第一篇：財政聯網審計交流材料

財政聯網審計交流材料

財政審計的做法近年來，縣審計局積極開展財政聯網審計工作，在審計實踐中實現了“預算指標－預算執行－財政集中支付”各環節、全過程審計，有效發揮了審計實時預警和監督作用。但隨著財政聯網審計工作的不斷深入，財政聯網審計工作也面臨著一些突出問題，我們就財政聯網審計的問題和對策進行粗淺的探討。

一、實踐與應用

（一）財政資金實現全覆蓋

聯網審計系統采集了總預算會計、國庫集中支付、會計核算中心、非稅收入等電子數據，覆蓋了一級、二級預算單位，涵蓋了“預算指標－預算執行－財政集中支付”全過程；鋪設了千兆專用光纖，大大提高了數據采集速度，采集當天發生全部財政數據只需五分鐘左右，而且可以根據工作需要隨時采集，做到了實時更新數據，審計人員可以應用最新的電子數據實施審計。

（二）審計數據實現集中匯總

借助財政聯網審計系統的數據庫服務器，將非聯網數據導入到聯網審計系統中，既可以利用服務器的高性能運算速度提高工作效率，又實現了從零散數據到審計數據庫的集中，使審計數據得以共享。如我們在“五項社保”基金專項審計中，把“五項社保”的財務、業務數據導入到財政聯網審計系統中，計算機人員通過財政聯網審計系統對海量業務數據進行篩選整理后，存儲在服務器中。在當年的預算執行審計中這些數據又為預算執行審計所用，并且在次年的農村勞動力培訓資金審計時又得到應用。逐步積累數據庫中的數據，為開展縱向深度分析，宏觀長遠預測等提供依據。

（三）審計實現動態監控

通過財政聯網審計系統動態監測功能，對數據進行多維分析，及時發現并核實審計疑點，查處和糾正違紀違規問題，從而增強了審計監督的主動性和有效性，實現了由靜態向動態、由定期向經常的轉變，使審計“預防”功能得到了較好的發揮。我們以國庫支付明細為基點向支付時間、預算單位、預算科目、摘要等維度延伸，動態監測財政支出狀況，對大額支出項目、支出單位開展審計調查，實現了“全面審計、突出重點”的審計思路。如：在對20xx年國庫支付數據進行動態監測時，發現補發教師績效工資支出占總支出比例最高，將此列為20xx年的審計調查項目，以查明是否有違反績效工資政策亂發錢物及突擊發錢等現象；以國庫支付明細為基點向摘要等維度延伸，發現公務接待費支出占總支出比例較大，進一步向預算單位延伸，出現某單位公務接待費排列第一，立即對該單位進行了招待費專項審計，查處、糾正違紀違規問題，達到了降低行政成本，嚴肅財經紀律的目的。將預算數據與國庫支付數據進行對比，發現了隨意調整預算指標的問題，將此作為預算執行審計的問題向人大報告，督促財政部門加以整改，促進其科學編制預算，嚴格執行預算充分發揮了審計震懾力。

（四）審計工作實現高效率 財政聯網審計系統采集的數據具有全面性的特點，可以通過開展橫向對比等分析性復核的方法為審計立項提供數據依據，使審計立項更加科學、有效。通過財政聯網審計系統，在審計立項時就可以通過財政聯網審計查閱被審計單位的預算數據、國庫集中支付數據、財務數據，掌握其基本情況，從多個角度進行數據分析，為科學安排審計項目提供依據。在審計調查階段審計組通過財政聯網審計系統下載預算數據、國庫集中支付數據、財務數據，在進駐被審計單位前已經確定了審計重點，做到了心中有數，審計人員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而是帶著疑點找問題。在開展審計項目時，通過縱向對比，使審計重點、審計目標更加明確。利用財政聯網審計系統，通過asl語句將審計業務人員的經驗方法編寫成審計方法，財政聯網審計系統利用這些審計方法可以對所有數據進行自動審計，實現全面預審。如通過預審提交的審計疑點發現會計核算中心的大部分會計憑證存在多借多貸等會計處理不規范的問題，通過與會計核算中心溝通后，這些會計技術方法有問題得到了糾正。

財政聯網審計的開展使審計獲得了大量有用的、多種類型的信息，通過數據的多維分析的方式對經濟結構、發展趨勢、同級單位橫向對比等宏觀信息進行總體反映，一方面可以摸清全部財政資金的分布狀況、總量規模、資金投向，實現了財政支出由功能分類向經濟用途分類的轉變；另一方面，由于財政資金動態、實時的特點及全面、多維的數據量，使審計工作可以全方位、多角度地開展，提升了工作層次，構建了“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”財政審計大格局。

二、困難與問題

財政聯網審計創新了審計工作手段，提高了審計工作效率，擴大了審計工作影響，但是通過審計工作實踐，我們也發現存在一些難點與問題，主要包括：

（一）審計法律法規不完善。一是《審計法》規定審計機關必須持審計通知書才能實施審計，被審計單位應依法提供電子數據，審計機關有權對被審計單位信息系統進行審計。但對財政聯網審計這種全面、實時、動態審計沒有明確的法律依據，新修改的審計法實施條例也沒有涉及這種情況，只能靠地方政府和

財政審計的做法近年來，縣審計局積極開展財政聯網審計工作，在審計實踐中實現了“預算指標－預算執行－財政集中支付”各環節、全過程審計，有效發揮了審計實時預警和監督作用。但隨著財政聯網審計工作的不斷深入，財政聯網審計工作也面臨著一些突出問題，我們就財政聯網審計的問題和對策進行粗淺的探討。

一、實踐與應用

（一）財政資金實現全覆蓋

聯網審計系統采集了總預算會計、國庫集中支付、會計核算中心、非稅收入等電子數據，覆蓋了一級、二級預算單位，涵蓋了“預算指標－預算執行－財政集中支付”全過程；鋪設了千兆專用光纖，大大提高了數據采集速度，采集當天發生全部財政數據只需五分鐘左右，而且可以根據工作需要隨時采集，做到了實時更新數據，審計人員可以應用最新的電子數據實施審計。

（二）審計數據實現集中匯總

借助財政聯網審計系統的數據庫服務器，將非聯網數據導入到聯網審計系統中，既可以利用服務器的高性能運算速度提高工作效率，又實現了從零散數據到審計數據庫的集中，使審計數據得以共享。如我們在“五項社保”基金專項審計中，把“五項社保”的財務、業務數據導入到財政聯網審計系統中，計算機人員通過財政聯網審計系統對海量業務數據進行篩選整理后，存儲在服務器中。在當年的預算執行審計中這些數據又為預算執行審計所用，并且在次年的農村勞動力培訓資金審計時又得到應用。逐步積累數據庫中的數據，為開展縱向深度分析，宏觀長遠預測等提供依據。

（三）審計實現動態監控

通過財政聯網審計系統動態監測功能，對數據進行多維分析，及時發現并核實審計疑點，查處和糾正違紀違規問題，從而增強了審計監督的主動性和有效性，實現了由靜態向動態、由定期向經常的轉變，使審計“預防”功能得到了較好的發揮。我們以國庫支付明細為基點向支付時間、預算單位、預算科目、摘要等維度延伸，動態監測財政支出狀況，對大額支出項目、支出單位開展審計調查，實現了“全面審計、突出重點”的審計思路。如：在對20xx年國庫支付數據進行動態監測時，發現補發教師績效工資支出占總支出比例最高，將此列為20xx年的審計調查項目，以查明是否有違反績效工資政策亂發錢物及突擊發錢等現象；以國庫支付明細為基點向摘要等維度延伸，發現公務接待費支出占總支出比例較大，進一步向預算單位延伸，出現某單位公務接待費排列第一，立即對該單位進行了招待費專項審計，查處、糾正違紀違規問題，達到了降低行政成本，嚴肅財經紀律的目的。將預算數據與國庫支付數據進行對比，發現了隨意調整預算指標的問題，將此作為預算執行審計的問題向人大報告，督促財政部門加以整改，促進其科學編制預算，嚴格執行預算充分發揮了審計震懾力。

（四）審計工作實現高效率

財政聯網審計系統采集的數據具有全面性的特點，可以通過開展橫向對比等分析性復核的方法為審計立項提供數據依據，使審計立項更加科學、有效。通過財政聯網審計系統，在審計立項時就可以通過財政聯網審計查閱被審計單位的預算數據、國庫集中支付數據、財務數據，掌握其基本情況，從多個角度進行數據分析，為科學安排審計項目提供依據。在審計調查階段審計組通過財政聯網審計系統下載預算數據、國庫集中支付數據、財務數據，在進駐被審計單位前已經確定了審計重點，做到了心中有數，審計人員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而是帶著疑點找問題。在開展審計項目時，通過縱向對比，使審計重點、審計目標更加明確。利用財政聯網審計系統，通過asl語句將審計業務人員的經驗方法編寫成審計方法，財政聯網審計系統利用這些審計方法可以對所有數據進行自動審計，實現全面預審。如通過預審提交的審計疑點發現會計核算中心的大部分會計憑證存在多借多貸等會計處理不規范的問題，通過與會計核算中心溝通后，這些會計技術方法有問題得到了糾正。

財政聯網審計的開展使審計獲得了大量有用的、多種類型的信息，通過數據的多維分析的方式對經濟結構、發展趨勢、同級單位橫向對比等宏觀信息進行總體反映，一方面可以摸清全部財政資金的分布狀況、總量規模、資金投向，實現了財政支出由功能分類向經濟用途分類的轉變；另一方面，由于財政資金動態、實時的特點及全面、多維的數據量，使審計工作可以全方位、多角度地開展，提升了工作層次，構建了“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”財政審計大格局。

二、困難與問題

財政聯網審計創新了審計工作手段，提高了審計工作效率，擴大了審計工作影響，但是通過審計工作實踐，我們也發現存在一些難點與問題，主要包括：

（一）審計法律法規不完善。一是《審計法》規定審計機關必須持審計通知書才能實施審計，被審計單位應依法提供電子數據，審計機關有權對被審計單位信息系統進行審計。但對財政聯網審計這種全面、實時、動態審計沒有明確的法律依據，新修改的審計法實施條例也沒有涉及這種情況，只能靠地方政府和

部門間協調，如果發生行政訴訟，敗訴的可能性非常大。對聯網審計中發現的問題僅靠“審計建議函”等方式反饋給被審計單位，沒有法律效力，起效不大。二是財政聯網審計目前沒有統一的操作規范和工作指南，如網絡安全設置、采集數據方式、數據分配管理、審計預警結果運用等問題沒有統一的規定，靠應用單位自己采取措施管理。

（二）審計外部環境不適應。財政部門積極推行以部門預算為基礎，國庫集中支付為核心，政府采購、收支兩條線為重要組成部分的財政制度改革和“金財工程”建設，為財政聯網審計創造了良好的審計環境。在通過財政聯網審計過程中發現財政部門的四項改革還不盡完善，如部門預算編制不細、國庫集中支付執行不全、操作人員違規規定隨意刪改預算數據等問題，使得財政聯網審計采集的數據不全、不實，影響了財政聯網審計系統的應用。

（三）審計風險“潛滋暗長”。財政聯網審計能夠適時、準確、快捷地了解被審計單位的信息系統，這在給審計工作帶來便利的同時，但也帶來前所未有的審計風險，如資源的共享使會計信息的安全性受到威脅，同時計算機病毒侵襲、不合理操作以及硬件損壞等問題也會導致數據毀損或丟失，嚴重時可能破壞被審計單位的整個系統，從而帶來顯性或隱形的審計風險。

（四）審計人員素質不高。財政聯網審計對審計人員的能力提出了非常高的要求，要熟練掌握oracle、sqlserver、db2等數據庫知識，計算機網絡技術，會計知識，財政業務知識等。只有具備復合型知識背景的人員才能勝任這項工作，尤其是我們基層審計機關，這樣的復合型人員非常缺乏，財政聯網審計系統的部署和維護甚至更換數據模板都依賴于軟件公司，就更難說在審計工作中能較好的做到財政聯網審計工作實踐。

三、對策與建議

（一）進一步建立健全聯網審計的法律法規

上級審計機關及相關立法部門應盡快研究相關法律法規的健全完善問題，使審計工作在法律的約束指導下更好地發揮其建設性作用。應盡快出臺財政聯網審計準則或財政聯網審計工作指南，使之成為審計人員在實施財政聯網審計工作時必須恪守的行為規范和專業指南，并作為判斷財政聯網審計工作質量的權威性準繩，以規范數據審計與系統審計相關審計行為和審計管理。要明確建立財政聯網審計管理制度，包括跟蹤作業制度、日常監控結果應用制度、審計人員權限管理制度等，開發相應的財政聯網審計系統電子監控子系統，對審計人員的所有操作進行全程監控，以加強審計管理。

（二）進一步深化創新財政聯網審計

積極探索如何把預算指標管理、總預算會計和財政集中支付審計系統有機結合起來，從業務管理流程的角度實現預算執行情況的一體化審計。探索財政聯網審計的數據大集中審計，由于財政部門使用的信息系統基本一致，上級審計機關可利用審計業務人員和計算機人員的優勢，通過審計內部網將下級審計機關采集的本級財政數據，利用財政數據審計分析模型開展遠程審計，將審計的問題反饋給地方審計機關查證和落實，以提高財政審計的效率和威懾力。

（三）進一步優化財政聯網審計系統

對財政聯網審計系統進行優化，主要解決審計管理系統的審計項目信息不能自動導入到財政聯網審計系統、服務器重啟后不能自動采集數據、補丁過多、操作過程繁瑣、數據采集模版制作復雜、瀏覽下載電子數據速度比較慢的問題，使得財政聯網審計系統能更好為審計工作服務

第二篇：國內外聯網審計比較

國內外聯網審計比較

一、計算機聯網審計

在國外，特別是歐洲、北美洲等發達國家，他們普遍在計算機聯網審計方面起步較早、聯網審計經驗豐富。在德國，聯邦審計院與財政部的聯網系統已經運行了十年，該系統同樣是實時提取數據，完成信息共享。只是這個系統對審計法院內部直接訪問財政部系統的人員有權限要求。在挪威，審計部門在對方財務系統里安裝一個定期發送數據信息的軟件（雙方協商好什么時間、哪些數據完成定期發送），審計端安裝有一個中央接收器，信息經過加密處理后，通過互聯網傳送到接收器上，審計人員將接收器里邊的數據傳送到數據捕獲系統，再從數據捕獲系統傳送到審計內網。該套系統并不是實時發送信息。

但是對于我國來說，由于整體網絡建設起步較晚，網絡環境、特別是廣域網接入環境不太成熟，對審計部門研究網絡環境下的審計工作造成了困難。直到九十年代，我國還在進行非網絡環境的計算機審計工作。

二、政府提供網絡基礎平臺

在政府為聯網審計提供網絡基礎平臺和技術保障方面，國內與國外存在著較大差距。在德國、意大利等國家，包括審計部門在內的政府機構享用國家財政撥款、政府專門機構負責搭建的統一網絡平臺，并且所有的網絡維護和運營工作也由政府來承擔。以德國為例，德國原來的首都在波恩，后來由于東西德合并，首都遷到柏林。考慮到部分聯邦機構還設在波恩，包括聯邦審計院也在波恩，德國政府特別建立IVBB系統，IVBB是德國聯邦政府機構信息網絡平臺的簡稱，該系統使所有聯邦機構都可以通過網絡相連。

這與我國的情況有所不同，在中國，政府有打算為國家各個部委提供網絡基礎設施，但還在落實當中，致使不僅先期啟動的海關、稅務、銀行等部門自行組建網絡系統，目前本應納入政府統一網絡平臺的部門也有可能因此而自行組建網絡系統。

三、聯網審計的法律保障和法律環境

在法律保障方面：國外的憲法或者財政法對需要被審計單位提供的數據有明確規定，除特別加以說明的信息不允許公開以外，不說明的信息都可以公開。在法律環境方面：公民對法律的認識以及執法守法意識非常好，對法律條款的理解和認識比較透徹。

盡管我國近年來完善了審計方面的法律法規，但是我們在法律環境上還有所欠缺，公民的守法意識不強，而且對法律條文的理解不透徹。

四、我國聯網審計的優勢

首先，我國在利用計算機開展審計監督活動的深度和廣度上比國外要好。由于中國處于經濟騰飛的重要時期，經濟活動非常活躍，導致我國經濟信息量比國外多,涉及的審計內容比國外復雜，這也是中國經濟發展現行階段的客觀情況所在。國外近年來對中國的金融審計非常有興趣，對我國利用數據倉庫等技術進行計算機審計工作的探索表示稱贊。

其次，聯網審計起點高、發展快。雖然我國在聯網審計上起步較晚，但是由于借鑒了國外發達國家的成熟發展模式，我們少走了很多彎路。

再次，我國在審計信息化方面的科研成果顯著。國家審計署在計算機聯網方面下一步的工作更多的是側重在工程研究層面上，他們已經將工程中的核心技術在國家申請立項，利用國家的高新技術成果，比如數據采集、存儲、分析等技術，為聯網審計提供支持，這當中也包括對國家863課題中新技術的采用。

第三篇：財政審計

財政審計：財政審計又稱財政收支審計，是審計機關依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的審計監督，是政府審計的一種形式。根據我國現行的財政管理體制和審計機關的組織體系，財政收支審計包括本級預算執行審計、下級政府預算執行和決算審計，以及其他財政收支審計。根據《中央預算執行情況審計監督暫行辦法》的規定，中央預算執行審計主要對財政部門具體組織中央預算執行情況、國稅部門稅收征管情況、海關系統關稅及進口環節稅征管情況、金庫辦理預算資金收納和撥付情況、國務院各部門各直屬單位預算執行情況、預算外收支以及下級政府預算執行和決算等七個方面進行審計監督。?

第四篇：淺談財政審計大格局

淺談財政審計大格局

曲鐵勝（審計署駐長春特派辦）

摘要：財政審計是國家審計永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財政審計的思路也在不斷發展和完善，2009年，審計署黨組提出了構建財政審計大格局的理念。構建財政審計大格局，是財政審計發展的內在要求和必然趨勢。本文從財政審計大格局理念的提出背景、意義，財政審計大格局的概念、特點，大格局財政審計需關注的重點問題，財政審計大格局的工作要求等方面進行了闡述。

一、財政審計大格局理念的提出背景、特點和意義

財政審計大格局是審計機關在審計“免疫系統”功能理論指導下，有效統籌整合審計資源，以推動建立完整統一的國家財政管理體制為總體目標，以財政資金審計為主要內容，以財政管理審計為核心，以部門預算執行審計、財政轉移支付審計、財政專項資金審計、財政收入征管情況審計為基礎的財政審計工作體系。

（一）財政審計大格局理念的提出背景。

財政審計是國家審計永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財政審計的思路也在不斷發展和完善。2000年，審計署成立財政審計協調領導小組，開展財政審計一體化試點，2005年，審計署整合各特派辦財政審計資源，開展財政審計“大兵團作戰”試點。但是，社會各屆對財政審計提出了更高的要求，財政審計工作本身也面臨一些問題需要改進。

1．全國人大希望審計工作報告進一步增強整體性、時效性，避免審計工作報告反映的情況與財政決算報告在上存在差異的問題。同時，要求審計工作報告進一步突出中央預算執行審計方面的內容。

2．各級地方政府希望能夠減少在一個省（市、縣）多次進點審計的問題。

3．財政審計工作中存在的一些問題，制約著財政審計整體水平的提高。

在這種情況下，2009年，審計署黨組在全面總結以前財政審計一體化經驗的基礎上，從切實提高預算執行審計的宏觀性、建設性、整體性、時效性出發，提出了構建財政審計大格局的理念。

（二）財政審計大格局的主要特點。

1．財政審計大格局的組織協調更加統一，即統一方案、統一培訓、統一進點、統一組織實施。

2．財政審計大格局的時效性更強，避免跨報告的問題。

3．財政審計大格局的工作目標更加清晰，緊緊圍繞“兩個報告”安排審計工作。

4．財政審計大格局的整體性更加突出，各個審計項目之間及其與總體審計目標之間的聯系更加緊密。

5．財政審計大格局的審計范圍更加集中，主要反映預算執行審計情況。

6．財政審計大格局的理論指導是審計“免疫系統”理論。

（三）構建財政審計大格局的意義。

構建財政審計大格局是貫徹落實科學發展觀的具體體現，是進一步加強和深化財政審計工作，落實審計工作五年發展規劃提出的財政審計目標的重要舉措，是克服目前財政審計力度不夠、資源分散、層次不高等問題，最大程度發揮審計免疫系統功能的迫切需要，是促使財政審計從體制、安全、績效的角度來審視國家財政運行系統，推動財政體制改革、保障財政安全、提高財政績效水平的重要途徑。

構建財政審計大格局，有利于把全部政府性資金納入審計監督視野，統籌安排部門預算、民生資金、經濟責任、政府擴大內需資金、政府決算等各項審計和審計調查項目，形成目標統一、內容銜接、層次清晰的工作體系，充分發揮審計監督公共財政的職能作用。

二、大格局財政審計需要關注的重點問題

在建立健全社會主義公共財政體系過程中，財政收支矛盾更加突出，收支平衡難度加大，預算管理面臨新的挑戰，支出管理更加復雜，財政體制存在的問題進一步顯現。因此，大格局財政審計關注的重點

應該是帶有全局性、體制性和制度性的問題。通過揭露問題，分析原因，促進改革，推動健全社會主義公共財政體系，推動中央保持經濟平穩較快發展的各項政策措施的落實。具體應重點關注以下問題：

（一）關注中央有關宏觀調控政策的落實。

大格局財政審計，要認真貫徹20字審計工作方針，充分發揮免疫系統功能作用，緊緊圍繞經濟又好又快發展這個中心，重點關注中央有關宏觀調控政策的落實情況。通過審計，促進經濟平穩較快發展，促進經濟發展方式轉變。

（二）關注健全統一、完整的國家財政。

劉家義審計長指出，沒有一個統一完整的國家財政就不會有一個統一完整的國家政權，就不會有一個統一完整的國家機器正常運轉。我們現在的國家財政，嚴格意義上講包括一般預算、資本經營預算、債務預算、基金預算。目前真正納入預算的是稅收；債務既沒有進入國家預算，也沒有納入預算管理；外債當中的還債支出進入了預算，但外債收入沒有進入預算；資本經營沒有預算；不少基金都沒有納入國家預算；上級財政對下級財政的轉移支付相當一部分進不了地方預算，還有其他方面的一些資金也進不了預算。因此，大格局財政審計要關注健全統一、完整的國家財政。

（三）關注深化財政體制改革。

現在的財政體制對我國社會主義公共財政體系的健全完善是一個很大的制約，尤其是制約我國經濟的健康發展和可持續發展。一是各級政府事權與財力的不匹配問題，特別是基層財政困難較大。二是轉移支付制度需要完善。三是主體功能區的劃分和建設需要加強。在一個國家內部沒有合理的產業分工就會形成資源的極大浪費，財政體制要按照主體功能區的要求進行改革、完善。

（四）關注健全完善財政法制。

依法治國是我國的基本方略。但目前財政政策的實施、財政體制和財政制度的設計、財政管理的法律依據等都很不完善，有些法律已經不適應形勢的發展，導致在財政運行中無法可依、有法難依。在大格局財政審計中要關注這些問題，促進財政法制的健全和完善。

（五）關注不斷完善和靈活實施有效的財政政策。

在大格局財政審計中，要關注一些地方政府越權開減免稅口子，自定稅收優惠政策，先征后返等影響國家宏觀調控政策效果的問題；要在對財稅部門的審計中關注現行財稅政策執行過程中存在的問題，促進進一步完善政策；要關注財政政策與貨幣政策的協調，防范財政風險與金融風險的互相轉化；要在專項資金審計中，關注政策目標的實現情況。

（六）關注財政支出結構和財政資金使用效益。

目前，財政支出結構在逐步優化，但還不夠，資金使用效益也有待進一步提高。財政的基本職能應當是提供公共產品和服務，大格局財政審計要關注財政支出投向競爭性領域的問題，關注行政運行成本偏高的問題，關注一些法定支出在不同地區間苦樂不均的問題，促進優化財政支出結構，提高財政資金使用效益。

（七）關注地方政府負債與財政風險。

財政風險主要體現在財政赤字風險，呆帳、壞帳風險，債務風險。當前地方政府負債的問題比較突出，主要表現是：債務規模大、缺乏統一管理，債務率、債務依存度和償債率偏高，逾期債務的比例較大, 使財政背負許多不該承擔的包袱, 甚至超越財政的承受力，引發財政風險。大格局財政審計的重點是摸清家底，特別是要掌握地方政府融資平臺的實際狀況，推動建立公開規范的地方政府財政風險控制機制和債務管理制度。

（八）關注預算管理改革。

重點關注政府預算與部門預算不一致的問題，預算與決算差異較大的問題，代編預算與“打捆”預算的問題，國庫資金管理與財政專戶管理的問題，隱藏財力性資金的問題，非稅收入征管的問題，國有資本經營預算的問題，基金預算管理的問題，結余資金管理的問題，超收收入安排使用的問題，開發區財政預算管理的問題等。

三、構建財政審計大格局的工作要求

（一）提高認識，加強領導。

構建財政審計大格局是貫徹科學發展觀的具體體現，是加強和深化財政審計工作，落實審計工作五年發展規劃提出的財政審計目標的重要舉措。各級審計機關應進一步加強財政審計工作的組織領導，建立財政審計大格局的長效工作機制，成立財政審計大格局協調領導小組，統籌協調財政審計項目的方案審定、人力資源調配、審計過程控制、重大問題處理、審計報告審核等事宜。

（二）樹立國家財政審計的觀念。

劉家義審計長在談到財政審計時指出，我們現在從事的財政審計都是國家財政審計的某些方面，沒有站在“國家財政”這個全局上，更沒有站在完善社會主義公共財政體系的觀念上從事財政審計工作。所以，各級審計機關要牢固樹立國家財政審計的觀念，站在國家財政審計的高度開展審計工作。

（三）創新工作思路。

構建國家財政審計大格局，需要審計人員樹立“創新才能發展”、“沒有持續創新就沒有持續發展”的觀點，不斷豐富財政審計大格局的內容和內涵，不斷總結財政審計大格局工作中積累的經驗，不斷完善財政審計大格局的方式方法，實現審計經驗到審計知識、審計知識到審計智慧的飛躍。

（四）學習財政、熟悉財政，掌握財政運行規律。

劉家義審計長指出，我們如果對國家財政體制、制度、政策、法律、運行機制，不是十分了解，不能掌握全部運行規律，就搞不好國家財政審計。所以，我們要真正搞好財政審計，首先要學習財政、了解財政，真正把握財政運行的規律。（曲鐵勝）

第五篇：財政審計工作總結

財政審計工作總結

同級財政預算執行審計是指各級審計機關依據本級人大審查和批準的財政預算，對本級財政及各預算執行部門和單位，在預算執行過程中籌集、分配和使用財政資金的情況以及組織政府預算收支任務完成情況和其他財政收支的真實、合法、效益性所進行的審計監督。開展同級預算執行審計，已經成為財政預算管理和監督的重要環節，是加強宏觀調控，促進依法理財，規范財政管理，提高公共財政資金使用效益的一項重要措施。自1994年《中華人民共和國審計法》實施以來，各級審計機關經過多年研究、摸索、總結，應該說基本掌握了一套較為可行的審計方法和審計思路，取得了一定的成果。但隨著我國財政體制改革的不斷深入和社會經濟的快速發展，基層預算執行審計的發展顯得相對滯后和不平衡，面臨一些困難，如果不能妥善解決，勢必影響今后預算執行審計的發展。

一、制度層面設計不合理影響了審計的獨立性。

我國現行的財政預算執行審計是由地方同級審計機關對本級的財政預算執行進行審計。這種權限設計實際是不科學的，按照我國現行的行政管理體制，地方審計部門是政府的組成部門，人事、財政等管理權限都在政府，審計機關作為政府的一個職能部門，反過來要監督政府自身，本來就存在極大的局限性，再加上本級預執行審計中發現的地方財政行為的不規范性和違紀問題，均與本級政府的財政意志、政府行為、財政利益密切關系，如：近幾年出現的虛假財政收支、高額的招商引資、違規減免稅費等引起的損失，無不是政府為完成考核所致；同時，為了穩定部門利益，照顧人情關系，各利害部門甚至政府都會出面要求審計監督不要過嚴，結果造成預算執行審計監督不力，流于形式。曝光、處理的大多是一些既無關地方財政利益，又無關違規制約的問題。最后形成的審計結果是“和諧”的。同時，財政審計工作報告在向人大報告前，需先經同級人民政府把關，導致審計結果中部分內容被“過濾”，或者是表述含糊籠統，使得人大根本無從掌握完整、真實的情況，無法對政府進行有效監督，有的問題即使送到人大，由于領導層面的溝通，人大也會主動要求從審計報告中刪除。

二、監管機制問題導致審計對象和內容缺失，影響審計的完整性。

這突出表現在受審計體制和審計管轄范圍的限制，基層審計機關在“同級審”中，應納入審計的單位而未納入，應審計的內容而不能審，造成財政預算執行審計內容不夠完整。《審計法》明確規定同級審中應包括本級財政全部收入和支出，但現實中因“審計管轄范圍”的限制，形成了《審計法》所要求的和實際操作上的矛盾，無論在監督對象上，還是在審計內容上不能完全到位，形成審計“真空地帶”。按照現行審計體制的規定，國家稅務局在地方的各級機構不屬于地方審計機關的審計對象，因此地方審計機關對國家稅務機關征收的稅收中的地方財政收入部分不能進行核實，而國稅部門負責征收的增值稅、消費費、所得稅，是稅收收入的主體，在地方財政收入中占有舉足輕重的地位，其稅源的管理及征收情況對基層財政起著極其重要的作用，地方審計機關無權對其實施審計監督，中央審計機關又無力年年審，國稅入庫、提退代征手續等情況無法審計核實，對國稅代征的地方收入，只是抄錄財政賬薄和報表上的一些數字，缺乏審計取證應具備的客觀性、完整性。另外，一些坐落在地方的國有商業銀行、非地方的商業銀行、駐地方的省直屬部門單位不同程度地與地方財政收支有關，不經審計或審計調查，資金狀況就無從知曉，審計對象及內容的缺位，影響著同級審的質量。

三、受審計水平所限，基層同級審內容單一。

《審計法》規定審計機關應依法對各級人民政府及其各部門的財政收支真實、合法和效益進行審計監督。因此，監督財政收支真實性、合法性和效益性就是預算執行審計的目標。由于人力和技術上的原因，現階段基層的大多數審計機關把預算執行審計目標主要定位在真實性、合法性上，在審計中，把核實財政收支、摸清家底、揭示問題作為審計具體目標，而對預算的編制環節關注不夠、對預算支出的結構分析不夠、對財政支出的效益性重視不夠。隨著公共財政體制的建立，部門預算、國庫集中支付和政府采購制度的確立，財政收支行為逐步得到規范，而財政資金使用效益情況如何，是否達到預期的效果，就成了人大、政府特別關注的問題，審計部門就必須圍繞財政支出效益做文章，預算執行審計的目標應逐步由真實、合法性向效益性轉變，這也是審計機關在今后財政審計發展中的必然選擇。

四、審計整改難以完全到位弱化了同級審計的權威性。

規范財政資金運行、管理是預算執行審計工作的主要任務。由于受審計環境、執法手段、滯后的財經法規等各種因素的影響，基層審計機關大都不能正確履行審計監督職責，存在審計執法不能完全到位的情況。審計處理上大多是采取大事化小，小事化了的辦法，避重就輕，形成的審計報告大都是點到為止，不痛不癢，尤其是影響到本級政府或政府部門利益的重大問題，很難如實反映到同級人大常委會。審計處罰上只是象征性的或者干脆不作處罰，在客觀上起到了庇護縱容的作用，致使有些單位違紀違法問題屢禁不止，屢查屢犯。審計整改上基本上是能整改的就整改，不能整改的也就得過且過，形成年年審，年年問題老面孔。

五、審計風險難以有效防范影響了審計效果。

預算執行審計的宏觀性和復雜性，使得預算執行審計風險遠遠高于其他審計的風險。這既有外部環境諸如審計體制制約、受長官意志支配，審計對象、內容不完整等等因素影響，又有審計自身因素影響。從審計自身來說，主要有審計人員的預算執行審計風險防范意識不強，審計機關和審計人員采取的措施不到位。一是對被審計單位所提供資料的真實性、完整性缺乏法律上的保證措施，即使推行承諾制，對被審計單位不愿簽定承諾制制度的行為，無法制裁。二是延伸審計力度不夠。由于受審計力量及審計時間的限制，審計常常是“點到為止”，而且往往只注重資金的靜態審計，忽視動態審計。三是審計調查中對財稅部門內控制度的測試重視不夠。審計內容和重點難以突出，憑以往經驗審計就帶有盲目性。四是審計手段簡單、落后，審計質量難以保證。

解決上述困境的幾點意見：

一、改革預算執行審計組織方式。

要發揮預算執行審計的作用，就需要改革現行本級審計監督的方式，實行上級審計機關為主、本級審計機關配合的聯動審計方式。進一步提高審計的效率和效果。預算執行審計是個系統性和綜合性很強的工作，需要審計機關上下聯動，資源整合，及時溝通信息，實現信息共享。要著力解決“上審下”與“同級審”兩張皮的矛盾，增強預算執行審計效果。對國稅審計這一塊，在不改變現行審計管轄權的情況下，對審計署當年不納入延伸計劃的，應授權地方審計，納入當年計劃，可組織地方審計機關派員參與，掌握與地方財政收入有關的資料。地方審計機關查出問題屬于上一級問題將情況上報，屬本級問題由本級審計機關依法處理。上級審計機關在審計中發現與下級財政相關的情況，也要及時通報給下一級審計機關，真正建立全方位的監督協調配合機制。這樣可以有效解決在時間上和空間上的監督空白點。提高預算執行審計的整體效能和工作效率，同時也能減少地方政府對預算執行審計的干預。積極建立審計機關直接向人人報告財政預算執行情況制度，充分發揮人大的監督作用。

二、找準預算執行審計的目標和定位。

預算執行審計是永恒的主題，但這并不是說預算執行審計模式是固定不變的，隨著經濟形勢的發展和環境的變化，財政的指導思想必須轉變，審計目標必須適應財政體制的變革。現階段要在監督財政收支的真實、合法的基礎上，逐步向財政收支的效益性上轉變。當前，就是要通過審計，促進財政部門樹立效益的觀念，建立和完善適應公共財政體制要求的財政支出效益考核評價體系，基層審計機關要積極大膽探索，對財政支出效益、稅收征收成本進行審計，在各預算執行單位中推行行政管理成本審計，積累成功經驗和有效的方法，使預算執行審計目標真正向效益性轉變，充分發揮預算執行審計的高層次的作用。

三、實現預算執行審計的規范化。

一方面建議加強預算執行審計結果運用。對預算執行審計中發現問題整改不力的單位負責人要引用問責機制，將預算執行審計結果與領導干部績效考核、任免獎懲等掛鉤，使領導干部不能也不敢干涉審計查處問題，提升預算執行審計的嚴肅性。探索適時取消審計結果報告制度，審計情況直接向人大報告，把審計監督真正納入到國家宏觀治理體系中，確立審計監督在國家治理中的地位和作用。另一方面各級審計機關要強化自身法規體系建設，建立預算執行審計協查制度，使上下級審計機關之間經常溝通，及時反饋預算執行審計情況，要以省級審計機關為中心建立預算執行審計資料數據庫，做到信息資源共享，為財政審計創造良好的外部環境。

四、通過學習提升人員自身素質。一是要加強業務培訓，上級機關要多辦一些講座、專座，充實審計人員知識，同時，組織審計人員進名校，開拓審計人員視野。二是要建立審計專家庫，要從各行各業遴選行業專家，把專家納入審計人才庫中，為績效審計提供專業支持。三是要選擇一些成功預算審計實例，進行總結和歸納，供業務人員觀摩學習，提升審計人員思維能力。只有在人員培訓上做到上下一盤棋，形成經常性的輪訓制度，分層次培訓審計人員，才能使審計人員不斷地及時更新知識、掌握現代審計技術和技能，才能適應新形勢下財政審計發展的需要。