第一篇：完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理

完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理

關(guān)鍵詞： 國有商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)控制度完善措施

概要： 面對擴(kuò)大金融開放的挑戰(zhàn)，國有商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實防范金融風(fēng)險，是一個既緊

迫又現(xiàn)實的課題。本文將對國有商業(yè)銀行完善內(nèi)控管理的必要性及現(xiàn)狀進(jìn)行分析探討，并提出相應(yīng)對策。

一、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的必要性

商業(yè)銀行的內(nèi)控是指為防范、發(fā)現(xiàn)、糾正決策及執(zhí)行過程中的偏差，對決策、經(jīng)營、管理的全過程進(jìn)行管制而采取的制約、監(jiān)督、評價、反饋措施。當(dāng)前，對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理進(jìn)行完善和強(qiáng)化顯得十分緊迫，十分必要。

（一）完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是保障金融安全的基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代以來，伴隨著國際金融自由化和全球化浪潮的沖擊，國際金融市場動蕩加劇，世界經(jīng)濟(jì)處于金融危機(jī)高發(fā)期。如何健全金融安全保障體系，有效地防范金融風(fēng)險，確保金融安全已成為全球，特別是發(fā)展中國家急需研究的課題。

金融安全保障體系主要包括政府監(jiān)管、社會監(jiān)督、行業(yè)自律和自我約束四個層次。其中，自我約束是銀行內(nèi)在的、對保障金融安全起決定作用的層次，而自我約束能力又取決于及時、有效的內(nèi)控管理。因此，完善和強(qiáng)化國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)。

（二）完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是防范當(dāng)前金融風(fēng)險的根本措施。目前，我國金融風(fēng)險突出表現(xiàn)在三個方面：一是信用風(fēng)險。雖然經(jīng)過兩次不良資產(chǎn)剝離，但金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)仍然較高，這已成為威脅我國金融安全的首患。應(yīng)該說，不良資產(chǎn)剝離后，上至中央領(lǐng)導(dǎo)，下到各級行長對控制不良貸款要求不可謂不嚴(yán)，決心不可謂不大，但為什么成效不夠明顯呢？有市場判斷不準(zhǔn)、決策水平不高等原因，但關(guān)鍵還在于缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格，風(fēng)險責(zé)任不明晰，責(zé)任追究不認(rèn)真等。二是操作風(fēng)險。近幾年，銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位的案件又呈現(xiàn)出高發(fā)勢頭，主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，要么是操作過程的內(nèi)部制約不力，要么是執(zhí)行制度不力。三是道德風(fēng)險。目前我國銀行由于管理仍帶明顯的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，內(nèi)部控制嚴(yán)重不足，致使道德風(fēng)險日益突出。上述三方面的風(fēng)險，從根本上講，都是內(nèi)控管理缺陷造成，必須采取有針對性的措施予以解決。

二、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的對策

完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要從培育內(nèi)控制度入手，建立事前內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化過程監(jiān)控，突出內(nèi)控重點，逐步實現(xiàn)補(bǔ)救性控制向預(yù)防性控制的轉(zhuǎn)變，切實防范風(fēng)險，穩(wěn)健經(jīng)營。

（一）立足于防，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)部控制要由事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)向事前防范轉(zhuǎn)變，必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。要以加入世貿(mào)組織為契機(jī)，對現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真清理，由法規(guī)部門組織有關(guān)部門和專家進(jìn)行充分研究，待討論通過后，統(tǒng)一在全行發(fā)布，使預(yù)防性控制落實在各業(yè)務(wù)制度之中。同時，要規(guī)范“立法程序”，明確“立法”權(quán)限，對內(nèi)控制度的評價、修改和制定都要在程序上予以明確，以增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。在建立內(nèi)控機(jī)制上，要堅持三項原則：一是體制牽制原則。體制控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，當(dāng)前，要從體制上著手，重新設(shè)計信貸經(jīng)營與審批、監(jiān)管三分離的運行機(jī)制，業(yè)務(wù)經(jīng)營與前臺服務(wù)、后臺支撐的協(xié)作機(jī)制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的磨擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是程序牽制的原則。對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員完成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計使不相容的職務(wù)相分離，達(dá)到崗位牽制的目的。要堅決杜絕任何個人獨攬業(yè)務(wù)的全過程，否則必然導(dǎo)致管理失控。三是責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（二）強(qiáng)化過程監(jiān)控，構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督體系。一是加強(qiáng)中央銀行對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理指導(dǎo)監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時間表，促使國有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐。把內(nèi)部控制狀況作為央行監(jiān)管的重點，加大對內(nèi)控問題較多的分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)場檢查頻率，增加現(xiàn)場檢查的深度和力度。二是完善國有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。盡快把國有商業(yè)銀行改造成股份制商業(yè)銀行，并加快上市步伐，在法人一級構(gòu)建以股東大會－董事會－監(jiān)事會－經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效結(jié)構(gòu)，抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險”的發(fā)生。

（三）突出重點，集中抓好三個方面的控制。國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制涉及方方面面，當(dāng)前應(yīng)重點抓好以下五個方面的控制：

1、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制。按照業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度的要求，設(shè)計商業(yè)銀行組織體系，建立決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層、保障層的組織結(jié)構(gòu)。制定明確、成文的決策程序；各級經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)；建立內(nèi)部控制的檢查評價機(jī)制和處罰機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。強(qiáng)化稽核部門在組織體系中的特殊地位和作用，其工作直接對總行行長負(fù)責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部稽核從合規(guī)性稽核向風(fēng)險性稽核轉(zhuǎn)變，從單一的事后稽核向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。

2、信貸資產(chǎn)風(fēng)險的控制。信貸風(fēng)險是商業(yè)銀行監(jiān)控的重點，要不折不扣地執(zhí)行信貸經(jīng)營、審批和監(jiān)管三分離的制度，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任，推行信貸第一責(zé)任人、經(jīng)營主責(zé)任人、審批主責(zé)任人制度，定期認(rèn)真地進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究，確保新增貸款質(zhì)量。建立以風(fēng)險評估和控制為核心的風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強(qiáng)信貸風(fēng)險預(yù)警、借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警，并及時向經(jīng)營部門反饋。

3、會計系統(tǒng)控制。一是運用科技手段，強(qiáng)化會計監(jiān)督。如建行湖北省分行正在投入使用的會計柜面綜合系統(tǒng)，從程序上對各會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行了控制，基層網(wǎng)點業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)均可集中到省分行，會計核算上移至省分行，基本上杜絕了“三假”現(xiàn)象。二是進(jìn)一步完善會計管理體制，對基層網(wǎng)點會計主管實行委派制和定期崗位輪換制，有利于會計人員抵制網(wǎng)點負(fù)責(zé)人對會計工作的不正當(dāng)干預(yù)；三是建立柜員、綜合員、會計主管三線監(jiān)控體系。柜員只負(fù)責(zé)交易，綜合員負(fù)責(zé)復(fù)核和授權(quán)范圍內(nèi)大額交易審批，會計主管負(fù)責(zé)對綜合柜員的監(jiān)督、柜員空白憑證領(lǐng)用檢查。四是加強(qiáng)重要單證、現(xiàn)金及重要物品的管理

第二篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的幾點建議

國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的幾點建議

劉 寧

(中國建設(shè)銀行天津市分行信貸審批部)

[內(nèi)容摘要]

國有商業(yè)銀行在經(jīng)歷上市的改制后，應(yīng)該認(rèn)識到改革才是剛剛起步，要想真正與外資銀行競爭，就要引進(jìn)先進(jìn)的管理經(jīng)驗，加強(qiáng)內(nèi)控管理，真正形成自我“造血機(jī)制”。就要進(jìn)一步完善組織機(jī)構(gòu)的配套建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控，建立科學(xué)的績效考核辦法和激勵約束機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]

銀行

內(nèi)控

管理

建議

[正文] 隨著四大國有商業(yè)銀行先后在海內(nèi)外的上市，我們已經(jīng)深切地感受到國有商業(yè)銀行在這個中外銀行深度的“短兵相接”，展開全面競爭的歷史時期，為了生存和發(fā)展又將進(jìn)行著一次新的改革。昔日，為了國有商業(yè)銀行的上市，國家不惜先后動用了450億美元的國際儲備，分別對中國建設(shè)銀行和中國銀行進(jìn)行注資，提升其資本充足率，增強(qiáng)風(fēng)險抵御能力。但是，我們也清楚地意識到光靠國家的注資是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠得，它只能是治標(biāo)不治本。要想有能力與外資銀行竟?fàn)帲蔷鸵嬲纬勺晕摇霸煅獧C(jī)制”。因此對于國有商業(yè)銀行來說，特別是已經(jīng)上市的商業(yè)銀行，它們現(xiàn)在正處于改革的攻堅階段。此階段的重中之重就是加強(qiáng)銀行的內(nèi)控管理，為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，我認(rèn)為國有商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)一步完善公司治理機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)管力度、建立科學(xué)的績效考核辦法和員工激勵機(jī)制。只有這樣才能真正實現(xiàn)自我完善，并與外資銀行進(jìn)行實力性的抗衡。

一、完善組織機(jī)構(gòu)的配套建設(shè)

國有商業(yè)銀行進(jìn)行公司治理，建立科學(xué)的管理架構(gòu)和運行機(jī)制，成立“三會”，進(jìn)行法人治理的調(diào)整。這不僅是為了滿足上市的要求，更多的是為了完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部管理和風(fēng)險內(nèi)控。成立“三會”后，各行應(yīng)該嚴(yán)格組織機(jī)構(gòu)的配套建設(shè)。在目前基本完成機(jī)構(gòu)的扁平化改革的同時，國有商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步開展以業(yè)務(wù)垂直管理為方向的業(yè)務(wù)流程改造，建立戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元組織架構(gòu)，實現(xiàn)核心業(yè)務(wù)的垂直化管理，把原來的部門銀行改造成為高效管理的流程式銀行。

國有商業(yè)銀行可以將目前開展的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，按照不同的性質(zhì)劃分為零售業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)和高端客戶業(yè)務(wù)等幾個主要大類，并各自分別形成自總行一級到一級分行、二級分行，乃至基層銀業(yè)網(wǎng)點的自上而下自成一體的獨立的業(yè)務(wù)管理單元。這樣的管理模式也完全打破了由原來的部門和區(qū)域的業(yè)績考核和經(jīng)營模式。各項業(yè)務(wù)的發(fā)展較以前將具有更多的主動性和積極性，很大程度上提高了辦事效率。同時，一家銀行的某項業(yè)務(wù)是否能在完全開放的激烈的市場競爭環(huán)競中生存、發(fā)展壯大，完全取決于自身這塊業(yè)務(wù)的經(jīng)營和管理水平，這樣也符合現(xiàn)代市場竟?fàn)幍纳娣▌t。縱觀國外的先進(jìn)銀行，我們不難看出基本上都是采用了流程式銀行的管理模式，在經(jīng)營的過程中逐漸形成了自身的經(jīng)營優(yōu)勢和強(qiáng)項。例如在理財業(yè)務(wù)模塊中就形成了花旗銀行的“標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)”、匯豐銀行的“卓越理財服務(wù)”，以及渣打銀行的“優(yōu)先理財服務(wù)”等。

在流程式銀行改造的過程中，改革者也要做好來自內(nèi)部阻力的思想準(zhǔn)備。改造的過程其實就是行內(nèi)各級單位利益重新劃分的過程，必然會引起諸多環(huán)節(jié)上因習(xí)慣、本位等因素引起的不理解、不支持和不執(zhí)行。那么在這種情況下改革者應(yīng)該事先做好充分宣傳和教育工作，使各級員工能夠充分認(rèn)識到改革的必然性和緊迫性，得到理解和支持，以確保改革的順利進(jìn)行和發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

二、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)管力度，做好信息的交流和溝通

為了加強(qiáng)風(fēng)險防范，做好銀行的信譽(yù)風(fēng)險管理，國有商業(yè)銀行應(yīng)該建立風(fēng)險管理職能部門和問責(zé)制，以及建立獨立有效的內(nèi)部審計監(jiān)管機(jī)制。

首先，在國有商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)進(jìn)行垂直管理經(jīng)營和獨立核算的同時，銀行應(yīng)該設(shè)立一個全行層面上的強(qiáng)有力的風(fēng)險管理部門，從全局的角度來管理銀行的風(fēng)險。這個部門可以將各個風(fēng)險評估部門結(jié)合起來，成為各個業(yè)務(wù)模塊中最為有效的風(fēng)險管理部門。在此基礎(chǔ)上總行可以設(shè)立首席風(fēng)險官，對全行所有的風(fēng)險管理和信貸審批部門實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，并直接對董事會負(fù)責(zé)。另外，實行問責(zé)制，責(zé)任到人，講究實效。對人為造成的風(fēng)險損失，在問責(zé)制的原則下可以追究相關(guān)經(jīng)辦人員和管理人員的責(zé)任，進(jìn)一步控制內(nèi)部人員徇私舞弊行為的發(fā)生。基于這種全局風(fēng)險管理的模式，系統(tǒng)內(nèi)信息可以快速的達(dá)到共享，一旦出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警，就能夠迅速在全行上下各個相關(guān)環(huán)節(jié)實施有效的防范措施，將或有損失降到最低點，實現(xiàn)風(fēng)險收益。

其次，全行要設(shè)立一個相應(yīng)獨立的審計部門，并直接對董事會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部門人員應(yīng)配備充足，在此基礎(chǔ)上要由適當(dāng)級別的人員來領(lǐng)導(dǎo)，從而賦予該部門與所提建議相一致的重視程度。在部門運營支出成本核算上，應(yīng)該獨立于銀行其他業(yè)務(wù)的預(yù)、決算體系，以防內(nèi)部審計部門因成本壓力而損害審計效力，確保能向?qū)徲嬑瘑T會提供充分的信息，以使其了解有關(guān)問題，督促管理層采取必要的措施。另外，在各級分行設(shè)立的審計分部應(yīng)直接對上一級審計部門負(fù)責(zé)，不受駐地所在行的領(lǐng)導(dǎo)，使其在開展審計業(yè)務(wù)時能處于一個相對獨立的位置，確保審計工作的質(zhì)量。

再次，風(fēng)險管理部門和審計部門要做好與董事會相關(guān)管理委員會的信息溝通和交流工作。特別是內(nèi)部審計部門，其獨立性的關(guān)鍵就是體現(xiàn)在報告路線的設(shè)定方面。內(nèi)部審計部門應(yīng)該可以無障礙地向高級管理層和董事會的審計委員會報告并得到它們的充分支持。同時，在現(xiàn)代銀行公司治理中，鑒于內(nèi)部審計部門直接對董事會負(fù)責(zé)的原則，銀行高級經(jīng)營管理層在這種公司治理機(jī)制的約束下只能賦予審計報告的閱讀權(quán)，至于審計對象的確定和審計結(jié)果應(yīng)由董事會負(fù)責(zé)，銀行高級經(jīng)營管理人層一定程度上無權(quán)干涉，確保審計工作的獨立開展。

最后，各種風(fēng)險信息要能在不同部門之間流動，特別是此類信息能夠上報到銀行的高級管理層那里，重要信息能報送到銀行的審計委員會、風(fēng)險管理委員會和董事會。銀行主要管理人員和委員會在收到反映問題的報告時要本著“信任歸信任，核實歸核實”的信條進(jìn)行深入調(diào)查，確保風(fēng)險信息的真實、準(zhǔn)確。另外，對于來自外部審計和監(jiān)管部門的審計、檢查報告，銀行自身風(fēng)險程序的建設(shè)要能確保此類信息的在行內(nèi)的順利流動，對于提出的問題要能傳達(dá)到適當(dāng)?shù)你y行管理委員會那里，并由它們傳遞給銀行的董事會。同時，董事會也要針對這種信息的傳遞制定相應(yīng)的措施，防止重要信息被高級管理層攔截而不能到達(dá)董事會的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)一步確保各種風(fēng)險信息在行內(nèi)的順利流動。

國有商業(yè)銀行只有通過以上各種風(fēng)險控制程序的建設(shè)和實行，才能確保了銀行在全行層面及業(yè)務(wù)模塊層面上的管理信息系統(tǒng)的質(zhì)量、完整性和及時性。在這種全面的、具有早期預(yù)警系統(tǒng)功能的強(qiáng)大管理信息系統(tǒng)下，銀行風(fēng)險管理人員能夠時刻掌握銀行可能出現(xiàn)的風(fēng)險，甚至是有可能形成的聲譽(yù)風(fēng)險，采取防范措施，杜絕損失的發(fā)生，實現(xiàn)風(fēng)險收益。

三、在風(fēng)險回報的基礎(chǔ)上建立科學(xué)的考核辦法

金融業(yè)是與風(fēng)險密切相關(guān)的行業(yè)，目前，國際上很多大銀行在風(fēng)險管理的實踐中廣泛應(yīng)用了經(jīng)濟(jì)資本管理這一比較先進(jìn)的管理技術(shù)。通過該體系，銀行可以量化所面臨的風(fēng)險，并計算抵御風(fēng)險所需的實際資本。因此，在我國國有商業(yè)銀行的風(fēng)險管理實踐中，也應(yīng)該具有建立在風(fēng)險回報率基礎(chǔ)之上的獎懲考核制度。在日常業(yè)務(wù)開展中要有風(fēng)險檢測準(zhǔn)備，只有建立在風(fēng)險抵扣基礎(chǔ)上的利潤考核才能真正考核業(yè)績。因此，各國有商業(yè)銀行在現(xiàn)行業(yè)績考核基礎(chǔ)上應(yīng)該適時地引入經(jīng)濟(jì)資本這一概念。

所謂銀行的經(jīng)濟(jì)資本，是指為抵御各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險所需的資本支持，是各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險所產(chǎn)生的資本需求。銀行的經(jīng)濟(jì)資本，是基于銀行全部風(fēng)險之上的資本，因此又稱之為風(fēng)險資本。在數(shù)量上，經(jīng)濟(jì)資本等于風(fēng)險總額，它是一種虛擬的、與銀行風(fēng)險的非預(yù)期損失等額的資本。國有商業(yè)銀行應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)資本計量、經(jīng)濟(jì)資本分配、經(jīng)濟(jì)資本配置和經(jīng)濟(jì)資本回報率管理等幾個方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本的管理，其主要目的就是希望通過控制經(jīng)濟(jì)資本的增長使得銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險的增長與資本的承受能力相適應(yīng)，風(fēng)險的增長與收益的增長相協(xié)調(diào)。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)資本管理的目的要求，銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的增量發(fā)展應(yīng)當(dāng)受到經(jīng)濟(jì)資本分配額的約束，各業(yè)務(wù)模塊經(jīng)濟(jì)資本的實際分配量應(yīng)取決于各自的回報率和資產(chǎn)質(zhì)量。因此經(jīng)濟(jì)資本配置應(yīng)堅持回報約束、優(yōu)化配置的原則，以風(fēng)險和回報率水平為依據(jù)配置經(jīng)濟(jì)資本。鑒于我國銀行業(yè)當(dāng)前仍以占用高額風(fēng)險資本的貸款業(yè)務(wù)為主的資產(chǎn)現(xiàn)狀，我們要極力扭轉(zhuǎn)觀念，除了合理發(fā)展一部分可控風(fēng)險的貸款業(yè)務(wù)外，應(yīng)當(dāng)重點發(fā)展不占用經(jīng)濟(jì)資本的中間業(yè)務(wù)、少占經(jīng)濟(jì)資本的低風(fēng)險信貸業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)，如全額保證的承兌業(yè)務(wù)、清收不良資產(chǎn)等。努力降低經(jīng)濟(jì)資本占用，重新配置經(jīng)濟(jì)資本，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)。另外，在優(yōu)化配置的基礎(chǔ)上，要將經(jīng)濟(jì)資本回報率作為各業(yè)務(wù)單元績效考核的重要指標(biāo)。銀行可以通過大力發(fā)展負(fù)債業(yè)務(wù)，增強(qiáng)資金實力，據(jù)此發(fā)展其他資產(chǎn)，以及突破性發(fā)展中間業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)增長方式和更好地經(jīng)營信貸資產(chǎn)，改善存量貸款結(jié)構(gòu)等辦法來努力提高經(jīng)濟(jì)資本回報水平，以爭取更多的經(jīng)濟(jì)資本分配額和取得較好的績效考核結(jié)果。

四、在市場化人力資源管理體制的基礎(chǔ)上建立科學(xué)有效的激勵約束機(jī)制 國有商業(yè)銀行，特別是已經(jīng)上市的各家銀行要逐步建立市場化的人力資源管理體制，徹底取消機(jī)關(guān)化的行政級別和干部管理制度；建立擇優(yōu)任用、優(yōu)勝劣汰、能上能下、能進(jìn)能出的用人制度，按需設(shè)崗、以崗定薪、崗變薪變；按照市場化原則引進(jìn)稀缺人才，重視關(guān)鍵崗位和各人才的選拔和任用，解決人員的結(jié)構(gòu)性矛盾。

另外，隨著外資銀行在各主要中心城市的逐步進(jìn)駐，金融人才的競爭將日益加劇。目前，不可否認(rèn)的是國有商業(yè)銀行中間層跳槽顯現(xiàn)特別突出，因此，如何建立科學(xué)有效的激勵約束機(jī)制，吸引人才、留住人才則顯得尤為重要。究其根源就是要解決“委托——代理沖突”的問題。

國有商業(yè)銀行經(jīng)過改制上市，各方投資者，包括海外的戰(zhàn)略投資方均屬于出資人，即委托人，他們追求的是長遠(yuǎn)的發(fā)展和投資回報；而商業(yè)銀行的行長、經(jīng)理們作為代理人考慮的只是短期目標(biāo)，其中行長們或許能考慮到五年的目標(biāo)，中層考慮到三年，那么基層管理者更短，可能只考慮到

一、兩年的目標(biāo)，總之各級經(jīng)營者追求的只是眼前利益和自身的回報。這樣委托人和代理人兩者之間可能就會存在信息不對稱、利益不一致、激勵不相容、權(quán)責(zé)不對等和合同不完全的現(xiàn)象。委托人希望銀行按照其利益行事，代理人則有可能利用對銀行資產(chǎn)使用、收益分配等事實上的控制權(quán)做有背委托人初衷的事情。因此國有商業(yè)銀行應(yīng)努力將經(jīng)營管理者的利益與企業(yè)股東的長期價值和長遠(yuǎn)目標(biāo)相聯(lián)接，積極探索行之有效的激勵辦法，比如可以實行年金分紅、股權(quán)分配和期權(quán)等激勵辦法。確保各級經(jīng)營管理者能真正從銀行的角度出發(fā)來考慮問題，發(fā)揮其積極主觀能動性，為創(chuàng)造企業(yè)價值最大化而努力工作。

第三篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討

國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討

石 峰

關(guān)鍵字：稽核內(nèi)控 業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 監(jiān)督制度 銀行工作

近年來，雖然我國的金融秩序已有很大的好轉(zhuǎn)，但是國有商業(yè)銀行尚未完全走上現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營之路，在目前轉(zhuǎn)軌過程中，競爭日益激烈，少數(shù)國有商業(yè)銀行仍有信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，貸款利息虛收、虛盈、實繳，企業(yè)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給銀行，成為金融風(fēng)險，經(jīng)營虧損、利潤下降，甚至違規(guī)違法經(jīng)營、高風(fēng)險經(jīng)營的趨向。在這種狀況下，原本已有不少漏洞的銀行內(nèi)控制度幾乎失去效能。

問題表現(xiàn)在很多方面，諸如：

1、管理部門機(jī)構(gòu)權(quán)限不清，出現(xiàn)管理的真空地段；

2、內(nèi)部約束不力，規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，大量經(jīng)濟(jì)案件的出現(xiàn)說明管理存在很大的問題；

3、內(nèi)部稽核人員數(shù)量不足，素質(zhì)偏低，內(nèi)部審計有時流于形式，查出來的問題也不一定得到應(yīng)有的處理；

4、財務(wù)核算上事前分析、預(yù)測和監(jiān)督少。從這些問題可以看出我國金融秩序仍然是較脆弱的，因為如果金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全，隨時都可能出現(xiàn)新的違規(guī)。因此在加強(qiáng)外部監(jiān)管的同時也必須督促內(nèi)部控制制度的建設(shè)。健全的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運作的前提和基礎(chǔ)。

那么在我國國有商業(yè)銀行目前的狀況下如何來建立能真正發(fā)揮作用的內(nèi)部控制制度呢？筆者認(rèn)為應(yīng)該主要從以下兩個大方面出發(fā)。

一、建立一套完善的內(nèi)部控制制度

1、銀行內(nèi)部應(yīng)該設(shè)一套以明確責(zé)任，相互制約，分工協(xié)作為原則的嚴(yán)密有效的組織機(jī)制。首先應(yīng)嚴(yán)格崗位分工，因事設(shè)崗，因崗定人，每位員工按各自工作的性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。其次在自我檢查監(jiān)督，自我控制保護(hù)的基礎(chǔ)上各職能部門之間，上下級之間，崗位之間設(shè)一套相互制約、相互監(jiān)督的牽制機(jī)制，每項業(yè)務(wù)必須有兩個崗位參與記錄、核算和管理，各崗位的員工要對自己所辦業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實性負(fù)責(zé)，同時每項業(yè)務(wù)還應(yīng)有一專門崗位對之全過程檢查，以便及時糾正問題。第三，應(yīng)注意組織機(jī)制的完整性和連貫性，防止出現(xiàn)隨著管理人員級別的升高其所受內(nèi)部控制的約束力越小的情況出現(xiàn)，加強(qiáng)從總行到各級分行、支行的各級業(yè)務(wù)主管部門的自身監(jiān)管和對下級的監(jiān)督，以有效防止銀行高層管理人員的舞弊行為。第四，在設(shè)置崗位的時候應(yīng)注意度的把握，不能脫離現(xiàn)實過于強(qiáng)調(diào)嚴(yán)密性和完整性，應(yīng)盡量簡化機(jī)構(gòu)和人員，簡化程序和手續(xù)，從而提高工作效率和效益。

2、逐步完善財務(wù)會計制度。會計部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，應(yīng)首先保證各項會計數(shù)據(jù)的真實性和帳務(wù)處理的準(zhǔn)確性，通過完整的帳務(wù)體系發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)控各項業(yè)務(wù)操作。其次應(yīng)重視事前的財務(wù)分析和預(yù)測，把風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)之中。當(dāng)前國有商業(yè)銀行的測監(jiān)機(jī)制尚不完備，事前、事中的預(yù)警、預(yù)報機(jī)制差，因此應(yīng)該建立起定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價、資金運用風(fēng)險監(jiān)測制度，建立定期實物盤點、各種帳證帳表的對帳制度以及業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后監(jiān)督制度。第三，建立起各級會計主管人員責(zé)任制，會計機(jī)構(gòu)要有充分的獨立性，會計主管同時對主管行長和上級會計主管負(fù)責(zé)。第四，建立會計重要崗位離崗審計和崗位輪換制度，要定期對重要崗位進(jìn)行審計和輪換，以便發(fā)現(xiàn)隱患，及時解決。第五，制定電算化會計管理制度，防范電算會計風(fēng)險。縮短聯(lián)行對帳時間以便及時發(fā)現(xiàn)聯(lián)行資金案件，同時電腦管理系統(tǒng)的設(shè)計人員與操作人員及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)分開各行其事，從而消除人為的隨意性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風(fēng)險。

3、改革內(nèi)部稽核機(jī)制。目前內(nèi)部稽核部門對監(jiān)督各項內(nèi)控制度的落實、防范和化解金融風(fēng)險所起到的作用并不明顯，普遍存在臨時性、特殊性和應(yīng)付性稽核。然而對內(nèi)控制度進(jìn)行再監(jiān)督的內(nèi)部稽核制度是商業(yè)銀行內(nèi)控制度的核心，也是確保各項內(nèi)控制度落實的關(guān)鍵，因此改革內(nèi)部稽核機(jī)制已顯得日益重要，可以采取以下措施：首先，為了保證內(nèi)部稽核部門的獨立性和權(quán)威性，實行對總行法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度，建立總行領(lǐng)導(dǎo)下的分支行稽核負(fù)責(zé)制，賦予總稽核相應(yīng)的職權(quán)，直接對上一級稽核部門負(fù)責(zé)。稽核經(jīng)費同被稽核單位相分離，稽核人員與被稽核單位也不存在利益關(guān)系。如最近日本三和銀行計劃把世界各地分行的內(nèi)部稽核部門獨立出來，直接接受總行稽核部的領(lǐng)導(dǎo)，以加強(qiáng)總行對分行的監(jiān)管力度。其次，建立一支高素質(zhì)的稽核隊伍。稽核人員應(yīng)該具備四方面的素質(zhì)：1）政治品質(zhì)好，2）熟悉銀行業(yè)務(wù)，3）有敬業(yè)精神，4）廉潔自律。可以通過一系列高待遇吸引德才兼?zhèn)洌幸欢ㄋ疁?zhǔn)的人員，同時要實行嚴(yán)格的工作考核，獎罰制度，保證高水準(zhǔn)的工作質(zhì)量。第三，完善稽核監(jiān)督功能，稽核部門不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題還應(yīng)及時將檢查評價的結(jié)果反饋給最高管理層，對現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行評審改進(jìn)，以增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的有效性，同時還應(yīng)該由事后稽核為主向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。第四、在銀行內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，總行審計機(jī)構(gòu)對分行定期進(jìn)行全面檢查，不定期進(jìn)行專項檢查，同時銀行內(nèi)部還可以聘請外部會計師查帳。這些檢查可以使總行及時準(zhǔn)確的了解各分行的經(jīng)營情況，并督促各級管理者穩(wěn)健經(jīng)營，保證業(yè)務(wù)正常發(fā)展。如美國的花旗銀行在全球各地設(shè)有若干審計中心，分別負(fù)責(zé)各地的審計，從而保證了內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。第五、審計工作的重點由合規(guī)性轉(zhuǎn)為風(fēng)險防范審計，主要包括銀行資產(chǎn)質(zhì)量的審查，各業(yè)務(wù)部門工作內(nèi)容、工作程序、工作質(zhì)量的檢查，銀行內(nèi)部控制制度及其實施情況的監(jiān)督，風(fēng)險管理體系和風(fēng)險預(yù)測體系的評定等。第六、在稽核手段上應(yīng)由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代電子化操作轉(zhuǎn)變。

4、建立完整、迅速、安全的信息系統(tǒng)。首先，充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動建立在充分的信息支持基礎(chǔ)上；利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略，加強(qiáng)決策和經(jīng)營管理活動的針對性和主動性；管理行可以通過電腦聯(lián)網(wǎng)及時獲得信息，通過分析經(jīng)營行報送的統(tǒng)一的財務(wù)報表和統(tǒng)計報表對經(jīng)營行的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。其次，應(yīng)保證完整、正確、真實的業(yè)務(wù)信息資料，便于內(nèi)部檢查，工作銜接，以及對以前業(yè)務(wù)的研究和發(fā)展新業(yè)務(wù)。要做到這一點，可以采取以下措施：1）規(guī)范編制業(yè)務(wù)資料，確保每個操作環(huán)節(jié)都有控制，有記錄，可監(jiān)督，并由專人保管，防止被人涂改、誤解或毀損；2）發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)及時入帳，使帳務(wù)能全面反映當(dāng)期的業(yè)務(wù)，以防挪用貪污資金；3）需要復(fù)核的業(yè)務(wù)應(yīng)該及時復(fù)核。

5、實行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。銀行以安全經(jīng)營為本，對每一項交易一定要有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn)；開辦任何業(yè)務(wù)活動都必須經(jīng)過有權(quán)批準(zhǔn)部門的書面認(rèn)可，并實行嚴(yán)格的授權(quán)；對越權(quán)行為予以嚴(yán)厲處罰，越權(quán)造成的損失應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。在這一方面我國國有商業(yè)銀行可以向國外商業(yè)銀行借鑒學(xué)習(xí)，設(shè)計一套完善的控制資產(chǎn)風(fēng)險授權(quán)的審批機(jī)制。

二、保證內(nèi)部控制制度得以嚴(yán)格執(zhí)行

內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，那也只是一紙空文，更何況內(nèi)控制度的建立本身就是一個通過實踐不斷健全和完善的過程，所以內(nèi)控制度貴在落實二字。巴林銀行和大和銀行也曾派人查過里森和井口俊英的帳，但卻沒有發(fā)現(xiàn)隱藏的嚴(yán)重問題，這說明這兩家銀行的內(nèi)控檢查只是流于形式，經(jīng)不起考評，可見真正的落實的重要性。要真正落實內(nèi)控制度，筆者認(rèn)為可從以下幾方面著手。

1、幫助員工提高自身素質(zhì)。首先應(yīng)加強(qiáng)崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，增強(qiáng)法紀(jì)觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律，精通業(yè)務(wù)并執(zhí)行制度；其次要加強(qiáng)思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗，自覺的遵紀(jì)守法，經(jīng)得起改革開放和反腐倡廉的考驗；第三，應(yīng)經(jīng)常對員工進(jìn)行案例教育，提高員工對違章、違規(guī)操作危害性的認(rèn)識，從而自覺維護(hù)和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對員工進(jìn)行定期培訓(xùn)。因為隨著社會的快速發(fā)展，新的知識，新的技能不斷涌現(xiàn)，要跟上時代的步伐，在競爭中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學(xué)習(xí)，不斷長進(jìn)，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)能力。

2、建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵機(jī)制，嚴(yán)格考核，明確獎罰。目前在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中獎懲不明現(xiàn)象嚴(yán)重，這是導(dǎo)致規(guī)章制度執(zhí)行不力的一個重要原因。所以應(yīng)對執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵和物質(zhì)鼓勵，對違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰。可將員工的執(zhí)行制度情況與獎金和職務(wù)升降掛鉤，既給權(quán)力又給壓力和動力。

3、嚴(yán)把用人關(guān)。對干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質(zhì)，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔(dān)的職權(quán)相適應(yīng)，有能力組織和負(fù)責(zé)處理業(yè)務(wù)，對市場分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業(yè)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵，嚴(yán)禁員工對某一客戶給予不正常的特別優(yōu)惠。各級領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該嚴(yán)以律己，以身作則，身體力行，做遵守規(guī)范制度的模范。

4、對員工崗位實行定期和不定期轉(zhuǎn)換制，正確應(yīng)用交叉檢查原則，使銀行每個人，每項業(yè)務(wù)都處于被檢查，被監(jiān)督范圍內(nèi)。

5、注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達(dá)到工作上的和諧，提高員工的工作的主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感。同時不斷改善工作條件，營造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對銀行產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責(zé)，把自己的工作與銀行興衰聯(lián)系起來，從而自覺執(zhí)行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯誤。

6、把強(qiáng)化內(nèi)部控制制度作為一項經(jīng)常性的工作，針對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，定期查漏補(bǔ)缺，充實完善。可制定多層次的內(nèi)部控制考核制度，用量化指標(biāo)去觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并建立相對的社會監(jiān)督考核體系，利用社會各界對銀行執(zhí)行政策和規(guī)章制度的監(jiān)督來督促各項內(nèi)控制度的貫徹實施，從而建立起一個及時的、動態(tài)的、規(guī)范的內(nèi)部控制模式。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制定位及完善策略.

商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制定位及完善策略

摘要：商業(yè)銀行實行股份制經(jīng)營發(fā)展，一方面要建立科學(xué)的法人治理機(jī)制，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成內(nèi)外結(jié)合良好的環(huán)境系統(tǒng)。在實施股份制改革發(fā)展過程中，必須對原有的內(nèi)部控制制度的缺陷進(jìn)行矯正和完善，使其在良好的制度環(huán)境中有效運行。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制完善是一個不斷完善、修正的動態(tài)過程。對商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制薄弱和缺陷進(jìn)行完善必須做到內(nèi)部控制完善與業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的同步協(xié)調(diào)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；策略

隨著我國金融體制改革的進(jìn)行，國有商業(yè)銀行股份制經(jīng)營已進(jìn)入實質(zhì)性發(fā)展階段。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營發(fā)展，一方面要建立科學(xué)的法人治理機(jī)制，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成內(nèi)外良好結(jié)合的環(huán)境系統(tǒng)。在實施股份制改革發(fā)展過程中，必須完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的薄弱和缺陷環(huán)節(jié)，建立健全適應(yīng)股份制經(jīng)營發(fā)展的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，使其在良好的制度環(huán)境中有效進(jìn)行，從而實現(xiàn)真正意義上的有效發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀及缺陷

內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行為完成既定的經(jīng)營目標(biāo)和防范金融風(fēng)險，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行管理工作中不可分割的一部分，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險的有效手段。我國商業(yè)銀行普遍存在內(nèi)部控制機(jī)制薄弱問題，表現(xiàn)在以下方面：

（一）內(nèi)部控制的滯后性

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國商業(yè)銀行逐步走向風(fēng)險管理的軌道，但由于多年粗放經(jīng)營的慣性，導(dǎo)致內(nèi)部管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐和需要。在業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展中，往往把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，認(rèn)為內(nèi)部控制是對業(yè)務(wù)發(fā)展的約束，或者把內(nèi)部控制作為階段性的工作，沒有把建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制作為業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在要求

來對待，在我國銀行業(yè)體系運作中，普遍存在著內(nèi)部控制對業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督管理的滯后性，導(dǎo)致內(nèi)部控制對業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的監(jiān)督矯正不到位，喪失了應(yīng)有的有效性。

（二）風(fēng)險控制管理的薄弱性

在我國銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營運行中，內(nèi)部控制管理即為合規(guī)性監(jiān)督檢查。合規(guī)性檢查是對經(jīng)營分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行有關(guān)政策、法律、法規(guī)情況所實施的監(jiān)督和檢查。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的創(chuàng)新和變革以及經(jīng)濟(jì)全球化和金融業(yè)的進(jìn)一步對外開放，合規(guī)性監(jiān)督檢查的缺陷和不足逐漸顯現(xiàn)。這種基于對過去經(jīng)營行為的事后監(jiān)控方式的功能缺陷越來越明顯，而內(nèi)部控制制度的最優(yōu)功能——風(fēng)險性控制管理也在銀行業(yè)過分關(guān)注對過去經(jīng)營行為的合規(guī)性檢查中未能得到有效發(fā)展，成為其內(nèi)部控制機(jī)制中的一大薄弱點。同時，也未能與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營得到同步發(fā)展，使得商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險未能得到及時的揭露，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的經(jīng)營效率。

（三）內(nèi)部控制的重視程度 不夠

在商業(yè)銀行的運營管理中，內(nèi)部控制的重要性程度 未得到應(yīng)有的體現(xiàn)。體現(xiàn)

在新業(yè)務(wù)的創(chuàng)辦中，未將風(fēng)險控制核心的內(nèi)部控制作為中心予以重視，未進(jìn)行事前的風(fēng)險評估，同時也未制定相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，而在其運作中出現(xiàn)風(fēng)險后進(jìn)行事后的補(bǔ)救工作，業(yè)務(wù)開展與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性。尤為重要的是，基本上每項新業(yè)務(wù)的最初運營都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致該項業(yè)務(wù)的運行缺乏必要的監(jiān)督引導(dǎo)，而使其運行的有效性降低，成長性受到影響。

（四）內(nèi)部控制的完備性不足

商業(yè)銀行正常經(jīng)營所必須的若干基本規(guī)章制度，在某些方面還存在盲點，內(nèi)部控制制度漏洞風(fēng)險較大，同時，許多

制度設(shè)計漏洞較多，只是從方便自身管理出發(fā)，而對方便客戶和防范風(fēng)險考慮的較少，使內(nèi)部控制的市場敏感性較弱，從而使內(nèi)部控制缺乏積極的適應(yīng)性管理功能。從另一個不可忽視的層面上看，內(nèi)部控制制度的整體性體現(xiàn)

不夠，對所屬分支機(jī)構(gòu)控制不力，對決策管理層缺乏有效的監(jiān)督，對業(yè)務(wù)人員監(jiān)督的多，而對各級管理人員監(jiān)督的較少，使制約力不強(qiáng)，內(nèi)部控制缺乏剛性。

（五）內(nèi)部控制缺陷形成了滯后性發(fā)展障礙

內(nèi)部控制制度在某種情況下成為商業(yè)銀行管理層為調(diào)節(jié)風(fēng)險而非化解風(fēng)險工具，如利用

信貸資產(chǎn)、表外及中間業(yè)務(wù)和科目調(diào)節(jié)真實風(fēng)險狀態(tài)，造成風(fēng)險遞延積累。同時，也可成為其掩蓋風(fēng)險而非揭示風(fēng)險的工具，對內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)營層有選擇地少報告、多延壓，致使許多

掩蓋的問題不能被管理層及時發(fā)現(xiàn)，這樣勢必會形成風(fēng)險的積累，形成滯后性管理漏洞，波及后續(xù)經(jīng)營管理和發(fā)展。

二、健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制是商業(yè)銀行穩(wěn)健有效發(fā)展的保障

完善的內(nèi)部控制機(jī)制將風(fēng)險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風(fēng)險包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險等進(jìn)行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理技術(shù)的重視程度

提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求

和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠以內(nèi)部管理要求

為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進(jìn)行真實的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機(jī)構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營機(jī)制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機(jī)制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當(dāng) 的方式來調(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機(jī)制在股份制經(jīng)營理念對董事會、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現(xiàn)對三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。

三、適應(yīng)股份制經(jīng)營的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制定位與探索

股份制改革后，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)定位在：以健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制為商業(yè)銀行股份制穩(wěn)健發(fā)展搭建科學(xué)管理平臺，適應(yīng)金融業(yè)高風(fēng)險行業(yè)特征，健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，為商業(yè)銀行股份制經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造組織環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度為商業(yè)銀行股份制經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展形成制度保障。完善其內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)從以下方面著手：

（一）完善內(nèi)部控制的程序和內(nèi)容

有效的內(nèi)部控制措施應(yīng)該貫穿于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)，即全過程當(dāng)中。這是保障商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)的動態(tài)過程，積極有效的內(nèi)部控制管理就是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展中“三道防線”（業(yè)務(wù)操作崗位人員的合規(guī)性操作、業(yè)務(wù)管理部門的事后監(jiān)督檢查和稽核監(jiān)察部門的再監(jiān)督管理）的有機(jī)結(jié)合。

第一道防線的定位要確保每一位員工對業(yè)務(wù)操作規(guī)章制度的熟練掌握，這是內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵和要害，內(nèi)部控制的最核心要求

便是業(yè)務(wù)操作崗位人員的自率性規(guī)范和約束。第二道防線是指業(yè)務(wù)部門的事后監(jiān)督管理，強(qiáng)化對一線操作的檢查、輔導(dǎo)以及事后監(jiān)督部門的內(nèi)部控制作用。同時，要做好對各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況和例外情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，改進(jìn)檢查手段，充分運用以計算機(jī)為手段的檢查檢測體系。第三道防線是稽核監(jiān)察部門的再監(jiān)督。在內(nèi)部稽核部門的完善策略上，一是適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)電子化的發(fā)展趨勢，完善對電子信息系統(tǒng)的稽核，確保信息系統(tǒng)的真實有效。二是根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本原則，對每個環(huán)節(jié)、每個崗位逐一檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)中的薄弱點，及時進(jìn)行有效的糾正，達(dá)到內(nèi)部稽核的最終目標(biāo)，為商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營和有效發(fā)展提供保障。

（二）健全完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系

建立合理的組織結(jié)構(gòu)，完善各項規(guī)章制度，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制完善的必要前提。組織構(gòu)架是進(jìn)行管理的基礎(chǔ)，必須建立一個合理的框架體系，使得商業(yè)銀行在這個體系中開展經(jīng)營管理活動。健全董事會、監(jiān)事會、信貸管理委員會、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會、資產(chǎn)風(fēng)險管理委員會等職能部門，充分發(fā)揮董事會的決策作用、行長領(lǐng)導(dǎo)下的各項管理委員會的經(jīng)營管理作用和監(jiān)事會的監(jiān)督作用，從組織機(jī)構(gòu)上完善和保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效運作。同時，成立由行長任主任委員的內(nèi)部控制委員會及辦公室，各分支機(jī)構(gòu)、各部門都要成立以主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，形成上下聯(lián)動、條塊結(jié)合、縱橫交錯的內(nèi)部控制管理網(wǎng)絡(luò)。要形成完善的股東大會董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理組織，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，充分發(fā)揮其職能作用。只有健全完善的內(nèi)部控制體系才能為商業(yè)銀行股份制經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（三）嚴(yán)格內(nèi)部控制責(zé)任制

制定并落實內(nèi)部控制責(zé)任制是股份制經(jīng)營下商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制有效性的真正提升。內(nèi)部控制責(zé)任制在商業(yè)銀行內(nèi)控管理中具有極其重要的作用和意義，各級機(jī)構(gòu)和部門負(fù)責(zé)人要切實承擔(dān)起內(nèi)控責(zé)任，對本機(jī)構(gòu)、本部門的內(nèi)控建設(shè)負(fù)總責(zé)，并將內(nèi)部控制責(zé)任層層落實，各級經(jīng)營機(jī)構(gòu)、各專業(yè)部門、各崗位，都要明確內(nèi)控責(zé)任人和內(nèi)控職責(zé)。尤為重要的是，在商業(yè)銀行股份制經(jīng)營發(fā)展中，對內(nèi)部控制管理的領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)工作應(yīng)由以前的相應(yīng)分支機(jī)構(gòu)副職分管改為由各分支機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這樣的管理方式能夠避免內(nèi)部控制管理工作的實施受到其他業(yè)務(wù)部門和管理部門的干擾和牽制，從而影響到商業(yè)銀行整體內(nèi)控管理和風(fēng)險控制能力。同時，要形成上級行對其分支機(jī)構(gòu)的有效約束控制。上級行在對下級分支機(jī)構(gòu)授權(quán)時，要做到授權(quán)規(guī)范、權(quán)責(zé)明確、不同的職能采取分類授權(quán)、分檔授權(quán)、差別授權(quán)、權(quán)責(zé)對應(yīng)。應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營能力和管理水平確定授權(quán)范圍。應(yīng)根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，對各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行授權(quán)，從約束力上確保內(nèi)控管理運行上下順暢到位。

（四）內(nèi)部控制完善與業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的同步協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制是對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的規(guī)范性和合規(guī)性進(jìn)行管理，但內(nèi)部控制必須做到與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的協(xié)調(diào)發(fā)展，這樣才能使內(nèi)部控制管理在適應(yīng)不斷變化的環(huán)境中對業(yè)務(wù)經(jīng)營管理狀況做出及時的反應(yīng)，及時調(diào)整和修正與業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展不相適應(yīng)的部分和環(huán)節(jié)，從而使內(nèi)部控制管理始終與業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展相適應(yīng)。這種調(diào)整和修正主要包括：完善內(nèi)部控制制度，梳理整合業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)章制度，及時修訂完善各項規(guī)章制度，制定細(xì)化崗位職責(zé)等，從制度上完善內(nèi)控機(jī)制；調(diào)整內(nèi)部控制制度中的不適應(yīng)部分，使內(nèi)部控制制度在部門與部門之間運行暢通，不相互沖突和悖離；完善和修正內(nèi)部控制的制度指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)的完善和修正包括對各種信息的反饋途徑和方式的調(diào)整，對內(nèi)部控制操作方式的調(diào)整；調(diào)整和完善內(nèi)部控制體系，包括調(diào)整組織結(jié)構(gòu)體系的，內(nèi)部控制管理人員的配備和調(diào)整，內(nèi)部控制管理運作方式的調(diào)整和創(chuàng)新等。總之，一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅在控制業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中是動態(tài)的，而且其自身也是一個不斷完善、修正的動態(tài)過程。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)控

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制長期存在問題,需要不斷研究.商業(yè)銀行在西方有著悠久的歷史，其漫長的發(fā)展過程中，由于對于內(nèi)部控制有現(xiàn)實的需求，所以西方很早就開始對銀行內(nèi)部控制的研究。如今看來，西方的內(nèi)部控制研究已高達(dá)70歲高齡。相比于中國，較低的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度在我國改革開放之后持續(xù)了很久，我國對于內(nèi)部控制的研究寥寥無幾，取而代之的是依靠從業(yè)人員的素質(zhì)來實現(xiàn)有限的內(nèi)部控制。由于國情原因加之時間問題，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究起步較晚。

China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control，so the West has long been the study of internal bank controls，internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast，after China's reform and opening up a long time，due to the low degree of market economy development，the study of the internal control of small，more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short，China's commercial banks internal control of a late start.隨著金融市場化的不斷加深、銀行業(yè)的全面開放以及銀行變革上市的成功，我國商業(yè)銀行面臨著更加危險的外部市場環(huán)境和不斷增大的內(nèi)部壓力。切實轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念、提升內(nèi)部控制技術(shù)手段、完善內(nèi)部控制機(jī)制、解決內(nèi)部控制健全性和有效性不足的問題、維護(hù)銀行資產(chǎn)安全、最終實現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)，是每家商業(yè)銀行必須研究和解決的重要課題。建立科學(xué)的內(nèi)部制衡機(jī)制，轉(zhuǎn)變組織架構(gòu)，股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，加強(qiáng)公司治理，鼓勵商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，擴(kuò)大盈利點，實現(xiàn)規(guī)模效益，有效控制成本成為了提高銀行效率的根本任務(wù)。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制是保障金融安全的基礎(chǔ)。金融業(yè)的經(jīng)營對象是金融資產(chǎn)，主要是貸款資產(chǎn)而不是實際資產(chǎn)。金融資產(chǎn)具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性和微弱的專用性，相互轉(zhuǎn)換也方便，這樣的特點決定了金融業(yè)綜合經(jīng)營比其他的行業(yè)更能形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，但這也意味著風(fēng)險也會發(fā)生連鎖反應(yīng)，比如2008年的次貸危機(jī)。同時，由于在我國，銀行業(yè)是金融業(yè)產(chǎn)生最早、規(guī)模最大的行業(yè)，自改革開放以來，我國金融體系發(fā)生了一系列重大的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，在這金融條件下，金融體系得到不斷完善，因此我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)對整個金融業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

巴塞爾委員會的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》以及《巴塞爾新資本協(xié)議》是在當(dāng)時銀行業(yè)屢屢發(fā)生經(jīng)營失敗的情況下推出的，吸收了 COSO報告的研究成果，發(fā)展了內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制六要素也吸收了 COSO報告的五要素并進(jìn)一步發(fā)展，與COSO報告不同之處在于，巴塞爾委員會發(fā)布的文件強(qiáng)調(diào)了監(jiān)管評價和銀行管理層以及風(fēng)險控制的作用，在監(jiān)督方面強(qiáng)調(diào)了發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時糾正，其定義的內(nèi)部控制要素更加完善。巴塞爾委員會從COSO報告中一般企業(yè)的內(nèi)部控制框架出發(fā)，提出了更適合商業(yè)銀行的內(nèi)部控制框架，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制最權(quán)威的研究。

正如葉紅在《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀、問題及改進(jìn)》（2014）[5]一文中表述內(nèi)部控制是基礎(chǔ)。如果缺乏良好、有效、持久的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行的風(fēng)險防范體系將無從建立，只能是空談。對于我國商業(yè)銀行而言，內(nèi)部控制的實施是風(fēng)險防范的主要策略。同樣，錢詩曼在《“花旗危機(jī)”對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的啟示》(2010)[6]中提到保證商業(yè)銀行正常運作的基礎(chǔ)是完善的內(nèi)控制度，增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控有效性的前提是不斷改革內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵是提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，內(nèi)部控制度有效運行的保障是優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，因此加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性已經(jīng)迫在眉睫。

內(nèi)部審計部門的獨立性不足，缺乏權(quán)威性，以至于在工作過程中常常受到被監(jiān)督對象的牽制，而無法

將真實存在的問題和不足向董事會報告，從而導(dǎo)致風(fēng)險的不斷累加。內(nèi)部監(jiān)督評價部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)更新較慢，跟不上當(dāng)前快速發(fā)展的金融風(fēng)險防范的業(yè)務(wù)需要，對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)、各風(fēng)險點的把控水平亟待提高。當(dāng)前大部分銀行監(jiān)督手段仍以人查為主，缺乏對技防手段的開發(fā)和應(yīng)用。

近年來，隨著科技的不斷發(fā)展，新技術(shù)在信息系統(tǒng)中得到越來越廣泛的應(yīng)用。我們要積極利用現(xiàn)代化的計算機(jī)技術(shù)，來提高信息傳遞的速度，銀行應(yīng)該針對自身的經(jīng)營情況，開發(fā)適合自身的信息系統(tǒng)，做到信息能夠高效傳遞，同時保證其準(zhǔn)確性、完整性以及安全性。

內(nèi)部審計的建設(shè)力度在我國加強(qiáng)了許多，越來約重視內(nèi)部審計。要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制尚存在的問題需要通過對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，才能實現(xiàn)查錯糾弊的目的，對內(nèi)部控制監(jiān)督的最主要手段就是內(nèi)部審計。

這個案件在建設(shè)銀行內(nèi)引起了巨大的震動，涉案金額如此之高，是建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險事件。總行管理層高度重視，不僅行長親自前往當(dāng)?shù)亓私馇闆r，還派出了多個工作組進(jìn)行了相關(guān)調(diào)查，以查明此案中相關(guān)責(zé)任人，并以此為契機(jī)，在全行排查民間借貸、房地產(chǎn)業(yè)風(fēng)險對建設(shè)銀行的影響。

客觀地講，中江集團(tuán)破產(chǎn)是一個個案，是在我國經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下民營企業(yè)經(jīng)營失敗的典型例子。它從側(cè)面反映了我國房地產(chǎn)市場充斥著泡沫、民間資本盲目投資的現(xiàn)象，也反映了我國民營企業(yè)融資渠道有限、民間借貸亂象叢生的現(xiàn)狀。這些都是我國要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展亟待解決的問題。

建行已制定了嚴(yán)格的審貸分離制度，一筆貸款的發(fā)放需要經(jīng)過五個獨立審批人的同意，所以貸款發(fā)放并不能一個人說了算，這從制度上規(guī)范了貸款的發(fā)放。在這樣的放款制度下仍然發(fā)生了蹊蹺的放貸，如果說這是因為制度不完善造成的，缺乏說服力，更大的可能是有人從中 旋，才做出了這樣超越制度的行為。

此案發(fā)生后，建設(shè)銀行浙江省分行行長離任，兩名支行行長被免職，50多名員工被處罰。建設(shè)銀行認(rèn)定相關(guān)責(zé)任人是在明知中江集團(tuán)財務(wù)出現(xiàn)問題的情況下繼續(xù)放款，造成了這起建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險事故，負(fù)有不可推卸的責(zé)任。