第一篇：商業(yè)銀行內(nèi)控文化

【摘要】現(xiàn)代社會(huì)，在銀行在內(nèi)部控制管理中，內(nèi)控文化的建設(shè)越來(lái)越受到重視，它是銀行內(nèi)部控制的思想靈魂，也是實(shí)施現(xiàn)代提倡的軟約束的有效手段。本文首先介紹了銀行內(nèi)控文化概述，其次分析了內(nèi)控文化在商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要作用，最后提出了創(chuàng)建建商業(yè)銀行內(nèi)控文化的總體思路。

【關(guān)鍵字】銀行內(nèi)控文化 作用 思路

（一）銀行內(nèi)控文化概述

所謂內(nèi)控文化是指內(nèi)控實(shí)施群體在長(zhǎng)期內(nèi)控實(shí)踐活動(dòng)中逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循帶有價(jià)值取向、道德作風(fēng)、思想意識(shí)、行為方式及其具體化的物質(zhì)實(shí)體等因素的總和,它是企業(yè)文化的重要組成部分。商業(yè)銀行內(nèi)控文化是銀行員工在較長(zhǎng)時(shí)期的工作實(shí)踐中逐漸形成的對(duì)銀行制度安排的認(rèn)同，是員工的價(jià)值觀念、信念、行為準(zhǔn)則及具有相應(yīng)特色的行為方式的具體表現(xiàn)。內(nèi)控文化是金融企業(yè)文化的核心，它所支配的是銀行員工的思維方式和行為方式，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確、觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實(shí)效；與此同時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)控文化作為內(nèi)控管理發(fā)揮作用的根基，其培養(yǎng)與塑造也能夠彌補(bǔ)具有剛性特征的各種規(guī)章制度的不足，以軟約束來(lái)調(diào)節(jié)員工的行為。

（二）內(nèi)控文化在商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要作用。

首先，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行產(chǎn)生健全的治理結(jié)構(gòu)的土壤。商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的核心問(wèn)題是確定銀行內(nèi)部的利益主體及利益主體之間的關(guān)系如何組合等問(wèn)題。對(duì)這一系列問(wèn)題只有依托銀行員工對(duì)同一理念的認(rèn)同后，才能在將實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)變?yōu)槊课粏T工的自覺(jué)行為，即變被動(dòng)接受為主動(dòng)實(shí)現(xiàn)，才能解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問(wèn)題，才能有效提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率。

其次，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)能夠充分發(fā)揮作用的前提。缺失內(nèi)控文化就會(huì)使銀行員工失去了共同的理念與追求，對(duì)各種制度表現(xiàn)出了冷漠、應(yīng)付甚至排斥、抵觸，導(dǎo)致完好的制度得不到貫徹和落實(shí)，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

其三，內(nèi)控文化是對(duì)治理結(jié)構(gòu)自覺(jué)的補(bǔ)充和完善。各項(xiàng)制度都有失效的時(shí)候，而當(dāng)制度失效時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)靠的就是內(nèi)控文化的“覺(jué)悟”作用。構(gòu)建內(nèi)控文化，在企業(yè)中形成共同的人生觀和價(jià)值觀，就可以使員工視企業(yè)為自己的家，愿意為其出全力。

其四，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)不斷創(chuàng)新與完善的源泉。只有在優(yōu)秀的內(nèi)控文化指引下，商業(yè)銀行員工才能產(chǎn)生依賴、合作、誠(chéng)信，才能使條條框框的制度變成扎根于員工心目中的內(nèi)在要求，才能創(chuàng)造出生機(jī)勃勃富于創(chuàng)新的良好氛圍，才能催生出新的、更適合于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的治理結(jié)構(gòu)。

（三）、創(chuàng)建商業(yè)銀行內(nèi)控文化的總體思路。

（1）、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控文化建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)。基層機(jī)構(gòu)管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度至關(guān)重要。當(dāng)管理者確信內(nèi)部控制是重要的，銀行中的其他成員就會(huì)隨之認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)并自覺(jué)遵守它。反之，當(dāng)銀行中的員工認(rèn)為管理者不重視內(nèi)部控制時(shí)，他們自然就不會(huì)自覺(jué)遵守它。在內(nèi)控機(jī)構(gòu)職能上增加內(nèi)控文化建設(shè)的職能，主管主抓內(nèi)控文化建設(shè)。各級(jí)行和各部門的一把手要作為本單位或本部門內(nèi)控文化建設(shè)的第一責(zé)任人。積極推動(dòng)內(nèi)控文化建設(shè)。（2）、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，貫徹“以人為本”的思想。在管理中貫徹“以人為本”的思想，著重強(qiáng)調(diào)的是對(duì)人性的理解和尊重。管理者必須按人性的規(guī)律對(duì)人進(jìn)行管理，將銀行的經(jīng)營(yíng)思想、價(jià)值理念、行為方式等整合到員工的思想和工作中去。商業(yè)銀行各級(jí)內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組要充分發(fā)揮自身的職能作用，不斷研究和部署內(nèi)控文化建設(shè)工作，將內(nèi)控文化與業(yè)務(wù)發(fā)展“同布置、同檢查、同考核、同時(shí)要結(jié)果”，使每個(gè)員工的積極性得以充分釋放，使內(nèi)控文化建設(shè)成為業(yè)務(wù)發(fā)展的推動(dòng)力，創(chuàng)造一個(gè)以共同價(jià)值和共同行為模式為基礎(chǔ)的企業(yè)文化。（3）、整體聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建良好的團(tuán)隊(duì)精神。隨著金融國(guó)際化和公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)程的加快，構(gòu)建良好的內(nèi)控文化，提升銀行的檔次和品位已成為各家銀行競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修已安人”，“修已”就是自我管理。理念決定思維方式，思維決定行為方式，因此，首先是商業(yè)銀行要明確內(nèi)控管理職能部門的分工和責(zé)任，構(gòu)筑縱橫交錯(cuò)的內(nèi)控防線，加強(qiáng)部門之間的相互制衡、相互制約和信息共享，堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正原則，創(chuàng)建“內(nèi)控制度面前人人平等”的大環(huán)境；其次是要借鑒和吸收國(guó)際國(guó)內(nèi)同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行梳理和修訂，去掉過(guò)時(shí)的，合并相近的，補(bǔ)充不完善的，使各項(xiàng)規(guī)章制度更具先進(jìn)性、有效性和適宜性，創(chuàng)建內(nèi)控管理權(quán)威性和協(xié)調(diào)性相統(tǒng)一的環(huán)境，形成既有個(gè)性特色又有團(tuán)隊(duì)精神的內(nèi)控文化。

（4）、建立切實(shí)可行的制度確保內(nèi)控文化建設(shè)順利進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度和操作程序的研究和分析．對(duì)其中的漏洞或不足。及時(shí)提出改進(jìn)建議；對(duì)設(shè)計(jì)不科學(xué)、不規(guī)范、不便操作或過(guò)時(shí)的規(guī)章制度，及時(shí)組織或督導(dǎo)限期修改或整合，以保證各項(xiàng)制度的實(shí)用性；加大檢查和處罰力度，提高違規(guī)成本，同時(shí)，建立健全問(wèn)題整改保障機(jī)制，加大后續(xù)跟蹤檢查力度，促進(jìn)問(wèn)題整改到位，有效解決屢查屢犯的問(wèn)題。在全體員工中加強(qiáng)制度執(zhí)行力教育，提升執(zhí)行力的自覺(jué)性和責(zé)任感；樹(shù)立求真務(wù)實(shí)、一絲不茍的精細(xì)化執(zhí)行理念。

（5）、完善內(nèi)部控制信息交流和共享機(jī)制。提供暢通的意見(jiàn)建議上傳和反饋渠道，讓員工有地方提出工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)提出問(wèn)題要有反饋結(jié)果；建立靈敏的內(nèi)部控制信息收集、加工和反饋系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的交流和共享。讓各級(jí)機(jī)構(gòu)和每位員工及時(shí)了解和掌握上級(jí)行及有關(guān)部門的文件精神和內(nèi)部控制新動(dòng)向：加大信息交流傳遞力度，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)交流．豐富內(nèi)部控制文化傳播載體最大程度地提高內(nèi)控效率和效果；將先進(jìn)內(nèi)部控制文化理念的傳播和普及延伸至各級(jí)部門、各級(jí)機(jī)構(gòu)，大力發(fā)揮內(nèi)部控制文化對(duì)全行業(yè)務(wù)發(fā)展的保障和促進(jìn)作用。【參考文獻(xiàn)】

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【4】肖凱，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境探究[J]，南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)2007（04）

第二篇：商業(yè)銀行內(nèi)控

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制長(zhǎng)期存在問(wèn)題,需要不斷研究.商業(yè)銀行在西方有著悠久的歷史，其漫長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程中，由于對(duì)于內(nèi)部控制有現(xiàn)實(shí)的需求，所以西方很早就開(kāi)始對(duì)銀行內(nèi)部控制的研究。如今看來(lái)，西方的內(nèi)部控制研究已高達(dá)70歲高齡。相比于中國(guó)，較低的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度在我國(guó)改革開(kāi)放之后持續(xù)了很久，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究寥寥無(wú)幾，取而代之的是依靠從業(yè)人員的素質(zhì)來(lái)實(shí)現(xiàn)有限的內(nèi)部控制。由于國(guó)情原因加之時(shí)間問(wèn)題，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究起步較晚。

China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control，so the West has long been the study of internal bank controls，internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast，after China's reform and opening up a long time，due to the low degree of market economy development，the study of the internal control of small，more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short，China's commercial banks internal control of a late start.隨著金融市場(chǎng)化的不斷加深、銀行業(yè)的全面開(kāi)放以及銀行變革上市的成功，我國(guó)商業(yè)銀行面臨著更加危險(xiǎn)的外部市場(chǎng)環(huán)境和不斷增大的內(nèi)部壓力。切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念、提升內(nèi)部控制技術(shù)手段、完善內(nèi)部控制機(jī)制、解決內(nèi)部控制健全性和有效性不足的問(wèn)題、維護(hù)銀行資產(chǎn)安全、最終實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是每家商業(yè)銀行必須研究和解決的重要課題。建立科學(xué)的內(nèi)部制衡機(jī)制，轉(zhuǎn)變組織架構(gòu)，股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，加強(qiáng)公司治理，鼓勵(lì)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，擴(kuò)大盈利點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，有效控制成本成為了提高銀行效率的根本任務(wù)。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制是保障金融安全的基礎(chǔ)。金融業(yè)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是金融資產(chǎn)，主要是貸款資產(chǎn)而不是實(shí)際資產(chǎn)。金融資產(chǎn)具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性和微弱的專用性，相互轉(zhuǎn)換也方便，這樣的特點(diǎn)決定了金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)比其他的行業(yè)更能形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，但這也意味著風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)發(fā)生連鎖反應(yīng)，比如2008年的次貸危機(jī)。同時(shí)，由于在我國(guó)，銀行業(yè)是金融業(yè)產(chǎn)生最早、規(guī)模最大的行業(yè)，自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)金融體系發(fā)生了一系列重大的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，在這金融條件下，金融體系得到不斷完善，因此我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)整個(gè)金融業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

巴塞爾委員會(huì)的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》以及《巴塞爾新資本協(xié)議》是在當(dāng)時(shí)銀行業(yè)屢屢發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗的情況下推出的，吸收了 COSO報(bào)告的研究成果，發(fā)展了內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制六要素也吸收了 COSO報(bào)告的五要素并進(jìn)一步發(fā)展，與COSO報(bào)告不同之處在于，巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的文件強(qiáng)調(diào)了監(jiān)管評(píng)價(jià)和銀行管理層以及風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，在監(jiān)督方面強(qiáng)調(diào)了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)糾正，其定義的內(nèi)部控制要素更加完善。巴塞爾委員會(huì)從COSO報(bào)告中一般企業(yè)的內(nèi)部控制框架出發(fā)，提出了更適合商業(yè)銀行的內(nèi)部控制框架，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制最權(quán)威的研究。

正如葉紅在《我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀、問(wèn)題及改進(jìn)》（2014）[5]一文中表述內(nèi)部控制是基礎(chǔ)。如果缺乏良好、有效、持久的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范體系將無(wú)從建立，只能是空談。對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行而言，內(nèi)部控制的實(shí)施是風(fēng)險(xiǎn)防范的主要策略。同樣，錢詩(shī)曼在《“花旗危機(jī)”對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的啟示》(2010)[6]中提到保證商業(yè)銀行正常運(yùn)作的基礎(chǔ)是完善的內(nèi)控制度，增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控有效性的前提是不斷改革內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵是提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，內(nèi)部控制度有效運(yùn)行的保障是優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，因此加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性已經(jīng)迫在眉睫。

內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不足，缺乏權(quán)威性，以至于在工作過(guò)程中常常受到被監(jiān)督對(duì)象的牽制，而無(wú)法

將真實(shí)存在的問(wèn)題和不足向董事會(huì)報(bào)告，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的不斷累加。內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)更新較慢，跟不上當(dāng)前快速發(fā)展的金融風(fēng)險(xiǎn)防范的業(yè)務(wù)需要，對(duì)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)、各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控水平亟待提高。當(dāng)前大部分銀行監(jiān)督手段仍以人查為主，缺乏對(duì)技防手段的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用。

近年來(lái)，隨著科技的不斷發(fā)展，新技術(shù)在信息系統(tǒng)中得到越來(lái)越廣泛的應(yīng)用。我們要積極利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)，來(lái)提高信息傳遞的速度，銀行應(yīng)該針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況，開(kāi)發(fā)適合自身的信息系統(tǒng)，做到信息能夠高效傳遞，同時(shí)保證其準(zhǔn)確性、完整性以及安全性。

內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)力度在我國(guó)加強(qiáng)了許多，越來(lái)約重視內(nèi)部審計(jì)。要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制尚存在的問(wèn)題需要通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，才能實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)糾弊的目的，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的最主要手段就是內(nèi)部審計(jì)。

這個(gè)案件在建設(shè)銀行內(nèi)引起了巨大的震動(dòng)，涉案金額如此之高，是建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險(xiǎn)事件。總行管理層高度重視，不僅行長(zhǎng)親自前往當(dāng)?shù)亓私馇闆r，還派出了多個(gè)工作組進(jìn)行了相關(guān)調(diào)查，以查明此案中相關(guān)責(zé)任人，并以此為契機(jī)，在全行排查民間借貸、房地產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)建設(shè)銀行的影響。

客觀地講，中江集團(tuán)破產(chǎn)是一個(gè)個(gè)案，是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的典型例子。它從側(cè)面反映了我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)充斥著泡沫、民間資本盲目投資的現(xiàn)象，也反映了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)融資渠道有限、民間借貸亂象叢生的現(xiàn)狀。這些都是我國(guó)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展亟待解決的問(wèn)題。

建行已制定了嚴(yán)格的審貸分離制度，一筆貸款的發(fā)放需要經(jīng)過(guò)五個(gè)獨(dú)立審批人的同意，所以貸款發(fā)放并不能一個(gè)人說(shuō)了算，這從制度上規(guī)范了貸款的發(fā)放。在這樣的放款制度下仍然發(fā)生了蹊蹺的放貸，如果說(shuō)這是因?yàn)橹贫炔煌晟圃斐傻模狈φf(shuō)服力，更大的可能是有人從中 旋，才做出了這樣超越制度的行為。

此案發(fā)生后，建設(shè)銀行浙江省分行行長(zhǎng)離任，兩名支行行長(zhǎng)被免職，50多名員工被處罰。建設(shè)銀行認(rèn)定相關(guān)責(zé)任人是在明知中江集團(tuán)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題的情況下繼續(xù)放款，造成了這起建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險(xiǎn)事故，負(fù)有不可推卸的責(zé)任。

第三篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控文化的建設(shè)

一、商業(yè)銀行內(nèi)控文化的基本理念

內(nèi)控文化作為一種產(chǎn)生于銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的文化現(xiàn)象，既是金融企業(yè)多年管理經(jīng)驗(yàn)的積累，又是企業(yè)精神的創(chuàng)新與發(fā)展。銀行是“在鋼絲繩上跳舞”的企業(yè)，其著力點(diǎn)就在于內(nèi)部控制與管理，因此構(gòu)建良好的內(nèi)控文化，是銀行企業(yè)文化建設(shè)中最基礎(chǔ)的工作和任務(wù)。

（一）內(nèi)控文化的概念。企

業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制[1]。商業(yè)銀行內(nèi)控文化是銀行員工在較長(zhǎng)時(shí)期的工作實(shí)踐中逐漸形成的對(duì)銀行制度安排的認(rèn)同，是員工的價(jià)值觀念、信念、行為準(zhǔn)則及具有相應(yīng)特色的行為方式的具體表現(xiàn)。內(nèi)控文化是金融企業(yè)文化的核心，它所支配的是銀行員工的思維方式和行為方式，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確、觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實(shí)效；與此同時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)控文化作為內(nèi)控管理發(fā)揮作用的根基，其培養(yǎng)與塑造也能夠彌補(bǔ)具有剛性特征的各種規(guī)章制度的不足。

（二）內(nèi)控文化的四種功能。一是導(dǎo)向功能。意識(shí)決定思維、思維決定行動(dòng)。銀行在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，必須要有一整套觀念來(lái)決定行為規(guī)范，這種觀念首先要以“內(nèi)控優(yōu)先”為核心，并最終決定了員工行為規(guī)范的內(nèi)容。二是約束功能。銀行通過(guò)內(nèi)控文化的塑造，在組織群體中培養(yǎng)與制度等“硬因素”相協(xié)調(diào)、相對(duì)應(yīng)的環(huán)境氛圍，促使組織成員對(duì)行為進(jìn)行自我控制。三是凝聚功能。內(nèi)控文化是全體成員共同創(chuàng)造的群體意識(shí)，表明了組織成員共同的理想、希望和要求，因而組織成員對(duì)這種群體意識(shí)產(chǎn)生了認(rèn)同感和歸屬感，在行動(dòng)上就會(huì)積極參與內(nèi)部控制活動(dòng)。四是激勵(lì)功能。通過(guò)內(nèi)控文化的塑造，可使每個(gè)成員從內(nèi)心深處自覺(jué)地產(chǎn)生奉獻(xiàn)精神，形成強(qiáng)烈的使命感和持久的驅(qū)動(dòng)力。倡導(dǎo)內(nèi)控文化的過(guò)程，也就是幫助員工建立行為的社會(huì)動(dòng)機(jī)，從而調(diào)動(dòng)積極性的過(guò)程。內(nèi)控文化的四大功能是同時(shí)作用、互相影響的，最終形成內(nèi)控文化的功能體系。

（三）內(nèi)控文化在商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要作用。首先，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行產(chǎn)生健全的治理結(jié)構(gòu)的土壤。商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的核心問(wèn)題是確定銀行內(nèi)部的利益主體及利益主體之間的關(guān)系如何組合等問(wèn)題。對(duì)這一系列問(wèn)題只有依托銀行員工對(duì)同一理念的認(rèn)同后，才能在將實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)變?yōu)槊课粏T工的自覺(jué)行為，即變被動(dòng)接受為主動(dòng)實(shí)現(xiàn)，才能解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問(wèn)題，才能有效提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率。其次，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)能夠充分發(fā)揮作用的前提。缺失內(nèi)控文化就會(huì)使銀行員工失去了共同的理念與追求，對(duì)各種制度表現(xiàn)出了冷漠、應(yīng)付甚至排斥、抵觸，導(dǎo)致完好的制度得不到貫徹和落實(shí)，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。其三，內(nèi)控文化是對(duì)治理結(jié)構(gòu)自覺(jué)的補(bǔ)充和完善。各項(xiàng)制度都有失效的時(shí)候，而當(dāng)制度失效時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)靠的就是內(nèi)控文化的“覺(jué)悟”作用。構(gòu)建內(nèi)控文化，在企業(yè)中形成共同的人生觀和價(jià)值觀，就可以使員工視企業(yè)為自己的家，愿意為其出全力。其四，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)不斷創(chuàng)新與完善的源泉。只有在優(yōu)秀的內(nèi)控文化指引下，商業(yè)銀行員工才能產(chǎn)生依賴、合作、誠(chéng)信，才能使條條框框的制度變成扎根于員工心目中的內(nèi)在要求，才能創(chuàng)造出生機(jī)勃勃富于創(chuàng)新的良好氛圍，才能催生出新的、更適合于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的治理結(jié)構(gòu)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)存在的缺陷

（一）缺乏對(duì)內(nèi)控文化的全面理解。內(nèi)部控制是通過(guò)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)過(guò)“授權(quán)”、“執(zhí)行”、“審核”、“記錄”等控制程序來(lái)實(shí)現(xiàn)的，各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的有機(jī)結(jié)合就構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)部控制。可見(jiàn)，內(nèi)部控制過(guò)程就是人與人溝通的過(guò)程，任何企業(yè)作為一個(gè)利益共同體，就必須要求員工有一個(gè)共同的目標(biāo)。現(xiàn)實(shí)中的情況是商業(yè)銀行制訂出了很多制度和要求，但由于存在著重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕文化建設(shè)的問(wèn)題，沒(méi)有很好地將內(nèi)控制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有很好地把文化理念轉(zhuǎn)化為制度、流程、策略等實(shí)踐行為，沒(méi)有創(chuàng)造出良好的文化環(huán)境，致使員工尚未準(zhǔn)確理解和把握銀行內(nèi)控文化的內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)控文化理念的認(rèn)同不夠協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。企業(yè)目標(biāo)統(tǒng)一的過(guò)程，就會(huì)使全體員工凝聚成一個(gè)整體，就會(huì)推動(dòng)企業(yè)文化的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）缺乏對(duì)內(nèi)控文化的整體聯(lián)動(dòng)。內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于內(nèi)控文化建設(shè)的支持和維護(hù)。內(nèi)控文化是培養(yǎng)誠(chéng)信、忠于職守、樂(lè)于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束，而內(nèi)部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內(nèi)部各方面人員的支持、協(xié)調(diào)與配合。如果沒(méi)有部門員工的支持與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我們現(xiàn)實(shí)中還存在著重制度建設(shè)、輕執(zhí)行檢查；重集中整治、輕跟蹤監(jiān)督；重處罰、輕獎(jiǎng)勵(lì)等問(wèn)題，銀行上下之間、部門之間尚未形成內(nèi)控合力，有些基層行處內(nèi)控文化還處于“真空狀態(tài)”。由于缺乏良好的內(nèi)控文化執(zhí)行

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)控論文

健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度淺議

摘要：本文介紹了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題，并分析了國(guó)外銀行內(nèi)控制度的主要特點(diǎn)，最后提出了健全銀行業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策。關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì) 內(nèi)控制度 監(jiān)管

銀行會(huì)計(jì)是銀行業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，它貫穿于防范金融風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程。隨著我國(guó)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化和銀行間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題受到銀行業(yè)內(nèi)高度重視。要夯實(shí)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全運(yùn)營(yíng)，就必須加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，尤為重要的是內(nèi)控制度的完善、健全，對(duì)內(nèi)控機(jī)制的完善可以借鑒國(guó)外銀行成熟的內(nèi)控制度。一 內(nèi)控制度主要存在的問(wèn)題

雖然近幾年來(lái)我國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。1流程不完善。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題。

2相互制約、監(jiān)督機(jī)制不健全。一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，4)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。目前我國(guó)商業(yè)銀行都采取總分行體制,目的是為了取得規(guī)模效益,便于管理。各分支行不具有法人資格,一旦出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)由總行承擔(dān)民事責(zé)任。但部分銀行分支行之間存在著資金拆借、存貸款、證券交易等市場(chǎng)行為,說(shuō)明了總行對(duì)其分支行缺乏有效約束,不利于內(nèi)控的實(shí)施。10年底齊魯銀行卷入巨額偽造金融票證案，3人員素質(zhì)、意識(shí)有缺陷。銀行業(yè)近年來(lái)發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。但同時(shí)由于銀行在快速發(fā)展中，為搶占市場(chǎng)份額，實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，有些會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、操作行為不規(guī)范、工作責(zé)任心不強(qiáng)。一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒(méi)有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。10年底，山東齊魯銀行卷入巨額偽造金融票證案，引起了對(duì)中小銀行內(nèi)控的思考，事實(shí)上，早在2010年4月，由普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的《齊魯銀行股份有限公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告》顯示，齊魯銀行的第三方存款質(zhì)押業(yè)務(wù)存在借款人營(yíng)業(yè)收入與貸款規(guī)模不匹配、存款質(zhì)押合法性等諸多問(wèn)題。但遺憾的是，這一提醒當(dāng)時(shí)并沒(méi)有引起當(dāng)事銀行和監(jiān)管層的注意 4缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(1)忽視質(zhì)量和效益,重點(diǎn)放在規(guī)模的擴(kuò)張。看看齊魯銀行的擴(kuò)張速度，截至2009年年末，齊魯銀行總資產(chǎn)617.35億元，較年初增長(zhǎng)28.06%，而各項(xiàng)存款余額546.55億元，增長(zhǎng)22.98%；各項(xiàng)貸款余額353.1億元，增長(zhǎng)25.41%。其資產(chǎn)規(guī)模和存貸款指標(biāo)相當(dāng)于1996年成立之初的20倍。2010年又是大躍進(jìn)之年，全年存款增幅為100億元，總資產(chǎn)達(dá)到810億元，而2009年僅為660億元，這不僅僅是齊魯速度，而是所有城商行的追求。近年來(lái)商業(yè)銀行基本是遵循這樣一條發(fā)展道路,即資產(chǎn)和業(yè)務(wù)品種成倍增加,但質(zhì)量和效益增長(zhǎng)卻跟不上腳步的粗放型經(jīng)營(yíng)。資產(chǎn)的規(guī)模是有了大幅度提高,但另一方面收益卻趨于下降;負(fù)債的規(guī)模成倍增加,成本卻上升更迅速。這使得負(fù)債與資產(chǎn)的比例失調(diào),收益更加惡化。缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的行為讓銀行的內(nèi)部管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其業(yè)務(wù)發(fā)展。(2)對(duì)貸款缺乏科學(xué)評(píng)估,對(duì)新業(yè)務(wù)新機(jī)構(gòu)缺乏合理評(píng)估。授信業(yè)務(wù)的審查不夠規(guī)范,貸款審查不夠嚴(yán)密,容易出現(xiàn)對(duì)擔(dān)保抵押不足的企業(yè)發(fā)放貸款,貸款用途審查不嚴(yán)格,甚至出現(xiàn)冒名貸款,貸后的管理也不夠到位,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),使得貸后評(píng)價(jià)工作開(kāi)展不理想 二 健全內(nèi)控制度的對(duì)策

1完善銀行組織管理體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。銀行業(yè)應(yīng)注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力的問(wèn)題，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的要求，實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，保證董事會(huì)是全行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，切實(shí)發(fā)揮董事會(huì)在銀行發(fā)展方向、重大業(yè)務(wù)決策和宏觀管理方面的職能作用。在此基礎(chǔ)上，改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，實(shí)行對(duì)總行法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)總行對(duì)稽核工作的垂直領(lǐng)導(dǎo)。

2加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。一是按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，堅(jiān)持現(xiàn)金、有價(jià)單證保管與賬務(wù)記錄相分離，重要空白憑證保管與使用相分離，賬務(wù)收支審批與會(huì)計(jì)核算相分離，呆賬準(zhǔn)備金的確認(rèn)與銷核相分離，賬務(wù)處理與后續(xù)稽核相分離的準(zhǔn)則，按照會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性質(zhì)和合理負(fù)擔(dān)的要求設(shè)置記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，明確每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，并相互制衡。嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員一人從事兩個(gè)以上重要崗位的工作和越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)。二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的整個(gè)流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過(guò)程的檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。中國(guó)工商銀行作為中國(guó)規(guī)模最大的商業(yè)銀行，在加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，獨(dú)具特色，它較早設(shè)立了專職的內(nèi)控管理部門。目前，總行、一級(jí)分行及二級(jí)分行三個(gè)層次均設(shè)立了內(nèi)控合規(guī)部門，承擔(dān)內(nèi)部控制牽頭、合規(guī)管理、操作風(fēng)險(xiǎn)管理、反洗錢管理和監(jiān)督檢查等職能。同時(shí)，在各級(jí)分行建立了內(nèi)控管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌部署本行內(nèi)控體系建設(shè)工作。

3健全銀行內(nèi)部責(zé)任機(jī)制，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性。一方面要解決好銀行內(nèi)部審批程序和分段授權(quán)問(wèn)題，防止分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過(guò)大，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不易控制。另一方面狠抓內(nèi)部崗位責(zé)任的落實(shí)。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)制，主管會(huì)計(jì)的副行長(zhǎng)向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)主管對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，具體組織和管理各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，處理重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，定期抽查重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，定期向主管行長(zhǎng)匯報(bào)工作，但不參與具體事務(wù)；一般會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)程，履行所承擔(dān)職責(zé)；下級(jí)行對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，并接受總機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

4加強(qiáng)銀行內(nèi)控電子化管理，保障銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。銀行業(yè)務(wù)的日益現(xiàn)代化，要求銀行內(nèi)控手段更加有效率、更加安全可靠。而我國(guó)銀行業(yè)目前還未形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)管系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，影響了內(nèi)控的質(zhì)量和效率，有必要在銀行電腦內(nèi)部控制方面繼續(xù)完善。為此，工商銀行持續(xù)加大信息科技投入，搭建起覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)硬控制能力顯著提升；；實(shí)施數(shù)據(jù)治理工程，通過(guò)數(shù)據(jù)治理，提升了信息溝通效率，強(qiáng)化了信息質(zhì)量控制措施，完善了重大信息內(nèi)部報(bào)告管理機(jī)制，提高了信息披露質(zhì)量。

5加強(qiáng)業(yè)務(wù)崗位的交叉檢查，防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實(shí)施內(nèi)部控制、防范員工舞弊行為的一個(gè)基本措施，也是銀行會(huì)計(jì)控制體系和業(yè)務(wù)分工設(shè)計(jì)的基本出發(fā)點(diǎn)，因此要正確應(yīng)用交叉檢查原則，實(shí)行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個(gè)人、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。

6創(chuàng)建重視知識(shí)和人才的機(jī)制。首先，改革銀行用人制度。在引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行平等、公開(kāi)的競(jìng)聘上崗的制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善企業(yè)人才等級(jí)制度。管理者要知人善任，創(chuàng)造讓優(yōu)秀創(chuàng)新人才脫穎而出人才機(jī)制，讓相應(yīng)才能的人才處于相應(yīng)的能級(jí)崗位，注意發(fā)現(xiàn)和使用那些具有信息意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、創(chuàng)新能力、管理能力和公關(guān)能力的一批人，要揚(yáng)長(zhǎng)避短，量才為用，使人才配備盡量合理化，這是留住人才的有效措施之一，也是優(yōu)化人才配置，提高銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的必備條件。其次，創(chuàng)造良好的吸引人才的環(huán)境。如工資待遇、獎(jiǎng)金制度、職位聘任、崗位責(zé)任制、成果評(píng)定與獎(jiǎng)勵(lì)等整套政策和辦法，千方百計(jì)吸引優(yōu)秀人才從事銀行工作，成為企業(yè)學(xué)術(shù)帶頭人、業(yè)務(wù)骨干和管理創(chuàng)新骨干。第三，加大人才投資力度。采取送出去和請(qǐng)進(jìn)來(lái)的辦法，加強(qiáng)員工再教育和再培訓(xùn)，促進(jìn)員工知識(shí)更新，使其逐步成為新型的創(chuàng)新型和風(fēng)險(xiǎn)管理型人才。7，將內(nèi)控評(píng)價(jià)納入各級(jí)行長(zhǎng)績(jī)效考核，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作應(yīng)包括過(guò)程評(píng)價(jià)、效果評(píng)價(jià)和限制評(píng)價(jià)三部分，分別對(duì)內(nèi)部控制體系各要素的控制有效性、內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度以及案件風(fēng)險(xiǎn)防范情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。工商銀行十分重視內(nèi)評(píng)制度，在全面評(píng)價(jià)，其會(huì)從整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)中抽出幾百名骨干人員，組成18個(gè)組，每個(gè)組負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)兩個(gè)分行。按照89個(gè)指標(biāo)、500多個(gè)評(píng)價(jià)點(diǎn)，對(duì)36個(gè)分行逐一進(jìn)行過(guò)程評(píng)價(jià)并打分，9％的評(píng)分權(quán)重不算大，但管理層高度重視，因而內(nèi)控評(píng)價(jià)工作對(duì)推動(dòng)各級(jí)行加強(qiáng)內(nèi)控管理起到了非常大的作用。參考文獻(xiàn)：

[1]鄭璐《.關(guān)于建立完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的思考》，經(jīng)濟(jì)師，2009年第6期.[3]汪培新，張同信《.新形勢(shì)下銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范初探》，金融縱橫，2003年第12期.

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)控案例分析

3.5 A 市農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控方面的案例分析

中國(guó)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)最突出的特點(diǎn)就體現(xiàn)在銀行業(yè)案件上，案件的發(fā)生除了一些外部因素，更重要的是銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)了問(wèn)題，近年來(lái)金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的案件涵蓋了銀行日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，如存款、貸款、現(xiàn)金管理及金庫(kù)、票據(jù)、銀行卡、外部侵害等[45],這些案件的發(fā)生，不僅帶來(lái)巨大損失，而且容易引發(fā)外界對(duì)銀行業(yè)的信任危機(jī)，影響金融秩序的穩(wěn)定。因此進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，防范各類金融風(fēng)險(xiǎn)也就成了商業(yè)銀行的當(dāng)務(wù)之急。

下面就從 A 市農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的四個(gè)案例進(jìn)行分析。這四個(gè)案例主要發(fā)生在柜臺(tái)業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)這幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，而且均與員工的業(yè)務(wù)操作息息相關(guān)。這幾個(gè)業(yè)務(wù)正是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制的重點(diǎn)業(yè)務(wù)范圍，這些風(fēng)險(xiǎn)也正是全面風(fēng)險(xiǎn)控制理論要素中內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、監(jiān)控活動(dòng)、監(jiān)督與糾正等環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞所造成，因此具有很強(qiáng)的借鑒意義。

3.5.1 柜員卷款潛逃案例

2007 年 4 月，原 A 市農(nóng)村合作信用聯(lián)社某信用社主任接到其轄下某分社柜員李某報(bào)告，說(shuō)一同上班的梁某突然不見(jiàn)了，由梁某保管的錢箱也不見(jiàn)了。信用社主任馬上和相關(guān)人員趕到現(xiàn)場(chǎng)，經(jīng)查看錄像，發(fā)現(xiàn)梁某趁李某上廁所之際，拿著其保管的錢箱開(kāi)著無(wú)牌摩托車逃走了。經(jīng)清點(diǎn)賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)梁某帶走的現(xiàn)金有人民幣 30 多萬(wàn)元。事后經(jīng)多方追蹤，梁某在藏匿近1 年之后終被當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)抓獲歸案，款項(xiàng)由其本人及家屬籌款歸還。

3.5.1.1 案例分析

從該案的作案手段分析其主要存在的問(wèn)題是：

1、銀行員工出現(xiàn)思想道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。據(jù)調(diào)查了解，梁某產(chǎn)生偷盜庫(kù)款的最重要原因是參于賭博，因賭博輸了，無(wú)力償還欠款，故產(chǎn)生了直接盜取銀行資金的念頭。

2、網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)漏洞，給梁某可乘之機(jī)。因當(dāng)時(shí)梁某所處的分社雖有三名員工，但其中一名員工管理農(nóng)貸，經(jīng)常不在網(wǎng)點(diǎn)，實(shí)際上網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)只有兩名員工，因此當(dāng)其中一人上廁所時(shí)，網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)就只有梁某一人，缺少了第三者的監(jiān)督，給梁某以拿錢離開(kāi)的機(jī)會(huì)。

3、監(jiān)督環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，信用社對(duì)員工的管理不到位。因梁某染上賭博已有一段時(shí)間，但一同上班的同事及其領(lǐng)導(dǎo)并未查覺(jué)其這一異常行為，導(dǎo)致未能及時(shí)給予教育，造成其最終走上犯罪道路。

4、對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金庫(kù)存管理出現(xiàn)漏洞。據(jù)調(diào)查了解，該網(wǎng)點(diǎn)平時(shí)的現(xiàn)金庫(kù)存量并不大，但梁某在作案前一天向上級(jí)申領(lǐng)了 20 萬(wàn)現(xiàn)金，這一異常情況并未引起上級(jí)管理部門的重視，以致給梁某提供了作案的機(jī)會(huì)。

3.5.1.2 案例的教訓(xùn)和啟示

該案例的發(fā)生，給我們的教訓(xùn)是深刻的，事后原 A 市農(nóng)村信用合作聯(lián)社通過(guò)多種措施進(jìn)一步加強(qiáng)了操作風(fēng)險(xiǎn)防控：

1、加強(qiáng)員工思想道德教育。該案例發(fā)生后，原 A 市農(nóng)村信用合作聯(lián)社馬上開(kāi)展了員工異常行為排查，并制定了員工家訪制度，要求領(lǐng)導(dǎo)必須定期到所管轄員工家中進(jìn)行家訪，及時(shí)了解員工思想動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)員工思想道德教育。

2、加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存管理。嚴(yán)格核定網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金庫(kù)存量，對(duì)超限額現(xiàn)金必須雙人放保險(xiǎn)柜保管或及時(shí)上繳上級(jí)部門。對(duì)現(xiàn)金的下解要嚴(yán)格履行審批手續(xù)，確保網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金管理嚴(yán)密。

3、改善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)員工的互相監(jiān)督。案例發(fā)生后，銀監(jiān)部門對(duì)銀行網(wǎng)點(diǎn)的工作人員配備明確了必須至少有 4-5 人的人員編制，而且要求至少 3 人同時(shí)在崗。原 A 市農(nóng)村信用合作聯(lián)社也馬上通過(guò)一系列的措施改善內(nèi)部控制和監(jiān)督環(huán)境，包括招聘大批人才充實(shí)到一線網(wǎng)點(diǎn)，按監(jiān)管部門的要求配備網(wǎng)點(diǎn)人員，明確了網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的管理職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度等，以確保人員監(jiān)督真正到位。

3.5.2 涉嫌洗錢案例

客戶“某投資顧問(wèn)有限公司”,注冊(cè)資本金為 100 萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍是項(xiàng)目投資咨詢、企業(yè)管理、市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷策劃、中介服務(wù)。2010 年 5 月 9 日至5 月 16 日期間，該客戶資金交易高達(dá) 1.26 億元，主要是“A 證券營(yíng)業(yè)部”集中轉(zhuǎn)入的 2 筆款項(xiàng)，金額合計(jì) 5200 萬(wàn)元。然后該客戶將資金分散轉(zhuǎn)出到“**綜合大藥房”,5 筆共計(jì) 2050 萬(wàn)元；轉(zhuǎn)入“B 證券營(yíng)業(yè)部”,5 筆共計(jì) 3000 萬(wàn)元；轉(zhuǎn)入“**商源典當(dāng)有限公司”,2 筆共計(jì) 900 萬(wàn)元。具體交易流水如下表[39]:

3.5.2.1 案例分析

該銀行根據(jù)該客戶的交易流水判斷其交易符合《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》的以下幾項(xiàng)：

第十一條第一款第一項(xiàng)：“短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或者集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出，與客戶身份、財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)明顯不符”.因該客戶的經(jīng)營(yíng)范圍是項(xiàng)目投資咨詢、市場(chǎng)調(diào)查、企業(yè)管理、營(yíng)銷策劃、中介服務(wù)；但其卻從“A 證券營(yíng)業(yè)部”集中轉(zhuǎn)入 2 筆合計(jì) 5200 萬(wàn)元，然后將資金分散轉(zhuǎn)入與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)明顯不符的“**綜合大藥房”5 筆共 2050 萬(wàn)元、“**商源典當(dāng)有限公司”2 筆共 900 萬(wàn)元、“B 證券營(yíng)業(yè)部” 5 筆共 3000 萬(wàn)元。

第十一條第一款第二項(xiàng)：“短期內(nèi)相同收付款人之間頻繁發(fā)生資金收付，且交易金額接近大額交易標(biāo)準(zhǔn)確；第十一條第一款第三項(xiàng)：”法人、其他組織和個(gè)體工商戶短期內(nèi)頻繁收取與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)明顯無(wú)關(guān)的匯款、或者自然人客戶短期內(nèi)頻繁收取法人、其他組織的匯款“的規(guī)定。

A 市農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)于涉及洗錢嫌疑的客戶一般都是通過(guò)系統(tǒng)對(duì)交易金額的抽取，特別是一些大額交易金額，然后通過(guò)人工比對(duì)、判斷，最后將可疑交易情況上報(bào)人民銀行反洗錢系統(tǒng)，并作進(jìn)一步跟蹤。如果銀行的內(nèi)控系統(tǒng)不能抽取、識(shí)別這些可疑數(shù)據(jù)，造成洗錢案件的發(fā)生，那么銀行將會(huì)承擔(dān)因未履行反洗錢責(zé)任而受到的嚴(yán)重處罰。

3.5.2.2 案例的借鑒經(jīng)驗(yàn)

該案例給我們的借鑒經(jīng)驗(yàn)就是嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵截風(fēng)險(xiǎn)的。如果該行沒(méi)有嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，沒(méi)有大額交易系統(tǒng)對(duì)客戶大額、可疑交易的識(shí)別，那么該客戶的交易流水不會(huì)被抽取出來(lái)；如果銀行員工對(duì)大額和可疑交易報(bào)告管理辦法不熟悉，那么他們不會(huì)從這些數(shù)據(jù)中判斷這些是可疑交易，那么就極有可能讓犯罪分子鉆了空子，讓銀行成為洗錢分子的幫兇。由此可見(jiàn)，完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控機(jī)制是可以防范風(fēng)險(xiǎn)的。