第一篇：銀監會“三個辦法一個指引”貸款新規農村信用社執行中存在的問題及建議

銀監會“三個辦法一個指引”貸款新規執行中存在的問題及建議

時間:2010-04-14 11:13來源:東光聯社 作者:楊國勇 李鳳祥 點擊:

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中國銀監會為完善銀行貸款風險監管機制，相繼出臺了《流動資金貸款管理暫行辦法》、《個人貸款管理暫行辦法》、《固定資產貸款管理暫行辦法》和《項目融資業務指引》(并稱“三個辦法一個指引”，以下統稱貸款新規)，初步構建了我國銀行業金融機構的貸款業務法規框架，進一步完善了我國銀行業信貸風險管理架構體系，提升了貸款風險管理水平。本文結合農村信用社工作實際，通過對貸款新規的可行性研析，并對執行中可能遇到的問題提出了一些建議。

一、貸款新規的積極作用

（一）貸款新規強化貸款的全流程管理，推動農村信用社傳統貸款管理模式的轉型，提升農村信用社資產管理的精細化水平，促進銀行業金融機構公平競爭和科學發展。

（二）倡導貸款支付管理理念，強化貸款用途管理，提升農村信用社風險防范與控制能力，樹立“實貸實付”的理念，有效防范借款用途的虛假和欺詐，優化信貸結構，提高信貸管理質量，保障貸款業務安全運行和長遠發展。

（三）強調合同的有效管理，強化貸款風險要點的控制，營造良好的信用環境，樹立以“風險為本”的經營理念，切實維護廣大金融消費者的合法權益。

（四）加強貸后管理，提升信貸管理質量，將貸款管理各個環節的責任落實到具體部門和崗位，建立了貸款各操作環節的考核問責機制，徹底轉變經營發展模式。

二、貸款新規執行中存在的問題

貸款新規對農村信用社的影響主要體現在個人貸款業務上，在實踐中存在的問題又體現在支付管理環節方面，《個人貸款暫行管理辦法》對借款人可采用自主支付方式的進行了嚴格的限制，所以將會有很大一部分個人貸款資金要依照辦法采用受托支付方式，受托支付是指貸款人根據借款人的提款申請和支付委托，將貸款資金支付給符合合同約定用途的借款人交易對象，具體流程為借款人與農村信用社達成借貸初步意向→借款人與交易對方達成購銷意向協議→借款人到農村信用社申請貸款，簽訂借款合同→借款人持合同返回完成購銷交易，收取購銷憑證→借款人憑交易合同、購銷憑證等資料再到農村信用社辦理借款并申請受托支付。筆者認為這種支付方式可能會產生以下問題。

（一）會影響個人貸款業務的發展

目前，在農村信用社的支持對象中，農村經濟組織和個體工商戶占一半以上，都屬于個人貸款業務，由于受托支付耗時長、成本高、交易不便、辦理過程繁雜、收現滯后等原因，部分借款人及交易對方不一定接受，而選擇自主支付會各種條件的限制，如棉花收購旺季，農村經濟組織和個體工商戶所需資金一般都超過貸款新規定的三十萬超過五十萬元，而售棉農戶一般具有非現金結算條件，借款又不屬于生產經營用途，若要通過受托支付則需耗費大量的自然資源和人力資源，對借貸雙方來講得不償失，因此可能會選擇不受此限制的民間借貸，從而制約農村信用社個人貸款業務的發展。

（二）會影響來之不易的銀企關系

受托支付較自主支付多出若干個環節，將會影響到借款人的生產經營進度，可能會使一些貸戶因時間原因錯失商機，造成經濟損失，使貸戶對農村信用社產生不信任感，影響來之不易銀企關系，從而失去廣大員工辛辛苦苦營銷來的黃金客戶。

（三）會影響貸款資金的管理

由于《個人貸款暫行管理辦法》沒有對信貸資金在申請受托支付前的管理作具體規定，從而增大了管理難度，若是一次性支付，則可在辦理借款后，按規定通過借款人的結算賬戶劃轉即可，無需管控后續資金，但若借款分期付款或在不同時間支付若干商戶的貸款，則難于管理已發放卻未支付的貸款資金，若貸款資金以借款人存款的形式存在，則借款人可以不受限制的通過自助自主劃轉，無法實現受托支付。

（四）會因個別因素影響受托支付的實施

由于受托支付個人貸款需先由借款人與交易方達成購銷意向，借款人因當時未實際付現不能實現真正的交易，并且因借款未成也不敢對價格做出剛性約束，若遇價格上漲（包括故意抬價），則會加大借款人的經營成本，另外如果借款人因交易方價格上漲另選交易方，則要重辦借款手續，這樣既浪費時間，又增大借款成本。

（五）會產生新的貸款風險

受托支付對借款人來講，手續辦理麻煩，對交易方來說，存在收現滯后性，同時交易雙方可能會聯手作假，偽造交易合同、購銷憑證等交易資料，惡意騙取信貸資金，這將會產生新的貸款風險，使受托支付形同虛設，貸款被懸空。

（六）會減少農村信用社派生存款

農村信用社長期以來習慣于以貸款引存，并作為一項重要營銷手段加以利用，如果實行受托支付則勢必引起派生存款的減少，信用社需重新測算各項存款的增長指標，降低存款市場占有份額，影響農村信用社的發展。

三、建議

（一）采取有效措施，確保貸款新規的規范和執行

一是上級行要制定好實施細則，完善貸款操作流程，對受托支付個人貸款信貸資金支付前做出明確規定，對衍生出的貸款新風險制定出防范措施；二是積極開展貸款新規培訓，對執行中需注意的環節、流程的操作給予詳細講解；三是建立信息反饋平臺及時解決辦法貫徹實施中的具體困難和問題。

（二）應區別對待，實現平穩過渡

建議銀監部門區別不同情況，考慮農村信用社自身實際，結合其服務三農的特點，在推行受托支付個人貸款業務方面給農村信用社適度的、合理的自主空間，如自主支付貸款資金限額方面給予適度放寬等，以期實現平穩過渡，使其更好地發揮支持農村經濟發展的職能。

（三）強化崗位職責，加強貸款新規的執行力度

貸款新規出臺后，農村信用社要積極應對，并對原有的信貸崗位體系進行相應的調整，從貸款申請與受理、審查與審批、發放與支付、貸后管理等各個環節落實到具體的部門和崗位，確保貸款用途符合約定，建立貸款各操作環節的考核問責機制。

第二篇：信用社執行“三個辦法一個指引”存在的問題

信用社執行“三個辦法一個指引”存在的困難

一、影響交易時間和借款人生產經營進度。受托支付較自主支付多出了環節，將延長交易時間和借款人的生產經營工期，也必定增大交易成本；

二、制約市場交易和個人貸款業務發展。由于受托支付耗時長、成本高，部分借款人及交易對方不一定接受，或者接受有一個過程，借款人會因受托支付難推行、交易不便、辦理過程繁雜、成本高等原因，而選擇不受此規定限制的民間借貸，面而制約信用社個貸款業務的發展，進而影響經濟社會發展；

三、對分期交易或多關交易的信貸資金難于管理。借款人在辦理貸款時，需分期支付貨款或需在不同的時間支付若干商戶的貸款，則難以管理已發放卻未支付的信貸資金。這要求我們改變原來的貸款管理辦法，可采取一次授信分資發放的形式。

四、不確定的變數影響受托支付的實施。由于受托支付個人貸款需先由借款人與交易對手達成購銷合同，但當時未付現而不能實現真正交易，若事后遇貨物價格上漲（包括故意抬價），則會加大借款人生產經營成本，如借款人加價格上漲另選擇交易方，則需重新辦理借款手續，這樣浪費時間，又增大借款成本，也影響借款人的生產經營和個人貸款業務發展。

五、借款人辦理續貸難以實現。目前，由于我聯社長期存款占比較小，才7000多萬元，受中長期貸款比例的限制，使發放的貸款基本上只能為短期貸款，與借款人的生產周期不匹配，大多借款人貸款到期后需續貸，按貸款新規“實貸實付”原則，辦理續貸難以實現。

六、按《個人貸款管理暫行辦法》規定，以保證方式擔保的個人貸款，1貸款人應由不少于二個信貸人員完成，由于我縣信用社服務面廣、工作人員緊張，目前我聯社僅一個信貸人員的營業網點有6個；

七、貸款資金流向管控難。農村信用社主要是面對零星、分散千家萬戶的小額貸款需求，管理地域廣，村落分散，單筆貸款金額小，貸后管理的人力成本和時間成本較高。據統計，我聯社1個信貸員需要包放、包收、包效益分片管理500-700戶貸款農戶，貸后管理工作壓力大，特別對自主支付的貸款，貸款資金流向管控難。要求借款人定期報告或告知貸款人貸款資金支付情況，信用社要通過賬戶分析、憑證查驗或現場調查等方式，核查貸款支付是否符合約定用途很難實現。

中國銀監會為完善銀行貸款風險監管機制，相繼出臺了《流動資金貸款管理暫行辦法》、《個人貸款管理暫行辦法》、《固定資產貸款管理暫行辦法》和《項目融資業務指引》(并稱“三個辦法一個指引”，以下統稱貸款新規)，初步構建了我國銀行業金融機構的貸款業務法規框架，進一步完善了我國銀行業信貸風險管理架構體系，提升了貸款風險管理水平。本文結合農村信用社工作實際，通過對貸款新規的可行性研析，并對執行中可能遇到的問題提出了一些建議。

一、貸款新規的積極作用

（一）貸款新規強化貸款的全流程管理，推動農村信用社傳統貸款管理模式的轉型，提升農村信用社資產管理的精細化水平，促進銀行業金融機構公平競爭和科學發展。

（二）倡導貸款支付管理理念，強化貸款用途管理，提升農村信用社風險防范與控制能力，樹立“實貸實付”的理念，有效防范借款用途的虛假和欺詐，優化信貸結構，提高信貸管理質量，保障貸款業務安全運行和長遠發展。

（三）強調合同的有效管理，強化貸款風險要點的控制，營造良好的信用環境，樹立以“風險為本”的經營理念，切實維護廣大金融消費者的合法權益。

（四）加強貸后管理，提升信貸管理質量，將貸款管理各個環節的責任落實到具體部門和崗位，建立了貸款各操作環節的考核問責機制，徹底轉變經營發展模式。

二、貸款新規執行中存在的問題

貸款新規對農村信用社的影響主要體現在個人貸款業務上，在實踐中存在的問題又體現在支付管理環節方面，《個人貸款暫行管理辦法》對借款人可采用自主支付方式的進行了嚴格的限制，所以將會有很大一部分個人貸款資金要依照辦法采用受托支付方式，受托支付是指貸款人根據借款人的提款申請和支付委托，將貸款資金支付給符合合同約定用途的借款人交易對象，具體流程為借款人與農村信用社達成借貸初步意向→借款人與交易對方達成購銷意向協議→借款人到農村信用社申請貸款，簽訂借款合同→借款人持合同返回完成購銷交易，收取購銷憑證→借款人憑交易合同、購銷憑證等資料再到農村信用社辦理借款并申請受托支付。筆者認為這種支付方式可能會產生以下問題。

（一）會影響個人貸款業務的發展

目前，在農村信用社的支持對象中，農村經濟組織和個體工商戶占一半以上，都屬于個人貸款業務，由于受托支付耗時長、成本高、交易不便、辦理過程繁雜、收現滯后等原因，部分借款人及交易對方不一定接受，而選擇自主支付會各種條件的限制，如棉花收購旺季，農村經濟組織和個體工商戶所需資金一般都超過貸款新規定的三十萬超過五十萬元，而售棉農戶一般具有非現金結算條件，借款又不屬于生產經營用途，若要通過受托支付則需耗費大量的自然資源和人力資源，對借貸雙方來講得不償失，因此可能會選擇不受此限制的民間借貸，從而制約農村信用社個人貸款業務的發展。

（二）會影響來之不易的銀企關系

受托支付較自主支付多出若干個環節，將會影響到借款人的生產經營進度，可能會使一些貸戶因時間原因錯失商機，造成經濟損失，使貸戶對農村信用社產生不信任感，影響來之不易銀企關系，從而失去廣大員工辛辛苦苦營銷來的黃金客戶。

（三）會影響貸款資金的管理

由于《個人貸款暫行管理辦法》沒有對信貸資金在申請受托支付前的管理作具體規定，從而增大了管理難度，若是一次性支付，則可在辦理借款后，按規定通過借款人的結算賬戶劃轉即可，無需管控后續資金，但若借款分期付款或在不同時間支付若干商戶的貸款，則難于管理已發放卻未支付的貸款資金，若貸款資金以借款人存款的形式存在，則借款人可以不受限制的通過自助自主劃轉，無法實現受托支付。

（四）會因個別因素影響受托支付的實施

由于受托支付個人貸款需先由借款人與交易方達成購銷意向，借款人因當時未實際付現不能實現真正的交易，并且因借款未成也不敢對價格做出剛性約束，若遇價格上漲（包括故意抬價），則會加大借款人的經營成本，另外如果借款人因交易方價格上漲另選交易方，則要重辦借款手續，這樣既浪費時間，又增大借款成本。

（五）會產生新的貸款風險

受托支付對借款人來講，手續辦理麻煩，對交易方來說，存在收現滯后性，同時交易雙方可能會聯手作假，偽造交易合同、購銷憑證等交易資料，惡意騙取信貸資金，這將會產生新的貸款風險，使受托支付形同虛設，貸款被懸空。

（六）會減少農村信用社派生存款

農村信用社長期以來習慣于以貸款引存，并作為一項重要營銷手段加以利用，如果實行受托支付則勢必引起派生存款的減少，信用社需重新測算各項存款的增長指標，降低存款市場占有份額，影響農村信用社的發展。

三、建議

（一）采取有效措施，確保貸款新規的規范和執行

一是上級行要制定好實施細則，完善貸款操作流程，對受托支付個人貸款信貸資金支付前做出明確規定，對衍生出的貸款新風險制定出防范措施；二是積極開展貸款新規培訓，對執行中需注意的環節、流程的操作給予詳細講解；三是建立信息反饋平臺及時解決辦法貫徹實施中的具體困難和問題。

（二）應區別對待，實現平穩過渡

建議銀監部門區別不同情況，考慮農村信用社自身實際，結合其服務三農的特點，在推行受托支付個人貸款業務方面給農村信用社適度的、合理的自主空間，如自主支付貸款資金限額方面給予適度放寬等，以期實現平穩過渡，使其更好地發揮支持農村經濟發展的職能。

（三）強化崗位職責，加強貸款新規的執行力度

貸款新規出臺后，農村信用社要積極應對，并對原有的信貸崗位體系進行相應的調整，從貸款申請與受理、審查與審批、發放與支付、貸后管理等各個環節落實到具體的部門和崗位，確保貸款用途符合約定，建立貸款各操作環節的考核問責機制。

第三篇：三個辦法一個指引對農村信用社的影響及建議

三個辦法一個指引對農村信用社的影響及建議

去年，銀監會相繼發布了“三個辦法一個指引”，即：《流動資金貸款管理暫行辦法》、《個人貸款管理暫行辦法》、《固定資產貸款管理暫行辦法》和《項目融資業務指引》，理論界將之稱為貸款新規。貸款新規的出臺將對中國銀行業的管理產生較為深遠的影響，也對農村信用社信貸管理提出嚴峻挑戰，認真解讀這三個辦法，一個指引，對于加強風險管控，促進農村信用社穩健經營具有十分重要的意義。

一、貸款新規出臺的背景

由美國房產市場泡沫引起的次貸危機,如病毒般迅速蔓延全球, 演變為世界性金融風暴，各國紛紛尋找“救市”措施，加大了政府干預的力度，迅速加強國際合作，共同應對和防止這場危機進一步擴大。中國也不能獨善其身，從去年下半年至今，我國為了應對金融危機，采取了一系列措施，已經基本形成了一個比較完整的應對方案，即“一攬子計劃”，包括大規模的政府投入和結構性的減稅、大范圍內產業調整和振興規劃、大力度的科技支撐、大幅度提高社會保障水平等四大方面的內容。作為“一攬子計劃”重要組成部分的十大重點產業調整和振興規劃均已出臺，為進一步鞏固及提高前一階段的一系列措施所帶來的積極效果，使整個中國進入良性的金融恢復趨勢。在上述宏觀大背景下，貨幣監管當局也加強了銀行監管和金融市場的調控，2009年7

月18日，銀監會發布了《項目融資業務指引》，7月23日，《固定資產貸款管理暫行辦法》，為堵住個人貸款違規操作和資金挪用問題，10月27日銀監會又發布《個人貸款管理暫行辦法（征求意見）》，緊接著10月29日，銀監會發布《流動資金貸款管理辦法》。“三個辦法一個指引”的出臺，初步構建和完善了我國銀行業金融機構的貸款業務法規框架，有利于銀行貸款風險監管制度的系統化調整與完善，促進貸款業務的健康規范發展，有利于規范和強化貸款風險管控，支持實體經濟又好又快發展。

二、貸款新規對農村信用社的影響

貸款新規出臺目的是確保信貸資金真正進入實體經濟，增強金融數據與經濟實際的一致性，改善金融生態環境，對農村信用社業務經營和信貸管理將產生重要影響。

（一）對業務經營產生的影響

1.存貸款規模減少。從2009年貸款投向看，企業大部分資金主要流向固定資產，房地產投資等領域，各種貸款管理辦法的出臺強化了對商業銀行的窗口指導作用，至少在一定程度上，短期內能起到抑制信貸過度增長。

2.利息收入減少。目前，農村信用社收入來源中，貸款利息收入占80%，收入單一化的渠道仍未改變，由于貸款新規出臺，信貸投放的速度將放緩步伐，直接影響貸款利息收入的擴張。

3.經營成本加大。去年將近10萬億元的新增信貸規模以及今年計劃的7萬億至7.5萬億元的信貸規模，在世界上都是少見的。大量信貸勢必導致銀行壞賬隱患增加，銀監會出臺這幾個《辦法》的主要用意在于讓銀行業防范信貸風險、提高信貸質量，無論是《流貸辦法》還是《個貸辦法》都著重強調了全流程管理，強化了貸后管理，要求貸款機構對貸款用途進行跟蹤監督，毫無疑問，從單筆業務上看會增加某些環節的操作成本，勢必增加銀行的經營成本。

（二）對信貸管理的影響

新出臺的貸款新規遵循了7大原則，即：全流程管理、誠信申貸、協議承諾、實貸實付、貸放分控、貸后管理、罰則約束原則，將全方位改變現行的貸款管理模式，必將對信貸管理產生較為深遠的影響。一是推行受益人支付原則，要求銀行直接將貸款資金劃入最終收款人賬戶，嚴格治理信貸資金違規挪用，如：《流貸辦法》中對于貸款資金用途的明確規定：“流動資金貸款不得用于固定資產、股權等投資，不得用于國家禁止生產、經營的領域和用途，貸款人應按照合同約定檢查、監督流動資金貸款的使用情況”。二是強調真實交易基礎，以貸款資金向交易對象支付的“受益人原則”為抓手，重點強調貸款資金交易的真實性，防范和杜絕貸款用途的虛構和欺詐，從具體程序來講，重點強調了對貸款流程化管理體系的完善，要求借款人不得將貸款用于合同中未約定的內容。三是防止流動資金超授信。對流動資金貸款進行需求測算是《流貸辦法》的核心指導思想?！读髻J辦法》明確要求，銀行業金融機構應貼近借款人實際，合理測算借款人的流

動資金需求，進而確定流動資金貸款的額度和期限，防止超額授信。

三、農村信用社應對貸款新規的措施和建議

“三個辦法、一個指引”被喻為信貸管理制度的又一次重大革命。農村信用社要從貫徹落實科學發展觀的高度,統一思想、提高認識,充分認清出臺的重大意義，加強管理和宣傳、加強輔導和培訓、加強溝通和解釋、加大現場檢查力度,不斷提高信貸管理水平,盡快用新的辦法切實管理貸款發放和優化風險管理工作。

（一）學習貫徹落實貸款新規，加大宣傳發動

學習掌握貸款新規，對做好信貸管理工作提出了新的要求。為確保貸款新規全面貫徹落實，一是要迅速組織各理事、監事和社員代表認真學習“三個辦法一個指引”，明白出臺貸款新規的目的、意義和作用，提高了“三會”科學議事水平，二是經營層要對貸款新規進行系統的學習，并組織信貸、會計等部門業務骨干進行了討論，對“實貸實付”及流動資金貸款需求量測算參考等重點方面進行分析，結合自身實際情況，討論了執行貸款新規需要調整的業務環節。三是在學習的基礎上，組織業務骨干對全部客戶經理進行培訓，深刻理解貸款新規的要義和內涵，增進了對貸款支付管理及全流程管理的理解，將貸款新規裝訂成冊，相關業務人員人手一冊，同時在內刊開辦“貸款新規”專欄，交流“貸款新規”執行過程中的經驗和問題。四是對照貸款新規，及

時修訂完善各項制度、合同文本及業務流程等，為全面執行貸款新規夯實基礎。同時，加強與客戶溝通，分批組織不同規模的社企座談會，讓客戶全面了解“貸款新規”的要求，既防止客戶流失，又為新增貸款按“貸款新規”發放管理提供保障。

（二）推行全流程精細化管理，有效提高風險管控水平為實現“貸前防范虛假，貸時避免欺詐，貸后管控風險”的信貸管理目標。一是嚴把新增貸款投放關，引導和督促信用社平滑貸款投放，合理把握投放節奏，堅持先授信后用信、不授信不貸款的原則，按照“三個辦法一個指引”要求，對貸前調查更為關注，堅持個人貸款面談制和實貸實付制度，尤其關注借款人真實用途，加強第一還款來源的調查分析，不但考核其還款實力，而且對其法人信用行為進行全面考證，同時系統地落實審貸分離操作流程，提高新增貸款到期收回率，確保新增貸款不再沉淀死滯。二是按“貸款新規”要求管好存量貸款。對存量貸款按“貸款新規”的要求，進行逐筆對照檢查，分析存量貸款和“貸款新規”要求的差距，做好基礎工作。三是強化貸款管理，堅持審貸分離和分級審批制度，對審批范圍內的貸款實行分級監控。實施“備案—發放—評估—預警—回復—檢查—處理”一體化管理，進一步落實貸款第一責任人和貸款損失責任追究制，真正建立“包放包收、獎罰掛鉤”的管理制度。加強貸款監督監控力度，要嚴格控制發放大額信用貸款、關聯企業貸款和聯保貸款。四是加大對貸款五級分類的監控力度。嚴格按照五級分類認定程序和

標準，做好分類認定工作，風險資產管理要密切監測、關注貸款質量下遷的信用社，分析形態變化的趨勢，及時提出預警信息。

（三）加快貸款新規執行力建設，確保資金安全有效運行要以強化“三個辦法、一個指引”執行力建設為突破口，一是稽核、紀檢監察部門要把《個貸管理辦法》《流貸管理辦法》和《項目融資業務指引》執行情況作為2010年現場檢查的重要內容,重點查處借款人違反規定,化整為零規避貸款支付等行為,以推動新規的落實和執行；二是對不嚴格執行貸款新規的信貸從業人員，除按規定進行經濟處罰限期糾正外，視情節輕重分別采取給予下崗學習以及行政處分，全方位防范信貸風險隱患，防止違規違法放貸行為發生，

第四篇：農村信用社會計制度執行過程中存在的問題及建議

農村信用社會計制度執行過程中存在的問題及建議

省農村信用社統一法人工作已全面完成，省聯社和縣級聯社均制定了相應的會計制度。為了解會計制度執行情況，**銀監分局進行了調查。

一、基本情況

農村信用社進行統一法人改革前，會計制度一直執行著兩個重要文件：一是1999年1月1日起施行由人民銀行總行制定的《農村信用會計出納基本制度》及其補充規定和具體會計準則；二是 2000年1月1日起施行由國家稅務總局制定的《農村信用社財務管理實施辦法》。省里省聯社組建后，根據上述兩個文件，制定下發了《**省農村信用社統一法人會計核算指導意見》（皖農信聯〔2005〕171號）和《**省農村信用社以縣（市）為單位統一法人財務管理指導意見》（皖農信聯〔2006〕39號）。其核心內容是：縣級聯社實行一級法人核算，信用社作為縣聯社的分支機構，在聯社授權范圍內開展業務，承擔相應的責任，繼續執行農村信用社的會計、出納、財務等基本核算、管理制度和操作流程。信用社的各項收支，年終一律上劃縣聯社，由縣聯社統一辦理年終決算。各縣級聯社又根據省里省聯社的兩個《指導意見》，結合實際制定了相應的實施細則，完成了統一法人農村信用社會計制度建設，財務會計工作有了較大改觀，為農村信用社改革的順利推進作出了重要貢獻。

二、存在不足

（一）法人財務管理職能被弱化。統一法人后，縣級聯社受省聯社計劃性財務指標控制，相對獨立的法人財務管理職能被弱化，變成簡單的分支機構型財務管理模式。這與“統一法人”改革目標不相適應，體現著濃重的“計劃經濟”思維，縣級聯社難以建立以財務決策為中心的現代財務管理機制。

（二）收入確認不夠準確。統一法人后，農村信用社沒有嚴格按照收付實現制或者權責發生制進行收入確認，而是有的指標采用了收付實現制，有的指標采用了權責發生制，致使收入確認不夠穩健，收入指標和其他銀行機構的可比性較弱。一是貸款應收利息未進行計提，而存款應付利息進行了計提。二是資產減值準備計提不足。制度規定對應收款項、貸款損失、抵債資產和存放同業款項等八項可能發生的各項資產損失應計提減值準備。但在實際操作時，考慮農村信用社實際承受能力，存在未按照標準計提貸款損失準備現象，形成損益數據不真實。三是抵債資產處置核算不準。制度規定，“處置抵債資產時，如取得的處置收入小于抵債資產賬面價值，其差額計入當期營業外支出；保管過程中發生的費用計入當期營業外支出，處置過程中發生的費用，從處置收入中抵減”。但在實際操作時，部分農村信用社對處置收入小于抵債資產賬面價值的差額未計入當期營業外支出，仍放在抵債資產科目反映，造成科目錯用、核算不準，減少了當期支出，一定程度上造成了財務成果的反映不實。一些農村信用社對抵債資產保

管和處置過程中發生的費用也未按規定操作，直接從當期稅前成本中列支。

（三）會計信息披露不夠統一。統一法人后，會計制度沒有對會計信息披露作出詳細規定，致使各聯社在披露會計信息時出現不統一的現象。一是披露報告格式不統一。有的聯社以報送監管部門的審核報告代替披露報告，有的聯社以報送人民銀行的報告代替披露報告，有的聯社以告社員（股民）書的形式對外公告。二是披露內容不統一。有的聯社對披露信息指標的變動原因進行了說明；有的聯社只披露了相關信息指標，未對指標變動原因進行說明。三是披露時間不統一。哪一天開始信息披露，張貼或置備相關信息披露載體多少天，各聯社均是自行掌握。

（四）會計監督機制不夠健全。統一法人后，農村信用社對會計工作監督管理薄弱的局面沒有改變，依舊沿用了原有的監察網絡，負責對會計工作的監督檢查?？h聯社配備兼職監察員；部分信用社配備內勤坐班主任；聯社保留稽核股，駐片稽核員每月深入到社進行序時和常規稽核。這個監察網絡中存在主要問題：一是對兼職監察員沒有建立培訓和考核機制，部分信用社兼職監察員已失去作用；另有部分兼職監察員退休，沒有及時配備。二是沒有配備內勤坐班主任的信用社，聯社指定由主辦會計兼任，出現“自己監督自己”的現象，削弱了對會計監督的力度。三是駐片稽核員長期在管轄區內信用社巡回檢查，使監督作用因熟人熟面的人情關系而難以發揮。

（五）會計從業人員素質偏低。農村信用社相當一部分員工是在與農行分設之前，出于照顧內部干部職工子女以及方方面面關系招進的，缺乏正規培訓學習。大多數會計人員素質偏低。以鳳陽為例，縣聯社在職職工有兩個特點：一是文化素質較低，大專學歷以下的占會計從業人員數79.5%；二是年齡偏大，40歲以上的占會計從業人數39.8%，30-40歲之間的占53%。近年來，農村信用社進人不多，沒有能補充足夠的新鮮血液，人才問題也日趨突出。

三、對策建議

（一）維護縣級聯社法人財務管理職能。一是省聯社轉換“總行管理分支機構”的思維模式，維護縣域聯社的法人地位，擴大其經營自主權和財務管理權。二是監管部門和省聯社著力監督縣域聯社法人治理結構的正常有效運作，促進農村信用社向真正的市場競爭主體轉變。三是促進條件成熟的農村信用社從合作制向公司制轉型，逐步解決信用社所有權人缺位的問題，最終徹底提高聯社加強財務的積極性。

（二）嚴格按照謹慎性原則確認和計量收入。根據金融監管要求和農村金融體制改革方向，農村信用社務必盡快形成“自主經營、自我發展、自負盈虧、自擔風險”的自我約束機制，真正發展成為市場競爭的主體。因此，農村信用社務必根據客觀現實要求扎實推進會計改革步伐，嚴格按照謹慎性原則確認和計量收入。一是合理計提應收應付利息。對表內計提的應收貸款利息和長期投資利息嚴格按照規定計提，對應計提的應付存款利息嚴格按照權責發生制計提。對以前少計

提的應付利息，制定分期補足計劃，逐步不足。二是充分計提資產減值準備。對信貸資產，逐步補足呆帳準備和專項準備；對包括應收款項、固定資產等其它資產進行一次全面檢查，充分、合理地預計這類資產可能發生的損失，從而對這類資產可能發生的損失充分計提減值準備。三是準確進行抵債資產處置核算。在處置抵債資產時，對取得的處置收入小于抵債資產賬面價值的，其差額應計入當期營業外支出。對保管和處置抵債資產過程中發生的費用，應分別計入當期營業外支出或從處置收入中抵減，不得在當期稅前成本中列支。

（三）省聯社制定統一的信息披露細則，規范會計信息披露工作。一是統一信息披露文本格式，明確公告對象為股民（社員）。二是統一信息披露內容。對資本充足率、不良貸款比例、本年利潤及費用總額增減額度、增減幅度等關鍵指標的變動原因必須予以說明。三是統一披露時間，參考上市公司信息披露時間，在每年的前三個月內，將所披露的書面報告和信息披露表置備于信用社主要營業場所不少于30個工作日，確保股東（社員）及利益相關者能隨時查閱。

（四）建立健全會計監督約束機制，加強監督檢查。一是充分發揮兼職監察員、內勤主任以及稽核員會計監督作用，堅持做到有培訓、季度有考核、責權利與崗位掛鉤，調動其工作積極性。二是對會計人員、特別是會計主管，盡快實行委派制或崗位輪崗制，以確保會計監

督制度得以貫徹執行。三是推行會計事后監督制度，采取集中監督或分散監督的形式，對所有網點的會計業務實施全面監督。

（五）提高會計人員素質。一是切實加強會計人員業務培訓，提高其新制度、新政策把握能力。二是面向社會公開招聘專業人才擔任高級財務主管，快速提高會計管理意識和會計管理技術。三是改革用工制度，吸收大中專以上畢業生充實到基層信用社工作，增添新鮮血液，加快農村信用社人員結構調整。四是建立激勵機制，大力提倡會計人員參加會計專業技術資格考試和會計專業學歷繼續教育，逐步將懂業務、會核算、善管理的會計骨干充實到各級領導班子中。

第五篇：民主集中制執行中存在問題及對策建議

民主集中制執行中存在問題及對策建議

一、民主集中制執行過程中存在的主要問題。

“兩怕”：有的“班長”怕班子成員對敏感議題跑風漏氣影響決策,怕充分發揚民主限制自己的權利影響權威，怕反復走程序落下“不敢拍板，不敢負責”的口實；班子成員怕經常發表意見影響“沉穩”形象，怕發表不成熟意見影響能力評價，怕提不同意見落下“不保持一致，鬧不團結”的罵名影響進步。

“四變”：一是極個別基層班子主要負責同志獨斷專行，一人說了算，無視組織原則和程序，班子成員敢怒不敢言，使“班長變家長”。二是個別班子主要負責同志用實用主義態度對待組織原則，搞“上有政策、下有對策”，使“通道變梗阻”。三是個別班子主要負責人對自己關注的甚至涉及自己切身利益的事項，以集體決策的面目出現，用形式上的民主集中制，讓個人意見合法化，使“民主變味道”。四是一些班子議事質量不高，民主集中制成了“民主加集中”，先民主后集中，班子成員發表的往往是沒有實質意義的“沒意見”、“同意”等所謂意見，使“乘法變加法”。

二、進一步加強民主集中制建設的幾條建議。

1.加強宣傳教育，奠定堅實思想理論基礎。主要是通過宣傳教育，使各級黨員干部特別是各級領導干部真正掌握民主集中制的基本理論、基本內容、基本要求，增強執行中的自覺性和堅定性。

2.健全各項制度規定，增強剛性約束。研究制訂《地方黨委貫徹執行民主集中制條例〈試行〉》，對民主集中制的程序、機制、范圍、方式作出明確規定，以黨內法規形式固定下來，便于操作。

3.堅持程序民主，規范權力運行。一是編制出科學決策、民主決策的法定程序和簡易程序，并且要有不可逆轉、不易變通的剛性要求。二是把重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額度資金使用問題確定下來，作為必備內容。三是常委會內部監督和全委會監督。

（摘自《黨史信息報》2月24日原永勝/文）