第一篇：論財政審計監督存在的問題及對策

目錄

摘要、關鍵詞................2一、前言....................3二、財政審計監督的內容.............3（一）財政審計.....................3

（二）財政監督.....................3

三、財政審計監督工作存在問題分析.................4（一）思想認識.....................4

（二）法規制度.....................5（三）監督機制..............5

（四）人員素質..............5

（五）財務管理..............6

四、完善財政審計監督的對策................6

（一）完善財政審計制度體系................6

（二）加重處罰力度.................7

（三）培養審計監督人才....................7

五、結論....................8

參考文獻...................10

摘要

財政審計監督是國家審計機關依據有關方針、政策、法規和制度對各級政府財政收支的合規、合法、合理、真實、正確和有效性進行審查和評價的一種經濟監督活動,其目的是嚴肅財經法紀，加強財政管理，保證財政在國民經濟中的職能和作用得以充分有效的發揮，為經濟發展和改革開放服務。但是財政審計監督工作目前出現流于形式、職能弱化的現象，最突出的表現就是：開展工作多，總結歸納少；因循守舊多，開拓創新少；微觀資料多，宏觀資料少；埋頭苦干多，宣傳探索少；工作鋪面大，執法力度小等現象的發生。這些問題如不解決，勢必對財政管理體制改革產生不利影響，而財政管理體制改革是當前經濟體制改革的重要組成部分，審計人員必須明確財政審計監督的重要意義，努力完善財政審計制度,促進財政體制改革順利進行和財政審計工作的健康發展。

關鍵詞：財政審計審計監督問題及對策

論財政審計監督存在的問題及對策

一、前言

財政的審計監督是政府審計的主要職責、主要領域、主要任務。追根溯源，政府審計是基于國家財政管理的需要而產生和發展起來的，世界各國的政府審計機關都是圍繞政府的財政收支活動開展審計監督的。行政事業單位的預算執行審計，實際上是財政審計的重要內容；對政府投資的基本建設項目審計，也是財政審計；對國有獨資、國有控股、國有參股企業的審計，在一定程度上也屬于財政審計的范疇。因此審計工作顯得尤為重要，但是也有問題的存在，這些問題的不但嚴重影響制約著審計工作的開展，而且還動搖了審計機關在宏觀決策和維護經濟秩序中的地位，影響了審計監督職能的充分發揮。因此在建立社會主義市場經濟體制的過程中，隨著政府經濟職能的轉變和財政宏觀調控職能的加強,強化和完善財政審計具有十分重要的現實意義.本文對當前財政審計工作中存在的問題及對策作些淺探。

二、財政審計監督的內容

（一）財政審計

財政審計是不同于財政監督的一個財政分配環節。財政分配是一個系統工程，是具有內在規律的一個完整過程，其客觀內容應該包括概算、預算編制與審批、組織收入、安排支出、爭取平衡、決算編制與審批、財政事前、事中與事后監督、財政審計各個環節，缺一不可。在這一過程中，每個環節都有其必要性和不可替代性。財政監督和財政審計是形式不同、角度不同、內容不同和效果不同的兩種監督活動。

（二）財政監督

財政監督是財政在資金的籌集、供應和使用過程中對國民經濟活動和財政業務活動進行的監察和督促。一是通過財政資金運動及其與社會再生產過程的密切聯系對國民經濟運行狀況進行反映和監督。二是財政部門日常業務活動的監督、管理。這種監督是通過審查財政、財務憑證、報表，分析計劃執行情況等形式來實現的。財政監督的形式包括預算監督、稅務監督、財務監督等。預算監督是監督國家預算的編制和執

行是否符合國家法律和方針政策，預算是否及時、足額實現，資金使用效益是否較好等。稅務監督是財稅部門根據國家的政策、法令，對納稅人履行納稅義務的情況進行的監督。財務監督是對企業事業單位的財務活動實行的監督。第三，財政審計是國家審計機關對中央和地方各級人民政府的財政收支活動和財政機關執行財政預算的活動所進行的審計監督。其內容包括：（1）財政預算的審計，主要審查財政預算的編制是否科學、合理，是否按規定的程序報經批準；經過批準的財政預算是否得到認真貫徹執行；執行過程中的預算調整項目是否合理、合法。（2）財政收支活動的審計，主要審查各項財政收入是否及時、足額地征收入庫；各項財政支出是否合規、合法、合理；在財政收支活動中是否存在違法亂紀行為。（3）財政決算的審計，主要審查財政預算的編制是否符合規定的程序和時間，其內容是否完整，數據是否真實、正確。

（4）預算外資金的審計，主要審查預算外資金的籌集是否符合國家的規定，使用是否按照計劃性、專用性和效益性的原則統籌安排；管理制度是否健全并有效地貫徹執行。

與依法進行的財政審計相比，財政監督相當于財政部門的內部控制制度。因此，財政監督和財政審計的密切配合，是提高財政分配效益的重要保證。財政監督以財政分配進行過程中的監督為主，能夠及時地糾正財政分配中的錯誤，財政審計以事后審計監督為主，對財政分配的正確性起保證作用。可見兩者是相輔相成、不可缺少的。

在宏觀調控中，財政審計具有積極的作用。一是監督作用，財政審計機關要依據國家的宏觀調控政策、法律、法規、檢查監督各級政府和財稅部門是否貫徹落實、嚴肅財經，紀律維護國家財政稅收政令的統一，促進地方政府和財閣部門有效發揮調控經濟的功能，保證社會主義市場經濟的健康運行。二是反饋作用，我們正處于新舊體制交替的過渡時期，通過財政審計，可以發現經濟失控現象和帶有全局性、傾向性的問題，及時為政府決策提供審計信息，促進宏觀調控體制與方法的不斷完善和國民經濟持續、穩定、協調地發展。

三、財政審計監督工作存在問題分析

（一）思想認識

（1）對財政審計監督的重要意義認識不清,在財政審計監督的重要意義在輿論上宣傳的不夠，有些領導及主管部門沒有將這項工作真正提到議事日程上，思想重視不

夠，缺乏遇難而上、勇于開拓的精神；使財政審計圖有虛名，監督工作流于形式，沒有很好地發揮其應有的作用。（2）對進行財政審計監督思想上有顧慮，認為從計劃經濟過度到市場經濟，各政府部門、事業單位本來就收入少、負擔重、歷史遺留問題多，再進行審計監督，會進一步束縛各級領導的手腳，削弱政府的管理職能，影響管理工作的正常開展。（3）是審計人員認為財政審計監督工作量大面廣、政策性強、要求較高、任務較重，費力不討好，顧慮重重。

…… ……

五、結論

財政審計監督審計體系中一個必不可缺環節，審計監督組織即時的記錄及總結，具有深遠的意義，這就要求審計監督人員及時、詳細、如實的記錄，它所出具的數據是具有權威性的。有權力就要有制約，這就要求建立一個健全合理的財政審計監督體系。隨著我國對于審計監督管理及財務管理的進一步完善，社會也加強了對審計監督的認同，但在執行上有些監督不力，流于形式等問題的存在。要解決這些問題，就必需從核心問題及財政審計監督人員本身等多方面著手系統的解決。

參考文獻

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第二篇：新形勢下財政審計存在的問題及對策

新形勢下地方財政審計

存在的問題、難點及對策

近年來，財政審計監督的職能被削弱，財政審計監督工作流于形式，這在地方上表現的尤為突出。本文擬結合地方的財政審計監督工作的實際，對此談一些粗淺的看法。

一、財政審計的內容

財政審計是政府審計的一個重要組成部分，是審計機關依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的監督行為，以達到嚴肅財經紀律，加強財政預算管理，提高財政資金使用效益，為宏觀經濟管理服務，以保證國民經濟的健康、持續和協調發展。財政審計包括本級政府預算執行審計(同級審)、下級政府決算審計{上審下}和財政收支審計。目前地方的財政審計主要對財政部門具體組織預算執行情況、稅務部門稅收征管情況、金庫辦理預算資金收納和撥付情況、各部門各直屬單位預算執行情況、預算外收支以及下級政府預算執行和決算等6個方面進行審計監督。

二、財政審計的職能

財政審計的職能是對財政運行和收支情況監督，并對財政管理職能運轉情況進行評價，提高財政資金使用效益。開展財政審計，一是有利于促進政府的宏觀管理;二是有利于促進財政資金使用效益的提高:三是有利于查錯糾弊。搞好財政審計，是各級審計機關的重要職責，它對推進依法治國、促進依法行政和保障社會主義市場經濟健康

發展等都具有重要的現實意義。嚴密的財政審計監督體系，可以從源頭上遏制政府腐敗行為泛濫的現象，有助于建設一個廉潔、高效、公正的政府。故而財政審計有“經濟衛士”、“政府謀士”和“反腐倡廉勇士”的稱號。

三、地方財政審計監督工作存在的問題

（一）地方審計機關難以保證其審計監督的獨立性

主要表現：

一、地方政府對審計機關存在直接的實質性的上下級制約關系，審計機關必然或自然就先要把地方政府的要求和利益擺在首位。“有些地方政府領導在指導思想上，怕揭露問題太多難以承擔責任或影響政績，因而違反規定干預審計機關依法揭露和處理預算執行中存在的問題。

二、實踐中，作為地方的審計機關需要對同級政府負責，指定的審計計劃或者要考慮到同級政府的偏好，或者會受到政府部門的影響，結果是國家預算資金的使用長期得不到有效的監督。

（二）財政審計監督的有關法規制度不全。

主要表現：一是有些法規制度尚未建立健全，有些則已日趨陳舊過時，不能適應當前社會主義市場經濟體制運行和改革開放新形勢的需求。二是有些法規制度不夠規范、具體、嚴謹。三是有些法規制度政出多門，條塊脫節，區域間差別大，執行中打架，不公正現象時有發生，致使審計監督人員在開展審計監督工作時無法可依，無章可循，左右為難。

四、強化財政審計監督的對策

地方的財政審計監督工作存在的問題很多，危害甚大，如果任其發展，則后患無窮。故針對上述問題提出以下對策：

（一）抓重點，強化審計，堅持點面結合。

財政審計面廣量大，不僅涉及到財政部門自身管理工作和收支行為，而且涉及到各個部門、各個企業、各個領域的一切財務活動。因此，必須堅持點面結合，以財政業務審計為主，同時必須選擇其他重點領域、重點部門、重點資金，進行面上審計。根據財政發展形勢和財政管理現狀，結合中心工作，在每次財政審計時，必須制定好審計工作計劃，研究好具體實施方案，有重點、有針對性地開展財政審計工作，主攻薄弱環節，狠抓重點問題。要通過財政審計，不斷規范財經秩序，著力提高財政資金使用效益。

（二）抓基礎，強化審計，堅持人機結合。

搞好財政審計，首先要從財政收支基礎審計入手，通過預算分析、審計分析和查賬等辦法，對財政及其相關收支信息真實性、準確性進行客觀公正地審計。在此基礎上，不斷拓寬審計領域，推進管理審計向縱深方向發展。而財政基礎審計，信息量大，時間跨度長，涉及被審單位多，要提高財政審計工作效率，必須堅持人機結合，在提高審計人員業務素質的同時，要充分運用計算機審計這一輔助手段，發揮計算機在審計工作中的作用，從而達到進一步降低審計成本，節

省審計時間，提高審計資源的使用效益。

（三）抓宣傳，造輿論，提高人們對財政審計監督重要性的認識。

具體應做好三方面的工作：一是充分利用廣播、電視、報紙等輿論宣傳工具，通過召開會議、組織培訓、技術咨詢等多種形式，邀請從事審計監督理論 研究 和實際工作的領導、專家和學者，廣泛、深入、細致、持久的向社會宣傳財政審計監督工作的重要意義，詳細介紹審計監督的重點、程序、方法和經驗。通過宣傳要創造一個自覺、協調、文明、高效的審計監督工作環境，既增強財政工作的透明度，也可以消除彼此誤會，增進了解，以取得各方面的重視、支持和協作，使這項工作得以順利進行。二是各企業單位、各政府職能部門及領導者要自覺樹立財政審計監督的意識，要講政治、講大局，要支持、配合審計監督，使其有一個寬松的工作環境，良好的工作氛圍，以便提供一流的服務，創造一流的效益。三是審計監督部門要對被審計監督部門經濟責任的履行情況作出客觀公正的評價，并針對審計監督過程中發現的問題，提出查錯防弊改進工作的合理化建議，幫助被審單位制定加強經營管理的措施，尋求提高經濟效益的途徑。

第三篇：財政轉移支付資金存在的問題及審計對策

財政轉移支付就是將中央或省財政集中的財力，通過轉移支付的方式，支持和促進貧困、落后財政經濟的發展，使下級公共服務能力實現均等。財政轉移支付分為一般性轉移支付和專項轉移支付。隨著財政轉移支付力度的不斷加大，專項補助存在的問題日益增加。因此，對專項補助資金的審計是重中之重。

一、財政轉移支付資金存在的主要

問題

1、法規制度和文件依據不健全。主要表現在：一是轉移支付資金未編入法定預算，預算管理不完整。由于下級地方政府在年初編制財政預算時無法全面掌握上級政府轉移支付資金的規模和種類，導致預算編制不完整。當上級補助下達后，有的地方因年初預算未反映上級專項補助，在決算報告中也不反映這項資金，致使決算編報不真實。二是監督檢查依據不健全。如一些地方政府用一般轉移支付資金搞“政績工程”，轉移支付資金投資效益差的問題較為突出，而與此相對應的監督辦法相對滯后，審計監督還存在制度盲區。

2、轉移支付資金在途時間較長。轉移資金支付的方式是通過各級財政層層撥付，由于資金在途時間長，使得轉移支付資金在各級政府間被長時間停留和占用，有的資金在途時間長達3個多月，直接影響資金使用效益。

3、挪用轉移支付資金現象時有發生。如有的地方財政在接到上級財政下達轉移支付資金后，用于平衡財政預算，有的一些靠財政轉移支付和稅收返還生存的貧困鄉鎮政府，用轉移支付資金償還歷年欠債等。

4、轉移支付資金缺少檢查監督和管理。一是有些地方主管部門忽視這項資金管理，對事先申請轉移支付資金的項目評估失誤，論證不足，審批不嚴；有的轉移支付資金撥付到位后未堅持專款專用，專人管理，專戶核算，使有限的資金未能發揮應有的效益，二是財政部門對這項資金的檢查監督力度不夠，對轉移支付資金的事前、事中、事后工作缺乏檢查監督。

二、審計的主要方法

1、查清轉移支付的規模和種類，促使預算編報完整。審計時，要全面查清上級補助地方支出的規模種類，與地方支出預算的變動情況和預決算的報告情況對比，提出可行建議和辦法，使下級財政編報預算和決算的完整。

2、查清審計項目支出的去向，促使項目設置更加合理。審計時，要重點延伸項目支出，看其項目是否適當，有無虛假立項和對立項論證不足、論證失誤等導致項目效益低下等問題，審查資金去向是否合理、用途是否正確、效益是否明顯。

3、檢查資金的使用效益情況，促使資金使用進一步合規。一是要檢查是否按規定的時間落實到項目單位，是否存滯留和擠占挪用的問題；二是要檢查用款單位是否按申報和用途使用專項資金，是否做到專款用、專戶核算，是否存在虛報騙取項目資金的問題；三是要檢查項目資金使用效益情況，重點揭露因管理不善、決策失誤造成損失浪費的問題以及查處貪污挪用等重大違法違紀的問題。

第四篇：企業內部審計存在的問題及對策

企業內部審計存在的問題及對策

【摘 要】隨著企業規模越來越大，經濟業務越來越復雜，企業層級越來越多，迫切需要加強、完善各業務環節、企業各層級之間內控制度的建設，而公司內部審計則適應這一要求。目前規范的內部審計工作已成為國內企業上市成功重要條件之一，這充分說明了內部審計在企業內控部中的重要性地位。根據內部審計在企業不同環節發揮的重性層度，及結合我國國內企業實際情況，展開分析企業內部審計存在的總題，及相應對策。

【關鍵詞】內部審計；監督；對策

一、內部審計的重要性

1.內部審計促進企業內控制度的不斷完善

企業內部控制涉及銷售及收款、采購及付款、生產、存貨、研發、固定資產、資金、會計稅務等各個環節。要做好內控的工作，除了明確規定內部控制的風險管理規定外，還需要通過建立內部審計機制來降低內控的風險，從而不斷提煉、完善內控制度，防患風險，提高企業經營效益。如，內部審計人員通過對一些內部控制系統控制點進行測試，分析各控制點是否存在薄弱點，是否需要整改，以及評價內部控制系統在實際業務活動中運行情況，同時審查各項管理制度在執行中落實情況。

2.內部審計有利企業良性運作

企業價值觀是指企業及其員工的價值取向，是指企業在追求經營成功過程中所推崇的基本信念和奉行的目標。對戰略管理的影響作用是滲透在每一個階段的每一個步驟中的，甚至可以滲透到每位員工身上，是企業判斷是非的唯一標準。為了讓企業全體或多數員工一致贊同企業的價值觀，則需要借助內部審計規范企業經營活動每個環節的經濟秩序，發揮內部審計最基本的經濟督導職能。通過監督手段，推動、灌輸全體員工堅守誠實、守信等價值觀，可以幫助管理建立和完善各項制度，降低、防患舞弊行為，從而提高企業良性運作。

3.內部審計可以提高企業經營水平

內部審計貫穿企業整個經濟活動過程，對關鍵指標進行對比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評價經營業績，總結經濟活動效益，提出改進觀點，從而推動企業內部人員降低成本，提高企業經營能力和經營水平。

內部審計除了發揮服務與監督兩機制外，同時為企業經營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主?庸娣鍍笠的誑刂貧攘鞒獺⒎闌嘉蠢捶縵眨?提高企業經營效率。

二、企業內部審計的存在的問題

1.企業對內部審計重視度不高

很多企業認為外部聘請的第三方審計機構可以完成本企業的審計職能，認為設置內部審計人員或機構不但增加人力成本，而且沒有外部審計機構的水平專業，發揮不了外部審計機構的專業水準。如，有些企業在發展初期未設置內部審計人員，在發展中期就算設置內部審計人員或內部審計機構，但往往在企業組織架構中不突顯、不重視其機構的職能，導致業務部門在經營運作過程中，存在不相容職務未分離，最終產生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業。

2.內部審計機構人員素質相對低

內部審計人員的素質高低和能力大小直接關系審計工作質量的高低和成敗。如企業價值觀的踐行需要一支高素質的內部審計團隊進行推動，而往往很多企業的內部審計機構人員本身的綜合素質能力較差，往往缺乏良好的職業道德素養、心理素質、溝通協調能力及法律、預算、信息技術等綜合專業背景的知識。

在企業內部展開經濟審計時，若內部審計人員無法做到自覺抵御經濟利益的誘惑，且內心缺少強烈政治思想博弈時，往往因為一步之差的念頭，做出違背內部審計客觀、公正的原則，不但無法發揮內部審計的作用，而且失去自我正確的價值觀，讓自己走上錯誤的人生。

3.內部審計缺少客觀性、獨立性、公正性機制

企業若不授予審計機構的獨立性，則將無法發揮內部審計的客觀性、公正性的價值，而客觀性、獨立性、公正性是企業內部審計的基本原則，是內部審計人員開展工作的基本前提。企業在發展的經營中，往往誤將審計人員或審計機構設置在財務或職業執行總經理下，如將負責全國銷售審計工作的機構，設置在銷售總經理下等，因銷售審計團隊的績效KPI由銷售總經理點評，銷售審計團隊擔心個人經濟利益的影響，從而使銷售審計團隊在業務執行過程中無法客觀、獨立、公正的工作，從而無法發揮銷售審計的價值，甚至失去銷售審計機構真正存在的意義。

4.民營企業審計定位局限，內部審計內容狹窄

民營企業內部審計往往偏向賬務審計，如財務人員賬務記賬是否存在錯誤，發票報銷審核是否嚴格按公司標準、流程、制度報銷和審核等，而這塊往往財務主管、經理等角色人員已做把關，審計人員對此進行二次復審，不但難以再審查出問題，反而增加成本。而公司生產采購、營銷渠道或終端的資源，是否真實投放、投放的金額大小是否真實等，審計人員卻未介入監控審查，但往往這兩塊費用是占公司主要的成本費用，而且是構成賬務處理的原始依據，審計人員不應僅對產生后的單據的數據簡單的相加減復核。

三、完善企業內部審計的對策建議

1.設置內部審計機構，給予充分的授權

董事會下設審計委員會，在行政系統經營管理系統設置審計機構，這樣有利于審計人員獨立工作。如營銷審計機構隸屬集團董事長下，而非在銷售部經理管轄下，以集團的角色充分授予銷售審計機構權限，且其組織地位超然獨立于企業的任何管理部門，發揮集團授權的權威性功能。這樣有利于銷售審計機構發揮獨立性的作用，且有利于內部審計工作中各項所需資源得到充分的保證。

2.重視內部審計人員的綜合素質，注重培訓

內部審計人員是一支權威而獨立審查的監查部隊，他有區別于其他職能管理人員，在企業內部，職能管理人員和審計人員在執行同一政策，實現同一目標時，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計人員可以無限地滲透到企業管理的各個環節，工作領域非常廣闊、甚至無界，那則必須要求內部審計人員向多學科、多智能的方向發展，同時具備較高的職業素質、強大的內心素質及良好的溝通能力等綜合素質水平。如營銷審計人員在對營銷渠道門店、經銷商的費用投放進行審查時，不僅需要懂財務內控專業水平，而且懂營銷的商業政策、渠道的操作模式等營銷專業知識，同時時刻具備獨立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經濟誘惑，必須具備財務、業務、法律等綜合素質水平。

而上述這些綜合性強的營銷審計人員，集團需要對內部審計人員進行從業資格考試和不定期政治素質教育及考核，加強對內部審計人員內部梯隊的后續教育培養，使內部審計計人員的知識隨業務模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內部審計手段、方法的新技能，讓銷售審計人員不僅懂財務知識、而且熟悉審計業務、又具備經濟法律等各方面知識的復合型人才，從而提高內部審計人員內部審計的工作質量，且發揮審計機構的審查價值。

3.明確內部審計機構的職能，加強內部審計管理辦法

任何企業的內部審計工作運行好壞，取決于企業管理當局的重視度和所賦予的權力大小，也就是對企業給予內部審計部門的定位高度決定內部審計的質量。但給予的定位高度或權力大小必須從獨立性的角色思考，即設置的內部審計部門在執行任何審計工作時，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計工作的公正和客觀性。

內部審計部門設置后，需要明確內部審計機構的職責，即不僅有經濟監督職能，還要有經效益和戰略發展目標服務的作用。明確職能后，再梳理清楚審計人員的工作內容，建立內部審計各項規章制度，跟進內部審計機構運行的情況，對審計人員審計輸出的成果進行評估，是否真正有效發揮監督角色的功能，是否提升企業的整體內控管理水平等，即從全方位提升內部審計管理辦法來提升和發揮內部審計的作用。

4.拓寬內部審計領域，積極實行營銷內部審計。

內部審計工作不應僅局限審查賬務處理是否正確、財務報銷審核是否符合內控等財務領域的事項，而應延伸業務的前端或終端。如耐用、快消品等行業往往在網絡媒體、電視廣告、市場渠道等不同方式，進行大量的營銷宣傳活動而費用投放，而這塊資源投放的真實性，必須一支懂業務、審計兩多角色內部銷售審計機構進行監督審查。所以根據企業的特性，經濟重要性角度評估，必須拓寬內部審計的領域，重視營銷審計機構，積極充分發揮營銷審計的價值，幫助企業提升營銷內控管理水平。

一家成功上市的企業或基業常青的企業，企業必須高度重視內部審計工作的重要性，重視培養審計人員的成長性，發揮內部審計與時俱進，及時調整審計方法，更新審計內容。同時，內部審計未來必須朝著服務與監督方向發展，為企業經營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主動規范企業內控制度流程、防患未來風險，提高企業經營效益。

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第五篇：經濟責任審計存在的問題及對策

經濟責任審計存在的問題及對策

來源：中國論文下載中心[ 11-08-30 11:22:00 ]作者：徐立新編輯：studa110711-

［摘要］ 自1999年開始，針對縣級以下黨政領導干部全國縣級審計機關正在進行任期經濟責任審計，這對于合理、科學選拔使用干部，促進領導干部勤政廉政，促進地方經濟發展，發揮了重要的作用。但是經過多年的實踐工作,由于受各地諸多因素的影響，經濟責任審計工作中存在一些問題，如果不認真加以改進，則很難達到經濟責任審計的目的。

［關鍵詞］ 經濟責任；審計；問題；對策

一、縣級經濟責任審計中存在的主要問題

一是審計工作的時間上存在問題。經濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現象。離任者已離崗，接任者也已經到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監督滯后的現象，從一定程度上講，經濟責任審計已經失去了考核、監督的意義，監督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。二是審計項目計劃上存在問題。當前很多提拔調任的領導干部，多數都是經過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進行的經濟責任審計只能是流于形式，難以發揮經濟責任審計的作用。

三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內相關領導干部都已應審盡審，不能完全體現公平；多數審計項目是臨時上陣，總體審計的質量不能保證；大部分員工對領導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領導產生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現經濟責任的權威性。

四是審計內容上存在問題。看重財務數據，忽視理性分析；重問題，輕責任。看重問題羅列，忽視責任劃分。審計內容重點不突出，審計質量難以提高，使任期經濟責任審計雷同于常規審計，影響了審計效果。

五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質量無法提高。

六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經濟責任審計工作的開展，經濟責任審計工作逐步成為強化干部監督約束機制的一項重要舉措。但是，在進一步加大經濟責任審計結果的運用力度方面，尤其是在使經濟責任審計結果在領導干部的選拔任用上發揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計結果的利用率不高，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現象就是用人和審計嚴重脫節。其次，缺乏制度保障。經濟責任審計主要涉及組織人事、紀檢監察等各個部門，由于沒有嚴格規范的保障制度，使審計結果在運用時大打折扣。最后，審計結果運用的衡量標準不一致。由于審計結果運用中沒有統一的衡量標準，導致有些審計結果很難適應當前改革用人機制和加強干部管理的需要。

二、完善經濟責任審計應采取的對策

一是把離任審計監督的時間“關口”前移，逐步把離任審計變為任中審計，由事后監督變為事前、事中監督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避

免賬目“技術處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調整干部提供依據。審計實踐證明，任中審計好于離任審計。二是審計項目的確定應具有能動性。經濟責任審計項目得以確定，應由相關組織部門“一家言”改為“多家言”，主要由組織、紀檢監察和審計部門等共同確定，審計機關應主動積極地參與項目計劃的制訂。對于變化比較頻繁的部門組織，如政府、黨委以及重點部門的領導任期審計由組織部門來確定，對于不經常變化的一般部門領導人任期審計則由審計機關確定，遇到特殊情況時，對某些被舉報反映的單位領導人任期審計則由監察和紀檢部門來確定。

三是審計內容的選擇應具有針對性。經濟責任審計的主要內容不但包括財政財務收支的審計，還包括各項經濟指標具體完成情況、經濟效益和社會效益情況的審計。在內容上經濟責任審計應當突出重點，主要包括：第一，財政財務收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經濟指標完成情況、政策執行情況、投資決策情況、廉政建設情況等，重點審計效益性。

四是審計方法的使用應具有多樣性和針對性。經濟責任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領導干部所在單位的基礎設施等進行察看，通過觀察、分析產生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領導干部實施的經濟行為對有關人員進行詢問，全方位、多角度了解領導者施政情況；三是“訪”，圍繞領導干部的經濟決策和施政行為，走訪相關人員；四是“談”，組織領導干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領導干部任職期間履行職責等方面的情況。

五是合理轉化經濟責任審計結果。經濟責任審計工作能否扎實有效地開展下去并不斷取得預期效果，確保不流于形式，關鍵在于對審計結果運用。經濟責任審計結果報告是對被審計者任職期間經濟責任履行情況的綜合評價，將經濟責任審計結果運用的情況在一定范圍內予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經紀律，認真履行經濟責任，工作成績突出的領導干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務收支規定，損公肥私或者玩忽職守，給國家財產造成損失的領導干部，是一種警示、教育和制約。經濟責任審計結果合理的轉化和運用，能有力地促進縣級以下各級領導干部提高執政能力，推動經濟社會全面協調持續發展。

總之，全國各地縣級審計機關通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計工作取得了一定成績，但因各地實際情況不同，各地經濟責任審計工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級相關單位及部門根據有關法律、法規的規定予以規范、指導和幫助。