第一篇：商業銀行內控案例分析

3.5 A 市農村商業銀行內控方面的案例分析

中國銀行業操作風險最突出的特點就體現在銀行業案件上，案件的發生除了一些外部因素，更重要的是銀行內部控制出現了問題，近年來金融機構發生的案件涵蓋了銀行日常經營的各個領域，如存款、貸款、現金管理及金庫、票據、銀行卡、外部侵害等[45],這些案件的發生，不僅帶來巨大損失，而且容易引發外界對銀行業的信任危機，影響金融秩序的穩定。因此進一步加強內控機制建設，防范各類金融風險也就成了商業銀行的當務之急。

下面就從 A 市農村商業銀行經營過程中發生的四個案例進行分析。這四個案例主要發生在柜臺業務、信貸業務、資金業務這幾個業務環節，而且均與員工的業務操作息息相關。這幾個業務正是商業銀行風險防范、內部控制的重點業務范圍，這些風險也正是全面風險控制理論要素中內部控制環境、風險識別與評估、監控活動、監督與糾正等環節出現漏洞所造成，因此具有很強的借鑒意義。

3.5.1 柜員卷款潛逃案例

2007 年 4 月，原 A 市農村合作信用聯社某信用社主任接到其轄下某分社柜員李某報告，說一同上班的梁某突然不見了，由梁某保管的錢箱也不見了。信用社主任馬上和相關人員趕到現場，經查看錄像，發現梁某趁李某上廁所之際，拿著其保管的錢箱開著無牌摩托車逃走了。經清點賬務，發現梁某帶走的現金有人民幣 30 多萬元。事后經多方追蹤，梁某在藏匿近1 年之后終被當地公安機關抓獲歸案，款項由其本人及家屬籌款歸還。

3.5.1.1 案例分析

從該案的作案手段分析其主要存在的問題是：

1、銀行員工出現思想道德風險問題。據調查了解，梁某產生偷盜庫款的最重要原因是參于賭博，因賭博輸了，無力償還欠款，故產生了直接盜取銀行資金的念頭。

2、網點內部控制環境出現漏洞，給梁某可乘之機。因當時梁某所處的分社雖有三名員工，但其中一名員工管理農貸，經常不在網點，實際上網點內只有兩名員工，因此當其中一人上廁所時，網點內就只有梁某一人，缺少了第三者的監督，給梁某以拿錢離開的機會。

3、監督環節出現漏洞，信用社對員工的管理不到位。因梁某染上賭博已有一段時間，但一同上班的同事及其領導并未查覺其這一異常行為，導致未能及時給予教育，造成其最終走上犯罪道路。

4、對網點的現金庫存管理出現漏洞。據調查了解，該網點平時的現金庫存量并不大，但梁某在作案前一天向上級申領了 20 萬現金，這一異常情況并未引起上級管理部門的重視，以致給梁某提供了作案的機會。

3.5.1.2 案例的教訓和啟示

該案例的發生，給我們的教訓是深刻的，事后原 A 市農村信用合作聯社通過多種措施進一步加強了操作風險防控：

1、加強員工思想道德教育。該案例發生后，原 A 市農村信用合作聯社馬上開展了員工異常行為排查，并制定了員工家訪制度，要求領導必須定期到所管轄員工家中進行家訪，及時了解員工思想動態，加強員工思想道德教育。

2、加強網點現金庫存管理。嚴格核定網點的現金庫存量，對超限額現金必須雙人放保險柜保管或及時上繳上級部門。對現金的下解要嚴格履行審批手續，確保網點現金管理嚴密。

3、改善內部控制環境，加強網點員工的互相監督。案例發生后，銀監部門對銀行網點的工作人員配備明確了必須至少有 4-5 人的人員編制，而且要求至少 3 人同時在崗。原 A 市農村信用合作聯社也馬上通過一系列的措施改善內部控制和監督環境，包括招聘大批人才充實到一線網點，按監管部門的要求配備網點人員，明確了網點負責人的管理職責，加強監督檢查力度等，以確保人員監督真正到位。

3.5.2 涉嫌洗錢案例

客戶“某投資顧問有限公司”,注冊資本金為 100 萬元，經營范圍是項目投資咨詢、企業管理、市場調查、營銷策劃、中介服務。2010 年 5 月 9 日至5 月 16 日期間，該客戶資金交易高達 1.26 億元，主要是“A 證券營業部”集中轉入的 2 筆款項，金額合計 5200 萬元。然后該客戶將資金分散轉出到“**綜合大藥房”,5 筆共計 2050 萬元；轉入“B 證券營業部”,5 筆共計 3000 萬元；轉入“**商源典當有限公司”,2 筆共計 900 萬元。具體交易流水如下表[39]:

3.5.2.1 案例分析

該銀行根據該客戶的交易流水判斷其交易符合《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》的以下幾項：

第十一條第一款第一項：“短期內資金分散轉入、集中轉出或者集中轉入、分散轉出，與客戶身份、財務狀況，經營業務明顯不符”.因該客戶的經營范圍是項目投資咨詢、市場調查、企業管理、營銷策劃、中介服務；但其卻從“A 證券營業部”集中轉入 2 筆合計 5200 萬元，然后將資金分散轉入與其經營業務明顯不符的“**綜合大藥房”5 筆共 2050 萬元、“**商源典當有限公司”2 筆共 900 萬元、“B 證券營業部” 5 筆共 3000 萬元。

第十一條第一款第二項：“短期內相同收付款人之間頻繁發生資金收付，且交易金額接近大額交易標準確；第十一條第一款第三項：”法人、其他組織和個體工商戶短期內頻繁收取與其經營業務明顯無關的匯款、或者自然人客戶短期內頻繁收取法人、其他組織的匯款“的規定。

A 市農村商業銀行對于涉及洗錢嫌疑的客戶一般都是通過系統對交易金額的抽取，特別是一些大額交易金額，然后通過人工比對、判斷，最后將可疑交易情況上報人民銀行反洗錢系統，并作進一步跟蹤。如果銀行的內控系統不能抽取、識別這些可疑數據，造成洗錢案件的發生，那么銀行將會承擔因未履行反洗錢責任而受到的嚴重處罰。

3.5.2.2 案例的借鑒經驗

該案例給我們的借鑒經驗就是嚴密的內控機制是可以及時發現和堵截風險的。如果該行沒有嚴密的計算機信息系統，沒有大額交易系統對客戶大額、可疑交易的識別，那么該客戶的交易流水不會被抽取出來；如果銀行員工對大額和可疑交易報告管理辦法不熟悉，那么他們不會從這些數據中判斷這些是可疑交易，那么就極有可能讓犯罪分子鉆了空子，讓銀行成為洗錢分子的幫兇。由此可見，完善的風險識別系統、嚴密的監控機制是可以防范風險的。

第二篇：商業銀行內控培訓小組討論案例

分組討論案例

第一組：會計運營管理案例分析

某全國性的股份制商業銀行，成立時間較短，但業務發展迅速，該行某分行營業部對公會計柜員周某是一名經驗豐富的老柜員，在會計運營崗位上已經工作5年多了，熟悉會計操作的各個崗位，熟悉各項規章制度，曾獲得分行“十佳員工”。周某辦理的具體業務情況如下： 1、2011年x月x日下午，營業部會計經理徐某去分行開會，臨時將會計經理權限在系統內轉授權給了周某，由周某臨時履行會計經理職責。下午三點左右，客戶李某（李某是該營業部的存款大戶，是當地一家知名的煤炭企業的老板，日均存款余額達1.2億元）來到營業部辦理存款業務。周某趕緊招呼支行保安從李某汽車后備箱內抬出來1袋子現金，保安直接將現金抬進了營業室現金區，李某在貴賓窗口前表示存款300萬元，周某要求會計柜員石某立即給李某貴賓卡內存入款項300萬元，李某轉身開車離去，周某熱情送到門口。下午四點半左右，臨時負責人周某看客戶已經不多了，關閉了兩個現金窗口，這兩個窗口的柜員開始清點李某存入的300萬元現金，其他人也幫助一起清點現金，5點左右，現金全部清點完畢，李某存入的300萬元現金清點結果為298萬元。周某趕緊聯系客戶李某，李某表示第二天送還2萬元存款，當日會計柜員未做任何賬務處理。第二天早晨李某果然派人送來2萬元現金，會計柜員將2萬元現金直接放入尾箱。進一步了解知道李某為該支行最大的存款客戶，支行為提高服務水平，減少李某到支行存入大額款項時的等候時間，與李某口頭約定李某存款可以先入賬、后點鈔，事后多退少補。2、2011年x月x日當天業務結束后，在尾箱盤點過程中，柜員李某及沈某尾箱分別多了2分錢、5分錢。柜員李某、沈某當即表示賬實相符，并將多余的分幣直接存入周某提供的一個借記卡中。事后了解發現上述賬實不符的原因是目前有些儲戶對銀行柜員付出的分幣直接丟棄，柜員會將其放入尾箱內造成長款。有時柜員尾箱內分幣較少，柜員也會采取四舍五入的辦法，直接支付角幣，造成尾箱短款。為減少支行長短款賬務處理帶來的麻煩，會計經理以自己的名義開了一張借記卡，所有柜員當出現由于上述原因導致的較小金額的長款時存入該卡，短款時從該卡內取錢補上，檢查發現該支行會計柜臺很長時間內都沒有長短款掛賬情況，據了解上述狀況已經持續很長時間了，從支行2007年開業，第1任會計經理開始做起，一直傳了下來，至問題發現之日已經換了三任會計經理了。

3、由于支行業績壓力較重，營業部給每一個會計柜員都分配了儲蓄存款任務，周某由于社會關系廣、能力強，支行給其分配了500萬元的儲蓄存款任務。為完成儲蓄存款任務，周某工作中主動結識一些企業財務人員及私企老板，熱情為其提供“全方位”的金融服務。周某熟識的私企老板任某是一家小型房地產開發商的法人，由于房地產項目開發的周期性，任某有部分資金閑臵，任某想轉移一部分資金到國外，但其不愿意通過黑市購買外匯，正規渠道又無法換取這么多的外匯，周某知道這件事情后，主動向任某提出他可以想辦法幫助任某通過正常渠道購買外匯，任某非常相信周某，于是將其及妻子王某的貴賓卡及密碼均交給了周某（貴賓卡內有定期存款4000萬元，活期存款1000余萬元），由周某代為換購外匯。周某收集了營業部16位同事的身份證，通過代辦方式給每一個人辦理了一張借記卡，這些借記卡均由周某保管使用，周某將任某卡內的資金轉移至16張借記卡內，購買外匯完成后，再將外匯轉移至任某及其妻子王某的借記卡內的外匯賬戶上，周某每次在柜臺辦理業務時，同事及任某都很少在場，周某均未以代理人的身份辦理業務，而是直接用同事及任某的名字簽字。由于外匯監管要求個人購匯總額不超過5萬美元及單一賬戶當日存取外幣存款不得超過5000美元或等值外幣，因此周某頻繁進行從多名員工借記卡賬戶到客戶賬戶之間的取、存外幣操作，由于周某是會計柜員，營業室員工都知道周某每日在做什么，因此沒人提出異議。2009年3月1日至6月20日期間，周某利用本行員工賬戶及每人5萬美元購匯額度，累計購匯金額728386.9英鎊，共計換取外匯折合人民幣700多萬元，全部存入任某及其妻子王某的賬戶中。

周某取得任某信任后，任某將其公司對公基本賬戶轉至該支行，并將企業印鑒交給周某保管，周某作為對公業務柜員自己買自己賣現金及轉賬支票，然后根據客戶指令以客戶的名義簽字進行轉賬、提現等操作。運用同樣的手法，周某還取得了某飾品店等三家小型私企的信任，周某曾同時保管有四家公司的企業印鑒及其自買自賣的支票等重要空白憑證12本。

4、周某作為支行的資深柜員，熟人很多，有一次某信托公司經理李某找到他，想通過周某所在的支行代賣一款信托計劃，該信托計劃期限短，收益高，期限3個月，年化收益率可達10%，李某向周某介紹了資金用途，并保證資金絕對安全，同時信托公司經理李某承諾每賣一筆，給周某1%的報酬，周某覺得有利可圖，但他知道其所在銀行代賣信托產品必須經過總行審批，總行幾乎不可能審批。為此周某找到了支行理財經理馬某，商議通過馬某私下里向理財客戶推薦該信托產品，并答應事成之后報酬對半分，馬某表示同意，于是二人私自篡改理財協議5份，每份協議由周某加蓋了支行會計業務公章，馬某向支行5名私人銀行級客戶以支行名義共計出售信托計劃2000萬元，周某、馬某每人各獲得報酬10萬元，5名客戶將購買信托計劃2000萬元資金全部打入馬某賬戶，由馬某將資金轉至信托公司在他行賬戶。信托計劃到期后，信托公司經理李某表示投資遇到了困難，資金一時難以收回，多次催促無果后，周某見事情即將敗露，相信信托公司經理李某能夠在短時間內將資金還回來，于是趁任某出國信息不通暢之際，將任某貴賓卡內的2000萬元定期存款提前支取歸還了5名客戶購買的信托計劃。

后來周某多次催促信托公司經理李某還款，但始終沒有結果。期間風險管理部門及運營管理部門組織一次理財及代銷產品的專項檢查，但沒有發現該問題。任某回國后發現賬戶資金少了2000萬元后報警。分行不僅賠償了任某2000萬元存款及利息，銀行聲譽也受到了很大影響。第二組：授權管理案例分析

某知名全國性的股份制商業銀行，成立于上世紀90年代，總部設在北京，短短十幾年時間，機構已遍布全國三十多個省市自治區，該行創新思維，走特色銀行發展道路，業務發展非常迅猛，資產規模已達3萬億元。該行下屬的長江分行是全行最有代表性的分行，各項指標在全行均名列前茅，長江分行與總行同時成立，業務發展非常迅速，是全行業務發展的標桿，但長江分行內控管理與其業務發展速度不相匹配，行領導對內部控制不夠重視，對中后臺管理部門資源分配不合理，導致內控管理水平不高，尤其在授權管理方面出現了一系列問題：

一、授權管理工作簡介

總行各項業務辦理權限均采取授權管理的模式，總行行長授權給各一級分行行長，各一級分行行長再將總行授予的權限進行分解，轉授權給分行主管業務的副手或者各主要管理部門的負責人。授權管理辦法規定獲得一級分行行長轉授的權利不得再進行轉授權。

該行授權體系主要權限分為經營管理權限及管理控制權限，經營管理權限主要是資金交易、票據交易、授信提用等權利；管理控制權限主要是授信審批、法律文件簽署、產品定價、人事管理、財務報賬審批等權限。

長江分行領導班子分工情況為：分行行長李某主抓全面，分管人力資源部、計劃財務部；副行長徐某分管辦公室、機構建設及零售業務等；副行長龔某分管公司業務、會計運營、金融市場等部門，徐某與龔某互為A/B角。李某按照業務分管情況進行了相應授權，其中總行授予分行行長李某的金融市場業務權限為單筆5億元（含5億元），李某全權轉授給主管行長龔某，所有授權均未進行備崗授權。

二、具體業務情況

1、長江分行每天辦理的零售授信業務量很大，由于平時工作繁忙，出差開會很多，分行副行長徐某無法在法律文本上一一簽字，為提高工作效率，徐某通過分行辦公室刻制了徐某私人手簽章一枚，徐某將這枚印章交由分行個貸管理中心保管，同時徐某簽署了一份授權委托書，該授權書描述：“茲授權我單位個貸管理中心，代表我在各類個人授信業務中的相關合同及法律文本上加蓋本人手簽章，在授權范圍內，該手簽章與我本人簽字具有同等法律效力…”。同時徐某審批同意由辦公室刻制“長江分行零售授信業務合同專用章”一枚，該枚印章也交由個貸管理中心保管，上述兩枚印章均交由個貸管理中心綜合員小方保管使用，每次使用后，小方將使用情況在《印章使用登記審批表》上登記。由于業務量較大，有時一天幾十筆業務，個貸管理中心負責人李某工作繁忙，不能及時審批同意使用該兩枚印章，因此固定每月月底由李某在《印章使用登記審批表》上審批人一欄補審批簽字，以完善相應的印章使用審批手續。這樣個貸管理中心在業務辦理過程中，不再經過徐某審批同意，每天使用徐某手簽章及零售授信業務合同專用章對外簽署零售授信合同。2、2011年9月底，長江分行總行由于資本充足率監管原因，暫停了全行公司授信放款業務，長江分行已與A企業簽署貸款合同，雙方約定季末長江分行為A企業發放期限3個月的流動資金貸款10億元，A企業對用款計劃已有所安排，對此長江分行將面臨違約風險。主管公司業務的副行長龔某安排金融市場部負責人于某聯系W銀行擬辦理1筆10億元金融受益權買入返售業務，暫時解決企業融資問題，由于對方不愿意承擔授信風險，要求長江分行提供擔保，龔某覺得這樣沒有擴大風險，同時既可滿足監管要求，又能夠解決企業融資問題，表示同意辦理。但分行行長李某及龔某均出差在外，無法在業務審批表上簽字，無法對外簽署擔保合同等法律文本。經請示分行行長李某，李某指示徐某與龔某互為A/B角，可由徐某代為辦理，徐某雖然沒有出差，但其恰好也不在行內，時間緊迫，于是金融市場部負責人于某電話請示徐某，徐某表示同意辦理，并讓于某找個貸管理中心負責人李某辦理此事。于某找到分行個貸管理中心負責人李某說明情況，并出示了《業務審批表》及《印章使用審批表》（申請使用行章及徐某的個人名章）及擔保合同在內的法律文本（共計9份），個貸管理中心負責人李某立即在業務審批表、印章使用審批表及擔保合同等法律文本上加蓋了徐某的手簽章。各項手續齊備后，金融市場部負責人當日即與W銀行辦理了兩筆買入返售業務，每筆5億元，期限、價格等條件完全相同，金額合計10億元。

貸款到期后，企業無力償還，W銀行要求長江分行履行擔保責任，長江分行拒絕后，W銀行就此事將長江分行告上法院，長江分行敗訴，償還了10億元資金。

總行啟動問責程序，分行行長李某表示知道此事，但不清楚提供擔保事宜及具體操作細節。龔某表示該業務雖是自己分管，但是自己出差期間辦理的，不是自己審批，與他無關。徐某稱該業務是行長李某安排做的，金融市場部負責人于某沒有說清楚具體細節，且自己沒在行內，沒有簽字，個人手簽章是個貸管理中心負責人李某加蓋的，李某蓋章前沒有電話請示，請總行考慮予以免責。

第三組：中間業務收費案例分析

峨眉山銀行是一家國內知名的股份制商業銀行，成立于上世紀90年代，業務增長較快，近年來，峨眉山銀行立足長遠發展，不斷調整業務結構，提高中間業務收入，取得良好效果，其中間業務收入占比達到xx%，遠高于同業平均水平。但峨眉山銀行中間業務收費管理薄弱，出現了諸多問題：

一、中間業務收費不合規

2012年峨眉山銀行根據監管要求自查中間業務收費情況，涉及多筆需要退費和調賬的項目。

截止2012年6月30日，峨眉山銀行發生對公中間業務退費與調賬共20筆，合計收費金額24066萬元，退費（含調整）金額16441萬元。其中：退費項目7筆，收費金額共5427萬元，退費金額共3394萬元。按收費項目分，涉及財務顧問費3筆，融資服務費、代理費、貸款承諾費、信用證開證手續費各1筆；賬務調整13筆，收費金額共18639萬元，調整金額共13407萬元。按收費項目分，涉及財務顧問費12筆，監管費1筆。具體情況如下：

1、峨眉山銀行2009年向客戶發放5年期項目貸款2億元，用于道路建設，基準利率上浮30%，其中8%以利率收取，22%以財務顧問費收取。周期長、筆數多，且收取時根據協議計算至角分，解釋整改難度較大。

2、峨眉山銀行給予客戶綜合授信5000萬元，收取財務顧問費300萬元。實際提用300萬元，按照協議比例應返還195萬元。

3、峨眉山銀行2007年與客戶簽訂借款合同，金額為2.8億，收取融資服務費3000萬。客戶實際提用1.5億，剩余1.3億由于企業未達到約定條件，未進行提款。客戶申請退回相應比例融資服務費。

4、峨眉山銀行2011年給予客戶2億元授信，客戶提用400萬，收取了200萬元財務顧問費。財務顧問費收取于客戶提用授信之前，客戶較為不滿，有投訴跡象。

5、峨眉山銀行與企業簽訂財務顧問協議，收費金額2455萬元，服務期限為2011年5月10日至2013年3月30日。已收1055萬元。由于企業2012年財務壓力較大，收費金額變更為158萬元，超收部分退回。服務及攤銷期限變更為2011年5月10日至2012年5月31日，其費用需要調減2011損益。

6、峨眉山銀行2008年與客戶簽訂財務顧問協議，約定收取財務顧問費11000萬元，并于2008年6月收取第一期5000萬元。2009年，雙方同意減免當年財務顧問費3000萬。但2010年峨眉山銀行已按照外審會計師事務所要求按照權責發生制原則對11000萬元進行了攤銷，現需調整以前損益6000萬元。

7、峨眉山銀行2011年與客戶簽訂財務顧問協議，服務期限為2011年5月10日至2011年9月30日，總金額576萬元。因企業經營低迷，協議服務時間延長至2012年12月31日，金額不變。截止2011年末已確認收入576萬元，由于服務期限延長，截止2011年底實際應確認收入225.6萬元，應調整以前損益350.4萬元。

8、峨眉山銀行為客戶提供常年財務顧問，服務期限2010年8月31日至2012年10月31日，總金額1458萬元，費用分次收取。后雙方協議終止顧問協議，約定最后一期486萬元不收。造成原分攤有誤，未收得486萬已經分攤。

9、峨眉山銀行為客戶提供信托融資服務，收取監管費450萬，需要從監管費調整為財務顧問費。

二、銀行收費處理不當 1、2010年初，峨眉山銀行開始向個人收取零鈔清點費，在峨眉山銀行存200個硬幣需繳納5元手續費，每增加100個，加收１元。相關部門解釋稱，商業銀行可以對零鈔清點整理儲蓄業務收費，實行市場調節價，收費標準由各商業銀行自定。該收費雖然符合相關規定，但是否合理仍掀起了不小的波瀾，并引發了廣泛討論。法津界人士認為收“數錢費”于法無據；銀行界人士認為零鈔清點耗時費力；經濟學界人士認為應對收費進行約束。2、2010年4月，客戶李某到峨眉山銀行網點辦理1萬元的跨行匯款業務沒有成功，卻被收取了45元手續費，該事件引起了社會的廣泛關注。對此，消費者普遍表示不解。

峨眉山銀行給予的解釋是：（1）匯款銀行只負責將錢匯到對方銀行，能否按時入賬就是對方銀行核實信息的問題了。如果因為顧客個人操作失誤導致匯款不成功，也與銀行無關，手續費不退。（2）雖然不退手續費，但是匯款的資金是退回到客戶的賬戶中的。匯款到對方賬戶，若對方銀行核實賬戶號與姓名不符合，則款項無法入賬，會原路退回；如果是用卡匯款，款項將自動退回卡里，如果是現金匯款，則需要與網點進行聯系取回款項。

三、小額賬戶管理費被起訴

2010年6月，律師趙某向某區人民法院起訴稱，2010年4月23日，在用自己的峨眉山銀行卡取款時，發現余額少了，經查詢得知，原來銀行從2009年8月8日至2010年5月8日期間，每月從中扣取了賬戶管理費1元，共計10元。2010年5月，他向銀行了解情況，被告知因屬于小額賬戶，所以要扣取此項費用。同時，銀行稱是按規定扣取，但未出示相關文件，且扣取時也沒有告知趙某，而且不能開具收費的正式票據，稱只能打印清單。

趙某認為，銀行的行為違犯了《合同法》《民法通則》等相關法律規定：不能依法提供扣取原告賬戶管理費的合理合法依據；沒有及時告知原告而單方進行扣取；未能為原告開具所收取賬戶管理費的合法票據；被告工作人員態度惡劣，存在嚴重歧視、侮辱原告的情況，并有等級劃分、嫌貧愛富的表現，對原告精神造成嚴重損害。

為此，趙某請求法院判令被告立即停止扣費行為；返還已扣取的10元賬戶管理費；賠禮道歉并賠償精神撫慰金5000元、誤工費3000元、交通費200元、通訊費200元；同時承擔本案訴訟費。

據了解，法院暫未立案。趙某表示，其并不是為了那10元錢，而是要以一個消費者的身份，通過這種必要的維權，為受到的心理傷害討回公道。第四組：公司業務案例分析

峨眉山銀行是一家國內知名的股份制商業銀行，地處我國中西部，公司業務發展狀況較好，但其內控管理機制不健全，內部審計發現了諸多問題：

一、保理業務

T公司在峨眉山銀行獲批2000萬元有追索權的保理授信額度，評審部門在授信審批意見中要求：按發票金額的80%給予融資；買方企業限定為某大型民營企業；要求辦理應收賬款轉讓通知書主動送達手續。

根據授信審批意見的要求，由客戶經理及風險經理雙人到指定的買方企業進行核保取印。客戶經理及風險經理到達買方企業后，接待人表現出極高的熱情，將客戶經理及風險經理兩人帶到另外一側豪華裝修的辦公室休息，邊喝茶邊聊家常，之后由接待方安排自己人單獨取走取印單進行取印，但客戶經理及風險經理未表示異議。幾分鐘后，接待方安排的人將已蓋好章的取印單送回到豪華裝修的辦公室交給客戶經理及風險經理，然后接待方再將兩人由豪華裝修的辦公室帶回到兩人最初到達的辦公室，核對了買方企業的營業執照并蓋好合同章，晚上宴請款待兩人后送兩人回程。

三個月后，T公司法定代表人涉嫌重大詐騙案件被捕，銀行業協會也組織各銀行對該公司所有融資進行了清查。在清查過程中，該商業銀行與買方企業進行核對，但買方企業稱對于這一切完全不知情。后經原T公司法定代表人供述，當時核保取印時是由T公司安排的人假冒買方企業工作人員接待該商業銀行的客戶經理和風險經理，取印單上買方企業的印鑒也屬偽造，所騙信貸資金已揮霍一空。至此，該商業銀行的信貸資金追回希望已基本落空。

二、應收賬款質押業務

成都XD電子有限公司（以下簡稱“XD公司”）是一家專門為山東SX通訊設備有限公司（以下簡稱“SX公司”）生產傳真機配件的小型企業，注冊資本200萬元，2009年末資產規模1068萬元，銷售收入2589萬元。SX公司是一家注冊資本1600萬美元且資產過億的大型企業。

2008年，SX公司對傳真機配件需求量較大。XD公司為滿足生產需要，擬投資200萬元購臵生產設備6臺，向峨眉山銀行（以下簡稱“銀行”）提出融資申請。銀行了解到XD公司合法抵押物不足，但有以SX公司為債務人的400萬元應收賬款。因此，銀行分別于2008年3月、6月、9月為XD公司辦理了200萬元、300萬元、300萬元的應收賬款質押貸款，還款期限均為7個月（比應收賬款還款期限延后一個月）。

由于SX公司在生產景氣時期倚重XD公司及時供貨，對后者的應付賬款總是提前付款，上述已進行質押的三筆6個月付款期的應收賬款均提前到2個月付款，導致銀行貸款提前收回，貸款收益僅為9.8萬元，明顯低于預期的30萬元左右，剔除協調、管理費用，銀行實際利潤僅為3萬元左右。

2009年下半年，SX公司對傳真機配件需求下降，且市場上傳真機配件供大于求。SX公司憑借市場主動權，開始以大量的應付賬款占用上游企業的資金，并且實際付款期明顯延長（一般為6個月到期時支付）。XD公司在與SX公司產品交易中處于明顯弱勢。2009年6月末和8月末，XD公司對SX公司的應收賬款分別為860萬元和920萬元，占銷售收入的比例分別高達30%和32.1%。XD公司2009年6月和8月先后兩次向銀行申請應收賬款質押融資。銀行按規定程序通知債務人SX公司，并要求其確認應收賬款的真實性和作出應付賬款到期向質押專戶定向付款承諾時，后者以與自身利益無關為由不予配合。

為解決問題，該商業銀行提議SX公司為XD公司提供擔保并收取擔保費用。SX公司因有XD公司的應付賬款作保證，在實際擔保風險為零卻仍能獲得一定的擔保費用的情況下，答應承諾銀行條款，銀行才得以將600萬元的應收賬款質押貸款于2009年9月順利發放。

2010年3月，XD公司600萬元應收賬款質押貸款到期前3天，銀行接到SX公司通知，由于XD公司供應的傳真機配件質量存在問題（據調查，主要是由SX公司提高質量標準引起），不能支付全額應付賬款。導致銀行出現200萬元貸款逾期，直到2010年5月，XD公司按要求重新交付傳真機配件后，銀行200萬元貸款才安全收回。

三、動產質押融資業務

2008年8月27日至2009年8月28日，成都A企業集團有限公司（以下簡稱A公司）與峨眉山銀行（以下簡稱銀行）簽訂《銀行承兌協議》，申請辦理2億元銀行承兌匯票業務，A公司以玉米做動產質押。玉米質物存儲于成都B股份有限公司(以下簡稱B公司，A公司持有其20%的股權，為第二大股東)筒倉內，由C倉儲公司成都分公司（以下簡稱C倉儲公司）進行質押監管。

銀行、A公司以及C倉儲公司三方簽署了133號《動產質押監管合同》。A公司向銀行書面證實：B公司港筒倉內存有8.9萬多噸玉米。2009年2月19日，B公司又轉給A公司一部分玉米。2009年2月23日，A公司、銀行向C倉儲公司出具加蓋B公司公章的筒倉庫存明細表，表內列明貨主是A公司，玉米結存額上升為9.7萬多噸。

2009年2月25日，A公司將133號《動產質押監管合同》下的兩億元貸款全部還清。同日，A公司與銀行又簽署了新的承兌協議，銀行、A公司與C倉儲公司簽訂了新的編號為133-1號《動產質押監管合同》，監管對象為A公司名下的9.7萬多噸玉米。

2009年5月19日，A公司因挪用他行專用貸款被查封，銀行通知C倉儲公司“從即日起對質押物不得辦理出庫”。7月，銀行擬保全質物，即以借款合同糾紛將A公司和C倉儲公司訴至成都市中級人民法院。法院向B公司下達《協助執行通知書》。7月13日，B公司出具證明，證實自2009年7月1日至今，B公司沒有以A公司名義存儲的任何糧食。后又出具《情況說明》，確認2009年2月23日和2009年2月25日，B公司指定筒倉內貨主均沒有A公司。

2009年8月25日，銀行承兌匯票到期，A公司尚有3600多萬元欠款未還，銀行墊付。銀行認為上述質物是在C倉儲公司監管期間滅失的，根據監管合同以及合同法相關規定，C倉儲公司公司應對損失負責，要求C公司對損失以及相關利息、罰息共計3700多萬元進行賠償。

法庭上，原告銀行提供了2008年8月25日至2009年2月12日的查詢及出質通知書回執，2009年3月10日至6月12日共6份查詢及出質通知書回執，另外還有貨權證明和入庫結報單等，用于證明A公司已出質、而且已經過C倉儲公司多次證實的事實。被告C倉儲公司也出具了相關證據，包括B公司證明2008年8月23日和25日筒倉內不存在A公司糧食的證明。被告C倉儲公司認為，原告銀行作為質權人在沒有核實質物權屬的情況下，向C倉儲公司出具了虛假證明，導致C倉儲公司對根本與本案無關的倉儲物監管至今。

一審法院審理認定：C倉儲公司未盡監管職責，對A公司玉米滅失具有過錯，應當按照合同約定承擔賠償責任。C倉儲公司不服，上訴至四川省高級人民法院。庭審中，C倉儲公司指出，引發爭議的第二輪質押監管協議，操作流程是先由銀行的兩位工作人員審查了質物權屬及數量，然后才交由C倉儲公司監管，因而無論本輪交易質物是否存在，銀行都應當承當相應的責任。銀行對兩位職員的身份當庭肯定，只是辯稱其肉眼無法確認簽名真偽。二審維持原判。

第三篇：商業銀行內控

我國商業銀行內部控制長期存在問題,需要不斷研究.商業銀行在西方有著悠久的歷史，其漫長的發展過程中，由于對于內部控制有現實的需求，所以西方很早就開始對銀行內部控制的研究。如今看來，西方的內部控制研究已高達70歲高齡。相比于中國，較低的市場經濟發展程度在我國改革開放之后持續了很久，我國對于內部控制的研究寥寥無幾，取而代之的是依靠從業人員的素質來實現有限的內部控制。由于國情原因加之時間問題，我國商業銀行內部控制研究起步較晚。

China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control，so the West has long been the study of internal bank controls，internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast，after China's reform and opening up a long time，due to the low degree of market economy development，the study of the internal control of small，more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short，China's commercial banks internal control of a late start.隨著金融市場化的不斷加深、銀行業的全面開放以及銀行變革上市的成功，我國商業銀行面臨著更加危險的外部市場環境和不斷增大的內部壓力。切實轉變內部控制理念、提升內部控制技術手段、完善內部控制機制、解決內部控制健全性和有效性不足的問題、維護銀行資產安全、最終實現銀行經營目標，是每家商業銀行必須研究和解決的重要課題。建立科學的內部制衡機制，轉變組織架構，股權結構多元化，加強公司治理，鼓勵商業銀行的中間業務創新，擴大盈利點，實現規模效益，有效控制成本成為了提高銀行效率的根本任務。

第三，加強內部控制是保障金融安全的基礎。金融業的經營對象是金融資產，主要是貸款資產而不是實際資產。金融資產具有很強的關聯性和微弱的專用性，相互轉換也方便，這樣的特點決定了金融業綜合經營比其他的行業更能形成規模經濟，但這也意味著風險也會發生連鎖反應，比如2008年的次貸危機。同時，由于在我國，銀行業是金融業產生最早、規模最大的行業，自改革開放以來，我國金融體系發生了一系列重大的結構性轉變，在這金融條件下，金融體系得到不斷完善，因此我國商業銀行內部控制建設對整個金融業的健康發展有重要意義。

巴塞爾委員會的《銀行組織內部控制系統框架》以及《巴塞爾新資本協議》是在當時銀行業屢屢發生經營失敗的情況下推出的，吸收了 COSO報告的研究成果，發展了內部控制目標，內部控制六要素也吸收了 COSO報告的五要素并進一步發展，與COSO報告不同之處在于，巴塞爾委員會發布的文件強調了監管評價和銀行管理層以及風險控制的作用，在監督方面強調了發現問題應及時糾正，其定義的內部控制要素更加完善。巴塞爾委員會從COSO報告中一般企業的內部控制框架出發，提出了更適合商業銀行的內部控制框架，這是商業銀行內部控制最權威的研究。

正如葉紅在《我國商業銀行內部控制研究的現狀、問題及改進》（2014）[5]一文中表述內部控制是基礎。如果缺乏良好、有效、持久的內部控制，商業銀行的風險防范體系將無從建立，只能是空談。對于我國商業銀行而言，內部控制的實施是風險防范的主要策略。同樣，錢詩曼在《“花旗危機”對我國商業銀行內部控制的啟示》(2010)[6]中提到保證商業銀行正常運作的基礎是完善的內控制度，增強商業銀行內控有效性的前提是不斷改革內控制度，增強內部控制效果的關鍵是提升內部控制的執行力，內部控制度有效運行的保障是優化金融生態環境建設，因此加強商業銀行內部控制的必要性已經迫在眉睫。

內部審計部門的獨立性不足，缺乏權威性，以至于在工作過程中常常受到被監督對象的牽制，而無法

將真實存在的問題和不足向董事會報告，從而導致風險的不斷累加。內部監督評價部門工作人員的專業素質不高，知識結構更新較慢，跟不上當前快速發展的金融風險防范的業務需要，對內部控制各環節、各風險點的把控水平亟待提高。當前大部分銀行監督手段仍以人查為主，缺乏對技防手段的開發和應用。

近年來，隨著科技的不斷發展，新技術在信息系統中得到越來越廣泛的應用。我們要積極利用現代化的計算機技術，來提高信息傳遞的速度，銀行應該針對自身的經營情況，開發適合自身的信息系統，做到信息能夠高效傳遞，同時保證其準確性、完整性以及安全性。

內部審計的建設力度在我國加強了許多，越來約重視內部審計。要發現內部控制尚存在的問題需要通過對內部控制進行監督，才能實現查錯糾弊的目的，對內部控制監督的最主要手段就是內部審計。

這個案件在建設銀行內引起了巨大的震動，涉案金額如此之高，是建設銀行歷史上最大的風險事件。總行管理層高度重視，不僅行長親自前往當地了解情況，還派出了多個工作組進行了相關調查，以查明此案中相關責任人，并以此為契機，在全行排查民間借貸、房地產業風險對建設銀行的影響。

客觀地講，中江集團破產是一個個案，是在我國經濟增速放緩的情況下民營企業經營失敗的典型例子。它從側面反映了我國房地產市場充斥著泡沫、民間資本盲目投資的現象，也反映了我國民營企業融資渠道有限、民間借貸亂象叢生的現狀。這些都是我國要實現可持續發展亟待解決的問題。

建行已制定了嚴格的審貸分離制度，一筆貸款的發放需要經過五個獨立審批人的同意，所以貸款發放并不能一個人說了算，這從制度上規范了貸款的發放。在這樣的放款制度下仍然發生了蹊蹺的放貸，如果說這是因為制度不完善造成的，缺乏說服力，更大的可能是有人從中 旋，才做出了這樣超越制度的行為。

此案發生后，建設銀行浙江省分行行長離任，兩名支行行長被免職，50多名員工被處罰。建設銀行認定相關責任人是在明知中江集團財務出現問題的情況下繼續放款，造成了這起建設銀行歷史上最大的風險事故，負有不可推卸的責任。

第四篇：商業銀行案例分析

1.公司概述

2007年招商銀行累計發卡量達2068萬張，信用卡手續費收入達15.15億，循環授信余額達78億。招商銀行無論是市場份額還是盈利能力，均處于行業領先水平。

招商銀行信用卡的收入來源主要由利息收入和POS消費手續費構成。年費構成比例較低，這是受我國目前各家銀行普遍采用的各種免年費政策影響的。分期付款手續費達11%，已經形成一定的規模。招商銀行的信用卡商城、與國美等商戶的分期付款合作模式為信用卡的盈利提供了可探索方案。

招商銀行2006年末宣布信用卡業務的首度盈利，招商銀行的信用卡盈利能力處于行業領先水平，主要受以下幾點因素影響：

1、激活率較行業平均水平高：根據招商銀行2007年財報公布的數據，2007年底，招商銀行的有效卡量達1441萬張，占累計發卡量的69.68%。而行業內信用卡的激活率水平在20%-40%，可見招商銀行的活卡率較平均水平高，也是招行信用卡能實現盈利的一個重要原因。

2、發卡規模較大：招商銀行累計發卡量占20.73%，市場排名第二。信用卡具有典型的規模經濟特性，在業務的初期階段，由于需要大量資源投入，包括人員、技術設備、資金等，固定成本非常高，而隨著發卡規模的上升，邊際成本呈現遞減趨勢，單位成本越來越少，收入則隨著發卡數量上升。招商銀行的發卡規模達到2068萬張，規模越大，盈利能力越強。

3、創新能力、營銷能力、服務水平均較強：根據易觀國際對招商銀行信用卡的廣告頻率、創新業務、合作商家、用戶投訴率等行為的觀察，其創新能力、營銷力度、客戶服務水平均處于市場領先水平，并且在對信用卡市場用戶調查中，易觀國際發現，首選招商銀行的用戶比例達25.26%，排名第一，此結果顯示，招商銀行信用卡在用戶中的認知度非常高，因此，用戶對招商銀行信用卡的將更具有使用意愿。

第五篇：內控分析企業案例

財務崗位風險點分析及措施

一、財務管理崗位廉政風險點主要有以下幾個方面：

1、坐收、坐支、截留收入不入賬，私設“小金庫”。

2、違規發放津貼、補貼和獎金。

3、弄虛作假。

4、不按照規定管理、使用發票、致使發票損毀、丟失。5預算支出管理不夠規范，核定的項目經費支出存在隨意性，計劃和控制的嚴謹性不強。

6、資產管理制度執行不嚴，資產調配、報廢、閑置資產的管理不能精確到位。

二、財務出納崗位廉政風險點分析。出納工作職責主要是：負責公司日常資金收支業務辦理；有價票證的管理；托收簽收；資金劃撥；嚴格遵守財經紀律，嚴格按照國家現金管理條例和銀行結算制度處理經濟業務。其崗位廉政風險點主要是：

一、隱瞞現金收入，據為己有。

二、未經批準私自將銀行存款轉出，挪做他用。

三、改動報銷憑證，將他人已報賬的憑證金額改大，騙取現金。

四、在他人已報賬的憑證后插入粘貼支出票據，增大報銷金額，騙取現金。

五、抽取他人前已報賬憑證，重新報銷一次，騙取現金。造成風險原因主要是：出納人員沒有樹立正確的人生觀、價值觀，缺乏良好的職業道德，經不起金錢的誘惑，在金錢面前失去理智，置法律法規于不顧，中飽私囊，滿足一己之利。

三、防范財務關鍵崗位廉政風險點的相關措施。1.加強財務法規學習，夯實理論基礎。組織財務人員開展《會計法》等財務相關法律、法規和財經紀律知識學習。提高財務人員理論水平，做到從思想上重視、業務上熟練，為財務廉政風險防范打下堅實基礎。2.規范管理，加強監督。嚴格執行國家會計基礎規范要求，認真落實資金管理的有關規定，制訂了嚴格的內控制度和明細的崗位職責，做到責任明確到人，管理落到實處。設置了崗位間的相互監督，明確的職責分工有效的制約了工作權力的使用。加強財務公開制度，將各項經費支出情況及時張貼公示欄，以便干部職工監督。3.全面落實“收支兩條線”，嚴格執行“罰繳分離”。所有收費全部納入財務管理，做到及時、足額上繳行政性收費和罰沒款。按照建設節約型機關的要求，加強預算管理，堅持經費跟著預算走，嚴格按上級撥款項目安排財務收支，把日常開支納入到制度化、規范化的管理軌道。4.加強對現金、票據、固定資產的管理。建立健全有關現金、票據、固定資產的管理制度，開展定期核查，從日常工作中防止和杜絕各類不廉潔行為的發生。