第一篇：淺議加強醫院內控制度建設的主要措施

淺議加強醫院內控制度建設的主要措施

2010年8期下

欄目：管理創新作者：唐曉曼來源：中國集體經濟

摘要：內部控制是由醫院管理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。醫院作為建立和諧社會的重要部門及經濟運行中的一份子，有必要加強醫院管理，向管理要效益。加強醫院內部會計控制建設更是當務之急，文章就如何加強醫院內控制度建設作簡要分析。

關鍵詞：醫院；內部控制；制度建設；措施

內部控制制度作為規范管理、提高會計信息質量的重要手段，已愈來愈被會計理論界和實踐界所重視。醫院作為建立和諧社會的重要部門，有必要加強醫院管理，降低 經營成本，盤活存量資產，優化增量資產，開展財務績效與控制，向管理要效益，從而實現為人民群眾提供優質、高效、安全、便捷和經濟的醫療服務。外部環境的 要求，內部控制管理的實踐以及醫院內部管理的迫切需要，使醫院建立全方位的內部控制制度已成為醫療機構規范發展的當務之急，是衛生事業可持續發展的重要保 證。加強醫院內控制度建設需做到以下幾點：

一、增強領導內控意識，把內控作為醫院管理不可缺少的一方面。如何使內控制度得以健康運行，醫院負責人可從以下幾方面考慮：

（一）依據《內部會計控制規范》及醫院內控目標，核查本單位內部控制制度的合法性及完整性

合法性是內部控制制度的首要原則，依據《內部會計控制規范》來制定。完整性是實現內部控制目標的內在要求，健全的內部控制制度才能充分提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行。

（二）抓好關鍵控制點，建立補償控制制度

關鍵控制點是指對醫院經營有重大影響的環節。補償控制是指某一控制環節失效時能起替代控制作用的控制。醫院負責人要重點抓好關鍵控制點的控制，降低醫院經營風險。在此，側重提出六個與內部環境直接相關的關鍵控制點。

1、組織架構運行環節的關鍵控制點及控制措施

第 一，醫院應當根據組織架構的設計規范，對現有治理結構和內部機構設置進行全面梳理，確保本單位治理結構、內部機構設置和運行機制等符合現代企業制度要求。在梳理治理結構的過程中，應當重點關注管理人員的任職資格和履職情況，以及運行效果。治理結構存在問題的，應當采取有效措施加以改進。在梳理內部機構設置 過程中，應當重點關注內部機構設置的合理性和運行的高效性等。內部機構設置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應當及時解決。

第 二，醫院擁有下屬衛生機構的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注下屬單位特別是異地機構的發展戰 略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。

第三，醫院應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發現組織架構設計與運行中存在缺陷的，及時優化調整。組織架構調整應當充分聽取管理人員和其他員工的意見，按照規定的權限和程序進行決策審批。

2、發展戰略實施環節的關鍵控制點及控制措施

第一，應當根據醫院規劃，制定年度工作計劃，編制全面預算，將年度目標分解、落實；同時完善發展戰略管理制度，確保發展戰略有效實施。

第二，應當采取組織結構調整、人員調配、財務安排、薪酬分配、信息溝通、管理和技術變革等配套保障措施，確保發展戰略的有效實施。

第三，應當重視發展戰略的宣傳工作，通過內部各層級會議和教育培訓等有效方式，將發展戰略及其分解落實情況傳遞到內部各管理層級和全體員工。

第 四，應當加強對發展戰略實施情況的監控和評估，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離發展戰略的情況，應當及時進行內部報告；由于經濟形勢、產業政策、技 術進步、行業狀況以及不可抗力等因素發生重大變化，確需對發展戰略做出調整的，應當按照規定程序調整發展戰略。

3、人力資源使用與退出環節的關鍵控制點及控制措施

第一，應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、職級調整和解除勞動合同等的重要依據。

第二，應當制定與業績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協調，體現效率優先，兼顧公平。

第三，應當制定各級管理人員和關鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關崗位員工的有序持續流動，全面提升員工素質。第 四，應當按照有關法律法規規定，結合企業實際，建立健全員工退出（辭職、解除勞動合同、退休等）機制，明確退出條件和程序，確保員工退出機制得到有效實 施。對考核不能勝任崗位要求的員工，應當及時暫停其工作，安排再培訓，或調整工作崗位，安排轉崗培訓；仍不能滿足崗位職責要求的，應當按照規定的權限和程 序解除勞動合同。

第五，應當與退出員工依法約定保守關鍵技術、商業秘密、國家機密和競業限制的期限，確保知識產權、商業秘密和國家機密的安全。企業關鍵崗位人員離職前，應當根據有關法律法規的規定進行工作交接或離任審計。

第六，應當定期對年度人力資源計劃執行情況進行評估，總結人力資源管理經驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進企業整體團隊充滿生機和活力。

4、籌資活動中的關鍵控制點及控制措施

第一，應當根據籌資戰略目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。境外籌資還應考慮所在地的政治、經濟、法律、市場等因素。

第二，應當對籌資方案進行科學論證，不得依據未經論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。

第 三，應當對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。重大籌資方案，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。籌資方 案需經有關部門批準的，應當履行相應的報批程序。籌資方案發生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

第四，應當根據批準的籌資方案，嚴格按照規定權限和程序籌集資金。銀行借款或發行債券，應當重點關注利率風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等；發行股票應當重點關注發行風險、市場風險、政策風險以及公司控制權風險等。第五，應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。由于市場環境變化等確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。嚴禁擅自改變資金用途。

第六，應當嚴格執行籌資合同約定的條款，加強債務償還和股利支付環節的管理，對償還本息和支付股利等做出適當安排。股利分配方案應當經過股東（大）會批準。

5、投資活動中的關鍵控制點及控制措施

第一，應當根據投資目標和規劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬訂投資方案，明確投資目標、規模、方式、資金來源，重點關注投資項目的風險和收益。企業選擇投資項目應當突出主業，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資。

第二，應當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價

第三，按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批。重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。投資方案發生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

第四，應當根據批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協議，明確出資時間、金額、方式、雙方權利義務和違約責任等內容，按規定的權限和程序審批后履行。

第五，應當指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理，關注被投資方的財務狀況、經營成果、現金流量以及投資合同履行情況，發現異常情況，應當及時報告并妥善處理。

第六，應當加強投資收回和處置環節的控制，對投資收回、轉讓、核銷等決策和審批程序做出明確規定。

6、資金營運環節的關鍵控制點及控制措施

第一，應當加強資金營運的過程管理，統籌協調內部各機構的資金需求，切實做好資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡，全面提升資金營運效率。第二，應當嚴格按照預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運的良性循環。嚴禁資金體外循環。

第三，應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執行情況進行綜合分析，發現異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

第四，應當加強對營運資金的會計系統控制，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限。

第五，辦理資金業務，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，嚴禁將辦理資金業務的相關印章和票據集中一人保管。

二、加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處

醫 院內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體全是人（這里的人是指一個醫院從負責人到有關業務經辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人 員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體來講，除負責人本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下兩點工作。

（一）及時掌握醫院內部相關人員思想行為狀況

內部業務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此醫院負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

（二）加強對會計人員業務素質的控制

醫院應建立針對會計人員的崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保會計工作規范、正確；加大業績考評力度，對不勝任者堅決更換。同時，加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核，以確保會計人員政治上過硬、業務上合格。

三、建立相對獨立的內部審計機構，充分發揮其監督作用

醫 院內部審計機構獨立性的缺失，是造成內部控制制度執行不力的主要原因，因此，在醫院內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，有效地行使其監督權。強化內 控，加強內部審計制度的建設，充分發揮審計監督作用。各級醫院應制定出一整套的內部監督制度，將內部審計工作的重點，在時間上從事后審計轉向事中、事前審 計；將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。對本單位的財務收支及其經濟活動的合法性、合規性和有效性進行審核，提出意 見和建議，發揮內部審計的監督作用，使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求，充分發揮內部監督在日常工作全過程的控制作用。同時要保護審計人 員依法行使職能，保證會計信息真實可靠，強化單位領導人在審計工作中的法律責任，必須保證審計資料合法、真實、完整，對那些違反《中華人民共和國審計法》 的當事人、責任人，應當做到有法必依、執法必嚴、違法必究，對不堅持原則、玩忽職守的審計人員調離工作崗位，以確保審計信息的真實性、準確性。

參考文獻：

1、張紅波,陳建,王釗.淺議內部控制與內部審計[J].科學與管理,2007(3).2、黃雁林.淺談企業內部審計的完善[J].中國科技信息,2007(13).3、醫院會計制度匯編[Z].1998.（作者單位：西安鐵路醫院）

第二篇：淺論企業內控制度建設的原則和措施

淺論企業內控制度建設的原則和措施

內控制度是指企業為維護資產完整，保證會計信息正確和財務活動合規、合法，貫徹經營決策，實現經營目標，促進提高企業經濟效益，而在企業內部建立并實施的對各項經濟活動進行系統監督檢查和調整的制約機制。

一、當前企業內控制度建設中存在的問題

一是領導重視方面。任何一個企業的內控制度的執行必然受到法人治理結構、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。內控環境是企業內部控制系統的核心，它決定著其他要素能否發揮和怎樣發揮作用，影響著控制目標的實現。有的企業對內控制度的重要性認識不足，單位負責人超越內控制度控制行使職權 ,使內控制度執行起來大打折扣,失去了應有的剛性和嚴肅性。

二是內控制度建設方面。有的企業建立了規章制度，但制度不全或沒有隨著業務發展和客觀環境的改變而及時進行修訂和補充，有些新業務已經開展，但相應的制度未建立；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施和缺乏嚴格的檢查。有的企業所有權與經營權的高度統一，制約了內控制度的有效發揮。

三是在管理人員素質方面。有的企業內部行使控制職能的管理人員在技能上不能達到實施內控制度的基本要求，對內控制度的程序或措施經常誤解。管理人員對內控制度的意識偏差，會導致內控制度局部形同虛設，造成企業管理混亂。

四是缺乏內部審計機制。內部審計機制是企業內控制度的一個重要組成部分，但目前有的企業對建立內部監督不夠重視，內部監督體系殘缺不全、職能沒有充分發揮；有的企業沒有制度化的內部審計，嚴重影響了內控制度的有效性和執行力，損害了企業的利益。

二、企業內控制度建設的原則

“不相容”原則。企業在設計、建立內控制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。企業必須建立授權審批體系，明確授權審批的范圍、授權審批的層次、授權審批的程序、授權審批的責任。企業對于重大業務和事項，應當實行集體審批或者聯簽制度。

控制“人的行為”原則。人是內控制度建立和執行過程中最關鍵的因素。既要制定完善符合企業價值理念和經營管理實際的內控制度、操作規程、工作標準和考評辦法，又要制定完善員工的崗位職責、工作程序、職業道德等行為規范。

還要建立決策、經辦分離制約制度和經辦分離制度，使決策人員與執行人員之間能夠相互監督、相互制約，防止權力過于集中。同時還要建立財產清查盤點制度，定期盤點和賬實核對，嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸。

三、加強內控制度建設的措施

1.健全完善內控制度。對內控制度建設需要進行系統的思考。內控制度建設是企業的基礎管理工作之一，涉及各個部門和各層管理人員，應在宏觀層面要做好內控制度建設的規劃工作。內控制度要涵蓋企業管理的各方面。運行過程中發現漏洞要及時進行修改、補充、完善，不適應的制度要廢止，使內控制度覆蓋各個角落和環節，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整的控制系統。此外，內控制度還要隨著新的業務和客觀環境變化而變化。

2.加強內控制度的宣傳教育工作。內控制度管理的價值在于可執行，執行者對制度內容的理解和認同是關系到制度執行與否、執行好壞的關鍵。因此，對內控制度的教育培訓工作就起到了一個信息增強的作用。在實際工作中，企業主管部門要及時有效宣貫內控制度。

對內控制度的宣貫工作還要形成制度化、長期化和專業化，并宣貫到制度所涉及的各個部門和員工。

3嚴格執行內控制度。內控制度是企業管理的基礎，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內控走向制度化、規范化的軌道。內控制度本身又是一種監督制度，不但要對企業經營進行監督控制，還需對內控部門本身實施再監督，只有這樣才能使內控真正發揮作用。要提高領導意識，切實提高單位負責人對建立和完善內控制度重要性的認識，建立良好的適應企業內部控制建設的控制環境。

4.提高內控人員素質。內控制度制定得再完善、再合理,如果沒有負責的、稱職的人來執行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。要注重對內控制度執行人員的選用和培養。內控人員應該是企業中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規和內部規章制度，這樣才能很好地監督執行規章制度，發現和解決問題。要全面提高內控人員的素質，就必須加強業務培訓，及時更新觀念，使內控人員具有較高的管理能力。

四、結論

綜上所述，企業內控制度建設是一個以終為始、與時俱進的過程，它直接影響到到企業基礎管理能力的提升，關系到企業的規范化管理。來自市場競爭、企業成長等方面的要求必然會促使企業更加關注自身的內控制度建設，不斷提高自身的管理能力。

第三篇：醫院內控制度

貴州省第三人民醫院內部控制規范（修訂）

2016年10月8日

目錄

第一章 總則................................................................................................................................3 第二章 預算控制.........................................................................................................................3 第三章 收入控制.........................................................................................................................6 第四章 支出控制.........................................................................................................................8 第五章 政府采購控制.................................................................................................................9 第六章 貨幣資金控制..............................................................................................................10 第七章 建設項目控制..............................................................................................................13 第八章 藥品及庫存物資控制.................................................................................................14 第九章 固定資產控制..............................................................................................................15 第十章 合同管理控制..............................................................................................................18 第十一章 債權和債務控制.....................................................................................................21 第十二章 信息化控制..............................................................................................................22 第十三章 監督檢查..................................................................................................................23

第一章 總則

1、為貫徹執行國家財經法律法規和規章制度，維護國有資產的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高醫院內部管理水平和會計信息質量，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發的《內部會計控制規范》、《事業單位財務規則》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》及《醫院財務制度》、《醫院會計制度》、《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》等法規制度，制定本制度。

2、成立貴州省第三人民醫院內控領導小組，院長擔任領導小組組長，對醫院財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責。財務科具體組織醫院財務會計內部控制制度的落實。同時建立與審計、紀檢監察等職能部門或崗位聯動的權力運行監督及考評機制，以定期督查決策權、執行權等權力行使的情況，及時發現權力運行過程中的問題，予以校正和改進。

3、本規范從單位層面和業務層面兩方面開展內控基礎性評價，其中，單位層面包含內控建設啟動情況，單位主要負責人承擔內部控制建立與實施責任情況、對權力運行的制約情況、內部控制制度完備情況、不相容崗位與職責分離控制情況、內部控制管理信息系統功能覆。業務層面包含預算業務管理控制情況、收支業務管理控制情況、政府采購業務管理控制情況、資產管理控制情況、建設項目管理控制情況、合同管理控制情況。

第二章 預算控制

第一條 醫院預算編制的原則

1.醫院是差額預算管理單位。國家對醫院實行“全額管理，差額（定額、定項）補助，超支不補，結余留用”的預算管理辦法。醫院的各項收支均納入預算內管理。2．醫院預算是國家預算的組成部分。醫院根據國家的有關方針、政策，建立健全預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理制度，按照主管部門下達的事業計劃指標、任務，本著收支平衡的原則，編制醫院預算。

3．醫院在編制預算時，收入預算要參考上年預算執行情況和對預算的預測編制。支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關系，分別輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方。

4．要堅持勤儉辦事業的原則，開源節流，增收節支，挖掘內部潛力，努力提高資金使用效果，嚴格控制無預算支出。

5.預算一經批復，一般不予調整。因政策變化、突發事件等客觀原因影響預算執行的，按規定程序報批。

6.定期分析預算執行情況，及時研究預算執行中的問題，采取改進措施，確保預算的完成。

第二條 醫院預算的編制程序

1．建立嚴格的預算編制制度，要采取領導、財會部門、業務部門相結合的辦法，由醫院院長負責，財務部牽頭，相關科室參與，分工合作的預算管理工作機制。由財會部門根據事業計劃、工作任務，提出預算指標建議，再由主管部門下達預算指標，醫院根據上級有關編制預算的要求，擬定醫院預算，由主管院長審查并經院務會審議通過，報主管部門審批后由財會部門統一掌握執行。

2．醫院預算在執行過程中，由于客觀因素影響，預算變化較大時，由財會部門在認真核算的基礎上，及時提出調整預算和財務收支計劃的意見，由主管院長審查后，經院務會審議通過，報主管部門審批。

3．醫院預算編制科目，按醫院會計制度規定的收、支科目執行。對于大型修繕和購置科目，應附列明細項目表，并簡要說明理由。

第三條 醫院收入預算的編制

醫院收入預算的編制，應參考上實際收入水平，結合預算醫院事業發展和工作任務計劃，以及醫療收費標準等因素確定，主要包括以下內容：

1．醫療收入

（1）門診收入。以全年計劃門診人次數為基礎，按每一門診人次計劃收費水平（不含藥費）計算。

（2）住院收入。以全年計劃病床占用日數為基礎，按病床日計劃收費水平（不含藥費）計算。

（3）其他醫療服務收入。

2．藥品收入。以上每門診人次和每占用床日藥費的實際收入水平為基礎，結合預算工作量計劃變動因素計算。

3．制劑收入。應根據醫院預算制劑生產計劃計算。

4．其他收入。包括救護車收入、進修培訓收入、廢品變價收入、賠償收入以及其他項目收入。預算編制應參照上實際情況，并根據預算有關因素計算。

5．差額預算補助。根據主管部門核定的預算補助指標編制。

6．專項補助。包括大修、大購及清理欠費基金和其他專項補助。按照上級和有關部門下達的預算指標編制。

第四條 醫院支出預算的編制

醫院的支出預算應本著既要保證醫療業務活動需要，又要合理節約的精神，根據預算事業發展計劃、工作任務、人員編制、有關開支定額標準和物資供應計劃及價格變化因素等情況計算編制。內容包括：

1．工資。包括國家和集體人員的工資。根據預算平均職工人數和上年末平均工資水平，并根據國家規定的調整工資因素計算。

2．補助工資。根據預算醫院職工人數和上平均開支水平和有關定額標準計算。

3．職工福利費。根據預算醫院職工人數，按國家規定的開支標準和提取額度及有關因素計算。

4．離退休人員費用。根據預算醫院離退休人員數及國家有關開支標準計算。

5．公務費。根據預算醫院平均職工人數和上人均實際支出水平和預算業務發展情況，按照一定的定額標準計算。

6．藥品費。根據預算藥品收入預算和國家規定的藥品加成率，參考上實際的藥品加成率或藥品差價率合理計算。

7．制劑原材料。根據預算制劑生產計劃計算。

8．衛生材料費。在上實際工作量和實際支出數的基礎上，根據預算的工作量計劃及有關因素計算。

9．其他材料。根據上執行情況及預算計劃計算。

10．低值易耗品。根據上執行情況及預算業務工作量計劃和有關定額標準計算。

11．業務費。在上實際支出數的基礎上，根據預算業務工作量計劃合理計算。

12．一般修繕購置費。按業務收入比例提取，提取比例由各地自定。

13．大型設備更新維護費。按固定資產原值的一定比例，從該部分收入中計提（指按不含工資的成本收費項目使用的設備），提取比例由各地自定。

14．租賃費。參照上執行情況和預算實際需要計算。

15．其他費用。參考上年實際支出及預算有關因素編制。

16．差額預算補助。參考上年實際支出及預算有關因素編制。

17．專項補助支出。包括大修、大購、清理欠費及其他專項補助。按上級下達的預算指標編制。

第五條 專用基金收支預算的編制

醫院的專用基金包括一般修購基金、大型設備更新維護基金、事業發展基金、福利基金、職工獎勵基金、院長基金等。應根據有關規定，按提取的比例、額度及專項用途編制預算。

第六條 物資供應計劃。根據醫療業務正常開展的需要，本著勤儉節約的原則，由醫院各職能科室按照預算控制指標，合理安排采購計劃，編制分期資金使用計劃，交由財會部門審核安排支出預算。

第七條 醫院決算的編制

醫院應按下列要求，認真、及時、準確地編報決算。

1．要認真總結醫院預算安排及執行情況，財務管理及資金使用效果等方面的經驗教訓，并系統的整理、分析財會基礎資料。

2．醫院在編報財務決算時，必須做好以下各項基礎工作：

（1）醫院在終了時，應做好同開戶銀行的對賬工作，并主動同主管部門核對各項撥款數額，做到不重不漏。

（2）認真做好財產物資清查工作。對固定資產、低值易耗品、庫存藥品、衛生材料、其他材料以及專項物資進行盤點，做到賬實相符；及時清理各種往來款項；按權責發生制的原則，做好決算前有關賬務核算、調整工作；對庫存現金要進行清查、核對，確保賬款相符。

（3）編報的決算，必須分清資金渠道，做到報表齊全，內容完整、準確，賬表相符，表表相符，并附有詳細的決算說明。

（4）決算由院長、總會計師和財會負責人簽章后及時報主管部門。

第八條 年終結余計算及分配

醫院年終結余包括業務收支結余和專項收支結余。

醫院業務收支結余，是指業務收入加差額預算補助減業務支出并扣除當年病人欠費后的余額，其分配應按醫院會計制度有關規定轉入專用基金，包括事業發展基金、福利基金、職工獎勵基金和院長基金。具體分配比例，由各地衛生部門與財政部門研究確定。

醫院的專項收支結余，要結轉下繼續專項使用。

第三章 收入控制

第一條 醫院收入管理的原則

1、醫院是向病人提供醫療服務的衛生事業單位，必須按照收費標準收取醫療服務費用，用以補償醫療服務消耗。要認真執行國家物價政策，嚴格執行醫療收費標準，做到應收則收，應收不漏

2、建立健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限，確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。

第二條 制定收入管理業務流程。

1、明確收入、價格、票據、退費管理等環節的控制要求，重點控制門診收入、住院結算收入。

2、加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。各項收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定。

3、加強結算起止時間控制。統一規定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間，及時準確核算收入。醫院對門診、住院病人發生的醫藥費，原則上應當日發生當日入帳，并定期結算。

4、凡醫院購入的藥品，其零售價格應按國家規定計算執行。

5、醫院自制藥品，凡規格、含量與醫藥部門銷售藥品相同的，應按上述零售價格計算；

第三條 醫院要本著救死扶傷的精神，正確處理好治病和收費的關系。對危重病人在不影響搶救治療的前提下，及時收取醫療費用。要及時結算住院病人的醫療費用。

第四條 要堅持因病施治，合理用藥、檢查、治療的原則，不斷改善服務態度，提高醫療質量。

第五條 要充分挖掘和利用現有人力、設備和技術條件的潛力，擴大醫療服務項目，增加業務收入。

第六條 醫院新開展的各項檢查、治療服務項目，根據國家有關部門規定，實行按成本（不含工資）收費。

第七條 各項收入由財務部統一核算，統一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。第八條 各類收入票據由財務部統一管理。明確票據的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環節的職責權限和程序，并設立票據登記簿進行詳細記錄，防止空白票據遺失、盜用。不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。

第八條 建立健全收入憑證的管理制度。醫院要加強對收入憑證的管理，特別要加強定額、有價憑證的管理工作。嚴格憑證的印刷、保管、編號、領發、登記、銷號等制度。防止錯收錯發，以堵塞漏洞，提高收費工作的質量。

第九條 醫院為保障資金周轉的需要，應建立住院病人預交金制度。收取預交金時，應根據病人病情和治療的需要確定收取額度。

第十條 建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做好相關憑證的保存和歸檔工作。

第十一條 醫院開展的家庭病床、各種形式的承包責任制、業余醫療服務、橫向醫療聯合、咨詢服務等所得收入，均納入預算內管理，由醫院統一核算，具體管理辦法，由各地根據國家有關規定研究制訂。

第十二條 經有關部門批準，醫院附設的其他服務和生產單位要“獨立核算，自負盈虧”。

第十三條 要加強病人醫療欠費管理和催收工作，經核實確實無法收回的自費病人醫療欠費，在核定的醫療欠費基金中核銷。

第四章 支出控制

第一條 醫院支出管理原則

醫院的支出，是醫療業務活動正常開展所必需的物質保證。支出的管理要本著少花錢、多辦事、把事辦好的原則，嚴格執行國家有關方針、政策和財政規章制度以及開支標準及開支范圍，合理安排使用。

1、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。

2、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權限、責任和相關控制措施。審批人必須在授權范圍內審批，嚴禁無審批支出。

3、建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

4、加強支出憑證的審核控制。完善支出憑證控制手續和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。

5、加強成本核算與管理。醫院要積極開展科室核算和醫療成本測算工作，有條件的應進行成本核算。規范支出預算管理，嚴格控制成本費用支出，降低運行成本，提高效益。

6．各項資金的使用要劃清資金渠道，分別列支。

第二條 支出管理要求

1．統一領導。醫院的各項支出要在院長統一領導下，由財會部門統一安排、掌握使用。

2．分級歸口管理。醫院根據批準的預算，分級歸口由有關職能部門負責，按有關制度規定及定額標準，實行指標控制。各項支出報銷憑證要由有關部門負責人簽署意見，以資證明。

3．醫院各職能科室預算內的開支，要事先提出使用計劃交由財會部門審核后執行。涉及開支計劃調整，在預算范圍內的由財會部門審批；超預算或計劃外開支，要由有關科室提出書面報告，交財會部門審核后，由院長批準執行。

第三條 醫院購置大型、貴重儀器設備和大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，報衛生主管部門審批后，專項安排支出預算。一般性購置和修繕，要經常進行，以保證醫療工作需要。

第四條 人員經費（工資、補助工資、職工福利費、離退休人員費用），應嚴格按照批準的勞動工資計劃和國家規定的標準執行。

第五條 公務費，應嚴格按照核定的預算，采用定額管理的辦法控制支出。

第六條 業務費，應在保證業務需要的基礎上，采用確定消耗定額和消耗比例以及“以收定支”等辦法進行管理。

第七條 專項資金支出管理

醫院的專項資金要根據先提后用、量入為出、專戶存儲、專款專用的原則，按照規定的用途和開支范圍以及標準辦理支出。專項資金（專項補助、專用基金、專項借款、其他專項資金等）要專款專用，計劃安排。包括以下各專項資金管理：

1．一般修購基金。按照批準的預算數和年初計劃安排使用。

2．大型設備更新維護基金。專門用于按成本收費設備的更新維護。

3．事業發展基金、福利基金、職工獎勵基金和院長基金。從當年“業務收支結余”中，按照有關規定的提取比例提取，并按有關開支范圍和開支標準專項列支。

4．專項補助。按指定的用途專項列支。

5．其他專項資金。應按照指定的用途專項列支。

第五章

政府采購控制

第一條 單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。

第二條 單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三條 單位應當加強對政府采購業務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。

第四條 單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。

第五條 單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。

第六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

第七條 單位應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。

第八條 單位應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。

第九條 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。

第六章 貨幣資金控制

第一條 貨幣資金管理原則

醫院的貨幣資金管理包括：銀行（專項）存款管理、現金管理、周轉金管理、專項資金管理。

1、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限，確保不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。

2、醫院不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

3、出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

4、按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。

5、建立嚴格的貨幣資金業務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施，審批人員按照規定在授權范圍內進行審批，不得超越權限。

6、按照規定的程序辦理貨幣資金收入業務。貨幣資金收入必須開具收款票據，保證貨幣資金及時、完整入賬。

第二條 貨幣資金支付控制

（1）支付申請。用款時應當提交支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內容，并附有有效經濟合同或相關證明及計算依據；

（2）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準；

（3）支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準范圍、權限、程序是否合規；手續及相關單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當等，經審核無誤后簽章。

（4）支付結算。出納人員根據經過審核的領導已簽字，手續齊全的票據辦理現金收付和銀行結算業務。

第三條 加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

第四條 建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否相符。不定期抽查庫存現金、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

第五條 銀行（專項）存款管理

1、按照《支付結算辦法》等有關規定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況；加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。醫院銀行（專項）存款要嚴格遵守銀行的有關制度，接受銀行的監督。

2、醫院的銀行（專項）存款管理要做好如下工作：

（1）銀行（專項）存款的收支要在取得憑證后立即入賬，并每日結出余額。

（2）財會人員要及時進行銀行（專項）存款對賬工作，定期編制銀行（專項）存款調節表，并及時清理未達賬項。

（3）嚴格加強支票管理，不得簽發空白、空頭、遠期支票，作廢的支票要妥善保管和處理。

（4）不許向外單位、個人轉借賬戶，或代存、代領現金。

3、加強銀行預留印簽的管理。醫院財務專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。負責保管印章的人員要配備單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

第六條 現金管理

1．按照《現金管理暫行條例》的規定辦理現金的收支業務。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支，不得以白條抵現金。

2．現金必須按規定的使用范圍使用。凡超出現金支出限額的支出，必須通過銀行劃撥。

3.加強對現金業務的管理與控制。出納人員每日要核對現金日記帳、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結。

第七條 周轉金管理

1．周轉金是醫院為維持正常業務活動而設置的具有專門用途，可以不斷循環使用的資金。主要包括藥品、材料和結算周轉金等。

2．醫院的各項周轉金由衛生、財政部門根據醫療業務活動開展的正常要予以核定。除新建擴建醫院由財政部門核撥外，醫院周轉金不足的，首先由事業發展基金中補充；確有困難的，由財政、衛生主管部門逐年撥給。

3．藥品、材料周轉金的核定方法：一般以上最高兩季度的藥品、材料實際消耗金額為計算基礎，求出每日消耗量，再乘以規定的儲備天數計算。儲備天數的確定應根據前后兩次供應間隔期，再加上一定的保險儲備期計算。

4．結算周轉金的核定辦法：一般根據上年的各類應收款和暫付款的每月平均余額，減各類預收款和暫存款的每月平均余額乘規定的周轉期確定。

第八條 專項資金管理

1．專項資金是指由國家撥入的專項補助款、由醫院內部形成的專用基金、以及由其他方式取得的具有專門用途的資金。專項資金的管理應遵循“專戶儲存、專款專用”的原則。

2．以下各種專項資金的管理辦法是：

（1）專項補助應按照主管部門規定的用途使用。

（2）專用基金包括一般修購基金、大型設備更新維護基金、事業發展基金、福利基金、職工獎勵基金、院長基金等，上述各項基金應專項提取，專款專用。

（3）事業發展基金、福利基金、職工獎勵基金、院長基金由醫院業務收支結余中按規定的比例提取，具體提取比例由各地衛生、財政部門研究確定。

（4）一般修購基金可根據近幾年業務支出中一般修購費占業務收入的比重確定提取比例，主要用于醫院的中小型修購資金的開支。具體提取比例由各地衛生、財政部門研究確定。

（5）大型設備更新維護基金，是從已按不含工資的成本收費的大型檢查、治療項目使用的設備原值中按一定比例提取的基金。主要用于這些設備的維護和更新，具體提取比例由各地衛生、財政部門研究確定。

（6）院長基金主要用于對外業務往來的必要開支。

3．專項撥入的醫院教學、科研資金，要按照專款專用的原則使用，以保證這些工作的正常開展。

4．為了促進醫療衛生事業的發展，醫院應當積極吸收各種社會醫療保健投資，并專項合理使用，充分發揮資金使用的社會效益。

第七章 建設項目控制

第一條 建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關科室和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一科室或一人辦理工程項目業務的全過程。

第二條 建立工程項目相關業務授權批準制度。明確被授權人的批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的科室或人員辦理工程項目業務。

第三條 制定工程項目業務流程。明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載業務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

第四條 加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式，廣泛征求有關各方意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規定，確保項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

第五條 建立工程項目概預算控制制度。嚴格審查概預算編制依據、項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。

第六條 加強工程項目質量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監理制和工程合同管理制，確保工程質量得到有效控制。第七條 建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發生變動的相關科室必須提供完整的書面文件和資料，經財務、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。

第八條 建立竣工決算控制制度。嚴格執行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規定，確保竣工決算真實、完整、及時。未經竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產驗收和移交。

第八章 藥品及庫存物資控制

第一條 建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程。第二條 制定科學規范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發出與處置等環節的控制要求，設置相應憑證，完備請購手續、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。

第三條 建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應的請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序。

第四條 加強藥品及庫存物資采購業務的預算管理。具有請購權的部門按照預算執行進度辦理請購手續。

第五條 健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關規定執行。

第六條 根據藥品及庫存物資的用量和性質，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據供應情況及業務需求確定批量采購或零星采購：

（1）確定安全存量，實行儲備定額計劃控制；（2）加強采購量的控制與監督，確定經濟采購量；

（3）批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務部、專業委員會及使用科室共同參與，確保采購過程公開透明，切實降低采購成本；

（4）小額零星采購由經授權的科室對價格、質量、供應商等有關內容進行審查、篩選，按規定審批。

第七條 加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收并及時入庫；所有藥品及庫存物資必須經過驗收入庫才能領用；不經驗收入庫，一律不準辦理資金結算。

第八條 加強藥品及庫存物資核對管理。財務部要根據審核無誤的驗收入庫手續、發票等相關證明及時記賬；每月與歸口管理科室核對賬目，保證賬賬、賬實相符。

第九條 藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領用，制定領用限額或定額；建立高值耗材的領、用、存輔助賬。

第十條 健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存物資盤點時，財務人員要參與監盤。

第九章 固定資產控制

本制度適用于價值在1000元以上（其中專用設備單位價值在1500元以上），預計使用期限在1年以上的有形資產；單位價值雖未達到規定標準，但預計使用年限超過1年的大批同類物資。

第一條 建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。

明確相關部門和崗位的職責、權限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執行、執行與相關會計記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一科室或一人辦理固定資產業務的全過程。固定資產管理實行科室管理責任制。

1、設備科主要負責醫療設備的計劃、采購、驗收、安裝調試、科學論證、內部調劑、維修保養、清查盤點及辦理調撥、變價、報損、報廢等有關報批手續，按檔案管理要求建立設備儀器技術檔案和運轉日志，對大型貴重設備、儀器實行責任制，指定專人管理。

2、總務科主要負責固定資產的采購、驗收、保管、辦理出入庫手續、健全帳目、清查盤點、對報廢資產核實后提出申請，定期與財務科核對，做到帳帳、帳實、帳卡相符。

3、財務科負責全院固定資產總帳和按五類設置二級明細分類帳的建帳和核算 工作，定期參加固定資產的清查盤點和帳目核對工作，實行會計監督。建立健全三帳一卡制度。

4、各使用部門要負責本科室固定資產的管理保養、登記帳卡、清理盤點工作。遇有丟失、報廢或因故防疫站需修理的情況及時向設備科或總務科反映。按照“誰使用、誰負責”的原則，科室財產要指定專人管理，做到定期清點實物，帳（卡）實相符。

5、要設立廢舊資產回收倉庫，并要建立“廢舊資產回收明細帳”，實行帳、物分管。

第二條 制定固定資產管理業務流程。

明確取得、驗收、使用、保管、處置等環節的控制要求，設置相應賬卡，如實記錄。

第三條 建立固定資產購置控制

按照規模適度、科學決策的原則，加強立項、預算、調整、審批、執行等環節的控制。固定資產購建應由歸口管理科室、使用科室、財務部、審計、紀檢監察部門及專業人員等共同參與，確保購建過程公開透明，降低購建成本。大型醫用設備配置按照準入規定履行報批手續。

（1）以經濟實效為原則。先由科室提出申請，上報醫院設備科或總務科，由采購科室按具體品種、規格、型號、性能、用途及要求，進行分類匯總，報院長或院采購委員會批準后，方可購置。

（2）大型醫療設備、貴重醫療儀器設備在購置之前，必須進行市場論證、財務分析和科室投資效益預測分析，否則不予討論。

（3）經批準購買的固定資產，其發票必須到采購科室進行登記，同時建立固定資產臺帳。

（4）及時辦理財產建帳、入庫、分配等有關手續。對驗收合格的固定資產，要按財產類別填寫“驗收入庫單”，財務和設備科(或總務科)根據發票（或調撥單）、入庫驗收單，登記固定資產總帳、明細帳和臺帳。

第四條 加強固定資產驗收控制。

取得固定資產要組織有關科室或人員嚴格驗收，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結算，登記固定資產賬卡。

第五條 建立固定資產維修保養制度。

歸口管理部門應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養,并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產維修保養費用。

第六條 領用的管理

（1）各科室領用固定資產必須嚴格手續，由使用科室填寫“財產物資出庫單”一式三份，一聯倉庫保管留底，一聯財產管理部門登帳，一聯領用科室存查。（2）及時建立臺帳，倉庫保管和使用科室各一份，做到責任明確，手續完備。第七條 加強固定資產轉移、調撥變動控制。

固定資產的對外投資、出租、出借必須按照國有資產管理的有關規定進行可行性論證，按照管理權限逐級審核報批后執行。

（1）各科領用的各種固定資產，不準隨意變動，如確因工作需要，在科室之間進行轉移調配時，填寫固定資產交接清單，報院長審批后，并到設備科或總務科做轉移登記，設備科或總務科應將固定資產轉移登記情況書面通知財務部門，以便進行賬務處理。

（2）對各科室某些不再使用或有多余的固定資產，管理部門應予調出，以防止物資財產積壓和浪費。第八條 固定資產出售控制

固定資產如需出售處理，設備科或總務科必須申報出售處理固定資產的報告并列出明細表，注明出售處理的原因，報院長批準；財務部門根據院長批準的國定資產出售處理報告進行賬務處理，并開具發票及收款，并上報上級部門將款項上繳國庫；設備科或總務科依據財務科開具的發票及收據辦理發貨手續。

第九條 固定資產報廢控制

（1）、已滿使用期限或喪失使用價值的固定資產，應填寫固定資產報廢申請,由采購科組織相關科室調查落實、按規定手續報院長審批同意。使用科室將廢舊財產交后勤廢舊倉庫（廢舊醫療設備交器械修理組），廢舊資產回收管理人員在報廢單上簽字。采購科室、財務科辦理銷帳手續，核減折舊費。

（2）、后勤保障部、采購科各指定一名專人兼管帳目，據實記錄“廢舊資產回收明細帳”。

第十條 固定資產的清查盤點控制

1、醫院定期或不定期地對固定資產進行清查盤點，終了前進行一次全面清查盤點。固定資產的清查盤工作，由財產管理部門統一組織并實施，使用科室共同清理，財會部門負責指導和監督。

2、清查工作人員要深入到使用科室逐一盤點核對，發現余缺應及時作出記錄，查明原因，提出處理意見，按報批手續報院長批準后進行賬面調整。需追究責任者，按有關制度規定處理。

3、固定資產盤盈、盤虧有設備科按盤點后提出固定資產盤盈、盤虧報告，會同財務科核查落實后，報上級有關部門審批；財務科依據上級有關部門批準的固定資產盤盈、盤虧報告進行賬務處理。

第十一條 建立固定資產臺帳，加強實物管理

所有資產應按照統一的規則編號，應保證編號的唯一性；資產建帳、建卡時需將編號在冊，并要求在固定資產的明顯位置上留有編號，以便盤點。根據實際情況對固定資產進行編號。

第十二條 建立固定資產信息系統，做好固定資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。

第十章 合同管理控制

強化我院經濟合同管理的內部控制，明確相關管理部門職責與權限，統一規范經濟合同簽訂流程，杜絕以科室名義對外簽訂經濟合同的行為，更好地維護本院合法權益，確保對外簽訂的經濟合同真實、規范、合法。醫院各相關部門必須互相配合，共同努力，搞好醫院以“重合同、守信譽”為核心的經濟合同管理工作。第一條 對外簽訂經濟合同本院需持三份，由院辦、財務科、業務主管部門各持一份。經濟合同的保管人、實施人對經濟合同的簽訂和履行負有保密責任，未經醫院批準，不得以任何形式故意或過失泄露給第三方。

第二條 簽訂經濟合同必須遵守國家的法律、政策及有關規定。對外簽訂經濟合同，由院長或院長授權的分管副院長代表醫院簽署。

第三條 在簽訂經濟合同之前，業務主管部門必須充分了解對方資質、履約能力、信譽的狀況，查看簽約對方的工商營業執照副本年檢章原件，并保留蓋有該法人公章的工商營業執照副本復印件。在經濟合同項目需要的情況下，向對方索取相關資質等資料。

第四條 簽訂經濟合同必須貫徹“公平、公正、公開、平等互利、協商一致”的原則和“價廉物美、擇優簽約”的原則。

第五條 經濟合同談判須由業務主管部門負責人與業務經辦人員共同參加，不得一個人單獨與對方洽談經濟合同；業務主管部門負責人認為必要時，經請示分管副院長同意后，可邀請財務、紀監、審計共同參加洽談；重大經濟合同必須由分管副院長主持洽談，并報院長或院長辦公會審核批準。

第六條 經濟合同對各方當事人權利、義務的規定必須明確、具體，文字表達要清楚、準確。

第七條 經濟合同由業務主管部門擬定，并對經濟合同的合法性、嚴密性、可行性等進行審核，然后將經濟合同草稿交分管院院長審核，必要時可以會同財務科、紀檢、審計共同進行審核。經審核通過的經濟合同經院長或院長辦公會同意方能簽訂。

第八條 經濟合同金額超過人民幣10萬元并符合招投標條件的經濟合同，要履行必要的招投標程序。

第九條 除經濟合同履行地在我院所在地外，簽約時應力爭經濟合同由我院所在地人民法院管轄。

第十條 經濟合同依法成立，即具有法律約束力。一切與經濟合同有關的部門、人員都必須本著“重合同、守信譽”的原則，嚴格執行經濟合同所規定的義務，確保經濟合同的實際履行或全面履行。

第十一條 在經濟合同履行過程中，業務主管部門的經辦人員需記錄全部過程，保留全部履行記錄。

第十二條 經濟合同簽收或履行人簽字需有法定代表人授權或經濟合同特別授權，特別是在材料數量驗收、設備調試、質量驗收、產品交付、工程洽商、工程結算、工程竣工等。通知經濟合同另一方履行義務時，需進行書面通知，并取得對方回執。

第十三條 經濟合同履行完畢的標準，應以經濟合同條款或法律規定為準。沒有經濟合同條款或法律規定的，應以物資交清，工程竣工并驗收合格、價款結清、無遺留交涉手續為準。

第十四條 在經濟合同履行過程中，碰到困難的，首先應盡一切努力克服困難，盡力保障經濟合同的履行。如實際履行或適當履行確有人力不可克服的困難而需變更、解除經濟合同時，應在法律規定或合理期限內與對方當事人進行協商。第十五條 對方當事人提出變更、解除經濟合同的，應從維護本醫院合法權益出發，從嚴控制。

第十六條 變更、解除經濟合同，必須符合《中華人民共和國合同法》的規定，并應在醫院內辦理有關的手續。在辦理手續時應按本制度規定的審批權限和程序執行。

第十七條 變更、解除經濟合同一律必須采用書面形式（包括當事人雙方的信件、函電、電傳等），口頭形式一律無效。因變更、解除經濟合同而使當事人的利益遭受損失的，除法律允許免責任的以外，均應承擔相應的責任，并在變更、解除經濟合同的協議書中明確規定。

第十八條 變更、解除經濟合同的協議在未達成或未批準之前，原經濟合同仍有效，仍應履行。但特殊情況經雙方一致同意的例外。

第十九條 經濟合同在履行過程中如與對方當事人發生糾紛的，應按《中華人民共和國合同法》等有關法規和本制度規定妥善處理。

第二十條 經濟合同糾紛由有關業務部門與法律顧問負責處理，經辦人對糾紛的處理必須具體負責到底。

第二十一條 處理經濟合同糾紛的原則是：

1、堅持以事實為依據、以法律為準繩，法律沒規定的，以國家政策或經濟合同條款為準。

2、以雙方協商解決為基本辦法。糾紛發生后，應及時與對方當事人友好協商，在既維護本醫院合法權益，又不侵犯對方合法權益的基礎上，互諒互讓，達成協議，解決糾紛。

3、因對方責任引起的糾紛，應堅持原則，保障我方合法權益不受侵犯；因我方責任引起的糾紛，應尊重對方的合法權益，主動承擔責任，并盡量采取補救措施，減少我方損失；因雙方責任引起的糾紛，應實事求是，分清主次，合情合理解決。第二十二條 在處理糾紛時，應加強聯系，及時通氣，積極主動地做好應做的工作，不互相推諉、指責、埋怨，統一意見，統一行動，一致做好善后工作。第二十三條 經濟合同糾紛的提出，以及我方與當事人協商處理糾紛的時間，應在法律規定的時效內進行，并必須考慮有申請仲裁或起訴足夠的時間。第二十四條 凡由法律顧問處理的經濟合同糾紛，有關部門必須主動提供下列證據材料：

1、經濟合同的文本（包括變更、解除經濟合同的協議），以及與經濟合同有關的附件、文書、傳真、圖表等；

2、送貨、提貨、托運、驗收、發票等有關憑證；

3、貨款的承付、托收憑證，有關財務賬目；

4、產品的質量標準、封樣、樣品或鑒定報告；

5、有關方違約的證據材料；

6、其他與處理糾紛有關的材料。

第二十五條 對于經濟合同糾紛經雙方協商達成一致意見的，應簽訂書面協議，由雙方代表簽字并加蓋雙方合法的單位或公司用章。

第二十六條 對雙方已經簽署的解決經濟合同糾紛的協議書，上級主管機關或仲裁機關的調解書、仲裁書，在正式生效后，應復印若干份，分別送與對該糾紛處理及履行有關的部門收執，各部門應由專人負責該文書執行的了解或履行。第二十七條 對方當事人在規定的期限屆滿時沒有執行上述文書中有關規定的，承辦人應及時向分管院領導匯報。

第二十八條 對方當事人逾期不履行已經發生法律效力的調解書、仲裁決定書或判決書的，可向人民法院申請執行。

第二十九條 在向人民法院提交申請執行書之前，有關部門應認真檢查對方的執行情況，防止差錯。執行中若雙方達成和解協議的，應制作協議書并按協議書規定辦理。

第三十條 經濟合同糾紛處理或執行完畢的，應及時通知有關單位，并將有關資料匯總、歸檔，以備查。

第三十一條 對外簽訂經濟合同，必須以維護本醫院合法權益和提高經濟效益為宗旨，嚴禁以簽訂、變更、解除經濟合同為名，行以權謀私、假公濟私之實，一經發現，從嚴懲處。

第三十二條 業務主管部門相關人員應隨時了解、掌握經濟合同的履行情況，發現問題及時處理或匯報。否則，造成經濟合同不能履行、不能完全履行的，要追究有關人員的責任。

第十一章 債權和債務控制

第一條 建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限，確保業務經辦與會計記錄、出納與會計記錄、業務經辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由一人辦理債權或債務業務的全過程。

第二條 加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續，實行責任追究制度，對發生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權情況編制報表向醫院領導報告。

第三條 建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。

第四條 建立健全住院病人預交款、應收在院病人醫藥費、醫療欠費管理控制制度。

（1）每日進行住院結算憑證、住院結算日報表的核對；（2）每月核對預收醫療款的結算情況；

（3）加強應收醫療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規定報批。第五條 加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫院可持續發展的影響等因素，嚴格控制借債規模。大額債務發生必須經領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。

第六條 建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理，及時清償債務，防范和控制財務風險。

第十二章 信息化控制

第一條 建立健全電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊，明確相關科室和崗位的職責、權限，確保軟件開發與系統操作、系統操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。

第二條 電子信息系統凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分，其功能、業務流程、操作授權、數據結構和數據校驗等方面必須符合單位內部控制的要求。

第三條 門診收費和住院收費系統必須符合衛生部《醫療機構信息系統基本功能規范》的要求：

（1）實時監控收款員收款、交款情況；（2）提供至少兩種不同的方式統計數據；（3）系統自動生成的日報表不得手工修改；（4）預交款結算校驗；（5）票據稽核管理；（6）欠費管理；（7）價格管理；（8）退款管理。

第四條 加強電子信息系統的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規程及上機記錄制度。加強對操作員的控制，實行操作授權，嚴禁未經授權操作數據庫。監控數據處理過程中各項操作的次序控制，數據防錯、糾錯有效性控制，修改權限和修改痕跡控制，確保數據輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。

第五條 加強數據、程序及網絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制，建全加密操作日志管理，操作員口令和操作日志加密存儲，加強數據存儲、備份與處理等環節的有效控制，做到任何情況下數據不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強接觸控制，定期監測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數據保密、訪問控制、認證及網絡接入口保密等方法，確保信息在內部網絡和外部網絡傳輸的安全。

第六條 建立財務電子信息檔案管理制度，加強文件儲存與保管控制。數據要及時雙備份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點。

第十三章 監督檢查

1、建立內部控制監督檢查制度。在醫院內控領導小組領導下，由紀檢監察、內部審計機構或者指定專職人員具體負責內部財務控制制度執行情況的監督檢查，確保內部控制制度的有效執行。

2、建立我院內部控制制度問責制和責任追究制。建立與審計、紀檢監察等職能部門或崗位聯動的權力運行監督及考評機制。

3、醫院可聘請中介機構或相關專業人員對醫院內部控制制度的建立健全及實施進行評價，并對內部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發現的問題和薄弱環節，要采取有效措施，改進和完善內部控制制度。

第四篇：農村信用社應如何加強內控制度建設

農村信用社應如何加強內控制度建設

蔡瑞波

近年來，農村信用社按照“穩健經營、穩步發展”的理念，強化內部管理，加強內控制度建設，在內控管理方面取得了較好的成績。但從實踐看，大多數信用社還沒有形成系統、規范、健全的內控機制，許多現存的內控制度已不適應形勢的需要，存在著一些亟待解決的問題。

一、存在的問題

（一）對信用社內控機制認識不科學、不全面，制約了內控機制的完善

具體表現在：1.在操作上對內控制度重視不夠，一些干部職工缺乏嚴格照章操作的意識，既沒有體會到嚴格執行制度的重要性，又沒有認識到違章操作的嚴重后果。2.在認識上，不深不透，把內控制度簡單地理解為規章制度，把健全內控機制簡單地理解為建章建制。3.在指導思想上，有些信用社的干部職工甚至將健全內控機制與發展業務對立起來，存在著重工作實績、輕風險管理的傾向。

（二）局部利益驅動，自我約束不力

有些信用社從局部利益、個人利益出發，執行內控制度力度較弱，自我約束不夠，甚至搞違規經營。表現在：1.有的信用社主任不能正確擺正自身位置，搞“一言堂”，以個人意志代替內控制度，職工只能唯主任是從，使內控流于形式。2.在貸款上做文章，搞違規經營。有的信用社領導通過跨區域、無效擔保、循環擔保、虛假抵押等多種方式，為親朋好友等關系人違規發放貸款，使信貸安全管理失控，增加了信貸風險。3.為滿足局部利益，執行財務制度不嚴肅，如違規截留收入，用于帳外開支；虛增成本，少計利潤；大額費用不報批，超權列支費用，營業外收入不入帳等。

（三）重業務拓展，輕人員管理

一些信用社在大力發展業務的同時，存在著“一手硬、一手軟”的現象。具體表現在：

1、考核體系不完善。各信用社工資、績效獎金只與工作任務掛鉤，聯社對各信用社的考核以業務工作為主，存在著重工作任務，輕內部管理的現象。

2、信用社主任經營行為短期化。為完成存款、收貸收息、利潤等經營指標，信用社主任整天忙于出外跑業務，協調各種關系，面對內部控制過問較少，內部管理力度較

弱，有的連定期查庫都是委托會計主管進行。

3、高級管理人員內控意識薄弱，法制觀念不強。一些領導關心的是能否完成任務，拿到全額績效工資，對內控機制則重視不夠，甚至對一些屢屢出現的有章不循、違章操作的問題視而不見，認為這只是小問題，不礙大局。

（四）內控機制滯后，內控體系不健全

一些信用社還沒有形成自我協調、制約、及時監測風險的內控體系，在內部控制上存在三種傾向：一是重事后補救，輕事前控制。往往是出了問題，才引起了各級信用社足夠的重視，而對存在的隱患，潛在的風險比較忽視，事前預防性控制做得不夠；二是治標不治本，沒有從健全風險控制體系上著手。往往是頭疼醫頭，腳痛醫腳，只注重解決發生的某些問題，而沒有在健全內控體系，完善內控機制上采取得力措施，使內控工作停留在表面上。三是整體風險監控偏軟，沒有建立科學、高效的風險預警體系。如對流動性比例、資產負債比例、資本充足率比例、最大單戶和十大客戶貸款占資本總額比例關注不夠。

（五）內控監督機制不完善，稽核職能作用未充分發揮

主要反映在：一是聯社稽核審計部門對工作不夠重視，稽核人員素質和技能無法適應工作需要；各信用社事后監督人員沒能充分發揮作用，有的甚至形同虛設。二是內部稽核監督工作不到位，檢查往往采取定期抽查的形式，對內控檢查力度不夠，成效不明顯；三是存在重查輕罰的現象。如有些信用社的會計主管對檢查中發現的問題，抱著當“和事佬”、內部問題內部解決的思想，往往大事化小，小事化了，使問題屢查屢犯。四是只注重違規問題的檢查，沒有建立各項業務風險評價，內部控制的檢查評價和內部違章問題的事后處罰、監督機制。

二、對策和建議

（一）加強教育和培訓，提高對內控制度的認識

聯社要充分認識到從業人員的品行和素質在內部控制中的至關重要性，大力加強對職工的思想政治和法制教育，深入開展職業道德教育，幫助干部職工樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀，增強從業人員的法制意識和紀律意識。根據內控建設的有關規定，要采取走出去、請進來、崗位練兵、業務競賽等

方式，多渠道、多形式提高干部職工的風險防范意識和責任意識。對從業人員就內部控制的政策和要求進行宣傳，開展事例教育，使干部職工吸收案例中的教訓，做到警鐘長鳴。

（二）認真履行內控監督職能，強化內部稽核審計

一是把品質好、業務能力強的職工充實到審計隊伍中來，增強聯社審計人員的力量；信用社事后監督人員要加強思想素質和業務技能的學習，進一步提高審計稽核隊伍的素質和戰斗力。二是明確稽核部門的職責和權限，督促審計人員認真履行稽核職能，對隱藏不報、上報虛假情況和檢查監督不力的，要追究有關責任。三是進一步加強內部監督力度，通過開展全面稽查、重點檢查、專項稽核等形式，將問題和隱患消滅在萌芽狀態。

（三）健全內控機制，建立科學、高效的內控體系

一是聯社要建立健全內部控制和風險防范責任制，增強風險防范意識，把內部控制作為一項長期任務，有步驟、有重點地進行實施,隨著農信社體制改革的深入,內部控制機制更顯現出其重要性。二是根據內部控制的原則、規定，結合實際工作情況，找出問題和差距，對現行內控制度該修訂的修訂、該補充的補充足，該廢止的廢止，使內控制度趨予完善。三是完善崗位責任制，健全一線崗位雙人、雙職、雙責的第一道防線和相關部門、相關崗位之間相互監督制約的第二道監控防線。四是建立科學的考核制度，提高內部管理水平。要將各信用社內控狀況作為重要的考核內容，督促信用社主任狠抓內控建設，將制度落實到每個崗位、每個環節、每項操作中。

（作者單位：淄博市周村區農村信用合作聯社）

第五篇：學校內控制度建設分析

摘要：學校作為國家教育事業開展的基礎單位，其經營管理好壞對于國家教育事業有著重要影響，在學校管理中，內部控制制度在規范學校經濟、管理行為上起到了關鍵性作用，因此，必須加大對學校內控制度建設的重視。本文分析了內部控制機制與學校財務管理戰略目標的關系，論述了內部控制機制對財務發展的推動作用，針對學校現有內部控制制度存在的問題，提出了一些建設性建議。

關鍵詞：學校 內部控制 戰略目標 財務管理

一、學校內部控制工作中可能存在的問題分析

（一）會計工作力度不夠，會計制度的執行效力較低

內部控制工作中的重要內容之一就是會計控制，會計控制包括會計組織機構的設置和會計權責的明確，內部控制需要制定明確的會計控制目標，并要根據內部控制工作的實際要求對會計控制目標進行分解，會計控制工作的質量和效率受到會計人員素質和制定完善程度的影響。部分學校由于內部控制制度不夠完善，而且會計制度的執行效率和質量較差，也沒有根據內部控制目標的實現情況對會計控制工作進行績效考核，獎懲工作沒有落實到實處，因此會計控制工作質量較差。雖然部分學校對會計控制工作給予了足夠的重視，但是沒有將相關崗位進行分離，會計崗位設置重疊等現象嚴重，會計工作缺乏有效的內部環境。

（二）內部控制制度呆板，靈活性較差

根據目前較多學校的內部控制工作的實際情況來看，內部控制工作的重心往往集中于財務內部控制工作上，而忽視組織運行效率和行政內部控制工作的重要性，導致內部控制工作不全面，內部控制制度缺乏全面性和普適性。其次，部分學校的內部控制工作沒有根據實際需要制定，忽視了內部控制工作的實際情況，內部控制制度難以靈活適應內部控制環境的變化，因此內部控制制度的靈活性較差，導致內部控制工作的質量不高。再者，部分學校的內部控制工作過分重視財務資金管理，忽視了內部控制工作的其他環節對整體內控工作的影響，內部控制工作中存在嚴重的短板效應。

（三）忽視了內部審計工作的作用和職能

學校不同于一般的經濟組織，它具有自身的特性，其經營管理的主要目的就是提高社會總體福利水平，是我國教育事業的重要組成部分。部分學校因為自身特殊性而忽視內部控制的重要性，沒有重視內部審計工作對內控質量提升的作用。其次，部分學校的內部審計沒有得到充分的重視，內部審計工作往往由臨時人員擔任，內部審計工作的專業性不強，缺乏審計專業知識，因此審計工作質量難以得到保障。再者，部分學校的內部審計工作沒有完善的監督機制對其進行監督控制，缺乏完善的監督制度，對審計的獨立監督不到位，公正的職能難以得到充分的重視，因此內部審計工作沒有得到規范。

二、學校內控制度建設對策分析

（一）提高員工隊伍素質，保證內部控制質量

內部控制制度的落實離不開員工的基礎工作，因此，學校教職工的素質尤為重要。在構建學校內部控制制度的過程中，學校應該定期或不定期對學校教職工進行培訓，更新教職工意識，提高教職工專業素質，使學校內控相關員工隊伍具備效益分析以及成本管控能力，要按照崗位要求，將不同素質的工作人員進行合理分配，對于專業性強的崗位還應該考慮考核選拔。同時，在提升員工隊伍素質的過程中，學校還應該強化員工的職業道德建設，避免因為個人因素導致的違法違規現象。

（二）強化業務流程控制

學校業務包括經濟業務也包括非經濟業務，在內控制度強化的過程中，應該著力強化業務流程的控制。例如，在教育事業收入業務中，可以運用收費管理人員、出納、會計共同經手的方式。在收費時，將學生繳費信息錄入學費管理系統，機制票據一式兩份交由學生，由學生持有票據，到會計處制單繳費，出納人員按照票據進行收款，再由學生持票到收費管理人員處進行蓋章確認，出納人員再將當天學生繳費匯總表與財會部門進行核對，核對無誤后進行會計登賬。運用這種方法，可以實現三方互相制約，可以及時發現問題，達到制約控制目的。

（三）強化學校資產控制

學校資產屬性一般為國有資產，強化資產管理不僅是學校管理需要，更是保障國有資產安全的需求。在強化資產控制過程中，可以將資產分為實物資產及非實物資產進行控制。其中，非實物資產包括貨幣、應收應付賬款、其他款項等，要在非實物資產中實現明確的責任落實，定期分析資產狀況，及時催收賬款，防止呆賬壞賬的形成。實物資產也被稱為固定資產，在強化固定資產控制時，學校可以制定明確的固定資產控制程序，明確部門職責，嚴格按照固定資產處理規范進行固定資產建立、轉移、報廢等程序，并進行定期清查，強化稽核工作。

（四）加強制度建設，明確會計責權

學校要強化制度建設，而且要重視制度建設工作。首先，國家相關部門應該不斷完善會計法規，完善會計控制制度，做好內部控制工作的配套制度建設，以便為充分發揮會計的作用提供必要的制度環境。其次，學校部門應該重視會計人員職業道德的培養，提高會計工作人員的專業素質和專業知識，并根據內部控制工作要求對會計從業人員的行為進行規范和約束，同時還應該明確會計人員的職責，并在不違反國家制度控制制度前提下建立健全內部控制制度。再者學校可以借鑒同類學校內部控制工作的經驗，并結合本校的實際內部控制工作情況來優化內控機制，進而提高內控工作質量和效率。

（五）強化監督制約機制

首先，要建立健全的內部控制機制，要利用科學手段疏通管理流程，自上而下傳達內部控制管理的理念和決策，將制度鑲嵌在學校文化意識當中；其次，要建立崗位分離制約機制，將管理活動中的決策設計者、政策執行者以及監督管理者分離，例如，要將學校教學院、系的職能部門工作權限在制度上做出明確規定，拒絕辦理越權業務，實現相互獨立與相互制約監督的結合；最后，要強化內部審計部門的作用，提高審計部門對內部控制的監督和鞭策水平。