第一篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的幾點建議

國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的幾點建議

劉 寧

(中國建設(shè)銀行天津市分行信貸審批部)

[內(nèi)容摘要]

國有商業(yè)銀行在經(jīng)歷上市的改制后，應(yīng)該認識到改革才是剛剛起步，要想真正與外資銀行競爭，就要引進先進的管理經(jīng)驗，加強內(nèi)控管理，真正形成自我“造血機制”。就要進一步完善組織機構(gòu)的配套建設(shè)，加強內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控，建立科學(xué)的績效考核辦法和激勵約束機制。

[關(guān)鍵詞]

銀行

內(nèi)控

管理

建議

[正文] 隨著四大國有商業(yè)銀行先后在海內(nèi)外的上市，我們已經(jīng)深切地感受到國有商業(yè)銀行在這個中外銀行深度的“短兵相接”，展開全面競爭的歷史時期，為了生存和發(fā)展又將進行著一次新的改革。昔日，為了國有商業(yè)銀行的上市，國家不惜先后動用了450億美元的國際儲備，分別對中國建設(shè)銀行和中國銀行進行注資，提升其資本充足率，增強風(fēng)險抵御能力。但是，我們也清楚地意識到光靠國家的注資是遠遠不夠得，它只能是治標不治本。要想有能力與外資銀行竟爭，那就要真正形成自我“造血機制”。因此對于國有商業(yè)銀行來說，特別是已經(jīng)上市的商業(yè)銀行，它們現(xiàn)在正處于改革的攻堅階段。此階段的重中之重就是加強銀行的內(nèi)控管理，為了實現(xiàn)這一目標，我認為國有商業(yè)銀行應(yīng)該進一步完善公司治理機制、加強內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)管力度、建立科學(xué)的績效考核辦法和員工激勵機制。只有這樣才能真正實現(xiàn)自我完善，并與外資銀行進行實力性的抗衡。

一、完善組織機構(gòu)的配套建設(shè)

國有商業(yè)銀行進行公司治理，建立科學(xué)的管理架構(gòu)和運行機制，成立“三會”，進行法人治理的調(diào)整。這不僅是為了滿足上市的要求，更多的是為了完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部管理和風(fēng)險內(nèi)控。成立“三會”后，各行應(yīng)該嚴格組織機構(gòu)的配套建設(shè)。在目前基本完成機構(gòu)的扁平化改革的同時，國有商業(yè)銀行應(yīng)進一步開展以業(yè)務(wù)垂直管理為方向的業(yè)務(wù)流程改造，建立戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元組織架構(gòu)，實現(xiàn)核心業(yè)務(wù)的垂直化管理，把原來的部門銀行改造成為高效管理的流程式銀行。

國有商業(yè)銀行可以將目前開展的各項業(yè)務(wù)進行整合，按照不同的性質(zhì)劃分為零售業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)和高端客戶業(yè)務(wù)等幾個主要大類，并各自分別形成自總行一級到一級分行、二級分行，乃至基層銀業(yè)網(wǎng)點的自上而下自成一體的獨立的業(yè)務(wù)管理單元。這樣的管理模式也完全打破了由原來的部門和區(qū)域的業(yè)績考核和經(jīng)營模式。各項業(yè)務(wù)的發(fā)展較以前將具有更多的主動性和積極性，很大程度上提高了辦事效率。同時，一家銀行的某項業(yè)務(wù)是否能在完全開放的激烈的市場競爭環(huán)競中生存、發(fā)展壯大，完全取決于自身這塊業(yè)務(wù)的經(jīng)營和管理水平，這樣也符合現(xiàn)代市場竟爭的生存法則。縱觀國外的先進銀行，我們不難看出基本上都是采用了流程式銀行的管理模式，在經(jīng)營的過程中逐漸形成了自身的經(jīng)營優(yōu)勢和強項。例如在理財業(yè)務(wù)模塊中就形成了花旗銀行的“標準化服務(wù)”、匯豐銀行的“卓越理財服務(wù)”，以及渣打銀行的“優(yōu)先理財服務(wù)”等。

在流程式銀行改造的過程中，改革者也要做好來自內(nèi)部阻力的思想準備。改造的過程其實就是行內(nèi)各級單位利益重新劃分的過程，必然會引起諸多環(huán)節(jié)上因習(xí)慣、本位等因素引起的不理解、不支持和不執(zhí)行。那么在這種情況下改革者應(yīng)該事先做好充分宣傳和教育工作，使各級員工能夠充分認識到改革的必然性和緊迫性，得到理解和支持，以確保改革的順利進行和發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

二、加強內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)管力度，做好信息的交流和溝通

為了加強風(fēng)險防范，做好銀行的信譽風(fēng)險管理，國有商業(yè)銀行應(yīng)該建立風(fēng)險管理職能部門和問責制，以及建立獨立有效的內(nèi)部審計監(jiān)管機制。

首先，在國有商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)進行垂直管理經(jīng)營和獨立核算的同時，銀行應(yīng)該設(shè)立一個全行層面上的強有力的風(fēng)險管理部門，從全局的角度來管理銀行的風(fēng)險。這個部門可以將各個風(fēng)險評估部門結(jié)合起來，成為各個業(yè)務(wù)模塊中最為有效的風(fēng)險管理部門。在此基礎(chǔ)上總行可以設(shè)立首席風(fēng)險官，對全行所有的風(fēng)險管理和信貸審批部門實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，并直接對董事會負責。另外，實行問責制，責任到人，講究實效。對人為造成的風(fēng)險損失，在問責制的原則下可以追究相關(guān)經(jīng)辦人員和管理人員的責任，進一步控制內(nèi)部人員徇私舞弊行為的發(fā)生。基于這種全局風(fēng)險管理的模式，系統(tǒng)內(nèi)信息可以快速的達到共享，一旦出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警，就能夠迅速在全行上下各個相關(guān)環(huán)節(jié)實施有效的防范措施，將或有損失降到最低點，實現(xiàn)風(fēng)險收益。

其次，全行要設(shè)立一個相應(yīng)獨立的審計部門，并直接對董事會負責。內(nèi)部審計部門人員應(yīng)配備充足，在此基礎(chǔ)上要由適當級別的人員來領(lǐng)導(dǎo)，從而賦予該部門與所提建議相一致的重視程度。在部門運營支出成本核算上，應(yīng)該獨立于銀行其他業(yè)務(wù)的預(yù)、決算體系，以防內(nèi)部審計部門因成本壓力而損害審計效力，確保能向?qū)徲嬑瘑T會提供充分的信息，以使其了解有關(guān)問題，督促管理層采取必要的措施。另外，在各級分行設(shè)立的審計分部應(yīng)直接對上一級審計部門負責，不受駐地所在行的領(lǐng)導(dǎo)，使其在開展審計業(yè)務(wù)時能處于一個相對獨立的位置，確保審計工作的質(zhì)量。

再次，風(fēng)險管理部門和審計部門要做好與董事會相關(guān)管理委員會的信息溝通和交流工作。特別是內(nèi)部審計部門，其獨立性的關(guān)鍵就是體現(xiàn)在報告路線的設(shè)定方面。內(nèi)部審計部門應(yīng)該可以無障礙地向高級管理層和董事會的審計委員會報告并得到它們的充分支持。同時，在現(xiàn)代銀行公司治理中，鑒于內(nèi)部審計部門直接對董事會負責的原則，銀行高級經(jīng)營管理層在這種公司治理機制的約束下只能賦予審計報告的閱讀權(quán)，至于審計對象的確定和審計結(jié)果應(yīng)由董事會負責，銀行高級經(jīng)營管理人層一定程度上無權(quán)干涉，確保審計工作的獨立開展。

最后，各種風(fēng)險信息要能在不同部門之間流動，特別是此類信息能夠上報到銀行的高級管理層那里，重要信息能報送到銀行的審計委員會、風(fēng)險管理委員會和董事會。銀行主要管理人員和委員會在收到反映問題的報告時要本著“信任歸信任，核實歸核實”的信條進行深入調(diào)查，確保風(fēng)險信息的真實、準確。另外，對于來自外部審計和監(jiān)管部門的審計、檢查報告，銀行自身風(fēng)險程序的建設(shè)要能確保此類信息的在行內(nèi)的順利流動，對于提出的問題要能傳達到適當?shù)你y行管理委員會那里，并由它們傳遞給銀行的董事會。同時，董事會也要針對這種信息的傳遞制定相應(yīng)的措施，防止重要信息被高級管理層攔截而不能到達董事會的現(xiàn)象發(fā)生，進一步確保各種風(fēng)險信息在行內(nèi)的順利流動。

國有商業(yè)銀行只有通過以上各種風(fēng)險控制程序的建設(shè)和實行，才能確保了銀行在全行層面及業(yè)務(wù)模塊層面上的管理信息系統(tǒng)的質(zhì)量、完整性和及時性。在這種全面的、具有早期預(yù)警系統(tǒng)功能的強大管理信息系統(tǒng)下，銀行風(fēng)險管理人員能夠時刻掌握銀行可能出現(xiàn)的風(fēng)險，甚至是有可能形成的聲譽風(fēng)險，采取防范措施，杜絕損失的發(fā)生，實現(xiàn)風(fēng)險收益。

三、在風(fēng)險回報的基礎(chǔ)上建立科學(xué)的考核辦法

金融業(yè)是與風(fēng)險密切相關(guān)的行業(yè)，目前，國際上很多大銀行在風(fēng)險管理的實踐中廣泛應(yīng)用了經(jīng)濟資本管理這一比較先進的管理技術(shù)。通過該體系，銀行可以量化所面臨的風(fēng)險，并計算抵御風(fēng)險所需的實際資本。因此，在我國國有商業(yè)銀行的風(fēng)險管理實踐中，也應(yīng)該具有建立在風(fēng)險回報率基礎(chǔ)之上的獎懲考核制度。在日常業(yè)務(wù)開展中要有風(fēng)險檢測準備，只有建立在風(fēng)險抵扣基礎(chǔ)上的利潤考核才能真正考核業(yè)績。因此，各國有商業(yè)銀行在現(xiàn)行業(yè)績考核基礎(chǔ)上應(yīng)該適時地引入經(jīng)濟資本這一概念。

所謂銀行的經(jīng)濟資本，是指為抵御各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險所需的資本支持，是各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險所產(chǎn)生的資本需求。銀行的經(jīng)濟資本，是基于銀行全部風(fēng)險之上的資本，因此又稱之為風(fēng)險資本。在數(shù)量上，經(jīng)濟資本等于風(fēng)險總額，它是一種虛擬的、與銀行風(fēng)險的非預(yù)期損失等額的資本。國有商業(yè)銀行應(yīng)該從經(jīng)濟資本計量、經(jīng)濟資本分配、經(jīng)濟資本配置和經(jīng)濟資本回報率管理等幾個方面進行經(jīng)濟資本的管理，其主要目的就是希望通過控制經(jīng)濟資本的增長使得銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險的增長與資本的承受能力相適應(yīng)，風(fēng)險的增長與收益的增長相協(xié)調(diào)。

根據(jù)經(jīng)濟資本管理的目的要求，銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的增量發(fā)展應(yīng)當受到經(jīng)濟資本分配額的約束，各業(yè)務(wù)模塊經(jīng)濟資本的實際分配量應(yīng)取決于各自的回報率和資產(chǎn)質(zhì)量。因此經(jīng)濟資本配置應(yīng)堅持回報約束、優(yōu)化配置的原則，以風(fēng)險和回報率水平為依據(jù)配置經(jīng)濟資本。鑒于我國銀行業(yè)當前仍以占用高額風(fēng)險資本的貸款業(yè)務(wù)為主的資產(chǎn)現(xiàn)狀，我們要極力扭轉(zhuǎn)觀念，除了合理發(fā)展一部分可控風(fēng)險的貸款業(yè)務(wù)外，應(yīng)當重點發(fā)展不占用經(jīng)濟資本的中間業(yè)務(wù)、少占經(jīng)濟資本的低風(fēng)險信貸業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)，如全額保證的承兌業(yè)務(wù)、清收不良資產(chǎn)等。努力降低經(jīng)濟資本占用，重新配置經(jīng)濟資本，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)。另外，在優(yōu)化配置的基礎(chǔ)上，要將經(jīng)濟資本回報率作為各業(yè)務(wù)單元績效考核的重要指標。銀行可以通過大力發(fā)展負債業(yè)務(wù)，增強資金實力，據(jù)此發(fā)展其他資產(chǎn)，以及突破性發(fā)展中間業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)增長方式和更好地經(jīng)營信貸資產(chǎn)，改善存量貸款結(jié)構(gòu)等辦法來努力提高經(jīng)濟資本回報水平，以爭取更多的經(jīng)濟資本分配額和取得較好的績效考核結(jié)果。

四、在市場化人力資源管理體制的基礎(chǔ)上建立科學(xué)有效的激勵約束機制 國有商業(yè)銀行，特別是已經(jīng)上市的各家銀行要逐步建立市場化的人力資源管理體制，徹底取消機關(guān)化的行政級別和干部管理制度；建立擇優(yōu)任用、優(yōu)勝劣汰、能上能下、能進能出的用人制度，按需設(shè)崗、以崗定薪、崗變薪變；按照市場化原則引進稀缺人才，重視關(guān)鍵崗位和各人才的選拔和任用，解決人員的結(jié)構(gòu)性矛盾。

另外，隨著外資銀行在各主要中心城市的逐步進駐，金融人才的競爭將日益加劇。目前，不可否認的是國有商業(yè)銀行中間層跳槽顯現(xiàn)特別突出，因此，如何建立科學(xué)有效的激勵約束機制，吸引人才、留住人才則顯得尤為重要。究其根源就是要解決“委托——代理沖突”的問題。

國有商業(yè)銀行經(jīng)過改制上市，各方投資者，包括海外的戰(zhàn)略投資方均屬于出資人，即委托人，他們追求的是長遠的發(fā)展和投資回報；而商業(yè)銀行的行長、經(jīng)理們作為代理人考慮的只是短期目標，其中行長們或許能考慮到五年的目標，中層考慮到三年，那么基層管理者更短，可能只考慮到

一、兩年的目標，總之各級經(jīng)營者追求的只是眼前利益和自身的回報。這樣委托人和代理人兩者之間可能就會存在信息不對稱、利益不一致、激勵不相容、權(quán)責不對等和合同不完全的現(xiàn)象。委托人希望銀行按照其利益行事，代理人則有可能利用對銀行資產(chǎn)使用、收益分配等事實上的控制權(quán)做有背委托人初衷的事情。因此國有商業(yè)銀行應(yīng)努力將經(jīng)營管理者的利益與企業(yè)股東的長期價值和長遠目標相聯(lián)接，積極探索行之有效的激勵辦法，比如可以實行年金分紅、股權(quán)分配和期權(quán)等激勵辦法。確保各級經(jīng)營管理者能真正從銀行的角度出發(fā)來考慮問題，發(fā)揮其積極主觀能動性，為創(chuàng)造企業(yè)價值最大化而努力工作。

第二篇：完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理

完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理

關(guān)鍵詞： 國有商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)控制度完善措施

概要： 面對擴大金融開放的挑戰(zhàn)，國有商業(yè)銀行如何加強內(nèi)部控制，切實防范金融風(fēng)險，是一個既緊

迫又現(xiàn)實的課題。本文將對國有商業(yè)銀行完善內(nèi)控管理的必要性及現(xiàn)狀進行分析探討，并提出相應(yīng)對策。

一、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的必要性

商業(yè)銀行的內(nèi)控是指為防范、發(fā)現(xiàn)、糾正決策及執(zhí)行過程中的偏差，對決策、經(jīng)營、管理的全過程進行管制而采取的制約、監(jiān)督、評價、反饋措施。當前，對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理進行完善和強化顯得十分緊迫，十分必要。

（一）完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是保障金融安全的基礎(chǔ)。20世紀90年代以來，伴隨著國際金融自由化和全球化浪潮的沖擊，國際金融市場動蕩加劇，世界經(jīng)濟處于金融危機高發(fā)期。如何健全金融安全保障體系，有效地防范金融風(fēng)險，確保金融安全已成為全球，特別是發(fā)展中國家急需研究的課題。

金融安全保障體系主要包括政府監(jiān)管、社會監(jiān)督、行業(yè)自律和自我約束四個層次。其中，自我約束是銀行內(nèi)在的、對保障金融安全起決定作用的層次，而自我約束能力又取決于及時、有效的內(nèi)控管理。因此，完善和強化國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)。

（二）完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是防范當前金融風(fēng)險的根本措施。目前，我國金融風(fēng)險突出表現(xiàn)在三個方面：一是信用風(fēng)險。雖然經(jīng)過兩次不良資產(chǎn)剝離，但金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)仍然較高，這已成為威脅我國金融安全的首患。應(yīng)該說，不良資產(chǎn)剝離后，上至中央領(lǐng)導(dǎo)，下到各級行長對控制不良貸款要求不可謂不嚴，決心不可謂不大，但為什么成效不夠明顯呢？有市場判斷不準、決策水平不高等原因，但關(guān)鍵還在于缺乏嚴格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴格，風(fēng)險責任不明晰，責任追究不認真等。二是操作風(fēng)險。近幾年，銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位的案件又呈現(xiàn)出高發(fā)勢頭，主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，要么是操作過程的內(nèi)部制約不力，要么是執(zhí)行制度不力。三是道德風(fēng)險。目前我國銀行由于管理仍帶明顯的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，內(nèi)部控制嚴重不足，致使道德風(fēng)險日益突出。上述三方面的風(fēng)險，從根本上講，都是內(nèi)控管理缺陷造成，必須采取有針對性的措施予以解決。

二、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的對策

完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要從培育內(nèi)控制度入手，建立事前內(nèi)控機制，強化過程監(jiān)控，突出內(nèi)控重點，逐步實現(xiàn)補救性控制向預(yù)防性控制的轉(zhuǎn)變，切實防范風(fēng)險，穩(wěn)健經(jīng)營。

（一）立足于防，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機制。內(nèi)部控制要由事后補救轉(zhuǎn)向事前防范轉(zhuǎn)變，必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機制。要以加入世貿(mào)組織為契機，對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行認真清理，由法規(guī)部門組織有關(guān)部門和專家進行充分研究，待討論通過后，統(tǒng)一在全行發(fā)布，使預(yù)防性控制落實在各業(yè)務(wù)制度之中。同時，要規(guī)范“立法程序”，明確“立法”權(quán)限，對內(nèi)控制度的評價、修改和制定都要在程序上予以明確，以增強“立法”的嚴肅性與統(tǒng)一性。在建立內(nèi)控機制上，要堅持三項原則：一是體制牽制原則。體制控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，當前，要從體制上著手，重新設(shè)計信貸經(jīng)營與審批、監(jiān)管三分離的運行機制，業(yè)務(wù)經(jīng)營與前臺服務(wù)、后臺支撐的協(xié)作機制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的磨擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是程序牽制的原則。對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員完成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計使不相容的職務(wù)相分離，達到崗位牽制的目的。要堅決杜絕任何個人獨攬業(yè)務(wù)的全過程，否則必然導(dǎo)致管理失控。三是責任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔的相應(yīng)責任。

（二）強化過程監(jiān)控，構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督體系。一是加強中央銀行對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理指導(dǎo)監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時間表，促使國有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐。把內(nèi)部控制狀況作為央行監(jiān)管的重點，加大對內(nèi)控問題較多的分支機構(gòu)現(xiàn)場檢查頻率，增加現(xiàn)場檢查的深度和力度。二是完善國有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。盡快把國有商業(yè)銀行改造成股份制商業(yè)銀行，并加快上市步伐，在法人一級構(gòu)建以股東大會－董事會－監(jiān)事會－經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效結(jié)構(gòu)，抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險”的發(fā)生。

（三）突出重點，集中抓好三個方面的控制。國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制涉及方方面面，當前應(yīng)重點抓好以下五個方面的控制：

1、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制。按照業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度的要求，設(shè)計商業(yè)銀行組織體系，建立決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層、保障層的組織結(jié)構(gòu)。制定明確、成文的決策程序；各級經(jīng)營管理機構(gòu)應(yīng)在各自職責和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)；建立內(nèi)部控制的檢查評價機制和處罰機制，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。強化稽核部門在組織體系中的特殊地位和作用，其工作直接對總行行長負責，促進內(nèi)部稽核從合規(guī)性稽核向風(fēng)險性稽核轉(zhuǎn)變，從單一的事后稽核向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。

2、信貸資產(chǎn)風(fēng)險的控制。信貸風(fēng)險是商業(yè)銀行監(jiān)控的重點，要不折不扣地執(zhí)行信貸經(jīng)營、審批和監(jiān)管三分離的制度，明確各環(huán)節(jié)的責任，推行信貸第一責任人、經(jīng)營主責任人、審批主責任人制度，定期認真地進行責任認定和責任追究，確保新增貸款質(zhì)量。建立以風(fēng)險評估和控制為核心的風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強信貸風(fēng)險預(yù)警、借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警，并及時向經(jīng)營部門反饋。

3、會計系統(tǒng)控制。一是運用科技手段，強化會計監(jiān)督。如建行湖北省分行正在投入使用的會計柜面綜合系統(tǒng)，從程序上對各會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行了控制，基層網(wǎng)點業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)均可集中到省分行，會計核算上移至省分行，基本上杜絕了“三假”現(xiàn)象。二是進一步完善會計管理體制，對基層網(wǎng)點會計主管實行委派制和定期崗位輪換制，有利于會計人員抵制網(wǎng)點負責人對會計工作的不正當干預(yù)；三是建立柜員、綜合員、會計主管三線監(jiān)控體系。柜員只負責交易，綜合員負責復(fù)核和授權(quán)范圍內(nèi)大額交易審批，會計主管負責對綜合柜員的監(jiān)督、柜員空白憑證領(lǐng)用檢查。四是加強重要單證、現(xiàn)金及重要物品的管理

第三篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討

國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討

石 峰

關(guān)鍵字：稽核內(nèi)控 業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 監(jiān)督制度 銀行工作

近年來，雖然我國的金融秩序已有很大的好轉(zhuǎn)，但是國有商業(yè)銀行尚未完全走上現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營之路，在目前轉(zhuǎn)軌過程中，競爭日益激烈，少數(shù)國有商業(yè)銀行仍有信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，貸款利息虛收、虛盈、實繳，企業(yè)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給銀行，成為金融風(fēng)險，經(jīng)營虧損、利潤下降，甚至違規(guī)違法經(jīng)營、高風(fēng)險經(jīng)營的趨向。在這種狀況下，原本已有不少漏洞的銀行內(nèi)控制度幾乎失去效能。

問題表現(xiàn)在很多方面，諸如：

1、管理部門機構(gòu)權(quán)限不清，出現(xiàn)管理的真空地段；

2、內(nèi)部約束不力，規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，大量經(jīng)濟案件的出現(xiàn)說明管理存在很大的問題；

3、內(nèi)部稽核人員數(shù)量不足，素質(zhì)偏低，內(nèi)部審計有時流于形式，查出來的問題也不一定得到應(yīng)有的處理；

4、財務(wù)核算上事前分析、預(yù)測和監(jiān)督少。從這些問題可以看出我國金融秩序仍然是較脆弱的，因為如果金融機構(gòu)的內(nèi)部控制機制不夠健全，隨時都可能出現(xiàn)新的違規(guī)。因此在加強外部監(jiān)管的同時也必須督促內(nèi)部控制制度的建設(shè)。健全的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運作的前提和基礎(chǔ)。

那么在我國國有商業(yè)銀行目前的狀況下如何來建立能真正發(fā)揮作用的內(nèi)部控制制度呢？筆者認為應(yīng)該主要從以下兩個大方面出發(fā)。

一、建立一套完善的內(nèi)部控制制度

1、銀行內(nèi)部應(yīng)該設(shè)一套以明確責任，相互制約，分工協(xié)作為原則的嚴密有效的組織機制。首先應(yīng)嚴格崗位分工，因事設(shè)崗，因崗定人，每位員工按各自工作的性質(zhì)、權(quán)限承擔相應(yīng)的工作責任。其次在自我檢查監(jiān)督，自我控制保護的基礎(chǔ)上各職能部門之間，上下級之間，崗位之間設(shè)一套相互制約、相互監(jiān)督的牽制機制，每項業(yè)務(wù)必須有兩個崗位參與記錄、核算和管理，各崗位的員工要對自己所辦業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實性負責，同時每項業(yè)務(wù)還應(yīng)有一專門崗位對之全過程檢查，以便及時糾正問題。第三，應(yīng)注意組織機制的完整性和連貫性，防止出現(xiàn)隨著管理人員級別的升高其所受內(nèi)部控制的約束力越小的情況出現(xiàn)，加強從總行到各級分行、支行的各級業(yè)務(wù)主管部門的自身監(jiān)管和對下級的監(jiān)督，以有效防止銀行高層管理人員的舞弊行為。第四，在設(shè)置崗位的時候應(yīng)注意度的把握，不能脫離現(xiàn)實過于強調(diào)嚴密性和完整性，應(yīng)盡量簡化機構(gòu)和人員，簡化程序和手續(xù)，從而提高工作效率和效益。

2、逐步完善財務(wù)會計制度。會計部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，應(yīng)首先保證各項會計數(shù)據(jù)的真實性和帳務(wù)處理的準確性，通過完整的帳務(wù)體系發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)控各項業(yè)務(wù)操作。其次應(yīng)重視事前的財務(wù)分析和預(yù)測，把風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)之中。當前國有商業(yè)銀行的測監(jiān)機制尚不完備，事前、事中的預(yù)警、預(yù)報機制差，因此應(yīng)該建立起定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價、資金運用風(fēng)險監(jiān)測制度，建立定期實物盤點、各種帳證帳表的對帳制度以及業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后監(jiān)督制度。第三，建立起各級會計主管人員責任制，會計機構(gòu)要有充分的獨立性，會計主管同時對主管行長和上級會計主管負責。第四，建立會計重要崗位離崗審計和崗位輪換制度，要定期對重要崗位進行審計和輪換，以便發(fā)現(xiàn)隱患，及時解決。第五，制定電算化會計管理制度，防范電算會計風(fēng)險。縮短聯(lián)行對帳時間以便及時發(fā)現(xiàn)聯(lián)行資金案件，同時電腦管理系統(tǒng)的設(shè)計人員與操作人員及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)分開各行其事，從而消除人為的隨意性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風(fēng)險。

3、改革內(nèi)部稽核機制。目前內(nèi)部稽核部門對監(jiān)督各項內(nèi)控制度的落實、防范和化解金融風(fēng)險所起到的作用并不明顯，普遍存在臨時性、特殊性和應(yīng)付性稽核。然而對內(nèi)控制度進行再監(jiān)督的內(nèi)部稽核制度是商業(yè)銀行內(nèi)控制度的核心，也是確保各項內(nèi)控制度落實的關(guān)鍵，因此改革內(nèi)部稽核機制已顯得日益重要，可以采取以下措施：首先，為了保證內(nèi)部稽核部門的獨立性和權(quán)威性，實行對總行法人負責的內(nèi)部稽核制度，建立總行領(lǐng)導(dǎo)下的分支行稽核負責制，賦予總稽核相應(yīng)的職權(quán)，直接對上一級稽核部門負責。稽核經(jīng)費同被稽核單位相分離，稽核人員與被稽核單位也不存在利益關(guān)系。如最近日本三和銀行計劃把世界各地分行的內(nèi)部稽核部門獨立出來，直接接受總行稽核部的領(lǐng)導(dǎo)，以加強總行對分行的監(jiān)管力度。其次，建立一支高素質(zhì)的稽核隊伍。稽核人員應(yīng)該具備四方面的素質(zhì)：1）政治品質(zhì)好，2）熟悉銀行業(yè)務(wù)，3）有敬業(yè)精神，4）廉潔自律。可以通過一系列高待遇吸引德才兼?zhèn)洌幸欢ㄋ疁实娜藛T，同時要實行嚴格的工作考核，獎罰制度，保證高水準的工作質(zhì)量。第三，完善稽核監(jiān)督功能，稽核部門不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題還應(yīng)及時將檢查評價的結(jié)果反饋給最高管理層，對現(xiàn)有的規(guī)章制度進行評審改進，以增強內(nèi)控機制的有效性，同時還應(yīng)該由事后稽核為主向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。第四、在銀行內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，總行審計機構(gòu)對分行定期進行全面檢查，不定期進行專項檢查，同時銀行內(nèi)部還可以聘請外部會計師查帳。這些檢查可以使總行及時準確的了解各分行的經(jīng)營情況，并督促各級管理者穩(wěn)健經(jīng)營，保證業(yè)務(wù)正常發(fā)展。如美國的花旗銀行在全球各地設(shè)有若干審計中心，分別負責各地的審計，從而保證了內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。第五、審計工作的重點由合規(guī)性轉(zhuǎn)為風(fēng)險防范審計，主要包括銀行資產(chǎn)質(zhì)量的審查，各業(yè)務(wù)部門工作內(nèi)容、工作程序、工作質(zhì)量的檢查，銀行內(nèi)部控制制度及其實施情況的監(jiān)督，風(fēng)險管理體系和風(fēng)險預(yù)測體系的評定等。第六、在稽核手段上應(yīng)由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代電子化操作轉(zhuǎn)變。

4、建立完整、迅速、安全的信息系統(tǒng)。首先，充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動建立在充分的信息支持基礎(chǔ)上；利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略，加強決策和經(jīng)營管理活動的針對性和主動性；管理行可以通過電腦聯(lián)網(wǎng)及時獲得信息，通過分析經(jīng)營行報送的統(tǒng)一的財務(wù)報表和統(tǒng)計報表對經(jīng)營行的各項業(yè)務(wù)進行監(jiān)督。其次，應(yīng)保證完整、正確、真實的業(yè)務(wù)信息資料，便于內(nèi)部檢查，工作銜接，以及對以前業(yè)務(wù)的研究和發(fā)展新業(yè)務(wù)。要做到這一點，可以采取以下措施：1）規(guī)范編制業(yè)務(wù)資料，確保每個操作環(huán)節(jié)都有控制，有記錄，可監(jiān)督，并由專人保管，防止被人涂改、誤解或毀損；2）發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)及時入帳，使帳務(wù)能全面反映當期的業(yè)務(wù)，以防挪用貪污資金；3）需要復(fù)核的業(yè)務(wù)應(yīng)該及時復(fù)核。

5、實行嚴格的授權(quán)審批制度。銀行以安全經(jīng)營為本，對每一項交易一定要有不同的人進行審查和批準；開辦任何業(yè)務(wù)活動都必須經(jīng)過有權(quán)批準部門的書面認可，并實行嚴格的授權(quán)；對越權(quán)行為予以嚴厲處罰，越權(quán)造成的損失應(yīng)追究相應(yīng)的責任。在這一方面我國國有商業(yè)銀行可以向國外商業(yè)銀行借鑒學(xué)習(xí)，設(shè)計一套完善的控制資產(chǎn)風(fēng)險授權(quán)的審批機制。

二、保證內(nèi)部控制制度得以嚴格執(zhí)行

內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒有嚴格的執(zhí)行，那也只是一紙空文，更何況內(nèi)控制度的建立本身就是一個通過實踐不斷健全和完善的過程，所以內(nèi)控制度貴在落實二字。巴林銀行和大和銀行也曾派人查過里森和井口俊英的帳，但卻沒有發(fā)現(xiàn)隱藏的嚴重問題，這說明這兩家銀行的內(nèi)控檢查只是流于形式，經(jīng)不起考評，可見真正的落實的重要性。要真正落實內(nèi)控制度，筆者認為可從以下幾方面著手。

1、幫助員工提高自身素質(zhì)。首先應(yīng)加強崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，增強法紀觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律，精通業(yè)務(wù)并執(zhí)行制度；其次要加強思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗，自覺的遵紀守法，經(jīng)得起改革開放和反腐倡廉的考驗；第三，應(yīng)經(jīng)常對員工進行案例教育，提高員工對違章、違規(guī)操作危害性的認識，從而自覺維護和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對員工進行定期培訓(xùn)。因為隨著社會的快速發(fā)展，新的知識，新的技能不斷涌現(xiàn)，要跟上時代的步伐，在競爭中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學(xué)習(xí)，不斷長進，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)能力。

2、建立起責任明確的內(nèi)部激勵機制，嚴格考核，明確獎罰。目前在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中獎懲不明現(xiàn)象嚴重，這是導(dǎo)致規(guī)章制度執(zhí)行不力的一個重要原因。所以應(yīng)對執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵和物質(zhì)鼓勵，對違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經(jīng)濟處罰。可將員工的執(zhí)行制度情況與獎金和職務(wù)升降掛鉤，既給權(quán)力又給壓力和動力。

3、嚴把用人關(guān)。對干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質(zhì)，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔的職權(quán)相適應(yīng)，有能力組織和負責處理業(yè)務(wù)，對市場分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業(yè)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵，嚴禁員工對某一客戶給予不正常的特別優(yōu)惠。各級領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該嚴以律己，以身作則，身體力行，做遵守規(guī)范制度的模范。

4、對員工崗位實行定期和不定期轉(zhuǎn)換制，正確應(yīng)用交叉檢查原則，使銀行每個人，每項業(yè)務(wù)都處于被檢查，被監(jiān)督范圍內(nèi)。

5、注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達到工作上的和諧，提高員工的工作的主動性、創(chuàng)造性和責任感。同時不斷改善工作條件，營造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對銀行產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責，把自己的工作與銀行興衰聯(lián)系起來，從而自覺執(zhí)行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯誤。

6、把強化內(nèi)部控制制度作為一項經(jīng)常性的工作，針對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，定期查漏補缺，充實完善。可制定多層次的內(nèi)部控制考核制度，用量化指標去觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并建立相對的社會監(jiān)督考核體系，利用社會各界對銀行執(zhí)行政策和規(guī)章制度的監(jiān)督來督促各項內(nèi)控制度的貫徹實施，從而建立起一個及時的、動態(tài)的、規(guī)范的內(nèi)部控制模式。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)控

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制長期存在問題,需要不斷研究.商業(yè)銀行在西方有著悠久的歷史，其漫長的發(fā)展過程中，由于對于內(nèi)部控制有現(xiàn)實的需求，所以西方很早就開始對銀行內(nèi)部控制的研究。如今看來，西方的內(nèi)部控制研究已高達70歲高齡。相比于中國，較低的市場經(jīng)濟發(fā)展程度在我國改革開放之后持續(xù)了很久，我國對于內(nèi)部控制的研究寥寥無幾，取而代之的是依靠從業(yè)人員的素質(zhì)來實現(xiàn)有限的內(nèi)部控制。由于國情原因加之時間問題，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究起步較晚。

China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control，so the West has long been the study of internal bank controls，internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast，after China's reform and opening up a long time，due to the low degree of market economy development，the study of the internal control of small，more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short，China's commercial banks internal control of a late start.隨著金融市場化的不斷加深、銀行業(yè)的全面開放以及銀行變革上市的成功，我國商業(yè)銀行面臨著更加危險的外部市場環(huán)境和不斷增大的內(nèi)部壓力。切實轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念、提升內(nèi)部控制技術(shù)手段、完善內(nèi)部控制機制、解決內(nèi)部控制健全性和有效性不足的問題、維護銀行資產(chǎn)安全、最終實現(xiàn)銀行經(jīng)營目標，是每家商業(yè)銀行必須研究和解決的重要課題。建立科學(xué)的內(nèi)部制衡機制，轉(zhuǎn)變組織架構(gòu)，股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，加強公司治理，鼓勵商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，擴大盈利點，實現(xiàn)規(guī)模效益，有效控制成本成為了提高銀行效率的根本任務(wù)。

第三，加強內(nèi)部控制是保障金融安全的基礎(chǔ)。金融業(yè)的經(jīng)營對象是金融資產(chǎn)，主要是貸款資產(chǎn)而不是實際資產(chǎn)。金融資產(chǎn)具有很強的關(guān)聯(lián)性和微弱的專用性，相互轉(zhuǎn)換也方便，這樣的特點決定了金融業(yè)綜合經(jīng)營比其他的行業(yè)更能形成規(guī)模經(jīng)濟，但這也意味著風(fēng)險也會發(fā)生連鎖反應(yīng)，比如2008年的次貸危機。同時，由于在我國，銀行業(yè)是金融業(yè)產(chǎn)生最早、規(guī)模最大的行業(yè)，自改革開放以來，我國金融體系發(fā)生了一系列重大的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，在這金融條件下，金融體系得到不斷完善，因此我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)對整個金融業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

巴塞爾委員會的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》以及《巴塞爾新資本協(xié)議》是在當時銀行業(yè)屢屢發(fā)生經(jīng)營失敗的情況下推出的，吸收了 COSO報告的研究成果，發(fā)展了內(nèi)部控制目標，內(nèi)部控制六要素也吸收了 COSO報告的五要素并進一步發(fā)展，與COSO報告不同之處在于，巴塞爾委員會發(fā)布的文件強調(diào)了監(jiān)管評價和銀行管理層以及風(fēng)險控制的作用，在監(jiān)督方面強調(diào)了發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時糾正，其定義的內(nèi)部控制要素更加完善。巴塞爾委員會從COSO報告中一般企業(yè)的內(nèi)部控制框架出發(fā)，提出了更適合商業(yè)銀行的內(nèi)部控制框架，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制最權(quán)威的研究。

正如葉紅在《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀、問題及改進》（2014）[5]一文中表述內(nèi)部控制是基礎(chǔ)。如果缺乏良好、有效、持久的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行的風(fēng)險防范體系將無從建立，只能是空談。對于我國商業(yè)銀行而言，內(nèi)部控制的實施是風(fēng)險防范的主要策略。同樣，錢詩曼在《“花旗危機”對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的啟示》(2010)[6]中提到保證商業(yè)銀行正常運作的基礎(chǔ)是完善的內(nèi)控制度，增強商業(yè)銀行內(nèi)控有效性的前提是不斷改革內(nèi)控制度，增強內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵是提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，內(nèi)部控制度有效運行的保障是優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，因此加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性已經(jīng)迫在眉睫。

內(nèi)部審計部門的獨立性不足，缺乏權(quán)威性，以至于在工作過程中常常受到被監(jiān)督對象的牽制，而無法

將真實存在的問題和不足向董事會報告，從而導(dǎo)致風(fēng)險的不斷累加。內(nèi)部監(jiān)督評價部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)更新較慢，跟不上當前快速發(fā)展的金融風(fēng)險防范的業(yè)務(wù)需要，對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)、各風(fēng)險點的把控水平亟待提高。當前大部分銀行監(jiān)督手段仍以人查為主，缺乏對技防手段的開發(fā)和應(yīng)用。

近年來，隨著科技的不斷發(fā)展，新技術(shù)在信息系統(tǒng)中得到越來越廣泛的應(yīng)用。我們要積極利用現(xiàn)代化的計算機技術(shù)，來提高信息傳遞的速度，銀行應(yīng)該針對自身的經(jīng)營情況，開發(fā)適合自身的信息系統(tǒng)，做到信息能夠高效傳遞，同時保證其準確性、完整性以及安全性。

內(nèi)部審計的建設(shè)力度在我國加強了許多，越來約重視內(nèi)部審計。要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制尚存在的問題需要通過對內(nèi)部控制進行監(jiān)督，才能實現(xiàn)查錯糾弊的目的，對內(nèi)部控制監(jiān)督的最主要手段就是內(nèi)部審計。

這個案件在建設(shè)銀行內(nèi)引起了巨大的震動，涉案金額如此之高，是建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險事件。總行管理層高度重視，不僅行長親自前往當?shù)亓私馇闆r，還派出了多個工作組進行了相關(guān)調(diào)查，以查明此案中相關(guān)責任人，并以此為契機，在全行排查民間借貸、房地產(chǎn)業(yè)風(fēng)險對建設(shè)銀行的影響。

客觀地講，中江集團破產(chǎn)是一個個案，是在我國經(jīng)濟增速放緩的情況下民營企業(yè)經(jīng)營失敗的典型例子。它從側(cè)面反映了我國房地產(chǎn)市場充斥著泡沫、民間資本盲目投資的現(xiàn)象，也反映了我國民營企業(yè)融資渠道有限、民間借貸亂象叢生的現(xiàn)狀。這些都是我國要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展亟待解決的問題。

建行已制定了嚴格的審貸分離制度，一筆貸款的發(fā)放需要經(jīng)過五個獨立審批人的同意，所以貸款發(fā)放并不能一個人說了算，這從制度上規(guī)范了貸款的發(fā)放。在這樣的放款制度下仍然發(fā)生了蹊蹺的放貸，如果說這是因為制度不完善造成的，缺乏說服力，更大的可能是有人從中 旋，才做出了這樣超越制度的行為。

此案發(fā)生后，建設(shè)銀行浙江省分行行長離任，兩名支行行長被免職，50多名員工被處罰。建設(shè)銀行認定相關(guān)責任人是在明知中江集團財務(wù)出現(xiàn)問題的情況下繼續(xù)放款，造成了這起建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險事故，負有不可推卸的責任。

第五篇：國有商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理長效機制的幾點思考

國有商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理長效機制的幾點思考

[摘要]面對財務(wù)會計內(nèi)控管理工作日趨現(xiàn)代化、多樣化、復(fù)雜化，國有商業(yè)銀行積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，已初步建立了一套具有較強科學(xué)性和嚴密性的財務(wù)會計報告內(nèi)控制度，基本上形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機制。但從總體上來看，財務(wù)會計內(nèi)控體系還不完善，與國際水平還有差距。本文首先分析了國有商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制中存在的問題，然后指出原因，最后針對性地提出了建議。

[關(guān)鍵詞]國有商業(yè)銀行;財務(wù)會計;內(nèi)控管理

2008 年6 月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010 年4 月五部委又聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，中國版“薩班斯”自此誕生，成為中國內(nèi)部控制的一個標志性的里程碑。至此，我國的企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)體系初步形成一個層次分明、內(nèi)容完整、銜接有序、整體互動的有機統(tǒng)一整體。國有商業(yè)銀行上市后，隨著觀念的更新和體制的創(chuàng)新，如何按照五部委要求在進一步提升核心競爭力，在實現(xiàn)股東財富最大化的同時，構(gòu)建財務(wù)會計風(fēng)險管理長效機制，保證財務(wù)報告的真實完整，防范虛假的財務(wù)報告造成決策失誤，有效利用財務(wù)報告及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，實現(xiàn)經(jīng)營效益的穩(wěn)健、持續(xù)、快速增長，是擺在國有商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作面前的一個重要課題。

一、當前國有商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理中存在的突出問題及原因

（一）組織架構(gòu)不合理，管理部門權(quán)限不清，影響財務(wù)會計內(nèi)控管理工作的進程。國有商業(yè)銀行內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理，財務(wù)會計部門、審計部門、風(fēng)險管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門財務(wù)會計內(nèi)控工作中職責不清，造成財務(wù)會計內(nèi)控工作存在多頭管理的現(xiàn)象。另外，國有商業(yè)銀行內(nèi)部機構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，重大的財務(wù)會計錯誤、舞弊、非常事項未能及時向管理匯報，客觀上增加了組織運行的風(fēng)險，影響了財務(wù)會計內(nèi)控管理工作的有效推進。

（二）對財務(wù)會計內(nèi)控制度重要性的認識存在偏差，造成財務(wù)會計內(nèi)控管理執(zhí)行力參差不齊。國有商業(yè)銀行內(nèi)部某些管理者錯誤地認為，建立財務(wù)會計內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了財務(wù)會計內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)流程中環(huán)環(huán)相扣動態(tài)監(jiān)督機制。更沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當承擔的職責，僅僅把財務(wù)會計內(nèi)部控制當作上級對下級的管理手段，更有甚者把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，片面追求業(yè)務(wù)擴張，忽視風(fēng)險控制，客觀上造成規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，導(dǎo)致大量經(jīng)濟案件和管理漏洞出現(xiàn)。

(三)缺乏財務(wù)會計內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵約束機制，造成財務(wù)會計內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護。在國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實施過程中，相當一部分機構(gòu)沒有將財務(wù)會計內(nèi)控的執(zhí)行情況納入業(yè)績考核評價和獎懲制度體系中，在很大程度上降低了財務(wù)會計內(nèi)部控制效能，影響了財務(wù)會計內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護。

（四）沒有建立起有效的事前分析、預(yù)測和監(jiān)督整改機制，影響財務(wù)會計內(nèi)控管理的有效性。財務(wù)會計內(nèi)控機制核心內(nèi)容為持續(xù)監(jiān)督、獨立評估、缺陷報告和整改，但國有商業(yè)銀在日常的管理中缺乏分析、預(yù)測、監(jiān)督機制，存在個別機構(gòu)對費用的審核不嚴，領(lǐng)導(dǎo)審批超授權(quán)等現(xiàn)象。

(五)財務(wù)會計關(guān)鍵崗位得不良好的培訓(xùn)，影響了內(nèi)控制度的實施。

人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項業(yè)務(wù)處理的效率和質(zhì)量。培養(yǎng)高業(yè)務(wù)素質(zhì)的財務(wù)會計人員不僅是財務(wù)會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和主要支撐，而且可以有效彌補內(nèi)控制度的不足，進而改進內(nèi)控制度，提高內(nèi)控效率；但目前財務(wù)會計人員缺乏相關(guān)的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)過低，制約著財務(wù)會計內(nèi)控制度的有效落實。如：財務(wù)會計人員忙于日常業(yè)務(wù)，參加正規(guī)的法律和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)遠遠不夠，知識得不到及時更新，因而造成責任事故。財務(wù)會計人員素質(zhì)相對較低的現(xiàn)狀，對于建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)會計控制制度必然產(chǎn)生不利影響。

二、強化國有商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制的主要思路和舉措針對當前國有商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制中存在的不足，我們要正確把握發(fā)展與風(fēng)險的平衡點，把提高財務(wù)會計內(nèi)控管理水平作為一項基礎(chǔ)工作抓牢抓實，逐步建立和完財務(wù)會計內(nèi)管理的長效機制。

（一）健全管理體系和組織架構(gòu)。一是健全內(nèi)設(shè)管理機構(gòu)，成立綜合管理部門，全面協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)條線進行內(nèi)控管理、業(yè)務(wù)核算及檢查監(jiān)督。二是進一步整合管理職能，理順各級監(jiān)管人員的職責關(guān)系，增強監(jiān)管整體效能，逐步建立風(fēng)險控制、財務(wù)會計、營運和內(nèi)外部審計“四位一體”的立體監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

（二）創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，強化制度的執(zhí)行力。一是創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，把抓財務(wù)會計報告內(nèi)控管理作為一種創(chuàng)造價值的手段，明確抓好財務(wù)會計內(nèi)控管理，減少損失就是增加了價值；內(nèi)控管理缺位或不到位，造成的損失就是在減少價值。二是在內(nèi)控管理上避免教條主義、本本主義，財務(wù)會計內(nèi)控管理要隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，應(yīng)適時調(diào)整。逐步實現(xiàn)以制度為依據(jù)的內(nèi)控管理思想向以防范風(fēng)險為目的的內(nèi)控管理理念的轉(zhuǎn)變。三是財務(wù)會計機構(gòu)要有充分的獨立性，財務(wù)會計主管同時對主管行長和上級財務(wù)會計主管負責，強化檢查監(jiān)督和問責扣分，切實提高財務(wù)會計制度的執(zhí)行力。四是建立健全財務(wù)會計報告內(nèi)部控制制度，強化預(yù)算控制、授權(quán)批準控制、實施職責分離管理、崗位責任制度。

（三）完善內(nèi)控管理考核激勵機制。一是樹立“管理出效益”理念，逐步建立和完善財務(wù)會計內(nèi)控管理正激勵機制，管理水平的高低與其所得績效成正比例掛鉤，以充分調(diào)動管理人員和廣大員工參與管理、投入管理的主動性、積極性，避免一味扣罰所引起的負面影響。把強化內(nèi)部控制制度作為一項經(jīng)常性的工作，針對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，定期查漏補缺，充實完善。二是健全內(nèi)控管理激勵機制。將機構(gòu)部分收入與內(nèi)控管理掛鉤，組建風(fēng)險管理考核小組，并建立相應(yīng)的外部監(jiān)督考核體系，利用外部監(jiān)督對執(zhí)行政策和規(guī)章制度的監(jiān)督來督促各項內(nèi)控制度的貫徹實施，從而建立起一個及時的、動態(tài)的、規(guī)范的內(nèi)部控制模式。三是建立財務(wù)會計內(nèi)控考核指標體系。根據(jù)上級行內(nèi)控評價標準等內(nèi)控管理規(guī)定，結(jié)合主要業(yè)務(wù)風(fēng)險點，建立內(nèi)控管理考核指標體系，組織對內(nèi)控管理狀況進行量化考核，可制定多層次的內(nèi)部控制考核制度，用量化指標去觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確定每個指標的分值和扣分標準，保證量化考核的科學(xué)性和可操作性。

（四）完善財務(wù)報告內(nèi)控工具，強化制度執(zhí)行的剛性約束。一是財務(wù)會計內(nèi)部控制要通過管理目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險反映四項基本程序，定期分析識別出業(yè)務(wù)活動中存在的風(fēng)險。二是通過建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，加強內(nèi)控分析。按照流程記錄出各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險現(xiàn)象，并對風(fēng)險屬性和程度進行判斷，錄入到風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，作為財務(wù)報告內(nèi)控分析的工具。三是利用財務(wù)會計風(fēng)險控制矩陣（RiskControl Matrix, RCM）, 詳細體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險和控制措施設(shè)計情況，作為財務(wù)會計內(nèi)部控制聯(lián)合業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險、現(xiàn)有控制措施以及規(guī)章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的財務(wù)會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動通過電腦聯(lián)網(wǎng)及時獲得信息，通過分析統(tǒng)一的財務(wù)報表和統(tǒng)計報表對經(jīng)營行的各項業(yè)務(wù)進行監(jiān)督。

（五）加強財務(wù)會計內(nèi)部控制的宣傳教育，提高相關(guān)人員的素質(zhì)。

一是要加強對單位負責人的財務(wù)會計內(nèi)部控制宣傳、增強負責人對財務(wù)會計內(nèi)控制意識，以取得他們對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的肯定和支持，營造良好的財務(wù)會計控制環(huán)境。二是通過提高財務(wù)會計人員的個人素質(zhì)及工作經(jīng)驗來保證會計資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整，內(nèi)控管理部門可定期不定期地舉辦政策制度建設(shè)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對財務(wù)會計人員對內(nèi)部控制重要性的認識。