第一篇：企業(yè)內(nèi)控制度包括哪些

企業(yè)有哪些內(nèi)部控制制度

一、完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境嚴格授權(quán)批準(zhǔn)制度

治理結(jié)構(gòu)面股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理層間應(yīng)形權(quán)責(zé)配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系各項管理落實處管理部門設(shè)置面建立完善科、符合企業(yè)特點內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)合理、效設(shè)置各部門崗位建立部門崗位責(zé)任制度明確工作職責(zé)建立、健全內(nèi)部牽制制度實行相容職務(wù)相離根據(jù)內(nèi)部控制要求單位確定完善組織結(jié)構(gòu)程應(yīng)遵循相容職務(wù)離原則單位經(jīng)濟通劃五步驟即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行記錄般情況述每步驟由相獨立員（或部門）實施能夠保證相容職務(wù)離便于內(nèi)部控制作用發(fā)揮

二、規(guī)范財務(wù)計核算全面推行預(yù)算管理

企業(yè)必須依據(jù)計家統(tǒng)計制度等規(guī)制定適合本企業(yè)計處理程序?qū)嵭杏媶T崗位責(zé)任制建立嚴密計控制系統(tǒng)實行家統(tǒng)級計科目基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要統(tǒng)設(shè)定明細科目集團性公司更必要統(tǒng)級公司計明細科目便統(tǒng)口徑統(tǒng)核算明確計憑證、計賬薄財務(wù)計報告處理程序與遵循計制度規(guī)定核算原則使計真實現(xiàn)家宏觀經(jīng)濟調(diào)控管理提供信息、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、企業(yè)外部各關(guān)面解其財務(wù)狀況經(jīng)營提供信息目標(biāo)

預(yù)算企業(yè)財務(wù)管理重要組部達企業(yè)既定目標(biāo)編制經(jīng)營、資本、財務(wù)等度收支總體計劃包括籌資、融資、采購、產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營全程要營業(yè)收入、本費用、現(xiàn)金流量重點推行全面預(yù)算管理并預(yù)算結(jié)及進行科析產(chǎn)差異進行效控制

三、健全財產(chǎn)保全制度防范市場經(jīng)營風(fēng)險

嚴格執(zhí)行財產(chǎn)保全控制限制未授權(quán)員財產(chǎn)直接接觸并采取定期盤點、賬實核、記錄保護、財產(chǎn)保險、記錄監(jiān)控等措施確保各種財產(chǎn)安全完整

樹立風(fēng)險意識針各風(fēng)險控制點建立效風(fēng)險管理系統(tǒng)通風(fēng)險預(yù)警、識別、評估、析、報告等措施財務(wù)風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范控制必要設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位專門負責(zé)關(guān)風(fēng)險識別、規(guī)避控制

四、完善用制度加強信息管理

力資源要素數(shù)量質(zhì)量狀況力資源所具忠誠、向力創(chuàng)造力企業(yè)興旺發(fā)達力強推力所何充調(diào)企業(yè)力資源積極性、主性、創(chuàng)造性發(fā)揮力資源潛能已企業(yè)管理任務(wù)力資源控制應(yīng)建立嚴格招聘程序保證應(yīng)聘員符合招聘要求要定期員工進行培訓(xùn)提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)更完規(guī)定任務(wù)；加強職工業(yè)績考核調(diào)職工工作積極性創(chuàng)造性

五、建立內(nèi)部報告制度完善內(nèi)部審計體制

滿足企業(yè)內(nèi)部管理效性針性企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部管理報告體系借助管理計手段實反映經(jīng)營狀況及披露相關(guān)重要信息

內(nèi)部審計控制內(nèi)部控制種特殊形式企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理制度否合規(guī)、合理效獨立評價機構(gòu)某種意義講其內(nèi)部控制再控制內(nèi)部審計企業(yè)應(yīng)保持相獨立性應(yīng)獨立于其經(jīng)營管理部門受董事或?qū)賹徲嬑瘑T領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審部門負責(zé)審查各項內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況并審查結(jié)向企業(yè)董事或高管理局報告內(nèi)部審計工作越仔細內(nèi)部控制制度越健全越能增強內(nèi)部控制工作效率與靠性篇二：公司內(nèi)控制度樣本

******集團公司內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實施內(nèi)部控制。

第三條 本制度所稱內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。第四條 內(nèi)部控制的制訂原則

1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。

2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4、有效性原則。本制度相關(guān)具體業(yè)務(wù)控制能夠為內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時地糾正和處理。

5、制衡性原則。本制度制訂的七項具體業(yè)務(wù)控制，涉及的企業(yè)的機構(gòu)、崗位設(shè)臵和權(quán)責(zé)分配科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。

6、適應(yīng)性原則。本制度制訂的七項具體業(yè)務(wù)控制，合理體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。

第二章 貨幣資金

第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

第六條 資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點：

1.職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序需明確，機構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)合理； 2.現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴格執(zhí)行；

3.與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整的記錄，銀行印 鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴格有效。

第七條 貨幣資金不相容崗位包括： 1.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； 2.貨幣資金的保管和盤點清查； 3.貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的等級工作。

第八條 貨幣資金的審核批準(zhǔn)程序：申請→審批→復(fù)核→支付。

第九條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。

第十條 企業(yè)需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。

第十一條 企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應(yīng)及時查明原因，做出處理。

第十二條 會計印章管理的要求。

1．嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2．銀行印鑒的個人名章由會計機構(gòu)負責(zé)人或其指定的會計人員管理。3．現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。

4．財務(wù)專用章、發(fā)票專用章等印章，由會計機構(gòu)負責(zé)人或其指定人員管理。5．會計人員印章應(yīng)由本人自行保管使用。

6．會計印章保管人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途和范圍使用，不準(zhǔn)交由非責(zé)任人使用，不準(zhǔn)在空白單證及紙張上用印。

7．會計印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)，并由保管人監(jiān)督使用。

第十三條 票據(jù)管理的要求。

1．空白支票等銀行票據(jù)和其他有價證券由出納員保管。

2．發(fā)票應(yīng)由專人保管使用，按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票的蓋章、領(lǐng)用備查登記應(yīng)由會計機構(gòu)負責(zé)人指定專人負責(zé)。發(fā)票開具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會計人員進行備查登記。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)交存會計機構(gòu)存檔。

第三章 采購與付款

第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業(yè)外購商品并支付款項的行為。企業(yè)外購勞務(wù)并支付價款的控制可參照執(zhí)行。

第十五條 采購與付款內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點：

1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)當(dāng)合理； 2.請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確； 3.采購與驗收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應(yīng)當(dāng)明確； 4．付款方式、程序、審批權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確。

第十六條 企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括： 1.請購與審批

2.詢價與確定供應(yīng)商 3.采購合同的訂立與審核

4.采購、驗收與相關(guān)的會計記錄 5.付款的申請、審批與執(zhí)行

第十七條 各部門負責(zé)人根據(jù)部門需求和庫存情況做出商品申購計劃，填寫物品申購單，報值班領(lǐng)導(dǎo)審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據(jù)倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計劃。

第十八條 根據(jù)審批后的采購計劃成立詢價小組，詢價小組制定具體的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應(yīng)商的名單，通過供應(yīng)商提供的報

價單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)惠條件確定二至三名候選供應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報，按審批后的意見確定最終供應(yīng)商并進行采購。

第十九條 購回商品交倉庫管理員驗收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點貨物，填寫入庫單。采購部根據(jù)入庫單及收到的發(fā)票填寫付款申請，財務(wù)中心依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請復(fù)核后，按規(guī)定權(quán)限逐級審批后同意付款。

第二十條 由于質(zhì)量或規(guī)格不符等原因要退換貨的，倉儲部門需對符合

退、換貨條件的商品辦理出庫手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數(shù)量、購貨日期、供應(yīng)商、批準(zhǔn)人等。如需退貨，采購部門應(yīng)向財務(wù)中心確認是否已部分或全部付款，若已付款，由財務(wù)中心盡快聯(lián)系供應(yīng)商收回貨款。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦理。

第四章 存貨

第二十一條本制度所稱存貨，是指企業(yè)日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。

第二十二條存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點：

1．存貨的驗收、領(lǐng)用、盤點及處臵的控制流程清晰；

2．存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計處理方法符合國家規(guī)定。

第二十三條倉儲部門倉庫管理員要對預(yù)備入庫的商品的數(shù)量、質(zhì)量進

行檢測，審核送（收）貨單，并與實物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的入庫單（一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)交采購部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)中心登記入賬）。由供應(yīng)商直接運抵現(xiàn)場使用的貨品：公司采購、倉儲及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場驗收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認，生成入庫單和領(lǐng)用單，入庫單交采購員簽字確認，領(lǐng)用單交領(lǐng)用部門簽字確認。

第二十四條 倉儲部門必須設(shè)臵存貨明細賬，倉庫管理員根據(jù)存貨入庫

單，詳細登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價及金額等。財務(wù)中心審核采購合同、入庫單及采購發(fā)票等單據(jù)是否準(zhǔn)確、真實，經(jīng)審核無誤后按相關(guān)會計規(guī)定進行賬務(wù)處理。財務(wù)中心每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。

第二十五條存貨領(lǐng)用時，倉庫管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單

價、金額開具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門留存、一聯(lián)送

交財務(wù)中心登記入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認，倉庫管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細賬。

第二十六條 公司倉儲部門每月按存貨的品種進行抽盤，每季進行全面盤點一次，填寫盤點表，并與財務(wù)中心賬表數(shù)據(jù)核對，對盤點差異進行分析，將分析結(jié)果按相關(guān)規(guī)定上報，倉儲部門根據(jù)審批意見進行處理。

第二十七條財務(wù)中心按公司規(guī)定的存貨計價方法，正確核算存貨的實際成本，至少每年根據(jù)倉儲部門及采購部門等提供的資料進行存貨跌價準(zhǔn)備分析，需計提跌價準(zhǔn)備的應(yīng)及時進行賬務(wù)處理。

第五章 固定資產(chǎn)

第二十八條本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。

第二十九條固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點：

1.固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

2.固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護及處臵等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰； 3.固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準(zhǔn)備、處臵等會計處理符合國家規(guī)定。

第三十條對一般固定資產(chǎn)的采購由使用部門根據(jù)實際情況提出采購申請，待批準(zhǔn)后交由采購部門采購；

對重大固定資產(chǎn)投資項目，需相關(guān)部門對項目進行可行性分析與評價，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報公司股東會、董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。

第三十一條 固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)申購單、送貨單及發(fā)票對新增的固定資產(chǎn)進行驗收，并填制驗收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購部門。

第三十二條固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計劃，由維修部門審核，按規(guī)定權(quán)限報批后實施；使用部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險，按確定的結(jié)果報批，根據(jù)批準(zhǔn)后的意見進行處理。

第三十三條 財務(wù)中心會同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負責(zé)固定資產(chǎn)的盤點，填寫盤點表，與財務(wù)賬表核對，同時需確認固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。對盤點的盈虧進行分析，提出處理意見，根據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權(quán)限審批后，及時進行賬務(wù)處理，確保賬實相符。篇三：公司內(nèi)控制度1 公司內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實施內(nèi)部控制。

第三條 本制度所稱內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

第四條 內(nèi)部控制的制訂原則

1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。

2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4、有效性原則。本制度相關(guān)具體業(yè)務(wù)控制能夠為內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時地糾正和處理。

5、制衡性原則。本制度制訂的七項具體業(yè)務(wù)控制，涉及的企業(yè)的機構(gòu)、崗位設(shè)臵和權(quán)責(zé)分配科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。

6、適應(yīng)性原則。本制度制訂的七項具體業(yè)務(wù)控制，合理體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。

第二章 貨幣資金

第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

1.職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序需明確，機構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)合理； 2.現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴格執(zhí)行；

3.與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整的記錄，銀行印 鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴格有效。

第七條 貨幣資金不相容崗位包括： 1.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； 2.貨幣資金的保管和盤點清查； 3.貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的等級工作。第八條 貨幣資金的審核批準(zhǔn)程序：申請→審批→復(fù)核→支付。

第九條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。

第十條 企業(yè)需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。

第十一條 企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應(yīng)及時查明原因，做出處理。

第十二條 會計印章管理的要求。

1．嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2．銀行印鑒的個人名章由會計機構(gòu)負責(zé)人或其指定的會計人員管理。3．現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。

4．財務(wù)專用章、發(fā)票專用章等印章，由會計機構(gòu)負責(zé)人或其指定人員管理。5．會計人員名章應(yīng)由本人自行保管使用。

6．會計印章保管人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途和范圍使用，不準(zhǔn)交由非責(zé)任人使用，不準(zhǔn)在空白單證及紙張上用印。

7．會計印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)，并由保管人監(jiān)督使用。

第十三條 票據(jù)管理的要求。

1．空白支票等銀行票據(jù)和其他有價證券由出納員保管。

2．發(fā)票應(yīng)由專人保管使用，按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票的蓋章、領(lǐng)用備查登記應(yīng)由會計機構(gòu)負責(zé)人指定專人負責(zé)。發(fā)票開具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會計人員進行備查登記。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)交存會計機構(gòu)存檔。

第三章 采購與付款

第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業(yè)外購商品并支付款項的行為。企業(yè)外購勞務(wù)并支付價款的控制可參照執(zhí)行。

第十五條 采購與付款內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點：

1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)當(dāng)合理； 2.請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確； 3.采購與驗收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應(yīng)當(dāng)明確； 4．付款方式、程序、審批權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確。

第十六條 企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括： 1.請購與審批

2.詢價與確定供應(yīng)商 3.采購合同的訂立與審核

4.采購、驗收與相關(guān)的會計記錄 5.付款的申請、審批與執(zhí)行

第十七條 各部門負責(zé)人根據(jù)部門需求和庫存情況做出商品申購計劃，填寫物品申購單，報值班領(lǐng)導(dǎo)審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據(jù)倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計劃。

第十八條 根據(jù)審批后的采購計劃成立詢價小組，詢價小組制定具體的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應(yīng)商的名單，通過供應(yīng)商提供的報

價單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)惠條件確定二至三名候選供應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報，按審批后的意見確定最終供應(yīng)商并進行采購。

第十九條 購回商品交倉庫管理員驗收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點貨物，填寫入庫單。采購部根據(jù)入庫單及收到的發(fā)票填寫付款申請，財務(wù)部依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請復(fù)核后，按規(guī)定權(quán)限逐級審批后同意付款。

第二十條 由于質(zhì)量或規(guī)格不符等原因要退換貨的，倉儲部門需對符合

退、換貨條件的商品辦理出庫手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數(shù)量、購貨日期、供應(yīng)商、批準(zhǔn)人等。如需退貨，采購部門應(yīng)向財務(wù)部確認是否已部分或全部付款，若已付款，由財務(wù)部盡快聯(lián)系供應(yīng)商收回貨款。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦理。

第四章 存貨

第二十一條本制度所稱存貨，是指企業(yè)日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。

第二十二條存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點：

1．存貨的驗收、領(lǐng)用、盤點及處臵的控制流程清晰；

2．存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計處理方法符合國家規(guī)定。

第二十三條倉儲部門倉庫管理員要對預(yù)備入庫的商品的數(shù)量、質(zhì)量進

行檢測，審核送（收）貨單，并與實物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的入庫單（一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)交采購部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)部登記入賬）。由供應(yīng)商直接運抵現(xiàn)場使用的貨品：公司采購、倉儲及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場驗收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認，生成入庫單和領(lǐng)用單，入庫單交采購員簽字確認，領(lǐng)用單交領(lǐng)用部門簽字確認。

第二十四條 倉儲部門必須設(shè)臵存貨明細賬，倉庫管理員根據(jù)存貨入庫

單，詳細登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價及金額等。財務(wù)部審核采購合同、入庫單及采購發(fā)票等單據(jù)是否準(zhǔn)確、真實，經(jīng)審核無誤后按相關(guān)會計規(guī)定進行賬務(wù)處理。財務(wù)部每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。

第二十五條存貨領(lǐng)用時，倉庫管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單

價、金額開具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門留存、一聯(lián)送

交財務(wù)部登記入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認，倉庫管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細賬。

第二十六條 公司倉儲部門每月按存貨的品種進行抽盤，每季進行全面盤點一次，填寫盤點表，并與財務(wù)部賬表數(shù)據(jù)核對，對盤點差異進行分析，將分析結(jié)果按相關(guān)規(guī)定上報，倉儲部門根據(jù)審批意見進行處理。

第二十七條財務(wù)部按公司規(guī)定的存貨計價方法，正確核算存貨的實際成本，至少每年根據(jù)倉儲部門及采購部門等提供的資料進行存貨跌價準(zhǔn)備分析，需計提跌價準(zhǔn)備的應(yīng)及時進行賬務(wù)處理。

第五章 固定資產(chǎn)

第二十八條本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。

第二十九條固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點：

1.固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

2.固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護及處臵等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰； 3.固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準(zhǔn)備、處臵等會計處理符合國家規(guī)定。

第三十條對一般固定資產(chǎn)的采購由使用部門根據(jù)實際情況提出采購申請，待批準(zhǔn)后交由采購部門采購；

對重大固定資產(chǎn)投資項目，需相關(guān)部門對項目進行可行性分析與評價，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報公司股東會、董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。

第三十一條 固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)申購單、送貨單及發(fā)票對新增的固定資產(chǎn)進行驗收，并填制驗收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購部門。

第三十二條固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計劃，由維修部門審核，按規(guī)定權(quán)限報批后實施；使用部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險，按確定的結(jié)果報批，根據(jù)批準(zhǔn)后的意見進行處理。

第三十三條 財務(wù)部會同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負責(zé)固定資產(chǎn)的盤點，填寫盤點表，與財務(wù)賬表核對，同時需確認固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。對盤點的盈虧進行分析，提出處理意見，根據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權(quán)限審批后，及時進行賬務(wù)處理，確保賬實相符。

第二篇：企業(yè)內(nèi)控制度

青島青安光電有限公司內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實施內(nèi)部控制。

第三條 本制度所稱內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

第四條 內(nèi)部控制的制訂原則

1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。

2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4、有效性原則。本制度相關(guān)具體業(yè)務(wù)控制能夠為內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時地糾正和處理。

5、制衡性原則。本制度制訂的七項具體業(yè)務(wù)控制，涉及的企業(yè)的機構(gòu)、崗位設(shè)臵和權(quán)責(zé)分配科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。

6、適應(yīng)性原則。本制度制訂的七項具體業(yè)務(wù)控制，合理體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。

第二章 貨幣資金

第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

第六條 資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點：

1.職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序需明確，機構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)合理； 2.現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴格執(zhí)行；

3.與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整的記錄，銀行印 鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴格有效。

第七條 貨幣資金不相容崗位包括： 1.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； 2.貨幣資金的保管和盤點清查； 3.貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的等級工作。

第八條 貨幣資金的審核批準(zhǔn)程序：申請→審批→復(fù)核→支付。

第九條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。第十條 企業(yè)需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。

第十一條 企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應(yīng)及時查明原因，做出處理。

第十二條 會計印章管理的要求。

1．嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2．銀行印鑒的個人名章由會計機構(gòu)負責(zé)人或其指定的會計人員管理。3．現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。

4．財務(wù)專用章、發(fā)票專用章等印章，由會計機構(gòu)負責(zé)人或其指定人員管理。5．會計人員印章應(yīng)由本人自行保管使用。

6．會計印章保管人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途和范圍使用，不準(zhǔn)交由非責(zé)任人使用，不準(zhǔn)在空白單證及紙張上用印。

7．會計印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)，并由保管人監(jiān)督使用。

第十三條 票據(jù)管理的要求。

1．空白支票等銀行票據(jù)和其他有價證券由出納員保管。

2．發(fā)票應(yīng)由專人保管使用，按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票的蓋章、領(lǐng)用備查登記應(yīng)由會計機構(gòu)負責(zé)人指定專人負責(zé)。發(fā)票開具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會計人員進行備查登記。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)交存會計機構(gòu)存檔。

第三章 采購與付款

第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業(yè)外購商品并支付款項的行為。企業(yè)外購勞務(wù)并支付價款的控制可參照執(zhí)行。

第十五條 采購與付款內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點：

1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)當(dāng)合理； 2.請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

3.采購與驗收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應(yīng)當(dāng)明確；

4．付款方式、程序、審批權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確。第十六條 企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括： 1.請購與審批 2.詢價與確定供應(yīng)商 3.采購合同的訂立與審核 4.采購、驗收與相關(guān)的會計記錄 5.付款的申請、審批與執(zhí)行

第十七條 各部門負責(zé)人根據(jù)部門需求和庫存情況做出商品申購計劃，填寫物品申購單，報值班領(lǐng)導(dǎo)審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據(jù)倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計劃。

第十八條 根據(jù)審批后的采購計劃成立詢價小組，詢價小組制定具體的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應(yīng)商的名單，通過供應(yīng)商提供的報價單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)惠條件確定二至三名候選供應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報，按審批后的意見確定最終供應(yīng)商并進行采購。

第十九條 購回商品交倉庫管理員驗收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點貨物，填寫入庫單。采購部根據(jù)入庫單及收到的發(fā)票填寫付款申請，財務(wù)中心依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請復(fù)核后，按規(guī)定權(quán)限逐級審批后同意付款。

第二十條 由于質(zhì)量或規(guī)格不符等原因要退換貨的，倉儲部門需對符合退、換貨條件的商品辦理出庫手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數(shù)量、購貨日期、供應(yīng)商、批準(zhǔn)人等。如需退貨，采購部門應(yīng)向財務(wù)中心確認是否已部分或全部付款，若已付款，由財務(wù)中心盡快聯(lián)系供應(yīng)商收回貨款。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦理。第四章 存貨

第二十一條 本制度所稱存貨，是指企業(yè)日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。

第二十二條 存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點：

1．存貨的驗收、領(lǐng)用、盤點及處臵的控制流程清晰；

2．存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計處理方法符合國家規(guī)定。

第二十三條 倉儲部門倉庫管理員要對預(yù)備入庫的商品的數(shù)量、質(zhì)量進行檢測，審核送（收）貨單，并與實物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的入庫單（一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)交采購部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)中心登記入賬）。由供應(yīng)商直接運抵現(xiàn)場使用的貨品：公司采購、倉儲及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場驗收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認，生成入庫單和領(lǐng)用單，入庫單交采購員簽字確認，領(lǐng)用單交領(lǐng)用部門簽字確認。

第二十四條 倉儲部門必須設(shè)臵存貨明細賬，倉庫管理員根據(jù)存貨入庫單，詳細登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價及金額等。財務(wù)中心審核采購合同、入庫單及采購發(fā)票等單據(jù)是否準(zhǔn)確、真實，經(jīng)審核無誤后按相關(guān)會計規(guī)定進行賬務(wù)處理。財務(wù)中心每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。

第二十五條 存貨領(lǐng)用時，倉庫管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)中心登記入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認，倉庫管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細賬。

第二十六條 公司倉儲部門每月按存貨的品種進行抽盤，每季進行全面盤點一次，填寫盤點表，并與財務(wù)中心賬表數(shù)據(jù)核對，對盤點差異進行分析，將分析結(jié)果按相關(guān)規(guī)定上報，倉儲部門根據(jù)審批意見進行處理。第二十七條 財務(wù)中心按公司規(guī)定的存貨計價方法，正確核算存貨的實際成本，至少每年根據(jù)倉儲部門及采購部門等提供的資料進行存貨跌價準(zhǔn)備分析，需計提跌價準(zhǔn)備的應(yīng)及時進行賬務(wù)處理。

第五章 固定資產(chǎn)

第二十八條 本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。

第二十九條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點：

1.固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

2.固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護及處臵等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰； 3.固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準(zhǔn)備、處臵等會計處理符合國家規(guī)定。第三十條 對一般固定資產(chǎn)的采購由使用部門根據(jù)實際情況提出采購申請，待批準(zhǔn)后交由采購部門采購；

對重大固定資產(chǎn)投資項目，需相關(guān)部門對項目進行可行性分析與評價，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報公司股東會、董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。

第三十一條 固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)申購單、送貨單及發(fā)票對新增的固定資產(chǎn)進行驗收，并填制驗收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購部門。

第三十二條 固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計劃，由維修部門審核，按規(guī)定權(quán)限報批后實施；使用部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險，按確定的結(jié)果報批，根據(jù)批準(zhǔn)后的意見進行處理。

第三十三條 財務(wù)中心會同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負責(zé)固定資產(chǎn)的盤點，填寫盤點表，與財務(wù)賬表核對，同時需確認固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。對盤點的盈虧進行分析，提出處理意見，根據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權(quán)限審批后，及時進行賬務(wù)處理，確保賬實相符。第三十四條 財務(wù)中心審核采購合同、驗收單及發(fā)票等單據(jù)是否真實、完整，按審核無誤的單據(jù)進行賬務(wù)處理；年末根據(jù)相關(guān)資料對固定資產(chǎn)進行減值準(zhǔn)備分析，對應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)及時進行賬務(wù)處理。

第六章 成本費用控制

第三十五條 本制度所稱的成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。

第三十六條 成本費用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點：

1.成本費用定額、成本費用計劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，成本費用事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

2.成本費用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、核算、分析及考核的流程應(yīng)當(dāng)清晰，對成本費用核算應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。

第三十七條 根據(jù)公司成本費用的歷史數(shù)據(jù)、人力及物力的狀況以及產(chǎn)品的銷售情況，運用本量利分析、定量及定性分析等方法對公司的成本費用及未來發(fā)展趨勢進行預(yù)測，制定合理的成本費用目標(biāo)。成本費用預(yù)測應(yīng)符合費用最少，效益最大的原則，確定合理的期限來制定成本費用的定額標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)公司成本費用預(yù)測決策形成的成本費用目標(biāo)，建立成本費用的預(yù)算制度，通過編制成本費用預(yù)算，將成本費用目標(biāo)具體化。

第三十八條 將費用支出根據(jù)其屬性分解落實到職能部門，實行歸口管理。1.辦公用品的支出由行政管理部控制，行政管理部經(jīng)理為主要負責(zé)人。各部門根據(jù)實際需要向行政管理部提出經(jīng)各部門經(jīng)理審核后的采購申請，由后勤主管根據(jù)庫存物品情況，提出采購意見及清單，報行政管理部經(jīng)理及總經(jīng)理審批后采購。

2．人工成本由人事部控制，人事部經(jīng)理為主要責(zé)任人。3.車輛維護修理費的支出由維修部歸口管理，維修項目實行分類管理，修理合同、修理費支出按照規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。

4.其他費用的責(zé)任部門為費用實際支出部門和財務(wù)中心門，相關(guān)部門負責(zé)人為主要責(zé)任人。

5.費用審批程序及審批權(quán)限按照各項費用管理規(guī)定嚴格執(zhí)行。發(fā)生的接待費用、差旅費用、其他日常費用的報銷，由經(jīng)辦人填制付款審批單，提交部門經(jīng)理、會計、財務(wù)經(jīng)理審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，出納復(fù)核并辦理付款。

第三十九條 財務(wù)中心對費用支出原始單據(jù)和有關(guān)材料的真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性進行審核、報銷，根據(jù)費用報銷單等原始憑證編制會計憑證。

第四十條 公司定期對費用支出進行費用分析，定期對相應(yīng)的成本費用責(zé)任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責(zé)任中心合理控制經(jīng)營成本及各種耗費。

第七章 財務(wù)報告的編制

第四十一條 本制度所稱的財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務(wù)報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表等報表。

附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。

第四十二條 財務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點：

1.在準(zhǔn)備編制財務(wù)報告的過程中，有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正等流程控制要求明確；

2.財務(wù)報告的起草、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。

第四十三條 根據(jù)公司的會計政策對當(dāng)期與確認、計量、分類或列報有關(guān)會計政策和會計估計進行分析，評價，特別關(guān)注是否存在濫用或隨意變更會計政策、不恰當(dāng)調(diào)整會計估計的情形。對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的會計政策和會計估計按規(guī)定的權(quán)限報董事會或類似機構(gòu)審議。

第四十四條 財務(wù)人員在日常會計處理過程中要及時進行對賬，將會計賬簿與實務(wù)資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬實相符、賬證相符及賬賬相符。

財務(wù)人員在審核憑證的過程中，對發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯誤、借貸方向錯誤等差錯時，向有關(guān)制證人員等詢問后或根據(jù)原始憑證實際情況進行調(diào)整。

第四十五條 財務(wù)報告的編制嚴格按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，不得漏報或者任意進行取舍。

財務(wù)報告的編制過程，通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點對下列項目進行校驗： 1.會計報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。

2.會計報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3.會計報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第四十六條 根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計。公司根據(jù)實際情況按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)聘請會計師事務(wù)所，并報董事會或類似機構(gòu)審議。

在審計過程中，公司需配合會計師事務(wù)所的審計，及時提供與財務(wù)報告相關(guān)的資料，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要及時的進行溝通。對經(jīng)討論使雙方意見達成一致的財務(wù)報告報董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)后發(fā)布。

第八章 附則

第四十七條 本制度與國家法律法規(guī)和相關(guān)制度相抵觸的，以國家法律法規(guī)和相關(guān)制度為準(zhǔn)。本政策未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 本制度由公司董事會審定。第四十九條 本制度由公司財務(wù)中心負責(zé)解釋和修訂。第五十條 本制度自2010 年 1月 1 日起執(zhí)行。

島青安光電科技有限公司

2010 年 1 月 1 日

青

第三篇：企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)控制度1

第一章 總 則

第一條 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)、制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

(一) 全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

(二) 重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域。

(三) 制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

(四) 適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

(五) 成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第五條 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

(一) 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

(二) 風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

(三) 控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

(四) 信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

(五) 內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實施。

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除認為操縱因素。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。

第九條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。

第十條 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責(zé)。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

第二章內(nèi)部環(huán)境

第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。

股東(大)會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。

董事會對股東(大)會負責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

監(jiān)事會對股東(大)會負責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。

經(jīng)理層負責(zé)組織實施股東(大)會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

第十二條 董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督、經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其相關(guān)事宜等。

審計委員會負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

(三)關(guān)鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

(四)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

(五)有關(guān)人力資源的其他政策。

第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則。認真履行崗位職責(zé)。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風(fēng)險評估

第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風(fēng)險評估。

第二十一條 企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。

風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。

第二十二條 企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

(一) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

(二) 組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

(三) 研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。

(四) 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。

(五) 其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。

第二十三條 企業(yè)識別外部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

(一) 經(jīng)濟形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。

(二) 法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素。

(三) 安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

(四) 技術(shù)進步、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素。

(五) 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

(六) 其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，財務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。

風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備財務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

第四章控制活動

第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評制等。

第二十九條 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。

第三十條 授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條 會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家同意的會計準(zhǔn)則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計總會計師，設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財務(wù)財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。

第三十三條 預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。

第三十四條運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十五條績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度。科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

第三十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。

第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)時間，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。

第三十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層。

第四十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

第四十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預(yù)防的原則明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點：

(一) 未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當(dāng)利益。

(二) 在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

(三) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。

(四) 相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

第六章內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu))和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查;專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

第四十六條 企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等自行確定。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)形式，妥善保存內(nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。

企業(yè)內(nèi)控制度2

一、總則：方針目標(biāo)管理是現(xiàn)代管理的科學(xué)辦法之一。

二、制訂方針目標(biāo)的依據(jù)

第一條：國家的方針政策，國家的政治經(jīng)濟形勢，上級主管部門下達的產(chǎn)品品種、質(zhì)量產(chǎn)量、利潤等技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)和其它要求。

三、方針目標(biāo)編制的程序

第二條：在每年初，由工廠各分管廠長、工程師提出下工廠目標(biāo)設(shè)想，廠務(wù)會集討論，構(gòu)成工廠方針目標(biāo)指導(dǎo)思想，并由廠長下達指令。

四、方針目標(biāo)的執(zhí)行

第三條：方針目標(biāo)展開必須要堅持以數(shù)據(jù)說話的原則，目標(biāo)值盡可能定量化。其資料般包括品種、質(zhì)量、生產(chǎn)潛力、科研技改、企業(yè)管理、技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)、安全環(huán)保、禮貌生產(chǎn)思想交流工作、職工福利等。

五、方針目標(biāo)的實施

第四條：為確保工廠方針目標(biāo)的實現(xiàn)，工廠每年將組織兩次分階段PDCA循環(huán)，階段PDCA循環(huán)計劃由三辦會同有關(guān)部門根據(jù)工廠方針目標(biāo)安排的進度和廠長的令制訂。

六、方針目標(biāo)的檢查診斷與考核

第五條：方針目標(biāo)管理設(shè)立一個綜合部門，分設(shè)一至三個主要歸口部門。歸口部務(wù)必認真做好工廠方針目標(biāo)的組織、實施、協(xié)調(diào)、檢查和考核工作。

考核分類：

甲級：按目標(biāo)進度要求實施，且效果較好成績顯著。

乙級：基本按目標(biāo)進度要求實施、效果一般。

丙級：沒有到達目標(biāo)進度要求、效果較差且主要由主觀努力不夠所致。

獎懲措施：

第六條：對方針目標(biāo)進行診斷評價，對甲級目標(biāo)視其難易、效果好壞等給予表彰獎勵，列入年終評選的重要條件;對只達丙級目標(biāo)的要追究職責(zé)，認真分析原因，幫忙糾正，并根據(jù)實際狀況給予經(jīng)濟懲罰。

第七條：各部門的方針目標(biāo)應(yīng)按計劃要求進行定期的檢查診斷，對存在的問題按職能分解落實。

企業(yè)內(nèi)控制度3

恒泰長財證券有限責(zé)任公司(以下簡稱“恒泰長財”)作為廣東精藝金屬股份有限公司(以下簡稱“精藝股份”或“公司”)持續(xù)督導(dǎo)的保薦機構(gòu)，根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》(20xx年修訂)、《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》(20xx年修訂)、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，對精藝股份《20xx內(nèi)部控制評價報告》及《內(nèi)部控制規(guī)則落實自查表》有關(guān)內(nèi)容進行了審慎核查，具體情況如下：

一、保薦機構(gòu)進行的核查工作

恒泰長財指派擔(dān)任精藝股份持續(xù)督導(dǎo)工作的保薦代表人就精藝股份內(nèi)部控制制度的制定和運行情況等有關(guān)事項與精藝股份董事、監(jiān)事、高級管理人員以及內(nèi)部審計部等相關(guān)部門進行了溝通，查閱了精藝股份股東大會、董事會、監(jiān)事會、董事會各專門委員會會議的相關(guān)資料、公司章程、三會議事規(guī)則、投資者管理制度、信息披露制度等相關(guān)文件以及其他相關(guān)內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)管理規(guī)則等，從公司內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制實施情況等多方面對公司內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進行了核查，并對精藝股份《20xx內(nèi)部控制評價報告》及《內(nèi)部控制規(guī)則落實自查表》進行了逐項核查。

二、公司內(nèi)部控制評價結(jié)論

根據(jù)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日，不存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，董事會認為，公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。

根據(jù)公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷認定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)

日，公司未發(fā)現(xiàn)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷。

自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素。

三、公司內(nèi)部控制評價工作情況

(一)內(nèi)部控制評價范圍

公司按照風(fēng)險導(dǎo)向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域。

1、納入評價的主要單位包括：廣東精藝金屬股份有限公司、佛山市順德區(qū)精藝萬希銅業(yè)有限公司、廣東精藝銷售有限公司、蕪湖精藝銅業(yè)有限公司、飛鴻國際發(fā)展有限公司。納入評價范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財務(wù)報表資產(chǎn)總額的100%，營業(yè)收入合計占公司合并財務(wù)報表營業(yè)收入總額的99.51%。

2、納入評價范圍的主要業(yè)務(wù)和事項有：組織架構(gòu)、企業(yè)文化，人力資源、制度建設(shè)、資金活動、資產(chǎn)管理、銷售管理、財務(wù)報告、信息披露管理、子公司管理、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保、期貨套保、風(fēng)險投資等業(yè)務(wù)。

(1)組織架構(gòu)

公司建立了以股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層為主體、規(guī)范運作的法人治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)置了與公司生產(chǎn)經(jīng)營和規(guī)模相適應(yīng)的組織職能機構(gòu)和二級產(chǎn)業(yè)管理模式，建立了相應(yīng)的授權(quán)、檢查和逐級負責(zé)制度，貫徹了不兼容職務(wù)相互分離的原則，形成了相互制衡機制，保證了董事會及經(jīng)營管理層指令的貫徹執(zhí)行，保障了公司運營的規(guī)范有序運行。

(2)企業(yè)文化

隨著經(jīng)營形式的變化，公司以“為員工提供適合培育才智發(fā)現(xiàn)的多元化、包容的環(huán)境，創(chuàng)造并傳遞創(chuàng)新知識，建立可持續(xù)發(fā)展的創(chuàng)新型多元化產(chǎn)業(yè)集團”為企業(yè)愿望，秉承“尊重知識、認同價值、責(zé)任分清、利益共享”的核心價值觀，堅持以人為本，科學(xué)發(fā)展，實現(xiàn)了公司持續(xù)、穩(wěn)健、和諧發(fā)展。

(3)人力資源

公司建立和實施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、教育、考核、獎懲、晉升、淘汰等人事管理制度，對人員引進、勞動合同訂立、考勤管理、薪酬結(jié)構(gòu)、績效獎懲等各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范，形成了有效的激勵機制。

(4)制度建設(shè)

為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，結(jié)合公司實際情況及需要，20xx公司制定了《風(fēng)險投資管理制度》、《股東大會網(wǎng)絡(luò)投票實施細則》、《限制性股票激勵計劃實施考核管理辦法》，進一步修訂了《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》等內(nèi)部控制管理制度。

(5)資金活動

針對資金管理工作，公司及各重要業(yè)務(wù)子公司均建立了完善的管理制度，包括資金使用審批、對外投資、貨幣資金管理等方面。公司嚴格按照相關(guān)管理制度做好資金管理工作，確保公司資金使用符合合理性、效率性、安全性的原則，確保為公司發(fā)展提供充足的資金支持。

(6)資產(chǎn)管理

公司制定了較為完善的《固定資產(chǎn)管理制度》，對公司固定資產(chǎn)的購置、登記、管理、處置以及相關(guān)財務(wù)核算進行了明確規(guī)定。公司對固定資產(chǎn)進行嚴格的登記、管理及記錄，嚴格控制固定資產(chǎn)的日常管理和維護，保護固定資產(chǎn)安全。

(7)銷售業(yè)務(wù)

各銷售機構(gòu)在管理層的指導(dǎo)下，對行業(yè)和市場進行深入的研究和預(yù)測，在此基礎(chǔ)上，按照公司項目發(fā)展戰(zhàn)略和總體運營目標(biāo)，制定、調(diào)整銷售計劃和銷售策略，確保銷售業(yè)務(wù)的順利進行。

(8)財務(wù)報告

公司財務(wù)部門直接負責(zé)編制公司財務(wù)報告，嚴格按照國家會計政策等法律法規(guī)和公司相關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定完成工作，確保公司財務(wù)報告真實、準(zhǔn)確、完整。

針對公司財務(wù)報告，公司按照規(guī)定聘請會計師事務(wù)所進行審計，并在審計基礎(chǔ)上由會計師事務(wù)所出具審計報告，保證公司財務(wù)報告不存在重大差錯。同時，對于財務(wù)報告的信息披露工作，按照公司信息披露管理的制度執(zhí)行，在此過程中對相關(guān)內(nèi)幕信息知情人進行及時的登記監(jiān)督，保證公司財務(wù)信息不會提前泄露。

(9)信息披露

公司根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》等規(guī)定，并結(jié)合自身實際情況制定了《信息披露管理辦法》、

《投資者關(guān)系管理辦法》、《內(nèi)幕信息知情人管理制度》、《外部信息使用人管理制度》、《重大信息內(nèi)部報告制度》、《年報信息披露重大差錯責(zé)任追究制度》、《獨立董事報告工作制度》等制度規(guī)定，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序、傳遞范圍，做好對信息的合理篩選、核對、分析、整合，確保信息的及時、有效。利用EAS、ERP系統(tǒng)、內(nèi)部局域網(wǎng)等現(xiàn)代化信息平臺，使得各管理層級、各部門、各業(yè)務(wù)單位以及員工與管理層之間信息傳遞更迅速、順暢，溝通更便捷、有效。

(10)子公司管理

為加強子公司的管理，確保子公司規(guī)范、高效、有序的運作，促進子公司健康發(fā)展，提升公司整體資產(chǎn)運營質(zhì)量，維護公司和投資者的合法權(quán)益，根據(jù)我國《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》等的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定了《子公司管理制度》。截止20xx年12月31日，公司共有四家全資子公司。按制度要求，公司主要通過向各控股子公司及參股公司委派董事、監(jiān)事、高級管理人員，加強對其財務(wù)工作監(jiān)督，重大信息溝通和日常工作監(jiān)管等方式對控股子公司及參股公司進行監(jiān)控，上述控股子公司不存在違反法律法規(guī)的情形。

企業(yè)內(nèi)控制度4

(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中。控制環(huán)境中的要素很多，有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵與誘導(dǎo)機制、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，要做好如下工作:

1、加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。

2、要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。控制主體解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進行控制的問題。科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個層次的經(jīng)濟主體，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工，他們有各自的控制目標(biāo)?押股東的目標(biāo)是財富 最大化?鴉經(jīng)營者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營效益;管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運行的真實報告;普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

3、要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，實施先進管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。

(二)設(shè)立有效的控制活動

1、針對人員的控制。

(1)職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，對于企業(yè)的一切交易或事項都應(yīng)嚴格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。

(2)工作流程。明確每個崗位的職責(zé)，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，可以采用對每一個崗位設(shè)計工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個人應(yīng)該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結(jié)果等。工作流程圖設(shè)計的目的應(yīng)達到使管理的過程標(biāo)準(zhǔn)化，也就是說，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。

(3)票據(jù)與記錄控制。實行票據(jù)保管、收款與會計記錄人員的崗位分離;對所有票據(jù)進行預(yù)先編號，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對已經(jīng)使用的票據(jù)由會計人員進行定期消號，并及時與票據(jù)保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項等能夠及時準(zhǔn)確入賬。

(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實物和技術(shù)防護措施。在采取電算化核算的情況下，每個崗位只能使用自己設(shè)置的密碼接觸由自己負責(zé)的數(shù)據(jù)，復(fù)核崗位只能進行數(shù)據(jù)查詢和復(fù)核，而不能具備修改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄的權(quán)限。

(5)績效考評。為了實現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。各部門通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標(biāo)與個人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，部門的工作目標(biāo)也將通過個人工作目標(biāo)的實現(xiàn)而實現(xiàn)。

2、針對信息系統(tǒng)的控制活動。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應(yīng)通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限，沒有權(quán)限的人絕不允許對數(shù)據(jù)進行查閱或修改。

(三)加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復(fù)核并由財會主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。

在內(nèi)部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

(四)加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度

切實提高企業(yè)對內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的認識，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)遵循以下原則。

1、在日常工作中不斷地監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果。對主要風(fēng)險的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是公司日常活動的一部分。

2、對內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進行有效和全面的內(nèi)部審計。內(nèi)審要獨立進行，內(nèi)審人員應(yīng)得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并配備稱職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會或其審計委員會直接報告工作。

3、不論是經(jīng)營層還是其他控制人員，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷都應(yīng)及時地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾妫⑹蛊涞玫焦麛嗵幚怼Ｒ獦淞⑷珕T控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)控制度5

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善是房地產(chǎn)企業(yè)為降低風(fēng)險，提高經(jīng)營效益的一個必然要求。基于房地產(chǎn)行業(yè)周期長、投資大、風(fēng)險性高等特點，強調(diào)對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度的改革和完善，對于房地產(chǎn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展而言就顯得尤為重要。特別是當(dāng)前房地產(chǎn)正處于一個產(chǎn)業(yè)升級和調(diào)整階段，所面臨的市場競爭壓力、經(jīng)濟環(huán)境不斷變化下的風(fēng)險因素、行業(yè)發(fā)展要求等方面越來越高，在這種情況下，重視企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善無疑成為企業(yè)尋求發(fā)展和突破的一個關(guān)鍵部分，也是房地產(chǎn)行業(yè)進程深度改革，降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一個必然舉措。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；會計內(nèi)控制度；建立和完善

房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制一般分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制、經(jīng)費收支控制三部分，其旨在保障財產(chǎn)物質(zhì)的安全，實現(xiàn)財產(chǎn)資源的優(yōu)化配置和合理利用，以降低企業(yè)會計風(fēng)險，確保資金安全，提高對資金的使用效率，實現(xiàn)企業(yè)良性、健康的發(fā)展。客觀來講，完善、健全的企業(yè)會計內(nèi)控制意義主要體現(xiàn)：1、安全、完整的財產(chǎn)物質(zhì)管理結(jié)構(gòu)體系；2、真實、可靠的會計信息；3、高效、經(jīng)濟的經(jīng)濟活動；4、全面、完善的自律機制。在此基礎(chǔ)上保障會計信息控制目標(biāo)實施的規(guī)范性、目的性、效率性、效果性，以為管理層提供更為全面、真實、及時的會計信息，確保企業(yè)會計收支的安全性和效益性，全面體現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)控制度建立的作用和價值。

一、建立房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的原則

建立房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的原則包括：合法性原則、全面性原則、重要性原則、有效性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則等，都是從全局層面，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際和客觀的市場環(huán)境而定的。

其一，合法性原則。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)必須是符合國家政策要求和有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，遵循相應(yīng)的法律、法規(guī)要求，要是行之有效、行之可行的；

其二，全面性原則。內(nèi)控制度涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面，滲透到財務(wù)活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋每一個細節(jié)，是全過程的、全面的、動態(tài)的；

其三，重要性原則。內(nèi)控制度的建設(shè)在遵循統(tǒng)籌兼顧的基本要求以外，還需要突出重點，既要樹立全局觀念，全面監(jiān)管，又要有針對性，有層次，有秩序。對于重要的、高風(fēng)險性的環(huán)節(jié)要重點監(jiān)管，嚴格的控制，以盡可能的規(guī)避風(fēng)險和防范風(fēng)險。

其四，有效性原則。要求內(nèi)控制度應(yīng)建立一定的目標(biāo)要求，是為提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的和健康、良性發(fā)展服務(wù)的。企業(yè)內(nèi)部員工應(yīng)自覺遵守內(nèi)部控制制度的基本要求，嚴格的按照制度規(guī)范操作，以確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，提升內(nèi)部控制的有效性。

其五，制衡性原則。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置、崗位的設(shè)立、財務(wù)活動中權(quán)責(zé)的分配都應(yīng)當(dāng)符合客觀事實，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，相互之間科學(xué)、合理配置，既要符合內(nèi)控的基本要求，同時還要相互協(xié)調(diào)、相互作用、相互制約、相互監(jiān)督。崗位要求明確、權(quán)責(zé)分明，在整體上協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在各自發(fā)展過程中突出優(yōu)勢，強調(diào)自身職能性。除此之外，對于履行監(jiān)督檢查職責(zé)的部分還應(yīng)當(dāng)保留權(quán)威性和獨立性，要保障監(jiān)督、檢查的公平性、客觀性。

其六，適應(yīng)性原則。內(nèi)控制度的建設(shè)要符合企業(yè)發(fā)展要求，體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)活動的基本規(guī)律、特點、風(fēng)險狀況，要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部體制和管理制度改革和創(chuàng)新發(fā)展需求，隨企業(yè)的發(fā)展和壯大而不斷改進和完善。

其七，成本效益原則。企業(yè)發(fā)展的最終目的都是為了實現(xiàn)經(jīng)營效益的最大化，而內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部管理的一部分，在最終目標(biāo)和要求上應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求是保持一致的。成本效益原則是內(nèi)控制度在滿足企業(yè)良性、健康發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，以合理的成本實現(xiàn)有效的控制，以提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

二、房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控存在的問題

目前，房地產(chǎn)企業(yè)就會計內(nèi)控制度的建立方面已經(jīng)取得了良好的成效，對內(nèi)控制度的重視度有了明顯的提升，完善的會計內(nèi)控制度已經(jīng)成為企業(yè)競爭實力的一部分，是企業(yè)在應(yīng)對市場環(huán)境變化下重點改革內(nèi)容。但從客觀上來講，房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度建立和實施過程中依然普遍存在以下幾個方面的問題：

一是，受外部環(huán)境的影響。社會經(jīng)濟水平的不斷提高，經(jīng)濟環(huán)境的全球化、多元化、多樣化的發(fā)展，都使得企業(yè)發(fā)展面臨著嚴峻的國內(nèi)外同行壓力和挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展受外部環(huán)境影響不斷變大。而且基于房地產(chǎn)行業(yè)本身資金消耗大、風(fēng)險系數(shù)高、控制難度大等特點，對于會計核算與決策存在一定的“冒險性”，容易出現(xiàn)失誤，無法從根本上保障其科學(xué)性、準(zhǔn)確性和合理性。

二是，企業(yè)會計內(nèi)控制度存在缺陷。我國的房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立相比于國外一些發(fā)達國家而言本身就起步晚，無論房地產(chǎn)行業(yè)結(jié)構(gòu)體系還是制度體系都還存在一定的缺陷。一方面，會計內(nèi)控制度的建立還存在很大的盲目性和借鑒性，沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際和行業(yè)發(fā)展規(guī)律進行科學(xué)制定，會計內(nèi)控工作的開展還較為單一、固化，缺乏系統(tǒng)性、流程化和執(zhí)行力。沒有從根本上發(fā)揮制度的可操作性、實用性。另一方面，會計內(nèi)控制度的建立沒有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方案和戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)控制度作為企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，還未與企業(yè)發(fā)展達到有效融合和協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

三是，內(nèi)控環(huán)境的影響。

1、房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，缺乏操作性強、規(guī)范化特點的法律法規(guī)。

2、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部體系的構(gòu)建、內(nèi)部制度的建立，不夠健全、完善，缺乏實際可行性和效率性。

3、房地產(chǎn)內(nèi)控管理計劃操作性不強，內(nèi)控工作者綜合能力和素質(zhì)有待提高。

三、房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善

關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善，首先，需要建立和改進資金風(fēng)險防范機制，從經(jīng)濟、法律、行政三個方面明確企業(yè)各部門的責(zé)權(quán)，并在此基礎(chǔ)上進一步的改進和完善財務(wù)管理制度。

1、提高管控力度。實施對企業(yè)經(jīng)營活動全過程、全方位、動態(tài)化的監(jiān)管，以提高資金的有效利用和資源的優(yōu)化配置，既增強企業(yè)的盈利能力又能有效的降低企業(yè)收支風(fēng)險。

2、建立完善的會計內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系和制度體制，切合企業(yè)的發(fā)展實際和戰(zhàn)略目標(biāo)，提高財務(wù)杠桿對資金籌備管理的約束作用和管控作用。

3、建立風(fēng)險評估體系，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實際和總體計劃，采用科學(xué)、合理的方法規(guī)避風(fēng)險、控制風(fēng)險和防范風(fēng)險。總的來說，就是增強企業(yè)的內(nèi)控管理效率和水平，使企業(yè)在面臨外來風(fēng)險和壓力的過程中，能夠找準(zhǔn)方向，及時的采取有效措施加以處理和防范。

其次，提高內(nèi)部審計工作力度。

1、構(gòu)建科學(xué)、合理的管理制度，增強管理過程的系統(tǒng)性、規(guī)范性和可操作性，以提高內(nèi)部審計工作的獨立性、權(quán)威性。

2、嚴格的按照審核標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)劃對會計工作進行監(jiān)督和審計，保障財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和全面性。

3、加強對審計人員的培訓(xùn)，增強審計人員的專業(yè)化水平和綜合素質(zhì)，以滿足企業(yè)發(fā)展對綜合能力強的審計隊伍的需求。

4、結(jié)合企業(yè)發(fā)展策略和戰(zhàn)略目標(biāo)，使會計內(nèi)控制度的建立能切實的服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，增強其實用性、功能性和有效性。

最后，對企業(yè)成本進行有效的控制。

1、實施對經(jīng)營管理全面、全過程的成本管理，開展細分化、層次化的管理，增強對成本的管控力度，提高成本利用率。

2、加大對會計內(nèi)控管理力度，嚴格的按照制度要求，進行規(guī)范、合理管理，合理的調(diào)配資源，以增強管理效果，降低成本消耗，提升經(jīng)營效益。

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企業(yè)內(nèi)控制度6

【摘要】建立健全內(nèi)部控制制度是各企業(yè)加強管理的必要途徑，電力企業(yè)亦是如此，和一般企業(yè)相比，電力企業(yè)所涉及的電能直接關(guān)系著國民生計問題，目前隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們生活水平的提升，其需求量仍在持續(xù)上升，為更好提供安全、穩(wěn)定、綠色的電力服務(wù)，電力企業(yè)在新時期應(yīng)尋求既快又好的發(fā)展手段，因為電力企業(yè)健康發(fā)展對人們生活、國家經(jīng)濟建設(shè)有著積極影響作用。新階段電力企業(yè)競爭壓力提升，因此對其經(jīng)營水平提出了更高要求，內(nèi)控制度建設(shè)的最終目的在于提高企業(yè)運營效率，完善管理，降低經(jīng)營風(fēng)險，促進電力企業(yè)可持續(xù)、健康、有序發(fā)展。本文將著眼于國內(nèi)電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出針對性完善電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的策略意見。

【關(guān)鍵詞】新時期；電力企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)

1研究背景

市場經(jīng)濟大環(huán)境下，社會對電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有著客觀的需求。電力體制改革前，電力企業(yè)是我國基礎(chǔ)支柱產(chǎn)業(yè)，也是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一，處于長期自然壟斷地位，受多方面因素的影響電力企業(yè)在內(nèi)控管理方面與世界管理水平領(lǐng)先的企業(yè)相比，電力企業(yè)在內(nèi)控管理方面還有一定提升空間，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，電力企業(yè)競爭壓力增加，加上電力體制的改革對各電力經(jīng)營企業(yè)提出了更高要求，而且從廣領(lǐng)域來看，加強內(nèi)部控制也是各企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求，不斷建立健全一套合理、科學(xué)、可行、切實的內(nèi)控流程有著極強的必然性，目前內(nèi)部控制儼然已經(jīng)成為企業(yè)現(xiàn)代管理的重要手段，建立起現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控制度，提升自身核心競爭力，保證企業(yè)切身利益的同時，促進企業(yè)長遠、可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制需企業(yè)多層人員共同參與，包括董事會、不同層級管理員和企業(yè)普通工作者，最終目的是提升企業(yè)運營效果及效率，提高利潤和營業(yè)收入，促進經(jīng)營活動遵規(guī)守紀合法，通常情況下內(nèi)部控制可分為兩方面重點：①為內(nèi)部財務(wù)會計控制；②為內(nèi)部管理控制，中共中央、國務(wù)院關(guān)于進一步深化電力體制改革及配套細則的文件已經(jīng)出臺多時，要求電力企業(yè)引入市場競爭機制，改革重點在于“管住中間、放開兩頭”[1]，輸配電價逐步過渡到按“準(zhǔn)許成本+合理收益”原則核定，需要電力生產(chǎn)及運營企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度，建立健全管理制度，完善內(nèi)控，全面提升電力企業(yè)管理水平，增強自身競爭力。

2新時期加強電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

2.1內(nèi)部控制含義及其體系構(gòu)成

內(nèi)部控制指的是企業(yè)全員參與，目的在于提升經(jīng)營效益，確保財務(wù)報告可靠性、真實性等目標(biāo)所提供的合理保障過程。完善內(nèi)控管理體系，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升企業(yè)競爭力及管理水平。分析內(nèi)控體系主要包括5方面內(nèi)容：①內(nèi)部控制環(huán)境，這是內(nèi)控體系形成的基礎(chǔ)，也是內(nèi)控的有效實施保障，而環(huán)境內(nèi)容包括人員職業(yè)道德、工作能力，企業(yè)經(jīng)營模式及風(fēng)格、管理理念、組織結(jié)構(gòu)、人才資源管理策略、權(quán)責(zé)分配等。②風(fēng)險評估，這是風(fēng)險管理基礎(chǔ)。③內(nèi)部控制活動，比如內(nèi)控核對、授權(quán)、批準(zhǔn)、職責(zé)分工、業(yè)績評價、資產(chǎn)保全舉措等，而從類別上可劃分為檢查型控制活動、預(yù)防型、人工控制型、管理層控制型和計算機信息網(wǎng)絡(luò)控制型。④信息與溝通，一方面人員通過信息網(wǎng)絡(luò)工具開展工作，強化各崗位職責(zé)，另一方面多層面、多環(huán)節(jié)加強信息之間的溝通與交流，實現(xiàn)信息共享。⑤內(nèi)控監(jiān)督，監(jiān)督是內(nèi)部控制體系得到持續(xù)有效應(yīng)用及評估的重要環(huán)節(jié)[2]。

2.2新時期加強電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

分析新時期加強電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，主要可表現(xiàn)為以下幾方面：強化內(nèi)控有利于整體提升電力企業(yè)管理水平，在市場經(jīng)濟大環(huán)境下增強自身競爭力，促進企業(yè)發(fā)展；另一方面通過內(nèi)控制度建設(shè)還能不斷完善管理，預(yù)防漏洞，進一步規(guī)范員工行為，清晰權(quán)責(zé)，禁止舞弊，維護企業(yè)利益；強化財務(wù)管理制度建設(shè)，可降低企業(yè)風(fēng)險等。

3國內(nèi)電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

3.1內(nèi)控觀念不強

電力企業(yè)受多種因素影響，內(nèi)部管理與世界先進企業(yè)還存在一定差距，目前仍有部分電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員沒能完全意識到內(nèi)部控制的重要性，或停留在各司其職，崗位分離的傳統(tǒng)局面，企業(yè)局部控制重點仍是強化財務(wù)核算，沒有樹立起適應(yīng)社會、經(jīng)濟、企業(yè)自身可持續(xù)成長、管理環(huán)境長遠發(fā)展的目標(biāo)，傳統(tǒng)多為領(lǐng)域拓展式發(fā)展，并沒全局、系統(tǒng)內(nèi)控觀念，致使持續(xù)性、長期性、動態(tài)性內(nèi)控制度缺乏[3]。

3.2內(nèi)控制度不健全

電力企業(yè)是為人們提供電能服務(wù)的特殊企業(yè)，隨著時代的發(fā)展，社會對電力穩(wěn)定性、質(zhì)量、安全性、可靠性服務(wù)均提出了更高要求，傳統(tǒng)電力企業(yè)，特別是中小型企業(yè)還沒有較明確的崗位職責(zé)，制度還處于不斷健全過程中，歸根結(jié)底是管理相關(guān)內(nèi)控制度缺乏，因此造成了不規(guī)范、隨意性等特點問題的發(fā)生。

3.3內(nèi)控監(jiān)督及激勵機制不足

內(nèi)控缺乏強有力的監(jiān)督則難以起到應(yīng)有的作用，分析發(fā)現(xiàn)許多電力企業(yè)建立了內(nèi)控制度，但實際落實或未嚴格按照相關(guān)規(guī)程執(zhí)行，內(nèi)控制度流于形式，出現(xiàn)這種狀況的根本原因是監(jiān)督制度缺乏或監(jiān)管不到位，難以起到有效控制效果。除此之外激勵制度也同樣重要，比如配套的考核制度、業(yè)績評價、薪資標(biāo)準(zhǔn)等，對表現(xiàn)優(yōu)異的工作者不僅應(yīng)給予精神鼓勵，還應(yīng)適當(dāng)給予物資獎勵，增強人員工作積極性，進而提升工作效率[4]。

3.4風(fēng)險評估機制缺乏或不完善

市場經(jīng)濟影響下，電力作為我國傳統(tǒng)業(yè)也深受影響，市場競爭增加，外部市場不確定風(fēng)險因素呈現(xiàn)出多樣化特點，企業(yè)壓力增加，及時有效的風(fēng)險評估必須立足于有效控制及管理，風(fēng)險評估也是企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。電力體制改革前電力行業(yè)為國家壟斷產(chǎn)業(yè)，風(fēng)險多集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，經(jīng)營管理風(fēng)險少，風(fēng)險評估機制缺乏，而目前外部環(huán)境改變，競爭加劇，可威脅到企業(yè)經(jīng)濟效益，因此需迫切改變傳統(tǒng)理念。

4探討新時期下完善電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的策略意見

4.1提高內(nèi)控和風(fēng)險意識

電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)不是一件一蹴而就的事情，而是系統(tǒng)長期的工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)深刻認識到內(nèi)部控制的重要性，認識到內(nèi)控制度建設(shè)在企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)及管理中的重要作用，需在管理、工作人員配置、體系建設(shè)等方面都提供有力支持，此外普通工作者也應(yīng)意識到內(nèi)控的重要性，積極參與到制度建設(shè)及執(zhí)行中，以促進經(jīng)營活動的順利開展。企業(yè)在運營過程中可出現(xiàn)多種風(fēng)險點，市場經(jīng)濟環(huán)境下電力企業(yè)人員同樣應(yīng)樹立風(fēng)險意識，把控風(fēng)險點，做科學(xué)識別、分析、報告、處理等，全面提升企業(yè)風(fēng)險管控能力，建立健全風(fēng)險評估體系，積極做好風(fēng)險防范工作[5]。

4.2逐步建立健全內(nèi)部控制體系

為更好發(fā)揮內(nèi)控作用，首先還應(yīng)建立健全內(nèi)控制度體系，使制度發(fā)揮出行為約束、監(jiān)管作用，經(jīng)營活動中立足于制度約束原則，需不斷構(gòu)建起以預(yù)防為主的風(fēng)險監(jiān)管體系；同時做好事中控制，比如會計控制制度，執(zhí)行過程中應(yīng)涵蓋部門不同崗位，做好財務(wù)核算，并定期、動態(tài)檢查財務(wù)活動，及時上報；最后還應(yīng)建立事后檢查機制，強化事后監(jiān)管，比如在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用下，可成立委員會，由公正、工作執(zhí)行力強、責(zé)任性強的人員定期落實考查，設(shè)立各專業(yè)分委會，梳理各專業(yè)風(fēng)險點，定期開展稽核、檢查，并將工作開展成效和檢查結(jié)果與員工績效掛鉤。構(gòu)建基于全壽命周期的管理體制，實現(xiàn)項目、資產(chǎn)從購買到領(lǐng)用到報廢等的全流程閉環(huán)管控。

4.3做好對內(nèi)部控制主體（人員）的控制

電力企業(yè)內(nèi)部控制主體為企業(yè)工作人員，因為人員素質(zhì)直接關(guān)系著內(nèi)控制度的執(zhí)行力度及效率。做好內(nèi)控首先應(yīng)協(xié)調(diào)好管理層，協(xié)調(diào)董事會、股東、各層級管理層人員之間的關(guān)系，相互間成立一套激勵、約束體系；全面把握企業(yè)人員工作能力、思想狀況等，因為內(nèi)控人員出現(xiàn)工作差錯不僅僅是工作能力的問題，更緊密還和思想偏差有關(guān)，嚴重者可構(gòu)成違規(guī)操作；做好人員技能培訓(xùn)工作，進一步強化崗位職業(yè)道德教育，深化繼續(xù)教育，不斷提升內(nèi)控主體綜合素質(zhì)[6]。

4.4強化內(nèi)控監(jiān)督

電力企業(yè)和普通企業(yè)相比，生產(chǎn)、供電等結(jié)構(gòu)環(huán)節(jié)眾多，更顯復(fù)雜性，擁有管理資產(chǎn)多，因此做好企業(yè)資產(chǎn)管理也是內(nèi)控制度管理一大方面，比如賬款、資金等非實物資產(chǎn)必須由專業(yè)人員管理，強化人員職責(zé)，定期核算、檢查，避免呆賬、爛賬現(xiàn)象的發(fā)生。固定資產(chǎn)管理應(yīng)持續(xù)強化管理機制，清晰崗位權(quán)責(zé)，若是固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或報廢等，需嚴格按流程進行，定期做好清點，保障資產(chǎn)安全。此外同時做好監(jiān)督管理，比如定期審核財務(wù)報告、評審內(nèi)控制度的有效性，檢查制度的科學(xué)性，利用任期經(jīng)濟責(zé)任審計、離任審計、巡視巡查、各專項檢查等，持續(xù)督促、完善，為企業(yè)長遠發(fā)展保駕護航。

5總結(jié)

市場經(jīng)濟環(huán)境下，內(nèi)控是企業(yè)強化管理的關(guān)鍵手段，在企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，現(xiàn)已受多企業(yè)重視。電力產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)之一，為強化企業(yè)管理，新時期也應(yīng)緊抓內(nèi)部控制，加強內(nèi)控制度建設(shè)，以市場為導(dǎo)向，改變傳統(tǒng)供電運營模式，在越發(fā)激烈的大環(huán)境下，改變企業(yè)管理模式，促進轉(zhuǎn)型，可以說提升管理水平已然成為提高企業(yè)效益，促進企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展的緊要環(huán)節(jié)。

參考文獻

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企業(yè)內(nèi)控制度7

一、企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理存在的缺陷

企業(yè)在內(nèi)控管理中為了節(jié)約成本，往往會選擇縮減人力開支，在崗位設(shè)置上實施一個或幾個保管人員同時管理和維護多個設(shè)備。保管人員一般也只是監(jiān)督和管理設(shè)備的完整性，一旦設(shè)備出現(xiàn)故障，由于其缺乏足夠的經(jīng)驗和專業(yè)知識，無法對設(shè)備進行維護和更新。正因為如此，很多企業(yè)的一些設(shè)備往往不能正常發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)對自身擁有的資產(chǎn)掌握不夠，有時候甚至還沒有對資產(chǎn)進行盤點，就不知資產(chǎn)的去處。這些問題的存在與企業(yè)內(nèi)部管理成本縮減存在漏洞直接相關(guān)。

二、企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的制度建設(shè)

(一)明確企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理程序

企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控管理工作需要相關(guān)管理人員做好資產(chǎn)金額的預(yù)算工作，經(jīng)過相關(guān)部門審核通過后才能實施購建。在整個購建工作完成之后，驗收部門還要再次檢測資產(chǎn)情況，確保其符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。在使用資產(chǎn)時，企業(yè)要注意維護資產(chǎn)，安裝企業(yè)會計制度來進行折舊計提工作，相關(guān)管理部門對資產(chǎn)使用情況要進行詳細的記錄，按照相關(guān)規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)進行定期盤點，領(lǐng)導(dǎo)對盤點結(jié)果要進行及時的批復(fù)與處理。企業(yè)要建立健全資產(chǎn)處置制度，確保實際資產(chǎn)與賬務(wù)記錄情況相符，杜絕謀取私利現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(二)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理環(huán)境

企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理需要在一個良好的控制環(huán)境下進行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重建立完善的組織機構(gòu)，構(gòu)建財務(wù)部門、驗收部門、采購部門等多個機構(gòu)，確保每個機構(gòu)明確自身職責(zé)，充分發(fā)揮各個機構(gòu)的作用。各個部門之間要相互監(jiān)督、互相邦之，管理人員根據(jù)相關(guān)內(nèi)控管理準(zhǔn)則開展各項工作。企業(yè)對資產(chǎn)內(nèi)控管理的相關(guān)崗位的管理規(guī)則應(yīng)當(dāng)進行詳細的制定，明確各關(guān)鍵崗位的內(nèi)容，例如不同崗位的選聘標(biāo)準(zhǔn)、工作人員離職需要辦理的手續(xù)、不同崗位的職責(zé)和道德標(biāo)準(zhǔn)以及關(guān)鍵崗位的概念與范圍等。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要注意提高自身的風(fēng)險控制意識，嚴格加強資產(chǎn)管理工作，及時分析企業(yè)存在的風(fēng)險，并作出相應(yīng)對策來控制風(fēng)險。

(三)加強內(nèi)部監(jiān)督與管理工作

企業(yè)在進行資產(chǎn)內(nèi)控管理時，應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，將企業(yè)的資產(chǎn)管理細則進行下傳，財務(wù)人員要做好財務(wù)記錄工作，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴格審核各項財務(wù)記錄狀況，確保企業(yè)資產(chǎn)狀況能夠全面、真實地反映在財務(wù)信息中，對內(nèi)控管理人員進行定期培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。企業(yè)要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理人員的結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部管理人員的素質(zhì)，使得人盡其用，確保每位管理人員都能夠嚴格執(zhí)行監(jiān)督與管理工作，通過規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度來提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，彌補內(nèi)控管理存在的缺陷，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

企業(yè)作為以盈利為目的的組織，其發(fā)展目標(biāo)是在經(jīng)營管理中獲取最大效益。而企業(yè)的經(jīng)濟效益與企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理有著直接的關(guān)系。在企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理中，相關(guān)管理人員在工作中應(yīng)當(dāng)不斷總結(jié)內(nèi)控管理存在的問題，及時查找漏洞、補救漏洞，避免出現(xiàn)較大的損失。通過嚴格的內(nèi)控管理制度來提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)的持久發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)控制度8

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括:

(1)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用;

(2)保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供;

(3)保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行;

(4)盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標(biāo);

(5)預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施;

(6)保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序有效地進行。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者合法權(quán)益，保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

(一)對內(nèi)部控制認識不足

目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進;二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化;這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。

(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明

在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體(董事會)也就形同虛設(shè)。

(三)監(jiān)督機制不健全

目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

企業(yè)內(nèi)控制度9

摘要：在經(jīng)濟全球化的新形勢下，我國加大了金融體制改革的力度，金融企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍也越來越廣，同時其面對的各種風(fēng)險也越來越多，因此建立行之有效的內(nèi)部控制制度成為金融企業(yè)的話題之一。完善的內(nèi)控體系不僅可以優(yōu)化金融企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)和工作流程，它對于我國市場經(jīng)濟的發(fā)展有著極為重要的意義，但目前我國金融企業(yè)在實行內(nèi)控制度時仍然存在較多問題，本文在此背景下詳細闡述了金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；內(nèi)控制度；現(xiàn)狀；措施

一、金融企業(yè)內(nèi)部控制簡介

（一）內(nèi)控制度的含義

內(nèi)部控制制度是金融企業(yè)進行自我完善、自我約束、自我評價和控制的一系列過程和措施的總稱，其目的是保障企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的規(guī)范性，規(guī)避企業(yè)可能面對的風(fēng)險，確保各項方針政策的落實以及實現(xiàn)各項經(jīng)營管理目標(biāo)。因此內(nèi)部控制是金融企業(yè)得以發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。

（二）金融企業(yè)內(nèi)部控制的主要構(gòu)成要素

目前，我國大多數(shù)金融企業(yè)將內(nèi)部控制分為五個構(gòu)成部分，包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、信息交流與反饋，控制活動以及監(jiān)督管理，并且各部分之間有密切的聯(lián)系。第一，內(nèi)控環(huán)境對于金融企業(yè)進行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人對于內(nèi)控的重視程度，金融企業(yè)的經(jīng)營方式和風(fēng)格，企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工，金融企業(yè)外部的監(jiān)管，國家相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)政策等。第二，金融企業(yè)的風(fēng)險評估是制定戰(zhàn)略決策和發(fā)展方向的關(guān)鍵，由于金融企業(yè)在進行經(jīng)營管理時總會有各種不確定性造成風(fēng)險，能否及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并采取相應(yīng)的預(yù)控措施決定了金融企業(yè)之后的發(fā)展能否平穩(wěn)進行，因此金融企業(yè)必須將風(fēng)險評估置于內(nèi)控的關(guān)鍵地位。第三，信息的交流與反饋可以提高企業(yè)員工對于內(nèi)控制度的支持程度，信息主要有金融企業(yè)日常經(jīng)營管理情況，財務(wù)支出與收入情況，是否符合法律規(guī)范等。第四，控制活動處于金融企業(yè)內(nèi)控的核心地位，它規(guī)定了內(nèi)控的具體活動過程，主要包括對于企業(yè)方針和政策的制定，執(zhí)行以及監(jiān)督管理，并且要及時發(fā)現(xiàn)在審批、核算、資產(chǎn)管理等日常業(yè)務(wù)中的問題，并監(jiān)督其進行改進。第五，監(jiān)督管理是內(nèi)控中最高層次要求，通常包括企業(yè)高管、董事會和監(jiān)事會對于金融企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理，同時也包括國家相關(guān)監(jiān)管機關(guān)的外部監(jiān)督管理，要求企業(yè)各項工作和資產(chǎn)的合法性，評估風(fēng)險和制度的實施情況。

二、我國金融企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀

我國金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建起步較晚，中國人民銀行首次頒布關(guān)于這方面相關(guān)的政策法規(guī)，同時相關(guān)的監(jiān)督管理機構(gòu)也相應(yīng)的提出多條規(guī)章制度，自此以后，我國金融企業(yè)也逐漸加大對于內(nèi)部控制的重視。近幾年由于受美國金融危機的影響，各金融機構(gòu)更加頻繁地制定相關(guān)的風(fēng)險方法措施和內(nèi)控制度，對于企業(yè)的發(fā)展起了一定的保護作用，但是在進行內(nèi)控的過程中不可避免仍然存在一些問題，下面逐條分析我國金融企業(yè)目前內(nèi)控的現(xiàn)狀。

（一）我國金融企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境相對較差

金融企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境可以簡單地描述為可以影響到企業(yè)制定政策的相關(guān)因素，良好的內(nèi)控環(huán)境不僅對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要作用，同時也會提高企業(yè)員工的內(nèi)控意識，從而對于金融企業(yè)各項制度的落實情況產(chǎn)生重要影響。目前，我國的很多金融企業(yè)缺乏能夠支持企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控環(huán)境，使得企業(yè)的管理能力較差，管理不科學(xué)，管理層級設(shè)置缺乏合理性，法人治理結(jié)構(gòu)不健全等問題。

（二）缺乏相關(guān)的風(fēng)險評估意識

由于金融企業(yè)在市場中會遇到各式各樣的風(fēng)險，因此進行有效的風(fēng)險評估就顯得尤為重要，但是我國金融企業(yè)往往忽視金融風(fēng)險評估的重要性。首先，我國金融企業(yè)對于企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r較為重視，并沒有充分了解現(xiàn)階段我國金融市場面對的問題及形勢，很多金融企業(yè)在制定內(nèi)控制度的時候，缺乏與企業(yè)經(jīng)營管理的協(xié)調(diào)性，管理的切入點也沒有側(cè)重風(fēng)險防范。其次，某些金融企業(yè)往往過于自信，在進行各項金融活動時太過重視自己所擁有的優(yōu)勢，而忽視對于自身缺點和不足的改進，這樣會增大金融企業(yè)自身面臨的風(fēng)險。再次，我國金融企業(yè)對于內(nèi)控還相對缺乏經(jīng)驗，因此在對于突發(fā)事件和風(fēng)險的應(yīng)變能力較弱，企業(yè)內(nèi)部也沒有制定有效的風(fēng)險管理措施，對于風(fēng)險的防范能力較差。更為嚴重的是如果金融企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生后仍不能及時發(fā)現(xiàn)和解決，這必將嚴重影響到之后業(yè)務(wù)的開展，還有可能會使企業(yè)面臨的風(fēng)險疊加，造成嚴重的金融危機。

（三）金融企業(yè)對于信息交流和反饋能力不足

我國金融企業(yè)對于信息交流和反饋的工作重視程度不高，經(jīng)常出現(xiàn)信息延期處理，導(dǎo)致各種問題的堆積。由于部分企業(yè)對于信息之間的相關(guān)性分析不夠，雖然對于信息方面提出了很多意見并制定了相關(guān)的制度，但是制度規(guī)范的范圍比較狹窄，在制定政策和制度時考慮不周或者缺乏理論驗證，容易導(dǎo)致與真實情況出現(xiàn)偏差，從而產(chǎn)生信息的不對稱或者無效信息，這對于信息的維護和建立產(chǎn)生安全性威脅，如果利用這些信息進行內(nèi)部控制將會使得內(nèi)控缺乏合理性，效果不好甚至產(chǎn)生不利效果。以上問題都會使金融企業(yè)無法制定出符合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)控制度，不利于企業(yè)的經(jīng)營管理。

（四）控制活動力度不夠

我國部分金融企業(yè)對于控制活動的執(zhí)行力度不夠，或者根本不進行任何控制活動，使得內(nèi)控形同虛設(shè)。在很多金融企業(yè)中，對于所制定的政策落實情況較差，同時也沒有專門的負責(zé)人去考核和監(jiān)督，使得工作人員缺乏重視程度，控制意識淡薄，很多活動都只是形式主義，并沒有起到相應(yīng)的作用。比如金融企業(yè)的授權(quán)和批準(zhǔn)不夠嚴格，責(zé)任分配模糊，沒有正確的安全措施等等。比如，曾經(jīng)在中國銀行發(fā)生的挪用3000萬公款的事件，就是因為銀行對于自身的控制力度不夠強，雖然近幾年這種現(xiàn)象有所改善，但是非法挪用公款的現(xiàn)象仍然頻頻發(fā)生。金融企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)、資金控制、資金運轉(zhuǎn)過程的監(jiān)控，是金融企業(yè)管理的重中之重，也是金融企業(yè)成敗興衰的命脈！

（五）沒有嚴格的監(jiān)督管理機制

金融企業(yè)就其本身來說就屬于風(fēng)險行業(yè)，其監(jiān)督和管理較其他普通企業(yè)更加重要。近年來，由于受到金融危機的影響，我國大部分的企業(yè)也投入了一定的資源來執(zhí)行監(jiān)督管理職能，包括內(nèi)審工作、核算和稽查、監(jiān)督管理等等，雖然所進行的監(jiān)管工作很多，但是仍然會出現(xiàn)很多問題，對于原有的監(jiān)管體系提出了質(zhì)疑。出現(xiàn)以上現(xiàn)象的主要原因是金融企業(yè)工作重點出現(xiàn)偏差，忽視了風(fēng)險發(fā)生前的評估，僅僅進行事后的分析，監(jiān)管工作范圍廣泛，總有疏漏之處，同時金融企業(yè)的監(jiān)管方法落后，這些都會導(dǎo)致監(jiān)管工作的不到位。

三、針對以上問題的改進措施

（一）金融企業(yè)要構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境

由于內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)作用，金融企業(yè)如果想進行有效的內(nèi)部控制，必須首先構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，以下主要從企業(yè)內(nèi)部的管理層級和人力與實務(wù)兩方面敘述如何完善內(nèi)控環(huán)境。提高管理層級的合理性。金融企業(yè)的內(nèi)部管理層級是企業(yè)進行管理的前提，是進行內(nèi)控的重要載體。科學(xué)的管理層級應(yīng)該有明確的權(quán)責(zé)利分配，對于企業(yè)內(nèi)部的各個崗位和部門的責(zé)任進行詳細規(guī)定，盡量將企業(yè)的每項工作落實到個人，便于企業(yè)在發(fā)生問題時查明原因。明晰各個部門之間的聯(lián)系和隸屬關(guān)系，有利于企業(yè)對自身信息進行有效管理，同時對于企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡有促進作用，促進金融企業(yè)工作效率和工作能力的提升。健全人力及實務(wù)相關(guān)政策。金融企業(yè)各種工作的核心是人，企業(yè)應(yīng)該堅持以人為本，健全企業(yè)自身的人力資源政策，從人員錄用、培訓(xùn)等一系列工作中提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)。金融企業(yè)的人力和實務(wù)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，對于其他因素有重要影響，因此，金融企業(yè)應(yīng)該提高人力的利用效率。同時，金融企業(yè)也應(yīng)該完善責(zé)任分配制度，增加企業(yè)決策的合理性和透明性，完善董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層三權(quán)分立的制度，形成良好的委托代理關(guān)系。

（二）重視對于風(fēng)險的評估工作

面對日趨激烈的金融競爭，市場中充斥著各式各樣的不確定因素，金融企業(yè)稍有不慎都會使得企業(yè)面臨各種風(fēng)險的威脅，對于我國上市的金融企業(yè)，這樣的問題就更為嚴重。針對這種情況，金融企業(yè)應(yīng)該設(shè)定一定的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，使之與現(xiàn)階段的風(fēng)險因素相協(xié)調(diào)，即將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的確定作為評估風(fēng)險的前提。金融企業(yè)在進行風(fēng)險識別和評估時，要設(shè)立專門的風(fēng)險評估部門，要盡量做到各方面的全面評估，發(fā)現(xiàn)較為深層次的潛在風(fēng)險，制定切實可行的評估方案，對于風(fēng)險要反復(fù)和連續(xù)的進行識別，盡量做到動態(tài)跟蹤。同時，評估部門要大量的收集市場和企業(yè)的信息及資料，了解目前所處的市場環(huán)境，使得企業(yè)所制定的政策能夠與時俱進，提高金融企業(yè)對于風(fēng)險的敏感度，降低企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性。

（三）及時進行信息的交流與溝通

金融企業(yè)在進行各項業(yè)務(wù)的辦理時，必須要善于識別各類信息，只有得到有效的信息，才能進一步的采取內(nèi)控制度。金融企業(yè)的相關(guān)部門需要設(shè)立專門的信息處理系統(tǒng)，對于企業(yè)內(nèi)部和外部的信息進行清晰的分類，保證信息的安全性和準(zhǔn)確性，比如企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息、客戶信息或企業(yè)外部的市場需求信息、市場環(huán)境信息等。企業(yè)應(yīng)該盡最大可能收集來自各方面的信息，做好信息的儲備工作，以方便之后的信息交流和溝通。信息系統(tǒng)可以有效解決信息不對稱的情況，減少逆向選擇和道德風(fēng)險的發(fā)生，對于企業(yè)完善自身的薄弱環(huán)節(jié)，提高自身的經(jīng)濟效益有很大的促進作用，同時也減少了企業(yè)面臨的不確定性，增加風(fēng)險防范的效果。

（四）嚴格制定和落實企業(yè)的各項控制活動

控制活動簡單來說就是保證各項指令得以實現(xiàn)的活動，其存在于金融企業(yè)日常經(jīng)營管理的方方面面，貫穿于整個的管理線條中，貫穿于整個的資金流轉(zhuǎn)過程中，因此控制活動的落實情況會直接影響到內(nèi)控的效果。金融企業(yè)在制定各項控制活動時，要主次分明，有一定的針對性。由于各個金融企業(yè)的規(guī)模和面臨的風(fēng)險大小不同，其所制定的控制活動也不盡相同，企業(yè)要結(jié)合自身的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r和外部環(huán)境來制定具有可行性的控制活動。在制定控制活動時要綜合考慮其成本和收益以及是否具有時間價值，盡量提高企業(yè)的利潤率，也要考慮到企業(yè)工作人員對于控制活動的適應(yīng)性，不能盲目和急于求成。企業(yè)也可以對于各項控制活動進行分段處理，從易到難，逐漸完成企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)。

（五）建立內(nèi)外呼應(yīng)的監(jiān)管體系

金融企業(yè)應(yīng)該利用企業(yè)外部的約束力量，增強對于自身的要求，同時要完善自身內(nèi)部的監(jiān)督和管理，形成內(nèi)外聯(lián)動的監(jiān)督機制。對于外部監(jiān)督無法深入的細節(jié)進行實時監(jiān)控，提高監(jiān)管部門的權(quán)威性，這樣才能更好地實現(xiàn)監(jiān)督管理的功能，有效防止重大事故和風(fēng)險的發(fā)生，有效進行金融企業(yè)的內(nèi)部控制。比如中國平安提出的“集團控股，分業(yè)經(jīng)營，分業(yè)監(jiān)管，整體上市”的做法，在這種理念下，各個子公司有自己的內(nèi)控和監(jiān)督體系，并且與集團的監(jiān)管部門構(gòu)成雙重監(jiān)督體制，可以大大提高風(fēng)險防范的能力。

四、結(jié)束語

金融企業(yè)的高風(fēng)險性決定了企業(yè)內(nèi)部控制的地位和重要性，企業(yè)應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險，提高內(nèi)控水平，以適應(yīng)不斷變化的新形勢，這樣才能提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)長遠發(fā)展。

參考文獻：

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企業(yè)內(nèi)控制度10

[摘要]經(jīng)濟的快速發(fā)展使得企業(yè)的運營和發(fā)展獲得了穩(wěn)步提升，且規(guī)模也在不斷擴大。而財政管理工作也是維持企業(yè)正常運行的重要手段。因而財會內(nèi)控制度的合理建設(shè)與否，成為企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。但是從目前現(xiàn)狀來看，在財會內(nèi)控制度審計方面仍然存在著部分缺陷，阻礙了企業(yè)發(fā)展腳步。為了能更好地解決這些問題，將從存在的缺乏無形資產(chǎn)管理意識、監(jiān)管力度待加強、風(fēng)險評估機制問題入手，探究合理的內(nèi)控制度建設(shè)方式及其意義，提出了加強監(jiān)管和人員管理、做好風(fēng)險規(guī)避工作、科學(xué)的分析工作以及強化預(yù)算管理等方面的舉措。

[關(guān)鍵詞]新時期；財務(wù)部門；財會內(nèi)控制度；審計研究

新時期下我國市場經(jīng)濟體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的運營帶來了前所未有的機遇。因此，企業(yè)如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就需要在內(nèi)部管理工作中進行完善。財會工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著力規(guī)避風(fēng)險，探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟形勢下提升管理水平。

1企業(yè)財會內(nèi)控制度的論述

世界經(jīng)濟正朝著一體化的趨勢而發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，我國的經(jīng)濟體系和市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜。對于企業(yè)來說，無論是在制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面臨了更大的挑戰(zhàn)。而財會內(nèi)控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細節(jié)進行落實到位，并且將財務(wù)活動控制在一個合理合法的范圍內(nèi)。由于財務(wù)工作不可避免地會出現(xiàn)各種問題，內(nèi)控工作也能及時地發(fā)現(xiàn)可能存在著的問題，并采取針對性的方案，來保障財產(chǎn)的安全，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2財會內(nèi)控制度的必要性

2.1是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢

前文提到過，隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展的趨勢，企業(yè)的互相競爭也成為了必然結(jié)果。企業(yè)若想在復(fù)雜的市場環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對市場形勢進行分析之后，根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況來制定最合理的發(fā)展方案。而財會內(nèi)控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運營的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)的審計部門，責(zé)任更加重大。除了保障資金和財產(chǎn)的安全之外，還需要針對企業(yè)的特點制定發(fā)展方針，著力提升企業(yè)的市場競爭力，在未來經(jīng)濟全球化的趨勢中保持穩(wěn)定[1]。

2.2是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施

企業(yè)的發(fā)展除了對資金的需求之外，設(shè)備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財會內(nèi)控工作的意義，不僅僅在于對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當(dāng)企業(yè)的會計信息能夠具備真實性和有效性時，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實現(xiàn)資源的合理調(diào)配，減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險。

3新時期下財會內(nèi)控工作的缺陷

3.1缺乏無形資產(chǎn)管理意識

新時期下，企業(yè)競爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟實力。相反，現(xiàn)代社會是“知識經(jīng)濟”下的時代，企業(yè)的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對于無形資產(chǎn)的重視程度應(yīng)該更加提升。但是在目前的財會內(nèi)控工作當(dāng)中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護，對于無形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實際價值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來看，管理體系應(yīng)該包括無形資產(chǎn)，才能擴大企業(yè)的優(yōu)勢。正是由于這一方面的問題，讓很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了不完善，甚至帶來了各種管理風(fēng)險。

3.2監(jiān)管力度待加強

對于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營管理工作需要以良好的制度作為基礎(chǔ)，財務(wù)管理制度的建設(shè)與否，不僅和經(jīng)濟發(fā)展有必然聯(lián)系，也是企業(yè)競爭力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過分注重經(jīng)濟效益，忽視了財會制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力度也需要加強。從整體趨勢上來看，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外，監(jiān)管人員并沒有將這項工作真正落到實處。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的問題，也就無法采取針對性的解決方案[2]。另外，企業(yè)對于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責(zé)任感，對于財務(wù)信息隨意修改的亂象出現(xiàn)，也是不規(guī)范的具體體現(xiàn)。這些問題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟風(fēng)險的主要原因。

3.3風(fēng)險評估機制問題

企業(yè)的風(fēng)險評估機制應(yīng)該做到相對完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運營。但是從目前的現(xiàn)狀來看，有些企業(yè)在財務(wù)信息的統(tǒng)計和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象，對于信息的準(zhǔn)確性無法保障。因此對于企業(yè)運營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，就無法獲取相關(guān)資料，也無法針對性地進行體系建設(shè)。另外，對于風(fēng)險評估內(nèi)容和指標(biāo)的正確選舉與否，也是準(zhǔn)確識別風(fēng)險并進行管理的重要舉措。筆者也對一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財會內(nèi)容問題進行了舉例和總結(jié).

4企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的合理舉措

4.1加強監(jiān)管和人員管理

企業(yè)內(nèi)部財會內(nèi)控工作的有效落實不僅要加強內(nèi)控監(jiān)管力度，還要在人員管理上進行完善和優(yōu)化。監(jiān)管方面，企業(yè)需指定專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財務(wù)部門的職責(zé)所在，并設(shè)好監(jiān)管機構(gòu)，旨在對所有財務(wù)活動進行有效審查，在符合要求后方可進行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力[3]。尤其是注冊會計師的個人能力。企業(yè)可以定期地對會計師進行能力培訓(xùn)，尤其是新時期下對于科技手段和設(shè)備的使用，使日常工作能夠符合現(xiàn)代化社會的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識方面，要具有主動服務(wù)意識，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經(jīng)濟風(fēng)險。實際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識到這些問題，并且結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和實際需求，對監(jiān)管制度的建設(shè)和人員結(jié)構(gòu)進行合理調(diào)整，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。

4.2風(fēng)險規(guī)避工作

風(fēng)險規(guī)避包括幾個方面，一是構(gòu)建合理的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，這是財會內(nèi)控制度的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實性，就需要管理者結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢進行體系建設(shè)，并對可能存在的風(fēng)險進行定期審查，以便于降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。特別是在新時期下，無論是市場環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性，還需要對風(fēng)險進行預(yù)警[4]。預(yù)警機制是前期的重要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風(fēng)險，產(chǎn)品的銷售工作能否順利進行等，從各個細節(jié)方面對配置進行合理規(guī)劃，讓風(fēng)險規(guī)避工作能夠全面覆蓋。而這些細節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導(dǎo)致的風(fēng)險。第二是要建立財務(wù)分析和管理標(biāo)準(zhǔn)。對于企業(yè)來說，風(fēng)險規(guī)避工作的核心在于能否正確地對風(fēng)險進行評估，這一工作的前提在于企業(yè)的財務(wù)信息準(zhǔn)確性，也就是財務(wù)信息需要從企業(yè)未來的發(fā)展趨勢來進行評估，例如企業(yè)未來是否會出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流動，或是出現(xiàn)短期負債等，提升企業(yè)對于風(fēng)險的應(yīng)對能力。

4.3科學(xué)的分析工作

科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。由于財會內(nèi)控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟收益而展開，企業(yè)的主要收益來源在于有形和無形的產(chǎn)品提供。而無論是哪種類型的產(chǎn)品，科學(xué)有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場相適應(yīng)的新產(chǎn)品時，就需要在前期進行各種條件的分析。作為財務(wù)部門，首先要考慮的內(nèi)容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟效益。如果產(chǎn)品本身的價值和效益無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險，后期的產(chǎn)品收入可能無法滿足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價值受到多種方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財務(wù)管理部門對于內(nèi)部的控制手段，有效避免了各類問題的產(chǎn)生。

4.4預(yù)算管理

預(yù)算管理的前提在于合理的組織機構(gòu)建設(shè)，并且要有完善的會計管理系統(tǒng)。而新時期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預(yù)算管理工作首先包括對項目的過程控制。對于企業(yè)來說，財務(wù)部門獲取信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進行有效執(zhí)行。在各項經(jīng)營活動開始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標(biāo)和管理計劃，然后考慮到影響活動開展的條件。例如對于工程企業(yè)來說，就需要對人工費用、材料消耗、設(shè)備使用等多個環(huán)節(jié)進行財務(wù)預(yù)算。對于決策管理層，要了解預(yù)算過程中的重點費用，尤其在細節(jié)方面需進行合理管控，避免因計算失誤而產(chǎn)生的財務(wù)混亂[5]。實際上企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)容來進行授權(quán)體系，不僅便于管理部門對企業(yè)經(jīng)營活動的整體管控和全面預(yù)算，還能對責(zé)任進行劃分，將責(zé)任進行清洗授權(quán)，提升審計工作的正規(guī)程度。

5結(jié)語

企業(yè)的良性發(fā)展離不開穩(wěn)定的經(jīng)濟基礎(chǔ)和資金保障。尤其是在新時期，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更加注重時效性，注重和時代的結(jié)合。財會內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)該成為日后工作的核心。在不斷提升監(jiān)管力度的同時，還要對人員素質(zhì)、能力以及財務(wù)風(fēng)險的評估規(guī)避上進行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運營的安全完整，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下，讓企業(yè)能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。

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企業(yè)內(nèi)控制度11

通過對公司財務(wù)管理及內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，我深刻認識財務(wù)管理及內(nèi)控制度對一個企業(yè)有多么重要。試就兩方面對本書的學(xué)習(xí)做一個小概括。

一、會計機構(gòu)、人員相關(guān)方面

1.各單位必須根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，抑或在相關(guān)的機構(gòu)中配備專職會計人員。

2.各單位必須根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)及《財務(wù)管理及內(nèi)控制度》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，制定適合本單位的財務(wù)管理內(nèi)控制度或補充規(guī)定，并報上級單位備案。

3.未取得相應(yīng)資格的人員不得從事會計工作。

二、貨幣資金方面

1.各單位必須配備專業(yè)出納人員，禁止其他人員代行出納人員職責(zé)。

2.各單位的貨幣資金應(yīng)當(dāng)由本單位財務(wù)部門集中統(tǒng)一管理。

3.銀行賬戶管理必須遵循統(tǒng)一管理、分級審批、規(guī)范使用的基本原則。

4.在現(xiàn)金和銀行存款管理方面，各單位應(yīng)盡可能采用網(wǎng)銀結(jié)算方式進行有關(guān)支付，減少現(xiàn)金支付范圍，減低現(xiàn)金支付風(fēng)險，提高工作效率。

5.各單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算票據(jù)的管理，按規(guī)定取得和使用票據(jù)。

由于時間尚短，我對本書的學(xué)習(xí)并沒有完成，但通過對前兩章得學(xué)習(xí)，我得出了以下結(jié)論：

強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。

企業(yè)內(nèi)控制度12

摘 要：該文從《會計法》對會計信息質(zhì)量要求出發(fā)，闡述建立健全內(nèi)控制度對保證會計資料真實完整的重要性。指出小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度建立和執(zhí)行中存在的問題，結(jié)合注冊會計師審計實務(wù)中對內(nèi)控制度審計的實際情況，對照財政部關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立、測試、評價的有關(guān)規(guī)定，提出小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度評價結(jié)果對審計報告意見類型具有決定性影響的觀點。

關(guān)鍵詞：小規(guī)模企業(yè)；內(nèi)控制度；審計；影響

我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第七號———審計報告》規(guī)定了四種審計意見類型。注冊會計師出具審計報告必須實施必要的審計程序，在充分的審計證據(jù)支持下發(fā)表審計意見，審計意見的對象是被審計單位的會計報表。而根據(jù)《中華人民共和國會計法》的要求，企業(yè)提供的會計資料要做到真實、完整，所謂真實就是會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容真實，會計處理符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)的會計制度規(guī)定；完整就是企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須納入會計報表體系，而完整的前提條件是企業(yè)必須有健全的內(nèi)部控制制度并得到良好執(zhí)行。由此可見，企業(yè)內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況對注冊會計師正確發(fā)表審計意見具有舉足輕重的作用。尤其在小規(guī)模企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度不健全，有的根本沒有內(nèi)控制度的情況下，更要重視內(nèi)控制度對審計意見的影響，以規(guī)避審計風(fēng)險。不少注冊會計師在審計實務(wù)中采用回避方式，不對內(nèi)控制度作深入地研究與評價，只是做一些形式上的工作底稿，以應(yīng)付復(fù)核和檢查，在對企業(yè)內(nèi)控制度根本沒有實質(zhì)測試的前提下發(fā)表審計意見，意見類型主要是無保留意見及保留意見，很少有否定意見和無法表示意見。本文就此提出一些看法。

一、建立健全內(nèi)控制度并得到良好執(zhí)行是提供真實完整的會計報表的前提條件

一般認為構(gòu)成財務(wù)報告公允、準(zhǔn)確呈報的三道重要防線分別為：公司內(nèi)部控制制度、公司治理結(jié)構(gòu)和獨立審計師的審計。其中內(nèi)部控制是一組程序，受到公司董事會、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經(jīng)營活動的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和合規(guī)性目標(biāo)的實現(xiàn)。有效的內(nèi)控制度能防止舞弊形為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)控制度是企業(yè)董事會和經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全和完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部管理的事，因此，法律往往不作具體的規(guī)定，而只是原則性的規(guī)定企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制制度并保障其順利運行是管理當(dāng)局的責(zé)任，對于具體的控制方式和程序只制定相應(yīng)的規(guī)范。內(nèi)控制度的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求，它要求按照目標(biāo)和計劃對工作人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差，采取措施得以改進，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，防止資產(chǎn)的損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)。

有效的內(nèi)控制度可以規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

雖然《中華人民共和國會計法》有明確要求：各單位應(yīng)建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度。企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)為追求利益最大化，從這點上看，健全內(nèi)控制度必然是企業(yè)的內(nèi)在要求。但不同的企業(yè)的價值取向或?qū)崿F(xiàn)方式存在較大差異，國有企業(yè)及其他大中型企業(yè)管理當(dāng)局對企業(yè)價值實現(xiàn)方式的理解不局限于經(jīng)濟效益的增長，較多地考慮國家法律、法規(guī)及企業(yè)未來的發(fā)展，所以，對企業(yè)內(nèi)控制度的建立健全相對重視。而小規(guī)模企業(yè)的管理當(dāng)局對企業(yè)價值的實現(xiàn)方式的理解更多地局限于經(jīng)濟效益的增長，甚至個人財富的擴大，偏重于納稅影響，有的甚至認為會計報表的編制僅為納稅而異，從而對內(nèi)控制度的建立缺少內(nèi)在動力，有的甚至沒有基本的內(nèi)控制度，把一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)不納入會計報表體系。因此，在沒有內(nèi)控制度這個前提條件下提供的會計報表完整性是得不到保證的。

二、注冊會計師在小規(guī)模企業(yè)審計中遇到的企業(yè)內(nèi)控制度的主要問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善，使注冊會計師對被審計單位內(nèi)控制度的信任度大打折扣

目前我國很大一部分小規(guī)模企業(yè)不重視內(nèi)控制度的建立，習(xí)慣于行政指揮、家長制管理的現(xiàn)象還普遍存在。企業(yè)普遍存在沒有成文的內(nèi)控制度，即使有制度也是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，具體的內(nèi)部控制更無從談起。相關(guān)的內(nèi)控關(guān)鍵點失控，不履行相應(yīng)的書面手續(xù)，注冊會計師收集內(nèi)部控制的證據(jù)猶如大海撈針、費時費力，難以保證審計效率和執(zhí)業(yè)質(zhì)量基本目標(biāo)的實現(xiàn)，還有很多小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。具體表現(xiàn)形式如：一是貨幣資金收付沒有履行相關(guān)手續(xù)，無專職出納管理現(xiàn)金，以致出現(xiàn)賬面現(xiàn)金結(jié)存不符實際，同時有的企業(yè)銀行賬和企業(yè)賬長期不符；二是材料收發(fā)沒有相關(guān)手續(xù)，帶來成本核算不實；三是銷售結(jié)算環(huán)節(jié)失控，形成賬外收入等等。

2.會計系統(tǒng)設(shè)計未考慮內(nèi)控制度，會計憑證依賴的原始憑證履行形式上的手續(xù)，使注冊會計師難以把握內(nèi)部控制的實質(zhì)

近年來，財政部對會計要素的確認和計量，對財務(wù)會計報告的信息提供和披露都制定出具體的準(zhǔn)則和制度，對內(nèi)控制度的建立已出臺相應(yīng)的規(guī)范，但對不建立內(nèi)控制度的企業(yè)缺少相應(yīng)的制約措施和處罰力度。具體到每一單位的會計系統(tǒng)設(shè)計形成了五花八門的局面，使注冊會計師對內(nèi)控制度的評價難以形成一般性認識。

由于會計系統(tǒng)的設(shè)計承襲了計劃經(jīng)濟時代的陋習(xí)，會計憑證依賴的原始憑證過于簡化，因此注冊會計師從會計資料中往往找不出內(nèi)控制度運行的有效證據(jù)，在財務(wù)會計報表中，只重視會計報表的提供，忽視財務(wù)情況分析和會計報表附注編制，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門的需要，少研究利用財務(wù)會計信息加強內(nèi)部管理。

3.小規(guī)模企業(yè)普遍缺乏成文的內(nèi)控制度，對同一被審計單位，不同注冊會計師所作的評價有時大相徑庭

不同的經(jīng)濟單位應(yīng)具有不同的內(nèi)部控制模式。大中型企業(yè)人員分工較為細致，內(nèi)部控制程序也嚴密，而小規(guī)模企業(yè)為了有效利用人力資源，內(nèi)控制度顯得粗略一些。《獨立審計準(zhǔn)則第九號———內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)的內(nèi)部控制情況，注冊會計師對不同的經(jīng)濟單位，如果企業(yè)沒有建成內(nèi)控制度，就缺乏評價的具體標(biāo)準(zhǔn)和尺度，就不能進行量化處理，僅憑抽象的`專業(yè)性判斷難以使人信服，一旦判斷失誤，將導(dǎo)致審計報告失真。

三、相關(guān)法律、法規(guī)對企業(yè)內(nèi)控制度的建立及審計的要求

首先，《會計法》第27條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度，這是對單位建立內(nèi)控制度提出的原則性要求。財政部于20xx年6月至今相繼出臺了內(nèi)部會計控制基本規(guī)范和具體規(guī)范，這些規(guī)范的出臺，為企業(yè)提出了內(nèi)部會計控制的一般標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)具備了建立適合本單位特點的內(nèi)部會計控制制度的條件。

另外，《內(nèi)部控制和審計風(fēng)險準(zhǔn)則》《審計重要性準(zhǔn)則》《錯誤與舞弊準(zhǔn)則》《管理建議書準(zhǔn)則》《小規(guī)模企業(yè)審計特殊考慮實務(wù)公告》等都對內(nèi)部控制的測試、評價和報告做出了規(guī)定。在財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范》不久，中國注冊會計師協(xié)會也發(fā)布了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，對注冊會計師簽定內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)約定書、制定審核計劃、履行審核程序、出具審核報告等做出了詳細規(guī)定，為注冊會計師開展內(nèi)部控制評審提供了依據(jù)和準(zhǔn)則。

因此，企業(yè)內(nèi)控制度特別是內(nèi)部會計控制的建立，測試評價制度體系已基本形成，要得到良好的貫徹執(zhí)行，并實現(xiàn)注冊會計師審計的操作性，關(guān)鍵在于企業(yè)管理當(dāng)局的自我意識以及相關(guān)行政部門的監(jiān)管。同時，注冊會計師在審計實務(wù)中要嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的審計程序，切忌走形式，只有對企業(yè)內(nèi)控制度的建立、健全情況有正確的評價，才能為發(fā)表正確審計意見打下基礎(chǔ)。

四、小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度評價結(jié)果對審計報告意見類型具有決定性影響

小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險通常很高，因其業(yè)務(wù)比較簡單，審計收費低，注冊會計師實施審計的外勤時間往往較短，實施審計的程序可適當(dāng)簡化，對賬面情況的審計難度不大。如果注冊會計師沒有把握對企業(yè)內(nèi)控制度的正確評價，將導(dǎo)致審計意見錯誤，使審計報告失真，帶來致命的審計風(fēng)險。

《獨立審計準(zhǔn)則第七號—審計報告》規(guī)定了四種審計意見類型。注冊會計師必須對被審計單位的內(nèi)控制度進行測試和評價的基礎(chǔ)上，確認企業(yè)的內(nèi)控制度有效性后，才具備會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容達到完整性這一些要求。會計資料具備了完整性，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容都納入了會計報表體系，注冊會計師才能按照《獨立審計準(zhǔn)則》的要求，發(fā)表相應(yīng)的審計意見。實務(wù)中，注冊會計師對小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度的評價多流于形式，在沒有作深入細致的測試的情況下，簡單信賴，僅根據(jù)賬面審計的情況發(fā)表無保留意見和保留意見，很少出具否定意見和無法表示意見的審計報告。

但小規(guī)模企業(yè)大多沒有建立內(nèi)控制度，因此，注冊會計師往往通過實質(zhì)性測試來實現(xiàn)對其評價，所以帶有很多的主觀判斷。因此，注冊會計師必須從企業(yè)內(nèi)控制度的關(guān)鍵控制點著手，如貨幣資金的收付，存貨進銷存流程的相關(guān)手續(xù)等，通過測試評價，一旦認為企業(yè)內(nèi)部控制失控，企業(yè)往往會存在賬外資產(chǎn)，收入不入賬，賬實不符等問題，直接帶來對會計報表完整性的沖擊。在這種情況下，注冊會計師很難通過追加審計程序來達到審計目的。由于企業(yè)內(nèi)控制度失控，注冊會計師無從全面了解審計范圍，就無法確定審計范圍限制帶來的影響程度，故一般不應(yīng)出具無保留意見和保留意見的審計報告，更多地應(yīng)發(fā)表否定意見和無法表示意見的審計報告。如對企業(yè)存貨的核實，按照審計準(zhǔn)則要求注冊會計師必須實施監(jiān)盤程序。如存貨不能核實，應(yīng)視其對會計報表的影響程度發(fā)表相應(yīng)的審計意見。當(dāng)企業(yè)賬面存貨金額很小，對會計報表的影響在重要性標(biāo)準(zhǔn)以下，一般可不予披露，但這是建立在對內(nèi)控制度確信有效的前提下。如企業(yè)內(nèi)控制度失效，大量賬外存貨已轉(zhuǎn)移的情況下，注冊會計師在失控的內(nèi)控制度前提下很難做出存貨對會計報表的影響，發(fā)表保留意見和無保留意見都會帶來很大的審計風(fēng)險。

因此，注冊會計師對小規(guī)模企業(yè)審計時應(yīng)特別關(guān)注企業(yè)內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行情況，核實會計資料真實的同時，更要重視完整性，只有具備了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度并良好執(zhí)行，才能在實施必要的審計程序并在充分的審計依據(jù)支持下發(fā)表審計意見。

胡金祥

企業(yè)內(nèi)控制度13

摘要：目前，我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，許多企業(yè)的發(fā)展也不斷追求新常態(tài)，對企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展進行不斷的創(chuàng)新已經(jīng)成為當(dāng)今時代發(fā)展的潮流。企業(yè)要想提高自身的競爭力，就必須從源頭出發(fā)，不斷創(chuàng)新企業(yè)的管理模式。要摒棄以往保守的發(fā)展戰(zhàn)略，以積極的態(tài)度去創(chuàng)新。要對企業(yè)的管理模式進行創(chuàng)新，首先要對企業(yè)內(nèi)部的管理的實際發(fā)展情況進行分析。掌握好企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的具體情況之后，再對企業(yè)的管理模式進行改革。但是，當(dāng)前我國企業(yè)管理制度在發(fā)展中出現(xiàn)了許多問題，這些問題阻礙了企業(yè)的順利發(fā)展，因此，我國當(dāng)前亟須對企業(yè)進行管理制度方面的改革創(chuàng)新。本來就根據(jù)企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的這些問題進行分析，并不斷探究提出一系列有利于企業(yè)進行管理制度改革的措施。

關(guān)鍵詞：管理制度；改革創(chuàng)新；促進發(fā)展

引言

當(dāng)前社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟的發(fā)展也不斷進入新常態(tài)，目前經(jīng)濟發(fā)展這一現(xiàn)狀，促使我國企業(yè)經(jīng)營模式不斷改革創(chuàng)新。要推動企業(yè)經(jīng)營管理模式不斷創(chuàng)新，就必須推動企業(yè)發(fā)展類型從根本上得到轉(zhuǎn)變。同時在對企業(yè)進行改革的同時，必須要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的實際情況，使改革措施符合實際。有時地區(qū)不同，影響企業(yè)發(fā)展的因素也不同，因此企業(yè)發(fā)展的程度也不同，所以在發(fā)展時，要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，不斷促進企業(yè)的發(fā)展。

一、經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控管理制度發(fā)展中出現(xiàn)的問題

1、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理手段老套要促進企業(yè)內(nèi)控管理制度的不斷創(chuàng)新，首先要改革企業(yè)內(nèi)控管理的方式。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控手段不夠，我們需要使管理方式向多元化方向發(fā)展。隨著當(dāng)前信息化網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，企業(yè)進行管理方式的改革可以依靠現(xiàn)在科技的發(fā)展，將企業(yè)的發(fā)展與現(xiàn)在信息技術(shù)聯(lián)系起來，使當(dāng)前企業(yè)管理模式的發(fā)展，更能適應(yīng)社會現(xiàn)在發(fā)展的潮流，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，使信息資源更加的方便，從而提高企業(yè)各部門的工作運行效率。

2、企業(yè)內(nèi)部管理機制監(jiān)督工作力度不夠企業(yè)在改革內(nèi)部管理機制的時候，要將內(nèi)控風(fēng)險嚴格控制好，要嚴格建立健全內(nèi)控監(jiān)督機制。與企業(yè)內(nèi)部管理機制的改革，每一步都要落實到位。之前我國的企業(yè)內(nèi)控制度不夠新穎，內(nèi)控管理的方式手段也不夠嚴謹，通常往往會使企業(yè)的工作效率大大降低，不利于企業(yè)各項工作的落實。同時，沒有嚴謹?shù)膬?nèi)部管理機制，使企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險大大增加，也不能確保企業(yè)的順利發(fā)展。當(dāng)前，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)只有不斷的改革創(chuàng)新內(nèi)部管理機制，才能跟上時代發(fā)展的潮流。在進行創(chuàng)新改革的時候，還要建立健全內(nèi)控監(jiān)督制度體系，并且根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，進行不斷的更新完善，使企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展時刻跟上社會發(fā)展的需要。加強對企業(yè)內(nèi)部管理機制的監(jiān)督，在以前出現(xiàn)的問題中，就是從業(yè)人員沒有將監(jiān)督工作落實到位，因此，我們必須要加強對企業(yè)內(nèi)部管理機制的監(jiān)督力度。

二、如何實現(xiàn)新經(jīng)濟常態(tài)下企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)控管理制度

1、順應(yīng)社會時代發(fā)展的潮流，把內(nèi)控與社會環(huán)境聯(lián)系起來如今，在經(jīng)濟新常態(tài)的不斷發(fā)展之中，對企業(yè)也帶來了一定的影響。企業(yè)發(fā)展的管理模式在這一經(jīng)濟發(fā)展潮流中不斷的改革創(chuàng)新。在這一大環(huán)境的影響下，企業(yè)不得不改變以往的傳統(tǒng)的發(fā)展模式，以積極的態(tài)度去改革創(chuàng)新，不斷的適應(yīng)社會發(fā)展的潮流，使企業(yè)內(nèi)部改革與時代發(fā)展的潮流相契合。同時企業(yè)的發(fā)展還要根據(jù)當(dāng)?shù)氐囊笞龀龈淖儯貐^(qū)不同，相應(yīng)的對企業(yè)的發(fā)展要求也不盡相同，要將企業(yè)內(nèi)部的改革創(chuàng)新工作與當(dāng)?shù)氐拇蟓h(huán)境聯(lián)系起來。另外，企業(yè)的發(fā)展還要不斷的吸收國外的先進企業(yè)管理經(jīng)驗，使企業(yè)的經(jīng)營模式更加的國際化，管理方法更加的先進、科學(xué)。隨著當(dāng)前全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，國際公司都不斷的被壟斷，我國的企業(yè)發(fā)展在這一發(fā)展潮流中面臨著諸多的挑戰(zhàn)，對我國企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響，使我國企業(yè)在走向國際化的這一條道路上受到阻礙，當(dāng)前經(jīng)濟的這一發(fā)展現(xiàn)狀，使我國的國有企業(yè)和社會企業(yè)都在發(fā)展中遇到了瓶頸期。由于國際上的壟斷政策，我國的國有企業(yè)和社會企業(yè)都難以走向國際化，獲得更大的經(jīng)濟發(fā)展效益。因此，為了解決這一發(fā)展困境，我們急需對企業(yè)內(nèi)部管理制度進行創(chuàng)新，從根本上進行改革，不斷的提高企業(yè)的發(fā)展競爭力。根據(jù)當(dāng)前大環(huán)境的實際發(fā)展?fàn)顩r，擬定切實可行的發(fā)展目標(biāo)，同時也要不斷吸收國際上的先進企業(yè)管理經(jīng)驗，促進企業(yè)自身的發(fā)展。

2、不斷改善企業(yè)內(nèi)部管理手段，充分依靠現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)隨著當(dāng)前信息化網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，進行企業(yè)內(nèi)部管理制度的創(chuàng)新改革，也要充分利用現(xiàn)代的信息技術(shù)。利用現(xiàn)在信息技術(shù)的發(fā)展方式，不同于之前人工整理的發(fā)展方式，能夠進一步的提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而減少誤差，將企業(yè)的內(nèi)控管理制度提高到一個較高的水平。同時依靠現(xiàn)代信息技術(shù)，能夠使內(nèi)部的管理工作更加的專業(yè)化，還可以提高企業(yè)的工作效率。利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，不斷對企業(yè)內(nèi)控管理制度進行創(chuàng)新，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各項的數(shù)據(jù)、信息和發(fā)展動態(tài)來進行企業(yè)內(nèi)控管理工作的改革與創(chuàng)新。企業(yè)在發(fā)展中要不斷吸收先進企業(yè)的管理經(jīng)驗和先進的管理模式，并依靠先進的現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)來促進自身的發(fā)展。

3、加強對企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)督工作，建立健全企業(yè)內(nèi)部評估體系在對企業(yè)內(nèi)部管理工作進行創(chuàng)新時，要建立健全一個完整的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，再結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，進行定期的更新，從而建立一個貼合實際的內(nèi)部監(jiān)督體系，有利于企業(yè)內(nèi)部管理工作的發(fā)展。同時，在發(fā)展中也要對企業(yè)進行評估、考核，這就需要在對企業(yè)內(nèi)部管理進行改革的時候，要加強對監(jiān)督工作的重視力度。另外，對于企業(yè)內(nèi)部的工作人員的綜合素質(zhì)也是不可忽略的，為了保證工作人員的綜合素質(zhì)企業(yè)要對工作人員進行嚴格的培訓(xùn)，無論是從理論還是實踐方面，都要對工作人員提出更高的要求。因而可以不斷提高工作人員的職業(yè)技能，提高工作人員工作的專業(yè)化水平，為企業(yè)各部門的發(fā)展提供源源不斷的專業(yè)人才。

三、結(jié)語

隨著我國當(dāng)前社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也不斷的壯大，但是在發(fā)展過程中也遇到了一些問題。由于企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前時代發(fā)展的潮流，因此，在發(fā)展中一些企業(yè)屬于落后的地位。所以，當(dāng)前我國的企業(yè)急需對企業(yè)內(nèi)部的管理制度進行改革與創(chuàng)新，并充分利用現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)，不斷促進企業(yè)自身的發(fā)展。

參考文獻：

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企業(yè)內(nèi)控制度14

新修訂的《會計法》，第一次把建立健全單位內(nèi)部控制制度的要求，作為會計監(jiān)督“三位一體”（單位內(nèi)部監(jiān)督、社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督）的基礎(chǔ)和核心，寫入了規(guī)范會計行為的根本大法。認真學(xué)習(xí)、貫徹《會計法》中關(guān)于內(nèi)控制度和會計監(jiān)督方面的強制性要求，對于建立、健全農(nóng)墾企業(yè)集團的內(nèi)部控制制度，切實加強集團內(nèi)部的會計監(jiān)督，逐步完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，促進農(nóng)墾經(jīng)濟健康發(fā)展，具有重大的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。

（一）

農(nóng)墾企業(yè)集團，大多是在農(nóng)墾（農(nóng)場）局的基礎(chǔ)上改制后建立起來的。經(jīng)過幾年來的實踐，它在發(fā)揮農(nóng)墾企業(yè)的總體優(yōu)勢，增強農(nóng)墾企業(yè)的綜合競爭能力，提高農(nóng)墾企業(yè)艱苦奮斗、開拓進取的企業(yè)形象，以及促進理順體制、轉(zhuǎn)移機制、增強經(jīng)濟活力等方面，都發(fā)揮了很大的作用。尤其是一批經(jīng)過國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營的農(nóng)墾企業(yè)集團，在改制后已逐步形成了以資本為紐帶的母、子公司關(guān)系，能夠按照《公司法》和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，逐步健全集團總公司的法人治理結(jié)構(gòu)。各地從實際出發(fā)，致力于建立集團總公司的內(nèi)部控制制度，為發(fā)揮單位內(nèi)部會計監(jiān)督的作用，提供有利的條件。

從近幾年來的實踐看，各地農(nóng)墾企業(yè)集團在內(nèi)部控制制度的建立和內(nèi)部會計監(jiān)督職能的發(fā)揮上，都取得一定的成效，為規(guī)范會計行為，保證財務(wù)會計報告的真實性、完整性，顯現(xiàn)其應(yīng)有的作用。但是，與新《會計法》和公司法人治理機構(gòu)的要求相比，還存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)；與適應(yīng)加入WTO后的國際競爭的挑戰(zhàn)相比，還有相當(dāng)大的差距。主要表現(xiàn)在：

一是組織機構(gòu)不全，權(quán)責(zé)還難以做到各就其位、各司其職、相互制約那樣地分明。股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，本應(yīng)分別履行公司的權(quán)力機構(gòu)職能、決策職能、監(jiān)督職能和執(zhí)行董事會決策的經(jīng)營職能，從而形成權(quán)責(zé)分明、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的組織機構(gòu)。

二是政企依然難分，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不明確。農(nóng)墾企業(yè)集團大多保留著農(nóng)墾局的政府管理職能，“兩塊牌子，一套班子”，繼續(xù)履行地域性的社區(qū)穩(wěn)定職能，承擔(dān)了社區(qū)經(jīng)濟負擔(dān)的義務(wù)。要實現(xiàn)集團公司財富最大化的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，與穩(wěn)定目標(biāo)之間經(jīng)常發(fā)生矛盾。不穩(wěn)定則難發(fā)展，影響了重點目標(biāo)的實現(xiàn)。

三是法人層次太多，容易造成失控。在農(nóng)墾系統(tǒng)，從集團總公司，到最基層的企業(yè)，有的多達六個層次。由于層次過多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投資資金難以控制，給國有資產(chǎn)造成了重大的損失。

四是內(nèi)控制度不全，會計監(jiān)督不嚴。各地農(nóng)墾企業(yè)集團雖不同程度地陸續(xù)建立了內(nèi)控制度，但與健全和健康地運行尚有差距。從組織機構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制，到預(yù)算控制、風(fēng)險控制、報告制度控制，在許多重要環(huán)節(jié)上，還沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機制；重大對外投資、資產(chǎn)處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性。

五是考核不盡科學(xué)，獎懲未能對應(yīng)。集團對子公司經(jīng)理、子公司對其全資企業(yè)廠長的經(jīng)濟績效的考核，還缺乏一套比較科學(xué)合理的指標(biāo)考核體系。容易出現(xiàn)能獎不能罰，負盈不負虧的不對應(yīng)問題；容易出現(xiàn)盈利時強調(diào)個人作用，虧損時強調(diào)客觀原因的現(xiàn)象。

（二）

針對上述現(xiàn)象，根據(jù)新《會計法》的要求，結(jié)合農(nóng)墾集團的特點，就建立健全農(nóng)墾企業(yè)集團內(nèi)部控制制度，切實加強集團內(nèi)部的會計監(jiān)督，提出如下措施建議。

1、要加強學(xué)習(xí)，統(tǒng)一思想，提高貫徹新《會計法》的自覺性。

作為《會計法》規(guī)定的會計責(zé)任主體的農(nóng)墾系統(tǒng)的各單位負責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子，必須進一步加強學(xué)習(xí)會計法和財會知識，充分認識作為責(zé)任主體的緊迫性和必要性，提高帶頭貫徹執(zhí)行《會計法》的自覺性。在學(xué)習(xí)、貫徹過程中，要突破部分領(lǐng)導(dǎo)認識中的誤區(qū)，克服思想上的障礙，進一步解放思想，更新觀念。例如：有的領(lǐng)導(dǎo)認為，只要我不授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項就行了，工作這樣忙，那有時間系統(tǒng)學(xué)習(xí)；也有的領(lǐng)導(dǎo)認為，我授意、指使會計人員向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財務(wù)會計報告，也是為了本單位的利益，而不是為了個人利益，等等。凡此種種，都是錯誤的認識。只有通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，才能充分認識單位負責(zé)人的會計責(zé)任；只有通過全面的反思，才能充分認識會計信息失真對投資人、債權(quán)人、政府和單位自身各方面的危害性。從而，就能主動致力于提高會計信息質(zhì)量，保證財務(wù)會計報告真實、完整的自覺性，通過機構(gòu)設(shè)置、崗位分工、任用人員、健全制度、加強內(nèi)控、考核獎懲等一系列措施，確保會計法的各項規(guī)定得到具體落實。

2、要理順體制，轉(zhuǎn)換機制，提高建立健全集團內(nèi)控制度的科學(xué)性和可操作性。

在農(nóng)墾局改制為農(nóng)墾企業(yè)集團公司后，在繼續(xù)代理社區(qū)穩(wěn)定的政府職能的條件下，可先進行政企分設(shè)、政府職能與企業(yè)職能分離，為進一步實現(xiàn)政企分開創(chuàng)造條件。凡屬于行使政府職能這一塊的人員經(jīng)費和用于醫(yī)院、學(xué)校、社區(qū)基礎(chǔ)性設(shè)施和社區(qū)穩(wěn)定的必要資金，象上海農(nóng)墾那樣，由財政局核定撥款，交農(nóng)墾局專款專用，為集團公司減輕社會負擔(dān)。在此基礎(chǔ)上，按照摸清家底、清產(chǎn)核資后的集團公司國有凈資產(chǎn)，經(jīng)財政、國貿(mào)部門授權(quán)后經(jīng)營；集團總公司與其全資、控股子公司之間，子公司與其全資、控股企業(yè)之間，形成以資本為紐帶的出資人制度，集團總公司擁有對被投資子公司（或企業(yè)）產(chǎn)權(quán)代表的任免權(quán)、重大投資的決策權(quán)、財務(wù)預(yù)算審批權(quán)、收益分配權(quán)、經(jīng)濟責(zé)任審計委托權(quán)和內(nèi)部審計權(quán)等；同時，可比照江蘇農(nóng)墾，由集團公司作為企業(yè)所得稅的納稅主體，并比照試點企業(yè)集團，繼續(xù)享受企業(yè)所得稅先征后返的政策，用于彌補國有權(quán)益的不足；此外，還可象部分省市那樣，經(jīng)房地局、國資和財政部門批準(zhǔn)，向農(nóng)墾集團公司注入土地使用權(quán)，以降低資產(chǎn)負債率，同時核銷歷史遺留的不實資產(chǎn)，以利于農(nóng)墾企業(yè)集團輕裝上陣，集中精力搞經(jīng)濟、抓發(fā)展。

在理順體制的基礎(chǔ)上，要按照“有所為、有所不為”的原則，要求子公司進一步加大企業(yè)改制、轉(zhuǎn)制的力度，減少管理層次，解決法人層次過多、搞經(jīng)營善管理的能人過少、注冊資本總量小于實收資本、容易流失國有資產(chǎn)，以及債多、人多、出血點多等問題，真正按照市場的需要轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制。

此外，要按照科學(xué)性、合法性、可操作性的原則，在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，借鑒國際上成功的先進做法，根據(jù)不相容職務(wù)相分離、不相容職能相分開的內(nèi)控制度的要求，建立、健全集團公司內(nèi)部控制制度；并提出子公司、企業(yè)建立內(nèi)控制度的指導(dǎo)意見，形成集團總公司內(nèi)部、子公司內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部的控制制度體系和內(nèi)部的會計監(jiān)督體系，為保證會計信息真實、完整，保證管理系統(tǒng)循環(huán)暢通，實現(xiàn)集團總公司的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

3、要突出重點，兼顧一般，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查的力度。

當(dāng)前，先要按照集團總公司本部（即母公司）的功能定位，完善組織結(jié)構(gòu)，形成股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各司其職、各負其責(zé)、有效制衡的結(jié)構(gòu)體系。國有獨資的集團公司，可通過招商引資、轉(zhuǎn)讓股權(quán)，由地方財政局、國有資產(chǎn)管理部門派出股東代表和董事人選、監(jiān)事會主席等方式，解決股東會與董事會合一，董事會中無外系統(tǒng)代表和獨立董事，監(jiān)事會對同級董事、經(jīng)理層的經(jīng)濟行為不監(jiān)督等問題。然后，要建立完善議事規(guī)則，明確“三會”和經(jīng)理層的各自權(quán)限、職責(zé)。根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的要求，明確集團公司及所屬子公司、企業(yè)各職能部門的權(quán)限范圍和相應(yīng)的職責(zé)，以及相互協(xié)調(diào)配合的具體要求。對于重大的對外投資決策、籌資用資、貸款、資本支出，以及重大資產(chǎn)重組、債務(wù)重組和資本經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營等重大事項，需經(jīng)特別授權(quán)。對于集團的內(nèi)部審計制度，著眼于制度執(zhí)行情況的檢查、考核和經(jīng)濟效益的審計。對于子公司內(nèi)部控制制度建立、健全和執(zhí)行情況，重點放在執(zhí)行情況的檢查、督導(dǎo)，在實踐中逐步完善。如果制度訂得齊全，而實際又不執(zhí)行，也是徒有虛名。

4、要加強考核，兌現(xiàn)獎懲，嚴格實行內(nèi)部會計監(jiān)督。

在考核中，要實行定性分析與定量分析相結(jié)合，以定量指標(biāo)為主；發(fā)展速度指標(biāo)和運行質(zhì)量指標(biāo)相結(jié)合，以運行質(zhì)量指標(biāo)為主；非經(jīng)濟指標(biāo)與經(jīng)濟指標(biāo)相結(jié)合，以經(jīng)濟指標(biāo)為主。要建立風(fēng)險控制制度和重大事項報告制度，避免因發(fā)生重大失誤而使國有資產(chǎn)遭受重大損失（因為即使實行獎懲對應(yīng)的控制制度和風(fēng)險抵押承包方式，實際上個人也難以承擔(dān)重大損失）。在兌現(xiàn)獎勵時，要留出風(fēng)險留抵金，待任期終結(jié)審計確認績效后，才能予以全部兌現(xiàn)。還要建立經(jīng)營者離任審計制度和管理審計制度，及時釋放風(fēng)險，防止問題累積。

此外，還要切實加強會計監(jiān)督，從財務(wù)、審計、監(jiān)督部門的人員配備、素質(zhì)，到會計監(jiān)督的職能分工、階段性重點的確定，單位負責(zé)人和會計機構(gòu)、會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，都要通盤考慮和—一加以明確。當(dāng)前，首先要認真地對照《會計法》的要求進行自查，并對發(fā)現(xiàn)的問題和差距進行整改；其次，要加強對子公司、企業(yè)的會計行為的監(jiān)督、指導(dǎo)。整改和監(jiān)督、指導(dǎo)的重點要放在會計基礎(chǔ)工作上，從憑證的填制、取得、審核，到登帳、結(jié)帳、編制財務(wù)會計報告等各環(huán)節(jié)，都要把關(guān)守口。其中原始憑證的審核和記帳憑證的編制是核算流程中的監(jiān)督重點；同時要注重完善內(nèi)部稽核、帳目核對、財產(chǎn)清查、會計檔案管理等制度的監(jiān)督。

總之，只要我們充分發(fā)揮集團內(nèi)部會計監(jiān)督的自律性的基礎(chǔ)作用，同時重視發(fā)揮社會審計監(jiān)督的鑒證性作用，并自覺接受政府部門的監(jiān)督，就一定能促進農(nóng)墾經(jīng)濟健康地發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)控制度15

1、引言

隨著我國經(jīng)濟制度的不斷發(fā)展變革，對于電力企業(yè)而言，建立完善財務(wù)內(nèi)控制度是規(guī)范財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。同時，在現(xiàn)代激烈的市場競爭中，提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平是提高企業(yè)競爭力的重要舉措。但在現(xiàn)代電力財務(wù)管理制度建立以及完善的過程中依然存在許多的不足之處，進而導(dǎo)致企業(yè)在運行發(fā)展的過程中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，甚至危及企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。因而以下將對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建立中存在的不足提出優(yōu)化建議，由此更好地推動電力企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

2、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的意義

2.1提升企業(yè)的財務(wù)管理水平

通過建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度能夠使得財務(wù)管理機構(gòu)工作更加規(guī)范化，管理人員能夠投入更多的精力于財務(wù)管理中，進而使得財務(wù)管理的質(zhì)量以及效率得到提升。同時，規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控制度也能強化對財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管，使得電力企業(yè)能夠在預(yù)算額度之內(nèi)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，實現(xiàn)電力企業(yè)的運行目標(biāo)。同時通過對企業(yè)資源的有效規(guī)劃，可以更高效的調(diào)動電力企業(yè)的各種資源，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。對電力企業(yè)進行財務(wù)管理實際上是全面的戰(zhàn)略規(guī)劃，以此更好地完成階段性目標(biāo)，推動電力企業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。除此之外，財務(wù)內(nèi)控制度的建立還能對財務(wù)人員行為產(chǎn)生約束作用，由此更好地避免徇私舞弊、以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2維護企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定

財務(wù)內(nèi)控制度使得企業(yè)在運營的過程中能夠基于實際的情況進行戰(zhàn)略方式上的優(yōu)化，從而提升電力企業(yè)的經(jīng)濟價值。在運行的過程中，將成本控制運用于每一個環(huán)節(jié)中，盡可能地優(yōu)化人力資源以及生產(chǎn)資源配置，進而實現(xiàn)成本的最小化以及價值的提升。財務(wù)內(nèi)控制度實際上是提高電力企業(yè)經(jīng)濟運轉(zhuǎn)效率的重要保障，通過資金的預(yù)算，進而在運轉(zhuǎn)的過程中有計劃地節(jié)約成本，使得企業(yè)的價值能夠得到更大限度的提升，由此更好地維護企業(yè)的安全穩(wěn)定性。另外，企業(yè)財務(wù)管理者在制度的規(guī)范下對企業(yè)資產(chǎn)采取保護措施，也能使得企業(yè)資產(chǎn)保值和升值。電力企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)數(shù)量較多，在管理上缺失必要的制度規(guī)范，將難以提升資產(chǎn)管理的有序性。

3、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立中存在的問題

3.1財務(wù)內(nèi)控觀念薄弱

根據(jù)調(diào)查可知，我國有些電力企業(yè)仍然缺乏科學(xué)合理的財務(wù)管理制度以及相關(guān)經(jīng)驗，其中不乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層不重視財務(wù)管理工作或者深受傳統(tǒng)財務(wù)管理制度思維的束縛，所以導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理水平一直都得不到提升，而且領(lǐng)導(dǎo)的不重視還會影響到相關(guān)工作人員對財務(wù)管理的輕視，這便嚴重影響到了企業(yè)的利益，例如企業(yè)對內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度不規(guī)范，就會導(dǎo)致資金閑置、資金赤字以及資金回籠不及時等問題。除此之外，財務(wù)管理工作對電力企業(yè)的發(fā)展壯大有著非常重要的意義，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，就極有可能導(dǎo)致相關(guān)工作人員的忽視，從而導(dǎo)致工作紕漏的出現(xiàn)，進而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將提升經(jīng)濟效益作為工作重心之一，將財務(wù)管理工作落到實處，以此讓其發(fā)揮出應(yīng)有的作用，從而帶動企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)健提升。

3.2賬目管理混亂

現(xiàn)如今，許多電力企業(yè)對外宣稱一直處于盈利狀態(tài)，然而這卻僅僅顯示在企業(yè)的賬目上，但實際上已經(jīng)處于惡性的循環(huán)中。因為許多企業(yè)都會集中精力于售電業(yè)務(wù)以及項目投資上，所以疏忽了對財務(wù)的管理，而且缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理機制，從而導(dǎo)致賬目管理比較混亂。除此之外，有些企業(yè)在進行賬目記賬時，沒有嚴格遵守企業(yè)的相關(guān)制度，所使用的會計科目也模糊不清，所以導(dǎo)致賬目中存在著諸多漏洞。在企業(yè)財務(wù)的賬面上雖然還顯示有比較多閑散資金，但是在項目驗收核算之后，就會出現(xiàn)資金短缺甚至是入不敷出的情況，這便嚴重影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。例如企業(yè)由于大量工業(yè)用電輸出的需要，往往會向外貸款，如果財務(wù)管理混亂，就會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致企業(yè)拖欠款項，這便需要支付額外的利息，進而極有可能導(dǎo)致企業(yè)自身負債累累以及影響到日后的發(fā)展。

3.3財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)人員的需求也在不斷增加，因而就需要在進行財務(wù)事務(wù)處理時提高整體的工作效率。而現(xiàn)階段，許多學(xué)生看準(zhǔn)財務(wù)專業(yè)的就業(yè)前景而不斷地進行財務(wù)專業(yè)的選擇，而實際在電力企業(yè)進行財務(wù)技能的學(xué)習(xí)時，由于缺乏一定的實踐機會，而導(dǎo)致財務(wù)人員的質(zhì)量與數(shù)量不成正比。在工作中，許多財務(wù)人員尚未能將所學(xué)專業(yè)的理論知識運用到實踐中，進而出現(xiàn)基本業(yè)務(wù)知識匱乏、法律意識低下的狀況。在工作中會計人員缺乏一定的敬業(yè)精神，由此在處理事務(wù)時拖拖拉拉、敷衍了事，同時不積極地對財務(wù)法律法規(guī)的變動情況進行了解，由此在記賬中存在大量細節(jié)操作不當(dāng)、賬本混亂的現(xiàn)象。這不僅使得財務(wù)工作的整體質(zhì)量難以得到保障，同時也使得財務(wù)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，這將嚴重違背財務(wù)職業(yè)道德規(guī)范的要求。

4、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的相關(guān)舉措

4.1加強基礎(chǔ)建設(shè)，提高常規(guī)審計重視程度

在電力企業(yè)內(nèi)控審計工作中，內(nèi)部審計工作人員需要強化內(nèi)控審計的重要作用，同時以政府財務(wù)制度作為基本綱領(lǐng)，實現(xiàn)對審計計劃的制定和完善，進而對電力企業(yè)中的每一筆經(jīng)濟收支情況進行審計和審核，更好地明確電力企業(yè)的經(jīng)濟利潤以及經(jīng)費支出情況，制定完善的財務(wù)報表。內(nèi)部審計工作人員在實際的工作中需要確保財務(wù)運作過程堅持合理合法性，對電力企業(yè)的每一項財務(wù)信息進行披露，同時將電力企業(yè)的內(nèi)控審計作用發(fā)揮出來，由此實現(xiàn)對財務(wù)運作過程的監(jiān)管和指導(dǎo)。對于電力企業(yè)財務(wù)實際運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的預(yù)算以及固定資產(chǎn)等經(jīng)費審計，需要對其進行單獨立項，由此確保內(nèi)控審計的效果能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，進而提高審計結(jié)果的精確性。

4.2完善內(nèi)部審計監(jiān)管體制

在政府財務(wù)制度背景下，內(nèi)部控制體系主要是通過在內(nèi)部部門之間建立一套完善的監(jiān)督體系，以此將內(nèi)部審計工作人員的行為規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，同時還需要加強電力企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，以此更好地提高財務(wù)報表的正確性。為了保障謹慎性原則的高效運用，就需要運用監(jiān)督的力量進行規(guī)范操作。因為內(nèi)部審計工作人員對被審計單位提供的財務(wù)報告進行審計后，還需要對其中涉及的財務(wù)信息如現(xiàn)金流量以及經(jīng)營成果進行鑒別，由此對電力企業(yè)管理層的財務(wù)決策進行合理判斷。由于內(nèi)部審計工作人員的審計成果將直接對電力企業(yè)管理層的經(jīng)營決策產(chǎn)生影響，因而就需要通過有效監(jiān)督，減少其中存在的不合理行為，進而推動電力企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。財稅審計的監(jiān)督能夠使得會計人員在進行確認、計量以及報表制作工作中提高工作的嚴謹性，基于實際的運營情況進行會計信息質(zhì)量的提升。而在內(nèi)部控制體系中就需要將企業(yè)運作的各個流程進行分解管理，例如可以實現(xiàn)組織機構(gòu)控制、職務(wù)分離控制、內(nèi)部審計控制等，以此更好地實現(xiàn)一人一崗制，降低其中利益勾結(jié)行為的存在，降低會計報表造假行為的出現(xiàn)，以此更好地保障企業(yè)資產(chǎn)信息的真實性和安全性。

4.3規(guī)范資金核算工作

為進一步提高電力企業(yè)的預(yù)算管理水平，電力企業(yè)也應(yīng)該增強預(yù)算核算流程的規(guī)范性以及系統(tǒng)性，對投資項目配備專項核算人員，以實現(xiàn)對新建項目成本開支情況的有效掌握，從而提升資金預(yù)算核算的完整性和準(zhǔn)確性。電力企業(yè)應(yīng)該嚴格落實預(yù)算等級制度，保證每一項預(yù)算都具有資產(chǎn)卡片，確保預(yù)算的財務(wù)、登記卡片以及實物信息都處于一致的狀態(tài)。最后，還需要對應(yīng)收賬款的基本情況進行調(diào)查和分析，這就要求企業(yè)要協(xié)同金融和會計服務(wù)、金融機構(gòu)、定期的文檔和電子表格應(yīng)這幾大主體進行關(guān)于業(yè)務(wù)上的審計和領(lǐng)導(dǎo)，并且在后續(xù)管理中要每月對財務(wù)報表進行定期檢查。對于施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的收回意味著交付成果成本的收回和利潤的生成，金融業(yè)務(wù)必須要每一天都進行業(yè)務(wù)的查詢和審計。

4.4加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提升財務(wù)人員管理水平

首先，為了更好地提高施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，就需要在招聘時招收財務(wù)相關(guān)專業(yè)的人才進行財務(wù)管理工作，并在后期工作中給予相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)，以此切實提升施工企業(yè)財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)操作能力。其次，為了更好地調(diào)動財務(wù)人員工作的積極性，施工企業(yè)還需要制定相應(yīng)的激勵政策，采用財務(wù)管理工作知識及能力競賽的形式，讓財務(wù)人員在放松身心的同時，也能更好地吸收法律法規(guī)、文件學(xué)等理論知識及預(yù)算實際業(yè)務(wù)內(nèi)容，并通過物質(zhì)獎勵的方式讓管理人員時刻對預(yù)算知識進行熟記，以備戰(zhàn)比賽，從而切實地提升其綜合素質(zhì)能力。最后，還可以采取定期培訓(xùn)的方式，邀請專業(yè)的財務(wù)管理人才來開展培訓(xùn)班，以此提升施工企業(yè)財務(wù)人員學(xué)習(xí)的積極性和業(yè)務(wù)能力。除此之外，為了施工企業(yè)財務(wù)人員能夠更好地運用信息技術(shù)進行文件整理和登記，就需要強化其計算機操作、信息化建設(shè)等能力，定期開展計算機操作能力的實訓(xùn)，讓其將所學(xué)到的信息技術(shù)運用到財務(wù)管理工作中，提高財務(wù)管理工作效率。

5、結(jié)語

綜上所述，建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度實際上能夠更好地提升企業(yè)的核心競爭力，財務(wù)人員需要提高對施工企業(yè)財務(wù)管理的意識，建立健全財務(wù)管理制度，同時強化對應(yīng)收賬款的追蹤控制，縮短資金回籠的周期，降低資金鏈斷裂的風(fēng)險，進而提升電力企業(yè)運行的平穩(wěn)性。

第四篇：企業(yè)合同內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)部控制——合同

合同授權(quán)審批制度

第1章

總則

第1條

為明確企業(yè)合同審批權(quán)限，規(guī)范企業(yè)合同訂立行為，加強對合同使用的監(jiān)督，防范和降低因合同的簽訂給企業(yè)帶來的風(fēng)險，特制定本制度。

第2條

規(guī)范企業(yè)合同的擬定、審批及簽章工作，以符合《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國合同法》等法律法規(guī)及規(guī)范性文件有關(guān)規(guī)定，確保合同的順利履行，維護企業(yè)的合法權(quán)益。

第2章

適用范圍

第3條

本制度所稱合同指企業(yè)與自然人、法人及其他組織設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)的合同或協(xié)議。

第4條

本制度適用于企業(yè)所有的書面合同審批，包括冠以合同、合約、協(xié)議、契約、意向書等名稱的規(guī)范性文件的審批。

第5條

本制度中所稱部門指代表企業(yè)洽談、簽訂合同的各業(yè)務(wù)、職能部門。

第6條

本制度中所稱業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是合同談判、簽訂及履行的第一責(zé)任人，并有責(zé)任保證合同最終文本與經(jīng)各級審批后的合同文本在條款內(nèi)容上的一致性。

第3章

授權(quán)審批職責(zé) 第7條

合同分類。

1．一般性合同：合同標(biāo)的在1萬元資金支出或10萬元資金收入以下的合同。

2．重大合同：合同標(biāo)的超出1萬元資金支出或10萬元資金收入的合同。

第8條

企業(yè)對外簽訂合同均由董事長授權(quán)總裁代表企業(yè)行使職權(quán)。

第9條

總裁職責(zé)。

1．審批企業(yè)所有格式合同和各部門的合同文本。

2．負責(zé)企業(yè)對外重大合同的簽章，并審核超出各部門負責(zé)人審核權(quán)限的合同。

3．授權(quán)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員代表企業(yè)簽訂合同。

第10條

綜合部經(jīng)理審核企業(yè)格式合同和各部門合同文本。第11條

各部門負責(zé)人職責(zé)。

1．負責(zé)草擬與本部門業(yè)務(wù)相關(guān)的合同文本 2．協(xié)助法律人員擬定企業(yè)主營業(yè)務(wù)格式合同。

3．初步審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與合同對方商定的合同具體條款。

第4章

授權(quán)審批流程

第13條

原則上，在業(yè)務(wù)談判、雙方達成一致意見后，各部門應(yīng)盡可能使用企業(yè)制定的格式合同或部門合同文本。

第14條

法律人員草擬的格式合同應(yīng)經(jīng)綜合部經(jīng)理、董事長審核批準(zhǔn)后形成正式書面，變更程序亦同。第15條

各部門草擬的合同文本應(yīng)經(jīng)法律人員審查、綜合部經(jīng)理審核、董事長審批，然后形成正式書面，變更程序亦同。

第16條

業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與合同對方擬定的一般性合同，須經(jīng)所屬部門負責(zé)人初審、綜合部審查后正式訂立合同，變更程序亦同。第17條

業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與合同對方擬定的重大合同，須經(jīng)所屬部門負責(zé)人初審、綜合部經(jīng)理審核、董事長審批后方能訂立正式合同，變更程序亦同。

合同會審制度

第3條

本制度所稱會審，指合同在擬稿以后、正式生效之前，由合同關(guān)鍵條款涉及的其他專業(yè)部門（如技術(shù)、財務(wù)、等相關(guān)部門）會同企業(yè)綜合部對合同文本進行審核。

第2章

合同的會審內(nèi)容及要點

第4條

合同擬定。

1．法律顧問會同各部門起草企業(yè)格式合同、各部門擬定本部門合同文本以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與合同對方擬定合同的，分別由法律顧問、各部門負責(zé)人及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負責(zé)合同在會審過程中的傳遞。

2．合同擬定者須按企業(yè)規(guī)定在“合同會審單”上填寫合同會審部門及人員名稱。

3．合同擬定者負責(zé)合同連同“合同會審單”在整個會審過程的傳遞，直到合同蓋上合同專用章后結(jié)束。第5條

合同會審主體及內(nèi)容。1．法務(wù)部主要負責(zé)對合同對方當(dāng)事人身份和資格的審查及合同爭議解決方式的審核。

2．技術(shù)部門主要負責(zé)對合同標(biāo)的物是否符合國家各項標(biāo)準(zhǔn)（產(chǎn)品質(zhì)量、衛(wèi)生防疫等）、企業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等進行審查。

3．財務(wù)部主要負責(zé)合同對方資信情況、價款支付等的審查。4．法務(wù)部和財務(wù)部負責(zé)違約責(zé)任條款的審查，包括違約金的賠償及經(jīng)濟損失的計算等。第6條

合同會審要點。

1．合法性。包括合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法；合同訂立程序是否符合規(guī)定，會審意見是否齊備；資金的來源、使用及結(jié)算方式是否合法，資產(chǎn)動用的審批手續(xù)是否齊備等。

2．經(jīng)濟性。主要指合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟利益。3．可行性。包括簽約方是否具有資信及履約能力，是否具備簽約資格；擔(dān)保方式是否可靠；擔(dān)保資產(chǎn)權(quán)屬是否明確等。

4．嚴密性。包括合同條款及有關(guān)附件是否完整齊備；文字表述是否準(zhǔn)確；附加條件是否適當(dāng)合法；合同約定的權(quán)利義務(wù)是否明確；數(shù)量、價款、金額等標(biāo)示是否準(zhǔn)確。

第3章

合同會審管理規(guī)定

第7條

參與合同會審的部門應(yīng)根據(jù)會審職責(zé)安排人員按時參加會審工作。

第8條

會審人員應(yīng)對合同中相關(guān)內(nèi)容認真仔細審查，發(fā)現(xiàn)疑問之處，應(yīng)及時與合同擬定部門進行溝通。第9條

會審中發(fā)現(xiàn)合同中確有不妥之處的，應(yīng)責(zé)成合同擬定部門修改或重擬，直至確認無誤。

第10條

各會審部門對合同的會審工作時間累計不得超過××個工作日。

第11條

根據(jù)法律規(guī)定及企業(yè)需要，會審?fù)ㄟ^后的合同文本應(yīng)及時報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案。

第12條

會審?fù)ㄟ^的合同報總裁審批后，應(yīng)統(tǒng)一進行分類連續(xù)編號，并由合同檔案管理人員專人保管。

合同專用章管理制度

第1章

總則

第1條

為加強對企業(yè)合同的專用章管理，規(guī)范企業(yè)合同專用章的使用及保管，制定本制度。

第2條

本制度適用于企業(yè)合同專用章的使用、保管等。

第2章

合同專用章的使用

第3條

合同專用章由企業(yè)綜合管理部統(tǒng)一印制，并指定專人保管。

第4條

企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要對外簽訂合同由企業(yè)董事長或其授權(quán)的人（總裁等）簽章，同時加蓋合同專用章。

第5條

合同專用章僅限用于有關(guān)合同的簽訂，未經(jīng)法務(wù)部核準(zhǔn)，不得在其他文件上使用。第6條

業(yè)務(wù)經(jīng)辦人代表企業(yè)與合同對方簽訂合同的，需填寫“合同專用章用印審批單”，經(jīng)合同授權(quán)簽字人審查同意后方可用印。第7條

印章管理人員對用印范圍和用印手續(xù)嚴格審查，并對用印情況進行登記，不應(yīng)為以下合同提供合同專用章。1．未經(jīng)編號的合同。

2．缺少審核及報簽文件的合同。3．屬于代簽但缺少授權(quán)委托書的合同。

第8條

原則上，合同專用章不得攜帶外出使用。確因工作需要，必須帶合同專用章到異地使用的，應(yīng)經(jīng)總裁批準(zhǔn)，并到印章管理員處辦理借用手續(xù)。

第3章

合同專用章的保管

第9條

合同用印后，印章管理人員應(yīng)及時收回合同專用章。第10條

未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得將合同專用章交給他人保管。印章管理人員因故臨時請假，應(yīng)經(jīng)總裁批準(zhǔn)后指定臨時保管人員，并做好交接記錄。

第11條

合同專用章存放在配鎖的辦公抽屜里，節(jié)假日放在安全處，并貼封條，重新使用時應(yīng)先驗鎖和封條。

第12條

合同專用章內(nèi)容需要變更時，應(yīng)停止使用并交綜合管理部予以封存或銷毀。

第13條

合同專用章散失、損毀、被盜時，印章管理人員應(yīng)及時報告領(lǐng)導(dǎo)予以處理，同時，登報掛失作廢。第14條

廢止的合同專用章保存××年。第15條

對于違反本規(guī)定，給企業(yè)造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法追究其法律責(zé)任。

合同違約及糾紛處理制度

第1章

總則

第1條

為監(jiān)督合同的有效履行，及早發(fā)現(xiàn)違約情況，避免或減少因違約或糾紛給企業(yè)帶來的損失，保障本企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國合同法》及企業(yè)相關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第2條

本制度適用于企業(yè)所有合同違約及糾紛情況的處理。

第2章

合同違約處理

第3條

合同簽訂后進入執(zhí)行階段，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)隨時跟蹤合同的履行情況，發(fā)現(xiàn)合同對方可能發(fā)生違約、不能履約或延遲履約等行為的，或企業(yè)自身可能無法履行或延遲履行合同的，應(yīng)及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。

第4條

針對合同對方違約的情形，可采取以下措施處理。1．要求合同對方繼續(xù)履行合同。

繼續(xù)履行合同是違約對方必須承擔(dān)的法律義務(wù)，也是本企業(yè)享有的法定權(quán)利。不論違約對方是否情愿，只要存在繼續(xù)履行的可能性，本企業(yè)就有權(quán)要求違約對方繼續(xù)履行原合同約定的義務(wù)。2．要求合同對方支付違約金。

合同對方違約的，本企業(yè)可按照合同約定要求違約對方支付違約金。

3．要求定金擔(dān)保。

合同對方違約，本企業(yè)可按照合同約定及《中華人民共和國擔(dān)保法》向?qū)Ψ绞杖《ń鹱鳛閭鶛?quán)的擔(dān)保。違約對方履行債務(wù)后，可將定金抵作價款或者收回，違約對方不履行約定債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金。

4．要求賠償損失。

合同對方因不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定，給本企業(yè)造成損失的，本企業(yè)有權(quán)提出索賠，具體賠償金額可由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門會同法律顧問與合同對方協(xié)商確定。

第5條

企業(yè)自身違約的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或人員應(yīng)與合同對方協(xié)商解決辦法，將解決辦法以書面形式上報總裁，經(jīng)批準(zhǔn)后承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任、履行有關(guān)義務(wù)。

第3章

合同糾紛處理

第6條

合同履行過程中發(fā)生糾紛的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)在規(guī)定時效內(nèi)與合同對方協(xié)商談判，并及時報告主管領(lǐng)導(dǎo)。

第7條

經(jīng)雙方協(xié)商達成一致意見的，雙方簽訂書面補充協(xié)議，由雙方法定代表人或其授權(quán)人簽章并加蓋單位印章后生效。第8條

合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)依合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第9條

企業(yè)法律顧問會同相關(guān)部門研究仲裁或訴訟方案，報總裁批準(zhǔn)后實施。第10條

糾紛處理過程中，企業(yè)任何部門或個人未經(jīng)授權(quán)，不得向合同對方做出實質(zhì)性答復(fù)或承諾。

第五篇：Didacda企業(yè)內(nèi)控制度

Time will pierce the surface or youth, will be on the beauty of the ditch dug a shallow groove;Jane will eat rare!A born beauty, anything to escape his sickle sweep

.--Shakespeare

關(guān)于公司財務(wù)內(nèi)部控制制度的幾點意見

內(nèi)容可以分為幾個部分：

一、倉庫單據(jù)管理辦法

二、費用報銷管理

三、物資采購管理

四、合同管理

五、固定資產(chǎn)管理

六、存貨的管理

七、低值易耗品管理

八、個人用品、印刷品的管理

九、出納、會計工作描述

十、資金管理

第一部分 公司倉庫單據(jù)管理辦法

總體原則：

物資進出有憑可依、賬實相符、業(yè)務(wù)真實、合理庫存、物資安全、質(zhì)量保證。

保管做到業(yè)務(wù)真實、登記正確、清晰、字跡工整、驗收入庫、質(zhì)量合格、妥善保管、單據(jù)傳遞及時、開具單據(jù)分類準(zhǔn)確、及時盤點庫存。一.入庫單

1.辦理入庫依據(jù)：發(fā)貨單位的送貨單、采購部提供的發(fā)票及請購單。2.入庫：一式四聯(lián)入庫單分別由采購員、保管員、質(zhì)檢員簽字，按入庫單流程辦理，未簽字、未質(zhì)檢不能入庫，不能收發(fā)貨，財務(wù)判定為無效單據(jù)。

3.驗收：注意驗收數(shù)量品種是否相符，注意驗收方法與產(chǎn)品是否符合要求，有無質(zhì)量問題，部分貨品包裝是否破損。

4.填寫：入庫單按單中各項規(guī)范填寫，按照不同種類分別登記，寫清進貨單位名稱、進貨數(shù)量、進貨型號等相關(guān)信息，注意字跡清晰、工整。

5.對帳：月底保管員要對所有入庫產(chǎn)品進行數(shù)量分類合計，并與財務(wù)部數(shù)量科目核對相符。6.單據(jù)保管：入庫單入帳、傳遞、分類、結(jié)帳按財務(wù)制度及流程規(guī)定，裝訂成冊由倉庫保

管。

二.產(chǎn)成品（半成品）入庫單

1.辦理入庫依據(jù)：依據(jù)生產(chǎn)部門填寫入庫表及入庫記錄，詳細填寫本入庫單，詳細注明名稱、規(guī)格、數(shù)量。

2.入庫：一式四聯(lián)入庫單分別由入庫員（生產(chǎn)部）、保管員同時簽字，按產(chǎn)成品入庫流程辦理，未簽字、未質(zhì)檢的產(chǎn)品不能入庫，不能收發(fā)貨，財務(wù)判定為無效單據(jù)。

3.填寫：入庫單中各項應(yīng)規(guī)范填寫，生產(chǎn)部開具入庫記錄表，登記產(chǎn)品數(shù)量、規(guī)格、型號。保管員填寫入庫單，辦理產(chǎn)成品入庫，同時作為財務(wù)部月末計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的依據(jù)。4.對帳：入庫單月末合計重量財務(wù)部相對應(yīng)科目及生產(chǎn)部月報對賬相符。5.單據(jù)保管：入庫單按生產(chǎn)編號及產(chǎn)品規(guī)格分類，裝訂成冊。6.驗收：注意品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量有無問題.三.領(lǐng)料單：

1.依據(jù)：由用料部門填寫一式三聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)領(lǐng)料人簽字，保管員據(jù)此發(fā)料同時簽字確認。2.單據(jù)保管：按照原料種類分別裝訂成冊。

3.對帳：月末領(lǐng)料單、材料收發(fā)結(jié)存月報表財務(wù)對應(yīng)會計科目一致。四.出庫單（產(chǎn)成品）：

1.由業(yè)務(wù)部根據(jù)客戶合同要求、通知開具一式五聯(lián)《出庫單》，由業(yè)務(wù)組開單員、保管員、提貨人共同簽字，倉庫憑單簽字發(fā)貨。

2.出庫單一式五聯(lián)分配流程按財務(wù)部據(jù)流程規(guī)定辦理。倉庫保管員未簽字，未到場監(jiān)督不許發(fā)貨。

3.出庫單中各項由業(yè)務(wù)部按單中各項規(guī)范填寫（打印）作為倉庫、業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、客戶聯(lián)、出門聯(lián)的依據(jù)。月末由倉庫填報產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存月報表，與營業(yè)部、同財務(wù)部對賬月結(jié)相符。

4.保管按照產(chǎn)品種類記賬，分類別裝訂。

5.存根聯(lián)留存業(yè)務(wù)部核對，記賬聯(lián)交與財務(wù)，第三聯(lián)保管記賬，第四聯(lián)作為出庫單據(jù)交與提貨人，第五聯(lián)作為出門聯(lián)交與公司門衛(wèi)或者保安。

倉庫管理單據(jù)傳遞流程規(guī)范 一.入庫單

1.入庫單亦稱進倉單、入倉單。所有物資、物員、采購材料等進倉，均需填寫進入庫單。本單一式四聯(lián)，由保管員憑供應(yīng)商送貨單、采購合同、請購單或經(jīng)審批的采購計劃據(jù)實填寫與驗收。

2.四聯(lián)單分配：第一聯(lián)為倉庫存根并記賬；第二聯(lián)為財務(wù)記賬入賬；第三聯(lián)為質(zhì)檢聯(lián)；第四聯(lián)為客戶聯(lián)給供貨單位查詢。

3.質(zhì)檢部應(yīng)同時出示質(zhì)檢報告，與倉庫、采購三方同時簽字，方可入庫，否則判定為待檢區(qū)存放，不能入庫、不能發(fā)貨出庫。

4.附：入庫單流程圖： 采購部門提供： 1.實物進倉 2.送貨單 3.采購合同 4.請購單或采購計劃 5.貨物發(fā)票

采購部門 ：

憑送貨單及采購發(fā)票等填制現(xiàn)金物料報銷單 倉庫： 憑單驗收入庫：

1.填寫四聯(lián)入庫單、驗收報告

2.四聯(lián)入庫單必須送貨員、質(zhì)檢員、保管員同時簽字 3.倉庫留存第一聯(lián)存根聯(lián)

質(zhì)檢部：在收到倉庫傳遞的入庫單，立刻進行檢驗，檢驗合格之后立即交與財務(wù)備案。財務(wù)部：憑第二聯(lián)入庫單及送貨單、發(fā)票等填制記賬憑證 采購與財務(wù)對賬：

1.月結(jié)供應(yīng)商當(dāng)月采購量對賬 2.月結(jié)供應(yīng)商購貨發(fā)票對賬與簽收 3.應(yīng)付賬款余額對賬 4.付賬計劃核定

二.產(chǎn)成品（半成品）入庫單

1.成品（半成品）入庫，所有讓售、銷售、加工料銷售等產(chǎn)成品（半成品）均需填寫本入庫單。本單一式四聯(lián)，由保管員依據(jù)生產(chǎn)部產(chǎn)成品加工入庫單填寫；第一聯(lián)為倉庫存根聯(lián)；第二聯(lián)為財務(wù)記賬聯(lián)；第三聯(lián)為質(zhì)檢聯(lián)；第四聯(lián)為生產(chǎn)聯(lián)。2.產(chǎn)成品（半成品）入庫單流程：

倉庫：依據(jù)生產(chǎn)部完工入庫記錄填寫一式四聯(lián)入庫，同時留存第一聯(lián)存根記賬 財務(wù)部：憑入庫單做成本計算及編制發(fā)出商品記賬憑證，留存第二聯(lián) 質(zhì)檢部：根據(jù)入庫單做抽樣檢查，出具質(zhì)檢報告單，及時交與財務(wù)。三．出庫單

1.出庫單，含產(chǎn)成品（半成品）、加工料、廢次品等。除消耗領(lǐng)料單外的銷售讓售，均需填寫出庫單。本單一式六聯(lián)，由營業(yè)部（業(yè)務(wù)組）憑銷售合同（協(xié)議）、銷售計劃、客戶通知等填寫。對發(fā)生質(zhì)量退貨（發(fā)生退貨必須有質(zhì)檢部門簽字認可）或重開出庫單的由業(yè)務(wù)部重新開具紅字出庫單，經(jīng)質(zhì)檢等部門確認，各方?jīng)_賬。2聯(lián)單分配：

1.營業(yè)部存根記賬

2.財務(wù)記賬（應(yīng)收賬款或發(fā)出商品）3.倉庫記賬

4.收貨單位隨貨同行，（客戶入賬）5.財務(wù)備查（出廠放行）出庫單流程圖：

業(yè)務(wù)部：開單，留存第一聯(lián)

財務(wù)部：記賬應(yīng)收款或發(fā)出商品，留存第二聯(lián) 倉庫：記賬第三聯(lián)

司機或取貨員：提貨隨貨同行，留存第四聯(lián)

取貨員：出廠放行，留存第五聯(lián)（出門時憑此出門，此聯(lián)交與保安或門衛(wèi)）四.領(lǐng)料單

1.領(lǐng)料單即倉庫所有物料出倉，均應(yīng)填寫領(lǐng)料單。2.領(lǐng)料單流程：

倉庫：記賬輸單留存第一聯(lián)，財務(wù)：留存第二聯(lián)，憑單做材料分配消耗表 領(lǐng)料部門：留存第三聯(lián)，作對賬領(lǐng)料控制 第二部分 費用報銷管理

一、費用報銷：

目的：為嚴格控制非生產(chǎn)性費用開支，防止鋪張浪費，提倡勤儉節(jié)約，費用包括：借支費、辦公費、電話費、差旅費、車輛費報銷等。

費用報銷憑《費用報銷單》核報，指無實物形態(tài)的、自制原始憑證等經(jīng)濟事項的發(fā)生報銷。主要流程： 報銷流程：

1.報銷人按照《費用報銷單填寫規(guī)范》填寫，注意原始憑證粘貼規(guī)范整齊有層次，正確填寫張數(shù)。

2.部門主管簽字確認費用發(fā)生是否合理、真實。3.報銷人轉(zhuǎn)給公司出納進行初步審核。4.由出納傳遞給主管會計進行復(fù)核。

5.最后由公司主管簽字確認，經(jīng)出納報銷支取現(xiàn)金。

二、物料（費用）報銷：

1、報銷程序：倉庫填寫入（進）庫單（憑計劃、發(fā)票送貨單等）借款經(jīng)辦人填寫相關(guān)報銷單、物料（費用）單、粘貼單.程序參照借款流程

2、費用報銷不需辦理入庫手續(xù)，差旅費報銷需另填差旅費報銷單，附后票據(jù)還需有粘貼單規(guī)范原始憑證。

3.報批原則：

（1）原始單據(jù)必須真實、清晰、完整，凡因涂改或撕裂行起原始單據(jù)模糊不清的，財務(wù)部有權(quán)拒絕報銷；對虛報和假票按“報多少罰多少”原則處理，所報貨款金額清繳；對手續(xù)不全、不完整的要求更正、完善和補充。

（2）凡屬材料、固定資產(chǎn)的采購報銷，均事先由采購部提交采購計劃，按相關(guān)程序報批后，連同單據(jù)辦理入庫或檢驗手續(xù)，方能報賬。

（3）有關(guān)報銷單據(jù)均由報銷經(jīng)辦人親自填寫，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實，符合財務(wù)制度規(guī)定。填寫報銷單各要素齊全，如：日期、金額、附件張數(shù)、費用用物料歸屬部門和用途等，附件分類粘貼。

（4）當(dāng)月費用當(dāng)月報銷，凡發(fā)票日期與報銷日期相隔30天以上者，不予報銷，特殊情況，須經(jīng)公司主管批準(zhǔn)。4.報批管理辦法： 報銷依據(jù)：

①原始稅務(wù)發(fā)票（盡可能開具增值稅進項抵扣發(fā)票），原則上不受理收款收據(jù)； ②入（進）庫單（一式四聯(lián)，按入庫規(guī)范驗收簽收）；即采購、保管、質(zhì)檢、財務(wù)四方簽字；

③采購合同或合約、協(xié)議書；

④物料（費用）報銷單（經(jīng)辦人親自填寫）； ⑤送貨單（供應(yīng)商提供）及其他有效憑據(jù)。

另：1.生產(chǎn)廢料（含廢品等）統(tǒng)一由采購部聯(lián)系出售，由保管辦理出庫手續(xù)，財務(wù)憑單收款，行政保安憑出門聯(lián)放行。

2.員工宿舍的物品、水電費用核定，食堂物品及伙食費等后勤費用物料管理，統(tǒng)一劃歸統(tǒng)籌管理，財務(wù)部監(jiān)控執(zhí)行。

三、辦公費用管理：

辦公費用在管理費用中列支，包括辦公文具、印刷品、日用消耗統(tǒng)一劃歸采購部按月統(tǒng)計各部，由采購部按月度計劃經(jīng)核批后統(tǒng)一采購，入庫核報，財務(wù)部監(jiān)控執(zhí)行。

辦公用設(shè)備、車輛、低值易耗品采購及廣告、保險、修理等費用，大額發(fā)生要做計劃，臨時發(fā)生要報公司主管批準(zhǔn)。

四、借款管理： 借款程序： 1.借款人填寫借款單 2.借款人所屬部門主管審簽 3.公司主管簽字審批 4.財務(wù)主管簽字

5.借款人到出納處支取現(xiàn)金 6.借款人領(lǐng)款簽字

7.出納將借款單轉(zhuǎn)會計編制憑證。

注意：1.大額借款以萬元為限，均需提前一天通知財務(wù)部，以便籌措現(xiàn)款，固定資產(chǎn)購置和生產(chǎn)用料，均需月份計劃采購，經(jīng)公司主管審批后，轉(zhuǎn)財務(wù)部安排資金。

2.所有借款必須于任務(wù)完成后的一周內(nèi)歸還或報賬，（含出差人員，節(jié)假日順延），對逾期不歸還的款項，財務(wù)部則在借款人工資中扣除或責(zé)令歸還（或報賬）；因費用報銷不及時或報銷單填寫不規(guī)范、不真實的，由此造成延誤或損失，均由報銷部門（借款人）負責(zé)。3.出納應(yīng)嚴格按財務(wù)制度規(guī)定辦理借款業(yè)務(wù)，嚴格控制額度，轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支票均應(yīng)符合銀行結(jié)算制度規(guī)定。

4.審批權(quán)限（單位：人民幣元）（另行規(guī)定）

5.財務(wù)部每月底編報超期借款余額表，送交借款人的部門負責(zé)人，并通知工資管理人員追款、扣款和罰款，罰款額度待定。

6.員工離開公司的，由部門負責(zé)人追索欠款；如該欠款屬超期、財務(wù)部又已通知過借款審批人，則由部門負責(zé)人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

五、備用金核定：

1.對經(jīng)常有業(yè)務(wù)聯(lián)系的，含采購、差旅等費用，由經(jīng)辦人申請，該部主管初審，公司主管審批，財務(wù)主管簽字確認。對離辭退員工，需先到財務(wù)部辦時備用結(jié)算手續(xù)，方能辦理離辭職手續(xù)。

2.對業(yè)務(wù)活動暫未開展或長期占用備用金未予報銷的經(jīng)辦人，財務(wù)部通知責(zé)令限期扣款。第三部分 物資采購管理

公司需購物品（料）一律由專職采購人員購買，其他人員均不得采購任何公司物品。當(dāng)非采購人員未經(jīng)委托或領(lǐng)導(dǎo)許可，擅自購買公司物品（料）的，財務(wù)部不得予以報銷。

采購人員必須嚴格遵守“貨比三家，選優(yōu)而用；物美價廉，調(diào)價確認”原則。采購部門應(yīng)建立以下檔案及報表：

1.供應(yīng)商送貨單、購貨發(fā)票補開發(fā)票、請購單或采購計劃、采購合同（協(xié)議）歸檔、訂立、完善；

2.采購計劃價格制定及明細表呈報； 3.供應(yīng)商詳細檔案異動明細表

4.付款計劃月報、采購報價明細表呈報；

5.所有物料（物品、物資）實際價格、計劃價格編碼明細表建立健全等。采購部物資采購發(fā)票管理的暫行辦法

發(fā)票是一種重要的見證經(jīng)濟活動的憑證，特別是增值稅專用發(fā)票在開具、取得、抵扣等環(huán)節(jié)有嚴格的稅收政策條文監(jiān)管，增值稅專用發(fā)票的抵扣直接關(guān)系到公司稅收負擔(dān)的問題，在涉稅事項中一定要謹慎從事。

因此，特根據(jù)我公司的具體情況作出如下規(guī)定：

一、采購物資的類型劃分：

1．生產(chǎn)型耗用：原材料、輔助材料、五金工具（刀具）、其他低值易耗品、燃料； 2．辦公型耗用：辦公文具、用品；

3．固定資產(chǎn)類：機器設(shè)備、電子設(shè)備、運輸工具； 4．飯?zhí)蔑嬍澄镔Y：飯?zhí)妹住⒂汀⒉恕⒄{(diào)味品等； 5．業(yè)務(wù)招待類：煙酒食品等。

二、按上述類別劃分后，需要開具發(fā)票的層次可以下述描述： 1． 生產(chǎn)型耗用：必須開增值稅票 2．辦公型耗用：增值稅票、普通票 3．固定資產(chǎn)類：普通票、裝修工程 4．食堂材料：普通票

三、財務(wù)入帳對發(fā)票的處理： 1.有票的納入規(guī)范的財務(wù)核算； 2.無票的放入福利費用的開支或其他處.四、開具增值稅發(fā)票而暫時不能的，采購部將收據(jù)集中造冊登記保管好，以后集中處理；物品交倉庫，倉庫先作代管處理或暫估入帳，此部分也應(yīng)與采購部對應(yīng)集中造冊登記，待有正式發(fā)票時再做更正處理。

五、采購部采購的物品必須明確配合后續(xù)部門輸入電腦時的需要，填寫規(guī)范、內(nèi)容齊全、價格的口徑要跟倉庫一致。

六、發(fā)票：要求先收票后才按月結(jié)時間進行結(jié)算。采購物資進庫倉的同時，要求有發(fā)票的必須要有發(fā)票，無論是現(xiàn)金支付還是月結(jié)的，特別是月結(jié)的，先收發(fā)票非常有利于我司合理的、整體的有序安排稅款，并且結(jié)合其他大公司的做法莫不如此！

七、物資進庫后，采購、倉庫、財務(wù)、質(zhì)檢必須三條線，保證單據(jù)傳遞（按進庫的流程規(guī)定執(zhí)行）的順暢、及時到達各接收單據(jù)的位置，避免因不及時造成漏單、重復(fù)、出錯，以至三方數(shù)據(jù)不統(tǒng)一。

第四部分 合同管理

合同是具有合作關(guān)系的各方以文字形式明確各方責(zé)權(quán)關(guān)系的契約，具有法律的約束力。建立公司的合同管理制度，擬定合同管理制度由人力資源部負責(zé)，本公司法律顧問參與起草擬定工作。

財務(wù)部為公司經(jīng)濟合同的監(jiān)督機構(gòu)，公司法務(wù)人員對所有經(jīng)濟合同進行審核管理；具體合同按不同的種類由歸口部門管理與執(zhí)行。所有法律文件含合同全部留存原件交一份給財務(wù)部作付款依據(jù)和監(jiān)控依據(jù)。

簽訂經(jīng)濟合同必須采用書面形式，格式必須符合規(guī)范。簽訂的合同包括：購銷合同、建筑

裝飾工程承包合同、加工承攬合同、財產(chǎn)保險合同、貨物運輸合同、采購合同、銷售合同等。

對公司發(fā)生合同糾紛，須盡快與法務(wù)專員聯(lián)系，并盡快報告公司主管后，由法務(wù)人員會同公司代表與對方協(xié)商、談判或提出仲裁、訴訟。

凡金額超過10萬元的工程發(fā)包、設(shè)備訂購等合同，必須連同工程竣工圖或設(shè)備說明書和維修說明書原件交一份財務(wù)部，支付尾款時必須收齊各相關(guān)存檔的憑證資料方可支付。

第五部分 固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)的界定：

使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營的主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限在2年以上的，視同為固定資產(chǎn)。管理方案：

1.固定資產(chǎn)所屬部門統(tǒng)一分類編號，報財務(wù)部備案后使用。

2.固定資產(chǎn)實行三級管理：財務(wù)部、工程部、使用部門。帳務(wù)管理主要由企業(yè)財務(wù)部負責(zé)，實物管理由工程部固定資產(chǎn)管理員及實際使用資產(chǎn)的部門負責(zé)（部門負責(zé)人有義務(wù)管理好部門使用的資產(chǎn)），應(yīng)建立固定資產(chǎn)賬卡及明細賬，同時建立健全固定資產(chǎn)移交和增減變動(包括廢棄更新)的處理和登記手續(xù)，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移由企業(yè)自行調(diào)整入賬，成員企業(yè)之間轉(zhuǎn)移及增減須報財務(wù)部辦理轉(zhuǎn)移和增減手續(xù)。

3.公司財務(wù)部均須指定專人對固定資產(chǎn)進行專門的管理，登記固定資產(chǎn)卡片，對資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減及時掌握，變更相應(yīng)的登記資料。

4.各成員企業(yè)要按照誰使用誰管理的原則，落實使用管理部門，該使用部門經(jīng)理即為該項固定資產(chǎn)的管理負責(zé)人，然后部門經(jīng)理需落實實物管理責(zé)任人。

5.在固定資產(chǎn)交接、驗收、清查盤點時，企業(yè)財務(wù)部和使用部門經(jīng)理以及責(zé)任人均需簽名確認，呈報公司主管備案。

6.企業(yè)財務(wù)部每年定期組織盤點一次，財務(wù)部即時抽查。如有盈虧問題，必須認真查明原因，報總裁及時處理。對于盤虧的固定資產(chǎn)必須追查清楚，如屬失竊的，除追究當(dāng)事人的經(jīng)濟或法律責(zé)任外，還要追究使用部門負責(zé)人和實物管理責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任。對于損毀的固定資產(chǎn)，使用部門負責(zé)人和實物管理責(zé)任人寫出書面解釋，同時查明原因，如因人為責(zé)任或失職行為造成損毀的，要追賠經(jīng)濟損失，如有意破壞的，則通過法律途徑追究法律責(zé)任。

固定資產(chǎn)的增減

1.固定資產(chǎn)屬于人為殘損的報廢，由企業(yè)使用部門主管和財務(wù)主管）提出當(dāng)事人應(yīng)該賠償?shù)慕痤~。屬于自然殘損的按程序分別由總裁和公司主管審批，企業(yè)財務(wù)部按資產(chǎn)隸屬關(guān)系調(diào)整賬面記錄。

2.凡資產(chǎn)的大修及添置、更換，必須履行相應(yīng)的審批程序及手續(xù)，報經(jīng)主管批準(zhǔn)后辦理，合同報財務(wù)備案。

3.凡固定資產(chǎn)變賣或向外轉(zhuǎn)移，調(diào)出調(diào)入(含內(nèi)部調(diào)動)，須經(jīng)公司主管批準(zhǔn)，財務(wù)部核準(zhǔn)，報批執(zhí)行。

第六部分 存貨核算規(guī)定

1.公司一切銷售業(yè)務(wù)統(tǒng)一按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則處理。存貨核算實行永續(xù)盤存制，每半年進行實地盤點一次，定期核實賬物相符情況。正常盤盈盤虧及時處理，發(fā)生重大差錯要跟蹤追查。

2.由倉管員于次月1日前填報《收發(fā)結(jié)存月報表》。對所有入庫、出庫數(shù)額、名稱及規(guī)格。分門別類進行逐筆登記入賬，記賬依據(jù)為合法有效的入庫單、出庫單，倉管員負責(zé)保管好入庫單、出庫單，月底連日報表一同上報財務(wù)部。月報表應(yīng)與出入庫發(fā)生額一致，并同時做好入庫單、出庫單、賬表等原始資料的歸檔工作。

3.財務(wù)部會計每月下庫稽核，所管實物必須做到賬賬、賬表、賬實三相符。

4.定期結(jié)賬、對賬、稽核。對會計核算所有原始憑證均應(yīng)進行審核。對入庫單，平時采購員報賬含發(fā)票及入庫單等，一同報財務(wù)部，對領(lǐng)料單，會計員應(yīng)對其審核無誤后，按月進行原材料或材料、低值品歸集、分配與核算。第七部分 低值易耗品管理

低值易耗品是指單位價值50元以上，2000元以下，使用年限為一年以上或不具備固定資產(chǎn)界定條件的各種設(shè)備、用品、物品； 低值易耗品的領(lǐng)用

1.月前，各使用部門必須上報其領(lǐng)用計劃經(jīng)財務(wù)部審核后送公司主管批準(zhǔn)后執(zhí)行。領(lǐng)用時由使用人填寫“領(lǐng)用申請單”，倉庫憑其單開具領(lǐng)料單(一式三聯(lián))。第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)系實際倉庫月底匯總上交財務(wù)部，第三聯(lián)領(lǐng)料部門備查留存。

2.除一次性用品外，必須實行“以舊換新”，否則一律不得領(lǐng)發(fā)新品。專業(yè)性較強的用品需經(jīng)非使用者的專業(yè)人員鑒定確屬自然損壞不能使用的才能換新。

3.超計劃領(lǐng)用的，應(yīng)由使用部門寫出書面原因，送財務(wù)部審核后呈公司主管批準(zhǔn)，方可領(lǐng)取。

4.對報廢低值品的，倉庫設(shè)相應(yīng)賬簿進行數(shù)量反映，隨時記錄形成報廢原因，詳細列出清單。對管理不善和人為浪費及損毀造成報損的，應(yīng)追究使用人和部門直接負責(zé)人責(zé)任。第八部分 個人使用公司物品、印刷品的管理

一、個人使用公司用品

1.凡公司員工個人領(lǐng)用的物品除在出庫領(lǐng)用單上具備齊全手續(xù)外，還必須在“員工領(lǐng)用登記卡”上登記，卡名一式兩份，一份個人保存，一份財務(wù)倉庫保存。工作離退，個人卡片必須辦理清退手續(xù)，財務(wù)部方能給予結(jié)算工資。

2.財務(wù)部應(yīng)認真稽核各部門領(lǐng)料，隨時掌握各項目、各部門低值易耗用情況。對超金額的

非正常耗用應(yīng)即時查明原因，追究有關(guān)人員責(zé)任的應(yīng)如實上報情況，以便完善成本核算，加強成本監(jiān)控。

二、印刷品

1.凡涉及公司企業(yè)形象的印刷品，一律由廣告設(shè)計人員設(shè)計，公司主管批準(zhǔn)，影響面廣且使用時間較長的尚需報控股策劃推廣專業(yè)人員審核后送總裁批準(zhǔn)，方能付印。

2.所有印刷品在付印前，必須經(jīng)財務(wù)部審核同意，再按程序和權(quán)限報批，經(jīng)批準(zhǔn)后統(tǒng)一交由采購供應(yīng)部承印。

第九部分 出納、會計崗位描述

出納崗位職責(zé) 崗位名稱：出納

本職工作：日常收付、銀行結(jié)算、資金調(diào)撥、有價證券的管理 直接職責(zé)：

（１）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；

（２）處理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，貨款要及時存繳銀行，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金和“白單抵庫”“ 不準(zhǔn)簽發(fā)”“空頭支票”；

（３）一切結(jié)算業(yè)務(wù)（包括銀行存款、現(xiàn)金）都必需按照財務(wù)規(guī)定以及開支范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)辦理，做到日清月結(jié)、帳目清楚，并逐日逐筆地登記現(xiàn)金銀行存款計算機日記帳；（４）管理好蓋有公司財務(wù)章的所有憑據(jù)及有價證券；

（５）協(xié)助有關(guān)部門積極追收貨款及欠款，加快資金回籠和周轉(zhuǎn)使用；

（６）堅持結(jié)算原則，必需做好下列三條：1.錢貨兩訖;2維護購銷雙方正當(dāng)權(quán)益;3銀行不予墊款；

（7）建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付過程；

（９）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽字后，方可生效。主管會計崗位描述 主要職責(zé)

（１）具體執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度，帶領(lǐng)財務(wù)部人員完成公司的日常工作；

（２）按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務(wù)、成本、費用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用的效果，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、及時向公司提出合理化建議；

（３）詳細審核財務(wù)會計每張憑證、有關(guān)的內(nèi)容、數(shù)字、金額、期限、應(yīng)收應(yīng)付、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤,簽名確認無誤才安排會計過帳；

（４）負責(zé)各項目的帳總體策劃設(shè)帳、安排處理報表,另在規(guī)定的時間內(nèi)上交國家有關(guān)部門要求上報的資料：(包括報稅、納稅資料、統(tǒng)計資料等)；

（５）查閱了解公司財務(wù)的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，糾正財務(wù)中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為；

一、成本核算：

1.成本核算資料的收集（材料、人工、工時、費用）2.各部門相關(guān)報表的收集與審核 3.固定資產(chǎn)管理與相關(guān)憑證的填制 4.費用項目控制與相關(guān)憑證的填制

5.每月成本核算、相關(guān)憑證的填制及成本資料的裝訂 6.編制會計報表

7.跟蹤成本核算相關(guān)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)處理 8.完成其他日常相關(guān)會計工作

二、材料注帳：

9.材料進庫復(fù)核及發(fā)票的簽收。10.材料收入記賬。11.月結(jié)供應(yīng)商對賬及結(jié)算。12.確保庫存信息的準(zhǔn)確、及時；

13.采購部下來的供應(yīng)商付款計劃及時整理報送上級審批

三、收入確認：

14.收取送貨單，登記入帳； 15.憑發(fā)貨單入銷售帳，16.審核收款單據(jù)，監(jiān)督收款情況。17.追收貨款；

四、辦稅事宜：

18.負責(zé)購買、填開、核銷發(fā)票，匯總開票資料進行抄稅。19.錄入當(dāng)月開票對應(yīng)出倉單的產(chǎn)品明細，交成本會計核算。20.負責(zé)抵扣聯(lián)認證數(shù)據(jù)錄入，月底進行進項發(fā)票后臺認證。21.填制相關(guān)科目的會計憑證。

22.計算各類稅金，填列稅務(wù)報表進行納稅申報。23.及時向主管傳達稅務(wù)信息及資料。

五、費用審核： 24.各種的費用報銷復(fù)核 25.借款是否合理

26.加強公司各項支出的內(nèi)部控制 第十部分 貨幣資金的管理

嚴格控制庫存現(xiàn)金，超過限額部分當(dāng)天存入銀行，特殊需要超出限額的必須經(jīng)財務(wù)主管（經(jīng)理）批準(zhǔn)，并采取特別措施確保現(xiàn)款安全，做到萬無一失。1.必須加強對營業(yè)現(xiàn)金收入的管理.2.個人因公借款管理

嚴格控制借款，因業(yè)務(wù)需要長期借用備用金的，應(yīng)嚴格控制范圍和限額，一人借用累計金額在3000元以內(nèi)的，企業(yè)由總經(jīng)理批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后由財務(wù)部控制，原則上舊賬不報，新賬不借，借款限額不得超出本人一個月的工資總額。報銷時應(yīng)先抵銷舊的借款，后取現(xiàn)。借款流程：先由借款人填制統(tǒng)一使用專用借款借據(jù)，由部門主管確認發(fā)生是否合理。后由財務(wù)部出納員支付借款，會計同時根據(jù)借款借據(jù)填制收款憑證，詳細列明還款時間、金額和經(jīng)收人等事項。

3合理控制現(xiàn)金支付的范圍和限額 現(xiàn)金支付的范圍：

A支付給職工的工資、獎金、津貼、福利費等款項；

B支付給城鄉(xiāng)居民個人勞動報酬費，（如搬運費、其他服務(wù)費）； C支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

D 1000元以下的零星支出，以及必須用現(xiàn)金支付的其他支出。

① 現(xiàn)金支付的限額及審批權(quán)限：支付業(yè)務(wù)款項給公司外的單位或個人金額超過1000元的，原則上需采用轉(zhuǎn)賬方式或現(xiàn)金支票付款，不予現(xiàn)金支付。特殊情況如有限額規(guī)定的，按各級審批權(quán)限規(guī)定執(zhí)行。② 現(xiàn)金付款的手續(xù)和規(guī)定

在收付現(xiàn)金時必須認真詳細審查現(xiàn)金收付憑證是否符合規(guī)定，包括：開支標(biāo)準(zhǔn)，主管人員審核、財務(wù)部復(fù)核、經(jīng)辦人簽章，憑證是否齊全、合法，付款批準(zhǔn)人的權(quán)限是否生效等。③所收付的現(xiàn)金必須認真清點，既要點大數(shù)也要點小數(shù)。

④支付現(xiàn)金前，必須復(fù)核用款批準(zhǔn)手續(xù)，報銷單據(jù)和報批手續(xù)，具備合符規(guī)定的手續(xù)和憑證后才予以付款。凡收付現(xiàn)金，必須一律開具憑證，并在發(fā)票，收付款單據(jù)或原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”，“現(xiàn)金付訖” 字樣的戳記。出納人員還必須及時根據(jù)憑證記賬，盡快使用電腦記載現(xiàn)金日記賬。

⑤支付現(xiàn)金時原則上由收款人當(dāng)面簽收，否則需有收款人的有效委托書方能代收代轉(zhuǎn)。為避免嫌疑，原則上本公司經(jīng)辦人不得接受委托。⑥出納人員必須每天核對現(xiàn)金數(shù)額，檢查庫存現(xiàn)金情況，要保證現(xiàn)金的賬存與實際庫存相符，嚴禁以白條抵充庫存，嚴禁挪用庫存現(xiàn)金。會計人員應(yīng)定期檢查出納的庫存現(xiàn)金是否與賬存相符。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金的長余或短缺，應(yīng)立即作出記錄，及時查明原因并向領(lǐng)導(dǎo)報告。⑥存取現(xiàn)金時，要注意安全.銀行存款的管理

1、凡公司開設(shè)的銀行賬戶，嚴禁以私人名義開設(shè)，切防出現(xiàn)漏洞。①凡公司開設(shè)的銀行基本結(jié)算支票賬戶，報財務(wù)部備案。

②公司確因業(yè)務(wù)需要，須以私人名義開設(shè)的銀行賬戶，須公司申請，并應(yīng)切實做到賬款分人管理，達到相互監(jiān)控的目的。

2、送存銀行的款項，“銀行收款通知”據(jù)以登記入賬。

3、到銀行提取款項或轉(zhuǎn)出款項時，應(yīng)開出“現(xiàn)金支票”或其他結(jié)算憑證，并及時根據(jù)支票存根，結(jié)算憑證付款聯(lián)登記入賬。

4、出納人員不得簽發(fā)空白支票。為方便外出采購等工作，準(zhǔn)許領(lǐng)用半空白結(jié)算支票，但必須填寫日期，受票單位全稱、用途，只空出金額欄，并注明最高限額。同時。一個人領(lǐng)用的支票不得超過兩張。凡領(lǐng)用半空白支票者必須在辦完事后回到公司的第二天即報賬。所有期票統(tǒng)一由出納員收簽保管，并與資金經(jīng)理做好日報工作。

5、出納人員應(yīng)定期與銀行核對存款，每月至少核對一次，在接到銀行對賬單后，應(yīng)逐筆核對借貸發(fā)生額和余額。發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，要立更正。屬于銀行的差錯，要及時通知銀行更正。發(fā)現(xiàn)未達賬款，應(yīng)編制“銀行存款余款調(diào)節(jié)表”。對未達賬款應(yīng)加強管理，備查登記，如發(fā)現(xiàn)有上月未達賬款本月未有記錄，財務(wù)主管應(yīng)認真查明原因及時處理。

7、凡企業(yè)行為所發(fā)生的一切收支均由財務(wù)統(tǒng)一收付，任何部門和個人均不得擅自收付（包括員工各種按金、處罰款等）。

5、外匯收入管理。一切外匯收入歸公司所有，任何人不得私自換取。當(dāng)付款人經(jīng)外幣結(jié)算時，兌換經(jīng)資金經(jīng)理核準(zhǔn)。

6、各種有價證券、支票、印鑒管理：有價證券由現(xiàn)納員專人保管，由會計核對并做好備查簿。支票管理由出納員每日登記支票收支備查簿，其支票存根聯(lián)或廢作支票均應(yīng)保存，不得廢棄撕毀；印鑒保管由經(jīng)理和出納員分項管理，堅持“印鑒分開、賬款分管”原則。填寫支票要規(guī)范、整潔、清晰，記錄錯誤