律責任，正確的說法是()。

A、它是國家審計、社會審計和內部審計的法律責任

B、它是因為實施審計監督產生的審計機關的法律責任

C、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任

D、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

6、按照《審計法》的規定，審計署每年對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向國務院總理提出()。

A、審計工作報告

B、審計結果報告

C、審計過程報告

D、審計報告

7、下列行為中，超出國家審計機關權限的是()。

A、要求審計單位提供預算或者財務收支計劃

B、要求被審計單位體提供社會審計組織出具的審計報告

C、制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為

D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定

8、下列不屬于內部審計的法律責任的是()。

A、批評教育

B、行政處分

C、移交司法機關

D、以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任

第三篇：中級審計師《審計理論與實務》審計組織法律責任多選題

1、下列屬于社會審計組織業務中審計業務的內容有()。

A、驗證企業資本，出具驗資報告

B、審查企業財務報表，出具審計報告

C、設計財務會計制度

D、代理納稅申報

E、資產評估

2、內部審計機構的權限包括()。

A、要求被審計單位按時報送生產、經營、財務收支計劃

B、檢查有關生產、經營和財務活動的資料、文件和現場勘察實物

C、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料

D、向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

E、對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定

3、下列屬于國家審計人員法律責任的有()。

A、它是在國家審計監督過程中發生的有關法律責任

B、它是國家審計的法律責任，包括內部審計和社會審計法律責任

C、它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關的直接責任人和國家審計人員

D、它是以行政責任為主的法律責任

E、它還包括相應的刑事責任和民事責任

4、下列行為中，屬于國家審計機關權限的有()。

A、國家審計機關有權檢查被審計單位的財政收入、預算、決算的執行情況以及社會審計機構出具的審計報告

B、國家審計機關可以行使公安、財政、稅務等一系列國家機關行使的權利

C、國家審計機關有權要求向被審計單位的有關單位和個人就一切問題進行調查并取得相關證明材料

D、國家審計機關有權檢查被審計單位計算機管理財政收支、財務收支電子數據系統

E、國家審計機關有權建議被審計單位的上級主管部門糾正被審計單位的有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的部分

5、社會審計組織的權限包括()。

A、辦理業務時，任何單位和個人不得干預

B、根據業務的需要會計師事務所有權查閱有關的會計資料和文件，查看業務現場和設施

C、社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內容的真實性、合法性負責

D、可以向政府有關機關通報

E、可以提請公安、監察、財政等機關予以協助

6、根據《審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規定，各級地方審計機關對本級預算執行情況進行審計后，應當將審計結果報告提交給()。

A、本級人民政府

B、本級人大

C、本級人大常委會

D、上一級審計機關

E、全國人大常委會

7、下列屬于內部審計機構的職責的有()。

A、對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關的經濟活動進行審計

B、經濟管理和效益情況進行審計

C、固定資產投資項目進行審計

D、單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計

E、接受委托，出具審計報告

8、防范法律責任風險的對策有()。

A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任

B、嚴格遵守職業道德規范和執業準則

C、聘請專家和法律顧問

D、建立審計質量控制制度

E、完全相信被審單位管理層的誠信

第四篇：2.審計人員的法律責任

審計人員的法律責任

案例1

ABC商行經營批零業務。由于進貨太多一時造成資金周轉困難，擬向銀行申請貨款500000元。銀行方面要求商行提供經審定的財務報表，否則不予考慮。于是商行聘請注冊會計師進行審計，并申明審計的目的是為了向銀行證明該商行的財務狀況健康，以期獲得銀行的貸款。整個審計過程中審計人員的工作 作風馬虎，沒有發現存貨價值高估以及部分存貨因質量問題長期積壓，最后出具了一份無保留意見的審計報告。銀行根據該商行呈送的經審定的財務報告后提供了30萬元的貸款。商行最后又向其他公司拆借了10萬元。后者因為信賴了審定的財務報表才把款借給商行供零時周轉使用。不久該商行終因存貨報廢積壓無力償還而資不抵債，宣告破產。提供貸款的銀行以及借款10萬元的公司向注冊會計師提出指控要求賠償損失。因為他們相信了令人誤解的財務報表。請你分析會計師事務所是否要對銀行和業務約定書沒有指明的第三者付法律責任，為什么？

參考答案：

根據提供的情況來看審計人員的 行為已經構成了重大過失。會計師事務所應對與委托單位享有同等追索權的收益第三者負責賠償損失。至于對未在業務約定書中指明 的公司來說，則不享有業務約定書中所特定的權利。但是由于《中華人民共和國注冊會計師法》規定注冊會計師應對厲害關系人承擔法律責任，因此注冊會計師也應對其負責。

第五篇：辦理審計報告需要什么資料審計法律責任是什么

被審計單位違反審計法和本條例的規定，拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告;拒不改正的，對被審計單位可以處5萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

注冊廣州公司：http://www.tmdps.cn 廣州質檢報告：http://www.tmdps.cn 審計報告需要提交資料如下：

(1.)一人有限責任公司、上市股份有限公司和從事金融、證券、期貨的公司;

(2.)從事保險、創業投資、驗資、評估、擔保、房地產經紀、出入境中介、外派勞

務中介、企業登記代理廣州注冊公司;

(3.)注冊資本實行分期繳付未全額繳齊的公司;

(4.)三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司

(5.)外商投資企業 及分支機構一律要做審計報告

(6)用報告作其他特殊用途的公司

對本級各部門(含直屬單位)和下級人民政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取審計法第四十五條規定的處理措施。

對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，區別情況采取審計法第四十五條規定的處理措施，可以通報批評，給予警告;有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為處理、處罰另有規定的，從其規定。

審計機關在作出較大數額罰款的處罰決定前，應當告知被審計單位和有關人員有要求舉行聽證的權利。較大數額罰款的具體標準由審計署規定。

審計機關提出的對被審計單位給予處理、處罰的建議以及對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予處分的建議，有關主管機關、單位應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。

被審計單位對審計機關依照審計法第十六條、第十七條和本條例第十五條規定進行審計監督作出的審計決定不服的，可以自審計決定送達之日起60日內，提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

審計機關應當在審計決定中告知被審計單位提請裁決的途徑和期限。

裁決期間，審計決定不停止執行。但是，有下列情形之一的，可以停止執行：

(一)審計機關認為需要停止執行的;

(二)受理裁決的人民政府認為需要停止執行的;

(三)被審計單位申請停止執行，受理裁決的人民政府認為其要求合理，決定停止執行的。

裁決由本級人民政府法制機構辦理。裁決決定應當自接到提請之日起60日內作出;有特殊情況需要延長的，經法制機構負責人批準，可以適當延長，并告知審計機關和提請裁決的被審計單位，但延長的期限不得超過30日。

除本條例第五十二條規定的可以提請裁決的審計決定外，被審計單位對審計機關作出的其他審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

審計機關應當在審計決定中告知被審計單位申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限。

被審計單位應當將審計決定執行情況書面報告審計機關。審計機關應當檢查審計決定的執行情況。

被審計單位不執行審計決定的，審計機關應當責令限期執行;逾期仍不執行的，審計機關可以申請人民法院強制執行，建議有關主管機關、單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予處分。

審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的，依法給予處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

廣州注冊公司審計人員違法違紀取得的財物，依法予以追繳、沒收或者責令退賠。