第一篇：加強商業銀行風險內控機制

內 容 提 要

多年來商業銀行發展實踐證明，僅僅依靠政府監管部門的保護和約束以獲得生存空間，并不能保證商業銀行健康的發展。市場經濟規律變幻莫測和全球經濟一體化進程加快，對于商業銀行的經營與發展都是一個巨大的挑戰，商業銀行只有靠自身的穩健經營和快速發展來應對挑戰。如何穩健而快速發展，這就要加強風險內控機制來確保商業銀行健康的發展。

商業銀行經營風險，主要表現在信用風險、決策風險、操作風險、道德風險四個方面，這四個方面的風險，從根本上講都是由于內控管理缺乏而造成的。必須采取針對措施予以解決。目前商業銀行風險內部控制建設還有許多方面的制約因素，商業銀行只有通過不斷的加強自身的風險內控體系，才能更加有效完成追求利潤最大化的目標，風險內控體系是系統全面金融防范的有效手段，需要商業銀行在經營過程中不斷完善和加強。

寫作提綱

一、目前形式下加強商業銀行風險內控機制勢在必行。

二、突出寫明目前我國商業銀行經營風險表現出的四個方面：

（1）信用風險（2）決策風險（3）操作風險（4）道德風險

三、商業銀行內控建設方面制約因素有；一真正意義上的商業銀行運行體制尚未完全建立；二內控系統建立和執行過程中存在人為的因素；三內控系統建立和執行與經濟相矛盾的因素。

四、著重從八個方面寫如何加強商業銀行內部控制機制。1、2、3、4、5、6、7、8、要從預防入手，以預防為主。重視制度的設計和制度體系建設。

加強法人治理結構，推進組織制度創新，增強組織控制力度。完善信貸決策體系和信貸資產管理責任制。完善資金調控體系。加強內部稽核監督體系。

加大技術手段在內部控制中的應用。加強內控意識在員工中的培養。

加強商業銀行風險內控機制

多年來銀行業的實踐證明，僅僅依靠政府監管部門的保護和約束以獲得生存空間和競爭地位，并不能保證商業銀行的健康發展。正視日益增長的風險，強化商業銀行的風險抵御能力。除加強外部監督管理外，商業銀行自身更應建立起有效的風險防范、內部控制機制。加強和改善內部建設，已成為銀行生存、發展的基礎條件和需要解決的重要課題。

內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為防范風險，完成各項既定工作目標，對內部各職能部門及其工作人員的業務活動進行風險控制、制度管理、相互制約和內部稽核等方法、措施程序的總稱。商業銀行內部控制是為了實現經營目標而形成的一種內部自我協調和制約的控制系統，是一種全面控制內部金融風險的機制。

目前我國金融風險主要存在于四個方面：一信用風險，雖然經過不良資產剝離，但金融機構的不定資產仍然較高，也成為威脅我國金融安全的首患；二決策風險，由于缺乏科學民主的決策程序，各責任追究制度而造成的決策失誤，進而造成了經營中的風險和損失；三是操作風險，近幾年來銀行會計、儲蓄、出納等業務崗位由于客觀操作失誤而引發的風險對銀行的經營造成了很大不利影響和損失；四是道德風險，目前由于內部人員主觀方面的原因而引發的案件呈現出了高發勢頭。上述幾方面的風險，從根本上講，都是由于內控管理缺陷而造成的，必須采取有針對性的措施予以解決。

商業銀行風險內部控制建設方面的制約因素有：一真正意義上的商業銀行運行體制尚未完全建立，包括內控建設在體制改革并未到位，約束機制不健全，傳統的經營意識和行為方式，還有較大的慣性，在同業競爭日趨激烈的情況下，冒險違規經營視風險為羈絆的想法和做法依然存在；二內控系統建立和執行都需要成本，所以在宏觀考慮其適當的度，要兼顧工作效率和經濟效益，當內控建設還沒有完全達到這個要求時，容易被以強調業務發展為名使一些內控制度落實不到位；三部分從業人員特別是基層的從業人員素質不能適應新形勢發展的需要，知識結構陳舊，對內部控制建設 2 的過程中缺乏主動性和積極性。

完善商業銀行的內控管理要從培育內控制度入手，強調建立事前機制，完善法人治理結構，突出重點；逐步實現補救型控制向預防型控制的轉變。主要從以下幾方面進行完善：

一、立足于預防，內部控制要由事后補救向事前防范轉變，突出風險預警和快速反應機制。“百密難免一疏”，商業銀行經營過程的各個環節都充滿著風險損失，損害商業銀行的信譽，影響經營效益。嚴重的經營風險會導致商業銀行的破產倒閉。由于商業銀行處于社會再生產過程中的資金樞紐地位。一旦出現風險，涉及到社會生活各個領域，影響力極大。因此，要在各級人員當中牢固樹立防患于未然的內部控制意識，“抓內控、防風險、保安全”，不僅要在領導中而且要在全體職工中經常灌輸，當發現端倪時就要敲警鐘，使所有人員始終繃緊風險這根弦。同時要把內部控制的建設作為衡量各級領導干部工作業績的重要指標，加強對基層的檢查和考核。防止出現上、下級行對內控重視程度不對稱，下級行執行上級行要求敷衍、走形式的現象。

二、重視制度的設計和制度體系的建設。內部控制系統主要包括設計、執行、評價、改進四個環節，制度設計作為這個循環系統中的起點和基礎，有著重要的作用。要使內部控制落實在各項業務制度之中，實現從“人治”向“法治”的轉變，商業銀行應對內控制度進行充分研究，建立起全面內控制度體系。一個完整的商業銀行內控制度體系框架至少應該涵蓋以下系統：授權管理系統、人事監察系統、安全保衛系統、財務核算系統、授信管理系統、清算風險系統、中間業務系統、柜員操作系統、計算機風險系統等。同時對內控制度的制定、評價、修改都要在程序上予以明確，要規范程序，明確權限，以增強制度的嚴肅性與統一性，在制度的制定上，應堅持三項原則：一是體系牽制原則。在設計諸如授信“三位一體”運行機制，業務與經營與前臺服務，后臺支撐的協作機制等，以避免控制環節的漏洞和各職能部門之間的磨擦；二是程序牽制原則。對業務流程不同的環節應由不同的人員完成，通過業務流程的合理設計達到崗位牽制目的，杜絕任何人獨攬業務全過程的現象，否則必然導致管理失控；三是責任牽制原則，內控制度不僅要規定職能部門和個人處理業務的權限。還要明確規定承擔的相應責任。基層行在建立自己的內控制度體系時，應充分考慮統一性和可操作 3 性，即要與上級行制度建設協調一致，又要結合自己的特點制定出具體的業務流程和崗位職責，實現崗位、工序時間的制約。我認為可行的辦法是，在對上級行制定的制度進行歸納和整理的基礎上，結合自身經營管理的特點進行補充和完善。從而形成符合自身需要的、操作性強的內控制度體系。

三、加強法人治理結構，推進組織制度創新，增強組織控制力度。商業銀行應建立起產權清晰、管理科學的現代化企業制度，建立決策層、管理層、經營層、監督層、保障層的組織機構。通過良好的治理機制建立，從運行體制上保障內部控制的健康實施，要制定科學民主的決策程序，健全法人授權體系，各級經營機構應在各自職責和權限范圍內行使職權，辦理業務，建立內部控制的檢查評價機制和處罰機制，強化基層行應該按照扁平化管理的要求，通過民主決策，合理設置內部機構，調整內部機構職責范圍等手段，充分發揮前、中、后臺的協調配合和互相制約作用。

四、完善信貸決策體系和信貸資產管理責任制。要健全信貸決策體系。縱向應由省行、二級分行和支行三級資產組成，橫向由本行信貸決策委員會、貸款審查部門、貸款經營部門和貸款稽核部門組成。精心構筑“三道防線”、“制度防線”，推行縱橫制約的審貸分離制度和三查分離制度；經常向主管部門和企業宣傳信貸決策、原則。宣傳信貸支持的重點與控制對象。以增強信貸工作的透明度，減少行政性干預，“法律防線”嚴格依法放貸，對擔保方的擔保資格及償還能力進行認真審查，防止無效擔保和虛假擔保，通過法律武器保護信貸資產的安全。打擊那些企圖以破產或轉移資產為目的的企業健全信貸資產管理責任制，推行資產負債管理，優化貸款投向，加強系統調整，重點抓存貸款比例管理，拆入短期資金比例核算，三項不良貸款占比等五個方面的管理，工作中要堅持責任到人，明確嚴懲發生風險損失的條款，并堅決貫徹落實。除此之外商業銀行還需要將風險轉移減少自身經營風險。風險轉移是指商業銀行采取各種方式，將經營風險轉移出去，避免自己承擔風險損失。對于商業銀行的資產尤其是貸款而言，風險轉移的途徑有三條：一是將貸款的風險轉移給客戶；二是將貸款風險轉移給擔保人；三是將貸款風險轉移給保險公司。將貸款風險轉移給客戶是指商業銀行在發放貸款時，采取一定的方式，將貸款使用過程中可能發生的風險由借款人來承擔，從而保證銀行貸款的安全，將貸款風險轉移給客戶的主要方式是采取抵押 4 貸款。銀行采取抵押貸款方式發放貸款時，客戶必須提供一些特定資財作為抵押品。當客戶由于某種原因不能按期如數歸還貸款時，銀行可以從客戶提供的抵押品中得到可靠的保障。二將貸款風險轉移給擔保人是指銀行在發放貸款時，采取貸款擔保的方式，將貸款使用過程中的風險轉移出去。由貸款的擔保人來承擔，從而保證銀行貸款的安全。商業銀行采取擔保方式發放貸款時，借款人必須提供信譽較高、經濟實力雄厚、具有承擔能力的經濟擔保人。當借款人由于某種原因不能按期如數歸還貸款時，商業銀行可以要求負有連帶責任的擔保人代為歸還。這樣，銀行的貸款風險就轉移給了貸款擔保人，達到風險轉移的目的。商業銀行還可以將貸款風險轉移給保險公司，商業銀行在發放貸款時采取向保險公司投保的方式，將貸款使用過程中的風險轉移出去。由保險公司來承擔，從而保證銀行貸款的安全。

五、完善資金調控體系。一是改革資金的管理辦法。建立壓力、動力并存的運營機制。在統一對外資金融通、集中清算的前提下，各分支機構按照“實貸實存，自匡頭寸，自主經營”的原則，在統一劃分資金范圍內“分灶吃飯”，使集約經營打破資金供給上的大鍋飯結合起來；二是實行內部資金計價，有償調撥；三是建立合理的規模分配和比例核定機制。把規模和比例的核定同經濟效益、存款、匯差清繳緊密結合起來，走適度規模經營的路子，使資金規模向效益好的地域、行業、企業項目、產品傾斜。四是在資金運用上有意識地加大發展中間業務，代收付業務、住房信貸業務的力度，以提高防范資產風險能力。

六、加強內部稽核監督體系。內部稽核監督體系建立應能及時發現和揭露風險內控過程中的問題和弊端。商業銀行經營管理過程中，受到政治、經濟、技術、自然、文化、人為等風險因素的影響。政局變動、政府行為、特別是有關法令的制定和實施：貿易、稅收、財政等到政策的變化，都會直接影響商業銀行的經營策略、經營方式，并且具體影響商業負債數額及結構。商業銀行在具體的經營管理過程中能否全面、及時發現、揭露、糾正偏差，使風險管理更符合實際情況，充分發揮監督檢查的重要作用。因此，加強對商業銀行風險管理的稽核監督，揭發問題堵塞漏洞，總結經驗，建立健全有效的風險管理機制。商業銀行風險管理的稽核監督，不僅要揭發問題，更重要的是為了堵塞漏洞，減少風險損失，提高經濟效益。例如錦州市中行聯行員胡某在 5 2002年到2003年1月期間，利用職務之便采用自制進帳單，偷蓋印章，空提票據交換等手法，先后十幾次將1440.3萬元資金轉出提現，用于個人炒股的揮霍，后經過全面稽核檢查出來，及時追回剩余款。為此，商業銀行風險管理的稽核監督就是抓住風險管理過程中存在的問題弊端，進行深入剖析，找出產生問題的原因，指出危害性能，吸取經驗教訓，嚴格法律和內部規章制度執行，提高決策水平，做到防患于未然，強化商業銀行自我約束的能力。稽核監督的還在于向商業銀行的決策機關提出建設性的意見，對商業銀行風險管理的監督過程中發現的好做法和經驗，要認真總結，提出建議加以推廣。對發現的問題，既要查明原因，分清是非責任，為決策部門提出建設性的處理意見，以指導商業銀行下一步的風險管理工作。除此之外，稽核部分組織體系上應當具有獨立性，在處理與被稽核對象的關系上，具有超脫性。在稽核對查處工作具有權威性。應當有通暢的渠道，讓其真實反映問題，起到監督制約作用，同時應當擴大內部稽核監督工作的范圍、內容和權限，不僅對業務部門監督，也應對其它部門進行稽核監察，圍繞怎樣提高金融資產質量，防范金融風險問題開展績效稽核，稽核監察的內容要由單一的合規性稽核監督，擴大為合規性的稽核、風險稽核、經濟效益稽核、人事稽核、制度稽核并重。

七、加大技術手段在內部控制中的應用。技術手段是一種量化、科學的模型和公式，它能充分避免由于人為因素而造成的對風險識別、判斷的失誤，正確和充分地運用技術手段，對諸如財會風險的預警和快速反映能夠起到好的作用。例如中國銀行遼寧省分行最近新上的RBS9000系統，用于全省的二級分行及各縣支行和分理處的電子稽核，可以足不出戶就可以隨時稽核各個行的經營情況，及時發現問題，大大提高稽核的正確性、快速性。對于人事監察、安全保衛等管理性風險的識別判斷也有一定的輔助作用。國際上的大銀行創造了很多先進的風險預警技術手段，我們應當取眾家之長，創造符合我們特點的模式，主動地加以運用，使之成為一種在我們的內部控制建設中標準明確的內部控制手段，盡量減少人為控制的不統一性。

最后，還需要培育支持商業銀行現代化企業管理所要求內控制度的思想文化環境，這需要把它作為一項文化工程來做，這一工程至少包括三個層次：（1）員工品質的培養。文化以人為本，銀行員工是商業銀行文化中具有核心地位的因素。商業銀行 6 內控制度是否有效運作，首先取決于人。為此，要從繼承和發揚本民族優良品質和傳統出發，塑造員工優秀品質；（2）商業銀行的價值觀與自律意識。商業銀行作為一個群體，其價值觀是這一群體的共同信念，它可以調節整體和個人的目標與方向及由此產生的行為方式，進而對商業銀行內控機制運作產生深遠影響。為此，一要塑造適應現代化金融企業管理的科學理念；二要造就一批職業金融專家；三要培養商業銀行員工的責任感；四要培養良好的社會風氣和道德規范。（3）商業銀行的企業組織性，商業銀行員工是在一定社會環境下的人，其價值取向、道德觀念、行為準則要受社會的評判。如果一個社會道德規范是非正義的、誤導的，那么處于這個社會的企業和個人或多或少地會受到污染，會對商業銀行內部控制制度構成威脅。這一問題關系中華民族的興衰，也是涉及社會方方面面的問題。商業銀行必須重視這方面問題。重塑良好的社會文化氛圍。

綜上所述，加強商業銀行風險內控機制勢在必行。隨著商業銀行新的金融產品大量開發，并且更新速度尤為驚人。這就需要我們不斷完善、提高，更好的對商業銀行經營風險進行內控管理。

參考文獻

1、參考資料：<<商業銀行風險管理運作全書>> 主編：王啟人、劉廷煥、何林祥、蘇文川；

2、參考資料：<<國際金融>>第2004年1期、4期、8期。

第二篇：商業銀行信貸風險內控機制探討

本科生畢業設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業本科論文3000起，具體可以聯系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創論文參考題目 假賬的識別方法與治理對策 2 論作業成本法在民營企業的運用?——以xx制冷有限公司為例 3 反傾銷會計的相關問題研究 淺論溫州市佳利達鞋業有限公司存貨管理 5 會計誠信缺失的分析與對策 6 企業所得稅收籌劃實證研究 金融危機視角下中興環保企業融資方案研究 8 謹慎性原則在會計實務中的應用 9 政府績效審計的國際比較 關聯方交易審計風險控制對策研究 11 某公司負債經營與風險控制 12 商譽會計問題探討 基于公司治理的內部控制淺析 14 基于公司治理的內部控制淺析 15 會計信息質量評價體系探析 16 上市公司盈余管理研究 關于如何控制房地產企業開發成本的研究 18 環境會計問題探討 公允價值會計計量的適用性研究 20 制造企業作業成本法及其應用研究 財務報告改進問題研究——以某公司為例 22 我國農村信用社內部控制的研究對象 23 淺談現代企業目標 英國績效審計特征、路徑與借鑒分析 25 新會計準則對上市公司利潤操縱的影響 26 關于企業自創商譽的會計問題研究 27 環境績效審計問題研究 基于價值鏈分析的企業戰略成本管理研究 29 某汽配公司產品成本控制的研究 30 對我國增值稅轉型問題的思考 31 我國注冊會計師行業發展策略淺探

對我國上市公司利用合并范圍變動進行盈余管理的思考 33 中小企業內部控制的問題與對策——浙江民營企業為例 34 如何防范審計過程中的舞弊行為

杜邦分析體系在美的集團盈利能力分析中的應用研究

我國房地產上市公司營運資金管理研究 某會計師事務所競爭力分析 中小企業會計核算問題研究

我國商業銀行內部控制的問題與對策研究 ERP系統在某公司工作中應用研究

家庭理財規劃方案設計——以成熟型家庭為例

商業銀行流動性風險控制及對策研究——以某銀行分行為例 基于公司治理的內部控制淺析

我國企業應訴反傾銷中的會計支持及對策——基于中美輪胎特保案的分析 民營上市公司資本結構與盈利能力關系分析 貴州茅臺財務分析

對國有企業會計監督弱化問題的分析探討 企業問題剖析

基于消費者心理的某超市促銷策略研究 土地增值稅對我國房地產市場的影響分析 基于公司治理的內部控制淺析

我國中小企業融資問題探討—以xx麻紡織有限公司為例 某紙業公司流動資產管理的研究 某印染公司成本控制研究 某集團稅務風險防范與控制

企業多元化經營對績效的影響分析——以某公司為例 反傾銷應訴中的會計問題

公司治理與企業管理——基于價值管理的案例分析 國美電器資本結構優化的探討

民營企業營運資金管理存在的問題及建議－－以某公司為例 某公司負債經營與風險控制研究 企業虧損內因及治理對策

現金流量表在四川長虹中的分析與應用 xx物流公司內部控制研究

公允價值理論的國際進展及其在中國應用的思考 淺析上市公司財務舞弊的成因及控制對策

基于價值鏈的物流企業會計信息系統分析-以某物流為例 盛世環宇集團財務分析

我國會計師事務所風險管理研究

基于供應鏈的成本管理問題研究——以xx為例 企業可持續發展觀下的目標——以某公司為例

企業橫向并購的績效分析－－以燕京啤酒收購月山啤酒為例 如何避免審計過程中的舞弊行為 中國銀行的風險管理研究

上市公司關聯交易對企業價值的影響研究 某公司存貨的優化管理研究 中小企業現狀問題研究

對我國上市公司財務信息披露的探討 中小建筑施工企業成本管理探討

某客車公司債務資金籌集存在的問題及對策研究 81 企業會計電算化的現狀及發展趨勢分析 82 基于價值鏈的預算管理研究

會計師事務所內部治理存在的問題及對策 84 中外資銀行競爭優勢比較分析 85 企業集團增值稅納稅籌劃

我國企業社會責任信息披露制度研究 87 新準則下計提減值準備的研究 88 上市公司股票期權激勵機制探討 89 我國增值稅的稅務籌劃 90 注冊會計師審計風險的控制 91 企業全面預算管理—以寶鋼為例

關于中小企業的成長性、風險投資及會計信息價值相關性的研究 93 綠色會計信息披露模式的探究

集團化異地經營的財務風險分析及防范 95 上市公司財務粉飾的方式及防范措施 96 中小企業融資租賃的探討

企業價值評估方法的對比與應用研究 98 企業戰略成本管理分析 99 高新技術企業融資問題研究

論國有商業銀行內部審計——由“法國興業銀行”事件說起 101 某鋼鐵集團融資管理存在的問題及對策 102 民營企業社會責任研究

商業銀行隱性競爭力分析——以華夏銀行為例 104 企業并購的財務效應分析 105 基于公司治理的內部控制淺析 106 增值稅轉型對固定資產核算的影響 107 基于營運資金的企業財務風險控制研究 108 我國上市公司審計委員會存在的問題及對策

某紡織品進出口公司負債經營的財務風險控制研究 110 高新企業無形資產會計的探討

作業成本法在民營企業中的應用——以某機械加工廠為例 112 存貨計價方法的選擇對某公司財務報表的影響研究 113 某保險公司財務風險防范措施研究 114 上市公司環境會計信息的披露研究

企業外部環境變化對成本管理的影響——戰略成本管理的簡單運用 116 基于公司治理的內部控制淺析

我國上市公司換股合并的理論探討與實踐探索 118 反傾銷視角下環境成本核算問題探討 119 某公司存貨管理存在的問題及對策研究

質量成本計量與控制的實證分析－－-以xx電源有限公司為例 121 準則變遷的社會成本研究

企業社會責任履行對價值影響分析 123 某公司內部控制研究

價值鏈會計下低成本發展戰略的成本管理 125 某公司資本結構現狀及優化研究 126 我國商業銀行中管理會計的應用研究 127 我國中小企業融資問題探討 128 增值稅納稅籌劃及風險原因分析 129 基于公司治理的內部控制淺析

內部審計在公司治理中的作用研究——以某飼料公司為例 131 某紡織公司績效評價方法的對比研究

平衡計分卡在我國商業銀行業績評價體系中的運用

營改增對交通運輸企業損益的影響——以某航空公司為例 134 以風險管理為導向的內部控制 135 家族式企業的融資困境及對策分析 136 Rinker公司全面預算管理研究

商業銀行資產構成及風險分析——以農行某支行為例 138 世紀聯華連鎖超市存貨管理問題研究 139 房地產企業財務風險的成因與規避措施 140 論我國收入分配差距過大的成因及稅收對策 141 股票回購對上市公司財務狀況的影響分析 142 某酒業公司籌資活動管理研究

上市公司環境會計信息披露問題研究

論作業成本法在中小企業的應用——以xx電器有限公司為例 145 某車燈公司股權融資問題研究 146 基于公司治理的內部控制淺析 147 基于公司治理的內部控制淺析 148 杜邦分析法在某公司的應用研究 149 中美會計準則差異比較

關于完善企業內部控制的探討

151 某公司實物資產內部會計控制的研究

152 廣州藥業股份有限公司現金股利分配方案影響因素分析 153 云南綠大地會計舞弊案分析 154 某公司股權融資問題研究 155 住房抵押貸款證券化研究

156 我國企業并購融資與支付方式研究 157 增值稅轉型對企業的影響

158 基于《企業內部控制配套指引》的上市公司內部控制應用研究 159 基于公司治理的內部控制淺析 160 某公司尾貨的成本控制與管理 161 金融危機下資產減值會計研究 162 企業人力資本投資財務研究

163 某科貿公司資本成本分析及評價研究 164 集體決策與惡性增資行為

165 企業產品成本控制的研究—以某公司為例 166 企業財務危機預警分析與應用的研究 167 項目投資評價方法的比較與選擇

168 企業并購估價過程中現金流量法的應用研究 169 某公司財務分析與評價研究 170 商業銀行信用風險管理研究

171 資產減值準則的變化對中國上市公司利潤的影響 172 某公司財務治理結構優化研究 173 某大學貸款的風險及成因分析

174 我國優秀上市公司的財務分析及啟示

175 石油企業內部審計參與風險管理的分析——以中國石油化工股份有限公司為例 176 基于公司治理的內部控制淺析

177 應收賬款風險控制方法研究——以某公司為例 178 我國上市公司內部風險評估與防范 179 某服飾公司質量成本核算分析 180 房地產上市公司利益分配實證分析 181 某電氣公司質量成本管理的研究

182 我國中小企業應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 183 上市公司財務會計流程優化研究 184 某公司應收賬款內部控制問題研究 185 金融危機背景下的企業存貨管理

186 [畢業設計]asp.net+sql人工智能輔助教學網站的設計與開發(論文+程序)187 我國城鎮化過程中土地流轉方式探究 188 基于公司治理的內部控制淺析 189 某公立醫院內部會計控制研究

190 上市公司社會責任信息披露研究—以萬科集團為例 191 關于開征遺產贈與稅的探討

192 基于價值鏈視角的低成本戰略淺析——以格蘭仕集團為例

193 公允價值的運用對會計信息質量的影響——以金融工具確認和計量為例 194 基于公司治理的內部控制淺析

195 論當前事業單位固定資產管理的問題及對策 196 某公司應收賬款管理

197 杜邦分析體系在某集團中的應用設計 198 我國家族式企業內部控制研究 199 關于企業貨幣資金管理的研究

200 某房地產投資項目的財務可行性研究

第三篇：淺談商業銀行會計內控風險防范

淺談商業銀行會計內控風

險防范

摘要隨著新會計準則的實施、金融產品的多元化和電子信息技術的廣泛應用銀行面臨的風險更為復雜會計操作風險已成為銀行經營管理的主要風險之一會計內控風險管理將擺在突出的位臵針對商業銀行會計內控的主要風險應采取有效措施主要從以下幾方面強化管理以全面風險管理為目標健全會計內控制度體系；以風險管理責任制的實施為重點完善會計風險控制流程；以改革考評考核辦法為契機提升會計內控風險管理水平；以人員管理為根本提高會計制度的執行力

關鍵詞商業銀行；會計內控；風險管理

隨著新會計準則的實施、金融產品的多元化和電子信息技術的廣泛應用銀行面臨的風險更為復雜其中會計內控管理工作涉及會計業務管理與操作的各個環節是銀行基礎管理工作的重要內容因此會計操作風險已成為銀行經營管理的主要風險之一會計內控風險管理將擺在突出的位臵

一、目前商業銀行會計內控管理現狀及主要風險

1.制度執行不到位導致關鍵風險點失控一是對重要環節和重點業務控制不足風險和隱患難以排除二是對重點人員、重點時段監控不力案件隱患時刻存在三是有效對賬不足主要是對賬管理不規范有針對性的“突擊對賬”力度不夠

2.會計崗位制約執行乏力授權管理流于形式一是會計崗位制約的效力不足會計崗位設臵缺乏應有的互相制約和牽制造成一些人員違規、違紀甚至貪污挪用銀行資金給銀行帶來風險二是未明確授權批準的范圍、層次、責任和授權批準的程序使一些會計人員在執行授權制度時沒有嚴格按照先審查后授權的要求形成違規授權使授權管理制度難以取到應有的控制作用形成較大的安全隱患

3.會計人員管理不到位業務操作不規范現象普遍存在一是會計主管履行監督管理職責不到位工作質量下降同時未實行責權利相結合的管理體制致使會計主管的工作缺乏主動性二是業務操作不規范屢查屢犯現象較多一些會計人員跟

不上業務發展的需要精通全面業務和熟悉新業務的人少有的會計人員不遵守職業道德標準或工作責任心不強缺乏愛崗敬業意識操作行為不規范三是重點崗位強制休假、輪崗制度尚未有效執行有的基層營業單位重要崗位人員長時間未進行輪換有的強制休假也只是流于形式使得某些長期積累的違規或案件沒得到及時發現和堵截加之對基層人員缺乏正確的思想引導人員排查力度不夠形成一定的風險隱患

4.系統對部分會計業務有效控制不足產生系統風險由于業務操作系統對有些風險點業務自動控制覆蓋面不全增大了“人控”的難度隨著電子和網絡技術的發展銀行的操作平臺也發生了根本性的變化但由于系統的疏漏和技術支持的相對不足產生操作風險的危害性加大

二、商業銀行會計內控風險產生的主要原因

1.部門崗位職責定位不清會計內控監督乏力基層行會計部門的管理者既要負責日常會計管理工作又要負責會計業務的風險監督這不僅導致本行行政領導對會計工作的干預影響會計工作的質量及獨立性甚至某些基層行會受本部門小

集體利益的驅使有章不循、有法不依使制度、法規、監督措施形同虛設久而久之使會計工作抵御風險的能力越來越差

2.存在“重經營、輕管理”的現象一是部分單位領導更多注重業務擴張和客戶需求相對忽視風險控制和內部管理一味地為了目標任務的完成單純地追求業務指標在效率和內控的選擇上普遍存在效率偏好而不是內控優先二是未將會計內控管理納入領導干部業績考評和績效考核中業績考評往往只停留在對存貸款增長比例、不良資產的下降幅度和清收比例、中間業務收入增加比例上而未對會計內控風險管理質量進行量化并納入績效考評體系中

3.重事后檢查監督輕事前、事中監管一是重事后管理輕事前防范部分行領導和會計管理部門看重的往往是對已發生或已存在的風險采取事后的管理處罰措施試圖以嚴厲的處罰遏制風險的出現而對事前的防范和事件的控制措施則關注較少二是重會計操作人員管理輕管理層管理人員管理三是重個案查處輕全面分析往往是為查案而查案很少研究案件發生暴露的一些共性問題從而造成手段并不高明的同類案件屢次發生

4.會計監管人員素質不高制約了會計內控監督效能 的有效發揮會計電算化和金融業務創新的不斷擴展對銀行會計風險控制制度提出了新的挑戰對會計監管人員綜合素質提出了更高要求而現有會計監督人員大多專業水平不高、年齡偏大對新業務操作把握不準會計監督實踐能力相對較弱在會計監管實務中缺乏識別和防范風險的能力沒有形成正確的風險管理理念和操作性強的風險管理方法

5.員工培訓不到位柜員風險防范意識淡薄一是部分員工長期得不到培訓加之自學的自覺性不強導致業務素質相對偏低工作質量不高會計人員隊伍缺乏足夠的業務技能和專業知識與新的會計管理要求存在較大的差距二是對會計職業的責任感不強部分基層員工反映長期缺乏領導關心責任多、利益少要求多、關心少責權利不對等三是道德風險隱患大一些單位員工長期缺乏職業道德教育不具備良好的職業操守職業歸屬感不強存在道德風險隱患在受到不良社會風氣的影響時案件隱患加大

三、強化商業銀行會計內控風險管理的措施及對策

(一)以全面風險管理為目標健全會計內控制度體系

1.設計會計操作風險管理的組織體系商業銀行應按照決策、執行、監督反饋三個系統相互制衡的原則進行會計操作風險管理和內部控制組織體系的設臵其中會計內部監督系統應當分層次建立在基層營業機構應當建立實時控制的事中監督系統在上級會計管理機構應當建立針對基層柜臺業務的事后監督機制并建立各項會計業務風險評價、會計內控的檢查評價與對違規違章行為的處罰制度

2.全面梳理和整合各項會計規章制度提高制度執行的有效性針對會計規章制度多、新制度又不斷出臺的情況為保持內控體系的有效性要從管理、監督、操作三個層面將柜面業務流程從繁多的制度中提煉出來對各項業務環節標明注意事項和進行風險提示同時按內控原則對現有制度進行整合在系統整合業務規章的基礎上優化業務制度的運作方式根據業務流程建立系統化、層次化的制度文件框架為實現經營管理過程的程序化、規范化和系統化奠定基礎要對新制度的出臺實施動態更新隨著新業務品種不斷推出和對現有內控制度的不斷完善有的舊規章制度已不再適應新業務和新規則的要求必須對規章制度進行不斷補充、更新、完善

3.正確嚴格執行制度維護制度的權威性和嚴肅性一

是領導干部要成為制度執行的表率不能以拓展業務和營銷客戶為由授意或準允下屬在辦理業務時違規操作只有領導干部牢固樹立制度至上的意識真正做到依法、按章辦事才能有效地防范風險二是制度面前人人平等任何人在辦理業務時都應以制度加以約束要將所有的經營活動都臵于制度監控之下以規章制度來指揮、控制各項業務的運行三是在制度執行過程中要加強信息溝通及時傳導上級行的精神及時反饋下級行的執行情況和制度執行的效果4.強化會計內控風險點的監控提高制度執行的可靠性一是實現對風險進行事前防范、事中控制、事后監督的動態管理機制首先臨柜人員按照會計制度規定受理審查會計憑證做到逐筆把關、逐筆辦理、逐筆復核嚴把柜面業務的事前審核關其次強化網點會計主任的事中監督關會計主管對當日重要會計業務、關鍵業務環節進行重點檢查將臨柜人員實際工作中的操作行為作為檢查重點實現風險事中監控再次抓實會計主管部門和會計監管員的再監督關定期或不定期地對全轄會計業務進行全面檢查輔導和非現場監督把好事前防范和事后監督兩個環節通過實現全程監控及時控制前臺人員因違章操作帶來的風險隱患從源頭上加強內控、防范風險從制度上和機制上加強內部管理、規范會計行為二是以風險管理為核心通過會計監控系統對操作風險的識別、衡量和控制把風險點的控制納入會計主管和監管員的日常監督中在全面衡量各環節的風險度的基礎上對高風險和風

險多發的業務、時間、環節、人群予以重點關注制定風險控制措施建設風險隔離墻三是建立風險測量預警機制將風險造成的損失控制在可接受的范圍內

(二)以風險管理責任制的實施為重點完善會計風險控制流程

1.全面落實操作風險管理責任制一是逐級簽訂會計內控責任書明確責任追究鏈條使風險防范責任目標與員工個人利益直接掛鉤形成各級行一把手負總責分管行長直接負責各業務主管部門具體抓一線員工積極參與的大防范工作格局二是按照各級管理操作人員的崗位職責強化對違規和案件的問責制對因失職、瀆職及不作為等各種行為造成風險或損失的要嚴格追究有關人員責任三是加大對檢查發現問題整改力度建立問題臺賬落實責任人逐條逐項整改落實到位四是對違規、違紀及違法人員要移交相關部門按黨紀、政紀和法律嚴格責任追究

2.對風險管理的流程進行優化和改進一是針對具體業務制定會計操作流程時應充分關注可能存在的風險點并采取有效的控制措施突出風險提示列出業務流程環節操作風險點、風險級別、控制目標、控制措施、控制崗位便于業務和

管理人員清楚地知道各項工作所面臨的風險和崗位控制職責有針對性地對風險進行控制形成操作風險損失與流程的映射關系為操作風險管理提供較好的基礎二是優化業務流程時明確關鍵控制環節有針對性地加強流程中的控制措施在流程控制的基礎上對流程中的操作風險與合規風險進行全面排查對風險可能造成的后果和程度進行風險分析與判斷并制訂控制目標和控制措施三是建立嚴密完整的會計分級授權體系對不同重要程度的業務進行不同層次的業務授權通過崗位設臵、賬務核對、監督檢查等手段對會計業務的處理過程實施有效控制確保向管理層提供的會計信息充分、準確、及時

3.強化監管職責創新監管手段積極探索創造條件逐步建立在線監控與視頻監控相結合、常規檢查與專項檢查相結合、業務監管與柜員表現觀察相結合的監管模式一是抓好對網點會計主管和監管員的管理督促會計主管和監管員認真落實監管職責增強監管工作責任感和使命感進一步加大監管工作力度和頻度二是把握監管重點注重結果與過程的監管重視預警信息的及時處臵與分析將在線監控與現場監管有機地結合起來三是不斷完善監管手段充分發揮有關業務系統的監督預警作用優化風險模型提高對柜臺業務風險的非現場監控能力

(三)以改革考評考核辦法為契機提升會計內控風險管理水平

1.創新會計考核機制一是對會計監管人員實行工作質量綜合考評實行差別檔次的經濟獎勵措施將責任心強、業務精通的業務骨干不斷充實到一線監管隊伍中來二是注重柜員工作質量考核建立柜員工作質量登記制度并將柜員工作質量考核的執行情況作為網點會計主管和監管員履職是否到位的重要指標

2.把會計風險管理納入到績效考核一是將會計內控管理和案件防范納入全行經營目標責任制考核從績效考核方面引導各級行關注會計風險防范實現業務發展、風險控制和效益增長的有機統一二是建立會計內控風險評價制度充分利用內控評價結果將內部控制綜合評價結果納入對各行的考評體系中與其績效考核、評先表彰、工資分配等合理掛鉤與主要負責人的晉升、政績考評等個人利益緊密結合起來促使內控優先的意識深入人心三是完善獎勵機制提高會計主管、監管員的待遇將會計主管、監管員的經濟收入納入業務管理類人員序列進行薪酬考核以增強其責任感和榮譽感

(四)以人員管理為根本提高會計制度的執行力

1.培育會計內控文化切實提高全員風險管理意識要從根本上防范風險關鍵在于在商業銀行建立良好的內部控制文化提高員工的合規操作意識形成自覺主動依法經營的普遍氛圍這是治本之策銀行內部控制要充分體現我國傳統文化的以人為本思想強調思想溝通和情感交流員工相互支持相互激勵形成內部凝聚力在這種文化氛圍中員工的積極性被充分調動會計內部控制成為銀行員工自愿的行為員工自我控制、自我管理、自覺地按照規范行事成為一種潛移默化的習慣和文化共同努力實現銀行內部控制的目標要推進合規風險管理的制度、機制、文化、隊伍建設通過綜合治理和長期培育使“合規有益、違規有害”成為廣大員工共同認可的理念

2.加大培訓教育力度增強員工執行制度的自覺性要開展好對業務知識、操作技能、操作規范的培訓工作提高會計人員的執行力要搞好階梯培訓工作制定一套詳細、科學的員工培訓計劃做到早計劃、早安排使培訓工作制度化要開展各種形式的內控風險教育采取集中分層次培訓和分散培訓、邊檢查、邊輔導、按月點評通報、集中整治等方式增強針對性和實效性教育和引導員工增強執行制度的自覺性和堅定性要有計劃、有組織地開展合規教育活動加大法律法規、內部規章制度、職業道德和典型案例的宣傳教育力度做到經常性

教育與階段性教育并重剖析近年來發生的違法違紀違規案件總結經驗教訓表彰遵紀守法先進典型

3.強化問題整改和信息交流營造會計合規環境要狠抓問題整改達到整改一個、教育一片的效果對現有會計內控問題的大力整改要成為當前商業銀行一項重要的工作要進一步建立健全問題整改的保障機制加大后續跟蹤檢查力度促使問題整改到位有效解決屢查屢犯的問題要利用現有的典型案例教育全行員工在思想觀念上樹立有錯必改、有責必究的導向起到應有的警示作用要建立完善的信息交流與反饋渠道確保會計內部控制存在的問題能夠得到及時反饋和糾正創造全體員工充分了解且能認真履行職責的內部控制環境

4.提升各個層次的內控執行力一是提高領導決策能力領導決策能力是執行力的前提在實行決策前應當多作調查研究充分聽取基層和群眾的意見并盡量把各種可能存在的風險因素都預測好確保決策的科學性二是強化管理人員的執行力業務主管部門要切實履行好自律監管職責要對照自律監管的要求認真做好事前、事中和事后的監管工作突出對重點業務、重點環節、重點崗位、重點時段的控制與防范監管內容要全面工作要扎實防止出現空檔三是增強操作人員的執行力通過綜合發揮合規教育、制度約束、經濟激勵等方面的作用

使一線操作人員對會計內控由主要依靠外部約束轉為更多地依靠內部自覺并對內部控制方式、方法與手段形成整體認知從而增強操作人員會計內控的執行力

第四篇：商業銀行內控機制定位及完善策略.

商業銀行內控機制定位及完善策略

摘要：商業銀行實行股份制經營發展，一方面要建立科學的法人治理機制，另一方面要加強內部控制，形成內外結合良好的環境系統。在實施股份制改革發展過程中，必須對原有的內部控制制度的缺陷進行矯正和完善，使其在良好的制度環境中有效運行。商業銀行內部控制機制完善是一個不斷完善、修正的動態過程。對商業銀行內部控制機制薄弱和缺陷進行完善必須做到內部控制完善與業務經營發展的同步協調。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；策略

隨著我國金融體制改革的進行，國有商業銀行股份制經營已進入實質性發展階段。商業銀行股份制經營發展，一方面要建立科學的法人治理機制，另一方面要加強內部控制，形成內外良好結合的環境系統。在實施股份制改革發展過程中，必須完善商業銀行內部控制機制的薄弱和缺陷環節，建立健全適應股份制經營發展的商業銀行內部控制機制，使其在良好的制度環境中有效進行，從而實現真正意義上的有效發展。

一、商業銀行內部控制機制的現狀及缺陷

內部控制制度是商業銀行的一種自律行為，是商業銀行為完成既定的經營目標和防范金融風險，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對內部各職能部門及其工作人員從事的業務活動進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。內部控制是商業銀行管理工作中不可分割的一部分，是商業銀行建立現代企業制度的客觀要求，也是商業銀行防范金融風險的有效手段。我國商業銀行普遍存在內部控制機制薄弱問題，表現在以下方面：

（一）內部控制的滯后性

經過20多年的發展，我國商業銀行逐步走向風險管理的軌道，但由于多年粗放經營的慣性，導致內部管理遠遠沒有跟上業務發展的步伐和需要。在業務經營發展中，往往把內部控制與業務發展對立起來，認為內部控制是對業務發展的約束，或者把內部控制作為階段性的工作，沒有把建立完善的內部控制機制作為業務發展的內在要求

來對待，在我國銀行業體系運作中，普遍存在著內部控制對業務經營監督管理的滯后性，導致內部控制對業務經營發展的監督矯正不到位，喪失了應有的有效性。

（二）風險控制管理的薄弱性

在我國銀行業務經營運行中，內部控制管理即為合規性監督檢查。合規性檢查是對經營分支機構執行有關政策、法律、法規情況所實施的監督和檢查。隨著商業銀行業務經營的創新和變革以及經濟全球化和金融業的進一步對外開放，合規性監督檢查的缺陷和不足逐漸顯現。這種基于對過去經營行為的事后監控方式的功能缺陷越來越明顯，而內部控制制度的最優功能——風險性控制管理也在銀行業過分關注對過去經營行為的合規性檢查中未能得到有效發展，成為其內部控制機制中的一大薄弱點。同時，也未能與商業銀行業務經營得到同步發展，使得商業銀行的經營風險未能得到及時的揭露，嚴重影響了商業銀行的經營效率。

（三）內部控制的重視程度 不夠

在商業銀行的運營管理中，內部控制的重要性程度 未得到應有的體現。體現

在新業務的創辦中，未將風險控制核心的內部控制作為中心予以重視，未進行事前的風險評估，同時也未制定相應的監督管理體系，而在其運作中出現風險后進行事后的補救工作，業務開展與內控制度建設缺乏同步性。尤為重要的是，基本上每項新業務的最初運營都缺乏相應的監督管理體系，導致該項業務的運行缺乏必要的監督引導，而使其運行的有效性降低，成長性受到影響。

（四）內部控制的完備性不足

商業銀行正常經營所必須的若干基本規章制度，在某些方面還存在盲點，內部控制制度漏洞風險較大，同時，許多

制度設計漏洞較多，只是從方便自身管理出發，而對方便客戶和防范風險考慮的較少，使內部控制的市場敏感性較弱，從而使內部控制缺乏積極的適應性管理功能。從另一個不可忽視的層面上看，內部控制制度的整體性體現

不夠，對所屬分支機構控制不力，對決策管理層缺乏有效的監督，對業務人員監督的多，而對各級管理人員監督的較少，使制約力不強，內部控制缺乏剛性。

（五）內部控制缺陷形成了滯后性發展障礙

內部控制制度在某種情況下成為商業銀行管理層為調節風險而非化解風險工具，如利用

信貸資產、表外及中間業務和科目調節真實風險狀態，造成風險遞延積累。同時，也可成為其掩蓋風險而非揭示風險的工具，對內部控制發現的問題，經營層有選擇地少報告、多延壓，致使許多

掩蓋的問題不能被管理層及時發現，這樣勢必會形成風險的積累，形成滯后性管理漏洞，波及后續經營管理和發展。

二、健全完善的內部控制機制是商業銀行穩健有效發展的保障

完善的內部控制機制將風險管理放在首位，對經營中面臨的風險包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、信譽風險等進行有效的識別和評估，對商業銀行內部控制制度和風險管理技術的重視程度

提高到一個新的高度，有助于內部控制制度和職能的有效執行。

將內部控制管理的要求

和措施真正落實到實處。健全完善的商業銀行內部控制機制能夠以內部管理要求

為宗旨，能夠對法人治理結構下的各方進行真實的監督和控制，通過內部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業銀行風險預警和風險化解能力。

商業銀行股份制改革中，建立股份制經營的相關機構只是股份制經營的開始，按照國際標準，實現經營機制和管理體制的根本性轉變才是國有商業銀行股份制改造的核心內容。作為經營機制內容之一，商業銀行內部控制機制的根本性轉變是指其內控制度的完善和內控體系的健全，內部控制機制的健全完善應該是商業銀行股份制改革的同步內容和要求。

完善的商業銀行內部控制機制能夠有效協調和約束股份制經營管理中的董事會、股東和經理等方面的關系，即利益相關者的關系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協調。商業銀行股份制經營模式下，董事會、股東和經理人存在著利益相關的委托代理關系，利益相關人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當 的方式來調節。內部控制機制在股份制經營理念對董事會、股東及經理人三方權利和責任的規定指導下，通過對三方的行為監督和控制，從而實現對三方利益的相應調節，使商業銀行股份制經營中的委托代理關系平穩發展和延續。

在完善的現代法人治理結構下，通過完善健全的商業銀行內控機制的監督控制，商業銀行的企業信息得以充分批露，在這種完善的內部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導銀行監管部門如中央銀行、銀監會的監管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結構的有效性，最終提升商業銀行資本資源效率。

三、適應股份制經營的商業銀行內控機制定位與探索

股份制改革后，商業銀行內部控制機制應定位在：以健全完善的內部控制機制為商業銀行股份制穩健發展搭建科學管理平臺，適應金融業高風險行業特征，健全商業銀行內部控制體系，為商業銀行股份制經營穩健發展創造組織環境，完善內部控制制度為商業銀行股份制經營穩健發展形成制度保障。完善其內部控制機制應從以下方面著手：

（一）完善內部控制的程序和內容

有效的內部控制措施應該貫穿于商業銀行業務經營活動的每一個環節，即全過程當中。這是保障商業銀行經營目標順利實現的動態過程，積極有效的內部控制管理就是商業銀行業務經營發展中“三道防線”（業務操作崗位人員的合規性操作、業務管理部門的事后監督檢查和稽核監察部門的再監督管理）的有機結合。

第一道防線的定位要確保每一位員工對業務操作規章制度的熟練掌握，這是內部控制管理的關鍵和要害，內部控制的最核心要求

便是業務操作崗位人員的自率性規范和約束。第二道防線是指業務部門的事后監督管理，強化對一線操作的檢查、輔導以及事后監督部門的內部控制作用。同時，要做好對各項業務的經營狀況和例外情況進行經常性檢查，改進檢查手段，充分運用以計算機為手段的檢查檢測體系。第三道防線是稽核監察部門的再監督。在內部稽核部門的完善策略上，一是適應商業銀行業務電子化的發展趨勢，完善對電子信息系統的稽核，確保信息系統的真實有效。二是根據商業銀行內部控制的基本原則，對每個環節、每個崗位逐一檢查，及時發現內部控制各個環節中的薄弱點，及時進行有效的糾正，達到內部稽核的最終目標，為商業銀行穩健經營和有效發展提供保障。

（二）健全完善商業銀行內部控制體系

建立合理的組織結構，完善各項規章制度，是商業銀行內部控制機制完善的必要前提。組織構架是進行管理的基礎，必須建立一個合理的框架體系，使得商業銀行在這個體系中開展經營管理活動。健全董事會、監事會、信貸管理委員會、資產負債管理委員會、資產風險管理委員會等職能部門，充分發揮董事會的決策作用、行長領導下的各項管理委員會的經營管理作用和監事會的監督作用，從組織機構上完善和保障內部控制機制的有效運作。同時，成立由行長任主任委員的內部控制委員會及辦公室，各分支機構、各部門都要成立以主要負責人為第一責任人的內部控制組織機構，形成上下聯動、條塊結合、縱橫交錯的內部控制管理網絡。要形成完善的股東大會董事會、監事會和經營管理組織，明確各自的職責和權限，充分發揮其職能作用。只有健全完善的內部控制體系才能為商業銀行股份制經營發展創造良好的內部控制環境。

（三）嚴格內部控制責任制

制定并落實內部控制責任制是股份制經營下商業銀行內部控制機制有效性的真正提升。內部控制責任制在商業銀行內控管理中具有極其重要的作用和意義，各級機構和部門負責人要切實承擔起內控責任，對本機構、本部門的內控建設負總責，并將內部控制責任層層落實，各級經營機構、各專業部門、各崗位，都要明確內控責任人和內控職責。尤為重要的是，在商業銀行股份制經營發展中，對內部控制管理的領導和負責工作應由以前的相應分支機構副職分管改為由各分支機構的主要負責人領導，這樣的管理方式能夠避免內部控制管理工作的實施受到其他業務部門和管理部門的干擾和牽制，從而影響到商業銀行整體內控管理和風險控制能力。同時，要形成上級行對其分支機構的有效約束控制。上級行在對下級分支機構授權時，要做到授權規范、權責明確、不同的職能采取分類授權、分檔授權、差別授權、權責對應。應根據業務經營能力和管理水平確定授權范圍。應根據責權利相結合的原則，對各分支機構進行授權，從約束力上確保內控管理運行上下順暢到位。

（四）內部控制完善與業務經營發展的同步協調

內部控制是對商業銀行業務經營的規范性和合規性進行管理，但內部控制必須做到與商業銀行業務經營的協調發展，這樣才能使內部控制管理在適應不斷變化的環境中對業務經營管理狀況做出及時的反應，及時調整和修正與業務經營發展不相適應的部分和環節，從而使內部控制管理始終與業務經營發展相適應。這種調整和修正主要包括：完善內部控制制度，梳理整合業務經營規章制度，及時修訂完善各項規章制度，制定細化崗位職責等，從制度上完善內控機制；調整內部控制制度中的不適應部分，使內部控制制度在部門與部門之間運行暢通，不相互沖突和悖離；完善和修正內部控制的制度指標標準；內部控制管理環節的完善和修正包括對各種信息的反饋途徑和方式的調整，對內部控制操作方式的調整；調整和完善內部控制體系，包括調整組織結構體系的，內部控制管理人員的配備和調整，內部控制管理運作方式的調整和創新等。總之，一個良好的內部控制系統不僅在控制業務經營活動中是動態的，而且其自身也是一個不斷完善、修正的動態過程。

參考文獻：

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第五篇：商業銀行內控

我國商業銀行內部控制長期存在問題,需要不斷研究.商業銀行在西方有著悠久的歷史，其漫長的發展過程中，由于對于內部控制有現實的需求，所以西方很早就開始對銀行內部控制的研究。如今看來，西方的內部控制研究已高達70歲高齡。相比于中國，較低的市場經濟發展程度在我國改革開放之后持續了很久，我國對于內部控制的研究寥寥無幾，取而代之的是依靠從業人員的素質來實現有限的內部控制。由于國情原因加之時間問題，我國商業銀行內部控制研究起步較晚。

China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control，so the West has long been the study of internal bank controls，internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast，after China's reform and opening up a long time，due to the low degree of market economy development，the study of the internal control of small，more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short，China's commercial banks internal control of a late start.隨著金融市場化的不斷加深、銀行業的全面開放以及銀行變革上市的成功，我國商業銀行面臨著更加危險的外部市場環境和不斷增大的內部壓力。切實轉變內部控制理念、提升內部控制技術手段、完善內部控制機制、解決內部控制健全性和有效性不足的問題、維護銀行資產安全、最終實現銀行經營目標，是每家商業銀行必須研究和解決的重要課題。建立科學的內部制衡機制，轉變組織架構，股權結構多元化，加強公司治理，鼓勵商業銀行的中間業務創新，擴大盈利點，實現規模效益，有效控制成本成為了提高銀行效率的根本任務。

第三，加強內部控制是保障金融安全的基礎。金融業的經營對象是金融資產，主要是貸款資產而不是實際資產。金融資產具有很強的關聯性和微弱的專用性，相互轉換也方便，這樣的特點決定了金融業綜合經營比其他的行業更能形成規模經濟，但這也意味著風險也會發生連鎖反應，比如2008年的次貸危機。同時，由于在我國，銀行業是金融業產生最早、規模最大的行業，自改革開放以來，我國金融體系發生了一系列重大的結構性轉變，在這金融條件下，金融體系得到不斷完善，因此我國商業銀行內部控制建設對整個金融業的健康發展有重要意義。

巴塞爾委員會的《銀行組織內部控制系統框架》以及《巴塞爾新資本協議》是在當時銀行業屢屢發生經營失敗的情況下推出的，吸收了 COSO報告的研究成果，發展了內部控制目標，內部控制六要素也吸收了 COSO報告的五要素并進一步發展，與COSO報告不同之處在于，巴塞爾委員會發布的文件強調了監管評價和銀行管理層以及風險控制的作用，在監督方面強調了發現問題應及時糾正，其定義的內部控制要素更加完善。巴塞爾委員會從COSO報告中一般企業的內部控制框架出發，提出了更適合商業銀行的內部控制框架，這是商業銀行內部控制最權威的研究。

正如葉紅在《我國商業銀行內部控制研究的現狀、問題及改進》（2014）[5]一文中表述內部控制是基礎。如果缺乏良好、有效、持久的內部控制，商業銀行的風險防范體系將無從建立，只能是空談。對于我國商業銀行而言，內部控制的實施是風險防范的主要策略。同樣，錢詩曼在《“花旗危機”對我國商業銀行內部控制的啟示》(2010)[6]中提到保證商業銀行正常運作的基礎是完善的內控制度，增強商業銀行內控有效性的前提是不斷改革內控制度，增強內部控制效果的關鍵是提升內部控制的執行力，內部控制度有效運行的保障是優化金融生態環境建設，因此加強商業銀行內部控制的必要性已經迫在眉睫。

內部審計部門的獨立性不足，缺乏權威性，以至于在工作過程中常常受到被監督對象的牽制，而無法

將真實存在的問題和不足向董事會報告，從而導致風險的不斷累加。內部監督評價部門工作人員的專業素質不高，知識結構更新較慢，跟不上當前快速發展的金融風險防范的業務需要，對內部控制各環節、各風險點的把控水平亟待提高。當前大部分銀行監督手段仍以人查為主，缺乏對技防手段的開發和應用。

近年來，隨著科技的不斷發展，新技術在信息系統中得到越來越廣泛的應用。我們要積極利用現代化的計算機技術，來提高信息傳遞的速度，銀行應該針對自身的經營情況，開發適合自身的信息系統，做到信息能夠高效傳遞，同時保證其準確性、完整性以及安全性。

內部審計的建設力度在我國加強了許多，越來約重視內部審計。要發現內部控制尚存在的問題需要通過對內部控制進行監督，才能實現查錯糾弊的目的，對內部控制監督的最主要手段就是內部審計。

這個案件在建設銀行內引起了巨大的震動，涉案金額如此之高，是建設銀行歷史上最大的風險事件。總行管理層高度重視，不僅行長親自前往當地了解情況，還派出了多個工作組進行了相關調查，以查明此案中相關責任人，并以此為契機，在全行排查民間借貸、房地產業風險對建設銀行的影響。

客觀地講，中江集團破產是一個個案，是在我國經濟增速放緩的情況下民營企業經營失敗的典型例子。它從側面反映了我國房地產市場充斥著泡沫、民間資本盲目投資的現象，也反映了我國民營企業融資渠道有限、民間借貸亂象叢生的現狀。這些都是我國要實現可持續發展亟待解決的問題。

建行已制定了嚴格的審貸分離制度，一筆貸款的發放需要經過五個獨立審批人的同意，所以貸款發放并不能一個人說了算，這從制度上規范了貸款的發放。在這樣的放款制度下仍然發生了蹊蹺的放貸，如果說這是因為制度不完善造成的，缺乏說服力，更大的可能是有人從中 旋，才做出了這樣超越制度的行為。

此案發生后，建設銀行浙江省分行行長離任，兩名支行行長被免職，50多名員工被處罰。建設銀行認定相關責任人是在明知中江集團財務出現問題的情況下繼續放款，造成了這起建設銀行歷史上最大的風險事故，負有不可推卸的責任。