第一篇：論商業銀行加強內控制度的有效措施

論商業銀行加強內控制度的有效措施

摘 要：為了達到銀行經營目標商業銀行需要增強對內部的管理和控制，制定完善的監管制度和程序，嚴格按照內部管理制度執行銀行各業務事項。在完善而規范的管理制度下商業銀行能夠對銀行中的各種風險進行預防和控制以及監督。其中商業銀行內部控制是防范和管控各種風險的有效措施，對于提升商業銀行市場核心競爭力和促進銀行穩定銀行發揮著較為重要的作用。關鍵詞：商業銀行、內部控制、制度、措施

伴隨著經濟全球化的迅猛發展和金融創新進程深入，在市場經濟迅猛發展的浪潮下商業銀行也開啟了創新道路，研究開發出許多金融創新產品，金融市場發展迅速。各大銀行的業務選項和業務范圍不斷拓寬，再加上網絡技術的迅速發展促進網上銀行的發展。互聯網網絡技術的發展和市場經濟快速增長，現代銀行不僅迎來了發展機遇，同時還帶來了巨大的風險和挑戰。現階段來說只通過監督管理制度無法提升銀行核心競爭力和保障銀行穩定運行。

一、分析商業銀行內控制度的基本狀況 1.商業銀行內部控制管理（1）國家宏觀調控管理

現階段我國施行的商業銀行管理法規包含《商業銀行資產負債比例管理制度》、《貸款通則》、《加強金融機構內部控制的指導原則》以及《商業銀行授權授信管理辦法》，用以不斷監管和管理商業銀行，促進商業銀行的規范化管理，還發布有《加強內部控制的指導原則》和《商業銀行內部控制指弓》等法律法規。此外在2004年8月銀監會還發布了《商業銀行內部控制評價試行辦法》文件，通過法規法規和各項管理文件來增強對商業銀行的內部管控。（2）不斷完善商業銀行貸款風險管理制度

商業銀行貸款業務存在著各種風險，因此為了減少銀行貸款潛在風險就需要不斷完善貸款風險管理制度，其中貸款風險管理機制主要包含有貸款三查制度、分級授權審批制、行長負責制、貸款責任追究制、審貸分離責任制、離任稽核制以及貸款抵押擔保制等多種管理制度。當上述風險管控機制出臺后極大減少了銀行貸款業務的風險，此外還應當增強對信貸資金清算和拆借資金的管理控制，不斷完善和規范銀行資金管理和控制。（3）構建完善的內部稽核制度

商業銀行為了推進銀行業務的快速發展與有效防范各種經營風險，相繼在銀行內部成立稽核部門，同時還設置專職稽核工作人員，嚴格監督和管理銀行信貸資產質量和銀行內部經營。其中銀行稽核工作主要是從原有業務復核轉移至效益稽核、經濟責任稽核以及風險稽核等。2.商業銀行內部控制存在的主要問題（1）商業銀行內部控制意識有待提高

對于國有商業銀行來說，決策層與管理層的控制意識直接影響著內部控制的效果，因此商業銀行產生巨大損失時可能和決策層與管理層控制意識以及控制氛圍有著較大的關系。其中商業銀行內控文化指的是內部員工在各工作環節中都需要具備風險控制和管理意識，并將企業發展目標當作是自身的工作職責，以營造出良好的工作氛圍。現階段來說我國商業銀行仍然沒有形成統一的內控文化，尤其是銀行基層工作人員沒有認識到內部管理以及風險管理的重要性，因此商業銀行應定期對工作人員進行風險控制培訓，不斷提高工作人員的內部控制意識。（2）缺乏科學合理的組織結構

通常情況下商業銀行組織結構可以分為兩種，即內部組織結構、外部組織結構。其中內部組織機構指的是銀行內部管理部門設置的管理制度，而外部組織機構指的是上下級和縱向組織結構的管理制度。商業銀行的穩定運行與科學合理的銀行組織機構是分不開的，因此為了推進商業銀行的迅速發展，就需要建立起科學合理的組織結構，促使商業銀行運營更加的規范化。

二、提出具有針對性的解決措施 1.內部控制需要遵守的基本原則

在設計商業銀行內部管理制度的過程中應當要充分結合銀行的基本狀況和發展方向進行制度，其中銀行內部管理制度制定應當遵循以下幾個原則：一是在制定商業銀行內部管理制度時應要結合銀行戰略發展目標和銀行經營管理狀況進行制定，充分利用現代化先進網絡技術的優勢，使制定的控制制度緊跟時代發展步伐。二是在設計銀行內部管理制度時應要對未來事項進行預測，不斷轉換新型的設計理念，從傳統的防御性理念向進攻性設計理念轉變，預測未來可能會產生的各種風險，并采取各種措施來模擬應對風險。三是商業銀行在開發新型業務和產品時必須遵循“內控先行”的基本原則。商業銀行在進行內部管理和控制過程中需要遵守上述幾個原則，這樣才有保障商業銀行內部管理控制更加的統一和規范，促進商業銀行的規范化發展。2.不斷完善內部管理控制的系統和制度

對于商業銀行來說其內部管理控制的效果與銀行各要素都有著密切的關聯，內部控制中只要有一項要素執行效果和標準沒有達到要求，就會對內部控制系統造成嚴重影響，并會對商業銀行的穩定運行產生影響。所以，應當要增強對國有商業銀行內部管理和控制系統和體系規范的重視，提高商業銀行工作人員的管理控制意識，充分結合國外銀行先進的管理理念以及實踐經驗，并堅持以我國社會主義國情為基礎，構建適合商業銀行發展的內部控制體系，促進商業銀行的規范運行。

3.營造良好的金融生態環境

政府行為對金融生態的形成有著直接的影響，所以國家政府部門應當要制定統一和規范的管理制度，增強對地方政府部門經濟行為的管理和監督，維持好地方政府和商業銀行之間的關系。同時政府部門還要堅持國家法律法規行政，營造良好的金融生態環境。此外，還應要充分發揮出商業銀行在市場發展中的主體地位和作用，創造出良好的內部管理和經營環境。

三、結語

在國家銀行體系中國有商業銀行占據著較為重要的地位，因此增強商業銀行的內部控制和管理對于規范銀行經營管理工作有著重要的作用，內部管理和控制工作包含有銀行的多個業務和環節，建立健全商業銀行內部管理控制體系和制度，增強商業銀行工作人員的風險控制意識，制定統一規范的組織框架，有助于推進商業銀行的迅速發展。

第二篇：商業銀行反洗錢內控制度

反洗錢內控制度

第一章

總 則

第一條 為規范我支行反洗錢和大額及可疑支付監督報告行為,維護金融安全,根據《金融機構反洗錢規定》,《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》，制定本規程。

第二條 除人民銀行規定外,支行應嚴格按本規程開展反洗錢工作并及時向總行反洗錢部門報告大額和可疑支付交易。

第三條 開展反洗錢工作應遵循以下原則:

一、合法審慎原則

應當依法并且審慎地識別可疑交易,作到不枉不縱,不得從事不正當競爭妨礙反洗錢義務的履行。

二、保密原則

應當保守反洗錢工作秘密,不得違反規定將有關反洗錢工作信息泄露給客戶和其它人員。

三、與司法及行政執法機關全面合作原則

應當依法協助、配合司法機關和行政執法機關打擊洗錢活動,依照法律、行政法規等有關規定協助司法機關、海關、稅務等部門查詢、凍結、扣劃客戶存款。

第二章

設立反洗錢工作部門

第四條 支行計財部為專門反洗錢機構，負責全行反洗錢工作；指定支行各營業網點會計人員為反洗錢工作人員，負責本支行大額和可疑交易記錄，分析和報告反洗錢工作。

第五條 反洗錢工作部門的工作職責

一、負責對支行反洗錢工作的指導培訓工作。

二、負責支行各網點反洗錢工作的檢查、監督。

三、負責支行各網點大額現金支付的審批報備工作。

四、負責支行各網點反洗錢工作文字數據的收集、分析、上報等。

五、負責制定并完善反洗錢內控制度。

六、負責配合司法機關及涉嫌洗錢犯罪信息的移送。

七、負責協助司法機關等執法部門對有關涉嫌洗錢的客戶存款查詢、凍結、扣劃工作。第三章

確定客戶身份

第六條 各營業網點在與客戶建立業務關系或與其進行交易時,應當根據其法定的有效身份證件或其他可靠的身份識別資料確定和記錄其身份,并充分掌握其經營,資金往來,賬戶余額變化等情況,做到了解客戶。

第七條 各營業網點應嚴格按《人民幣結算賬戶管理辦法》的規定為客戶開立實名賬戶并按規定手續開立、變更和撤銷賬戶。不得開立匿名或假名賬戶,不得為身份不明的客戶開立賬戶、提供存款和結算服務。

第八條 各營業網點應要求客戶認真填寫《開戶申請書》,提供完整,清晰,準確的信息資料,必要時還應派人上門核實情況;會計人員必須準確,完整地將存款人信息按規定登記《開銷戶登記簿》建立完整的存款人信息庫,包括單位存款人的名稱,法定代表人或負責人姓名及其有效身份證件的名稱和號碼, 開戶的證明文件,組織機構代碼,住所,注冊資金,經營范圍,聯系電話和個人存款人的姓名,代理人姓名,身份證件的名稱和號碼、住所、聯系電話等信息。第四章

人民幣業務的報告

第九條 人民幣支付交易,是指單位,個人在社會經濟活動中通過票據、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、網上支付和現金等方式進行的以人民幣計價的貨幣給付及其資金清算的交易。

第十條 下列支付交易屬于人民幣大額支付交易：

（一）法人、其他組織和個人工商戶（以下統稱單位）之間金額100萬元以上的單筆轉賬支付；

（二）金額20萬元以上的單筆現金收付，包括現金繳存、現金支付和現金匯款、現金匯票解付；

（三）個人銀行結算賬戶之間以及個人銀行結算賬戶與單位銀行結算賬戶之間金額20萬元以上的款項劃轉。

第十一條 下列支付交易屬于人民幣可疑支付交易：

（一）短期內資金分散轉入、集中轉出或者集中轉入、分散轉出，與客戶身份、財務狀況、經營業務明顯不符。

（二）短期內相同收付款人之間頻繁發生資金收付，且交易金額接近大額交易標準。

（三）法人、其他組織和個體工商戶短期內頻繁收取與其經營業務明顯無關的匯款，或者自然人客戶短期內頻繁收取法人、其他組織的匯款。

（四）長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用或者平常資金流量小的賬戶突然有異常資金流入，且短期內出現大量資金收付。

（五）與來自于販毒、走私、恐怖活動、賭博嚴重地區或者避稅型離岸金融中心的客戶之間的資金往來活動在短期內明顯增多，或者頻繁發生大量資金收付。

（六）沒有正常原因的多頭開戶、銷戶，且銷戶前發生大量資金收付。

（七）提前償還貸款，與其財務狀況明顯不符。

（八）客戶用于境外投資的購匯人民幣資金大部分為現金或者從非同名銀行賬戶轉入。

（九）客戶要求進行本外幣間的掉期業務，而其資金的來源和用途可疑。

（十）客戶經常存入境外開立的旅行支票或者外幣匯票存款，與其經營狀況不符。

（十一）外商投資企業以外幣現金方式進行投資或者在收到投資款后，在短期內將資金迅速轉到境外，與其生產經營支付需求不符。

（十二）外商投資企業外方投入資本金數額超過批準金額或者借入的直接外債，從無關聯企業的第三國匯入。

（十三）證券經營機構指令銀行劃出與證券交易、清算無關的資金，與其實際經營情況不符。

（十四）證券經營機構通過銀行頻繁大量拆借外匯資金。

（十五）保險機構通過銀行頻繁大量對同一家投保人發生賠付或者辦理退保。

（十六）自然人銀行賬戶頻繁進行現金收付且情形可疑，或者一次性大額存取現金且情形可疑。

（十七）居民自然人頻繁收到境外匯入的外匯后，要求銀行開具旅行支票、匯票或者非居民自然人頻繁存入外幣現鈔并要求銀行開具旅行支票、匯票帶出或者頻繁訂購、兌現大量旅行支票、匯票。

（十八）多個境內居民接受一個離岸賬戶匯款，其資金的劃轉和結匯均由一人或者少數

人操作。

第十二條 各營業網點在辦理人民幣支付結算結算時，對可疑交易應當進行分析、識別，有合理理由認為該交易或者客戶與洗錢、恐怖主義活動及其他違法犯罪活動有關的，應當同時報告中國人民銀行當地分支機構，并配合中國人民銀行的反洗錢行政調查工作。

第十三條 人民銀行查詢可疑支付交易時,支行應負責查明,及時回復,并記錄存檔。第五章

紀律和處罰

第十四條 除法律規定外,任何人不得向任何單位或個人泄露反洗錢工作信息。違反規定泄露反洗錢工作信息的,視情節輕重給予紀律處分;構成犯罪的,移交司法部門。

第十五條 有下列情形之一的,將給予警告并責令限期整改。逾期不改的,給予網點負責人、會計和經辦人員紀律處分。

(一)未執行《人民幣銀行結算賬戶賬戶管理辦法》的規定,致使單位或個人憑虛假資料開立賬戶的；

(二)未要求存款人按規定填寫《開戶申請書》,未按規定將存款人信息準確,完整地記錄,致使存款人信息不全或不正確的；

(三)未按檔案管理要求保管會計檔案,致使客戶資料和交易記錄丟失或不全的；(四)未按本操作規程規定對大額或可疑支付交易進行審查和報告的。第六章

附則

第十六條 本操作規程下列用語的含義如下：(一)“以上”,“以下”均包括本數；

(二)“頻繁”系指每天發生3次以上或每天發生持續5天以上；(三)“大量”指接近上述規定的大額報告標準限額的金額。

第十八條 本操作規程由遵義市商業銀行遵義縣支行負責解釋、修改,自發文之日起實施。

二〇〇八年九月三十日

第三篇：商業銀行反洗錢內控制度

寶豐豫豐村鎮銀行反洗錢內控制度

第一章總 則

第一條 為規范我支行反洗錢和大額及可疑支付監督報告行為,維護金融安全,根據《金融機構反洗錢規定》,《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》，制定本規程。

第二條 除人民銀行規定外,支行應嚴格按本規程開展反洗錢工作并及時向總行反洗錢部門報告大額和可疑支付交易。

第三條 開展反洗錢工作應遵循以下原則:

一、合法審慎原則

應當依法并且審慎地識別可疑交易,作到不枉不縱,不得從事不正當競爭妨礙反洗錢義務的履行。

二、保密原則

應當保守反洗錢工作秘密,不得違反規定將有關反洗錢工作信息泄露給客戶和其它人員。

三、與司法及行政執法機關全面合作原則

應當依法協助、配合司法機關和行政執法機關打擊洗錢活動,依照法律、行政法規等有關規定協助司法機關、海關、稅務等部門查詢、凍結、扣劃客戶存款。

第二章設立反洗錢工作部門

第四條 支行計財部為專門反洗錢機構，負責全行反洗錢工作；指定支行各營業網點會計人員為反洗錢工作人員，負責本支行大額和可疑交易記錄，分析和報告反洗錢工作。

第五條 反洗錢工作部門的工作職責

一、負責對支行反洗錢工作的指導培訓工作。

二、負責支行各網點反洗錢工作的檢查、監督。

三、負責支行各網點大額現金支付的審批報備工作。

四、負責支行各網點反洗錢工作文字數據的收集、分析、上報等。

五、負責制定并完善反洗錢內控制度。

六、負責配合司法機關及涉嫌洗錢犯罪信息的移送。

七、負責協助司法機關等執法部門對有關涉嫌洗錢的客戶存款查詢、凍結、扣劃工作。

第三章確定客戶身份

第六條各營業網點在與客戶建立業務關系或與其進行交易時,應當根據其法定的有效身份證件或其他可靠的身份識別資料確定和記錄其身份,并充分掌握其經營,資金往來,賬戶余額變化等情況,做到了解客戶。

第七條各營業網點應嚴格按《人民幣結算賬戶管理辦法》的規定為客戶開立實名賬戶并按規定手續開立、變更和撤銷賬戶。不得開立匿名或假名賬戶,不得為身份不明的客戶開立賬戶、提供存款和結算服務。

第八條各營業網點應要求客戶認真填寫《開戶申請書》,提供完整,清晰,準確的信息資料,必要時還應派人上門核實情況;會計人員必須準確,完整地將存款人信息按規定登記《開銷戶登記簿》建立完整的存款人信息庫,包括單位存款人的名稱,法定代表人或負責人姓名及其有效身份證件的名稱和號碼, 開戶的證明文件,組織機構代碼,住所,注冊資金,經營范圍,聯系電話和個人存款人的姓名,代理人姓名,身份證件的名稱和號碼、住所、聯系電話等信息。

第四章人民幣業務的報告

第九條人民幣支付交易,是指單位,個人在社會經濟活動中通過票據、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、網上支付和現金等方式進行的以人民幣計價的貨幣給付及其資金清算的交易。

第十條下列支付交易屬于人民幣大額支付交易：

（一）法人、其他組織和個人工商戶（以下統稱單位）之間金額100萬元以上的單筆轉賬支付；

（二）金額20萬元以上的單筆現金收付，包括現金繳存、現金支付和現金匯款、現金匯票解付；

（三）個人銀行結算賬戶之間以及個人銀行結算賬戶與單位銀行結算賬戶之間金額20萬元以上的款項劃轉。

第十一條下列支付交易屬于人民幣可疑支付交易：

（一）短期內資金分散轉入、集中轉出或者集中轉入、分散轉出，與客戶身份、財務狀況、經營業務明顯不符。

（二）短期內相同收付款人之間頻繁發生資金收付，且交易金額接近大額交易標準。

（三）法人、其他組織和個體工商戶短期內頻繁收取與其經營業務明顯無關的匯款，或者自然人客戶短期內頻繁收取法人、其他組織的匯款。

（四）長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用或者平常資金流量小的賬戶突然有異常資金流入，且短期內出現大量資金收付。

（五）與來自于販毒、走私、恐怖活動、賭博嚴重地區或者避稅型離岸金融中心的客戶之間的資金往來活動在短期內明顯增多，或者頻繁發生大量資金收付。

（六）沒有正常原因的多頭開戶、銷戶，且銷戶前發生大量資金收付。

（七）提前償還貸款，與其財務狀況明顯不符。

（八）客戶用于境外投資的購匯人民幣資金大部分為現金或者從非同名銀行賬戶轉入。

（九）客戶要求進行本外幣間的掉期業務，而其資金的來源和用途可疑。

（十）客戶經常存入境外開立的旅行支票或者外幣匯票存款，與其經營狀況不符。

（十一）外商投資企業以外幣現金方式進行投資或者在收到投資款后，在短期內將資金迅速轉到境外，與其生產經營支付需求不符。

（十二）外商投資企業外方投入資本金數額超過批準金額或者借入的直接外債，從無關聯企業的第三國匯入。

（十三）證券經營機構指令銀行劃出與證券交易、清算無關的資金，與其實際經營情況不符。

（十四）證券經營機構通過銀行頻繁大量拆借外匯資金。

（十五）保險機構通過銀行頻繁大量對同一家投保人發生賠付或者辦理退保。

（十六）自然人銀行賬戶頻繁進行現金收付且情形可疑，或者一次性大額存取現金且情形可疑。

（十七）居民自然人頻繁收到境外匯入的外匯后，要求銀行開具旅行支票、匯票或者非居民自然人頻繁存入外幣現鈔并要求銀行開具旅行支票、匯票帶出或者頻繁訂購、兌現大量旅行支票、匯票。

（十八）多個境內居民接受一個離岸賬戶匯款，其資金的劃轉和結匯均由一人或者少數

人操作。

第十二條各營業網點在辦理人民幣支付結算結算時，對可疑交易應當進行分析、識別，有合理理由認為該交易或者客戶與洗錢、恐怖主義活動及其他違法犯罪活動有關的，應當同時報告中國人民銀行當地分支機構，并配合中國人民銀行的反洗錢行政調查工作。第十三條人民銀行查詢可疑支付交易時,支行應負責查明,及時回復,并記錄存檔。

第五章紀律和處罰

第十四條除法律規定外,任何人不得向任何單位或個人泄露反洗錢工作信息。違反規定泄露反洗錢工作信息的,視情節輕重給予紀律處分;構成犯罪的,移交司法部門。

第十五條 有下列情形之一的,將給予警告并責令限期整改。逾期不改的,給予網點負責人、會計和經辦人員紀律處分。

(一)未執行《人民幣銀行結算賬戶賬戶管理辦法》的規定,致使單位或個人憑虛假資料開立賬戶的；

(二)未要求存款人按規定填寫《開戶申請書》,未按規定將存款人信息準確,完整地記錄,致使存款人信息不全或不正確的；

(三)未按檔案管理要求保管會計檔案,致使客戶資料和交易記錄丟失或不全的；

(四)未按本操作規程規定對大額或可疑支付交易進行審查和報告的。

第六章附則

第十六條本操作規程下列用語的含義如下：

(一)“以上”,“以下”均包括本數；

(二)“頻繁”系指每天發生3次以上或每天發生持續5天以上；

(三)“大量”指接近上述規定的大額報告標準限額的金額。

第十八條本操作規程由遵義市商業銀行遵義縣支行負責解釋、修改,自發文之日起實施。

2011年5月18日

第四篇：商業銀行內控

我國商業銀行內部控制長期存在問題,需要不斷研究.商業銀行在西方有著悠久的歷史，其漫長的發展過程中，由于對于內部控制有現實的需求，所以西方很早就開始對銀行內部控制的研究。如今看來，西方的內部控制研究已高達70歲高齡。相比于中國，較低的市場經濟發展程度在我國改革開放之后持續了很久，我國對于內部控制的研究寥寥無幾，取而代之的是依靠從業人員的素質來實現有限的內部控制。由于國情原因加之時間問題，我國商業銀行內部控制研究起步較晚。

China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control，so the West has long been the study of internal bank controls，internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast，after China's reform and opening up a long time，due to the low degree of market economy development，the study of the internal control of small，more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short，China's commercial banks internal control of a late start.隨著金融市場化的不斷加深、銀行業的全面開放以及銀行變革上市的成功，我國商業銀行面臨著更加危險的外部市場環境和不斷增大的內部壓力。切實轉變內部控制理念、提升內部控制技術手段、完善內部控制機制、解決內部控制健全性和有效性不足的問題、維護銀行資產安全、最終實現銀行經營目標，是每家商業銀行必須研究和解決的重要課題。建立科學的內部制衡機制，轉變組織架構，股權結構多元化，加強公司治理，鼓勵商業銀行的中間業務創新，擴大盈利點，實現規模效益，有效控制成本成為了提高銀行效率的根本任務。

第三，加強內部控制是保障金融安全的基礎。金融業的經營對象是金融資產，主要是貸款資產而不是實際資產。金融資產具有很強的關聯性和微弱的專用性，相互轉換也方便，這樣的特點決定了金融業綜合經營比其他的行業更能形成規模經濟，但這也意味著風險也會發生連鎖反應，比如2008年的次貸危機。同時，由于在我國，銀行業是金融業產生最早、規模最大的行業，自改革開放以來，我國金融體系發生了一系列重大的結構性轉變，在這金融條件下，金融體系得到不斷完善，因此我國商業銀行內部控制建設對整個金融業的健康發展有重要意義。

巴塞爾委員會的《銀行組織內部控制系統框架》以及《巴塞爾新資本協議》是在當時銀行業屢屢發生經營失敗的情況下推出的，吸收了 COSO報告的研究成果，發展了內部控制目標，內部控制六要素也吸收了 COSO報告的五要素并進一步發展，與COSO報告不同之處在于，巴塞爾委員會發布的文件強調了監管評價和銀行管理層以及風險控制的作用，在監督方面強調了發現問題應及時糾正，其定義的內部控制要素更加完善。巴塞爾委員會從COSO報告中一般企業的內部控制框架出發，提出了更適合商業銀行的內部控制框架，這是商業銀行內部控制最權威的研究。

正如葉紅在《我國商業銀行內部控制研究的現狀、問題及改進》（2014）[5]一文中表述內部控制是基礎。如果缺乏良好、有效、持久的內部控制，商業銀行的風險防范體系將無從建立，只能是空談。對于我國商業銀行而言，內部控制的實施是風險防范的主要策略。同樣，錢詩曼在《“花旗危機”對我國商業銀行內部控制的啟示》(2010)[6]中提到保證商業銀行正常運作的基礎是完善的內控制度，增強商業銀行內控有效性的前提是不斷改革內控制度，增強內部控制效果的關鍵是提升內部控制的執行力，內部控制度有效運行的保障是優化金融生態環境建設，因此加強商業銀行內部控制的必要性已經迫在眉睫。

內部審計部門的獨立性不足，缺乏權威性，以至于在工作過程中常常受到被監督對象的牽制，而無法

將真實存在的問題和不足向董事會報告，從而導致風險的不斷累加。內部監督評價部門工作人員的專業素質不高，知識結構更新較慢，跟不上當前快速發展的金融風險防范的業務需要，對內部控制各環節、各風險點的把控水平亟待提高。當前大部分銀行監督手段仍以人查為主，缺乏對技防手段的開發和應用。

近年來，隨著科技的不斷發展，新技術在信息系統中得到越來越廣泛的應用。我們要積極利用現代化的計算機技術，來提高信息傳遞的速度，銀行應該針對自身的經營情況，開發適合自身的信息系統，做到信息能夠高效傳遞，同時保證其準確性、完整性以及安全性。

內部審計的建設力度在我國加強了許多，越來約重視內部審計。要發現內部控制尚存在的問題需要通過對內部控制進行監督，才能實現查錯糾弊的目的，對內部控制監督的最主要手段就是內部審計。

這個案件在建設銀行內引起了巨大的震動，涉案金額如此之高，是建設銀行歷史上最大的風險事件。總行管理層高度重視，不僅行長親自前往當地了解情況，還派出了多個工作組進行了相關調查，以查明此案中相關責任人，并以此為契機，在全行排查民間借貸、房地產業風險對建設銀行的影響。

客觀地講，中江集團破產是一個個案，是在我國經濟增速放緩的情況下民營企業經營失敗的典型例子。它從側面反映了我國房地產市場充斥著泡沫、民間資本盲目投資的現象，也反映了我國民營企業融資渠道有限、民間借貸亂象叢生的現狀。這些都是我國要實現可持續發展亟待解決的問題。

建行已制定了嚴格的審貸分離制度，一筆貸款的發放需要經過五個獨立審批人的同意，所以貸款發放并不能一個人說了算，這從制度上規范了貸款的發放。在這樣的放款制度下仍然發生了蹊蹺的放貸，如果說這是因為制度不完善造成的，缺乏說服力，更大的可能是有人從中 旋，才做出了這樣超越制度的行為。

此案發生后，建設銀行浙江省分行行長離任，兩名支行行長被免職，50多名員工被處罰。建設銀行認定相關責任人是在明知中江集團財務出現問題的情況下繼續放款，造成了這起建設銀行歷史上最大的風險事故，負有不可推卸的責任。

第五篇：淺談如何有效推行行政事業單位內控制度

淺談如何有效推行行政事業單位內控制度

針對目前行政事業單位內控制度缺失現象，政府提出完善行政事業單位內控制度，在單位實施內部會計控制制度，這是國家加強單位內部會計監督，維護社會主義市場經濟秩序的重要舉措，也是改善單位管理，健全各項制度的客觀要求。從《會計法》到《內部會計控制制度規范》都對內控制度的相關內容作出了明確的規定。然而，長期以來，我縣相當一部分單位實施內控制度仍然流于形式，尤其是行政事業單位問題甚多。結合我縣行政事業單位內控制度缺失問題，下面談一點自己的看法和建議。

一、內控制度失效的具體表現

目前我縣行政事業單位內部會計控制制度存在的問題，大致可以分為三類：一是一些單位以權代法，領導說了算，排斥內部會計制度的建立和實施；二是部分單位雖然制定了規章制度，但是有章不循，形同虛設；三是單位內部監督缺乏力度，沒有相應的內部監督機制，出了問題也不知從何而起。具體表現為：

1.會計人員內控意識淡薄，基礎管理工作薄弱

我縣行政事業單位大多數會計都是半路出家，非專業人員居多，50%以上的會計人員目前仍未取得從業資格證書，這直接影響了會計管理工作的質量。在具體業務操作中，印鑒票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；領導“一支筆”審批情況還比較普遍，只要領導簽字，什么費用都可以報銷，重大事項沒有實行集體審批決策；會計工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續等。

2.費用開支過大，控制不嚴

由于部門預算編制達不到零基預算要求，預算不夠細化、準確，經常有預算調整變動情況發生，各項實際支出也未嚴格按照預算安排支出，缺乏預算管理的剛性約束。同時，單位一般都是按照收入規模花錢，缺乏對資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項費用重復浪費、開支金額較大。

3.單位資產不實，管理混亂

從今年國有資產信息化登記來看，我縣行政事業單位資產管理存在的問題仍然十分突出。一是單位對固定資產入賬不及時，導致單位的資產不實；二是單位會計人員對低值易耗品和固定資產概念模糊，資產劃分不清；三是對固定資產的所有權和使用權不清，缺乏有效的財務管理制度，定期的資產盤點工作沒有按規定執行，單位時常出現有賬無物、有物無賬、賬實不符的混亂現象。

4.制度不健全，無章可循，違章違規現象嚴重

《會計法》、《內部會計控制規范》都對內部控制作了具體規定，并且突出強調了建立風險控制系統，在每一具體業務的控制條款中都增加了有關防范風險的要求。然而，在內控制度建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是單位會計人員、會計檔案保管人員及經辦

人沒有按要求，做到分離制約，存在會計出納一人兼任、出納兼會計檔案保管等現象；二是重大事項決策和執行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象；三是財產清查沒有形成制度，單位對清查期限、清查程序不明確；四是內部審計沒有形成制度化，有的單位該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置；五是忽視風險控制，造成巨大隱患甚至損失。

二、推行行政事業單位內部會計控制制度的難點

1.管理理念不到位，缺乏責任感

目前，我縣大多數行政事業單位的領導及會計人員對會計內部控制制度存在誤解，有些行政事業單位對內控制度的概念非常模糊，不理解內部控制的意義所在，認為內部控制只是一種程序；有的行政事業單位本身不重視會計工作，導致單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業務素質偏低，對內控制度認識不清；個別單位負責人不能支持會計工作，使內控制度的作用得不到很好發揮。

2.現行授權機制造成內控制度缺失

目前，在內部會計控制制度的設置上，各單位會計人員受單位領導管理，其監督權力也由單位領導授予。這種被領導者監督領導者的設置，本身不符合管理學的基本原理和要求，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現管理層的意志，致使各單位內控監督目前是“名存實亡”。

3.相關政策不到位，會計監督缺乏協調性

近年來，盡管國家對建立健全內控制度作出了規定，但是，缺乏具有可參考操作的具體內控制度，缺乏可操作性的監督制約措施。從總體情況來看，內控制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情，還應當是一項社會工程。目前，社會公眾對行政事業單位的監督作用極其微小，財政、審計等部門監督檢查各有側重點，忽視了對行政事業單位內部會計控制建設的督促。

三、改進措施和建議

1.增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識

《會計法》和《內部會計控制規范》明確規定：單位負責人對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內控制度的建立和健全及有效實施負責。單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，同時還要針對本單位財務管理中存在的問題，積極采取有效措施，加強內控制度建設。

2.建立健全單位的內控制度，規范單位內部行為

全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規范》有關要求，制定單位內控制度。要有針對性的結合本單位實際，找準失控環節，明確自控重

點，培育自我約束的自控能力。根據部門預算管理、資金撥付、報銷審批程序、以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等經濟活動的主要方面，確定單位內部控制的重點和目標。

3.加強會計基礎工作，提高會計人員素質

單位負責人及會計人員是貫徹執行內部會計控制制度的直接責任人，承擔著相應的經濟責任。一是要嚴格會計人員從業資格的檢查。按照《會計法》和《會計從業資格管理辦法規定》，“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”，“擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的規定。不符合條件的不得擔任本單位會計，對不符合條件但已在會計崗位上工作的會計人員，應按照我縣對在職會計人員培訓方案要求“所有在崗會計人員必須2年取得會計從業資格證書，否則不得從業會計工作”以此達到持證上崗的要求。二是加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。確立“轉人為本”的思想，注重各行政事業單位會計人員業務知識培訓和業務技能的提高，加強會計職業道德教育，使會計人員的職業觀念、職業態度和職業作風要有一個新的轉變。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的基礎理論教育和后續教育，提高會計人員的素質，從而保證會計信息質量的真實和完整。

4.發揮財政與審計部門的職能作用，強化監督控制管理

財政部門是會計與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立和執行情況進行監督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，改變單位內控制度形同虛設的局面。

5.建立內控制度的考核機制，強化責任追究

對一些單位領導隨意任用會計人員，或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價，才能促進我縣行政事業單位推行內控制度，激勵會計工作人員盡心盡責地做好內控管理工作。