第一篇：閱讀材料5：貸款新規框架下信貸業務審計(銀監會與審計署培訓提綱)

閱讀材料5：

貸款新規框架下商業銀行信貸業務審計

主講：曹嚴禮

（中國銀行業協會百佳培訓師、中國金融教育基金會優秀教師、南京審計大學優秀中青年骨干教師）

銀行的基本職能是預測、承擔和管理風險。

-------前美聯儲主席格林斯潘

貸款新規“三個辦法一個指引”重點從貸款全流程管理、貸款合同管理、貸款發放支付管理、貸款用途管理、貸后管理和貸款人法律責任等方面提出要求，對商業銀行信貸業務風險審計提出了更高的要求。

貸款新規框架下商業銀行信貸業務審計的目標：

（1）確定信貸業務是否合法、合規；特別是貸款用途管理、合同管理、支付管理、貸后管理。

（2）評價信貸業務管理的組織框架是否健全、有效；（3）評價授信政策是否適當和穩健；

（4）確定信貸業務是否建立了涵蓋所有業務管理的內部控制制度，評價內部控制制度是否全面、審慎、有效和獨立；

（5）確定信貸業務是否科學地識別、衡量、監測、預警、控制了信貸業務風險；（6）貸業務的操作系統和信息管理系統是否健全；

（7）確定是否真實、準確、完整地核算了各項信貸業務；

（8）評估資產質量、損失情況、準備金提取情況和準備金提取情況和對信貸業務穩健性的影響；

（9）評價內部職能部門對信貸業務的檢查頻率是否足夠、檢查范圍是全面、檢查效果是否良好；

（10）針對信貸業務在合規性、內部控制制度建設和執行、業務風險性等方面存在的問題，提出審計意見和處理建議。

貸款新規框架下商業銀行信貸業務審計的內容：

1、業務合規性審計：信貸業務的各項規章制度是否符合國家金融法律法規和監管當局“三個辦法一個指引” 貸款新規的要求；是否根據“三個辦法一個指引” 貸款新規法規，及時修改和完善了已制定的各項信貸管理制度、操作規程和實施細則；是否嚴格執行“三個辦法一個指引” 貸款新規各項合規性要求。

2、內部控制審計

一是內部控制制度建設審計

（1）審計商業銀行是否根據“三個辦法一個指引” 貸款新規建立完整統一的授信政策、授權管理、統一授信管理、授信風險評審和決策機制、審貸分離、發放和支付、授信資產風險分類及不良授信管理、授信檔案管理、授信業務管理信息系統、會計核算、統計分析、檢查監督和其他管理制度；

（2）審計是否根據“三個辦法一個指引” 貸款新規建立了規范的信貸業務操作規程和實施細則，操作規程能否完整涵蓋業務的全過程和各風險點，各業務環節是否具備有效的控制手段，控制環節的設置是否合理，控制職能的劃分是否清楚；

（3）審計是否根據“三個辦法一個指引” 貸款新規建立授信工作盡職問責制，明確規定各個授信部門、崗位的職責，對違法、違規造成的授信風險進行責任認定，并按規定對有關責任人進行處理。二是內部控制制度執行審計。審計商業銀行授信業務操作部門和風險管理部門是否嚴格執行了授信業務的各項內部控制制度；是否對授信政策和各項信貸管理制度進行定期檢討；是否存在章不循、違章不究或執章不嚴的情況。

三是內部控制環境審計。審計商業銀行是否創造良好的授信工作環境，采取各種有效方式和途徑，使授信工作人員明確授信風險控制要求，熟悉授信工作職責和盡職要求，不斷提高授信工作能力，并確保授信工作人員獨立履行職責。

3、數據的真實性審計

（1）檢查各類授信資產歸類及會計核算是否真實，有無錯列或亂列會計科目情況，有無賬外發放貸款情況，造成授信資產總額不真實。

（2）檢查授信資產風險分類是否真實，有無人為調整或隱瞞的情況。（3）檢查上報監管當局和對外披露信息的真實性。

4、風險管理審計

（1）審計商業銀行對行業、地區、客戶的授信分布和集中度管理的政策是否科學合理；（2）審計授信客戶的確定標準和范圍是否與商業銀行的發展戰略相符合；

（3）審計對客戶的信用評級方法是否科學合理；是否建立相應的風險監控和預警體系；（4）審計是否建立授信業務的統計分析平臺，對授信情況進行詳細記錄，并及時進行整理分析，統計信息是否準確、真實和完整；

（5）管理層是否對存在問題和風險有充分的認識并采取相應措施，是否確保授信總體風險處于商業銀行的承受能力范圍之內；

（6）貸款風險分類的方法和程序是否科學；

（7）貸款損失準備金制度是否科學，貸款損失準備金提取是否充足。

5、內部檢查審計

（1）審計銀行內部職能部門對信貸業務的檢查監督是否充分；（2）審計內部職能工作取得的成效、存在的問題；

（3）審計對檢查中發現的問題，是否及時進行了糾正，糾正的情況如何。

第一章 信貸營銷與市場準入審計

如果銀行的貸款管理經常出現問題，其原因并不是它缺乏貸款風險管理的體系、政策制度和程序，而是因為它沒有占主導地位的信用文化，不能使這些系統、政策、程序真正執行并發揮作用。

-------愛德華《演進著的信用風險管理》

風險審計要點1：風險文化未真正建立，市場定位發生偏差。★相關鏈接：袋鼠與籠子 ※案例一：小的就是好的

風險審計要點2：預期客戶信息不對稱

審計建議：全面了解和掌握客戶基本信息，主要包括：

◎知悉你的客戶【客戶的品質及信譽、高管素質、法人治理結構、核心資產等】 ◎知悉你客戶的業務活動【生產經營活動的合規合法性（案例）、所處的行業、市場前景、財務狀況、盈利能力、擬申請貸款的真實用途等】

以上兩條是國際銀行業的良好做法 ★案例二：內蒙古新豐電廠事件

第二章 信用等級評定審計

信用分析的質量由獲得的可信的財務信息的數量決定。

-------布賴恩·伊爾

風險審計要點3：未按規定進行信用等級評定及評定結果與實際差距較大或人為調整

第三章 統一授信管理審計

不要把雞蛋放在一個籃子里。

-------薩謬爾遜《經濟學》

風險審計要點4：未經評級直接授信或未經授信直接發放貸款

風險審計要點5：未按有關規定對公司類信貸業務測算核定授信額度

風險審計要點6：授信工作人員未按有關規定對《中華人民共和國商業銀行法》規定的關系人申請的客戶授信業務實行回避

風險審計要點7： 違反規定對客戶多頭授信風險

風險審計要點8：違反《商業銀行風險監管核心指標（試行）》有關規定，對客戶新增超比例授信

風險審計要點9：超權限、違反程序授信

風險審計要點10：未按規定對客戶信貸業務全部納入統一授信進行總體控制 風險審計要點11：對以下用途的業務進行授信：

風險審計要點12：未按規定對關聯企業、集團客戶實施統一授信 風險審計要點13：授信風險過度集中 案例四：南海華光

第四章 信貸業務申請與受理審計

每筆貸款的風險決策是克服銀行與借款人之間信息不對稱障礙的過程。克服這個障礙，信貸人員應像偵探一樣搜集借款人的經營管理信息，對借款人所講的故事中找破綻，以及預測未來可能發生的問題。

-------馮祿成《商業銀行貸款風險管理》

風險審計要點15：未同時具備申請流動資金貸款的以下6項基本條件

第五章 信貸調查審計

多年來，持有質量不斷下降的貸款就像看日落，你除了在那里等他落山，其它一點辦法都沒有。所有的分析重點都集中于一項交易的事前階段，極力避免一項不良資產出現在資產負債表上。

-------蒙特利爾銀行副總裁瑞遜

相關鏈接：蝴蝶效應 相關鏈接：《曲突徒薪》

風險審計要點16：信貸調查對風險揭示不充分 審計建議：做到“四看一走訪十確認” 案例五：銀廣廈造假案

風險審計要點17：期限設置不合理、貸款利率定價隨意性強 風險審計要點18：抵押擔保不足或不可靠。

第六章 信貸審查審計

宜未雨而綢繆，毋臨渴而掘井。

-------《朱子治家格言》

相關鏈接：扁鵲的故事 案例六：鐵本事件

風險審計要點19：貸款審查流于形式，未能充分揭示風險

第七章 信貸審議與審批審計

人和人類組織所從事的事情一定會出現錯誤，我們只能控制和減少操作錯誤的發生。

-------墨菲定律

風險審計要點20：貸審會審議不規范

風險審計要點21：按照領導授意審議貸款

風險審計要點22：審批意見優于貸審會（小組）審議意見

風險審計要點23：未按規定對大額信貸業務上報行業管理部門咨詢 風險審計要點24：越權或變相越權審批信貸業務

風險審計要點25：審批同意貸審會（小組）審議未通過信貸業務

第八章 合同簽訂與貸款發放審計

千萬不要小看貸款條款的設計，嚴密的限制性保護條款能使銀行在一定程度上避免風險。

-------蒙特利爾銀行高級副總裁羅爾遜

風險審計要點26：合同簽訂存在瑕疵

風險審計要點27：未使用貸款證及未上柜臺辦理 風險審計要點28：收取貸款利息違規操作

風險審計要點29：貸款出賬用途與審批用途不符 風險審計要點30：未辦妥抵質押登記手續發放貸款

風險審計要點31：審批條件未落實或者擅自變更審批條件發放貸款

風險審計要點32：信貸資金違規入賬

風險審計要點33：發放貸款收回承兌墊款、繳存承兌保證金以及用于兌付到期銀行承兌匯票 風險審計要點34：發放借（冒）名貸款 ：

相關鏈接：借冒名貸款的主要表現形式 相關鏈接：監管新規的支付管理

第十章 信貸業務發生后的管理審計

亡羊補牢，猶未為晚。

-------《戰國策·楚策四》

案例七：核工業建設集團 相關鏈接：亡羊補牢

風險審計要點35：未按規定時間和頻率進行貸后檢查，流于形式，預警不力 相關鏈接：青蛙現象 案例八：寶港事件

第十章 信貸資產風險分類審計

追求濾掉風險的真實利潤。

——中信銀行經營理念

風險審計要點36：對關注類和次級類認定不準確。

風險審計要點37：過于重視對客戶的財務分析，忽視現金流量分析。風險審計要點38：過于依賴擔保因素分析

相關鏈接：重組貸款

第十一章 貸款收回審計

流水不腐，戶樞不蠹。

-------《呂氏春秋.盡數》

風險審計要點39：不良貸款未及時催收而失去訴訟時效

風險審計要點40：在催收借款人時未同時催收保證人而失去擔保時效 風險審計要點41：違反規定辦理借新還舊。

第十二章 信貸檔案管理審計

風險審計要點42：借款資料、信用等級評定資料、風險分類資料分別保管，不利于整合企業的綜合信息和評價貸款的風險狀況。風險審計要點43：信貸檔案管理不善

第十三章 信貸風險監控與責任追究審計

勿以惡小而為之，勿以善小而不為。

-------《三國志·蜀書·先主傳》

風險審計要點44：部門、崗位人員責任不明確，道德風險不同程度存在，追究制度不落實。相關鏈接：“熱爐”法則 相關鏈接：魯相不吃魚

第十四章 客戶關系管理審計

客戶關系管理是現代管理科學與先進信息技術結合的產物，是企業重新樹立“以客戶為中心”的發展戰略，從而在此基礎上開展的包括判斷、選擇、爭取、發展和保持客戶所實施的全部商業過程。

——馬蔚華《商業銀行客戶關系管理探討》 風險審計要點45：對信貸市場缺乏科學合理的細分。

第二篇：合規執行銀監會貸款新規

合規執行銀監會貸款新規

2009年以來,銀監會相繼頒布了?固定資產貸款管理暫行辦法?、?流動資金貸款管理暫行辦法?和?項目融資業務指引?(以下并稱貸款新規),就銀行貸款業務管理進行了規范。貸款新規發布后,各級行能夠認真按照總行部署,積極進行學習貫徹,規范貸款業務操作,有關推行工作取得了良好效果。同時,具體執行中也反映出理解不到位、認識不清楚等問題。為進一步促進貸款新規在我行的貫徹執行,今天進行再次學習。

一、準確把握貸款新規的精神和要求

貸款新規著重強調了貸款全流程管理、誠信申貸、協議承諾、貸放分控、實貸實付、貸后管理、罰則約束等原則,為我行進一步加強貸款風險防控,規范信貸行為,強化監督管理提供了明確依據,對保障各項貸款業務健康有效可持續發展具有重大意義和深遠影響。各級行要緊扣這些核心理念,結合我行整合后的各項信貸管理制度、?信貸業務操作手冊?、?信貸政策指引?(農發銀發?2010?97號)和轉發?中國銀監會辦公廳關于嚴格執行?固定資產貸款管理暫行辦法?、?流動資金貸款管理暫行辦法?和?項目融資業務指引?的通知?(農發銀發?2010?40號)要求,進一步加強學習,全面準確地領會并把握貸款新規的各項要求。要嚴把貸款準

入關,嚴格依照我行信貸支持行業范圍,審批和發放貸款,確保貸款用途符合監管部門批準的業務范圍,確保信貸支持投向“三農”領域;要嚴把貸款使用關,充分認識銀行信貸資金與企業自有資金在性質和管理要求上的區別,切實加強貸款資金支付管理,督促信貸資金的實際流向符合審批意見和合同約定;要嚴把貸后管理關,牢固樹立貸款全流程監管的意識,既執行貸款新規的規定,又堅持發揚我行行之有效的封閉管理方法,信貸風險防控不留死角、不出空白。在依規強化信貸管理的同時,還要做好貸款新規的客戶宣傳工作,切實將各項管理要求落到實處。

二、正確運用流動資金貸款需求量的測算參考方法 貸款新規中對借款人流動資金貸款需求量的測算參考方法,全面考慮了企業日常生產經營中的各項要素,尤其是針對一些特殊情況,專門強調了需考慮的其他因素,符合客觀實際,能夠全面客觀地反映借款人營運資金需求情況。對此,各行要認真掌握,正確運用,將其作為確定貸款額度的重要參考依據,并在相關調查報告中予以體現。對借款人發放的流動資金貸款,不得超出其實際需求,占用的融資風險量應控制在相應的授信額度之內。在運用測算參考方法計算營運資金量時,除考慮存貨、結算資金等日常占用外,還可適當考慮企業因歸還貸款本息而需備付一定貨幣資金的情況。在計算新增流動資金貸款額度時,扣減項中的“借款人自有資

金”指參與生產經營的借款人自有流動資金,“現有流動資金貸款”可適當剔除擬用銷售收入等非我行貸款資金歸還的即將到期的他行流動資金貸款。對借款人接受政府部門指令或委托,承擔糧棉油等農副產品儲備或調控任務的,可根據有關計劃或預案測算新增流動資金貸款需求量。對貸款用于糧棉油等農副產品采購的,在依據貸款新規測算方法的同時,還應充分考慮季節性因素、借款人合同收購量及其存儲、加工、經營能力,準確測算其流動資金貸款需求量,并合理安排貸款期限。

三、加強集團客戶資金賬戶和貸款支付管理

由于集團客戶關聯交易多,成員分布廣,對其加強貸款資金支付管理是貫徹執行貸款新規的重點和難點之一。各行要強化合規辦貸和風險防控意識,注重提升客戶服務水平,積極做好溝通宣傳工作,力爭得到客戶對我行支付監管措施的認可和配合,既保證貸款資金合規使用,又滿足客戶內部資金管理需要。

對集團客戶的流動資金貸款,原則上應堅持直接向借款人交易對手支付。如因集團財務、采購等管理需要,貸款資金確需在母(總)公司與子(分)公司之間進行劃轉后才能向交易對手支付,則使用貸款的母(總)公司和子(分)公司均應在我行開立賬戶,使貸款資金的實質性支付處于我行的監控之中。母(總)子(分)公司開戶行應密切配合,與客戶溝通協

調,提前做好資金計劃和銜接工作,確保支付審核、資金劃轉和向交易對手支付順利進行。對集團客戶的貸款支付審核原則上應由貸款行負責,因情況特殊也可由用款方開戶行代為進行審核,具體可由貸款審批行在貸款調查時與貸款行及用款方開戶行協商,在現行制度規定的框架內,因企制宜地制定貸款資金支付監管方式,并簽訂相關協議,明確各有關行的權利、義務和責任。

四、嚴格項目融資資金賬戶和貸款支付監管

對項目融資,應按照貸款新規和我行資金支付管理的有關規定,嚴格進行支付審核,確保貸款資金合規如約使用。要從貸款業務受理或調查環節開始,提早研究資金支付計劃,根據項目規模、技術復雜程度、實施進度、原材料采購、資金結算等因素,合理安排發放和支付進度并匡算受托支付和自主支付額度或比例。對采取自主支付方式的貸款資金,應根據項目實施進度放款,可發放至借款人賬戶,按相關規定監督其支付使用;對采取受托支付方式的貸款資金,原則上應同步發放和支付。對政策性貸款用于農業綜合開發、農村基礎設施建設、農村流通體系建設、縣域城鎮建設,融資主體與實施主體相分離,且實施主體或交易對手較為分散的,如貸款資金確需在借款人與項目實施主體(或其他有關單位,下同)之間進行劃轉后才能向交易對手支付,應延伸支付監控環節,各項目實施主體也應在我行開立賬戶,確保貸款資

金在實質性支付前處于我行的監控之中。采取自主支付方式的,可先向項目融資主體發放貸款,及時劃轉至項目實施主體在我行的賬戶,再向交易對手支付。采取受托支付方式的,項目融資主體與項目實施主體開戶行應密切配合,與客戶溝通協調,提前做好資金計劃和銜接工作,確保支付審核、資金劃轉和向交易對手支付順利進行。相關支付審核原則上應由項目融資主體開戶行負責,如因交易對手多、分布廣、時間緊等情況,項目融資主體開戶行難以進行全面審核,可與項目實施主體開戶行進行協商,委托其代理支付審核,并簽訂協議,明確各有關行的權利、義務和責任。

五、認真執行實貸實付規定

對采取受托支付方式的,原則上應在貸款發放當天,將貸款資金通過借款人賬戶支付給借款人交易對手。確因客觀原因在貸款發放當天不能將貸款資金支付給借款人交易對手的,貸款人應在下一工作日完成受托支付。對采用事前審核的,如貸款資金支付對應的交易發票、工程量清單等證明材料無法在事前提供,在借款人正常履約并積極配合我行監管措施的前提下,可先對相關交易合同或單據等進行審核,事后及時補充證明材料,一旦發現套取或挪用信貸資金的情況,應立即停止貸款支付,并采取有效措施化解風險。

六、做好客戶溝通協商和合同簽訂

協議承諾原則是貸款新規的核心要義之一。貸款新規對

借貸雙方的權利義務和合同簽訂做出了細致的規定,各行要全面掌握這些要求,在我行現有制度規定和合同文本的基礎上,進一步與客戶溝通協調。對貸款新規強調的支付條款、借款人承諾、違約責任和采取措施等,應著重向客戶申明,需要雙方事先約定的,應認真協商約定,并做好信貸合同的填制或補充工作。

在執行貸款新規過程中如有問題和建議,請及時向總行反映。

第三篇：新醫改政策框架下醫院內部審計探討

新醫改政策框架下醫院內部審計探討

摘要：新醫改政策標志著我國醫療衛生事業的體制改革邁上了一個新的臺階，本文針對在新的醫改政策框架下，深入分析了目前我國醫院內部的審計特征及其存在的問題，并根據最新的醫改政策要求，就目前我國醫院如何適應新醫改政策要求，加強內部審計提出相應的政策建議。

關鍵詞：新醫改政策、內部審計、審計政策建議

新醫改政策為我國中央政府相關部門對醫藥衛生體制改革頒布的相關指導建議。繼2009年頒布《中共中央國務院關于深化醫藥衛生體制改革的意見》之后，政府又陸續頒布了一些其他關于我國醫療體制改革的政策，如不久前頒布的《深化醫藥衛生體制改革2014年重點工作任務》，在之前政策文件的基礎上，更具體的指明了2014年我國醫療體制改革的相關目標定位和工作范圍。該政策從整體上將我國醫改在各個層次和階段遇到的相關問題進行了整理分析，并提出了具體的改進措施，對需要改進的制度、部門以及工作進行情況進行了全面分析，并且明確申明醫藥衛生體制改革將作為我國醫改工作的關鍵內容進行，同時這也充分體現出我國政府對于醫改工作深入推進的決心。在這樣的醫改工作推進過程中，醫院內部審計工作將成為開展工作的重要環節。因此，對于醫改背景下的醫院內部審計工作遇到的問題及對策研究，將在很大程度上促進我國醫改工作的順利進行。[1]

一、醫院內部審計特征探討

前幾年，國家曾頒布了《衛生系統內部審計工作規定》，在這項政策中，對我國醫院內部審計的相關定義進行了界定：醫院內部審計主要指相關工作人員和部門組織，對其自身部門和組織財務活動在合理性和規范性方面的監督審核工作。

同時，該政策還對我國醫院內部審計特征進行了總結，具體為：（1）醫院內部審計的主要內容在于相關部門和組織，以及工作人員，次要內容才是自身單位或組織的相關財務活動；（2）在醫院內部審計的主要工作中，對于財務活動的監督審核不僅僅局限于合理性和操作的規范性方面，還要涉及到財務活動對于單位的整體收益效果；（3）醫院內部審計部門是與其他部門相互獨立存在的，尤其和審計部門主要針對開展工作的部門，其工作的開展也是在自身部門的領導帶領下進行的。（4）醫院內部審計部門和工作人員的工作必須嚴格在政府審計規則的指導下進行。[2]

二、醫院內部審計存在的問題

隨著新醫改政策在我國醫療組織和機構中的不斷深入推進，醫院內部的審計工作也逐漸受到了重視，相關部門和業務也快速開展起來，在新醫改政策和醫院內部審計工作互相促進發展的過程中，內部審計工作跟實際業務不相匹配的一些問題也逐漸顯現出來。

（1）審計機構建設情況不達標

目前我國較多醫療機構或組織對于單位內部審計工作的重要性認識并不夠，有較多醫療機構或組織并沒有單位自身的內部審計部門和相關審計工作人員，而且還有部分醫療機構從未有過關于內部審計工作的業務，這都遠遠沒有達到政府以往頒布的相關政策要求，例如年收入在三千萬以上的，或者配備病床數量超過三百張的相關醫療機構或組織，都必須擁有其單位自身的內部審計部門以及專業的審計從業人員。據有關數據統計顯示，我國2013年醫院內部的審計部門或組織的設置情況并不十分完善，具體如圖1所示：

圖1：2013年我國醫院內部實際審計機構設立情況

從圖1可以清楚的看出，2013年我國醫院內部審計機構的設立情況并不達標，其設立審計機構的醫院數量僅僅占所有醫院總數的16％，而其中機構設立健全的醫院數量僅為醫院總數的5%。由此可以看出，我國目前醫院的內部審計機構建設情況并不達標。

（2）審計工作領域并不全面

當前，我國醫療機構或組織內部審計工作的開展較多的是由部門或單位領導指引進行的，執行的方式、力度以及范圍也是由領導認為決定，并沒有較好的結合規范的審計標準和規定進行，這就導致了醫療機構或組織內部審計工作在思維方面的局限性，同時也在一定程度上決定了當前審計工作的不合理性。

另一方面，全面的審計工作應該包括醫療機構或組織的基本財務活動、制度管理以及整體運營狀況，以此來對企業的整體運作進行審計監督管理，而當前我國醫療機構的審計工作更多的從財務活動角度展開，而忽略了在制度管理和企業的整體運營狀況角度開展工作，這也在很大程度上造成了當前審計工作領域不全面的現狀。

（3）內部審計法規體系不健全

當前政府發布的關于我國醫療機構或組織的內部審計法律法規并不多，導致在新醫改政策下，我國醫療機構或組織的內部審計工作開展缺乏相應的法律法規依據，醫療機構或組織內部審計工作沒有強硬性。由于醫療機構或組織內部審計法規體系的不健全，導致內部審計工作人員在開展具體工作時沒有有效的制度支撐，強制性不足，受到被審計部門的多層阻礙，審計工作開展力度不夠，效果不佳，而且隨著新醫改政策的不斷推進，醫院內部的審計部門逐漸成為其他部門所抵觸的機構，在工作性質上予以否定，很大程度上打擊了內部審計工作人員的積極性，嚴重阻礙醫院內部審計工作的深入開展。

（4）內部審計風險大，質量低

受我國社會性質決定，我國醫院性質一直在公益組織和營利組織之間徘徊，為維護自身利益，醫院在管理力度方面一直變通調整，造成內部制度強制性不足，法規建設思想較弱。盡管國內部分醫院已經實施了一些相應的規則制度，但并未形成具體的內部審計制度體系，沒有較好的控制力度。

醫院內部審計法規體系和制度體系的缺乏在很大程度上增加了審計工作的風險因素，降低了醫院內部審計工作的質量層次。當前醫院的內部審計工作，大部分都是對財務活動后期的問題進行優化處理，缺少對財務風險因素的預測分析能力，因此不能很好的從事前預測、活動過程以及活動后期進行全面的監督和管理，不能有效的幫助醫院規避財務風險，不能較好的為醫院管理層提供決策支持，達不到所需的內部審計質量水平。

（5）內部審計人員素質較低 醫院的內部審計工作對于審計工作人員的專業水平要求比較高。從當前我國大部分醫院內部審計部門人員的配置方面來看，整體專業比例仍然較亂，大部分的醫院審計從業人員是財會專業，其次是其他各類專業的拼湊較多，因此造成當前醫院內部審計工作人員整體專業水平良莠不齊的現狀。隨著新醫改政策的不斷加強，醫院內部審計工作將被進一步重視，而審計工作的質量水平將很大程度上取決于審計工作人員的整體專業素質水平，當前的審計工作人員配備情況明顯不利于深層次醫院內部審計工作的開展。據相關數據顯示，2013年我國醫院內部審計人員整體專業情況如圖2所示

圖2 2013年我國醫院內部審計人員整體專業情況

從圖2可以看出，2013年我國醫院內部審計人員的專業大多為財會專業，比例占到總體審計人員的63%，管理類專業比例達到12%，法律專業9%，而其他專業人員的綜合比例達到16%，甚至高于管理專業人數，由此可以看出，我國醫院內部審計人員的整體專業比例比較雜亂，審計人員的專業程度較低，不利于醫院內部審計工作的順利開展。

（6）政府投入支持程度不高 受我國政策支持影響，政府對于醫院的投資支持程度并不高，導致醫院為實現自身的發展只能通過藥物銷售來推動，這也在很大程度上加大了醫院對于銷售利潤的追求，受經濟效益的驅動影響，醫院對于內部的審計工作則更加的不重視，甚至取消內部審計相關部門，導致醫院的財務活動無法得到規范的監督和管理，相關審計職能不能合理發揮，新醫改政策的實施也不能有效進一步推進。

三、新醫改政策框架下醫院內部審計發展策略

新醫改政策框架下，醫院應當在繼續強化原有工作的基礎上，以更高的標準和要求，尋求審計理念、職能、內容等方面的實質性發展與突破，通過開展對經營活動、內部控制、風險管理等事項的監督和評價，為改善組織的運營、提高增長質量和效益服務，為管理層當好參謀和顧問。

（1）轉變觀念，提高認識。改進對內部審計的認識包含兩個層次：一是管理層需要認識內部審計的真正價值；二是內部審計人員更需具備專業技術能力。醫院管理層應當認識到，一個專業的內部審計機構并不是一個“專門找茬”的負擔，而是在評價內部控制、協助組織建立健全風險管理機制方面有諸多優勢，能為有效降低運行風險、增加醫院價值發揮著重要作用的機構。內部審計從警察角色向積極為醫院做貢獻的理念轉變，需要精心培育和良好管理。內部審計是否成功的標志必須轉變為建議的采納實施情況，而不是報告自己發現了多少問題。

（2）完善內部審計組織架構。內部審計既是醫院內部控制不可缺少的重要因素，又監督著醫院內部控制的運行，是對內部控制的再控制。為了充分發揮內部審計對內部控制系統的監督與評價作用，必須建立健全內部審計機構是實現內部審計職能的重要保證。醫院應按《規定》的要求，設立科學、合理的內部審計機構，確保其獨立行使內部審計職能；對本單位主要領導負責并報告工作，確保其權威性。同時配備專職審計人員，并保證隊伍素質和穩定性，充分發揮內部審計的監督、評價、管理、服務功能，使內部審計工作真正成為醫院運行的“經濟衛士”。

（3）建立科學統一的風險評價體系。內部審計需要識別職能領域、風險領域、風險要素，審計的重要結果以及相關的建議，應該與風險情況相對應。為此，需要建立起三個層次的風險評價標準體系：第一層次是共性標準;第二層次是行業分類標準;第三層次是項目補充標準。三層標準互為作用，互為補充，幫助內部審計人員將工作重點放在風險最大的領域，提高審計工作質量和效率。同時，審計人員應當就衡量的評價標準的科學性、合理性、導向性與管理層進行協商，以保證評價結果的權威性、公正性。

（4）創新審計人員的引進和培養方式。選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門，提高內審人員的整體素質，使內部審計在醫院內部控制制度中發揮更大的作用。同時要嚴格考核機制，對內審人員業績進行評價，促使內審人員提高自身素質，加快知識更新，以更好地提高內部審計的質量和效率。另外，還要加強內部審計人員的業務培訓，開闊內部審計人員的視野。不僅要精通會計、審計知識，還要熟悉法律、經濟管理、工程技術、信息和計算機等專業知識。還可以嘗試利用社會中介機構培訓內審人員，吸收社會審計的方法，通過實踐，全面提升其組織能力、協調能力、判斷能力、分析問題的能力和敏銳的洞察力。此外，也要抓好內審人員的政治思想教育和職業道德教育，使其具備與其工作相適應的高尚品質。（5）充分運用計算機信息技術，提高工作效率和監管質量。一套健全的信息傳遞、溝通與反饋信息系統有助于完善醫院內部控制機制。醫院應積極推動計算機信息技術與審計業務的融合，借助計算機信息技術，建立涵蓋全部業務活動的基礎數據模型，并根據有關數據進行風險評估，合理調配審計資源，提高內部審計工作效率；實現與紀檢監察、事后監督等部門的信息共享，使審計人員在開展具體的審計項目前能充分利用監督成果，增強審計的針對性。

（6）建立健全法律法規制度。內部審計工作需要相關的準則進行支持，需要相應的規范加以指導，需要明確統一的風險評估體系，以使風險評估的結果更趨合理化，科學化。由于法律法規建設是一個長期的過程，現階段醫院可以從自身的實際出發，根據國家《審計法》和《中國內部審計準則》等相關法制的要求，制定出符合各單位實際的《內部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》等內部規章制度，完善內審機制，使內部審計工作走上規范化的道路。同時，加大對審計人員違法行為的責任追究和處罰力度，強化審計人員的法律風險意識。

（7）探索審計科長委派制，促進內審工作向縱深發展。按照“上級委派、雙重領導、雙層管理、雙軌考核、定期交流”的原則，一定規模的公立醫院審計科長改由衛生局委派，實現“三個統一”：審計項目計劃統一安排，審計實施方案統一制定，審計業績統一考核。實行審計科長委派制度，能夠強化審計獨立性和權威性，有效發揮內部審計的“免疫功能”；加強信息溝通，方便了衛生行政管理部門對基層單位重大經濟活動的宏觀監控；推進了全過程審計監督的進程，擴展了內審范圍，促進醫院加強成本管理、規范服務行為，實現可持續發展，為醫療衛生改革發展發揮重要的保障作用。

第四篇：銀監會委托貸款新規 打擊了誰

銀監會委托貸款新規 打擊了誰？

文 / 林建建2015年01月17日 12:11:5916

（本文作者為民生證券研究院執行院長兼首席宏觀研究員、華爾街見聞專欄作家管清友博士，授權華爾街見聞發表）

事件：1月16日銀監會下發《商業銀行委托貸款管理辦法（征求意見稿）》（下稱“《辦法》”）。委托貸款的監管打擊了誰？影響幾何？

一、打擊了地方政府

何謂委托貸款？從定義上講，委托貸款是一方提供資金，由受托方（通常是銀行等金融機構）根據委托人確定的貸款對象、用途、金額期限、利率等代為發放、監督使用并協助收回的貸款，受托方只收取手續費。值得注意的是，委托貸款中的受托方，也就是金融機構，不承擔貸款風險，這是委托貸款的本源。受托方不承擔貸款風險這一點很重要，也就是說委托貸款的相關風險應該由委托人來承擔，受托人只收取手續費，委托人的資金應該是自有資金，金融機構并未經營委托貸款相關風險。

Information classification: Internal 信息分類: 內部 但因以下幾點原因導致委托貸款發生了異變： 1、2009年國內實行了大規模刺激的宏觀經濟政策引發了通貨膨脹和資產價格泡沫等后遺癥，中央不得不對銀行表內信貸加緊約束。

2、緊縮的宏觀調控政策導致地方政府項目的后續資金得不到有效的滿足，前期投資借貸的大量資金到期無法得到償付，房地產商開發貸款資金捉襟見肘。由于地方和部分產能過剩部門的預算軟約束特征對利率不敏感，房價不斷上漲導致房地產行業盈利能力強于其他制造業，在資產端高收益的驅使下，金融機構為上述部門提供信貸的積極性高漲。

3、但銀行的信貸擴張沖動卻遭遇了存貸比的嚴監管，在此限制下，銀行選擇了同業創新將表內信貸出表，利用同業創新擴大對上述部門的信用擴張，委托貸款正是這種同業創新的一種。

由于委托人并未將保險、基金子公司和券商資管排除在外，那么，券商資管或基金子公司就可以設立專項資產管理計劃，該計劃與銀行理財資金或自營盤對接，然后該計劃通過委托貸款，最終流入地方平臺、房地產和部分產能過剩行業，實現監管套利。但這樣的話，銀行就不再是簡單的受托人角色了，銀行體系內的資金完全參與到對地方政府、開發商和產能過剩行業的信貸投放，若實體經濟下行導致信用風險暴露，金融系統會為其所累。

12月委托貸款大幅反彈，我們認為這很大程度上是銀行在地方政府存量債務上報截止日前搶著搭上地方融資平臺項目的“末班車”。畢竟，這在目前看來還是兼顧了低風險和高收益的一塊資產。若委托貸款監管真的落實到實處，將直接打擊到地方政府平臺續命之本，考慮到部分城投將剝離地方政府債務，我們認為今年部分低評級城投發生信用風險的概率正在上升。

二、打擊了股市

但委托貸款的資金需求方在今年發生了點變化。股市替代過去的地方政府、房地產開發商正在成為委托貸款的資金最終需求方。

Information classification: Internal 信息分類: 內部 我們曾在年報中總結過吹向股市的三輪大風的形成機制：

來自央行的風：經濟下行和融資成本高企的頑疾并沒有得到解決，央行直接祭出降息大招，開啟了貨幣全面寬松。降息壓低無風險收益率和信用溢價，提升了股市相對吸引力。來自金融機構的風：銀行由于風險偏好收縮，失去了對信貸類業務的興趣，沉寂了大量的基礎貨幣和理財資金用不到實體，而債券市場的收益率已降無可降。在此背景下，券商將已有的融資融券資產向銀行抵押融資，銀行也積極沉積的流動性和理財資金投入傘形信托投入股市，涌入股市的傘形信托越來越像曾經的“非標”，而委托貸款實際上是參與了這個過程。

來自實體經濟資產重配的風：伴隨著無風險利率降低和剛性兌付預期打破，投資者配置于信貸類理財信托的積極性在下降，債券市場收益率降無可降，如果考慮到藍籌股的低估值（潛在的高收益率資產），巨量套牢于地方政府基建和房地產開發投資的資金借道金融創新和券商兩融開始涌入股市。

但央行貨幣政策寬松卻遭到了挑戰，一方面是高度不確定的國際資本流動，人民幣貶值，12月外匯占款單月下降千億元；另一方面是降息之后，利率在股市的狂熱帶動下不降反生，實體融資成本并未因此下降。

此外，金融機構吹來的風也遭到封堵。《辦法》規定商業銀行受托發放的貸款應有明確用途，資金用途應符合法律規定和信貸政策。資金用途不得為從事債券、期貨、金融衍生品、理財產品、股本權益等投資。而證監會也頗為配合，在對券商融資融券業務檢查之后，對中信證券、海通證券、國泰君安等多家券商開出罰單，暫停上述券商融資融券新開賬戶3個月。

順著這個邏輯，吹動牛市的風可能會暫時偃旗息鼓，市場短期需要警惕。

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第五篇：銀監會關于委托貸款的新規可能帶來的影響

披著各種“外衣”變異而來的委托貸款，其好日子可能行將結束。銀行、券商和基金子公司，可能也將因此遭受重創。

銀監會日前發布《商業銀行委托貸款管理辦法（征求意見稿）》（下稱《辦法》），規定銀行授信資金、籌集的他人資金等五類資金，不得進行委托貸款，且委托人不得為金融資產管理公司和具有貸款業務資格的機構，銀行也不得為委托貸款承擔信用風險。

委托貸款是指委托人提供資金，由商業銀行（受托人）根據委托人確定的借款人、用途、金額、幣種、期限、利率等代為發放、協助監督使用并收回的貸款。

業內人士告訴《第一財經日報》，除了個人、一般企業外，委托貸款委托人表面上以券商、基金資管子公司為主，但很多是充當銀行通道，銀行才是真正的資金提供方和風險承擔者。而新規的目的，可能是在降低銀行風險的同時，堵住銀行借助委托貸款規避監管的通道。

“新規執行后，券商、基金子公司會變得很難。”一家股份制銀行投行人士說，由于《辦法》一定程度上堵住了銀行資金進入委托貸款，銀行會喪失很多相關收入。而在短期內，唯一受益的就是信托公司。

委托貸款變異

華南某股份制銀行人士告訴《第一財經日報》，由于不具備放貸資格，除了個人、一般企業外，券商、基金資管子公司已成為委托貸款主要資金來源。

對于商業銀行來說，由于項目、資金等均來自委托人，委托貸款收益頗為豐厚，頗為各家銀行看重。據上述投行人士介紹，目前銀行委托貸款年化費率在0.1%～0.3%之間，平均約為0.2%。

值得注意的是，《辦法》還規定，委托人是指提供委托貸款資金的政府部門、企事業法人、其他經濟組織、個體工商戶等，但不得為金融資產管理公司和具有貸款業務資格的各類機構。

上述華南股份行人士說，委托貸款本來是純粹的代理業務，銀行提供通道。但在實際操作中，委托貸款已經變異，成為銀行規避監管的通道。

據上述股份行人士介紹，銀行通過委托貸款進行表外業務的資金來源，主要是表內授信資金和理財資金。由于受政策限制，一些企業無法從銀行獲得貸款，銀行便先向一家企業貸款，然后又通過這家企業，以委托貸款的名義向有需求的企業貸款。此外，由于貸款集中度限制，一些小銀行也會將貸款拆分，做成委托貸款。

而利用理財資金進行委托貸款，也有兩種方式。上述投行人士對《第一財經日報》稱，之前理財資金投資非標資產受限后，銀行之間互相合作，以委托貸款的名義間接投資非標資產，但這種模式已被監管叫停。在此情況下，券商、基金資管子公司在委托貸款中的作用開始顯現。其操作流程是：券商、基金資管子公司設立資管計劃，銀行以理財資金認購，最后再回到銀行，變成委托貸款。

該投行人士表示，通過這些方式做的委托貸款，很多都進入了房地產、地方融資平臺和落后產能等領域，這都是國家政策不允許的。

而正是因為如此，《辦法》規定，銀行不得為具有特殊用途的各類專項基金、銀行授信資金、發債籌集的資金、籌集的他人資金、來源不明的資金等五類資金發放委托貸款。

“監管新規執行后，資金來源受限，委托貸款規模可能迅速萎縮。”上述投行人士說。

監管意圖何在

按照《辦法》，辦理委托貸款時，銀行只收取代理手續費，不承擔信用風險。若違規代為承擔風險，由銀監會及其派出機構責令限期改正，可采取必要的監管措施，并實施處罰。

“如果是真正的委托貸款，銀行基本不承擔風險，有的委托貸款，連合同文本都是委托人提供，銀行只需要監督后續資金使用和還款，可以說是坐地收錢。”某股份制銀行支行行長對《第一財經日報》說，但通過委托貸款進行的表外業務，銀行不但要負責全部業務流程，還要承擔貸款風險。

最近幾年來，委托貸款規模快速增長，在社會融資中的比重也越來越大。央行1月15日發布的最新數據顯示，2014年社會融資規模為16.46萬億元，其中委托貸款2.51萬億元，占比為15.2%，同比高0.5個百分點。

而規模巨大的委托貸款中，究竟有多少資金來自銀行，目前尚無權威統計數據。但可以肯定的是，隨著資金規模的不斷增加，銀行承擔的風險也在增加。

“看起來整個流程都在外面，通道方只賺一點通道費，包括貸款審批在內的所有流程，都要銀行來做，如果發生風險，最后只能由銀行來承擔。”上述股份制銀行投行人士說，通過上述規定，可以在一定程度上堵住銀行風險敞口擴大。

與此同時，監管層可能亦有進一步壓縮影子銀行的意圖。有業內人士分析稱，銀行通過委托貸款繞道表外的通道堵住后，在市場需求仍然存在的情況下，會逼著券商、基金資管子公司直接進行債權類業務。

而這并非全無可能。上述華南股份行人士介紹，除了通過銀行進行委托貸款，此類機構還可以通過受讓各類受益權，開展債權類業務。從2014年開始，已有此類機構開始繞開銀行，通過受讓受益權，用資管計劃直接投資各類債權，但其主要渠道還是在銀行。

利好信托

“新規執行后，券商、基金子公司日子可能會非常難過。”上述股份行投行人士說，新規一旦執行，券商、基金子公司將會喪失通道收入，其母公司的利潤可能也會受到一定沖擊。

“受影響最大的，可能還是商業銀行。”上述業內人士說，由于委托貸款的融資方資質相對較差，或對資金成本并不敏感，銀行可以從中獲得較高的資金回報。《辦法》執行后，委托貸款規模可能萎縮，銀行的整體利潤也可能會隨之下降。

唯一可能從中受益的，則是信托公司。由于銀行、各類資管子公司受到削弱，資金需要尋找出口，而信托公司正是合適的渠道。由于信托公司投資工具較多，不但具備放貸資格，亦可通過受益權轉讓進行債權投資。

加上信托公司在項目來源、資金募集、貸款管理方面具備一定優勢，空缺出來的市場份額，會部分轉移到信托公司。此外，保險資管子公司的部分業務，可能也會流向信托公司。

據《第一財經日報》了解，保險資金雖然可以直接投資債權，但相關項目需要向保監會報批，周期長達三個月左右，而且對融資方要求較高，通過審批較難。在此情況下，一些保險資金也不惜借道信托公司。這意味著，銀行、券商、保險、基金體系的資金，都有可能流向信托公司。

“但也不要高興得太早，從短期來看，是對信托公司構成重大利好，但現在信托壞賬和潛在風險也很大了，短暫沖高后，信托公司的業務很有可能也會萎縮。”上述股份行投行人士說。