第一篇：財政審計重點

財政審計重點——把握“九個字”

財政審計是審計工作的“龍頭”。今年的全國審計工作座談會的主題是深化財政審計，著力構建財政審計大格局。按照全國審計工作座談會精神，在推進財政審計深化發展過程中，我們要重點把握好“九個字”，即“全覆蓋、深層次、大統籌”。

全覆蓋——就是要全方位拓寬財政審計領域，實現政府性資金及其運行過程審計全覆蓋。拓寬財政審計監督范圍，不僅在全國審計工作座談會精神中有充分體現，新修訂的《審計法實施條例》還從法律的角度對此進行了明確。

一方面，從范圍上橫向拓展，把全部政府性資金納入財政審計范疇。既要關注預算盤子里的資金，也要關注尚未納入預算管理的其他財政性資金；既審計一般預算收支，又審計預算外資金和各種政府性基金、政府債務、政府投資、國有資產的運行及其他財政財務收支；既審計一級預算部門單位，也要審計二、三級預算單位和接受補助的下級單位，實現政府性資金審計全覆蓋。

另一方面，從流程上縱向延伸，對財政資金的籌集、分配、管理、使用、績效實行全過程審計。要積極貫徹審計跟進要求，改變過去側重于時點、單個、靜態和階段性事后監督的做法，緊跟財政資金走向，推行“全程式預算跟蹤”，將預算編制、預算批復、預算執行、預算調整、決算、績效全面納入審計監督范圍，重點關注預算編制的科學性、合理性和財政資金使用績效。要堅持因地制宜，分類指導，采取“適時介入”、“重點介入”、“全程介入”等不同方式方法，對重點建設項目和重點專項資金開展跟蹤審計。要大力推進以“在線審計”為特征的財政聯網審計，實現對財政預算管理、國庫集中支付、地稅征管、固定資產投資管理的動態監測，提高審計監督時效。

深層次——就是要提升財政審計目標定位，在更高層次上發揮財政審計職能作用。構建財政審計大格局進一步凸顯財政審計的宏觀性、整體性和建設性，要求我們必須跳出財政、財務收支審計的框框，在更高層次和更深領域發揮財政審計職能作用。

一是高度關注宏觀政策措施的執行。要著眼于政府及財稅等部門執行國家既定的大政方針、宏觀調控政策措施以及政策性資金使用情況，深入分析各項政策的綜合效應，及時提出對策建議，保障政策措施落實的及時性和有效性。

二是高度關注財政經濟安全。要密切關注財政經濟運行過程中出現的新情況、新問題，把審計觸角更多地伸向財政經濟的風險領域、風險環節，特別是政府性債務風險，要摸清債務規模、結構、負債水平、償債能力，對風險水平進行評估，促進防范和化解風險，維護財政經濟安全。

三是高度關注財政體制改革。要緊跟財政體制改革步伐，加大對部門預算、收支兩條線、轉移支付、國庫集中支付和政府采購等財政改革落實情況的審計，注重揭示反映預算管理制度不統一、不完整，事權與財權不相匹配等問題，促進加快公共財政體制建設。四是高度關注財政資金使用效益。要結合審計項目，注重從政策執行、資源利用、資金使用效益、行政

工作效能等方面做出評價，促進建立科學的績效考核評價機制。五是高度關注體制機制制度建設。要注重對普遍性、傾向性和苗頭性問題的研究，從管理、制度、體制、機制等方面找原因，提建議，充分發揮財政審計建設性作用。

大統籌——就是充分整合審計資源，不斷提高財政審計工作整體效能。全國審計工作座談會明確提出，要從審計計劃、力量、方式和成果等四個方面，進一步加大財政審計資源整合力度。在當前和今后一段時期的財政審計工作中，要在繼續堅持過去好的作法經驗的基礎上，進一步加大資源整合力度，切實構建起“多位一體、協同作戰、發揮整體效能”的財政審計模式。

一是進一步加強審計機關內部和上下級審計機關之間的溝通協調，以計劃為載體整合審計力量，以方案為載體整合審計內容，以報告為載體整合審計成果，以統一實施、處理為載體保證審計效率和質量。

二是統籌部署審計項目，改進審計組織方式，大力推進多項目結合和“一拖N”審計組織方式，避免交叉重復審計，實現審計項目“一審多產，一果多用”，最大限度節約審計資源。三是加大行業聯審力度，完善“上審下”、“交叉審”與“同級審”相結合的辦法，集中優勢兵力實施上下聯動、整體作戰，充分發揮審計資源的“層級合力”，提高財政審計整體效能。

第二篇：財政審計

財政審計：財政審計又稱財政收支審計，是審計機關依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的審計監督，是政府審計的一種形式。根據我國現行的財政管理體制和審計機關的組織體系，財政收支審計包括本級預算執行審計、下級政府預算執行和決算審計，以及其他財政收支審計。根據《中央預算執行情況審計監督暫行辦法》的規定，中央預算執行審計主要對財政部門具體組織中央預算執行情況、國稅部門稅收征管情況、海關系統關稅及進口環節稅征管情況、金庫辦理預算資金收納和撥付情況、國務院各部門各直屬單位預算執行情況、預算外收支以及下級政府預算執行和決算等七個方面進行審計監督。?

第三篇：審計重點

第一章

1.審計的兩個基本特征：獨立性（靈魂），權威性。

2.審計的整理目標：合理性、公允性。

審計的具體目標：存在或發生、完整性、計價或分攤、權利與義務、準確性與截止、分類與可理解性、列報與披露。

3.審計的職能：經濟監督、經濟評價、經濟鑒證。

4.審計屬性:機構、精神、經濟獨立

5.管理當局認定是指對其報表所做的斷言或聲明。存在或發生（資產負債權益；收入費用不存在項目和交易）、完整性（所有交易和項目）、估價或分攤（上述是否以適當價格列入報表）、權利與義務（資產負債是否確屬客戶）、表達與披露（組成要素是否被適當分類、、）

第二章

1.信賴過度風險和誤受風險影響審計的效果；信賴不足風險和誤拒風險影響審計的效果。抽樣風險是指根據樣本得出的結論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。包括：信賴不足、信賴過度風險，誤受風險、誤拒風險。

非抽樣風險指因采用不恰當審計程序或方法或因誤解審計證據等未能發現重大誤差的可能性。（屬性抽樣用于控制測試方面的統計抽樣法）

2.系統抽樣法：M(抽樣間隔數)=N（總體數量）/n（抽樣數量）

3.審計程序的三個階段：審計的準備階段，審計的實施階段，完成審計工作階段

第三章

1.注冊會計師職業道德的基本要求：誠信、獨立、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好的職業行為。

2.威脅獨立性的情形：經濟獨立、自我評價、關聯關系、外界壓力。

防范威脅獨立性的措施：1.整體措施：重視、識別、監督、懲戒；2.具體措施：復核，定期輪換，調離；3.最終措施：拒絕承接業務或者解除業務約定。

3.法律責任：過失（罰款或行政處分）和欺詐（警告罰款暫停業務或注銷證書等）。措施：遵循準則和要求；謹慎選擇委托單位；招收合格注冊人員；嚴格簽訂約定書；了解業務；聘請懂行律師；投保充分的責任保險。

第四章

1.審計準則是審計人員在實施審計工作時要恪守的最高行為準則，時審計工作質量的權威判斷標準。作用:贏得公眾信任；提供審計質量；維護組織和人員的權益；促進國際經驗交流。公眾審計準則的內容:一般準則、工作準則、報告準則（要求）、有無意見。

2.審計依據是指查明審計客體的行為規范，是據以作出結論、提出處理意見的客觀尺度。特定：層次相關時效地域性。原則：具體問題具體分析、辯證分析、利益兼顧、真實可靠。

3.關系：依據包含準則，準則是依據的重要組成部分。

第五章

1.審計證據是指審計機關和審計人員獲取的，用以證明審計事實真相，形成審計結論的證明材料。按表現形態分類：實物證據（最有說服力的證據）、書面證據、口頭證據、環境證據。按相關程度分類：直接證據、間接證據。按來源分類：自然證據、加工證據。按重要性分類：基本證據、輔助證據、矛盾證據。

2.收集審計證據的途徑：監盤、觀察、詢問、函證、檢查、重新計算、重新執行、分析程序

2.審計證據的特征：充分性、相關性、客觀性。

3.證據鑒定：真實性、重要性、可信性、充分性（證據數量）、適當性（質量衡量）、證明力（支配力與證明力成反比）、經濟性

4.審計工作底稿指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料（歸檔期

限為審計報告日后60天內）。

基本內容：（1）被審計單位名稱（2）審計項目名稱（3）審計項目時間或期間（4）審計過程記錄（5）審計標識及其說明（6）審計結論（7）索引號及頁書（8）編織者姓名及編制日期（9）復核者姓名及復核日期（10）其他說明事項

6.如果注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。

第六章 1.重要性與審計風險、審計證據之間的關系？

重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。（范圍：執行財務報表審計時；執行其他鑒證業務如盈利預測審核）重要性與審計風險之間存在反向關系，重要性水平越高，審計風險越低：反之，審計風險越高。重要性與審計證據之間存在反向關系。重要性水平越高，收集的審計證據就越少;反之，收集的審計證據就越多。

2．金額和性質的考慮：：涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報；可能引起履行合同義務的錯報或漏報；影響收益趨勢的錯報或漏報；不期望出現的錯報或漏報。

3.層次重要性水平的確定：（變動比率，規模越大比率越小、固定比率：稅前凈利潤的5-10%、資產總額的0.5-1%、凈資產的1%、營業收入的0.5-1%）

4.評審運用的重要性水平：、、不同于計劃時的水平（前松后緊）；、、低于計劃的水平（反之）

5.錯報匯總：已發現錯報,通過對賬戶或交易實施詳細的實質性測試確定的未調整錯報；推斷的錯報，通過審計抽樣或分析程序估計的、、、。

6.審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險=重大錯報風險*檢查風險

7.重大錯報如何產生及如何應對？

產生原因：財務報表層次的重大錯報風險通常與控制環境有關，并與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定，但難以界定某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。審計人員應當評估財務報表層次的重大風險，并根據評估結果確定總體應對措施，這些措施包括向項目組分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員、利用專家的工作或提供更多的督導等

應對措施：審計人員應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。審計人員應當獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表審計意見。

第七章

1.內部控制測試的目的：為了減少實質性測試的工作量

2.要素:內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督

3.內部控制內容：合規合法控制、授權分權控制、不相容職務控制、業務程序標準控制、復查核對控制人員素質控制

4.內部控制測試的兩方面：健全性、有效性

5.什么情況下使用內部控制測試？

當初步了解內部控制后，如果發現被審計單位內部控制不健全，不有效，決定不擬依賴，注冊會計師不需要進行控制測試；當初步了解內部控制后，如果發現被審計單位內部控制健全。有效，決定擬依賴，注冊會計師要進行控制測試。

第九章

1.銷售與收款循環的審計目標：銷售循環審計的審計目標：

確定記錄的營業收入是否已發生，且與被審計單位有關；確定營業收入記錄是否完整；確定與營業收入有關的金額及其他數據是否已恰當記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當；確定營業收入是否已記錄于正確的會計期間；確定營業收入的內容是否正確；確定營業收入的披露是否恰當。

收款循環審計的審計目標：應收賬款是否存在；應收賬款是否歸被審計單位所有； 確定應收賬款及其壞賬準備的記錄是否完整；應收賬款是否可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分；確定應收賬款及其壞賬準備期末余額是否正確；應收賬款及其壞賬準備的列報是否恰當。

審計程序（逆查、順查。截止測試）

審計目的（真實性、完整性、計價與分攤）

管理者認定（存在或發生、權利與義務、估價與分攤）

2.營業收入審計;

:截止測試：截止測試 是中常用的一種具體審計技術，被運用于貨幣資金、往來款項、存貨、長短期投資、主營業務收入和期間費用等項目的審計中。目的;確定被審計單位營業收入的會計記錄歸屬期是否正確。（三個日期:發票開具日期或收款日期；記賬日期；發貨日期。）

3.應收賬款的函證

（1）分類：肯定式函證、否定式函證

（2）適用范圍：應收賬款在全部資中的比重；被審計單位內部控制的強弱；以前期的函證結果；函證方式的選擇。

（3）需要函證的情況：（肯定式）個別賬戶欠款金額較大；有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題；（否定式）欠款余額小的債務人數量很多；預計差錯率較低；相關內部控制有效且低水平；在查詢的欠款數額不等時相信債務人能認真回函并反饋等

（4）差異原因:雙方記錄時間不一；一方或雙方記賬錯誤；被審計單位舞弊。

（5）如何控制函證：注冊會計師應直接控制函證函的發送和收回。對于應無法投遞而退回的信函要進行分析，查明是由于被函證者地址遷移、差錯而導致信函無法投遞，還是這筆應收賬款本來就是一筆假賬。對于采用肯定式函證方式未回函的，注冊會計師應考慮采用必要的替代程序。例如檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本及發運憑證等，已驗收這些應收賬款的真實性。

第十四章

1,。期初余額是指所審計會計期間期初已存在的余額。（影響對本期財務報表發表適當的審計意見）

2.期初余額審計結論對審計意見的額影響：如果期初余額對本月報表存在重大影響，但無法取得充分審計證據，應斷對報表發表保留意見或無法表示意見，如期初余額存在嚴重影響本期報表的錯報或漏報應建議客戶調整。如拒絕應發表保留意見或否定意見。如前任注冊會計師出具了非標準無保留意見的審計報表，注冊會計師應考慮相關事項對本期報表的影響。如影響未消除應在報告中適當反應。

3.復核或有事項采取的程序包括：被審計單位；律師或法律顧問；稅務機關；開戶銀行；董事會及股東大會；單位對未來的和協議的承諾。

4.審計報告的要素

（1）標題

（2）收件人

（3）引言段

（4）管理層對財務報表的責任段

（5）注冊會計師的責任段

（6）審計意見段

（7）注冊會計師的簽名和蓋章

（8）會計師事務所的名稱、地址及蓋章

（9）報告日期

標準審計報告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2010年12月31日的資產負債表，2010的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

二、注冊會計師的責任

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財務狀況以及2010的經營成果和現金流量。

中超會計師事務所（蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

帶強調事項段的無保留意見審計報告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2010年12月31日的資產負債表，2010的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

二、注冊會計師的責任

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財務狀況以及2010的經營成果和現金流量。

四、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如會計報表附注中十一所示，ABC公司在2010年出現巨額虧損65000萬元，這使公司作為持續經營主體的能力存在重大疑問。管理當局就此問題提出的改善計劃已在附注十一中作出說明，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性，本段內容不影響已發表的審計意見。

中超會計師事務所（蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

帶其他事項段的無保留意見審計報告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2010年12月31日的資產負債表，2010的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

二、注冊會計師的責任

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財務狀況以及2010的經營成果和現金流量。

四、其他事項

在審計過程中，我們發現ABC公司于2010年12月通過了在2011年實施大幅度降低產品銷售價格擴大市場占有率的經營策略，這預計將導致ABC公司在2011年出現利潤減少1800萬元，提醒財務報表使用者關注。本段內容不影響已發表的審計意見。

中超會計師事務所（蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

保留意見審計報告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2010年12月31日的資產負債表，2010的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

二、注冊會計師的責任

三、導致保留意見的事項

ABC公司2010年12月31日的應收賬余額18400萬元，占資產總額的25%。由于ABC公司未能提供債務人的詳細地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

四、保留意見

我們認為，出來前段所述未能實施函證可能產生的影響外，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財務狀況以及2010的經營成果和現金流量。

中超會計師事務所（蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

否定意見審計報告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2010年12月31日的資產負債表，2010的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

二、注冊會計師的責任

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注八所述，ABC公司2010年持有甲股份有限公司45%，但采取成本法核算。如果按權益法核算，ABC公司2010年12月31日的長期投資賬面價值將減少5680萬元，凈利潤減少5680萬元，從而導致ABC公司2010年虧損460萬元。

四、否定意見

我們認為，由于前段所述事項的重大影響，ABC公司財務報表沒有按照企業會計準則的規定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司2010年12月31日的財務狀況以及2010的經營成果和現金流量。

中超會計師事務所（蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

無法表示意見審計報告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2010年12月31日的資產負債表，2010的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

二、注冊會計師的責任

三、導致無法表示意見的事項

ABC公司未對2010年12月31日的存貨進行盤點，金額為43250萬元，占期末資產總額的65%。我們無法實施存貨監盤，也無法實施其他替代審計程序，以對期末存貨的數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。

四、無法表示意見

由于前段所述審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，我們無法對ABC公司財務報表發表審計意見

中超會計師事務所（蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國天津2011年4月2日

第四篇：淺談財政審計大格局

淺談財政審計大格局

曲鐵勝（審計署駐長春特派辦）

摘要：財政審計是國家審計永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財政審計的思路也在不斷發展和完善，2009年，審計署黨組提出了構建財政審計大格局的理念。構建財政審計大格局，是財政審計發展的內在要求和必然趨勢。本文從財政審計大格局理念的提出背景、意義，財政審計大格局的概念、特點，大格局財政審計需關注的重點問題，財政審計大格局的工作要求等方面進行了闡述。

一、財政審計大格局理念的提出背景、特點和意義

財政審計大格局是審計機關在審計“免疫系統”功能理論指導下，有效統籌整合審計資源，以推動建立完整統一的國家財政管理體制為總體目標，以財政資金審計為主要內容，以財政管理審計為核心，以部門預算執行審計、財政轉移支付審計、財政專項資金審計、財政收入征管情況審計為基礎的財政審計工作體系。

（一）財政審計大格局理念的提出背景。

財政審計是國家審計永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財政審計的思路也在不斷發展和完善。2000年，審計署成立財政審計協調領導小組，開展財政審計一體化試點，2005年，審計署整合各特派辦財政審計資源，開展財政審計“大兵團作戰”試點。但是，社會各屆對財政審計提出了更高的要求，財政審計工作本身也面臨一些問題需要改進。

1．全國人大希望審計工作報告進一步增強整體性、時效性，避免審計工作報告反映的情況與財政決算報告在上存在差異的問題。同時，要求審計工作報告進一步突出中央預算執行審計方面的內容。

2．各級地方政府希望能夠減少在一個省（市、縣）多次進點審計的問題。

3．財政審計工作中存在的一些問題，制約著財政審計整體水平的提高。

在這種情況下，2009年，審計署黨組在全面總結以前財政審計一體化經驗的基礎上，從切實提高預算執行審計的宏觀性、建設性、整體性、時效性出發，提出了構建財政審計大格局的理念。

（二）財政審計大格局的主要特點。

1．財政審計大格局的組織協調更加統一，即統一方案、統一培訓、統一進點、統一組織實施。

2．財政審計大格局的時效性更強，避免跨報告的問題。

3．財政審計大格局的工作目標更加清晰，緊緊圍繞“兩個報告”安排審計工作。

4．財政審計大格局的整體性更加突出，各個審計項目之間及其與總體審計目標之間的聯系更加緊密。

5．財政審計大格局的審計范圍更加集中，主要反映預算執行審計情況。

6．財政審計大格局的理論指導是審計“免疫系統”理論。

（三）構建財政審計大格局的意義。

構建財政審計大格局是貫徹落實科學發展觀的具體體現，是進一步加強和深化財政審計工作，落實審計工作五年發展規劃提出的財政審計目標的重要舉措，是克服目前財政審計力度不夠、資源分散、層次不高等問題，最大程度發揮審計免疫系統功能的迫切需要，是促使財政審計從體制、安全、績效的角度來審視國家財政運行系統，推動財政體制改革、保障財政安全、提高財政績效水平的重要途徑。

構建財政審計大格局，有利于把全部政府性資金納入審計監督視野，統籌安排部門預算、民生資金、經濟責任、政府擴大內需資金、政府決算等各項審計和審計調查項目，形成目標統一、內容銜接、層次清晰的工作體系，充分發揮審計監督公共財政的職能作用。

二、大格局財政審計需要關注的重點問題

在建立健全社會主義公共財政體系過程中，財政收支矛盾更加突出，收支平衡難度加大，預算管理面臨新的挑戰，支出管理更加復雜，財政體制存在的問題進一步顯現。因此，大格局財政審計關注的重點

應該是帶有全局性、體制性和制度性的問題。通過揭露問題，分析原因，促進改革，推動健全社會主義公共財政體系，推動中央保持經濟平穩較快發展的各項政策措施的落實。具體應重點關注以下問題：

（一）關注中央有關宏觀調控政策的落實。

大格局財政審計，要認真貫徹20字審計工作方針，充分發揮免疫系統功能作用，緊緊圍繞經濟又好又快發展這個中心，重點關注中央有關宏觀調控政策的落實情況。通過審計，促進經濟平穩較快發展，促進經濟發展方式轉變。

（二）關注健全統一、完整的國家財政。

劉家義審計長指出，沒有一個統一完整的國家財政就不會有一個統一完整的國家政權，就不會有一個統一完整的國家機器正常運轉。我們現在的國家財政，嚴格意義上講包括一般預算、資本經營預算、債務預算、基金預算。目前真正納入預算的是稅收；債務既沒有進入國家預算，也沒有納入預算管理；外債當中的還債支出進入了預算，但外債收入沒有進入預算；資本經營沒有預算；不少基金都沒有納入國家預算；上級財政對下級財政的轉移支付相當一部分進不了地方預算，還有其他方面的一些資金也進不了預算。因此，大格局財政審計要關注健全統一、完整的國家財政。

（三）關注深化財政體制改革。

現在的財政體制對我國社會主義公共財政體系的健全完善是一個很大的制約，尤其是制約我國經濟的健康發展和可持續發展。一是各級政府事權與財力的不匹配問題，特別是基層財政困難較大。二是轉移支付制度需要完善。三是主體功能區的劃分和建設需要加強。在一個國家內部沒有合理的產業分工就會形成資源的極大浪費，財政體制要按照主體功能區的要求進行改革、完善。

（四）關注健全完善財政法制。

依法治國是我國的基本方略。但目前財政政策的實施、財政體制和財政制度的設計、財政管理的法律依據等都很不完善，有些法律已經不適應形勢的發展，導致在財政運行中無法可依、有法難依。在大格局財政審計中要關注這些問題，促進財政法制的健全和完善。

（五）關注不斷完善和靈活實施有效的財政政策。

在大格局財政審計中，要關注一些地方政府越權開減免稅口子，自定稅收優惠政策，先征后返等影響國家宏觀調控政策效果的問題；要在對財稅部門的審計中關注現行財稅政策執行過程中存在的問題，促進進一步完善政策；要關注財政政策與貨幣政策的協調，防范財政風險與金融風險的互相轉化；要在專項資金審計中，關注政策目標的實現情況。

（六）關注財政支出結構和財政資金使用效益。

目前，財政支出結構在逐步優化，但還不夠，資金使用效益也有待進一步提高。財政的基本職能應當是提供公共產品和服務，大格局財政審計要關注財政支出投向競爭性領域的問題，關注行政運行成本偏高的問題，關注一些法定支出在不同地區間苦樂不均的問題，促進優化財政支出結構，提高財政資金使用效益。

（七）關注地方政府負債與財政風險。

財政風險主要體現在財政赤字風險，呆帳、壞帳風險，債務風險。當前地方政府負債的問題比較突出，主要表現是：債務規模大、缺乏統一管理，債務率、債務依存度和償債率偏高，逾期債務的比例較大, 使財政背負許多不該承擔的包袱, 甚至超越財政的承受力，引發財政風險。大格局財政審計的重點是摸清家底，特別是要掌握地方政府融資平臺的實際狀況，推動建立公開規范的地方政府財政風險控制機制和債務管理制度。

（八）關注預算管理改革。

重點關注政府預算與部門預算不一致的問題，預算與決算差異較大的問題，代編預算與“打捆”預算的問題，國庫資金管理與財政專戶管理的問題，隱藏財力性資金的問題，非稅收入征管的問題，國有資本經營預算的問題，基金預算管理的問題，結余資金管理的問題，超收收入安排使用的問題，開發區財政預算管理的問題等。

三、構建財政審計大格局的工作要求

（一）提高認識，加強領導。

構建財政審計大格局是貫徹科學發展觀的具體體現，是加強和深化財政審計工作，落實審計工作五年發展規劃提出的財政審計目標的重要舉措。各級審計機關應進一步加強財政審計工作的組織領導，建立財政審計大格局的長效工作機制，成立財政審計大格局協調領導小組，統籌協調財政審計項目的方案審定、人力資源調配、審計過程控制、重大問題處理、審計報告審核等事宜。

（二）樹立國家財政審計的觀念。

劉家義審計長在談到財政審計時指出，我們現在從事的財政審計都是國家財政審計的某些方面，沒有站在“國家財政”這個全局上，更沒有站在完善社會主義公共財政體系的觀念上從事財政審計工作。所以，各級審計機關要牢固樹立國家財政審計的觀念，站在國家財政審計的高度開展審計工作。

（三）創新工作思路。

構建國家財政審計大格局，需要審計人員樹立“創新才能發展”、“沒有持續創新就沒有持續發展”的觀點，不斷豐富財政審計大格局的內容和內涵，不斷總結財政審計大格局工作中積累的經驗，不斷完善財政審計大格局的方式方法，實現審計經驗到審計知識、審計知識到審計智慧的飛躍。

（四）學習財政、熟悉財政，掌握財政運行規律。

劉家義審計長指出，我們如果對國家財政體制、制度、政策、法律、運行機制，不是十分了解，不能掌握全部運行規律，就搞不好國家財政審計。所以，我們要真正搞好財政審計，首先要學習財政、了解財政，真正把握財政運行的規律。（曲鐵勝）

第五篇：財政審計工作總結

財政審計工作總結

同級財政預算執行審計是指各級審計機關依據本級人大審查和批準的財政預算，對本級財政及各預算執行部門和單位，在預算執行過程中籌集、分配和使用財政資金的情況以及組織政府預算收支任務完成情況和其他財政收支的真實、合法、效益性所進行的審計監督。開展同級預算執行審計，已經成為財政預算管理和監督的重要環節，是加強宏觀調控，促進依法理財，規范財政管理，提高公共財政資金使用效益的一項重要措施。自1994年《中華人民共和國審計法》實施以來，各級審計機關經過多年研究、摸索、總結，應該說基本掌握了一套較為可行的審計方法和審計思路，取得了一定的成果。但隨著我國財政體制改革的不斷深入和社會經濟的快速發展，基層預算執行審計的發展顯得相對滯后和不平衡，面臨一些困難，如果不能妥善解決，勢必影響今后預算執行審計的發展。

一、制度層面設計不合理影響了審計的獨立性。

我國現行的財政預算執行審計是由地方同級審計機關對本級的財政預算執行進行審計。這種權限設計實際是不科學的，按照我國現行的行政管理體制，地方審計部門是政府的組成部門，人事、財政等管理權限都在政府，審計機關作為政府的一個職能部門，反過來要監督政府自身，本來就存在極大的局限性，再加上本級預執行審計中發現的地方財政行為的不規范性和違紀問題，均與本級政府的財政意志、政府行為、財政利益密切關系，如：近幾年出現的虛假財政收支、高額的招商引資、違規減免稅費等引起的損失，無不是政府為完成考核所致；同時，為了穩定部門利益，照顧人情關系，各利害部門甚至政府都會出面要求審計監督不要過嚴，結果造成預算執行審計監督不力，流于形式。曝光、處理的大多是一些既無關地方財政利益，又無關違規制約的問題。最后形成的審計結果是“和諧”的。同時，財政審計工作報告在向人大報告前，需先經同級人民政府把關，導致審計結果中部分內容被“過濾”，或者是表述含糊籠統，使得人大根本無從掌握完整、真實的情況，無法對政府進行有效監督，有的問題即使送到人大，由于領導層面的溝通，人大也會主動要求從審計報告中刪除。

二、監管機制問題導致審計對象和內容缺失，影響審計的完整性。

這突出表現在受審計體制和審計管轄范圍的限制，基層審計機關在“同級審”中，應納入審計的單位而未納入，應審計的內容而不能審，造成財政預算執行審計內容不夠完整。《審計法》明確規定同級審中應包括本級財政全部收入和支出，但現實中因“審計管轄范圍”的限制，形成了《審計法》所要求的和實際操作上的矛盾，無論在監督對象上，還是在審計內容上不能完全到位，形成審計“真空地帶”。按照現行審計體制的規定，國家稅務局在地方的各級機構不屬于地方審計機關的審計對象，因此地方審計機關對國家稅務機關征收的稅收中的地方財政收入部分不能進行核實，而國稅部門負責征收的增值稅、消費費、所得稅，是稅收收入的主體，在地方財政收入中占有舉足輕重的地位，其稅源的管理及征收情況對基層財政起著極其重要的作用，地方審計機關無權對其實施審計監督，中央審計機關又無力年年審，國稅入庫、提退代征手續等情況無法審計核實，對國稅代征的地方收入，只是抄錄財政賬薄和報表上的一些數字，缺乏審計取證應具備的客觀性、完整性。另外，一些坐落在地方的國有商業銀行、非地方的商業銀行、駐地方的省直屬部門單位不同程度地與地方財政收支有關，不經審計或審計調查，資金狀況就無從知曉，審計對象及內容的缺位，影響著同級審的質量。

三、受審計水平所限，基層同級審內容單一。

《審計法》規定審計機關應依法對各級人民政府及其各部門的財政收支真實、合法和效益進行審計監督。因此，監督財政收支真實性、合法性和效益性就是預算執行審計的目標。由于人力和技術上的原因，現階段基層的大多數審計機關把預算執行審計目標主要定位在真實性、合法性上，在審計中，把核實財政收支、摸清家底、揭示問題作為審計具體目標，而對預算的編制環節關注不夠、對預算支出的結構分析不夠、對財政支出的效益性重視不夠。隨著公共財政體制的建立，部門預算、國庫集中支付和政府采購制度的確立，財政收支行為逐步得到規范，而財政資金使用效益情況如何，是否達到預期的效果，就成了人大、政府特別關注的問題，審計部門就必須圍繞財政支出效益做文章，預算執行審計的目標應逐步由真實、合法性向效益性轉變，這也是審計機關在今后財政審計發展中的必然選擇。

四、審計整改難以完全到位弱化了同級審計的權威性。

規范財政資金運行、管理是預算執行審計工作的主要任務。由于受審計環境、執法手段、滯后的財經法規等各種因素的影響，基層審計機關大都不能正確履行審計監督職責，存在審計執法不能完全到位的情況。審計處理上大多是采取大事化小，小事化了的辦法，避重就輕，形成的審計報告大都是點到為止，不痛不癢，尤其是影響到本級政府或政府部門利益的重大問題，很難如實反映到同級人大常委會。審計處罰上只是象征性的或者干脆不作處罰，在客觀上起到了庇護縱容的作用，致使有些單位違紀違法問題屢禁不止，屢查屢犯。審計整改上基本上是能整改的就整改，不能整改的也就得過且過，形成年年審，年年問題老面孔。

五、審計風險難以有效防范影響了審計效果。

預算執行審計的宏觀性和復雜性，使得預算執行審計風險遠遠高于其他審計的風險。這既有外部環境諸如審計體制制約、受長官意志支配，審計對象、內容不完整等等因素影響，又有審計自身因素影響。從審計自身來說，主要有審計人員的預算執行審計風險防范意識不強，審計機關和審計人員采取的措施不到位。一是對被審計單位所提供資料的真實性、完整性缺乏法律上的保證措施，即使推行承諾制，對被審計單位不愿簽定承諾制制度的行為，無法制裁。二是延伸審計力度不夠。由于受審計力量及審計時間的限制，審計常常是“點到為止”，而且往往只注重資金的靜態審計，忽視動態審計。三是審計調查中對財稅部門內控制度的測試重視不夠。審計內容和重點難以突出，憑以往經驗審計就帶有盲目性。四是審計手段簡單、落后，審計質量難以保證。

解決上述困境的幾點意見：

一、改革預算執行審計組織方式。

要發揮預算執行審計的作用，就需要改革現行本級審計監督的方式，實行上級審計機關為主、本級審計機關配合的聯動審計方式。進一步提高審計的效率和效果。預算執行審計是個系統性和綜合性很強的工作，需要審計機關上下聯動，資源整合，及時溝通信息，實現信息共享。要著力解決“上審下”與“同級審”兩張皮的矛盾，增強預算執行審計效果。對國稅審計這一塊，在不改變現行審計管轄權的情況下，對審計署當年不納入延伸計劃的，應授權地方審計，納入當年計劃，可組織地方審計機關派員參與，掌握與地方財政收入有關的資料。地方審計機關查出問題屬于上一級問題將情況上報，屬本級問題由本級審計機關依法處理。上級審計機關在審計中發現與下級財政相關的情況，也要及時通報給下一級審計機關，真正建立全方位的監督協調配合機制。這樣可以有效解決在時間上和空間上的監督空白點。提高預算執行審計的整體效能和工作效率，同時也能減少地方政府對預算執行審計的干預。積極建立審計機關直接向人人報告財政預算執行情況制度，充分發揮人大的監督作用。

二、找準預算執行審計的目標和定位。

預算執行審計是永恒的主題，但這并不是說預算執行審計模式是固定不變的，隨著經濟形勢的發展和環境的變化，財政的指導思想必須轉變，審計目標必須適應財政體制的變革。現階段要在監督財政收支的真實、合法的基礎上，逐步向財政收支的效益性上轉變。當前，就是要通過審計，促進財政部門樹立效益的觀念，建立和完善適應公共財政體制要求的財政支出效益考核評價體系，基層審計機關要積極大膽探索，對財政支出效益、稅收征收成本進行審計，在各預算執行單位中推行行政管理成本審計，積累成功經驗和有效的方法，使預算執行審計目標真正向效益性轉變，充分發揮預算執行審計的高層次的作用。

三、實現預算執行審計的規范化。

一方面建議加強預算執行審計結果運用。對預算執行審計中發現問題整改不力的單位負責人要引用問責機制，將預算執行審計結果與領導干部績效考核、任免獎懲等掛鉤，使領導干部不能也不敢干涉審計查處問題，提升預算執行審計的嚴肅性。探索適時取消審計結果報告制度，審計情況直接向人大報告，把審計監督真正納入到國家宏觀治理體系中，確立審計監督在國家治理中的地位和作用。另一方面各級審計機關要強化自身法規體系建設，建立預算執行審計協查制度，使上下級審計機關之間經常溝通，及時反饋預算執行審計情況，要以省級審計機關為中心建立預算執行審計資料數據庫，做到信息資源共享，為財政審計創造良好的外部環境。

四、通過學習提升人員自身素質。一是要加強業務培訓，上級機關要多辦一些講座、專座，充實審計人員知識，同時，組織審計人員進名校，開拓審計人員視野。二是要建立審計專家庫，要從各行各業遴選行業專家，把專家納入審計人才庫中，為績效審計提供專業支持。三是要選擇一些成功預算審計實例，進行總結和歸納，供業務人員觀摩學習，提升審計人員思維能力。只有在人員培訓上做到上下一盤棋，形成經常性的輪訓制度，分層次培訓審計人員，才能使審計人員不斷地及時更新知識、掌握現代審計技術和技能，才能適應新形勢下財政審計發展的需要。