第一篇：國有商業銀行內控制度改革的探討

國有商業銀行內控制度改革的探討

石 峰

關鍵字：稽核內控 業務內部控制 監督制度 銀行工作

近年來，雖然我國的金融秩序已有很大的好轉，但是國有商業銀行尚未完全走上現代商業銀行的經營之路，在目前轉軌過程中，競爭日益激烈，少數國有商業銀行仍有信貸資產質量低下，貸款利息虛收、虛盈、實繳，企業風險轉嫁給銀行，成為金融風險，經營虧損、利潤下降，甚至違規違法經營、高風險經營的趨向。在這種狀況下，原本已有不少漏洞的銀行內控制度幾乎失去效能。

問題表現在很多方面，諸如：

1、管理部門機構權限不清，出現管理的真空地段；

2、內部約束不力，規章制度不夠健全或執行不力，大量經濟案件的出現說明管理存在很大的問題；

3、內部稽核人員數量不足，素質偏低，內部審計有時流于形式，查出來的問題也不一定得到應有的處理；

4、財務核算上事前分析、預測和監督少。從這些問題可以看出我國金融秩序仍然是較脆弱的，因為如果金融機構的內部控制機制不夠健全，隨時都可能出現新的違規。因此在加強外部監管的同時也必須督促內部控制制度的建設。健全的內部控制制度是商業銀行安全、有序運作的前提和基礎。

那么在我國國有商業銀行目前的狀況下如何來建立能真正發揮作用的內部控制制度呢？筆者認為應該主要從以下兩個大方面出發。

一、建立一套完善的內部控制制度

1、銀行內部應該設一套以明確責任，相互制約，分工協作為原則的嚴密有效的組織機制。首先應嚴格崗位分工，因事設崗，因崗定人，每位員工按各自工作的性質、權限承擔相應的工作責任。其次在自我檢查監督，自我控制保護的基礎上各職能部門之間，上下級之間，崗位之間設一套相互制約、相互監督的牽制機制，每項業務必須有兩個崗位參與記錄、核算和管理，各崗位的員工要對自己所辦業務的合規性和真實性負責，同時每項業務還應有一專門崗位對之全過程檢查，以便及時糾正問題。第三，應注意組織機制的完整性和連貫性，防止出現隨著管理人員級別的升高其所受內部控制的約束力越小的情況出現，加強從總行到各級分行、支行的各級業務主管部門的自身監管和對下級的監督，以有效防止銀行高層管理人員的舞弊行為。第四，在設置崗位的時候應注意度的把握，不能脫離現實過于強調嚴密性和完整性，應盡量簡化機構和人員，簡化程序和手續，從而提高工作效率和效益。

2、逐步完善財務會計制度。會計部門是銀行內部的第一監控部門，應首先保證各項會計數據的真實性和帳務處理的準確性，通過完整的帳務體系發現問題，監控各項業務操作。其次應重視事前的財務分析和預測，把風險控制在萌芽狀態之中。當前國有商業銀行的測監機制尚不完備，事前、事中的預警、預報機制差，因此應該建立起定期業務分析、信貸資產質量評價、資金運用風險監測制度，建立定期實物盤點、各種帳證帳表的對帳制度以及業務活動的事前、事中和事后監督制度。第三，建立起各級會計主管人員責任制，會計機構要有充分的獨立性，會計主管同時對主管行長和上級會計主管負責。第四，建立會計重要崗位離崗審計和崗位輪換制度，要定期對重要崗位進行審計和輪換，以便發現隱患，及時解決。第五，制定電算化會計管理制度，防范電算會計風險。縮短聯行對帳時間以便及時發現聯行資金案件，同時電腦管理系統的設計人員與操作人員及相關的業務管理人員應分開各行其事，從而消除人為的隨意性而導致的業務風險。

3、改革內部稽核機制。目前內部稽核部門對監督各項內控制度的落實、防范和化解金融風險所起到的作用并不明顯，普遍存在臨時性、特殊性和應付性稽核。然而對內控制度進行再監督的內部稽核制度是商業銀行內控制度的核心，也是確保各項內控制度落實的關鍵，因此改革內部稽核機制已顯得日益重要，可以采取以下措施：首先，為了保證內部稽核部門的獨立性和權威性，實行對總行法人負責的內部稽核制度，建立總行領導下的分支行稽核負責制，賦予總稽核相應的職權，直接對上一級稽核部門負責。稽核經費同被稽核單位相分離，稽核人員與被稽核單位也不存在利益關系。如最近日本三和銀行計劃把世界各地分行的內部稽核部門獨立出來，直接接受總行稽核部的領導，以加強總行對分行的監管力度。其次，建立一支高素質的稽核隊伍。稽核人員應該具備四方面的素質：1）政治品質好，2）熟悉銀行業務，3）有敬業精神，4）廉潔自律。可以通過一系列高待遇吸引德才兼備，有一定水準的人員，同時要實行嚴格的工作考核，獎罰制度，保證高水準的工作質量。第三，完善稽核監督功能，稽核部門不僅要善于發現問題還應及時將檢查評價的結果反饋給最高管理層，對現有的規章制度進行評審改進，以增強內控機制的有效性，同時還應該由事后稽核為主向事前、事中、事后全過程稽核轉變。第四、在銀行內部設立內部審計機構，總行審計機構對分行定期進行全面檢查，不定期進行專項檢查，同時銀行內部還可以聘請外部會計師查帳。這些檢查可以使總行及時準確的了解各分行的經營情況，并督促各級管理者穩健經營，保證業務正常發展。如美國的花旗銀行在全球各地設有若干審計中心，分別負責各地的審計，從而保證了內部監管機構的獨立性和權威性。第五、審計工作的重點由合規性轉為風險防范審計，主要包括銀行資產質量的審查，各業務部門工作內容、工作程序、工作質量的檢查，銀行內部控制制度及其實施情況的監督，風險管理體系和風險預測體系的評定等。第六、在稽核手段上應由傳統的手工操作向現代電子化操作轉變。

4、建立完整、迅速、安全的信息系統。首先，充分利用現代化的信息處理和通訊技術，建立靈敏的信息收集和反饋系統，使各項決策和業務經營活動建立在充分的信息支持基礎上；利用各種信息及時調整業務經營方針和發展策略，加強決策和經營管理活動的針對性和主動性；管理行可以通過電腦聯網及時獲得信息，通過分析經營行報送的統一的財務報表和統計報表對經營行的各項業務進行監督。其次，應保證完整、正確、真實的業務信息資料，便于內部檢查，工作銜接，以及對以前業務的研究和發展新業務。要做到這一點，可以采取以下措施：1）規范編制業務資料，確保每個操作環節都有控制，有記錄，可監督，并由專人保管，防止被人涂改、誤解或毀損；2）發生的業務應及時入帳，使帳務能全面反映當期的業務，以防挪用貪污資金；3）需要復核的業務應該及時復核。

5、實行嚴格的授權審批制度。銀行以安全經營為本，對每一項交易一定要有不同的人進行審查和批準；開辦任何業務活動都必須經過有權批準部門的書面認可，并實行嚴格的授權；對越權行為予以嚴厲處罰，越權造成的損失應追究相應的責任。在這一方面我國國有商業銀行可以向國外商業銀行借鑒學習，設計一套完善的控制資產風險授權的審批機制。

二、保證內部控制制度得以嚴格執行

內部控制制度定得再好、再完善，如果沒有嚴格的執行，那也只是一紙空文，更何況內控制度的建立本身就是一個通過實踐不斷健全和完善的過程，所以內控制度貴在落實二字。巴林銀行和大和銀行也曾派人查過里森和井口俊英的帳，但卻沒有發現隱藏的嚴重問題，這說明這兩家銀行的內控檢查只是流于形式，經不起考評，可見真正的落實的重要性。要真正落實內控制度，筆者認為可從以下幾方面著手。

1、幫助員工提高自身素質。首先應加強崗前和在職員工多層次多方位的培訓，增強法紀觀念，提高政治素質和業務素質，使他們懂得法律，精通業務并執行制度；其次要加強思想政治工作和廉政教育，引導員工敬業愛崗，自覺的遵紀守法，經得起改革開放和反腐倡廉的考驗；第三，應經常對員工進行案例教育，提高員工對違章、違規操作危害性的認識，從而自覺維護和執行規章制度；第四，對員工進行定期培訓。因為隨著社會的快速發展，新的知識，新的技能不斷涌現，要跟上時代的步伐，在競爭中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學習，不斷長進，不斷提高思想水平和業務能力。

2、建立起責任明確的內部激勵機制，嚴格考核，明確獎罰。目前在內控制度的執行過程中獎懲不明現象嚴重，這是導致規章制度執行不力的一個重要原因。所以應對執行制度好的給予精神鼓勵和物質鼓勵，對違規違章的給予必要的行政處罰和經濟處罰。可將員工的執行制度情況與獎金和職務升降掛鉤，既給權力又給壓力和動力。

3、嚴把用人關。對干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔的職權相適應，有能力組織和負責處理業務，對市場分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業務風險的內涵，嚴禁員工對某一客戶給予不正常的特別優惠。各級領導更應該嚴以律己，以身作則，身體力行，做遵守規范制度的模范。

4、對員工崗位實行定期和不定期轉換制，正確應用交叉檢查原則，使銀行每個人，每項業務都處于被檢查，被監督范圍內。

5、注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達到工作上的和諧，提高員工的工作的主動性、創造性和責任感。同時不斷改善工作條件，營造優美、協調的工作環境，使職工對銀行產生歸宿感，盡職盡責，把自己的工作與銀行興衰聯系起來，從而自覺執行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯誤。

6、把強化內部控制制度作為一項經常性的工作，針對經營管理中出現的問題，定期查漏補缺，充實完善。可制定多層次的內部控制考核制度，用量化指標去觀察內部控制制度的執行情況，并建立相對的社會監督考核體系，利用社會各界對銀行執行政策和規章制度的監督來督促各項內控制度的貫徹實施，從而建立起一個及時的、動態的、規范的內部控制模式。

第二篇：完善國有商業銀行內控管理

完善國有商業銀行內控管理

關鍵詞： 國有商業銀行內部風險內控制度完善措施

概要： 面對擴大金融開放的挑戰，國有商業銀行如何加強內部控制，切實防范金融風險，是一個既緊

迫又現實的課題。本文將對國有商業銀行完善內控管理的必要性及現狀進行分析探討，并提出相應對策。

一、完善國有商業銀行內控管理的必要性

商業銀行的內控是指為防范、發現、糾正決策及執行過程中的偏差，對決策、經營、管理的全過程進行管制而采取的制約、監督、評價、反饋措施。當前，對國有商業銀行內控管理進行完善和強化顯得十分緊迫，十分必要。

（一）完善國有商業銀行內控管理是保障金融安全的基礎。20世紀90年代以來，伴隨著國際金融自由化和全球化浪潮的沖擊，國際金融市場動蕩加劇，世界經濟處于金融危機高發期。如何健全金融安全保障體系，有效地防范金融風險，確保金融安全已成為全球，特別是發展中國家急需研究的課題。

金融安全保障體系主要包括政府監管、社會監督、行業自律和自我約束四個層次。其中，自我約束是銀行內在的、對保障金融安全起決定作用的層次，而自我約束能力又取決于及時、有效的內控管理。因此，完善和強化國有商業銀行的內控管理是保障金融安全的重要基礎。

（二）完善國有商業銀行內控管理是防范當前金融風險的根本措施。目前，我國金融風險突出表現在三個方面：一是信用風險。雖然經過兩次不良資產剝離，但金融機構的不良資產仍然較高，這已成為威脅我國金融安全的首患。應該說，不良資產剝離后，上至中央領導，下到各級行長對控制不良貸款要求不可謂不嚴，決心不可謂不大，但為什么成效不夠明顯呢？有市場判斷不準、決策水平不高等原因，但關鍵還在于缺乏嚴格、有效的內控管理，審貸分離不夠嚴格，風險責任不明晰，責任追究不認真等。二是操作風險。近幾年，銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現等業務崗位的案件又呈現出高發勢頭，主要也是由于這些業務的操作環節內控管理不到位，要么是操作過程的內部制約不力，要么是執行制度不力。三是道德風險。目前我國銀行由于管理仍帶明顯的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，內部控制嚴重不足，致使道德風險日益突出。上述三方面的風險，從根本上講，都是內控管理缺陷造成，必須采取有針對性的措施予以解決。

二、完善國有商業銀行內控管理的對策

完善國有商業銀行的內控管理要從培育內控制度入手，建立事前內控機制，強化過程監控，突出內控重點，逐步實現補救性控制向預防性控制的轉變，切實防范風險，穩健經營。

（一）立足于防，建立健全科學有效的內控機制。內部控制要由事后補救轉向事前防范轉變，必須建立健全一套科學的內控機制。要以加入世貿組織為契機，對現有內控制度進行認真清理，由法規部門組織有關部門和專家進行充分研究，待討論通過后，統一在全行發布，使預防性控制落實在各業務制度之中。同時，要規范“立法程序”，明確“立法”權限，對內控制度的評價、修改和制定都要在程序上予以明確，以增強“立法”的嚴肅性與統一性。在建立內控機制上，要堅持三項原則：一是體制牽制原則。體制控制是內部控制的基礎，當前，要從體制上著手，重新設計信貸經營與審批、監管三分離的運行機制，業務經營與前臺服務、后臺支撐的協作機制等，以避免各職能部門之間出現不必要的磨擦和控制環節中的漏洞。二是程序牽制的原則。對業務流程的不同環節，應由不同的人員完成，通過業務流程設計使不相容的職務相分離，達到崗位牽制的目的。要堅決杜絕任何個人獨攬業務的全過程，否則必然導致管理失控。三是責任牽制原則。內部控制不僅要規定職能部門和個人處理業務的權限，還要明確規定其承擔的相應責任。

（二）強化過程監控，構建全方位、多層次的監督體系。一是加強中央銀行對國有商業銀行內控管理指導監督力度。人民銀行要盡快修訂《加強金融機構內部控制指導原則》等文件，并制定內控建設時間表，促使國有商業銀行加快內控步伐。把內部控制狀況作為央行監管的重點，加大對內控問題較多的分支機構現場檢查頻率，增加現場檢查的深度和力度。二是完善國有商業銀行法人治理結構。盡快把國有商業銀行改造成股份制商業銀行，并加快上市步伐，在法人一級構建以股東大會－董事會－監事會－經理層之間的權力劃分和權力制衡的有效結構，抑制“內部人控制”、“道德風險”的發生。

（三）突出重點，集中抓好三個方面的控制。國有商業銀行內部控制涉及方方面面，當前應重點抓好以下五個方面的控制：

1、內部組織結構的控制。按照業務流程、內控制度的要求，設計商業銀行組織體系，建立決策層、管理層、經營層、監督層、保障層的組織結構。制定明確、成文的決策程序；各級經營管理機構應在各自職責和權限范圍內辦理業務、行使職權；建立內部控制的檢查評價機制和處罰機制，及時發現問題，堵塞漏洞。強化稽核部門在組織體系中的特殊地位和作用，其工作直接對總行行長負責，促進內部稽核從合規性稽核向風險性稽核轉變，從單一的事后稽核向事前、事中、事后全過程稽核轉變。

2、信貸資產風險的控制。信貸風險是商業銀行監控的重點，要不折不扣地執行信貸經營、審批和監管三分離的制度，明確各環節的責任，推行信貸第一責任人、經營主責任人、審批主責任人制度，定期認真地進行責任認定和責任追究，確保新增貸款質量。建立以風險評估和控制為核心的風險管理系統，加強信貸風險預警、借款企業經營風險預警，并及時向經營部門反饋。

3、會計系統控制。一是運用科技手段，強化會計監督。如建行湖北省分行正在投入使用的會計柜面綜合系統，從程序上對各會計業務環節的風險進行了控制，基層網點業務交易數據均可集中到省分行，會計核算上移至省分行，基本上杜絕了“三假”現象。二是進一步完善會計管理體制，對基層網點會計主管實行委派制和定期崗位輪換制，有利于會計人員抵制網點負責人對會計工作的不正當干預；三是建立柜員、綜合員、會計主管三線監控體系。柜員只負責交易，綜合員負責復核和授權范圍內大額交易審批，會計主管負責對綜合柜員的監督、柜員空白憑證領用檢查。四是加強重要單證、現金及重要物品的管理

第三篇：國有商業銀行內控管理的幾點建議

國有商業銀行內控管理的幾點建議

劉 寧

(中國建設銀行天津市分行信貸審批部)

[內容摘要]

國有商業銀行在經歷上市的改制后，應該認識到改革才是剛剛起步，要想真正與外資銀行競爭，就要引進先進的管理經驗，加強內控管理，真正形成自我“造血機制”。就要進一步完善組織機構的配套建設，加強內部風險監控，建立科學的績效考核辦法和激勵約束機制。

[關鍵詞]

銀行

內控

管理

建議

[正文] 隨著四大國有商業銀行先后在海內外的上市，我們已經深切地感受到國有商業銀行在這個中外銀行深度的“短兵相接”，展開全面競爭的歷史時期，為了生存和發展又將進行著一次新的改革。昔日，為了國有商業銀行的上市，國家不惜先后動用了450億美元的國際儲備，分別對中國建設銀行和中國銀行進行注資，提升其資本充足率，增強風險抵御能力。但是，我們也清楚地意識到光靠國家的注資是遠遠不夠得，它只能是治標不治本。要想有能力與外資銀行竟爭，那就要真正形成自我“造血機制”。因此對于國有商業銀行來說，特別是已經上市的商業銀行，它們現在正處于改革的攻堅階段。此階段的重中之重就是加強銀行的內控管理，為了實現這一目標，我認為國有商業銀行應該進一步完善公司治理機制、加強內部風險監管力度、建立科學的績效考核辦法和員工激勵機制。只有這樣才能真正實現自我完善，并與外資銀行進行實力性的抗衡。

一、完善組織機構的配套建設

國有商業銀行進行公司治理，建立科學的管理架構和運行機制，成立“三會”，進行法人治理的調整。這不僅是為了滿足上市的要求，更多的是為了完善國有商業銀行的內部管理和風險內控。成立“三會”后，各行應該嚴格組織機構的配套建設。在目前基本完成機構的扁平化改革的同時，國有商業銀行應進一步開展以業務垂直管理為方向的業務流程改造，建立戰略業務單元組織架構，實現核心業務的垂直化管理，把原來的部門銀行改造成為高效管理的流程式銀行。

國有商業銀行可以將目前開展的各項業務進行整合，按照不同的性質劃分為零售業務、公司業務、理財業務和高端客戶業務等幾個主要大類，并各自分別形成自總行一級到一級分行、二級分行，乃至基層銀業網點的自上而下自成一體的獨立的業務管理單元。這樣的管理模式也完全打破了由原來的部門和區域的業績考核和經營模式。各項業務的發展較以前將具有更多的主動性和積極性，很大程度上提高了辦事效率。同時，一家銀行的某項業務是否能在完全開放的激烈的市場競爭環競中生存、發展壯大，完全取決于自身這塊業務的經營和管理水平，這樣也符合現代市場竟爭的生存法則。縱觀國外的先進銀行，我們不難看出基本上都是采用了流程式銀行的管理模式，在經營的過程中逐漸形成了自身的經營優勢和強項。例如在理財業務模塊中就形成了花旗銀行的“標準化服務”、匯豐銀行的“卓越理財服務”，以及渣打銀行的“優先理財服務”等。

在流程式銀行改造的過程中，改革者也要做好來自內部阻力的思想準備。改造的過程其實就是行內各級單位利益重新劃分的過程，必然會引起諸多環節上因習慣、本位等因素引起的不理解、不支持和不執行。那么在這種情況下改革者應該事先做好充分宣傳和教育工作，使各級員工能夠充分認識到改革的必然性和緊迫性，得到理解和支持，以確保改革的順利進行和發揮其應有的功能。

二、加強內部風險監管力度，做好信息的交流和溝通

為了加強風險防范，做好銀行的信譽風險管理，國有商業銀行應該建立風險管理職能部門和問責制，以及建立獨立有效的內部審計監管機制。

首先，在國有商業銀行各項業務進行垂直管理經營和獨立核算的同時，銀行應該設立一個全行層面上的強有力的風險管理部門，從全局的角度來管理銀行的風險。這個部門可以將各個風險評估部門結合起來，成為各個業務模塊中最為有效的風險管理部門。在此基礎上總行可以設立首席風險官，對全行所有的風險管理和信貸審批部門實行垂直領導，并直接對董事會負責。另外，實行問責制，責任到人，講究實效。對人為造成的風險損失，在問責制的原則下可以追究相關經辦人員和管理人員的責任，進一步控制內部人員徇私舞弊行為的發生。基于這種全局風險管理的模式，系統內信息可以快速的達到共享，一旦出現風險預警，就能夠迅速在全行上下各個相關環節實施有效的防范措施，將或有損失降到最低點，實現風險收益。

其次，全行要設立一個相應獨立的審計部門，并直接對董事會負責。內部審計部門人員應配備充足，在此基礎上要由適當級別的人員來領導，從而賦予該部門與所提建議相一致的重視程度。在部門運營支出成本核算上，應該獨立于銀行其他業務的預、決算體系，以防內部審計部門因成本壓力而損害審計效力，確保能向審計委員會提供充分的信息，以使其了解有關問題，督促管理層采取必要的措施。另外，在各級分行設立的審計分部應直接對上一級審計部門負責，不受駐地所在行的領導，使其在開展審計業務時能處于一個相對獨立的位置，確保審計工作的質量。

再次，風險管理部門和審計部門要做好與董事會相關管理委員會的信息溝通和交流工作。特別是內部審計部門，其獨立性的關鍵就是體現在報告路線的設定方面。內部審計部門應該可以無障礙地向高級管理層和董事會的審計委員會報告并得到它們的充分支持。同時，在現代銀行公司治理中，鑒于內部審計部門直接對董事會負責的原則，銀行高級經營管理層在這種公司治理機制的約束下只能賦予審計報告的閱讀權，至于審計對象的確定和審計結果應由董事會負責，銀行高級經營管理人層一定程度上無權干涉，確保審計工作的獨立開展。

最后，各種風險信息要能在不同部門之間流動，特別是此類信息能夠上報到銀行的高級管理層那里，重要信息能報送到銀行的審計委員會、風險管理委員會和董事會。銀行主要管理人員和委員會在收到反映問題的報告時要本著“信任歸信任，核實歸核實”的信條進行深入調查，確保風險信息的真實、準確。另外，對于來自外部審計和監管部門的審計、檢查報告，銀行自身風險程序的建設要能確保此類信息的在行內的順利流動，對于提出的問題要能傳達到適當的銀行管理委員會那里，并由它們傳遞給銀行的董事會。同時，董事會也要針對這種信息的傳遞制定相應的措施，防止重要信息被高級管理層攔截而不能到達董事會的現象發生，進一步確保各種風險信息在行內的順利流動。

國有商業銀行只有通過以上各種風險控制程序的建設和實行，才能確保了銀行在全行層面及業務模塊層面上的管理信息系統的質量、完整性和及時性。在這種全面的、具有早期預警系統功能的強大管理信息系統下，銀行風險管理人員能夠時刻掌握銀行可能出現的風險，甚至是有可能形成的聲譽風險，采取防范措施，杜絕損失的發生，實現風險收益。

三、在風險回報的基礎上建立科學的考核辦法

金融業是與風險密切相關的行業，目前，國際上很多大銀行在風險管理的實踐中廣泛應用了經濟資本管理這一比較先進的管理技術。通過該體系，銀行可以量化所面臨的風險，并計算抵御風險所需的實際資本。因此，在我國國有商業銀行的風險管理實踐中，也應該具有建立在風險回報率基礎之上的獎懲考核制度。在日常業務開展中要有風險檢測準備，只有建立在風險抵扣基礎上的利潤考核才能真正考核業績。因此，各國有商業銀行在現行業績考核基礎上應該適時地引入經濟資本這一概念。

所謂銀行的經濟資本，是指為抵御各項業務的風險所需的資本支持，是各項業務的風險所產生的資本需求。銀行的經濟資本，是基于銀行全部風險之上的資本，因此又稱之為風險資本。在數量上，經濟資本等于風險總額，它是一種虛擬的、與銀行風險的非預期損失等額的資本。國有商業銀行應該從經濟資本計量、經濟資本分配、經濟資本配置和經濟資本回報率管理等幾個方面進行經濟資本的管理，其主要目的就是希望通過控制經濟資本的增長使得銀行業務風險的增長與資本的承受能力相適應，風險的增長與收益的增長相協調。

根據經濟資本管理的目的要求，銀行資產業務的增量發展應當受到經濟資本分配額的約束，各業務模塊經濟資本的實際分配量應取決于各自的回報率和資產質量。因此經濟資本配置應堅持回報約束、優化配置的原則，以風險和回報率水平為依據配置經濟資本。鑒于我國銀行業當前仍以占用高額風險資本的貸款業務為主的資產現狀，我們要極力扭轉觀念，除了合理發展一部分可控風險的貸款業務外，應當重點發展不占用經濟資本的中間業務、少占經濟資本的低風險信貸業務和表外業務，如全額保證的承兌業務、清收不良資產等。努力降低經濟資本占用，重新配置經濟資本，調整信貸結構。另外，在優化配置的基礎上，要將經濟資本回報率作為各業務單元績效考核的重要指標。銀行可以通過大力發展負債業務，增強資金實力，據此發展其他資產，以及突破性發展中間業務，轉變業務增長方式和更好地經營信貸資產，改善存量貸款結構等辦法來努力提高經濟資本回報水平，以爭取更多的經濟資本分配額和取得較好的績效考核結果。

四、在市場化人力資源管理體制的基礎上建立科學有效的激勵約束機制 國有商業銀行，特別是已經上市的各家銀行要逐步建立市場化的人力資源管理體制，徹底取消機關化的行政級別和干部管理制度；建立擇優任用、優勝劣汰、能上能下、能進能出的用人制度，按需設崗、以崗定薪、崗變薪變；按照市場化原則引進稀缺人才，重視關鍵崗位和各人才的選拔和任用，解決人員的結構性矛盾。

另外，隨著外資銀行在各主要中心城市的逐步進駐，金融人才的競爭將日益加劇。目前，不可否認的是國有商業銀行中間層跳槽顯現特別突出，因此，如何建立科學有效的激勵約束機制，吸引人才、留住人才則顯得尤為重要。究其根源就是要解決“委托——代理沖突”的問題。

國有商業銀行經過改制上市，各方投資者，包括海外的戰略投資方均屬于出資人，即委托人，他們追求的是長遠的發展和投資回報；而商業銀行的行長、經理們作為代理人考慮的只是短期目標，其中行長們或許能考慮到五年的目標，中層考慮到三年，那么基層管理者更短，可能只考慮到

一、兩年的目標，總之各級經營者追求的只是眼前利益和自身的回報。這樣委托人和代理人兩者之間可能就會存在信息不對稱、利益不一致、激勵不相容、權責不對等和合同不完全的現象。委托人希望銀行按照其利益行事，代理人則有可能利用對銀行資產使用、收益分配等事實上的控制權做有背委托人初衷的事情。因此國有商業銀行應努力將經營管理者的利益與企業股東的長期價值和長遠目標相聯接，積極探索行之有效的激勵辦法，比如可以實行年金分紅、股權分配和期權等激勵辦法。確保各級經營管理者能真正從銀行的角度出發來考慮問題，發揮其積極主觀能動性，為創造企業價值最大化而努力工作。

第四篇：商業銀行內控

我國商業銀行內部控制長期存在問題,需要不斷研究.商業銀行在西方有著悠久的歷史，其漫長的發展過程中，由于對于內部控制有現實的需求，所以西方很早就開始對銀行內部控制的研究。如今看來，西方的內部控制研究已高達70歲高齡。相比于中國，較低的市場經濟發展程度在我國改革開放之后持續了很久，我國對于內部控制的研究寥寥無幾，取而代之的是依靠從業人員的素質來實現有限的內部控制。由于國情原因加之時間問題，我國商業銀行內部控制研究起步較晚。

China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control，so the West has long been the study of internal bank controls，internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast，after China's reform and opening up a long time，due to the low degree of market economy development，the study of the internal control of small，more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short，China's commercial banks internal control of a late start.隨著金融市場化的不斷加深、銀行業的全面開放以及銀行變革上市的成功，我國商業銀行面臨著更加危險的外部市場環境和不斷增大的內部壓力。切實轉變內部控制理念、提升內部控制技術手段、完善內部控制機制、解決內部控制健全性和有效性不足的問題、維護銀行資產安全、最終實現銀行經營目標，是每家商業銀行必須研究和解決的重要課題。建立科學的內部制衡機制，轉變組織架構，股權結構多元化，加強公司治理，鼓勵商業銀行的中間業務創新，擴大盈利點，實現規模效益，有效控制成本成為了提高銀行效率的根本任務。

第三，加強內部控制是保障金融安全的基礎。金融業的經營對象是金融資產，主要是貸款資產而不是實際資產。金融資產具有很強的關聯性和微弱的專用性，相互轉換也方便，這樣的特點決定了金融業綜合經營比其他的行業更能形成規模經濟，但這也意味著風險也會發生連鎖反應，比如2008年的次貸危機。同時，由于在我國，銀行業是金融業產生最早、規模最大的行業，自改革開放以來，我國金融體系發生了一系列重大的結構性轉變，在這金融條件下，金融體系得到不斷完善，因此我國商業銀行內部控制建設對整個金融業的健康發展有重要意義。

巴塞爾委員會的《銀行組織內部控制系統框架》以及《巴塞爾新資本協議》是在當時銀行業屢屢發生經營失敗的情況下推出的，吸收了 COSO報告的研究成果，發展了內部控制目標，內部控制六要素也吸收了 COSO報告的五要素并進一步發展，與COSO報告不同之處在于，巴塞爾委員會發布的文件強調了監管評價和銀行管理層以及風險控制的作用，在監督方面強調了發現問題應及時糾正，其定義的內部控制要素更加完善。巴塞爾委員會從COSO報告中一般企業的內部控制框架出發，提出了更適合商業銀行的內部控制框架，這是商業銀行內部控制最權威的研究。

正如葉紅在《我國商業銀行內部控制研究的現狀、問題及改進》（2014）[5]一文中表述內部控制是基礎。如果缺乏良好、有效、持久的內部控制，商業銀行的風險防范體系將無從建立，只能是空談。對于我國商業銀行而言，內部控制的實施是風險防范的主要策略。同樣，錢詩曼在《“花旗危機”對我國商業銀行內部控制的啟示》(2010)[6]中提到保證商業銀行正常運作的基礎是完善的內控制度，增強商業銀行內控有效性的前提是不斷改革內控制度，增強內部控制效果的關鍵是提升內部控制的執行力，內部控制度有效運行的保障是優化金融生態環境建設，因此加強商業銀行內部控制的必要性已經迫在眉睫。

內部審計部門的獨立性不足，缺乏權威性，以至于在工作過程中常常受到被監督對象的牽制，而無法

將真實存在的問題和不足向董事會報告，從而導致風險的不斷累加。內部監督評價部門工作人員的專業素質不高，知識結構更新較慢，跟不上當前快速發展的金融風險防范的業務需要，對內部控制各環節、各風險點的把控水平亟待提高。當前大部分銀行監督手段仍以人查為主，缺乏對技防手段的開發和應用。

近年來，隨著科技的不斷發展，新技術在信息系統中得到越來越廣泛的應用。我們要積極利用現代化的計算機技術，來提高信息傳遞的速度，銀行應該針對自身的經營情況，開發適合自身的信息系統，做到信息能夠高效傳遞，同時保證其準確性、完整性以及安全性。

內部審計的建設力度在我國加強了許多，越來約重視內部審計。要發現內部控制尚存在的問題需要通過對內部控制進行監督，才能實現查錯糾弊的目的，對內部控制監督的最主要手段就是內部審計。

這個案件在建設銀行內引起了巨大的震動，涉案金額如此之高，是建設銀行歷史上最大的風險事件。總行管理層高度重視，不僅行長親自前往當地了解情況，還派出了多個工作組進行了相關調查，以查明此案中相關責任人，并以此為契機，在全行排查民間借貸、房地產業風險對建設銀行的影響。

客觀地講，中江集團破產是一個個案，是在我國經濟增速放緩的情況下民營企業經營失敗的典型例子。它從側面反映了我國房地產市場充斥著泡沫、民間資本盲目投資的現象，也反映了我國民營企業融資渠道有限、民間借貸亂象叢生的現狀。這些都是我國要實現可持續發展亟待解決的問題。

建行已制定了嚴格的審貸分離制度，一筆貸款的發放需要經過五個獨立審批人的同意，所以貸款發放并不能一個人說了算，這從制度上規范了貸款的發放。在這樣的放款制度下仍然發生了蹊蹺的放貸，如果說這是因為制度不完善造成的，缺乏說服力，更大的可能是有人從中 旋，才做出了這樣超越制度的行為。

此案發生后，建設銀行浙江省分行行長離任，兩名支行行長被免職，50多名員工被處罰。建設銀行認定相關責任人是在明知中江集團財務出現問題的情況下繼續放款，造成了這起建設銀行歷史上最大的風險事故，負有不可推卸的責任。

第五篇：商業銀行內控論文

健全銀行會計內控制度淺議

摘要：本文介紹了銀行會計內控制度存在的主要問題，并分析了國外銀行內控制度的主要特點，最后提出了健全銀行業內控制度的對策。關鍵詞：銀行會計 內控制度 監管

銀行會計是銀行業從事經營活動的基礎，它貫穿于防范金融風險的全過程。隨著我國銀行經營環境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，會計風險問題受到銀行業內高度重視。要夯實銀行經營活動安全運營，就必須加強銀行會計系統的風險防范，尤為重要的是內控制度的完善、健全，對內控機制的完善可以借鑒國外銀行成熟的內控制度。一 內控制度主要存在的問題

雖然近幾年來我國銀行界對內控制度的建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理的配置，使之系統化、程序化。1流程不完善。銀行會計內部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內控制度規定了不同崗位的職責，不相容業務的分離，業務程序的先后制約，卻未形成一套生產流水線式的防范風險程序，難以及時發現和處理存在的問題。

2相互制約、監督機制不健全。一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職于一身的現象時有發生，4)內部組織結構不合理。目前我國商業銀行都采取總分行體制,目的是為了取得規模效益,便于管理。各分支行不具有法人資格,一旦出現業務風險都會由總行承擔民事責任。但部分銀行分支行之間存在著資金拆借、存貸款、證券交易等市場行為,說明了總行對其分支行缺乏有效約束,不利于內控的實施。10年底齊魯銀行卷入巨額偽造金融票證案，3人員素質、意識有缺陷。銀行業近年來發展迅速，各種新業務、新辦法、新手段不斷出現，對會計人員的業務素質提出了更高的要求。但同時由于銀行在快速發展中，為搶占市場份額，實行外延式急速擴張的策略，真正精通銀行會計業務的專門人才嚴重不足，有些會計人員自身業務素質不高、操作行為不規范、工作責任心不強。一些新手未經崗位培訓，對于各項規章制度，操作規程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力。10年底，山東齊魯銀行卷入巨額偽造金融票證案，引起了對中小銀行內控的思考，事實上，早在2010年4月，由普華永道中天會計師事務所出具的《齊魯銀行股份有限公司2009財務報表及審計報告》顯示，齊魯銀行的第三方存款質押業務存在借款人營業收入與貸款規模不匹配、存款質押合法性等諸多問題。但遺憾的是，這一提醒當時并沒有引起當事銀行和監管層的注意 4缺乏有效的風險評估(1)忽視質量和效益,重點放在規模的擴張。看看齊魯銀行的擴張速度，截至2009年年末，齊魯銀行總資產617.35億元，較年初增長28.06%，而各項存款余額546.55億元，增長22.98%；各項貸款余額353.1億元，增長25.41%。其資產規模和存貸款指標相當于1996年成立之初的20倍。2010年又是大躍進之年，全年存款增幅為100億元，總資產達到810億元，而2009年僅為660億元，這不僅僅是齊魯速度，而是所有城商行的追求。近年來商業銀行基本是遵循這樣一條發展道路,即資產和業務品種成倍增加,但質量和效益增長卻跟不上腳步的粗放型經營。資產的規模是有了大幅度提高,但另一方面收益卻趨于下降;負債的規模成倍增加,成本卻上升更迅速。這使得負債與資產的比例失調,收益更加惡化。缺少風險評估的行為讓銀行的內部管理遠遠落后于其業務發展。(2)對貸款缺乏科學評估,對新業務新機構缺乏合理評估。授信業務的審查不夠規范,貸款審查不夠嚴密,容易出現對擔保抵押不足的企業發放貸款,貸款用途審查不嚴格,甚至出現冒名貸款,貸后的管理也不夠到位,風險意識不強,使得貸后評價工作開展不理想 二 健全內控制度的對策

1完善銀行組織管理體系，創造良好的內控環境。銀行業應注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風險管理能力的問題，創造良好的內控環境。根據《公司法》、《中華人民共和國商業銀行法》的要求，實行董事會領導下的行長負責制，保證董事會是全行最高權力機構，切實發揮董事會在銀行發展方向、重大業務決策和宏觀管理方面的職能作用。在此基礎上，改革商業銀行現行的內部稽核體制，實行對總行法人負責的內部稽核制度，加強總行對稽核工作的垂直領導。

2加強崗位內部控制機制建設，實現崗位間的監督制約。一是按照責任分離、相互制約的原則建立會計崗位責任制，堅持現金、有價單證保管與賬務記錄相分離，重要空白憑證保管與使用相分離，賬務收支審批與會計核算相分離，呆賬準備金的確認與銷核相分離，賬務處理與后續稽核相分離的準則，按照會計制度、業務性質和合理負擔的要求設置記賬、復核、事后監督等崗位，明確每個崗位的職責和權限，并相互制衡。嚴禁會計人員一人從事兩個以上重要崗位的工作和越崗越權處理業務。二是按照每一項業務至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任；三是加強業務操作的事后檢查，每項業務要求有一名業務主管或專門崗位對該項業務處理的整個流程進行綜合把關和全過程的檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一業務，發現問題，及時糾正。中國工商銀行作為中國規模最大的商業銀行，在加強內部控制體系建設方面，獨具特色，它較早設立了專職的內控管理部門。目前，總行、一級分行及二級分行三個層次均設立了內控合規部門，承擔內部控制牽頭、合規管理、操作風險管理、反洗錢管理和監督檢查等職能。同時，在各級分行建立了內控管理委員會，負責統籌部署本行內控體系建設工作。

3健全銀行內部責任機制，保證資產運用的安全性和盈利性。一方面要解決好銀行內部審批程序和分段授權問題，防止分支機構權力過大，資產風險不易控制。另一方面狠抓內部崗位責任的落實。建立會計內部控制負責制，主管會計的副行長向行長負責，應定期檢查會計工作；會計主管對主管行長負責，具體組織和管理各項會計工作，監督各項規章制度的落實，處理重要會計事項，定期抽查重要會計業務，發現問題及時解決，定期向主管行長匯報工作，但不參與具體事務；一般會計人員對會計主管負責，執行各項會計制度和操作規程，履行所承擔職責；下級行對上級行負責，并接受總機構的監督和指導。

4加強銀行內控電子化管理，保障銀行業務的正常運行。銀行業務的日益現代化，要求銀行內控手段更加有效率、更加安全可靠。而我國銀行業目前還未形成一套有效的內部電子監管系統和電子網絡系統，影響了內控的質量和效率，有必要在銀行電腦內部控制方面繼續完善。為此，工商銀行持續加大信息科技投入，搭建起覆蓋所有業務領域的信息系統，系統硬控制能力顯著提升；；實施數據治理工程，通過數據治理，提升了信息溝通效率，強化了信息質量控制措施，完善了重大信息內部報告管理機制，提高了信息披露質量。

5加強業務崗位的交叉檢查，防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實施內部控制、防范員工舞弊行為的一個基本措施，也是銀行會計控制體系和業務分工設計的基本出發點，因此要正確應用交叉檢查原則，實行行內崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個人、每項業務都處于被監督、被檢查范圍之內。

6創建重視知識和人才的機制。首先，改革銀行用人制度。在引入競爭機制，實行平等、公開的競聘上崗的制度的基礎上，進一步完善企業人才等級制度。管理者要知人善任，創造讓優秀創新人才脫穎而出人才機制，讓相應才能的人才處于相應的能級崗位，注意發現和使用那些具有信息意識、競爭意識、風險意識、創新能力、管理能力和公關能力的一批人，要揚長避短，量才為用，使人才配備盡量合理化，這是留住人才的有效措施之一，也是優化人才配置，提高銀行業風險防范水平的必備條件。其次，創造良好的吸引人才的環境。如工資待遇、獎金制度、職位聘任、崗位責任制、成果評定與獎勵等整套政策和辦法，千方百計吸引優秀人才從事銀行工作，成為企業學術帶頭人、業務骨干和管理創新骨干。第三，加大人才投資力度。采取送出去和請進來的辦法，加強員工再教育和再培訓，促進員工知識更新，使其逐步成為新型的創新型和風險管理型人才。7，將內控評價納入各級行長績效考核，內控評價工作應包括過程評價、效果評價和限制評價三部分，分別對內部控制體系各要素的控制有效性、內部控制目標的實現程度以及案件風險防范情況進行評價。工商銀行十分重視內評制度，在全面評價，其會從整個內控系統中抽出幾百名骨干人員，組成18個組，每個組負責評價兩個分行。按照89個指標、500多個評價點，對36個分行逐一進行過程評價并打分，9％的評分權重不算大，但管理層高度重視，因而內控評價工作對推動各級行加強內控管理起到了非常大的作用。參考文獻：

[1]鄭璐《.關于建立完善銀行會計內控制度的思考》，經濟師，2009年第6期.[3]汪培新，張同信《.新形勢下銀行會計風險防范初探》，金融縱橫，2003年第12期.