第一篇：聯網審計安全性影響調研報告

2008年1月17日，中國互聯網絡信息中心（cnnic）在京發布《第21次中國互聯網絡發展狀況統計報告》，數據顯示，截止2007年12月31日，我國網民總人數達到2.1億人，cnnic預計在2008年中國將成為全球網民規模最大、普及率相對較高的國家。這些數據顯示，中國已經進入了網絡經濟時代。那么何謂網絡經濟？網絡經濟就是以直

接經濟為特征的服務經濟，它是人類聯系與交流方式的演進，是以先進的網絡工具體系為依托，以綜合、融合為典型特征的經濟模式。它的產生和發展對被譽為經濟“看門人”的傳統審計帶來了巨大的沖擊，迫切需要有一個全新的審計模式與之相適應，聯網審計由此應運而生。前審計長李金華同志有一句名言：審計人員不掌握計算機技術就將失去審計資格，審計機關的領導干部不了解網絡知識也將失去指揮的資格。這足以說明聯網審計已經成為現在乃至將來審計的新模式。

一、聯網審計的定義及開展聯網審計的意義

聯網審計作為電算化審計的延伸，是指審計機關與被審計單位進行網絡互連后，在對被審計單位財政、財務管理相關信息系統進行測評和高效率的數據采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監督的行為。聯網審計有利于推動財政、財務收支相關數據和業務處理日益電子化、信息化、網絡化形勢下審計工作的開展；有利于在新形勢下有效配置審計資源、提高審計效率，進一步貫徹落實“全面審計、突出重點”的審計工作方針；聯網審計模式使審計工作從事后審計轉變為事后審計與事中審計相結合，從靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合，能夠使一些違紀違規問題被及時發現和糾正，能夠在動態的監督中關注資金與項目的效益，能夠及時、準確地為決策部門提供決策信息，從而有利于提高審計質量。但是，由于聯網審計是基于互聯網技術的審計模式，互聯網的時空無限性和技術開放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導致會計信息、審計資料被截取或惡意篡改，影響審計效率和審計質量，安全性問題已經成為聯網審計發展的瓶頸。本文著力于聯網審計安全性問題的探討。

二、相關法律準則的缺失對聯網審計安全性影響及對策

聯網審計立法是保障聯網審計正常發展的關鍵性措施。新的《會計法》已增加了有關網絡財務的內容，《電子商務法》起草工作正在加緊進行之中，但上述法規都不是針對聯網審計而發布的，不能夠滿足聯網審計的需要。因此，有必要加快聯網審計立法工作的力度和進度，使人們在開展聯網審計工作時有章可循。如對電子證據，電子簽名，電子合同，電子貨幣等網絡經濟工具的合法性及其使用規定，都需要立法來加以明確，使得聯網審計工作尤其是進行合法性審計時有法可依。目前，已有的相關法律法規適用于聯網審計的應該遵從其規定，不適應的需要進一步進行修改和完善。

審計準則是審計工作應遵循的規范和尺度，是評價審計工作質量的權威性規則。聯網審計對象、線索、方法，流程、結果等各方面相對于傳統審計都發生了變化，以往的審計標準和準則已經不能完全適用，所以應加快新的審計標準和準則的制定以指導聯網審計工作實踐的深入。如對聯網審計人員的一般要求，網絡系統安全可靠性評價標準，網絡系統內部控制準則等。

三、審計人員綜合素質對聯網審計的安全性影響及對策

審計人員提高網絡安全防范意識，樹立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網絡安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對于聯網審計來講，顯得尤其突出，這就需要審計人員從宏觀上強化網絡安全防范意識，實行聯網審計信息安全預警報告制度。審計主管部門應盡快建立一套完善的聯網審計信息安全預警報告制度，依托國家反計算機入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實力，及時發布聯網審計信息安全問題及計算機病毒疫情，從而切實有效地防范網絡會計信息安全事件；要針對用戶安全意識薄弱，對網絡安全重視不夠，安全措施不落實的現狀，開展多層次、多方位的信息網絡安全宣傳和培訓，并加大網絡安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網絡安全意識和防范能力。

實現聯網審計以后，由于審計線索、內部控制、審計內容、審計方法與技術等的改變，決定了對審計人員要求的提高。不懂得計算機的審計人員，會因為審計線索的改變而無法跟蹤審計，會因為不懂得網絡審計的特點和風險而不能審查和評價其內部控制，會因為不會使用計算機和網絡系統而無法對電子商務活動進行審計。實施聯網審計后，審計工作的順利開展，必須基于一定的計算機技能、網絡知識和完備的審計理論等多方面的綜合運用，這對審計人員的業務素質提出了更高的要求。

在這種情況下，審計人員不僅要有豐富的審計知識，而且要掌握一定的計算機、網絡、通訊、電子商務知

第二篇：聯網審計安全性影響調研報告

20xx年1月17日，中國互聯網絡信息中心（cnnic）在京發布《第21次中國互聯網絡發展狀況統計報告》，數據顯示，截止20xx年12月31日，我國網民總人數達到2.1億人，cnnic預計在20xx年中國將成為全球網民規模最大、普及率相對較高的國家。這些數據顯示，中國已經進入了網絡經濟時代。那么何謂網絡經濟？網絡經濟就是以直接經濟為特征的服務經濟，它是人類聯系與交流方式的演進，是以先進的網絡工具體系為依托，以綜合、融合為典型特征的經濟模式。它的產生和發展對被譽為經濟“看門人”的傳統審計帶來了巨大的沖擊，迫切需要有一個全新的審計模式與之相適應，聯網審計由此應運而生。前審計長李金華同志有一句名言：審計人員不掌握計算機技術就將失去審計資格，審計機關的領導干部不了解網絡知識也將失去指揮的資格。這足以說明聯網審計已經成為現在乃至將來審計的新模式。

一、聯網審計的定義及開展聯網審計的意義

聯網審計作為電算化審計的延伸，是指審計機關與被審計單位進行網絡互連后，在對被審計單位財政、財務管理相關信息系統進行測評和高效率的數據采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監督的行為。聯網審計有利于推動財政、財務收支相關數據和業務處理日益電子化、信息化、網絡化形勢下審計工作的開展；有利于在新形勢下有效配置審計資源、提高審計效率，進一步貫徹落實“全面審計、突出重點”的審計工作方針；聯網審計模式使審計工作從事后審計轉變為事后審計與事中審計相結合，從靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合，能夠使一些違紀違規問題被及時發現和糾正，能夠在動態的監督中關注資金與項目的效益，能夠及時、準確地為決策部門提供決策信息，從而有利于提高審計質量。但是，由于聯網審計是基于互聯網技術的審計模式，互聯網的時空無限性和技術開放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導致會計信息、審計資料被截取或惡意篡改，影響審計效率和審計質量，安全性問題已經成為聯網審計發展的瓶頸。本文著力于聯網審計安全性問題的探討。

二、相關法律準則的缺失對聯網審計安全性影響及對策

聯網審計立法是保障聯網審計正常發展的關鍵性措施。新的《會計法》已增加了有關網絡財務的內容，《電子商務法》起草工作正在加緊進行之中，但上述法規都不是針對聯網審計而發布的，不能夠滿足聯網審計的需要。因此，有必要加快聯網審計立法工作的力度和進度，使人們在開展聯網審計工作時有章可循。如對電子證據，電子簽名，電子合同，電子貨幣等網絡經濟工具的合法性及其使用規定，都需要立法來加以明確，使得聯網審計工作尤其是進行合法性審計時有法可依。目前，已有的相關法律法規適用于聯網審計的應該遵從其規定，不適應的需要進一步進行修改和完善。

審計準則是審計工作應遵循的規范和尺度，是評價審計工作質量的權威性規則。聯網審計對象、線索、方法，流程、結果等各方面相對于傳統審計都發生了變化，以往的審計標準和準則已經不能完全適用，所以應加快新的審計標準和準則的制定以指導聯網審計工作實踐的深入。如對聯網審計人員的一般要求，網絡系統安全可靠性評價標準，網絡系統內部控制準則等。

三、審計人員綜合素質對聯網審計的安全性影響及對策

審計人員提高網絡安全防范意識，樹立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網絡安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對于聯網審計來講，顯得尤其突出，這就需要審計人員從宏觀上強化網絡安全防范意識，實行聯網審計信息安全預警報告制度。審計主管部門應盡快建立一套完善的聯網審計信息安全預警報告制度，依托國家反計算機入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實力，及時發布聯網審計信息安全問題及計算機病毒疫情，從而切實有效地防范網絡會計信息安全事件；要針對用戶安全意識薄弱，對網絡安全重視不夠，安全措施不落實的現狀，開展多層次、多方位的信息網絡安全宣傳和培訓，并加大網絡安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網絡安全意識和防范能力。

實現聯網審計以后，由于審計線索、內部控制、審計內容、審計方法與技術等的改變，決定了對審計人員要求的提高。不懂得計算機的審計人員，會因為審計線索的改變而無法跟蹤審計，會因為不懂得網絡審計的特點和風險而不能審查和評價其內部控制，會因為不會使用計算機和網絡系統而無法對電子商務活動進行審計。實施聯網審計后，審計工作的順利開展，必須基于一定的計算機技能、網絡知識和完備的審計理論等多方面的綜合運用，這對審計人員的業務素質提出了更高的要求。

在這種情況下，審計人員不僅要有豐富的審計知識，而且要掌握一定的計算機、網絡、通訊、電子商務知識與技能。只有全面提高審計人員的業務素質和工作能力，才能滿足網絡審計工作的需要。這就要求審計人員：

（1）系統學習審計風險方面的理論知識，掌握新的審計方法。重視從審計立項到審計結論的每一個步驟，并采取相應的風險防范措施，使每一個環節的風險減少到最低程度；

（2）更新審計監督觀念。現階段審計監督的重點應從有形資產審計轉移到無形資產審計，重視管理方面和社會效益的審計，強化高新技術產業的審計，并促使其快速成長；

（3）樹立競爭觀念，培養創新意識。知識經濟條件下，科學信息化技術對經濟的促進作用進一步加強，應提高審計人員對信息經濟的認識，樹立面向經濟的競爭觀念；

（4）改革教育和培訓模式，提高審計人員的素質和業務水平。未來知識經濟的競爭是人才的競爭，要培養面向知識經濟的高素質審計人才，就必須改革現有的教育和培訓模式，建立面向知識經濟的教育和培訓模式，用新的方式、新的觀念，全方位的培養和選拔人才。推行素質教育，實施終身教育；改革教育、培訓方法和手段，教研結合，學研結合，以培養和造就一大批一流水平的審計人才。

四、網絡安全對聯網審計安全性的影響及對策

隨著計算機互聯網絡技術的提高，網絡帶寬影響網絡傳輸速度的問題應該說已基本解決，寬帶接入為實現聯網審計提供了在線操作的保證，但寬帶接入的背后卻隱藏了無限的殺機，有人曾斷言，寬帶將電腦接入了高危地區，斷言雖說有點危言聳聽，但網絡用戶面臨的安全問題卻是客觀存在的。聯網審計的信息安全問題已經成為困擾聯網審計發展的核心問題。

為了保障聯網審計系統的安全性和數據信息的安全性，聯網審計系統部署時在審計局和被審計單位分別配備防火墻以構建vpn通道保證數據點對點傳輸，從而相對保證了數據在傳輸過程中的安全性；前置采集機部署在被審計單位時采用單刀雙擲網絡開關來保證審計局用戶無法直接訪問到被審計單位網絡中，當開關倒向被審計端方向時，前置采集機連通被審計端網絡進行數據采集工作，相應的，當開關倒向審計端方向時，前置采集機連通審計內網開始數據加工及后續工作；前置采集機采集數據的時間以不影響被審計單位正常工作為前提，一般在下班后及次日凌晨時段進行采集工作；全體授權審計人員用專用筆記本電腦以固定ip地址連接審計分析服務器進行現場審計，并保證所使用數據不與互聯網相連。

“所有的網絡都有問題，無論你采取多少預防措施都不管用。”盡管福特-倫德吉爾網絡公司的商業智能經理約翰·p·蘇利文的話有點聳人聽聞，但我們相信，安全意識的增強、防火墻技術的進步、正確使用殺毒軟件再加上審計人員的謹慎操作必將使聯網審計在安全的環境中發展和壯大。

第三篇：國內外聯網審計比較

國內外聯網審計比較

一、計算機聯網審計

在國外，特別是歐洲、北美洲等發達國家，他們普遍在計算機聯網審計方面起步較早、聯網審計經驗豐富。在德國，聯邦審計院與財政部的聯網系統已經運行了十年，該系統同樣是實時提取數據，完成信息共享。只是這個系統對審計法院內部直接訪問財政部系統的人員有權限要求。在挪威，審計部門在對方財務系統里安裝一個定期發送數據信息的軟件（雙方協商好什么時間、哪些數據完成定期發送），審計端安裝有一個中央接收器，信息經過加密處理后，通過互聯網傳送到接收器上，審計人員將接收器里邊的數據傳送到數據捕獲系統，再從數據捕獲系統傳送到審計內網。該套系統并不是實時發送信息。

但是對于我國來說，由于整體網絡建設起步較晚，網絡環境、特別是廣域網接入環境不太成熟，對審計部門研究網絡環境下的審計工作造成了困難。直到九十年代，我國還在進行非網絡環境的計算機審計工作。

二、政府提供網絡基礎平臺

在政府為聯網審計提供網絡基礎平臺和技術保障方面，國內與國外存在著較大差距。在德國、意大利等國家，包括審計部門在內的政府機構享用國家財政撥款、政府專門機構負責搭建的統一網絡平臺，并且所有的網絡維護和運營工作也由政府來承擔。以德國為例，德國原來的首都在波恩，后來由于東西德合并，首都遷到柏林。考慮到部分聯邦機構還設在波恩，包括聯邦審計院也在波恩，德國政府特別建立IVBB系統，IVBB是德國聯邦政府機構信息網絡平臺的簡稱，該系統使所有聯邦機構都可以通過網絡相連。

這與我國的情況有所不同，在中國，政府有打算為國家各個部委提供網絡基礎設施，但還在落實當中，致使不僅先期啟動的海關、稅務、銀行等部門自行組建網絡系統，目前本應納入政府統一網絡平臺的部門也有可能因此而自行組建網絡系統。

三、聯網審計的法律保障和法律環境

在法律保障方面：國外的憲法或者財政法對需要被審計單位提供的數據有明確規定，除特別加以說明的信息不允許公開以外，不說明的信息都可以公開。在法律環境方面：公民對法律的認識以及執法守法意識非常好，對法律條款的理解和認識比較透徹。

盡管我國近年來完善了審計方面的法律法規，但是我們在法律環境上還有所欠缺，公民的守法意識不強，而且對法律條文的理解不透徹。

四、我國聯網審計的優勢

首先，我國在利用計算機開展審計監督活動的深度和廣度上比國外要好。由于中國處于經濟騰飛的重要時期，經濟活動非常活躍，導致我國經濟信息量比國外多,涉及的審計內容比國外復雜，這也是中國經濟發展現行階段的客觀情況所在。國外近年來對中國的金融審計非常有興趣，對我國利用數據倉庫等技術進行計算機審計工作的探索表示稱贊。

其次，聯網審計起點高、發展快。雖然我國在聯網審計上起步較晚，但是由于借鑒了國外發達國家的成熟發展模式，我們少走了很多彎路。

再次，我國在審計信息化方面的科研成果顯著。國家審計署在計算機聯網方面下一步的工作更多的是側重在工程研究層面上，他們已經將工程中的核心技術在國家申請立項，利用國家的高新技術成果，比如數據采集、存儲、分析等技術，為聯網審計提供支持，這當中也包括對國家863課題中新技術的采用。

第四篇：審計調研報告

興慶區工會經審委關于開展工會資產

審查審計監督情況的調研報告

根據銀川市總工會經審委關于開展工會資產審查審計監督情況調研文件的要求，興慶區工會經審組織高度重視，為了更好的掌握我市開展工會資產審查審計監督情況，興慶區經審委認真組織調研。通過查、看、訪，現將興慶區工會資產審查審計監督調研情況報告如下：

一、基本情況

興慶區工會資產審查審計監督工作堅持以《工會法》、《工會資產管理辦法》、全總《關于加強工會經費審計監督工作的意見》為準則，堅持原則、敢于監督、切實履行審計監督職責，通過推進制度化規范化建設，以加強產權監管、建立監管制度為重點，采取積極措施，把工會資產審計監督工作真正落到實處，促其在在資產保值增值和實現管理效率最大化中更好的發揮作用。截止2010年底，本級資產，下一級及其直屬事業單位，全部納入審查、審計范圍。其中縣級工會1個；直屬事業單位 12 個。

二、主要做法

（一）經審委對工會資產全部納入審查范圍

針對興慶區實際情況，興慶區經審委于每年第一季度制定本年資產審查計劃及目標，將本級資產，下一級及其直屬事業

1單位全部納入審查范圍。2011年初，認真聽取并審議了資產管理部門關于直屬事業單位資產管理情況的報告5次，制定完善了資產管理審查監督制度，為下一步工作的有序開展奠定了基礎。

（二）經審委對工會資產全部納入審計

興慶區經審委于2011年4月至6月份，對興慶區工會本級資產全部進行審計。本次審計，遵循全面審計、突出重點的原則，加強對工會經費預決算、財務收支管理、專項資金、流動資金、固定資產、工程項目的審計。

1、加強對工會經費預決算的審計，特別是支出的審計。規范工會財務管理，合理有效地分配使用工會經費，促進預算管理的科學性、完整性和規范性，提高工會經濟活動運作質量，保證工會經費使用方向。要求督促同級工會利用工會網站、宣傳欄等形式向社會公布經費支出情況，實行財務公開，接受會員監督，推進民主理財。興慶區經審委每年在本級工會全委會上報告經費審查工作。

2、加強對工會專項資金的審計監督。關注困難職工幫扶和困難勞模補助等專項資金和上級工會劃撥的其他專項資金的使用情況，將審計延伸到資金管理和使用單位，防止出現資金的挪用或變相挪用和損失浪費的情況，提高專項資金使用效益，確保設計職工切身利益的專項資金運行安全。

（三）以規范化建設為抓手，不斷夯實工會經審基礎工作

1、加強工會經審制度建設。制定資產管理情況審查監督制度，建立審計備案制度。

制定資產管理情況審查監督制度。為切實加強工會資產審查監督管理，成立資產管理領導小組，確立其職責，按照《工會資產管理辦法》，要求各資產管理單位建立資產管理制度，督促其做好工會資產產權登記管理工作。各單位均建立固定資產購置登記地、管理、使用制度，低值易耗品管理制度，明確資產使用人職責，凡屬工會使用的資產都要有專人管理，做到賬、卡、物相符。同時，興慶區經審委堅持定期組織經審組到一線實地進行資產審查監督，從而一并克服了工會資產管理混亂和流失的局面。

建立審計備案制度。預決算審計、計撥經費審計和專項審計等項目的審計報告，須報上級工會備案。建立審計風險防范機制和責任追究制度，現逐步實行審計和被審計雙向承諾，進一步規范審計行為，防范審計風險。建立整改通知書制度和審計情況通報制度。審計結束后，針對發現的問題向被審計單位下達整改通知書，對被審計單位及時提出整改要求，同時將審計結果向同級工會領導和上級工會經審委報告，及時通報違法違紀問題。

2、加強經審工作規范化建設。按照《銀川市總工會經審工作規范化建設考核標準》的要求，采取可行措施，解決好經審組織建設、辦事機構、人員配備、工作經費等問題。對

于拒不參加經審工作規范化考核的單位，在工會先進單位的評選時實行一票否決，工會主要領導也不得參加工會先進個人的評選。

3、加強經審干部隊伍建設。關心經審干部的成長，充分調動他們的工作積極性。加大對經審干部的教育培訓力度，在經審專用經費中安排一定比例的培訓費用，提高業務技術素質和現代化管理監督的水平。要求經審干部要自覺加強學習，積極運用信息化審計手段，創新審計方法，破解審計難題；要堅持原則、實事求是、廉潔奉公、格盡職守，切實履行職責，充分發揮經審在工會全局工作中的重要作用。

三、存在問題：

1、個別單位對工會資產管理認識還不到位，在健全管理制度上還需加大力度。

2、大多的基層工會都沒有專職工會干部負責資產管理，很不適應資產監督管理工作的需要。

四、今后的建議和措施

1、認真組織廣大工會經審干部學習《工會法》和相關法律法規，提高思想認識，加強工會資產的管理力度。

2、舉辦工會經審財務人員學習班，使工會經審和財務人員能積極運用信息化審計手段，創新審計方法，破解審計難題。

3、成立相應的組織，加大對資產的管理力度。定期不定

期的檢查或抽查，使工會資產發揮有效的作用，使工會資產的管理邁向規范化、制度化、科學化。

第五篇：財政聯網審計交流材料

財政聯網審計交流材料

財政審計的做法近年來，縣審計局積極開展財政聯網審計工作，在審計實踐中實現了“預算指標－預算執行－財政集中支付”各環節、全過程審計，有效發揮了審計實時預警和監督作用。但隨著財政聯網審計工作的不斷深入，財政聯網審計工作也面臨著一些突出問題，我們就財政聯網審計的問題和對策進行粗淺的探討。

一、實踐與應用

（一）財政資金實現全覆蓋

聯網審計系統采集了總預算會計、國庫集中支付、會計核算中心、非稅收入等電子數據，覆蓋了一級、二級預算單位，涵蓋了“預算指標－預算執行－財政集中支付”全過程；鋪設了千兆專用光纖，大大提高了數據采集速度，采集當天發生全部財政數據只需五分鐘左右，而且可以根據工作需要隨時采集，做到了實時更新數據，審計人員可以應用最新的電子數據實施審計。

（二）審計數據實現集中匯總

借助財政聯網審計系統的數據庫服務器，將非聯網數據導入到聯網審計系統中，既可以利用服務器的高性能運算速度提高工作效率，又實現了從零散數據到審計數據庫的集中，使審計數據得以共享。如我們在“五項社保”基金專項審計中，把“五項社保”的財務、業務數據導入到財政聯網審計系統中，計算機人員通過財政聯網審計系統對海量業務數據進行篩選整理后，存儲在服務器中。在當年的預算執行審計中這些數據又為預算執行審計所用，并且在次年的農村勞動力培訓資金審計時又得到應用。逐步積累數據庫中的數據，為開展縱向深度分析，宏觀長遠預測等提供依據。

（三）審計實現動態監控

通過財政聯網審計系統動態監測功能，對數據進行多維分析，及時發現并核實審計疑點，查處和糾正違紀違規問題，從而增強了審計監督的主動性和有效性，實現了由靜態向動態、由定期向經常的轉變，使審計“預防”功能得到了較好的發揮。我們以國庫支付明細為基點向支付時間、預算單位、預算科目、摘要等維度延伸，動態監測財政支出狀況，對大額支出項目、支出單位開展審計調查，實現了“全面審計、突出重點”的審計思路。如：在對20xx年國庫支付數據進行動態監測時，發現補發教師績效工資支出占總支出比例最高，將此列為20xx年的審計調查項目，以查明是否有違反績效工資政策亂發錢物及突擊發錢等現象；以國庫支付明細為基點向摘要等維度延伸，發現公務接待費支出占總支出比例較大，進一步向預算單位延伸，出現某單位公務接待費排列第一，立即對該單位進行了招待費專項審計，查處、糾正違紀違規問題，達到了降低行政成本，嚴肅財經紀律的目的。將預算數據與國庫支付數據進行對比，發現了隨意調整預算指標的問題，將此作為預算執行審計的問題向人大報告，督促財政部門加以整改，促進其科學編制預算，嚴格執行預算充分發揮了審計震懾力。

（四）審計工作實現高效率 財政聯網審計系統采集的數據具有全面性的特點，可以通過開展橫向對比等分析性復核的方法為審計立項提供數據依據，使審計立項更加科學、有效。通過財政聯網審計系統，在審計立項時就可以通過財政聯網審計查閱被審計單位的預算數據、國庫集中支付數據、財務數據，掌握其基本情況，從多個角度進行數據分析，為科學安排審計項目提供依據。在審計調查階段審計組通過財政聯網審計系統下載預算數據、國庫集中支付數據、財務數據，在進駐被審計單位前已經確定了審計重點，做到了心中有數，審計人員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而是帶著疑點找問題。在開展審計項目時，通過縱向對比，使審計重點、審計目標更加明確。利用財政聯網審計系統，通過asl語句將審計業務人員的經驗方法編寫成審計方法，財政聯網審計系統利用這些審計方法可以對所有數據進行自動審計，實現全面預審。如通過預審提交的審計疑點發現會計核算中心的大部分會計憑證存在多借多貸等會計處理不規范的問題，通過與會計核算中心溝通后，這些會計技術方法有問題得到了糾正。

財政聯網審計的開展使審計獲得了大量有用的、多種類型的信息，通過數據的多維分析的方式對經濟結構、發展趨勢、同級單位橫向對比等宏觀信息進行總體反映，一方面可以摸清全部財政資金的分布狀況、總量規模、資金投向，實現了財政支出由功能分類向經濟用途分類的轉變；另一方面，由于財政資金動態、實時的特點及全面、多維的數據量，使審計工作可以全方位、多角度地開展，提升了工作層次，構建了“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”財政審計大格局。

二、困難與問題

財政聯網審計創新了審計工作手段，提高了審計工作效率，擴大了審計工作影響，但是通過審計工作實踐，我們也發現存在一些難點與問題，主要包括：

（一）審計法律法規不完善。一是《審計法》規定審計機關必須持審計通知書才能實施審計，被審計單位應依法提供電子數據，審計機關有權對被審計單位信息系統進行審計。但對財政聯網審計這種全面、實時、動態審計沒有明確的法律依據，新修改的審計法實施條例也沒有涉及這種情況，只能靠地方政府和

財政審計的做法近年來，縣審計局積極開展財政聯網審計工作，在審計實踐中實現了“預算指標－預算執行－財政集中支付”各環節、全過程審計，有效發揮了審計實時預警和監督作用。但隨著財政聯網審計工作的不斷深入，財政聯網審計工作也面臨著一些突出問題，我們就財政聯網審計的問題和對策進行粗淺的探討。

一、實踐與應用

（一）財政資金實現全覆蓋

聯網審計系統采集了總預算會計、國庫集中支付、會計核算中心、非稅收入等電子數據，覆蓋了一級、二級預算單位，涵蓋了“預算指標－預算執行－財政集中支付”全過程；鋪設了千兆專用光纖，大大提高了數據采集速度，采集當天發生全部財政數據只需五分鐘左右，而且可以根據工作需要隨時采集，做到了實時更新數據，審計人員可以應用最新的電子數據實施審計。

（二）審計數據實現集中匯總

借助財政聯網審計系統的數據庫服務器，將非聯網數據導入到聯網審計系統中，既可以利用服務器的高性能運算速度提高工作效率，又實現了從零散數據到審計數據庫的集中，使審計數據得以共享。如我們在“五項社保”基金專項審計中，把“五項社保”的財務、業務數據導入到財政聯網審計系統中，計算機人員通過財政聯網審計系統對海量業務數據進行篩選整理后，存儲在服務器中。在當年的預算執行審計中這些數據又為預算執行審計所用，并且在次年的農村勞動力培訓資金審計時又得到應用。逐步積累數據庫中的數據，為開展縱向深度分析，宏觀長遠預測等提供依據。

（三）審計實現動態監控

通過財政聯網審計系統動態監測功能，對數據進行多維分析，及時發現并核實審計疑點，查處和糾正違紀違規問題，從而增強了審計監督的主動性和有效性，實現了由靜態向動態、由定期向經常的轉變，使審計“預防”功能得到了較好的發揮。我們以國庫支付明細為基點向支付時間、預算單位、預算科目、摘要等維度延伸，動態監測財政支出狀況，對大額支出項目、支出單位開展審計調查，實現了“全面審計、突出重點”的審計思路。如：在對20xx年國庫支付數據進行動態監測時，發現補發教師績效工資支出占總支出比例最高，將此列為20xx年的審計調查項目，以查明是否有違反績效工資政策亂發錢物及突擊發錢等現象；以國庫支付明細為基點向摘要等維度延伸，發現公務接待費支出占總支出比例較大，進一步向預算單位延伸，出現某單位公務接待費排列第一，立即對該單位進行了招待費專項審計，查處、糾正違紀違規問題，達到了降低行政成本，嚴肅財經紀律的目的。將預算數據與國庫支付數據進行對比，發現了隨意調整預算指標的問題，將此作為預算執行審計的問題向人大報告，督促財政部門加以整改，促進其科學編制預算，嚴格執行預算充分發揮了審計震懾力。

（四）審計工作實現高效率

財政聯網審計系統采集的數據具有全面性的特點，可以通過開展橫向對比等分析性復核的方法為審計立項提供數據依據，使審計立項更加科學、有效。通過財政聯網審計系統，在審計立項時就可以通過財政聯網審計查閱被審計單位的預算數據、國庫集中支付數據、財務數據，掌握其基本情況，從多個角度進行數據分析，為科學安排審計項目提供依據。在審計調查階段審計組通過財政聯網審計系統下載預算數據、國庫集中支付數據、財務數據，在進駐被審計單位前已經確定了審計重點，做到了心中有數，審計人員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而是帶著疑點找問題。在開展審計項目時，通過縱向對比，使審計重點、審計目標更加明確。利用財政聯網審計系統，通過asl語句將審計業務人員的經驗方法編寫成審計方法，財政聯網審計系統利用這些審計方法可以對所有數據進行自動審計，實現全面預審。如通過預審提交的審計疑點發現會計核算中心的大部分會計憑證存在多借多貸等會計處理不規范的問題，通過與會計核算中心溝通后，這些會計技術方法有問題得到了糾正。

財政聯網審計的開展使審計獲得了大量有用的、多種類型的信息，通過數據的多維分析的方式對經濟結構、發展趨勢、同級單位橫向對比等宏觀信息進行總體反映，一方面可以摸清全部財政資金的分布狀況、總量規模、資金投向，實現了財政支出由功能分類向經濟用途分類的轉變；另一方面，由于財政資金動態、實時的特點及全面、多維的數據量，使審計工作可以全方位、多角度地開展，提升了工作層次，構建了“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”財政審計大格局。

二、困難與問題

財政聯網審計創新了審計工作手段，提高了審計工作效率，擴大了審計工作影響，但是通過審計工作實踐，我們也發現存在一些難點與問題，主要包括：

（一）審計法律法規不完善。一是《審計法》規定審計機關必須持審計通知書才能實施審計，被審計單位應依法提供電子數據，審計機關有權對被審計單位信息系統進行審計。但對財政聯網審計這種全面、實時、動態審計沒有明確的法律依據，新修改的審計法實施條例也沒有涉及這種情況，只能靠地方政府和

部門間協調，如果發生行政訴訟，敗訴的可能性非常大。對聯網審計中發現的問題僅靠“審計建議函”等方式反饋給被審計單位，沒有法律效力，起效不大。二是財政聯網審計目前沒有統一的操作規范和工作指南，如網絡安全設置、采集數據方式、數據分配管理、審計預警結果運用等問題沒有統一的規定，靠應用單位自己采取措施管理。

（二）審計外部環境不適應。財政部門積極推行以部門預算為基礎，國庫集中支付為核心，政府采購、收支兩條線為重要組成部分的財政制度改革和“金財工程”建設，為財政聯網審計創造了良好的審計環境。在通過財政聯網審計過程中發現財政部門的四項改革還不盡完善，如部門預算編制不細、國庫集中支付執行不全、操作人員違規規定隨意刪改預算數據等問題，使得財政聯網審計采集的數據不全、不實，影響了財政聯網審計系統的應用。

（三）審計風險“潛滋暗長”。財政聯網審計能夠適時、準確、快捷地了解被審計單位的信息系統，這在給審計工作帶來便利的同時，但也帶來前所未有的審計風險，如資源的共享使會計信息的安全性受到威脅，同時計算機病毒侵襲、不合理操作以及硬件損壞等問題也會導致數據毀損或丟失，嚴重時可能破壞被審計單位的整個系統，從而帶來顯性或隱形的審計風險。

（四）審計人員素質不高。財政聯網審計對審計人員的能力提出了非常高的要求，要熟練掌握oracle、sqlserver、db2等數據庫知識，計算機網絡技術，會計知識，財政業務知識等。只有具備復合型知識背景的人員才能勝任這項工作，尤其是我們基層審計機關，這樣的復合型人員非常缺乏，財政聯網審計系統的部署和維護甚至更換數據模板都依賴于軟件公司，就更難說在審計工作中能較好的做到財政聯網審計工作實踐。

三、對策與建議

（一）進一步建立健全聯網審計的法律法規

上級審計機關及相關立法部門應盡快研究相關法律法規的健全完善問題，使審計工作在法律的約束指導下更好地發揮其建設性作用。應盡快出臺財政聯網審計準則或財政聯網審計工作指南，使之成為審計人員在實施財政聯網審計工作時必須恪守的行為規范和專業指南，并作為判斷財政聯網審計工作質量的權威性準繩，以規范數據審計與系統審計相關審計行為和審計管理。要明確建立財政聯網審計管理制度，包括跟蹤作業制度、日常監控結果應用制度、審計人員權限管理制度等，開發相應的財政聯網審計系統電子監控子系統，對審計人員的所有操作進行全程監控，以加強審計管理。

（二）進一步深化創新財政聯網審計

積極探索如何把預算指標管理、總預算會計和財政集中支付審計系統有機結合起來，從業務管理流程的角度實現預算執行情況的一體化審計。探索財政聯網審計的數據大集中審計，由于財政部門使用的信息系統基本一致，上級審計機關可利用審計業務人員和計算機人員的優勢，通過審計內部網將下級審計機關采集的本級財政數據，利用財政數據審計分析模型開展遠程審計，將審計的問題反饋給地方審計機關查證和落實，以提高財政審計的效率和威懾力。

（三）進一步優化財政聯網審計系統

對財政聯網審計系統進行優化，主要解決審計管理系統的審計項目信息不能自動導入到財政聯網審計系統、服務器重啟后不能自動采集數據、補丁過多、操作過程繁瑣、數據采集模版制作復雜、瀏覽下載電子數據速度比較慢的問題，使得財政聯網審計系統能更好為審計工作服務