第一篇：大格局框架下財政審計的思路、重點及其對策

大格局框架下財政審計的思路、重點及其對策

構建財政審計大格局是財政審計發展的必然，是提升財政審計質量的客觀要求，也是增強財政審計免疫系統功能的迫切需要。那么，在財政審計大格局框架下，財政審計究竟審什么？如何審？值得研究和探討。筆者認為，在大格局框架下要搞好財政審計，思路上必須堅持“三大三全”，內容上必須把握“五個重點”，工作上必須做到“四強化四結合、并處理好五個方面的關系”。

一、思 路

構建財政審計大格局，首要的就是要拓寬審計思路，切實做到“三大三全”。

（一）、“三大”即：

1、大目標。就是審計目標定位要堅持站高看遠。財政審計必須跳出財務收支和部門審計的模式，抓大放小，大角度，高起點，正確定位好財政審計工作目標。財政審計大格局必須側重宏觀審計目標，注重全局性、整體性和效益性，力求在把握總體、揭示微觀問題的基礎上，從中審查分析出帶有苗頭性、傾向性、普遍性的問題，從根源上剖析查找原因，從完善機制上盡可能多地提出審計建議，從而真正發揮審計的免疫系統功能作用。

2、大整合。就是審計資源要堅持大布局、大聚合。財政審計是一項全局性的工作，要全面構建財政審計大格局，一方面，審計機關內部必須統一組織領導、統一協調動作、統一程序和要求，使有限的審計資源發揮最大的效能，真正形成全局上下一起上的工作機制，不搞各自為政，集中人員，集中時間，集中精力，齊

心協力開展好財政審計。另一方面，要充分整合外部資源，充分利用和發揮財政、稅務、部門單位等被審單位以及其他執法執紀部門的信息資源和內審人力資源、社會審計資源，充分挖掘可利用的資源成果，著力為財政審計服務。再一個方面，就是審計方式方法必須大整合，財政審計要堅持基礎審計與制度審計相結合、審計與審計調查相結合、財務審計與業務審計相結合、手工審計與計算機審計相結合、收支審計與管理效益審計相結合，多管齊下，形成合力。

3、大計劃。就是審計計劃要堅持全局一盤棋。一方面，要著眼全年布局，在排定年度全局審計項目計劃時，就必須考慮圍繞財政審計這一中心項目，安排好各科室配套項目，以拓展審計范圍，提升審計效應，擴大財政審計的深度和廣度。另一方面在財政審計實施前，緊緊圍繞財政“重點、熱點、難點”問題，確定每年財政審計工作新的側重點，注重把政府關心、人大關注的問題納入到審計方案中去，以增強財政審計計劃的宏觀性、針對性、效益性和時效性。

（二）、“三全”即：

1、全過程。就是大格局財政審計必須從單純的預算執行審計中擺脫出來，做到向前延伸，向后拓展。大格局財政審計應將政府各項資金的運行軌跡全程納入審計監督之中，包括預算編制、預算批復、預算執行、預算調整、決算全過程。在當前抓好財政預算執行審計的基礎上，要進一步強化對預算編制的監督，強化審后整改的監督。

2、全方位。就是大格局財政審計必須將財政審計與部門預算執行審計、金融審計、經濟責任審計、資源環境審計、固定資產投資審計等審計內容融為一體；必須將財政收支真實性審計目標

與合法性、效益性、安全性等審計目標一并確立；必須將財政審計工作與審計人才隊伍建設、審計文化建設、審計信息化建設、審計內部管理機制建設統籌兼顧。

3、全覆蓋。就是大格局財政審計必須將全部政府資金納入到財政審計之中，包括一般財政收支、專項財政收支、全部債務收支、轉移支付資金、基金收支、國有資本經營收支、非稅資金收支等。

二、重 點

按照上述“三大三全”思路，大格局財政審計應把握以下“五個重點”：

1、要把握財政預算編制審計這個重點。

一審預算編制方法的科學性。檢查財政預算是怎么編制的，其指導思想是否正確，查明是否符合國務院下發的關于編制年度財政預算的總體要求及上級財政的具體要求；基本原則是否合理，查明是否堅持以《預算法》和其他有關的法律法規為依據，是否堅持以國民經濟和社會發展計劃為基礎，是否堅持收支平衡的原則，是否堅持確保重點的原則，是否堅持分級財政分級編制預算的原則，是否堅持預算內外資金統編綜合預算的原則；編制方法是否先進，查明是采用基數法還是采用零基預算法，是采取財政部門自編預算，還是實行自下而上的部門預算，查明各個預算單位有無實行綜合預算，實行預算內外資金一本預算，查明各項預算編制定額是如何確定的，依據是什么，是否切實可行，是否進行科學計算，是否存在假定、估算或任意編造的現象；預算編制范圍是否恰當，查明是否符合現行財政體制管理的要求，有沒有擴大財政供給范圍。在此基礎上，正確評價財政預算編制的先進性，找出財政預算編制的薄弱環節，努力促進財政部門不斷改進

預算編制方法，提高預算編制質量，增強財政預算編制的透明度，細化預算編制內容，解決預算編制較粗問題。

二審財政預算編制內容的合法性。檢查財政收入預算計劃增幅，是否與國內生產總值計劃增長率相適應，各項收入預算指標制定是否積極合理，是否與經濟發展和實際稅源情況相銜接，有沒有大起大落的現象，有沒有為了完成上級下達任務計劃，而虛增收入預算，形成年初收入預算存有較大缺口等。檢查財政支出預算安排是否符合黨的方針政策和各項法規，是否堅持量入為出，厲行節約，是否堅持“一要吃飯，二要建設”的原則，是否優先保證財政供養人員工資經費的安排，保證政府機關、公檢法司機關正常運轉經費的安排，保證教育、科技、農業、社會保障等重點支出的安排；對行政管理費、其他支出以及其他消費性項目支出，有沒有大力壓縮，有沒有堅持“有所為有所不為”的原則，有沒有解決財政“缺位”和“越位”的問題。檢查預算財力的準確性，查明是否根據收入預算和財政體制規定，正確計算預算財力，防止和克服預算財力計算不足，人為隱留一塊機動預算財力問題。檢查財政收支預算結果，是否嚴格執行《預算法》，做到不打赤字，收支平衡。在年初努力匡足收入預算，竭力壓縮支出預算的前提下，仍然還有預算缺口的，還要認真檢查財政彌補預算缺口的具體平衡方案，一項一項扒排，一分一分地彌補落實。檢查財政預算的完整性，查明該列入財政預算的一切收支是否全部反映到財政預算之中，有沒有存在打埋伏、造假賬或賬外賬的現象。檢查預備費安排是否按規定標準，查明有沒有超比例安排。

三審預算編制程序的合規性。檢查財政預算編制是否按照《預算法》規定的程序辦理，預算編制時間是否充足，是否及時將財政預算草案報送政府和人大常委會審查，上下級財政是否按照財

政體制的要求，實行分級編制，分級報送人代會審議批準，從而進一步增強財政預算的法定性。

2、要把握財政預算執行審計這個重點。

一審財政預算批復的及時性。檢查財政部門是否將同級人民代表大會審議批準的財政預算，在規定的期限內及時批復下去，即收入預算是否及時落實給各征管部門，任務是否及時分解到各稅種。支出預算是否按人代會審議的預算，及時足額地分解下達到各預算單位和用款單位；待下達支出預算是由哪些項目構成的，查明未下達的原因，何時下達，待下達支出預算占整個支出預算有多大比重，是否合理，都要一一審查清楚。

二審財政預算執行的嚴肅性。檢查財政部門及各預算單位，是否嚴格執行法定的收支預算，重點要查明有無存在預算執行軟化，超預算辦事和無預算辦事行為。收入預算執行方面，要重點檢查收入征管機關是否嚴格依法治稅，強化收入征管，做到月稅月清，確保收入均衡入庫；查明有沒有設臵收入過渡戶，有沒有化預算內收入為預算外收入，搞體外循環；查明國家出臺的各項稅收優惠政策有沒有及時落實到位，有沒有越權擅自減緩免稅收等問題。檢查國庫機關收入劃分是否準確，有沒有存在收入混庫現象；收入報解是否及時，有沒有壓款壓庫現象；收入退庫是否符合政策規定，審批手續是否健全，有沒有擅自退庫、違規退庫等問題。檢查各預算單位或有關執法單位實現的應繳預算收入，是否及時解繳國庫，有沒有做到罰繳分離，收支兩條線；各項收費是否符合政策，實現收入是否及時上繳財政專戶，有沒有直接坐支挪用。檢查重點稅源大戶生產經營情況以及實現稅金和入庫稅金情況，審計分析這些稅源大戶入庫稅金增減變化對收入預算完成的影響。檢查財、稅、庫、行之間是否協調一致，是否建立

健全聯席會議制度、專項監督檢查制度等。支出預算執行方面：重點檢查財政預算撥款是否按預算、按計劃、按進度、按級次撥付，撥款審批手續是否齊全，查明有沒有超預算、超進度撥款問題。檢查教育、科技、農業、社會保障等重點資金撥付及使用情況，有沒有充分發揮其有限資金的使用效益；檢查預備費動支情況，查明其支付是否合理合規，有沒有突破預備費使用范圍和預算總額。檢查財政部門預留的各項待下達支出落實情況，查明有沒有擅自調劑使用，有沒有及時下撥到有關單位和項目。檢查財政各項預算支出追加追減事項是否合理，追加理由依據是否充足，核批手續是否符合政策規定和有關管理要求，查明有沒有按年初確定的預算項目進行追加，有沒有存在撥人情款和假公濟私行為，預算用款單位有沒有專款專用。檢查上級財政下達的各項專款，是否按規定用途及時落實到有關單位和項目，有沒有挪作它用的現象。檢查國庫機關是否嚴格履行監督職能，嚴格監督國庫存款的支撥，確保國庫資金安全運行。檢查各綜合預算單位支出預算執行情況，查明有沒有擠占、挪用或浪費財政資金行為，各單位開支的人員經費、公用經費及專項經費是否嚴格按財政部門核定下達的預算辦事，審計分析各項支出增減變化原因，及時發現問題，堵塞漏洞。

三審財政預算調整的有效性。在財政預算執行過程中，確因經濟形勢和國家政策發生變化，導致財政收支預算出現許多增減因素，使原批準的預算的總支出超過總收入或者使原批準的舉借債務的規模被突破時，必須進行預算調整，編制調整預算方案，提請各級人大常委會審查和批準。凡未經批準，政府和財政部門不得調整預算，也不得擅自變更預算。財政審計時必須查明預算調整的具體內容、原因及其依據，查明有沒有未經調整，就自行

作出減收增支的決定。

3、要把握財政決算審計這個重點。

一審財政決算編制的可行性。檢查財政決算編制有沒有從執行預算的基層單位開始，自下而上地進行編制、審核和匯總。

二審財政決算收支的準確性。財政收入方面：重點檢查本年應繳入庫的預算收入是否及時足額入庫并編入本年決算，有無截留國家收入，化預算內收入為預算外收入；檢查收入預算的完成情況及其原因；檢查收入科目反映是否準確，有沒有擅自調整、變更收入稅種；檢查收入退庫項目是否符合規定，有沒有及時辦理完當期合理的收入退庫；檢查收入級次是否準確，有沒有將不屬于本級收入納入收入決算之中；檢查入庫的財政收入中是否存在用預算外收入或其他資金墊交空轉現象，有沒有虛增財政收入、弄虛作假問題；檢查執收機關是否存在預征稅款行為，有沒有征收過頭稅現象等。財政支出方面：重點檢查各項支出是否符合規定，年終有無突擊花錢的情況，預算內外支出是否劃分清楚，專項資金是否按規定用途使用，財政資金的使用效益是否充分發揮。特別是要檢查財政支出決算表中的科目調劑是否符合規定，查明科目調劑的原因及其依據，對一些重點支出，如用于農業方面的支出以及上級下達的專項支出指標，均不得調劑減少。檢查財政結轉結余支出，是否按預算結余數結轉，查明有沒有空轉、虛轉結余支出現象。

三審財政平衡的真實性。重點檢查收入是否真實，支出是否全部列支反映，財政平衡目標是否真正實現。查明為了實現財政平衡目標，財政采取了哪些平衡措施，動用了哪些財力進行彌補的；有沒有采取虛報空轉收入，虛增財力，虛假調入，支出轉掛暫付等手段，達到實現虛假平衡的現象。

四審財政總預算會計核算及其他會計核算的規范性。重點檢查總預算會計、國庫會計、稅務會計以及部分重點單位預算會計的會計核算及財務管理工作是否做到法制化、制度化、規范化，賬證、賬賬、賬表、賬物是否相符，財務會計基礎工作是否扎實有效。檢查財政部門內部監督控制制度是否建立健全，有沒有失控現象，財政資金安全是否有保障。

4、要把握財政其他資金審計這個重點。

一審財政直接管理的未納財政預算的其他資金收支的合規性。檢查地方性收費資金（基金）收入項目設立是否合規，查明有沒有自立收費項目，亂集資、亂攤派、亂罰款行為，控減農民負擔和企業負擔的各項政策有沒有真正落實到位。檢查各項基金（資金）以及各項稅費附加收入是否堅持專款專用，有沒有實行預算管理，建立預決算制度。

二審行政事業單位各項預算外收支的合規性。重點檢查收費大戶，如公安、法院、工商、物價、交通、建設、技術計量、教育等重點執收單位，其收費項目是否合規，收費收入是否全額上交財政，支出是否按預算使用，有沒有截留、隱瞞、坐支挪用預算外收入，有沒有私設“小金庫”，有沒有亂支濫用、濫發獎金實物等違紀行為。

三審社會保障資金收支的合規性。檢查社會保障資金建立和統籌情況，征收機關是否及時足額地進行征收，計費基數是否合理，有沒有存在計費基數不足問題，故意少計繳費基數，偷逃應繳社會保障資金。統籌面、統籌率、統籌額是否達到預算規定要求；收取的各項社保資金是否全部實行財政專戶管理，收支是否嚴格按預算執行，有沒有挪作它用。

四審財政預算周轉金、基金收支、國有土地出讓收支、財政

債務風險資金建立及使用的合規性。檢查財政預算周轉金是否用預算結余資金建立，有沒有多提現象，使用是否合理。檢查財政是否還繼續違規建立和投放財政周轉金，查明有沒有用財政資金進行炒股，有沒有繼續發生為企事業單位經濟活動提供經濟擔保等違規行為。檢查財政風險有哪些，對財政資金安全有多大沖擊，對財政收支預算圓滿完成有什么影響等；查明實有債務和或有債務有多少，財政有沒有償還能力，有沒有采取對策措施，千方百計加大債務的清收力度，積極減輕債務負擔，努力化解財政風險。檢查各項基金收支以及國有土地出讓收支是否完整、是否合規、是否專款專用。

5、要把握財政管理效益審計這個重點。

一審財政各項法規制度執行情況。重點檢查《預算法》實施情況，查明是否按法辦事，強化預算包干，硬化預算約束，徹底克服預算執行軟化，預算收支隨意調增調減等問題，增強預算的嚴肅性和法定性。檢查《會計法》貫徹落實情況，查明財政是否不斷加強會計隊伍建設，強化財務會計管理工作，確保會計信息真實準確和全面完整。

二審財政改革情況。重點檢查財政在收入、支出、體制和制度方面的改革創新舉措，正確評價財政改革所取得的成效，揭示存在問題，提出相應的建議措施。如在財政體制改革方面，檢查分稅制改革是否徹底執行到位，有沒有不斷規范和完善轉移支付辦法，現行財政體制具體方案是否切實可行，是否能夠充分調動各級政府當家理財的積極性，努力促進財政、經濟和各項事業協調發展。在財政制度創新方面，檢查財政部門對運行過程中出現的熱點、難點、重點問題，有沒有及時制定和采取相應地對策管理措施，有沒有不斷地探索和改革財政管理制度。針對國退民進

政策的實施，企業改制的力度不斷加大，財政作為國有資產管理部門，有沒有及時制定對策措施，強化國有資產管理，檢查有沒有發生大量國有資產流失問題，有沒有建立嚴格的國有資產經營收益征繳管理制度，確保財政收入及時足額征收入庫。針對當前各項經濟事業改革力度不斷加大，如社會保障制度改革、醫療制度改革、住房制度改革、工資制度改革、教育、衛生體制改革等等，這些改革對財政有哪些正面和負面的影響，財政是怎樣支持各項改革的，有沒有及時克服消極因素，爭取財政工作的主動權。

三審財政資金績效情況。財政資金績效審計總體應抓住以下三個方面：一是財政支出管理的經濟性。從財政分配入手，審查預算編制對財政支出結構安排上是否按市場經濟和公共財政要求，財政公共支出安排是否與經濟發展水平相適應，是否重視總量控制，分配中是否注重財政公共支出的結構調整和優化，公共支出是否退出競爭性領域。

二是財政政策（制度）執行情況的效果性。對國庫集中收付制度、政府采購制、收支兩條線、會計集中核算等財政管理制度的執行情況進行審查和評價，促進建立和完善相關管理制度，并嚴格有效地執行。

三是財政部門自身管理的效益性。

四審財政全年工作重點計劃和專項活動實施情況。檢查財政向政府、向人大報告的各項措施、各項活動計劃是否及時實施，有沒有做到事事有交待，件件有落實；檢查分析這些活動的開展、這些管理措施的出臺，對促進全年財政工作目標圓滿實現發揮了什么樣的作用。

三、對 策

以上五個重點，回答了大格局財政審計審什么的問題。那么，如何圍繞這五個重點開展財政審計呢？筆者認為，應堅持做到“四個強化四個結合，并處理好五個方面的關系”，即：

1、強化事前審計，堅持動靜結合。財政預算編制工作是融資源配臵、預算管理、財務管理、增收節支工作、財政平衡工作等內容在內的一個系統工作，財政預算編制過程是一個系統的工程，財政預算編制質量好壞，事關全局，它將直接影響到全年財政工作目標的順暢實現，關系到財政能否有力地支持和促進各項經濟事業的協調發展。因此，按照強化預算，淡化決算的財政管理要求，財政審計的工作重點也應由財政決算審計向財政預算編制、執行審計轉變，由事后監督向事前監督轉變。在財政決算靜態審計基礎上，實施財政動態審計，對財政活動的整個過程進行全面審計，堅持動靜結合，研究新方法，調整新思路，積極試行財政預算草案審計簽證制度，在財政部門編制的預算草案上報政府審查前，可先由審計部門進行預算審計，并將預算審計意見一并提交政府、人大審查。對預算執行審計，可采取上半年審計一次，對上半年財政預算執行情況進行一次客觀的分析和評價，總結經驗，發現問題，及時為政府、人大及有關部門提供真實情況，為切實抓好下半年財政工作，圓滿完成全年財政工作目標提供決策資料。在預算調整前（一般在10月份前），可對一至九月份財政預算執行情況進行一次審計，一方面可以為政府及人大常委會審查財政預算調整方案提供審計情況；另一方面，可以減輕年終財政決算審計工作量。在財政部門辦理好財政決算工作基礎上，再進行財政決算審計，對全年財政預算執行情況及決算結果進行一次全面審計。只有這樣，財政審計才能審深審透，審出成效來。在動態審計方式上，可采取就地審計與審計調查、審計分析相結合，靈活多樣，不搞一刀切，不求形式，但求效果。通過實施審

計方式改革，必將大大提高財政審計質量，提高審計監督水平。

2、強化重點審計，堅持點面結合。財政審計面廣量大，不僅涉及到財政部門自身管理工作和收支行為，而且涉及到各個部門、各個企業、各個領域的一切財務活動。因此，必須堅持點面結合，以財政業務審計為主，同時必須選擇其他重點領域、重點部門、重點資金，進行面上審計。根據財政發展形勢和財政管理現狀，結合中心工作，在每次財政審計時，必須制定好審計工作計劃，研究好具體實施方案，有重點、有針對性地開展財政審計工作，主攻薄弱環節，狠抓重點問題。要通過財政審計，不斷規范財經秩序，著力提高財政資金使用效益。

3、強化管理審計，堅持上下結合。隨著財政審計的逐步推進，財政內部核算也在完善和加強。作為財政審計目標，也要從查錯防弊審計向管理型審計轉變。現行的財政管理辦法是否完善，財政管理機制是否不斷創新，財政改革措施是否科學合理、切實可行，財政管理質量是好是差，上級財政對下級財政管理監督職能是否到位等等，對這些問題，財政部門往往自己難以發現或未能及時發現。作為審計部門，要在這方面多動腦筋，多下功夫，通過“同級審”以及對下一級的財政審計，做到上下結合，就可以及時發現財政管理不足，就可以及時提出切實可行的建議和整改措施，進而就可以有效地促進財政管理工作登臺階上水平。

4、強化基礎審計，堅持人機結合。搞好財政審計，首先要從財政收支基礎審計入手，通過預算分析、審計分析和查賬等辦法，對財政及其相關收支信息真實性、準確性進行客觀公正地審計。在此基礎上，不斷拓寬審計領域，推進管理審計向縱深方向發展。而財政基礎審計，信息量大，時間跨度長，涉及被審單位多，要提高財政審計工作效率，必須堅持人機結合，在提高審計人員業

務素質的同時，要充分運用計算機審計這一輔助手段，發揮計算機在審計工作中的作用，從而達到進一步降低審計成本，節省審計時間，提高審計資源的使用效益。

在財政審計工作過程中，還要注意處理好以下五個方面的關系：

第一，要正確處理好與財政部門的關系。財政部門是財政審計的對象，應創造條件，積極配合，加強協調。審計部門是財政審計的主體，應依法審計，客觀公正，對財政審計一定要審深審透，成績要充分肯定，問題要查清楚，處理要寬嚴適度，實事求是。只有這樣，才能增進相互理解和配合，切不可為了照顧部門關系，考慮本單位的利益，使財政審計走過場，放棄原則，喪失審計工作的主動權和權威性。

第二，要正確處理好與政府的關系。財政審計必須以政府所關心的熱點、難點問題為切入點，抓住重點，切中要害，當好參謀，全力為政府加強財政管理出謀劃策、排憂解難。對財政審計涉及的重大問題，必須向政府主要負責人匯報，提交政府的財政審計工作報告必須實事求是，如實反映情況，切不可將發現問題隱瞞不報。只有這樣，才能取得政府對審計工作的高度重視和大力支持，才能為做好審計工作創造良好的外部環境。

第三，要正確處理好與人大的關系。一方面，要在財政審計前，主動向人大匯報審計工作計劃，聽取人大對財政審計具體工作要求，對人大所關心的重大事項，更要認真地搞好審計。另一方面，對人大的審計工作報告，一定要給人大常委會一個整體的概念，對財政預算執行情況、收支結果、財政管理績效、存在問題及其審計建議，都要報告清楚，便于人大對財政進行再監督。只有這樣，才能贏得人大支持審計部門依法審計。

第四，要正確處理好上下級審計機關之間的關系。“同級審”與“上審下”目標是一致的，上下級審計機關要協同動作，增強凝聚力，提高戰斗力，工作中涉及上級財政問題，要及時向上反映。上級審計部門要加強對下級審計部門業務指導和交流，加強信息反饋，取長補短，共同提高。只有這樣，才能形成審計監督的整體合力。

第五，要正確處理好財政審計與專業審計的關系。財政審計與專業審計是密切聯系，相輔相成的，你中有我，我中有你，兩者不可分割。因此，審計機關內部各處科室要步調一致，齊心合力；要真正將行政事業單位審計、企業審計、金融審計、稅務審計、固定資產投資審計、經濟責任審計等專業審計成果，充分運用到財政審計工作中去，實行資源共享，減少重復勞動，一改由單純財政審計向各專業審計一體化轉變，走大格局財政審計的路子。只有這樣，才能使財政審計向更高層次發展。

第二篇：淺談財政審計大格局

淺談財政審計大格局

曲鐵勝（審計署駐長春特派辦）

摘要：財政審計是國家審計永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財政審計的思路也在不斷發展和完善，2009年，審計署黨組提出了構建財政審計大格局的理念。構建財政審計大格局，是財政審計發展的內在要求和必然趨勢。本文從財政審計大格局理念的提出背景、意義，財政審計大格局的概念、特點，大格局財政審計需關注的重點問題，財政審計大格局的工作要求等方面進行了闡述。

一、財政審計大格局理念的提出背景、特點和意義

財政審計大格局是審計機關在審計“免疫系統”功能理論指導下，有效統籌整合審計資源，以推動建立完整統一的國家財政管理體制為總體目標，以財政資金審計為主要內容，以財政管理審計為核心，以部門預算執行審計、財政轉移支付審計、財政專項資金審計、財政收入征管情況審計為基礎的財政審計工作體系。

（一）財政審計大格局理念的提出背景。

財政審計是國家審計永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財政審計的思路也在不斷發展和完善。2000年，審計署成立財政審計協調領導小組，開展財政審計一體化試點，2005年，審計署整合各特派辦財政審計資源，開展財政審計“大兵團作戰”試點。但是，社會各屆對財政審計提出了更高的要求，財政審計工作本身也面臨一些問題需要改進。

1．全國人大希望審計工作報告進一步增強整體性、時效性，避免審計工作報告反映的情況與財政決算報告在上存在差異的問題。同時，要求審計工作報告進一步突出中央預算執行審計方面的內容。

2．各級地方政府希望能夠減少在一個省（市、縣）多次進點審計的問題。

3．財政審計工作中存在的一些問題，制約著財政審計整體水平的提高。

在這種情況下，2009年，審計署黨組在全面總結以前財政審計一體化經驗的基礎上，從切實提高預算執行審計的宏觀性、建設性、整體性、時效性出發，提出了構建財政審計大格局的理念。

（二）財政審計大格局的主要特點。

1．財政審計大格局的組織協調更加統一，即統一方案、統一培訓、統一進點、統一組織實施。

2．財政審計大格局的時效性更強，避免跨報告的問題。

3．財政審計大格局的工作目標更加清晰，緊緊圍繞“兩個報告”安排審計工作。

4．財政審計大格局的整體性更加突出，各個審計項目之間及其與總體審計目標之間的聯系更加緊密。

5．財政審計大格局的審計范圍更加集中，主要反映預算執行審計情況。

6．財政審計大格局的理論指導是審計“免疫系統”理論。

（三）構建財政審計大格局的意義。

構建財政審計大格局是貫徹落實科學發展觀的具體體現，是進一步加強和深化財政審計工作，落實審計工作五年發展規劃提出的財政審計目標的重要舉措，是克服目前財政審計力度不夠、資源分散、層次不高等問題，最大程度發揮審計免疫系統功能的迫切需要，是促使財政審計從體制、安全、績效的角度來審視國家財政運行系統，推動財政體制改革、保障財政安全、提高財政績效水平的重要途徑。

構建財政審計大格局，有利于把全部政府性資金納入審計監督視野，統籌安排部門預算、民生資金、經濟責任、政府擴大內需資金、政府決算等各項審計和審計調查項目，形成目標統一、內容銜接、層次清晰的工作體系，充分發揮審計監督公共財政的職能作用。

二、大格局財政審計需要關注的重點問題

在建立健全社會主義公共財政體系過程中，財政收支矛盾更加突出，收支平衡難度加大，預算管理面臨新的挑戰，支出管理更加復雜，財政體制存在的問題進一步顯現。因此，大格局財政審計關注的重點

應該是帶有全局性、體制性和制度性的問題。通過揭露問題，分析原因，促進改革，推動健全社會主義公共財政體系，推動中央保持經濟平穩較快發展的各項政策措施的落實。具體應重點關注以下問題：

（一）關注中央有關宏觀調控政策的落實。

大格局財政審計，要認真貫徹20字審計工作方針，充分發揮免疫系統功能作用，緊緊圍繞經濟又好又快發展這個中心，重點關注中央有關宏觀調控政策的落實情況。通過審計，促進經濟平穩較快發展，促進經濟發展方式轉變。

（二）關注健全統一、完整的國家財政。

劉家義審計長指出，沒有一個統一完整的國家財政就不會有一個統一完整的國家政權，就不會有一個統一完整的國家機器正常運轉。我們現在的國家財政，嚴格意義上講包括一般預算、資本經營預算、債務預算、基金預算。目前真正納入預算的是稅收；債務既沒有進入國家預算，也沒有納入預算管理；外債當中的還債支出進入了預算，但外債收入沒有進入預算；資本經營沒有預算；不少基金都沒有納入國家預算；上級財政對下級財政的轉移支付相當一部分進不了地方預算，還有其他方面的一些資金也進不了預算。因此，大格局財政審計要關注健全統一、完整的國家財政。

（三）關注深化財政體制改革。

現在的財政體制對我國社會主義公共財政體系的健全完善是一個很大的制約，尤其是制約我國經濟的健康發展和可持續發展。一是各級政府事權與財力的不匹配問題，特別是基層財政困難較大。二是轉移支付制度需要完善。三是主體功能區的劃分和建設需要加強。在一個國家內部沒有合理的產業分工就會形成資源的極大浪費，財政體制要按照主體功能區的要求進行改革、完善。

（四）關注健全完善財政法制。

依法治國是我國的基本方略。但目前財政政策的實施、財政體制和財政制度的設計、財政管理的法律依據等都很不完善，有些法律已經不適應形勢的發展，導致在財政運行中無法可依、有法難依。在大格局財政審計中要關注這些問題，促進財政法制的健全和完善。

（五）關注不斷完善和靈活實施有效的財政政策。

在大格局財政審計中，要關注一些地方政府越權開減免稅口子，自定稅收優惠政策，先征后返等影響國家宏觀調控政策效果的問題；要在對財稅部門的審計中關注現行財稅政策執行過程中存在的問題，促進進一步完善政策；要關注財政政策與貨幣政策的協調，防范財政風險與金融風險的互相轉化；要在專項資金審計中，關注政策目標的實現情況。

（六）關注財政支出結構和財政資金使用效益。

目前，財政支出結構在逐步優化，但還不夠，資金使用效益也有待進一步提高。財政的基本職能應當是提供公共產品和服務，大格局財政審計要關注財政支出投向競爭性領域的問題，關注行政運行成本偏高的問題，關注一些法定支出在不同地區間苦樂不均的問題，促進優化財政支出結構，提高財政資金使用效益。

（七）關注地方政府負債與財政風險。

財政風險主要體現在財政赤字風險，呆帳、壞帳風險，債務風險。當前地方政府負債的問題比較突出，主要表現是：債務規模大、缺乏統一管理，債務率、債務依存度和償債率偏高，逾期債務的比例較大, 使財政背負許多不該承擔的包袱, 甚至超越財政的承受力，引發財政風險。大格局財政審計的重點是摸清家底，特別是要掌握地方政府融資平臺的實際狀況，推動建立公開規范的地方政府財政風險控制機制和債務管理制度。

（八）關注預算管理改革。

重點關注政府預算與部門預算不一致的問題，預算與決算差異較大的問題，代編預算與“打捆”預算的問題，國庫資金管理與財政專戶管理的問題，隱藏財力性資金的問題，非稅收入征管的問題，國有資本經營預算的問題，基金預算管理的問題，結余資金管理的問題，超收收入安排使用的問題，開發區財政預算管理的問題等。

三、構建財政審計大格局的工作要求

（一）提高認識，加強領導。

構建財政審計大格局是貫徹科學發展觀的具體體現，是加強和深化財政審計工作，落實審計工作五年發展規劃提出的財政審計目標的重要舉措。各級審計機關應進一步加強財政審計工作的組織領導，建立財政審計大格局的長效工作機制，成立財政審計大格局協調領導小組，統籌協調財政審計項目的方案審定、人力資源調配、審計過程控制、重大問題處理、審計報告審核等事宜。

（二）樹立國家財政審計的觀念。

劉家義審計長在談到財政審計時指出，我們現在從事的財政審計都是國家財政審計的某些方面，沒有站在“國家財政”這個全局上，更沒有站在完善社會主義公共財政體系的觀念上從事財政審計工作。所以，各級審計機關要牢固樹立國家財政審計的觀念，站在國家財政審計的高度開展審計工作。

（三）創新工作思路。

構建國家財政審計大格局，需要審計人員樹立“創新才能發展”、“沒有持續創新就沒有持續發展”的觀點，不斷豐富財政審計大格局的內容和內涵，不斷總結財政審計大格局工作中積累的經驗，不斷完善財政審計大格局的方式方法，實現審計經驗到審計知識、審計知識到審計智慧的飛躍。

（四）學習財政、熟悉財政，掌握財政運行規律。

劉家義審計長指出，我們如果對國家財政體制、制度、政策、法律、運行機制，不是十分了解，不能掌握全部運行規律，就搞不好國家財政審計。所以，我們要真正搞好財政審計，首先要學習財政、了解財政，真正把握財政運行的規律。（曲鐵勝）

第三篇：創新審計理念 構建財政審計大格局

創新審計理念 構建財政審計大格局

財政審計是國家審計的永恒主題，自2001年全國財政審計工作座談會召開以來近十個年頭，我局始終以“三個代表”重要思想和科學發展觀為指導，以構建財政審計大格局為理念，以維護國家財政安全，保障國民經濟全面協調可持續發展和提高財政收支績效為目標，財政審計工作始終堅持“依法審計，服務大局，圍繞中心，突出重點，求真務實”的工作方針，積極改革創新，積累了寶貴的工作經驗，摸索

出了一套行之有效的審計方法，取得了較為顯著的成績。

一、跟進改革，努力拓寬財政審計思路。財政審計，是法律賦予審計機關的一項神圣職責，是審計工作的重中之重。十年來，隨著我市財政體制改革的進一步深化，會計收付核算中心的建立，行政事業單位會計報帳制的全面推行以及干職工津補貼的統一規范管理，使審計的對象和審計的內容都發生了深刻變化，為適應新形勢下的財政審計工作，我局與時俱進，率先變革，在保留部門預算、國庫支付、政府采購等傳統財政審計項目的同時，不斷整合和拓寬財政審計的領域和范圍，及時把握熱點、關注焦點、突出重點、抓住龍頭實施審計監督。一是逐步開展與百姓日常生活息息相關的民生、民本及“三農”資金審計。如農村沼氣池建設、廉租房、經濟適用房建設、生豬大縣獎勵資金、民政撫憂救災等方面的專項資金。近三年對31個專項資金項目進行了審計，移交案件三起，查處違紀違規金額資金2736萬元，歸還原渠道資金785萬元。二是加強對稅費征繳、管理環節的審計。通過獨立審計或與其他監督部門聯合執法方式，每年都有重點的選擇1—2個項目，分別對房地產開發、陶瓷、食品加工、汽車運輸等行業的進行一次稅費清繳審計工作，成效明顯。如2007年房地產稅費清查審計，為市財政追繳各項稅費共計2400余萬元；三是延伸對財政轉移支付資金的審計，以資金流向為主線索，及時跟蹤追進，摸清上下級財政往來資金結算方式、方法以及轉移支付資金的使用效率、效果；四是加大對行政事業性收費及罰沒收入審計的力度，規范

執法部門的收費行為，當好政府的經濟衛士。近三年來共查處“小金庫”55個，涉庫金額1031.42萬元。

二、積累經驗，不斷完善財政審計監督體系。財政審計，從廣義上講，是指對納入預算管理的行政事業單位的財政性資金收支及資產真實、合法和效益的監督行為，其涉及單位多，涵蓋范圍廣，工作難度大，為使財政審計工作按部就班，有條不紊地順利進行，局黨組每年均要向審計人員征集書面意見和建議，大家就如何搞好財政審計暢所欲言，獻計獻策，經過近幾年的摸索和磨合，已初步形成了一整套財政審計監督體系，即以同級財政預算執行審計為主線，以鄉鎮財政決算審計為基礎，以行政事業單位預算執行及財政收支審計為重點，以財政專項資金審計調查為突破口，以黨政領導干部經濟責任審計為補充，尤其是近年來推出的以行業、系統為項目單位的財政收支“一條龍”審計，重點建設項目資金與工程造價決算、項目績效、“捆綁”審計，均取得了預期的審計效果，如2008年對某單位行業“一條龍”審計過程中，揭露該單位違規出借國有資金2000余萬元，帳外收支借款利息等一些重大違紀違規問題，審計要情引起了市委、市政府主要領導的高度重視，并對該單位主要領導進行了誡勉談話、責令其盡快追回了出借的款項，規避了潛在的國有資金損失的巨大風險。2009年在對本市財政投資的經濟適用房、廉租房“東方星河”項目竣工決算和投資績效審計過程中，追繳了施工單位偷漏稅款230余萬元，核減工程造價200余萬元，并揭露了兩房建設在分配、管理和資金使用中存在的五個方面問題，提出的審計建議全部采用，問題整改到位。

三、協同作戰，牢固樹立大財政審計理念。財政審計是一項統攬全局的系統工程，是審計機關的第一要務，在審計工作中處于重中之重的地位，也是審計機關最根本性、首要性的監督內容。必須引起足夠重視，提升審計監督的層次和水平，樹立“大財政”審計理念，舉全局之力才能實現審計目標。為此，我局從強化計劃項目管理、突出財政審計重要地位入手，徹底打破了各股室審計管轄的范圍，做到審計項目統一組織管理，大型項目調配優勢力量集中行動，在審計工作中形成一個既有分工，又有合作的審計整體，上下聯動，分管領導

靠前指揮，積極參與一線審計，審計中十分注重四個結合和一個共享的原則：一是預算執行審計與財政財務收支、專項資金審計相結合。重點關注財政收入的合理性、預算的合規性、收支 “兩條線” 的執行到位性和專項資金使用管理、結轉的合法性。二是預算執行審計與經濟責任審計相結合。重點關注領導干部對《預算法》的執行力、鄉鎮(部門)財政決算的真實性、財政紀律執行的合規性(含主管的下屬單位)；三是財政收支審計與固定資產投資審計相結合。重點關注資金撥付的流程，使用管理的規范性，工程造價的真實性、合法性，項目發揮作用的績效性；四是主管單位財政資金流向與下屬單位財政財務收支審計相結合。重點關注部門預算分配執行的原則性，下屬單位財政決算的規范性和資金使用的合法性；五是資源共享。通過審計項目、審計信息、審計人才、審計方法、審計硬件設施等方面的資源共享，業務股室主動溝通，積極配合的主動性增強了，樹立全局一盤棋思想，打殲滅戰、打硬仗的能力得到提升。

四、因勢利導，強化財政審計質量意識。審計質量是審計工作的生命線，是審計機關樹立審計形象、發揮審計威攝力的關鍵所在，也是財政審計工作的關鍵點。為此，我局主要做了以下六項工作：一是加強人員培訓，提高審計人員素質。通過有組織、有計劃組織審計干部參與各種專業培訓和利用網絡平臺開展遠程教育，使審計人員在AO軟件應用、審計程序各環節把握、現場審計發現線索、捕捉問題、審計報告撰寫等方面的能力都有明顯的突破，同時，通過黨性修養、廉政建設等方面的素質教育，增強了審計人員職業道德和行為操守；二是集思廣義，積極探索審計方法。通過定期召開審計業務點評會、審計案例講評會及成立科研課題攻關小組，充分調動了廣大干部工作的積極性和主動性，極大地增強了業務人員的工作責任心和進取心，并逐步形成了一談二查三訪四看五分析的綜合審計方法；三是整合審計資源，合理安排審計計劃。鑒于基層審計機關人員少、任務重的特點，我局對現有審計資源進行有機整合，有計劃、有步驟地合理安排審計項目，力求做到既不面面俱到，又不留審計死角，既突出審計重點，審計資源又相對平衡 ；四是搞好審前調查，編制審計實施方案，審前調查是保證審計質量，提高工作效率的基礎，這就要求審計人員

要有針對性地收集和掌握相關部門和單位的經濟動態和階段性的信息，寫好審計調查報告，并據此編制審計實施方案，明確審計責任，避免審前調查流于形式，審計方案虛以應付的尷尬局面；五是加強現場審計，提倡文明審計，實事求是，客觀公正，項目審計在“精、深、透”上多下功夫，提高搜集審計證據、甄別審計信息真假的能力；六是完善審計復核制度，全局實行審計組組長、審計組所在部門、審計復核小組三級審計復核制度，保證每個審計項目從審前調查、制定審計實施方案、下發審計通知書、現場審計實施、編寫審計工作底稿、擬寫審計報告等環節都符合法定要求。近三來，我局有七個審計項目在審計署、省廳和宜春市局組織評比中獲得優秀項目、AO應用實例三等以上的獎勵。

五、問責監管，提升財政審計成果綜合利用水平。我局始終堅持財政審計是按照規范財政預算制度，逐步建立起適應市場經濟要求的公共財政框架，維護財政經濟安全，保障國民經濟全面協調可持續發展為終極目標。一是敢于問責，通過審計要揭露在財政預算執行、鄉鎮財政決算、稅費征收管理及其他財政財務收支管理中存在的不真實、不合法、不規范等帶有普遍性、規律性和傾向性的問題，查處違紀違規帳外設置“小金庫”的問題，對個別違犯法律行為的人和事及時給予移送；二是在監督上加大力度，透過對具體審計事項的評價與查處，站在宏觀的角度去綜合分析，解剖本質，提出加強財政資金管理的意見和建議，促進相關單位依法行政，依法理財，進一步建立完善規章制度，提高財政資金的使用效益，形成回訪制度，責成被審計單位對問題進行整改，對審計建議抓好落實；三是在成果運用上營造氛圍，我局每年都要對財政審計結果形成綜合材料上報市委、市政府，爭取領導批轉批示，營造一個良好、和諧的審計環境，既提升了審計的執行力，又為政府宏觀決策提供信息和可靠依據，當好政府參謀，充分發揮審計部門在宏觀調控中的杠桿作用和“免疫系統”功能作用。

第四篇：談“免疫系統論”框架下財政審計的內容和方法

建設審計免疫系統是審計署提出的新時期國家審計的戰略發展方向，并列入了審計工作未來五年發展規劃，這標志著國家審計在制度化建設上進入了一個新的階段，實現這一目標是長期的、不斷完善的過程。如何在“審計免疫系統論”的統領下，不斷創新審計方法體系、探索審計免疫系統的發揮途徑，是當前審計工作者亟待探索研究的新問題。財政審計如何有效

發揮經濟社會運行的“免疫系統”作用呢？筆者認為必須立足現實、深入研究，以發展的思想理念和發展的工作方法來改進和加強財政審計，全面提升審計的層次和水平。

一、進一步明確發展方向，實現四個促進

進一步明確發展方向，統一認識，是“免疫系統論”下財政審計發展的當務之急，現階段財政審計要以促進財政資金使用效益，降低行政管理成本，建立高效、節約型政府為發展方向，具體講要實現四個促進：

1、促進財政管理體制改革，完善公共財政體系。深化財稅體制改革，完善公共財政體系，實現科學、規范、透明和高效的財政預算管理是我國財政體制改革的主攻方向。要通過財政審計，進一步揭露財政管理體制上的一些弊端以及帶來的嚴重后果。充分揭示財政管理和改革運行中出現的新情況、新問題，促進提高預算編制的完整性，進一步細化預算，增強預算剛性，提高預算編制的科學性，嚴格預算執行，規范支出行為，提高預算執行的嚴肅性；促進政府和財政部門完善財政資金分配決策機制，建立科學的資金使用效益考核評價機制，加大對資金的監督檢查，減少損失浪費，降低宏觀行政管理成本。

2、促進行政管理部門依法行政，建立勤政高效的政府。依法行政是中國社會主義法制建設的重要標志，是依法治國的具體表現，也是社會主義政治、市場經濟和社會發展的客觀要求，要通過財政審計，及時發現行政事業單位在行政決策、行政活動和執行國家政策法規中的問題，糾正決策執行中的偏差，激發領導干部不斷提高科學民主的決策水平，促進強化成本管理意識和管理責任，轉變工作作風，提高工作效率，最大限度的降低微觀行政管理成本，建立勤政高效的政府。

3、促進黨風廉政建設，加快推進干部人事制度改革。優良的黨風是凝聚黨心民心的巨大力量，堅決懲治和有效預防腐敗，關系人心向背和黨的生死存亡。要通過財政審計，對被審計單位的決策、計劃、組織、指揮、控制的全過程全方位審核檢查，深化經濟責任審計，考核行政事業單位取得和使用各種資源的經濟性和效益性，將審計結果作為人大評議領導干部、組織部門選拔任用干部全面、系統、完整的依據，對干部考核制度進行補充和完善，促進組織部門選拔培養德才兼備、想干事、能干事的領導干部，推動干部人事制度改革。

4、促進審計事業發展，提高審計工作地位。現代審計是以績效審計為核心，以促進被審計單位加強管理，提高經濟效益和社會效益為根本目的。要通過財政績效審計的有益探索，豐富績效審計理論，積累績效審計實踐，促進審計工作逐步由傳統審計向現代審計轉變，充分發揮審計部門為領導宏觀決策、宏觀管理服務的參謀作用，體現審計部門高層次、宏觀監督的權威性，提高審計監督工作的地位和影響。

二、進一步深化審計內容，實現四個突破

1、從績效評價的角度，在財政預算監督上有所突破。控制和降低行政成本，要從預算編制和預算執行這兩個關鍵環節抓起。財政審計必須從預算編制和執行入手，通過審計分析年初預算安排行政管理費支出占整個財政預算支出的比重，看其是否合理；審計分析行政管理費增長率與國內生產總值及財政收入增長率是否協調；審計分析行政管理人員工資福利支出占整個財政預算支出的比重，看行政管理人員編制核定是否科學，是否符合精簡高效原則；審計分析全部政府性資金是否納入預算管理，看財政資金是否存在體外循環和隨意支配；審計分析政府采購程度，是否達到節省支出的目的；審計分析部門支出是否嚴格按預算、按規定，看有無損失浪費現象。只有從財政預算的績效審計入手，才真正抓住降低行政成本的“牛鼻子”。

2、抓住關注點，在嚴控職務消費上有所突破。在整個行政成本中，職務消費所占的比重很大，且損失浪費嚴重，是納稅人和社會公眾最關注、最痛恨、最希望壓縮的行政成本。因此，審計機關在財政審計時，除了關注人員、福利津貼、辦公設施等構成的行政成本以外，應著重審查公務接待、公車配用、公費考察、會議培訓等職務消費構成的行政成本。可每年安排一二個單項，也可一年綜合安排多項進行行政管理成本審計，揭示存在的問題、分析研究原因、提出解決問題的建議意見，以實現控制和降低行政成本之目的。

3、推行陽光審計，在審計結果公告上有所突破。要加強財政審計工作，就必須實行審計結果公告，這是監督審計結果執行的有效途徑。審計的目的是監督被審計單位遵守財經法規，有效控制行政

成本。但現實中被審計單位對落實審計決定存在表面應付，執行不到位的情況，使審計效果大打折扣。實行審計結果公告，把行政成本置于陽光之下，可以將審計監督和社會輿論監督有機結合，利用社會輿論傳播范圍廣、反映速度快、影響震動大的特點，把行政成本高的問題“曝光”，利用社會壓力迫使有關單位領導重視整改行政成本高的問題，并將整改結果向社會反饋，形

成巨大的威懾力，從而達到降低行政成本之目的。

4、轉化審計成果，在推動制度創新上有所突破。行政成本居高不下的根本原因是行政管理中缺少一套有效控制行政成本增長的法規和制度，或者有制度，但在現行體制下得不到有效執行，起不到嚴格控制行政成本的作用。因此，開展財政審計，不僅要揭示財政運行方面存在的問題，而且要認真解剖分析原因，從制度、機制上尋求解決問題的方法。當前，要通過審計，著力推動公費招待、公車配用、公費考察以及會議培訓費用、干部福利津貼補貼等管理制度的創新。以后，審計機關還要不懈努力，積極推動領導干部職務消費貨幣化改革，以及由“全能政府”向“有限政府”轉變的政府職能改革，這是一條降低行政成本的根本途徑。

三、進一步改進審計方法，實現四個加強

1、加強統籌協調，全面整合審計資源。財政審計要繼續堅持“統一審計計劃、統一審計方案、統一審計實施、統一審計報告、統一審計處理”的“五統一”工作原則和工作模式。要加強審計機關內部溝通協調，以計劃為載體整合審計力量，以方案為載體整合審計內容，以報告為載體整合審計成果，以統一實施為載體保證審計效果。每年通過充分討論，提出本審計工作計劃，明確審計的總體目標、審計項目單位、審計時間質量要求、各科室或者主審的任務分工。各科室或者主審要按照總體方案和分配的任務分別制定實施方案，進一步明確審計的內容和重點。

2、加強相關審計的有機結合，改進審計組織方式。財政審計除了要與經濟責任審計、投資項目審計等有機合外，還要與專項審計調查、跟蹤審計相結合。一是財政審計與專項審計調查相結合。要通過專項審計調查充分收集資料，特別是非會計信息資料。有時，非會計信息資料比會計信息資料更能揭露被審單位的問題、更能反映被審單位資金使用的績效。二是財政審計要與后續跟蹤審計相結合。審計結束后并不意味審計目標達到了，審計的目的是將提出的審計建議和各項整改措施落實到被審計單位的經濟活動中去。要檢查審計結論和建議的落實情況，檢查結論是否切實可行，糾正不切實際的審計建議，提高被審單位的經濟效果。

3、加強法治化建設，規范審計行為。要進一步加強業務制度建設和質量、風險控制制度，構建《財政績效審計操作指南》等指南體系，改進財政審計工作的管理，推行依法審計。要按照《審計機關審計項目質量控制辦法》，盡快制定一個比較規范、完備、易操作的《財政績效審計操作指南》，對審計目標、作業標準、操作步驟和方法、質量控制、審計責任以及審計風險控制等方面做出明確規定，進一步規范行政財政審計行為，控制審計質量，防范審計風險。

4、加強信息化建設，提高效率和質量。審計信息化是審計工作現代化的重要內容和技術支撐，必須進一步加大審計信息化建設力度。要繼續強力推進計算機審計，重點抓好ao系統的應用，關鍵是要擴大應用范圍、提高應用層次和深度上下功夫；要進一步完善財政審計資料數據庫及分析系統，實行專人維護，定期更新，不斷擴充數據和內容。要積極與財政部門協調，爭取主動，盡快推行聯網審計，擴大審計覆蓋面，提高審計工作效率。

四、進一步提高審計質量，實現四個強化

1、強化績效理念，加大審計宣傳。要確立對績效審計必然性和必要性的認識，強化績效理念。一是審計部門要深刻領會，主動實踐。審計署五年規劃提出的績效審計是我國政治、經濟和社會發展的現實要求。盡管開展績效審計存在諸多困難，但不能讓這些困難束縛我們的手腳，唯有大力開展績效審計才能拓展審計工作一片新天地。二是要加強財政績效審計宣傳。宣傳的對象首先是被審計單位。財務審計強調真實合法，財政績效審計強調的是效益。它們的目標是管理活動和資金效用最優，這是審計機關與被審計單位共同追求的目標。其次是黨政部門領導。審計機關要進一步宣傳，使黨政領導清楚，財政績效審計在優化政府職能，提高資金使用效益，服務公眾等方面的作用。第三是社會媒體，要通過媒體宣傳審計成果，普及績效意識，爭取社會的信任和支持，使財政績效審計有廣泛的社會基礎和良好的輿論氛圍。

2、強化審前準備工作，為提高審計質量打好基礎。要根據審計署6號令對于審計項目質量控制提出的要求，認真做好審前準備工作，科學確立審計方法，合理確定審計重點，完善審計實施方案，全面提升了審計工作質量。一要搞好審前調查。財政績效審計比傳統財務審計范圍更大，涉及面更寬，需要審計人員通過翻閱相關法律、規章、批文、決定、報告、紀要等文件資料全面掌握；收集數據，分析計算，確定重點；采取詢問座談等方式掌握第一手材料，為確定審計重點做好基礎。二要編好實施方案。財政績效審計是個性化審計，要結合審前調查和以前審計情況，從審計范圍、審計內容、審計方法和步驟以及審計業務分工等方面細化審計實施方案，重點側重于實施方案的可操作性。

3、強化隊伍建設，全面提高審計人員綜合素質。財政審計要求審計人員具有較高的專業水準、多學科的知識結構、敏銳的綜合分析能力、負責任的工作態度和善于協調溝通的能力。但現階段這樣全能型的審計人員還相當匱乏，應從戰略的高度加強培養，對現有審計人員要加強培訓，更新知識盡快適應現代審計的需求。培訓的方式，可采用在自學的基礎上，分層次多渠道的統一組織，如講座、考察、辦班、讀書會等。有條件的可舍得投入，依托高等院校和送派人員到發達國家地區培訓實習。培訓的內容不僅要介紹國內外績效審計的成功實例和經驗教訓，突出績效審計實務的培訓，而且要交流當今世界上發達國家績效審計的走向和理論成果，旨在培養一批能攻善戰的績效審計師，推動財政績效審計深入而廣泛地展開。

4、強化審計研究，構建審計評價體系。確定評價標準應按照劉家義審計長提出的“現行的法律法規，人們共同認知或約定的標準”為依據。有以下三個層次，第一是國家的方針政策和法律法規等宏觀層次標準。第二是行業、地區的發展指標、對比參數等中觀性標準。第三是被審計對象的規劃、目標和同類審計對象的發展水平等微觀性標準。《審計署2008至2012年審計工作發展規劃》明確提出了績效審計評價體系的時間表，我們不能等、靠、要，要認真研究績效審計，確定財政績效審計評價體系，積極研究第二和第三層次的標準依據，建立審計實例信息庫，選取具有典型性、針對性的審計案例編印而成。

第五篇：財政審計重點

財政審計重點——把握“九個字”

財政審計是審計工作的“龍頭”。今年的全國審計工作座談會的主題是深化財政審計，著力構建財政審計大格局。按照全國審計工作座談會精神，在推進財政審計深化發展過程中，我們要重點把握好“九個字”，即“全覆蓋、深層次、大統籌”。

全覆蓋——就是要全方位拓寬財政審計領域，實現政府性資金及其運行過程審計全覆蓋。拓寬財政審計監督范圍，不僅在全國審計工作座談會精神中有充分體現，新修訂的《審計法實施條例》還從法律的角度對此進行了明確。

一方面，從范圍上橫向拓展，把全部政府性資金納入財政審計范疇。既要關注預算盤子里的資金，也要關注尚未納入預算管理的其他財政性資金；既審計一般預算收支，又審計預算外資金和各種政府性基金、政府債務、政府投資、國有資產的運行及其他財政財務收支；既審計一級預算部門單位，也要審計二、三級預算單位和接受補助的下級單位，實現政府性資金審計全覆蓋。

另一方面，從流程上縱向延伸，對財政資金的籌集、分配、管理、使用、績效實行全過程審計。要積極貫徹審計跟進要求，改變過去側重于時點、單個、靜態和階段性事后監督的做法，緊跟財政資金走向，推行“全程式預算跟蹤”，將預算編制、預算批復、預算執行、預算調整、決算、績效全面納入審計監督范圍，重點關注預算編制的科學性、合理性和財政資金使用績效。要堅持因地制宜，分類指導，采取“適時介入”、“重點介入”、“全程介入”等不同方式方法，對重點建設項目和重點專項資金開展跟蹤審計。要大力推進以“在線審計”為特征的財政聯網審計，實現對財政預算管理、國庫集中支付、地稅征管、固定資產投資管理的動態監測，提高審計監督時效。

深層次——就是要提升財政審計目標定位，在更高層次上發揮財政審計職能作用。構建財政審計大格局進一步凸顯財政審計的宏觀性、整體性和建設性，要求我們必須跳出財政、財務收支審計的框框，在更高層次和更深領域發揮財政審計職能作用。

一是高度關注宏觀政策措施的執行。要著眼于政府及財稅等部門執行國家既定的大政方針、宏觀調控政策措施以及政策性資金使用情況，深入分析各項政策的綜合效應，及時提出對策建議，保障政策措施落實的及時性和有效性。

二是高度關注財政經濟安全。要密切關注財政經濟運行過程中出現的新情況、新問題，把審計觸角更多地伸向財政經濟的風險領域、風險環節，特別是政府性債務風險，要摸清債務規模、結構、負債水平、償債能力，對風險水平進行評估，促進防范和化解風險，維護財政經濟安全。

三是高度關注財政體制改革。要緊跟財政體制改革步伐，加大對部門預算、收支兩條線、轉移支付、國庫集中支付和政府采購等財政改革落實情況的審計，注重揭示反映預算管理制度不統一、不完整，事權與財權不相匹配等問題，促進加快公共財政體制建設。四是高度關注財政資金使用效益。要結合審計項目，注重從政策執行、資源利用、資金使用效益、行政

工作效能等方面做出評價，促進建立科學的績效考核評價機制。五是高度關注體制機制制度建設。要注重對普遍性、傾向性和苗頭性問題的研究，從管理、制度、體制、機制等方面找原因，提建議，充分發揮財政審計建設性作用。

大統籌——就是充分整合審計資源，不斷提高財政審計工作整體效能。全國審計工作座談會明確提出，要從審計計劃、力量、方式和成果等四個方面，進一步加大財政審計資源整合力度。在當前和今后一段時期的財政審計工作中，要在繼續堅持過去好的作法經驗的基礎上，進一步加大資源整合力度，切實構建起“多位一體、協同作戰、發揮整體效能”的財政審計模式。

一是進一步加強審計機關內部和上下級審計機關之間的溝通協調，以計劃為載體整合審計力量，以方案為載體整合審計內容，以報告為載體整合審計成果，以統一實施、處理為載體保證審計效率和質量。

二是統籌部署審計項目，改進審計組織方式，大力推進多項目結合和“一拖N”審計組織方式，避免交叉重復審計，實現審計項目“一審多產，一果多用”，最大限度節約審計資源。三是加大行業聯審力度，完善“上審下”、“交叉審”與“同級審”相結合的辦法，集中優勢兵力實施上下聯動、整體作戰，充分發揮審計資源的“層級合力”，提高財政審計整體效能。