第一篇：企業內控文化研究

理論研究財政部在2007年關于內部控制的征求意見稿中，把內部控制環境放置在十分重要的地位,并將企業文化納入其中，這是我國企業內控研究上的一個創新點，值得深入探討企業內控文化初探甘林君前CEO杰克·韋爾奇說過：“健康向上的企業文化是一個企業戰無不勝的動力之源”。可見，隱性的企業文化和顯性的組織制度都屬于企業管理體制，應將兩者有機地結合，來增強員工對企業的凝聚力與認同感，從而建立起一支高效能團隊。

一、跨國公司的內控文化實踐現代企業的競爭已經深入到了文化層面。作為一種重要的管理手段，企業文化是一種價值觀，它是由一個企業所固有的傳統和風氣所構成，是公司員工活力、意見和行為的模范，管理人員通過身體力行，把這些理念灌輸給其員工并使之傳承下去。美國企業文化專家勞倫斯?米勒在《美國企業精神——未來企業經營的八大原則》一書中指出：幾乎美國的每個大公司，都在發生企業文化的變化：老的企業文化在衰退，新的企業文化在產生。這就是跨國企業具有強烈競爭意識的體現，而這種精神可以用米勒所述的目標原則、共識原則、卓越原則、一體原則、成效原則、實證原則、親密原則及正直原則等八個原則來表現。許多跨國企業在堅持各自獨特企業文化的同時，都能充分體現出這八個基本價值原則，并擁有一個構思良好的遠景規劃和員工一起分享。

一個出類拔萃的企業，必定有自己的核心經營理念、核心價值觀，它是企業發展的指導原則和宗旨體系，是企業存在的最根本理由，這個指導原則又是不隨時間而改變的，對于企業內部成員有著內在的價值。在勞倫斯·米勒指出八項基本價值中，正直原則是絕對不能妥協的一個原則。秉承正直的企業理念是許多跨國公司企業文化的磐石，它是企業成為優秀組織的重要標志。在這方面做得最好的公司，總體經營成果往往也能長期保持最佳紀錄，如強生、、惠普、寶潔等。誠實正直意味著公司上下都守諾辦事、言而有信，高質量的產品和服務要求絕對的誠實正直，提供一種優質產品或優質服務不只是一種“嚴格按規格說明書辦事”的行動。寶潔公司的客戶業務發展與服務副總監陳東鋒先生闡釋寶潔公司的核心價值觀時指出，寶潔核心價值觀就是寶潔人的領導才能、主人翁精神、誠實正直、積極求勝和彼此信任。公司尊重每一位員工，堅信寶潔的所有員工始終是公司最為寶貴的財富，是價值觀的核心，做到集體與個人的利益休戚相關。此外，寶潔還重視公司外部環境的變化和發展，珍視個人的專長，力求做到互相依靠、互相支持的生活方式。在其全球的任何一個分公司，這個核心價值觀都被一致地秉承了下來，這樣的企業文化吸引和造就了一批持相同價值觀的優秀人才全身心地為其工作，員工積極性高、工作開心，人才流失率遠低于同類型企業。由此不難看出，企業的成功就是建立在堅實的道德準則上，公司的價值觀成為積聚人才和留住人才的生命線。

在獨特的企業核心價值觀之外，許多外資企業還規劃出引人入勝、清晰明確的公司未來前景，即今后10—30年的大膽目標，來鼓勵員工為實現這個目標而奮斗。這種宏偉的承諾可以使員工直接明朗地看到實現目標后的收益。以寶潔中國有限公司為例，其目標是展望2020年，寶潔產品進入中國的家家戶戶，遍布各式各樣的銷售網絡，成為中國首屈一指的消費者用品公司。知名跨國公司成功的重要原因應歸功于它獨特的、有效的企業文化，他們大都擁有能讓員工“虔誠”信仰的企業核心經營理念，使得背景不同、性格各異的員工能依照公司的核心價值觀精誠團結、有效合作。在新員工進入公司之后，又源源不斷地向其灌輸這種有效的企業文化，并讓企業的核心價值觀內化為員工個人的工作信條，自覺地作為日常工作、生活的指導原則。最后加以描述出一幅令人向往的未來圖景，企業于是就從內控文化上完成了員工“向心力”的凝聚，使大家有了共同追求的明確目標。

二、科學規劃企業內控文化遠景許多在跨國公司工作過的中國員工，雖然因地域、薪酬、移民等原因而離開這些大公司，但都十分珍惜他們在這些企業中所秉承的價值觀。有不少在寶潔公司工作多年的人跳槽去民營企業，竟有移民般的感覺，覺得一切都那么陌生，可見企業文化之深入人心。現代管理實踐證明，企業實現有效管理目標的關鍵，在于人力資源體系的開發利用。企業文化建設并不是一種隨意性的文化活動，同樣要制定科學規劃，把員工生涯規劃與企業長久規劃結合起來，很多外資企業的企業文化就體現了以人為本和以科技為本的管理理念。企業在中國總會計師·月刊理論研究建立優秀文化時要有效地做好以下幾方面的工作：

首先，尋找和培養高素質的領導人。領導人的素質對于一個企業至關重要，領頭羊對于員工的榜樣作用非常關鍵，企業領導一個首當其沖的任務就是在企業內部培養和灌輸一種清晰的價值觀、目標感，創造激動人心的工作氛圍。

其次，規劃并溝通企業成功路線。企業的發展計劃就是一張引領成功導向圖，根據企業的遠景規劃，在圖中可以標明企業目前的起點，確立企業的發展目標和計劃達到的方式，直至將遠景變成現實。

再有，創造行諾文化（deliveryculture）。人力資源部幫助企業內部建立起良好的“契約”文化，讓大家都把自己工作做好，每個流程、每次作業都要在致力滿足顧客要求的基礎上成本最低。

最后，授權團隊走向成功。企業需要員工的責任心和信心。員工只有感到企業重視、尊敬和信賴他們，感到自己是企業中的一員，才會有信心和責任感。

持良好文化秘訣的外資企業大都強化感情投入，創造融洽和諧的氣氛。摩托羅拉的一位經理說過，摩托羅拉是靠企業文化吸引雇員的，你加入摩托羅拉就加入了這個大家庭，你就會留下來。摩托羅拉中國公司舉辦過家庭日，邀請員工及其親屬參觀工廠及

其辦公環境，舉辦豐富多彩的文體活動，讓員工為自己能在這樣的公司工作而感到驕傲。

三、創造企業文化的有效策略如何創造一個健康的企業文化，可以參照以下五個行之有效的策略進行。

．直接溝通，善于溝通，可以使組織內部的凝聚力增強。中國傳統企業組織內部的嚴格等級制度限制了人與人之間的溝通。上級是權威的，不可以質疑的，這使下屬對待上司心存顧慮，因此，難以產生一個良好的溝通氛圍。領導層與員工進行有效的溝通，不但可以博得員工對領導的信任，對公司的熱愛，而且還可以使領導獲得真實的信息，對企業的發展有利。

．營造信任氛圍，建立員工高度參與的工作模式。在跨國公司中，很多年青的經理要承擔很大的項目，這在傳統的國營企業來說是非常少見的。這種信任氛圍，使得年青人有機會做一些十分具有挑戰性的工作，良性健康的鼓勵和充分信任，使年青人在這里可以放開手腳，發揮潛能。

．鼓勵員工在工作場所個性化。讓員工自己掌握對工作場所的裝飾，員工有權力來根據個人的偏好把自己的辦公環境搞得更舒適，員工也可以允許隨意著裝，現在很多在中國的跨國公司職員上班再也不必統一著裝，或整天穿著西服打著領帶，個性、隨意化的著裝已成為新時尚。在一個舒適、自我的工作環境下，員工的工作效率高，也更愿意留在這種有個人自由的組織中。

．幫助員工規劃其職業發展，做到人盡其才，才盡其用。職業發展的管理是個人與組織合作的過程，其最終目的是要達到員工個人的成長與組織的發展的和諧。通過員工和組織的共同努力與合作，使每個員工的職業生涯目標與組織發展目標相一致，使員工的發展與組織的發展吻合。職業發展管理一方面包括員工職業發展的自我管理，員工是自己的主人，自我管理是職業生涯成功的關鍵；另外一方面，組織協助員工規劃其職業生涯的發展，并為員工提供培訓、換崗的機會，促進員工職業發展目標的實現。

．團隊精神。在很多成功的企業，員工對合作群體有著很強的歸屬感，同群體共享成功及實現價值的目標激勵著員工為之努力。

四、我國航天企業的內控文化理念“特別能吃苦、特別能戰斗、特別能攻關、特別能奉獻”，是我國航天企業文化的精髓。體現到企業中，是一種企業文化，一種企業品牌，一種企業精神價值；體現到員工身上，則是一種責任意識，一種使命感，一種凝聚力。

依據航天企業固有特點，兼顧我國傳統文化，參照財政部意見稿內有關企業內控文化規定，結合國際上知名企業的做法，筆者認為，航天企業內部控制系統的企業文化可以總結如下：

（一）整體價值觀整體價值觀不是指成就，而是一種精神和一種動力。航天企業要培養廣大員工形成追求和諧、民主、責任以及奉獻相結合的整體價值觀，這有利于他們形成愛崗敬業、進取創新、團隊協作和遵規守紀的精神。

（二）高素質的領導者領導人的素質對于企業至關重要。領導的任務是在企業組織內部培養和灌輸一種清晰的價值觀、目標感，創造激動人心的工作氛圍。領導人應當樹立有利于實現企業內部控制目標的管理理念和經營風格，強化風險意識，避免因個人偏好可能給企業帶來的不利影響和損失。

（三）職業道德觀企業應當根據高級管理人員、中層管理人員和一般員工的職責權限，結合不同層級人員對實現企業內部控制目標的影響程度和不同要求，分別制定適合不同層級人員的職業操守準則或者行為守則，并明確相應的監督約束機制。

（四）正直與誠實管理人員應當樹立以誠實守信為核心的職業操守，不得損害投資者、債權人、客戶、員工和社會公眾的利益；公司高級管理人員有責任制定并完善信息披露管理制度，明確重大信息披露事項的判定標準和報告程序，以及對信息的收集和匯總，不斷強化為投資者、債權人和社會公眾提供真實、可靠、完整的會計信息，及應當依法披露的其他信息的法制意識和責任意識；企業員工應當遵守員工行為守則，加強職業道德修養和業務學習，自覺遵守與企業內部控制有關的各項規定，勤勉盡責；企業高級管理人員有責任加強員工職業道德宣傳引導、教育培訓和監督檢查，為建立和實施內部控制營造良好的氛圍和環境。

第二篇：內控文化以人為本

構建以人為本的內控文化

隨著商業銀行業務的拓展和深入。產業結構的不斷調整和提升，高新技術和金融市場的互動，特別是面對金融危機后的挑戰和機遇，商業銀行風險管理的理論和實踐的重要性與日俱增，引起了國內外學術界、金融界、經濟界、企業界和管理界的高度重視。近期由于社會對銀行認知的偏差,銀行的經營行為越來越成為社會的關注點。市行黨委高度關注此類變化，并把2012年作為全行的合規理念提升年。我上虞支行積極貫徹市行以持續性的合規教育和監督檢查為抓手，增強員工的依法合規經營意識、監督舉報意識、自我保護意識，保持干部員工隊伍的思想純潔、作風高潔、清正廉潔的宗旨，從以下四個方面構建了以人為本的內控文化，營造了良好的服務氛圍。

一是加強員工的法制教育和警示教育。我行通過有針對性地選擇學習確實發生了的內控違規事件，從員工心靈上給予觸動和感悟。二是通過班后會、例會和單獨談話等到形式，對員工實行主人翁教育，促使員工樹立合規意識，樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，在內控執行中變被動執行為主動執行，實現“要我合規”到“我要合規”的轉變，真正達到強根固本的目的。三是加強內控執行力建設。主要行動為：一方面信息傳導暢通及時，上級行下發的一些制度、辦法，要第一時間傳達給員工，并及時組織培訓或小組討論學習；另一方面將規章制度貫徹落實到位，不出現執行層層遞減的現象。四是加強重要崗位人員管理。對于重要崗位人員要嚴格履行排查制，不為應付檢查而走過場、流于形式，對思想、行為、周邊環境發生異常的員工予以密切關注，可能地將錯誤的思想苗頭掐死在萌芽狀態，同時，對重要崗位要切實執行崗位輪換制和強制休假制。

文化影響人，環境塑造人。一個企業好比一棵參天大樹，枝繁葉茂離不開根的滋養。良好的企業文化就是企業的根。我行在全心全力打造“以人為本”的核心合規文化，并把合規文化作為一項主要內容來抓，真正做到了以文化促合規，以文化推進員工合規習慣的養成。相信隨著內控文化理念的深入，執行力的提升，推進各項制度和工作的有效落實，我們的內控工作基礎會更加夯實，最終使我們的競爭力得到了提升。

第三篇：商業銀行內控文化

【摘要】現代社會，在銀行在內部控制管理中，內控文化的建設越來越受到重視，它是銀行內部控制的思想靈魂，也是實施現代提倡的軟約束的有效手段。本文首先介紹了銀行內控文化概述，其次分析了內控文化在商業銀行內控管理的重要作用，最后提出了創建建商業銀行內控文化的總體思路。

【關鍵字】銀行內控文化 作用 思路

（一）銀行內控文化概述

所謂內控文化是指內控實施群體在長期內控實踐活動中逐步形成并被共同認可、遵循帶有價值取向、道德作風、思想意識、行為方式及其具體化的物質實體等因素的總和,它是企業文化的重要組成部分。商業銀行內控文化是銀行員工在較長時期的工作實踐中逐漸形成的對銀行制度安排的認同，是員工的價值觀念、信念、行為準則及具有相應特色的行為方式的具體表現。內控文化是金融企業文化的核心，它所支配的是銀行員工的思維方式和行為方式，只有當企業中的每一個員工目標明確、觀念趨同，內部控制才更有實效；與此同時，商業銀行內控文化作為內控管理發揮作用的根基，其培養與塑造也能夠彌補具有剛性特征的各種規章制度的不足，以軟約束來調節員工的行為。

（二）內控文化在商業銀行內控管理的重要作用。

首先，內控文化是商業銀行產生健全的治理結構的土壤。商業銀行治理結構的核心問題是確定銀行內部的利益主體及利益主體之間的關系如何組合等問題。對這一系列問題只有依托銀行員工對同一理念的認同后，才能在將實現企業的目標變為每位員工的自覺行為，即變被動接受為主動實現，才能解決企業經營中的不協調、不統一的問題，才能有效提升企業管理水平和經營效率。

其次，內控文化是商業銀行治理結構能夠充分發揮作用的前提。缺失內控文化就會使銀行員工失去了共同的理念與追求，對各種制度表現出了冷漠、應付甚至排斥、抵觸，導致完好的制度得不到貫徹和落實，使內部控制形同虛設。

其三，內控文化是對治理結構自覺的補充和完善。各項制度都有失效的時候，而當制度失效時，企業經營靠的就是內控文化的“覺悟”作用。構建內控文化，在企業中形成共同的人生觀和價值觀，就可以使員工視企業為自己的家，愿意為其出全力。

其四，內控文化是商業銀行公司治理結構不斷創新與完善的源泉。只有在優秀的內控文化指引下，商業銀行員工才能產生依賴、合作、誠信，才能使條條框框的制度變成扎根于員工心目中的內在要求，才能創造出生機勃勃富于創新的良好氛圍，才能催生出新的、更適合于現實經濟的治理結構。

（三）、創建商業銀行內控文化的總體思路。

（1）、加強對內控文化建設的組織領導。基層機構管理者對內部控制的態度至關重要。當管理者確信內部控制是重要的，銀行中的其他成員就會隨之認識到這一點并自覺遵守它。反之，當銀行中的員工認為管理者不重視內部控制時，他們自然就不會自覺遵守它。在內控機構職能上增加內控文化建設的職能，主管主抓內控文化建設。各級行和各部門的一把手要作為本單位或本部門內控文化建設的第一責任人。積極推動內控文化建設。（2）、統一認識，貫徹“以人為本”的思想。在管理中貫徹“以人為本”的思想，著重強調的是對人性的理解和尊重。管理者必須按人性的規律對人進行管理，將銀行的經營思想、價值理念、行為方式等整合到員工的思想和工作中去。商業銀行各級內控管理領導小組要充分發揮自身的職能作用，不斷研究和部署內控文化建設工作，將內控文化與業務發展“同布置、同檢查、同考核、同時要結果”，使每個員工的積極性得以充分釋放，使內控文化建設成為業務發展的推動力，創造一個以共同價值和共同行為模式為基礎的企業文化。（3）、整體聯動，構建良好的團隊精神。隨著金融國際化和公司治理結構進程的加快，構建良好的內控文化，提升銀行的檔次和品位已成為各家銀行競爭的焦點。商業銀行內部控制的邏輯起點應當是“修已安人”，“修已”就是自我管理。理念決定思維方式，思維決定行為方式，因此，首先是商業銀行要明確內控管理職能部門的分工和責任，構筑縱橫交錯的內控防線，加強部門之間的相互制衡、相互制約和信息共享，堅持公平、公開、公正原則，創建“內控制度面前人人平等”的大環境；其次是要借鑒和吸收國際國內同業的先進經驗，在此基礎上對現有的制度進行梳理和修訂，去掉過時的，合并相近的，補充不完善的，使各項規章制度更具先進性、有效性和適宜性，創建內控管理權威性和協調性相統一的環境，形成既有個性特色又有團隊精神的內控文化。

（4）、建立切實可行的制度確保內控文化建設順利進行。加強對現有規章制度和操作程序的研究和分析．對其中的漏洞或不足。及時提出改進建議；對設計不科學、不規范、不便操作或過時的規章制度，及時組織或督導限期修改或整合，以保證各項制度的實用性；加大檢查和處罰力度，提高違規成本，同時，建立健全問題整改保障機制，加大后續跟蹤檢查力度，促進問題整改到位，有效解決屢查屢犯的問題。在全體員工中加強制度執行力教育，提升執行力的自覺性和責任感；樹立求真務實、一絲不茍的精細化執行理念。

（5）、完善內部控制信息交流和共享機制。提供暢通的意見建議上傳和反饋渠道，讓員工有地方提出工作中發現的風險問題，對提出問題要有反饋結果；建立靈敏的內部控制信息收集、加工和反饋系統，加強信息的交流和共享。讓各級機構和每位員工及時了解和掌握上級行及有關部門的文件精神和內部控制新動向：加大信息交流傳遞力度，加強系統內經驗交流．豐富內部控制文化傳播載體最大程度地提高內控效率和效果；將先進內部控制文化理念的傳播和普及延伸至各級部門、各級機構，大力發揮內部控制文化對全行業務發展的保障和促進作用。【參考文獻】

【1】馮萬杰，張魯生，商業銀行內控文化建設初探[J]，發展探究，2006.08 【2】張楠，加強我國商業銀行內控文化建設的思考[J]，大眾商務（下半月），2009（11）【3】趙邦洪，張茂林，盧正武，商業銀行內控文化建設之淺見

【4】肖凱，我國商業銀行內部控制環境探究[J]，南京財經大學學報2007（04）

第四篇：加強內控效果研究

提升企業內部控制執行效果的探討

文章來源：中顧網 作者：佚名 點擊數：

更新時間：2009-9-15 17:13:40? 內部控制體系并不是一個獨立于企業現有管理體系外的新東西,更不意味

著對企業現有管理體系的否定。實際上,內部控制體系更應該扮演現有管理體系的“整合者”角色。內部控制體系應該融入到企業的文化中去,企業領導應該真正認識到內控的精神實質,才能積極推動企業內控的發展,并真正幫助企業實現價值的最大化。提升企業內部控制執行效果的探討

財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會于2008年6月28日聯合發布了我國第一部《企業內部控制基本規范》(以下簡稱《基本規范》),該基本規范于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內實施,并鼓勵非上市的其他大中型企業執行。這是中國會計審計領域的又一重大改革舉措。此次《基本規范》的印發,標志著中國企業內部控制規范體系建設取得重大突破。這個以規范企業信息披露為主要目標的企業內部控制標準體系,旨在提高公司財務報表的真實性和可靠性。該規范的實施必將提高我國企業財務報告的有效性,保障公司資產安全,減少舞弊事件發生,有效提高風險防范能力,提高公司經營效益,實現公司價值最大化。由此,內部控制制度的有效執行問題擺在了實務界和理論界面前。

一、執行內部控制制度的重要性和必要性

1995年2月27日,在世界上有著4萬員工、4大集團,全球幾乎所有地區都有分支機構、233年的巴林銀行垮了。導致巴林銀行破產的根本原因就是:巴林銀行內控制度執行不力,缺乏風險防范機制。2008年初,成立于1864年的法國興業銀行集團也曝出違規操作丑聞。興業銀行是法國乃至世界上主要的銀行集團,總部設在巴黎,分別在巴黎、東京、紐約證券市場掛牌,它的總資產在1997年12月31日達到4 411億美元,在法國居第一位,在全世界則至第七位。按照規定,銀行的證券或期貨交易員進行交易時,都會受資金額度的嚴格限制。但操作員杰羅姆?凱維埃爾闖過了5道電腦關卡,獲得使用巨額資金的權限,違規操作近一年都沒有被發現,給銀行造成49億歐元的損失。從巴林、興業銀行的監管不力可以看到,再完善的內控制度如果執行不力都是無濟于事的。

再看國內企業,同樣看到內控執行不力的災難性后果。如曾獲新加坡上市公司“最具透明度”的企業——中航油(新加坡)。按照規定,公司的風險管理基本結構是從交易員,到風險管理委員會,到內審部,到首席執行官,再到董事會層層上報;每名交易員虧損20萬美元時,要向風險

管理委員會報告,虧損達37.5萬美元時向首席執行官匯報;虧損50萬美元時,必須斬倉。盡管它有完整的風險管理制度,在風險管理委員會設置、風險控制流程等各方面都比較完備,但遺憾的是公司的這些制度并未得到有效執行,公司內部風險管理內控系統形同虛設,最終給公司造成了超過5.5億美元的災難性損失。

最新的三鹿事件也引發我們對內控執行的思考。自1993年起,三鹿奶粉產銷量連續15年實現全國第一。2007年,集團實現銷售收入100.16億元,同比增長15.3%。然而,在企業瘋狂擴張的背后,卻隱藏著內控失效的潛在風險。三鹿之敗在于內控的缺失。三鹿集團內控意識淡薄,風險識別、評估、控制能力低下,最終導致了“結石門”。風險點管控是企業內控的基本要求,一個企業的產業鏈越長,風險點就越多。對食品行業而言,質量監控無疑是風險控制的關節點。《基本規范》第37條規定:“企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制,明確風險預警標準,對可能發生的重大風險或突發事件,制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序,確保突發事件得到及時妥善處理。”應急機制不健全,正是壓倒三鹿集團的最后一根稻草。

上述事件無一不在詮釋內部控制制度執行有效性的重要性和必要性。要使內部控制制度達到實現公司價值最大化的目標,關鍵在于有效執行。

二、內部控制有效執行的制約因素

內部控制的有效性有兩層涵義:一是指企業的內部控制政策和措施沒有與國家法律相抵觸的地方;二是指設計完整,合理的內部控制在企業的生產經營過程中,能夠得到貫徹執行并發揮作用,實現其為提高經濟效率、效果,提供可靠財務報告和遵循法律法規提供合理保證的目標。在評價內部控制的有效性時,只有滿足了第一層涵義,才能考慮其執行的效果;而第二層涵義對企業來說則是根本性的,也是企業的追求目標。內部控制有效執行的主要制約因素有:

(一)內部控制的執行動力先天不足

從經濟學的視角來審視內部控制的執行,內部控制制度的執行成本幾乎是由企業的總經理及以下的各執行層來承擔。而內部控制執行效果的受益者除經理層和內部員工外,還有企業的委托層(股東)和企業外部的審計人員、投資者和潛在投資者、外部監管者等相關各方。因此,如果沒有對代理人內部控制的再監督,企業收益提高了,但執行者卻得不到報酬,那么內部控制的執行水平必然低于企業最優水平。而單純的外部管制并不能解決這種外部效應導致的內控失靈,這一點通過透視中航油事件可以得到驗證。

(二)內部控制受管理成本因素的影響

不管實施何種管理,都需要付出管理成本,如果實施內部控制造成企業管理成本奇高,則有可能對內部控制進行適當的調整和修改,這樣就會削弱內部控制效能的充分發揮。控制環節越多,控制措施越復雜,相應的控制成本也就越高,同時也會影響企業生產經營活動的效率。

(三)高層管理人員的違規操作

內部控制是人們根據管理的需要而建立的一種方法,只有每個人都能按要求執行,才能發揮其真正的作用。但是如果高層管理人員違規操作,那么再嚴密的內部控制也不能產生應有的效果。內部控制作為企業管理的一個組成部分,它理所當然地要按照其管理人員的意圖運行,尤其是企業負責人的決策更是起決定作用。決策出了問題,貫徹決策人意圖的內部控制也就失去了應有的控制效能。

三、內控新規下加強內控有效執行的措施

(一)樹立正確的“內控觀”

內部控制體系并不是一個獨立于企業現有管理體系外的新東西,更不意味著對企業現有管理體系的否定。實際上,內部控制體系更應該扮演現有管理體系的“整合者”角色。內部控制體系應該融入到企業的文化中去,企業領導應該真正認識到內控的精神實質,才能積極推動企業內控的發展,并真正幫助企業實現價值的最大化。具體執行如下步驟:第一,評估現狀。參照規范的內容對企業自身進行一個自我檢查,充分理解企業現存的內部控制措施以及其中存在的內部控制缺陷,并對企業的業務流程進行全方位的梳理。第二,建立初步規劃。由于基本規范不僅要求企業要像《薩奧法案》那樣財務報表合規,還包括對效率效果的合規、合法性、資產安全以及戰略方面等五個目標全部要合規。因此,企業目前可以配合自身管理的需要去建立一個初步的規劃,然后再逐步實現目標。第三,建立有效的工作團隊。企業應按照基本規范的要求,明確董事會、監事會以及各級管理層在內部控制中的責任,規范審計委員會以及內部審計職能的獨立性。在此基礎上根據自身情況搭建內部控制體系,建立內控團隊,啟動一系列內部培訓,包括在企業內部對內控重要性的宣傳。對于某些企業而言,如果執行內部控制標準過高,可以考慮將其業務外包,由專業中介機構提供服務,盡可能提高效率、減少成本。第四,必須關注內控指引的建設與更新。由于基本規范對部分關鍵的標準和程序只提出原則性的要求,而具體的指引都還處于征求意見的階段,因此企業一方面要關注現有政策的明確要求(如證券交易所內控指引中提出的關注領域),另一方面需要時刻關注指引內容的變化與要求。在某種情況下,對政策要求的誤判,可能會直接造成企業成本的增加,甚至浪費。

(二)引入問責機制,建立內控制度有效執行的機制保障

所謂問責制,就是在某項活動中針對相應的權力明確相應的責任,并對相應責任履行進行嚴格科學考核,及時察覺失責,依據相應的失責對當事人追究和懲罰,靠“問”的“制度化”來保證“權責對等”實現的一種機制。內控制度中建立嚴格科學的問責制,并嚴格執行,可以增加內部經營活動各方逃避義務的風險,增強各方互利合作的可能,促使內部控制制度有效實施。內部控制基本原理——三角制衡原理(見圖1)。在內部控制制度中解決由誰來問責這一問題,值得重視,單位所有經濟業務涉及到以下人員,他們是經辦人、審核人、審批人、支付人、檢查人、監督人等,他們的權力可以分為三類,一類是經辦權,另一類是審核、審批或支付權,還有一類是檢查、監督權。這三類人所分管的工作應該是相互獨立并形成相互制衡關系,如同三角形的三個邊。這也體現了內部控制的兩個基本原則——崗位分離原則和權力制約原則。

(三)全員參與,與績效考核相掛鉤

COSO的內部控制概念中強調內部控制是由企業董事會、經理層和其他員工共同實施的,《基本規范》第3條也明確了這一點。可見企業內的任何一名員工都應參與到內部控制管理中,也應被納入到內部控制運行過程中,實現內部控制運行過程中的全員參與,同時,明確個人在事前、事中、事后不同的風險控制責任,明確各部門、各崗位的具體職責。只有從上至下的全員重視,并嚴格按照內部控制指引的規定進行操作,才有可能避免風險事件的發生。根據行為科學理論,為了最大限度地發揮人的主觀能動性,只有根據行為效果進行獎罰才能實現人的行為效果的最大化。因此必須要把激勵和約束機制引入到內部控制運行機制中來,完善管理層上下級之間的委托代理關系。把內部控制的相關工作明確責任,落實到人,按照管理層次進行層層分解落實,并且和公司的經營目標、崗位責任聯系起來,進行必要的獎罰和考核。通過內部控制運行與績效相掛鉤,達到進一步強化內部控制執行的目的。

(四)強化信息技術安全

近期一系列金融機構中所發生的金融欺詐案例都在提醒我們,強化IT系統安全對于防范欺詐風險的重要性。《基本規范》強調了企業要建立與其經營管理相適應的信息系統,使得內部控制流程能夠和信息系統實現有機結合,從而達到對相關流程的自動控制,以便進一步減少或消除人為操作因素所帶來的風險。同時,企業也應該采用先進、完善的信息技術手段,如加強人員權限和密碼管理、嚴格監控數據輸入、對所有操作進行詳細記錄和備份,以確保技術系統的安全運行。

(五)建立風險預警和突發事件應急機制

根據《基本規范》的相關要求,企業要全面系統地收集所有信息,及時進行風險評估,并采取適當的風險應對策略,比如購買保險、及時放棄或停止相關活動以減少或避免損失等,實現對風險的分散和有效控制。同時,嚴格執行風險管理制度。相對于制定嚴格的風險管理制度,將這些制度嚴格地落實到企業實踐中才是更為重要的。如果沒有良好的執行,再完善的制度也起不到任何作用。除了制定制度之外,企業管理層應該在制度的執行上進行更加嚴格的監督,才能真正實現風險控制的目的。

提升企業內部控制執行效果的探討

第五篇：企業內控管理制度

企業內控管理制度各部門及下屬單位： 內部會計控制是單位內部管理控制系統的一個極其重要的組成部分。完善而有效的會計控制制度，有利于落實單位經營自主權；有利于加強單位經營管理；有利于貫徹單位內部經營責任制；有利于協調各方面工作的順利進行；有利于促進會計目標的實現；有利于保證會計信息的正確性；有利于保護單位財產的安全和完善。企業內部會計控制規定的制定，參照財政部《內部會計控制規范----基本規范》 等法律法規，結合本單位的管理要求，目前先制定了貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、成本費用控制、存貨控制、固定資產控制、擔保控制等控制規范，剩余的有關內部控制規范也將隨企業經營業務的需要逐一補充。各部門及下屬各單位，在經營管理過程中必須嚴格按內部會計控制規范辦理相關業務。西安中輕造紙機械集團有限公司 輕工業西安機械設計研究院 西安造紙機械廠 二0 一一年八月 內部會計控制規范----貨幣資金 第一章 總則 第一條 為了加強對單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范----基本規范》等法律法規，制定本規范。第二條 本規范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現金，銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬各單位。第四條 單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 單位財務部門建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。第六條 出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。第七條 單位每項資金使用最終須經法人代表批準，財務總監、負責人等審簽，出納人員方可辦理支付業務。

（一）支付申請：部門或個人用款時應當提前向經授權的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有經濟合同協議，原始單據或相關證明。

（二）支付審批“審批人根據其職責，權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告相關領導。

（三）支付審核：審核人應當對批準后的資金支付申請進行審核，審核資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業是否妥當等。審核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續。

（四）辦理支付：出納人員應當根據審核無誤的支付申請，按規定辦理資金支付手續，及時登記現金和銀行日記賬。第八條 嚴禁未經授權的部門或人員辦理資金業務或直接接觸資金。第三章 現金和銀行存款的控制 第九條 單位財務部應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。第十條 單位財務部應當根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現金開支范圍和現金支付限額。不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應通過銀行辦理轉賬結算。第十一條 財務部門嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。第十二條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。第十三條 主管財務的領導應當定期和不定期的組織相關人員對現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符，發現不符，及時查明原因，作出處理。第十四條 單位開戶銀行的定期對賬單，需經財務負責人核對簽字后方可報出。第十五條 財務部應當按照國家統一的會計準則制度的規定對現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。第四章 票據及有關印章的管理 第十六條 財務部應加強與資金相關的票據管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。第十七條 因填寫、開具失誤或因其他原因導致作廢的法定票據，應當按規定預以保存，不得隨意處置或銷毀。第十八條 財務部應當設立專門的賬薄對票據的使用進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。第十九條 財務部門應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章由出納保管，法人名章和發票專用章由會計保管。個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。第二十條 按規定需要由有關負責人簽字蓋章的經濟業務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續，進行相關登記。內部會計控制規范-----采購與付款 第一章 總則 第一條 為了加強對單位采購與付款的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范------基本規范》等法律法規，制定本規范。第二條 本規范所稱采購，主要是指單位外購商品并支付價款的行為。若發生外購服務并支付價款的控制，可參照本規范執行。第三條 本規范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬的單位。第四條 單位負責人對本單位采購與付款內部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業務的真實性，合法性負責。第二章 崗位分工與授權批準 第五條 單位對采購與付款業務的崗位都需建立明確的規范職責、權限，確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。采購與付款業務不相容崗位至少包括：

（一）請購與審批；

（二）詢價與確定供應商；

（三）采購合同的訂立與審查；

（四）采購與驗收；

（五）采購、驗收與相關會計記錄；

（六）付款審批與付款執行。鑒于單位本部及下屬部門目前人員精練的狀況，上述崗位事項在相關部門間可交叉監督兼職，但絕對不允許同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。第五條 單位本部的總經理辦公室負責固定資產、（不含裝備類資產）低值易耗品及零星物品的采購，生產車間、項目部設計室負責產品生產、外協加工件的材料、半成品的采購。第三章 請購與審批 第七條 采購資金的申請與支付按貨幣資金規范要求執行。第八條 總經理辦公室按季編報低值易耗品等辦公用品采購預算，經單位負責人批準后送財務部。對于超預算和預算外采購項目，也須經單位負責人審批后，方可辦理。第四章 采購與驗收 第九條 負責采購的部門對采購方式確定，供應商選擇、驗收程序及計量方法等有明確的要求，確保采購過程的透明化及所購商品在數量和質量方面符合使用要求。第十條 負責驗收的人員必須對所購商品進行驗收，辦理入庫手續，并在相關憑據上鑒證，做好相應的賬薄登記。第十一條 驗收人員在驗收過程中發現異常情況，應及時向相關負責人甚至單位負責人報告，有關部門應立即查明原因，及時處理。第五章 付款控制 第十二條 財務部應當按照《現金管理暫行條例》和《內部會計控制規范-------貨幣資金等規定辦理采購付款業務。第十三條 財務部審核人員在辦理付款業務時，應當對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及規范性進行嚴格審核。第十四條 發生預付款項，財會人員應對照合同、協議及時催督經辦人，定期與供應商核對賬款，如有不符，應查明原因，及時處理。第六章 監督檢查 第十五條 負責分管財務的領導應定期或不定期地檢查財務賬目及相關商品采購合同、庫存余額等，發現問題應及時查明原因，處理。第十六條 采購組織部門對已執行的合同，協議等單據、憑證、文件要妥善保管，嚴禁未經許可隨意銷毀。內部會計控制規范----銷售與收款 第一章 總 則 第一條 為了加強對單位銷售與收款的內部控制，規范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范―――基本規范》等法律法規，制定本規范。第二條 本規范所稱銷售，主要是指單位銷售商品并取得貨款的行為。單位提供服務并收取價款可參照本規范執行 第三條 本規范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位有銷售業務的相關部門。第四條 單位負責人對本單位銷售與收款內部控制的建立健全和有效實施及銷售與收款業務的真實性，合法性負責。第二章 崗位分工與授權批準 第五條 單位建立的銷售與收款業務的崗位必須建立明確的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。第六條 本單位的銷售、發貨、收款三項業務分別在相關的部門分別設立。

（一）銷售部門（或崗位）負責處理訂單、簽訂合同、執行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）發貨部門（或崗位）負責審核銷售發貨單據是否齊全，并辦理發貨的具體事宜。

（三）財會部門負責銷售款項的結算和記錄，監督管理貨款回收。上述崗位不允許同一部門或個人辦理全過程。第七條 銷售部門的銷售人員具有良好的業務素質和職業道德，其業務在嚴格的授權批準權限內按相關的程序，責任進行控制。第八條 財務部門的收款人員（出納）嚴格按照貨幣資金規范管理要求進行管理。第九條 負責物品銷售的審批人，在其授權的范圍內進行審批，不得超越審批權限。第十條 經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業務。對于審批人超越授權范圍審批的銷售與收款業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向上一級部門或領導報告。嚴禁未經授權的機構和人員經辦銷售與收款業務。第三章 銷售和發貨控制 第十一條 銷售部門對其業務要有明確的責任制，每一應有預算、目標。第十二條 銷售部門對單位商定的銷售價格，折扣政策，付款政策應嚴格執行。第十三條 銷售部門在選擇客戶時，應充分了解和考慮客戶的信譽。財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。第十四條 負責銷售和發貨業務的人員應嚴格按照規定程序辦理銷售和發貨業務。銷售談判。銷售合同訂立前，單位應指定專人就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少在兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。合同訂立。經單位授權的有關人員與客戶簽訂銷售合同應符合 《中華人民共和國合同法》的規定，金額重大的銷售合同的訂立應征詢法律顧問的意見。合同審批。在單位銷售合同審批制度規范下，審批人員應對銷售價格，信用政策，發貨及收款方式等嚴格把關。組織銷售。銷售部門應按照經批準 的銷售合同編制銷售計劃，向發貨部門（或崗位）下發銷售通知單，同時編制銷售發票通知單；并經審批后送財會部門，由財會部門根據銷售發票通知單向客戶開出銷售發票，編制銷售發票通知單的人員與開具銷售發票的人員應相互分離。組織發貨。發貨部門（或崗位）應對銷售發貨單據進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發貨品種，規格、數量、時間等進行貨物的發運。第十五條 銷售、發貨部門（或崗位）對銷售與發貨各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同，銷售計劃，銷售通知單，發貨憑證、運貨憑證、銷售發票等文件和憑證的相互核對工作。第四章 收款控制 第十六條 財務部應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金。銷售人員應當避免接觸銷售現款。第十七條 財務部應當建立應收賬款賬齡分折制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財務部門應當督促銷售部門加緊催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。第十八條 對于可能成為壞賬的應收賬款，相關部門應報告有關部門或領導，對其進行審查，確定是否確認為壞賬。對發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后作出會計處理。第十九條 財務部門對注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。第二十條 財務部門對應收票據取得和貼現必須經分管財務的領導書面批準。財務部門對應收票據要指定專人管理，對即將到期的應收票據，應及時向付款人提示付款；已貼現票據應在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。第二十一條 財務部門應定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款，應收票據，預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。第五章 監督檢查 第二十二條 單位負責財務和銷售的領導應定期或不定期地組織人員對銷售與收款進行監督檢查，對監督檢查過程中發現的銷售與收款內部控制中的薄弱環節應當采取措施，及時加以糾正和完善。內部會計控制規范----成本費用 第一章 總則 第一條 為了加強單位對成本費用的內部控制，降低成本費用耗用水平，提高經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范--------基本規范》等法律法規，制定本規范。第二條 本規范所稱成本，是指可歸屬于產品成本，勞務成本的直接材料，直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項、費用，是指在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與所有者分配利潤無關的，成本之外的其他經濟利益的總流出。要合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用，即直接計入當期損益；成本即計入所生產產品，提供勞務的成本。第三條 本規范適用于廠、所院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位成本費用內部控制的建立，健全和有效實施以及成本費用業務的真實性、完整性負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 負責成本費用業務的財會人員，有明確的崗位責任制，對不相容崗位須分離、制約和監督。第六條 辦理成本費用核算的財會人員應具有良好業務知識和職業道德、遵紀守法、客觀公正。第七條 財務部對成本費用核算建有明確的職責、權限、程序以及相關的控制措施，規定經辦人辦理成本費用業務的職責范圍和工作要求。第八條 財務部負責人行使成本費用審批權。經辦人按照審批人的意見辦理成本費用業務。第三章 成本費用預測、決策與預算控制 第九條 財務部根據本單位歷史成本費用數據，同行業同類型標桿企業的有關成本費用資料，料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產品銷售情況等，運用量本利分析、投入產出分析、變動成本計算和定量、定性分析、價值鏈成本比較分析等專門方法，對未來企業成本費用水平及其發展趨勢進行科學預測，制訂科學、合理的成本費用管理目標。第十條 成本費用預測，本著費用最少，效益最大的原則。明確合理的期限，充分考慮成本費用預測的不確定因素，確定成本費用定額標準。第十一條 成本費用預測要服從單位整體戰略目標，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優成本費用方案。第十二條 財務部根據成本費用預測決策形成的成本目標，編制成本費用預算，將單位成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理。第四章 成本費用執行控制 第十三條 材料采購成本，按照單位制定的內控---采購與付款的規定確定材料供應商和采購價格制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。第十四條 財務部負責人具體負責成本費用支出審批并授以具體經辦人員，會同相關部門對成本費用開支項目和標準進行復核。第十五條 對未列入預算的成本費用項目，如需支出，應按照規定程序申請追加預算。對已列入預算但超過開支標準的成本費用項目，應由相關部門提出申請報主管領導批準后送財務部。第十六條 財務部財會人員在辦理費用支出業務時，應根據經批準成本費用支出申請，對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。第五章 成本費用核算 第十七條 成本的確認和計量應嚴格按企業會計準則制度辦理。成本費用核算應與客觀經濟事項相一致，以實際發生的金額計價，不得人為降低或提高成本。成本費用應當分期核算。一定期間的成本費用與相應的收入應當配比。成本費用的核算方法應當前后一致。成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。第十八條 根據本單位生產經營特點和管理要求，成本費用核算方法選擇品種法。第十九條 單位應加強對成本費用監督檢查，并組織對成本費用的執行情況予以考核，通過對目標成本節約額，目標成本節約率等指標和方法，綜合考核整體成本費用預算或開支標準的執行情況。內部會計控制規范----擔保及借款 總 則 第一條 為了加強對擔保業務的內部控制，根據國家有關法律法規和《內部會計控制規范------基本規范》等法律法規，制定本規范。第二條 本規范所稱擔保，是指單位依據《中華人民共和國擔保法》和擔保合同協議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應法律責任行為。第三條 本規范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位擔保內控的建立健全和有效實施負責 第一章 崗位分工及授權批準 第五條 單位擔保業務由企劃部分管，企劃部對擔保業務建立明確的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理擔保業務的不相容崗位相互分離，制約和監督。擔保業務不相容崗位至少包括：

（一）擔保業務的評估與審批。

（二）擔保業務的審批與執行。

（三）擔保業務的執行和核對

（四）擔保業務相關財產保管和擔保業務記錄。第六條 經辦擔保業務的人員，應當掌握與擔保相關的專業知識和法律法規，并具備良好的職業道德和較強的風險意識。第七條 擔保業務審批人員，必須在授權范圍內控制，最終須經單位負責人簽字批準。經辦人員嚴控遵守業務的職責范圍和工作要求，并按照規定的權限和程序辦理擔保業務。對于審批人超越權限審批的擔保業務，經辦人員有權拒絕辦理。第八條 單位建立擔保業務責任追究制度，對在擔保中出現重大決策失誤，未履行審批程序或不按規定執行擔保業務的部門或經辦人，將嚴格追究責任人的責任。第二章 擔保評估與審批控制 第九條 單位對擔保業務必須進行風險評估，確保擔保業務符合國家法律法規和本單位的擔保政策，防范擔保業務風險。第十條 單位對擔保業務進行風險評估，必須要求：

（一）審查擔保業務是否符合國家有關法律法規，以及本企業發展戰略和經營需要。

（二）評估申請擔保人的資信狀況，評估內容包括：申請人基 本情況，資產質量，經營情況，行業前景，償債能力，信用狀況等。

（三）審查擔保項目的合法性、可行性。第十一條 被擔保人出現下列情形之一的，單位不得提供擔保：

（一）擔保項目不符合國家法律法規和政策規定的；

（二）已進入重組，托管，兼并或破產清算程序的；

（三）財務狀況惡化、資不抵債的；

（四）管理混亂，經營風險較大的；

（五）與其他企業存在經濟糾紛，可能承擔較大賠償責任的。第十二條 被擔保人要求變更擔保事項的，單位應當重新履行評估與審批程序。第四章 擔保執行控制 第十三條 單位有關部門或經辦人員應根據職責權限，按規定的程序訂立擔保合同協議。第十四條 擔保合同協議明確要求被擔保人定期提供財務報告與相關資料，并及時報告擔保事項的實施情況。第十五條 負責擔保業務的經辦人應建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象，金額、期限、用于抵押和質押的物品、權利和其他有關事項。第十六條 單位在擔保合同協議到期時，應該全面清理用于擔保的財產、權利憑證，按合同協議約定及時終止擔保關系。第五章 借款 第十七條 單位借款必須納入財務管理，按借款用途專項使用，堅持適度籌措原則，注意防范財務風險，禁止借款從事股票、基金、債券、期貨、外匯等高風險業務。禁止用短期借款進行固定資產及股權性投資。第十八條 已納入單位預算，為保證生產經營活動正常進行而需新增流動資金借款，需經領導班子會議審議，法人代表批準，對于單位對外融資而采取的向職工借款方式融資的，需經職工代表會議審議報上級集團公司審批。第十九條 單位向銀行申請財務部必須40 個工作日提出書面申請，詳細說明借款原因、用途及借款金額、借款期限、還款來源、擔保單位和方式等。經單位領導班子會議審議，批準后方能實施。內部會計控制規范-----固定資產 第一章 總 則 第一條 為了加強單位對固定資產的內部控制，防止并及時發現和糾正固定資產業務中的各種差錯和舞弊，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范-------基本規范》等法律法規，制定本規范。第二條 本規范所稱固定資產，是指為生產產品、提供勞務，出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計，單價超過2000 元的有形資產。第三條 本規范適用于廠、院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位固定資產內部控制的建立健全和有效實施以及固定資產的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 本單位固定資產業務崗位按資產分類，設在企劃部和總經理辦公室。即：房屋、機器設備、儀器儀表等裝備類資產歸企劃部管理，車輛、計算機等管理類資產歸總經理辦公室管理。歸口管理部門建有相應的崗位責任制，明確其職責、權限，確保在辦理固定資產業務中不相容崗位相互分離，制約和監督，同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。第六條 負責辦理固定資產業務的經辦人員，具有良好的業務素質和職業道德。第七條 負責辦理固定資產業務的經辦人員，在明確的職責范圍內行使權限，嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。第八條 審批人根據固定資產業務授權批準的權限進行審批，不得超越審批權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向部門領導或單位負責人匯報。第九條 固定資產業務有明確的業務流程，即：固定資產投資預算編制，取得與驗收，使用與維護、處置等。第三章 取得與驗收控制 第十條 固定資產管理部門根據固定資產的使用情況，生產經營發展目標等因素擬定固定資產投資項目，對項目可行性研究、分析，編制固定資產投資預算，并按規定程序審批，確保固定資產投資決策科學合理。第十一條 外購固定資產嚴格按請購與審批制度，相關部門（或人員）在所授的職責權限內運作。固定資產采購過程必須規范、透明。一般固定資產采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質比價的辦法確定供應商；重大固定資產采購，采取招標方式進行。第十二條 外購固定資產，應當根據合同協議，供應商發貨單等對所購固定資產的品種、規格、數量、質量、技術要求及有關內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告，驗收合格后方可投入使用。自行建造的固定資產，應由制造部門、固定資產管理部門，使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。對投資者投入、接受捐贈、債務重組企業合并、非貨幣性資產交換、外企業無償劃撥轉入以及其他方式取得的固定資產均應辦理相應的驗收手續。對經營租賃、借用、代管的固定資產應設立登記薄記錄備查，避免與本企業財產混淆，并應及時歸還。對驗收合格的固定資產應及時辦理入庫、編號、建卡、調配等手續。第十三條 財務部按照會計準則制度，及時確認固定資產的購買或建造成本。第十四條 對需要辦理產權登記手續的固定資產，單位應及時到相關部門辦理。第四章 使用與維護控制 第十五條 固定資產管理部門應加強固定資產日常管理工作，使用部門對固定資產的使用要注意維修管理，保證固定資產的安全完整。固定資產管理部門和財務分管固定資產核算的人員應定期或不定期檢查固定資產使用情況，確保固定資產的相關信息完整，以便固定資產的有效識別和盤點。第十六條 財務部根據國家相關規定，及集團統一規定,結合企業實際，確定計提固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等規定。上述方法一經確定，不得隨意變更。第十七條 固定資產管理部門對本單位的固定資產制定相應的管理制度，對固定資產的日常保養、維修、大修理制定相應的措施。第十八條 固定資產管理部門和財務部每年至少一次對固定資產進行盤點。盤點前，固定資產管理部門，使用部門和財務部應當進行固定資產賬薄記錄的核對，保證賬賬相符。固定資產的盤點應將結果填寫固定資產盤點表，并與賬薄記錄核對，對賬實不符、盤盈、盤虧的要編制固定資產盤盈、盤虧表。第十九條 發生的盤盈、盤虧要逐筆查明原因，并編制處理意見，由固定資產管理部門審核后報主管領導或授權人，經批準后送財務部調整有關賬薄紀錄, 使其反映固定資產的實際情況.第二十條 對于未使用、不需用或使用不當的固定資產，固定資產管理部門和使用部門應及時提出處理措施，報單位主管領導批準后實施。對封存的固定資產，應由專人負責日常管理，定期檢查，確保資產的安全、完整。內部會計控制規范----存貨 第一章 總 則 第一條 為了加強單位對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發現糾正存貨業務中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范-----基本規范》等法律示規，制定本規定。第二條 本規范所稱存貨，是指單位在日常活動中持有以備出售的產成品，處在生產過程中的在產品，在生產過程中或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。單位代銷、代管存貨、委托加工、代修存貨也適用于本規范。第三條 本規范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位存貨內部控制的建立健全和有效實施，以及存貨的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 建立存貨業務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業務的不相容崗位相互分離，制約和監督。存貨業務的不相容崗位包括：

（一）存貨的請購、審批與執行。

（二）存貨的采購、驗收與付款。

（三）存貨的保管與相關記錄。

（四）存貨發出的申請，審批與記錄。

（五）存貨處置的申請，審批與記錄。第六條 存貨業務的經辦人員應具備良好的業務知識和職業道德，遵紀守法，客觀公正。第七條 供銷部門對存貨業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對存貨業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，經辦人必須在規定的職責范圍內辦理存貨業務。第八條 供銷部門（含倉儲管理人員）管理單位存貨，其余部門和人員接觸存貨時，必須由相關部門授權，必要時須經主管領導授權。對于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應有嚴格的接觸限制條件。第三章 請購與采購控制 第九條 存貨采購參照內部控制規范----采購與付款相關規定辦理。第十條 供銷部門根據倉儲計劃、資金籌措計劃、生產計劃、銷售計劃等編制采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產品、產成品等存貨的比例。第三章 驗收與保管控制 第十一條 供銷部門對入庫存貨的質量、數量、技術規格等方面按要求進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。第十二條 外購存貨應經下列驗收程序：

（一）檢查訂貨合同協議，入庫通知單，供貨企業提供的材質 證明、合格證、運單，提貨通知單、原始單據與待檢驗貨物之間是否相符。

（二）對待驗貨物進行數量復核和質量檢驗。

（三）對驗收后數量相符、質量合格的貨物辦理相關入庫手續，對經驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨、換貨或索賠。

（四）對不經倉儲直接投入生產或使用的存貨，應當采取適當的方法進行檢驗。第十三條 擬入庫的自制存貨，生產部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產成品方可作為存貨辦理入庫手續。第十四條 供銷部門建有存貨保管制度，倉儲管理人員應當定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作。第十五條 倉儲管理人員對入庫的存貨建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、名稱、規格型號、數量、計量單位等內容，并定期與財務部門就存貨品種、數量、金額等進行核對。第十六條 存貨采購應按照會計準則制度的規定進行初始計量，正確核算存貨采購成本。第五章 領用與發出控制 第十七條 生產部門、基建部門領用材料，應當持有生產管理部門及其他相關部門核準的領料單，超出存貨領料限額的，須經主管負責人批準。第十八條 存貨發出需經供銷部門批準，大批產品、貴重物品或危險品的發生應經主管負責人批準。倉儲管理員根據經審批的銷售通知單發出貨物，并定期將發貨記錄同共銷部門和財務部核對。第六章 盤點與處置控制 第十九條 財務部與供銷部每年至少一次組織相關人員對存貨進行盤點（時間一般定在9-10 月）時間應該為結合財務決算工作每年11-12 月進行盤點 第二十條 盤點工作，應先制定詳細的盤點計劃，合理安排人員，有序擺放存貨保持盤點記錄的完整。第二十一條 存貨盤點要及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經單位負責人召集的一定會議通過后，在期末結賬前處理完畢。第二十二條 供銷部門通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發現存貨的殘、次、冷、背等情況。供銷部門對殘、次、冷、背的存貨處置，應當選取擇有效的處理方式，并經主管負責人批準后作出相應的處置。第二十三條 存貨的會計處理，應當符合會計準則制度的規定。財務部根據存貨的特點及單位內部存貨流轉的管理方式，確定存貨計價方法。嚴禁人為調節存貨計價而影響當期損益。計價方法一經確定，任何人員不得隨意變更。第二十四條 財務部與供銷部門應結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，確定是否計提存貨跌價準備。經主管負責人審核后，根據批示進行會計處理，并附有相關書面記錄材料。