第一篇：財政預算編制和預算執行審計中存在的問題及建議[精選]

目前，在財政預算執行審計工作中發現，一些部門在財政預算編制、預算批復和預算執行中仍存在一些問題，不容忽視。筆者認為應從規范財政資金分配行為、完善預算編制方法等方面進一步加強財政資金的管理。

一、存在的主要問題

（一）預算編制方面：一是預算編制內容過粗，分配隨意性大。上報

人大批準的預算草案過于籠統, 執行中難以操作，預算安排沒有細化到預算部門、單位和具體項目上。二是預算編制范圍不完整。例如，在編制預算時將地方財政收入主要來源之一的中央轉移支付補助資金的很大部分，應該納入地方預算而沒有納入。三是部門預算編制不公開透明。四是上報上級財政部門的預算與本級人大報批的預算不一致，財政預算因上報對象不同而數據不同。此外還存在超范圍安排專項資金預算支出指標等問題。

（二）預算批復方面：一是部分預算支出指標批復不完全，形成的待分配資金不適度、不合理。這雖然是多年習慣作法，并有一定客觀原因，但不符合預算法有關規定，降低了人大對預算分配的約束力。二是向各部門批復預算不及時，批復預算時間過晚，失去了財政預算的意義。三是基本建設資金、城市維護費、科技三項費用等批復的部分預算支出指標未細化到具體項目或單位，影響了財政資金使用效果。

（三）預算執行方面：一是無預算、超預算安排支出，追加、調減支出隨意性較大。專項資金的科目調劑、本年超收安排支出未履行向人大的匯報程序和備案手續，沖擊了預算的嚴肅性，影響了預算的約束力和權威性。二是預備費管理使用不規范。預備費成為地方政府的機動財力，大部分在上半年被超范圍動用，用于安排正常經費支出，在一定程度上削弱了地方政府用財政資金處理突發事件的能力；預備費的審批程序不合規，有的未向政府辦理請批手續，有的用款單位未經財政部門直接向政府請批，有的未按規定向地方人大備案。

（四）預算平衡方面：結轉下年支出核算不規范，未真實體現地方實有財力。大部分地方財政部門將年末滾存結存全部轉入結轉下年支出，使凈結余為零，隱瞞地方實有財力。有的采取收入不入帳、支出掛帳等手段人為調節財政結余。有的不屬于結轉下年支出項目，如各種事業費、行政經費等也結轉下年；有的無預算、無項目空頭結轉；有的事業項目已完成或不需要完成，資金結余繼續結轉下年。也有的隱藏機動財力，故意減少凈結余而有意安排項目。

二、幾點建議

（一）規范財政資金分配行為，增強預算執行的法律約束力。認真執行預算法等法律法規，改進預算編制方法，嚴格履行預算編制程序。細化預算收支項目，深化財政改革。單獨向人大編報各地方本級的財政收支預算。及時足額批復預算，努力壓縮預留預算支出指標，完善追加支出審批程序，減少資金分配隨意性，依法進行預算的調整變動，維護預算的嚴肅性。

（二）改革預算編制方法，健全預算編制程序。一是要改變預算編制長期沿用的“基數法”，全面實行零基預算，公平合理地確定預算支出；二是細化預算編制內容，將預算資金直接安排到具體單位和項目，減少財政性資金的二次分配。改變專項資金分散性的分配體制，體現專項資金的重點使用效果；三是公開預算內容，預算要具有剛性約束力，就必須透明；四是預算編制權和執行權分立，財政部門主要具體負責預算的管理和執行，預算編制授予政府其他部門。

（三）建章立制，進一步完善預算管理的法律內容。一是規范預算調整行為，明確規定超收節支部分資金、預算科目間調劑等預算調整行為，應經本級政府審定，并接受本級人民代表大會常委會審查和監督，非經法定程序不得調整和變更，維護預算的嚴肅性；二是強化預算執行的保障措施，加大違反預算法的處罰形式和力度，對有關違反行為的處罰不僅追究行政責任，還要增加刑事責任和經濟性制裁方法；三是增強預算法律意識，建立預算執行的獎懲激勵機制，并嚴格執行落實。

（四）加強對權力的制約，完善預算執行監督體系。一是強化人大預算監督力度，逐步實現預算審查監督批準由程序性向實質性過渡，增強預算的約束力和監督的實效性；二是加強審計監督，審計要事前參與預算編制過程，在編制部門預算的環節增加審計機關協助政府審定各部門預算的程序和職責，從源頭、過程、結果全方位對預算進行監督；三是逐步實現向社會公開預算執行審計結果，使審計監督和社會監督有機結合，保證地方財政預算執行工作健康規范發展。

第二篇：財政票據存在的問題及審計建議

財政票據存在的問題及審計建議

2010-09-16 來源:審計署 作者:盧圣方 譚敏

參與討論：會計論壇

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（一）財政體制改革中，深化“收支兩條線”，加強非稅收入管理改革是其中一個重要環節，而財政票據管理是加強政府非稅收入征收管理的基礎工作，也是源頭控管的重要手段。近幾年，通過預算執行及鄉鎮經濟責任審計發現，財政票據管理工作還是一個比較薄弱的環節，票據使用不規范，票據管理工作不到位，存在超范圍使用財政票據、票據賬目混亂、票據專管員缺位等等問題。具體表現在：

1、票據發放超范圍。《湖北省財政票據管理辦法》明文規定，財政票據的領購僅限于國家機關、事業單位、或經法律法規授權的具有管理公共事務職能的機構，代行政職能的社會團體及其他組織。執收單位要購領財政票據，必需先經同級財政部門審核過關。財政部門對執收單位遞交的征收或收取非稅收入的有關依據、相關文件、《申請表》進行審查，確定符合規定后，發放《財政票據領購證》，執收單位才能領購財政票據。而某些鄉鎮財政部門在審核領票資格時把關不嚴，為某些村組、企業、個體戶大開方便之門發放了《領購證》，使不具備領購財政票據資格企業、單位和個人披上了使用財政票據的合法外衣。財政部門超范圍供票，為偷逃稅收等違法違紀問題提供了方便。

2、票據核銷不規范。為深化非稅收入改革，財政部門利用互聯網技術，積極推行非稅收繳系統與銀行系統聯網，實行“單位開票、銀行代收、財政統管”票款分離的管理制度，“以票管收”達到防止非稅收入“跑、冒、滴、漏”的目的。通過銀行代收非稅收入所使用的非稅收入一般繳款書，在銀行辦理征繳時自動核銷，大大方便了票據的核銷工作，又有利于收入的上繳，但是由于非稅收繳系統智能化的不完善，大部分手工開具的票據包括事業性收費票據、土地專用收據、國有土地出讓金票據、罰沒票據等等，仍需到財政部門辦理繳銷手續。財政部門在票據核銷過程中主要存在兩個問題：一是核銷不及時。財政部門不及時清理各執收單位的票據結存量，導致有的執收單位長期不繳銷，票據滯留于單位，收入不及時上繳；二是核銷程序簡單。票據繳銷時，財政部門沒有對行政事業性收費票據、單位資金往來收據與繳存專戶的非稅收入票款進行核對，就辦理了繳銷手續。財政部門票據核銷不及時，只銷票數，不核金額，使得某些執收單位有機可乘，出現坐收坐支占用財政資金、私設“小金庫”等違紀違規問題。

3、票據監管乏力。財政部門重票據發放，輕票據監管，財政票據業務主管部門少有深入到鄉鎮開展財政票據管理和使用情況的檢查和指導，財政票據年檢制度和財政票據月報表制度形同虛設。監督管理手段落后、乏力，致使出借出讓財政票據、串用混用財政票據、利用票據亂收費、不按規定填寫等等現象屢見不鮮。

4、票據安全存隱患。在非稅收入繳款書為主體、專用票據為補充的新的財政票據體系中，財政票據的種類就有政府非稅收入票據、醫療票據、社會團體會費票據、往來結算票據、其他財政票據5大類，而常用的就有30余種，財政部門必須建立票據專用倉庫或專柜，由專人負責保管，做到分類存放、干凈整齊，倉庫做到防盜、防火、防潮、防蛀。而某些鄉鎮財政部門在票據管理中存在“四無”現象：無專人、無專賬、無專柜、無專室。專管員缺位，票據存放凌亂，臺賬登記混亂，倉庫條件簡陋，票據安全存在極大隱患。

5、票據出借出讓。某些執收單位領導和財務人員財務知識匱乏，法制觀念淡薄，將財政票據出借出讓給不具備領購資格的企業、個體戶、下屬單位使用。2009年，某執收單位將本單位領用的財政票據借給某餐飲業個體戶使用逃避稅收；某執收單位將領取的票據連同行政事業性收費項目出讓給下屬單位，增加收費環節，而且執收單位又在下屬單位列支費用，逃避財政監管。

6、票據混用串用。某些財務人員在辦理財政收支業務時，對收費票據、罰沒收據、統一收款收據、社會團體會費收據及捐款捐物票據等不同種類財政票據的適用范圍不加區分，財政票據之間、財政票據與稅務發票之間混用串用現象較為嚴重：某些行政事業單位用單位內部往來結算票據違規收費；某些社團體接受捐贈時用會費專用收據作為收款憑證；某學會2008年舉辦業務培訓時用教育專用收費發票收取培訓費；某部門2008年、2009年連續兩年用稅務發票代替收款收據辦理業務等等。

7、票據填寫不規范。執收單位在開具票據問題有：涂改票據內容及金額；棄用復寫紙直接在收據聯填寫；票據填寫要素不全，故意將收費項目填寫模糊，收費標準空缺，各種手法層出不窮，隱藏超范圍、超標準及無項目收費，開具鴛鴦發票套取資金等各種違法亂紀問題。

（二）財政票據管理中存在的問題折射出非稅收入管理的漏洞，如何加強財政票據管理體制，強化票據源頭控制，以票控費，以票控收，確保非稅收入嚴格執行收支兩條線，規范政府非稅收入管理，防止了財政收入流失，筆者認為應從以下幾個方面入手，加強財政票據科學化、精細化管理，推進非稅收入收繳制度改革。

一是依托非稅收入收繳系統，繼續深化票據電子精細化管理改革。提高財政票據的智能化、規范化管理水平，健全財政所有票據全程監督管理體系，切實發揮財政票據的“以票管收、以票促繳、以票治亂”源頭控制作用，進一步推進政府非稅收入的管理與改革，完善公共財政收入體系。健全票據管理功能，實行“陽光收費”。進一步開發票據管理功能，非稅收入收繳系統不僅與銀行聯網，與執收單位也要進行聯網，財政部門根據省以上財政及物價部門文件，對核定的各執收部門收費項目，收費標準、實行統一編碼，并與執收單位領取收費票據的適用范圍、票據號碼等信息結合起來，存入系統內，執收單位開具票據和非稅收入繳存銀行時，所填內容與電腦儲存信息不符的，系統將拒絕工作。將收費單位、收費項目、收費標準與票據管理的緊密結合，達到了“以票治費”的目的，從源頭上杜絕亂收費現象。健全票據管理功能，實行全程跟蹤。進一步增加票據管理模塊的功能，覆蓋票據印刷、發放、使用、核銷等各個環節，細化到對每一張票據進行管理，解決了票據使用監管、核銷等問題。票據使用單位領購的每一張票據，都由非稅收入收繳系統對其進行全程跟蹤管理，票據一經使用將自動核銷，并在系統中留存記錄設定收入繳庫期限，杜絕開票不入庫坐收坐支財政收入、利用財政票據私設“小金庫”的現象；并通過票據號碼限制使用單位，從根本上杜絕了票據出借出讓、混用串用現象。

二是規范財政票據管理程序，建章建制完善財政票據管理體制。由財政票據主管部門牽頭，對票據管理工作中存在的問題認真整改，并建章建制規范票據管理體制：建立執收單位審核確認制度，禁止超范圍供票，嚴把票據發放關；建立票據專管員制度，設立票據臺賬，及時記錄票據購領、發放、庫存、核銷等業務信息，做到每日臺賬，每月盤底，半年清查，年終校驗；建立票據安全管理制度，由專人負責保管，專用倉庫或專柜存放，責任到人確保財政票據安全；建立財政票據月報表制度，每月5日前將上月財政票據月報表上報票據主管部門；建立財政檢查制度，做到普查與專項檢查相結合、重點檢查和日常檢查相結合的稽查機制，堵塞各種違規使用票據行為，促進非稅收入應收盡收。

三是與有關部門通力合作，開展票據檢查與非稅收入征繳檢查相結合的專項清理。財政部門與監察、審計、物價等部門積極合作形成監管合力，在市直各級黨政機關、事業單位和代行政府職能的社會團體開展財政票據與非稅收入征繳情況的專項檢查，對票據使用情況與對非稅收入征繳情況結合起來進行清理，進一步規范非稅收入管理，督促未納入財政管理的非稅收入、未及時足額上繳財政的非稅收入及時解繳財政。財政、監察、審計、物價等相關部門對查出的問題 “邊清理、邊整改、邊處理”，對混用串用票據、出借出讓票據、違規用票、不法用票的單位和個人一查到底，對不按規定設立非稅收入項目、改變非稅收入的征收范圍和征收標準亂收費、應繳未繳非稅收入私設小金庫，違規用票套取財政資金等重要違紀違規問題，按照《財政違法行為處分處罰條例》、《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》等相關規定嚴肅查處并直接追究主要領導責任，情節嚴重的應移交司法機關處理。

四是加大財政票據、非稅收入管理知識的宣傳和培訓力度，提高執收單位財經法紀意識。開展對執法單位特別是鄉鎮領導干部及財會專業人員的宣傳和培訓，加強財政票據使用和管理、非稅收入管理規定的學習，提高對財務工作重要性的認識和財經法紀意識。使他們深刻認識到：財政票據的合法取得和正確使用，能提高財務管理工作整體質量，是規范單位財務收支、保證會計核算真實、準確的重要措施，是對非稅收入進行源頭控制和遏制腐敗行為的有效手段，而不按規定使用發票所產生的嚴重后果以及應承擔的法律責任。

第三篇：民主集中制執行中存在問題及對策建議

民主集中制執行中存在問題及對策建議

一、民主集中制執行過程中存在的主要問題。

“兩怕”：有的“班長”怕班子成員對敏感議題跑風漏氣影響決策,怕充分發揚民主限制自己的權利影響權威，怕反復走程序落下“不敢拍板，不敢負責”的口實；班子成員怕經常發表意見影響“沉穩”形象，怕發表不成熟意見影響能力評價，怕提不同意見落下“不保持一致，鬧不團結”的罵名影響進步。

“四變”：一是極個別基層班子主要負責同志獨斷專行，一人說了算，無視組織原則和程序，班子成員敢怒不敢言，使“班長變家長”。二是個別班子主要負責同志用實用主義態度對待組織原則，搞“上有政策、下有對策”，使“通道變梗阻”。三是個別班子主要負責人對自己關注的甚至涉及自己切身利益的事項，以集體決策的面目出現，用形式上的民主集中制，讓個人意見合法化，使“民主變味道”。四是一些班子議事質量不高，民主集中制成了“民主加集中”，先民主后集中，班子成員發表的往往是沒有實質意義的“沒意見”、“同意”等所謂意見，使“乘法變加法”。

二、進一步加強民主集中制建設的幾條建議。

1.加強宣傳教育，奠定堅實思想理論基礎。主要是通過宣傳教育，使各級黨員干部特別是各級領導干部真正掌握民主集中制的基本理論、基本內容、基本要求，增強執行中的自覺性和堅定性。

2.健全各項制度規定，增強剛性約束。研究制訂《地方黨委貫徹執行民主集中制條例〈試行〉》，對民主集中制的程序、機制、范圍、方式作出明確規定，以黨內法規形式固定下來，便于操作。

3.堅持程序民主，規范權力運行。一是編制出科學決策、民主決策的法定程序和簡易程序，并且要有不可逆轉、不易變通的剛性要求。二是把重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額度資金使用問題確定下來，作為必備內容。三是常委會內部監督和全委會監督。

（摘自《黨史信息報》2月24日原永勝/文）

第四篇：工會審計中存在的問題及建議

工會審計中存在的問題及建議

為加強工會經費的管理和監督，切實防止工會資產的流失，促進工會廉政建設。經過幾年的工作實踐，工會審計工作已步入制度化、規范化的軌道，但在工會審計中也存在一些不容忽視的問題。

對工會經審工作重視不夠，認識不足

有些單位的工會領導對經審工作的性質、任務、作用、地位缺乏應有的認識，將工會經審工作視為一種形式，不抓經審工作，使經審工作處于工會工作的弱勢地位。具體表現在“兩無”：一無人員。基層工會經審組織是有的，但有的單位卻沒有懂審計、財會的專業人員搞經審工作，使得經審組織機構成為“空架子“；二無活動。有些單位經審會形同虛設，不能按要求開展工作，使得工會經審監督職能得不到有效發揮。

先離任后審計，審計時效性不強。在工作實踐中，對升遷、換崗、退休等離任的工會領導干部的經濟責任審計常常安排在離任后進行，當審計人員接到離任經濟責任審計任務時，當事者已經有的升遷，有的更換了崗位，有的已經退休，在這個時候審計結果尚未出來，組織人事部門已經作出了決定，這種“馬后炮”式的審計，給審計人員核實問題，收集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，影響了審計質量和審計結論實施的時效性。特別是對發現的違紀違規問題，給追究帶來了困難。這樣的離任審計只能是一種事后監督，達不到應有的審計效果和目的。

審計的內容、方法比較單一

工會審計的項目內容較多，有工會經費預決算審計、工會經費財務收支審計、工會建設項目審計、工會領導干部離任審計等，特別是工會領導干部離任審計的內容廣泛、方法多樣。對工會領導干部離任審計的內容既包括工會財務收支的審計，又包括財經法紀審計和工會經費使用效益以及工會企事業單位經濟效益的審計。其審計方法既要采用傳統的財務審計和財經法紀審計的方法，又要采用經濟效益審計的方法，在審計實施階段還應召開職工、干部座談會，廣泛聽取意見。而目前在工會領導干部離任審計實施過程中，一般限于離任后的財務收支審計，并沿用單純的就賬查賬的模式，只重視賬面情況審計，輕視原因分析，沒有把經濟責任審計與財務收支審計和群眾評議結合起來。

針對上述存在的問題，筆者提出以下幾點建議：

重視工會離任審計工作，堅持先審計后離任。為避免離任審計形成“馬后炮”，失去離任審計應有的目的，必須加強宣傳國家的政策法規，提高領導干部的思想認識，堅持先審計后離任的原則，不審計不得離任，切實發揮工會經審的監督作用。

各部門密切配合，做好工會領導干部離任審計工作。進一步加強工會審計部門和人事、紀檢等部門之間的協調與配合，充分發揮部門之間的職能互補作用，營造良好的審計環境，嚴格審計程序，共同完成對工會領導干部的離任審計工作。

遵循兩大原則，把握處理尺度。對審計發現的問題，一要堅持依法處理的原則。對于法規明晰的存在問題，本著有錯必糾的原則，依法處理，切不可以放棄原則，更不能“以審謀私”。二要堅持具體問題具體分析、區別對待的原則。對于法規未予明確的，要本著“法無明文規定不為罪，法無明文規定不處罰”的法治精神，堅持教育為主、預防為主的原則。

加強培訓，提高經審人員的素質。要大力加強對經審人員的思想政治、政策水平、職業道德和業務知識的培訓，不斷調整和優化經審人員的知識結構，提高審計能力，培養和造就一支奮發向上、勤政務實、廉潔高效的經審隊伍，保證工會經審工作的全面完成。

臨安：基層工會經審工作現狀與建議

近年來，我市基層工會經審工作有了長足進步，工會經費審查工作的深度和廣度得到進一步拓展，但基層工會經審工作總體比較薄弱，與工會經審工作規范化建設標準的要求仍存在一定差距，主要表現在：

（一）認識不到位，經審監督難

基層工會領導對經審工作的重要性和必要性缺乏足夠的認識，對經審工作重視、支持力度不夠，在人員和經費上沒有給予充分的支持，部分經審干部對自己從事的經審工作信心不足，存在畏難情緒。重財務輕經審，對經審工作說起來重要、干起來次要，忙起來不要。工會的各項經濟活動不能自覺接受經審會的監督，經審會對工會經費和工會資產的管理往往流于形式，走過場。

（二）經審組織不夠健全，影響經審作用的發揮

部分基層工會經審會主任由財務人員兼任，既是經審會主任、又是財務人員，自己監督自己；有的經審會主任因工作變動或退休，未及時補選長期空缺；有的基層經審會雖然組織健全，但監督乏力的狀況較為突出，難以正常行使監督職能。

（三）審計力量相對薄弱，難以保證審計質量

基層工會經審干部多為兼職人員，一方面因為人少事多，工作一忙，對經審工作無暇顧及；另一方面，經審人員中精通財務、審計專業知識的較少，業務不熟，在審計過程中難以揭示工會經費收支和資產管理中存在的深層次的問題，難以履行好工會內部審計監督職能。

幾點建議：

（一）統一思想認識

各級經審會要牢固樹立責任意識，增強責任感和使命感，充分認識當前工會工作面臨的形勢和任務，在新形勢下，工會經費收管用的難度和風險加大。如何收好管好、用好工會經費，是擺在工會組織面前的一項重要任務，也是經審會義不容辭的責任。要積極引導基層工會領導充分認識工會經費審查監督的重要性，建立健全工會經費審查監督機制，只有通過審查、監督工作，才能促進收好、管好、用好工會經費，促進工會財產依法、有序管理，從而推動工會全局工作順利進行。

（二）加強經審工作的領導

要切實做好經審工作，離不開各級工會領導的高度重視和支持，領導對經審工作重要性、緊迫性的認識和具有高度的責任心是搞好經審工作的關鍵。因此，要積極爭取工會領導的支持，將經審工作列入工會工作的重要議事日程，納入工作目標任務考核，對經審工作中遇到的困難和問題要認真研究、解決。

（三）加強經審會的組織建設和干部隊伍建設

一是要按照規范化建設標準的要求，加強組織建設，完善機構設置，配好、配齊經審干部，是做好經審工作的組織保證。

二是建立工會特約審計人員隊伍，吸收原則性強、作風正派，懂財務、審計專業知識的專業人員到經審隊伍中來，是解決當前審計任務重、人員配備不足，審計力量薄弱的有效途徑。

三是加強對經審干部的業務培訓，培養一支政治堅定、業務精通、作風優良的經審干部隊伍，是提高經審工作水平和質量的關鍵。

（四）加大經費審查力度，強化監督職能

基層工會經費審查委員會要認真履行職責，按照全總、省總、市總關于經審工作的要求，建立健全各項《經審制度》，加大對本級工會財務收支情況的預決算審查力度，定期向會員（代表）大會報告工作，同時要加強對工會資產的監督管理，確保工會資產的安全有效。

（五）加強經審工作規范化、制度化建設 我們要積極探索，制定出《基層工會經審工作規范化建設標準》，加強和規范基層工會經審工作。積極支持基層工會開展經審工作，充分發揮基層經審小組作用，開展互查互審，交叉檢查，從而推動基層工會經審工作，促進基層工會財務、資產管理水平不斷提高。

杜仁偉同志就當前和今后一個時期的工會經審工作提出四點意見

在日前召開的上海市總工會十一屆二次經審會全體會議上，市總工會副主席、經審會主任杜仁偉同志就當前和今后一個時期的工會經審工作提出四點意見：

一、進一步加強工會經審監督，更好地服務工會全局工作。

各級工會組織要堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真落實上海工會“十一大”提出的各項任務和要求，解放思想，與時俱進，開拓創新，努力探索與構建現代化國際大都市工會工作新格局的要求相適應的工會經費獨立管理和有效監督的新路子。各級工會干部尤其是主要領導干部要支持工會經審會切實依法履行監督的職責，自覺增強接受經審監督的意識。各級工會經審組織要把經審工作放到黨和國家加強經濟監督的宏觀環境和工會加強自身監督的整體格局中進行審視和把握，有效地實施對工會經費收支、財產管理和相關經濟活動的審查監督。廣大工會經審干部要進一步增強經審工作的責任感、使命感，善于思考，勇于實踐，不斷提高經審工作質量，努力促進工會監督制約機制的建立和完善，切實保障工會資產的安全、完整和效益，更好地為職工群眾服務，為基層工會服務，為工會全局工作服務。

二、進一步加強工會經審的實務審計，努力提高審查審計質量。

要堅持全面審計、重點審計。要在普遍開展各項審查審計的基礎上，重點加強對工會經費預算的審查和預算執行情況的審計，加強對經費管理、使用和經濟活動中突出問題的審查審計。各級工會經審組織除切實搞好本級工會經費的預、決算審查審計外，還要加強工會經費的計撥審計、工會直管單位的財務收支審計、開展對下審計、對基建工程審計、對專項基金審計和領導干部任期經濟責任審計，加大審查監督力度，提高經審監督效能，保證工會經費正確的使用方向和工運事業的健康發展。當前，要關注國資改革、國企改革、改制中工會經費劃撥和資產管理問題，要突出重點，加大經審力度，確保工會資產安全、完整，工會經費依法撥繳。要充分運用審計成果，從微觀入手、宏觀著眼，從具體的審查審計事項中發現帶有普遍性、傾向性的問題，從管理體制、規章制度、工作程序、運作機制上提出意見和建議，不斷提高審查審計質量，進一步提高工會經費和資產的管理水平。

三、進一步加強工會經審工作的基礎建設，健全組織，完善制度，強化制約機制。

要在提高經審會組建率的基礎上，著重抓好經審會工作機構的建設。要堅持經審會與同級工會委員會同時考察、同時選舉、同時審批制度，使經審工作得到組織保證；在區縣局（產業）工會中有條件的要設置經審辦、配備專兼職工會經審干部，使經審工作有機構和人員的保證；要加強經審工作的制度建設，進一步貫徹全總《關于加強工會經費審查監督工作的意見》、《工會預算審查監督暫行辦法》，要進一步加強以審計為基礎的經費審查監督，健全工會經審制度和檢查監督機制，做到工會經濟活動拓展到哪里，就把經審監督延伸到哪里；哪里存在影響工會資產安全的隱患，就把審查審計的重點放到哪里。要將監督關口前移，加強事前防范、繼續實施從“源頭”、“過程”到“結果”的全面審查監督，做到對違紀違規問題能及時查清，如實揭露，督促整改，有效防范工會資產重大損失和經濟案件的發生。要增強風險意識，抓好審計風險控制機制的建設，建立審計質量控制制度，執行各項審計規范，強化審計質量檢查考核，探索實行審計過錯責任追究，努力將審計風險控制在最低程度。各級工會要把經審工作擺上重要議事日程，定期聽取經審工作匯報和審查情況通報，高度重視和及時解決審查審計中發現的問題。努力構筑起科學規范的工會經費和工會資產的管理機制和約束機制。

四、進一步加強工會經審隊伍建設，不斷提高工會經審工作的整體水平。

工會經審工作政策性、專業性強，涉及領域廣，經審干部的綜合素質高低，直接關系到審查審計質量。因此，要加強經審干部的業務培訓，使經審干部熟悉和掌握黨和國家的有關財經方針、政策、法規以及工會的財務制度、審計專業知識，培養一批能熟練運用審計及相關知識與技能的經審骨干隊伍。要重視經審工作的理論研究，提高經審干部的理論水平，要研究在建立和完善社會主義市場經濟體制過程中，工會經費收繳、管理、使用中出現的新情況、新問題，建立風險防范的新 機制。要提升經審工作水平，提倡經審手段的技術創新，要借鑒國家審計、社會審計的成功經驗，不斷改進和提高工會經費審查審計的技術手段和方式方法，提高工作效率。工會經審會委員要加強學習，不斷提高思想和業務素質，努力使經審會成為一個強有力的經審監督機構。要進一步加強調查研究和分類指導，加強工作考核和信息交流，總結和推廣先進經驗，更好地幫助基層組織解決工作中遇到的實際問題，不斷提高工會經審工作的整體水平。

關于2006工會審計及經審工作調查的情況通報

各直屬工會及工會經費審查委員會：

根據省、市總工會經審工作要求，按照市總工會經費審查委員會年初工作目標，市總經審辦派出審計組，對市總本級及各直屬工會實施審計32項；為了解各級工會經審組織工作和貫徹落實《牡丹江市直屬工會經費審查監督工作規范化考核辦法》的情況，市總經審辦通過走訪、調查等方式，對全市工會經審組織工作進行了調查。現將實施工會內部審計情況和經審工作調查情況通報如下：

實施工會內部審計情況

一、基本情況

工會內部審計工作是根據市總經審會年初審計工作計劃，依據《牡丹江市工會內部審計辦法》（牡工審字[2005]34號）等有關規定進行的。在組織實施工會內部審計工作過程中，市總經審辦為每個被審計單位制定審計實施方案，下發審計通知書，依據被審單位承諾真實、完整的財務資料實施就地審計，交換審計意見，編寫審計報告，送達審計報告征求意見書，聽取被審計單位意見反饋，下達審計意見書。在2006，市總經審辦派出審計組，對市總工會財務部及事業單位等5個單位、海林市等5個縣（市）區總工會、市直機關工委等18個直屬工會2005的經費收支、遵守財經法規等情況進行了審計。另外，受市總工會組織部和房產局工會委托，對熱電有限公司工會等四單位原主席進行了離任審計。與各被審計單位交換審計意見223條；形成審計報告共32份，提出121項審計問題和124條審計建議；出具審計意見書共32份，提出審計意見84條，對各單位的工會經費管理與使用起到了積極的促進作用。

二、被審計單位的主要特點

通過審計我們發現，各被審計單位在工會經費的收、管、用及遵守財經法規等方面，做了大量的工作，付出了極大的努力，取得了較好的成績。第一，在經費收繳方面，能積極主動地做好工會經費的劃撥、收繳和上解工作；第二，在經費管理方面，能認真執行工會財務管理有關規定，設立獨立的銀行賬戶，建立賬簿，使用規范的工會會計科目，財務報銷、憑證處理符合手續，實行工會主席一支筆審批制度；第三，在經費使用方面，本著為職工服務、為會員服務的原則，在開展豐富多彩的職工文化體育活動的同時精打細算，量入為出，做到略有節余。第四，在遵守財經法規方面，能健全財務管理制度，遵守財經法規，各項財務支出比較真實、合理、合法。

三、審計中發現的主要問題

在審計中我們發現，被審計工會都或多或少存在一些問題，主要有：

1、工會經費收繳率不高。一是部分基層工會行政不劃撥工會經費、不上解工會經費；二是部分工會上解工會經費不及時、不足額；三是部分工會存在截留工會經費現象；四是部分工會干部以怕給行政增加負擔、干擾行政的正常工作等理由，在工會經費的劃撥與收繳上不積極主動，不敢理直氣壯。

2、存在工會經費被擠占、挪用現象。由于發生金額較小等多種原因，多數單位存在著用工會經費支付應由行政承擔的費用現象，如勞模活動有關費用、職代會有關費用、困難職工補助費用等，個別嚴重的單位行政擠占工會經費已經達到基層工會可自主支配經費的40%。另外，挪用工會經費也時有發生。

3、工會財務管理制度不健全。一是因為可使用經費較少，部分工會沒有財務管理制度；二是財務制度不完善，特別是各項補助、獎勵的發放標準和范圍不明確，在實際工作中存在審計疑點和風 險；三是部分工會參照執行行政或上級制定的財務管理制度，與本級實際有些不符，也不健全；四是缺乏監督制約機制，存在不嚴格按制度規定辦事的現象。

4、賬簿及會計科目設置不規范。由于經費金額較小、會計業務較少，由行政財務人員或非財會人員兼任工會會計和出納等原因，部分工會的賬薄設置比較混亂，或沒有明細賬，或沒有總賬，或沒有固定資產賬，使用的會計科目也不附合工會會計科目設置規定，業務處理不符合工會會計制度要求。

5、工會預算管理執行不好。部分工會或沒有預算，或預算不合理，或預算執行不好，工會經費使用的隨意性較大。

6、固定資產管理混亂。由于固定資產權屬不清等多種原因，普遍存在不建固定資產賬，或固定資產明細賬登記不及時，或總賬和明細賬登記不符，或固定資產丟失損壞等現象。

7、還存在個別單位行政領導直接或間接把握工會經費使用的審批權，工會主席“一支筆”審批工會經費制度執行不好；工會的財務人員對工會財務管理制度不熟悉，會計業務不熟練；財務報銷不符合手續、違反現金使用規定、報銷的票據不符合財務要求等現象。

四、審計意見和建議

針對在審計中發現的不足與問題，審計組通過三種方式向被審計單位提出了審計意見和建議：一是在交換意見時；二是通過《審計報告征求意見書》及審計報告；三是通過審計意見書。提出的審計意見和建議主要有：

1、認真貫徹執行《工會法》等有關規定，采取有效措施，加強工會經費收繳工作，努力做到工會經費及時、足額劃撥、收繳和上解。

2、按照工會財務會計制度，建立健全賬簿，設置規范的工會會計科目，履行正確的財務報銷手續，遵守各項財務管理規定，做好工會資產的保值增值工作，堅持好“一支筆”審批工會經費制度。

3、堅持預決算制度，建立健全工會財務管理制度，科學管理和使用有限的工會經費和固定資產。經審工作調查情況

一、基本情況

工會經審工作作為工會工作的重要組成部分，如何發揮好工會經審監督作用，促進工會及時足額收繳經費，堅持經費的正確使用方向，確保經費的安全運作，提高經費的使用效益，是當前擺在工會經審組織面前的一個現實課題。為了解全市工會經審組織發揮“一審、二幫、三促進”作用情況，推進全市工會經審工作規范化建設，市總經審辦通過四種方式對工會經審工作情況進行了調查了解。一是在對下實施審計的同時，就當前經審工作存在問題與被審計單位工會干部進行座談；二是在經審干部培訓班上，向參加培訓的40名工會經審干部發放并回收《工會經審干部調查問卷》，從17個方面對經審工會進行調查；三是根據《關于對直屬工會經審工作規范化建設情況進行檢查的通知》（牡工辦發[2006]38號）精神，反饋回來18份《牡丹江市直屬工會經費審查監督工作規范化建設自查表》，從36個方面對這些單位工會經審工作情況進行全面反映；四是通過2006工會統計數字，對工會經審組織建設和開展工作情況進行了解。

二、工會經審工作主要特點

調查結果顯示，各級工會對工會經審工作的認識、重視程度和工會經審工作的成效都有較大幅度的提高。一是市總87個直屬工會100%建立經審組織，有委員3—7名，一般由工會、財務、審計、紀檢等人員兼任，其中財務人員占85%。有60.92%經審組織建立了經審監督的工作制度。另外，全市還有301個基層工會（2006年工會統計數據）建立了經審組織，一般由3至5名委員組成，人數較少的基層工會在工會委員會中設一名經審委員。二是各級工會多次組織經審人員參加省、市會計培訓班、內部審計培訓班；三是有53%直屬工會經審會能每年召開一次會議，研究審議本級工會經費的預、決算，開展對下級工會經費收支情況審計，對本級工會企事業財務收支情況審計。特別是海林市總工會與海林市審計局聯合下發《關于對截留、挪用應上解工會經費進行審計的通知》（海工審聯發[2006]1號），對海林市工會經費收繳、管理和使用以及工會經審工作都有很大的促進作用。另外，2006全市有271個工會經費審查委員會（2006年工會統計）開展了本級經費預、決算審查。

三、在調查中發現的問題

1、對工會經審工作不重視，對經審工作的領導不夠得力。一是不建立工會經審組織。全市有83.76%的基層工會（2006年工會統計）沒有建立工會經費審查組織，主要集中在基層工會；二是部分基層工會領導和工會干部認為工會各項活動所涉及的金額不大，審計與否即無關緊要，也起不了什么作用，甚至認為有無經審組織都關系不大；三是近70%工會經審會的人員配備不利于開展工作。工會經審會委員絕大多數是兼職，或不懂財務知識，或不熟悉工會財務會計制度，或對工會經審工作業務不精，或缺乏責任感。

2、工會經審工作發展不平衡，履行職責不到位。部分經審組織形同虛設或缺乏工作主動性，不能發揮經審組織“一審、二幫、三促進”作用。一是近75%的基層工會經審工作處于可抓可不抓的現狀；二是部分基層工會（特別是新建企業、經濟效益不好的企業）不被行政所重視，工會經費不到位，或由行政部門代管，本級經審會自然就沒有工作可干；三是經審會委員缺位，工作調動不能及時替補，長期形成空缺，無人干經審工作。

3、審計隊伍需要大力加強。絕大多數工會經審組織沒有專職審計人員，審計機構的成員也是由不同部門、不同專業的人員兼任，審計人員的素質和水平不能完全適應工會審計工作的需要。

四、加強工會經審工作的幾點建議

針對工會經審工作中存在的問題，提出以下幾點建議：

1、各級工會領導應提高對經審工作的認識，積極營造工會經審工作的良好環境。各級工會組織，特別是工會的領導干部，一定要本著建設節約型社會和對職工群眾高度負責的精神，充分認識加強工會經審工作的重要性，認真貫徹全總制定的《關于加強工會經費審查監督工作的意見》，合理配備經審干部，建立健全各項審查監督制度，定期對經審干部進行培訓，不斷提高經審干部的思想政治素質、專業知識水平和工作能力。

2、加強工會經審工作規范化建設，提高工會經審工作的整體水平。一要制定符合本級實際、可操作性強的工會內部審計操作程序和審計文書格式。二要建立、健全考核機制，統一部署、檢查、考核和評比經審工作，做到年初有安排、年中有檢查、年底有考核和評比。三是要建立、健全激勵機制。抓先進，樹典型，以點帶面，以典型引路，推動經審工作深入發展。四是要建立、健全指導機制，幫助基層工會解決經審工作中存在的問題。

3、加強經審業務知識培訓，全面提高經審干部的業務素質。工會經費審查監督是一項政策性、專業性較強的工作，只有培養造就一支政治素質高、財務知識精通、經審業務熟練的經審干部隊伍，才能適應新形勢下工會經審工作的需要。各級工會組織應采取多種形式，加強對經審干部的業務知識培訓，進行業務指導，從而提高經審干部的實際工作能力和業務知識水平。

縣級和基層工會經審工作現狀與建議

成都市工會經審會在市工會領導下，在全總、省總經審會的指導下，認真履行工作職責，帶領全市各級經審組織緊緊圍繞中心，服務全局，堅持依法履行審查審計監督職責，全面貫徹落實全總《關于進一步加強工會經費審查監督工作的意見》，建立健全各級經審組織和經審工作審查監督體制，積極推行經審工作規范化建設。進一步加大審查審計力度，努力提高審計質量，工會經費審查工作的深度和廣度得到進一步拓展，為保證工會經費正確的使用方向，促進工會經濟活動規范運作，促進工會系統廉政建設做出了積極貢獻。我市工會經審工作雖然取得了一些成績，但是，縣級工會和基層工會經審工作還相對薄弱，與工會經審工作規范化建設標準的要求仍存在一定差距，主要表現在：

（一）認識不到位，經審監督難。

有些區（市）縣工會和基層工會領導對經審工作的重要性和必要性缺乏足夠的認識，對經審會的工作重視、支持力度不夠，在人員和經費上沒有給予充分的支持，致使部分經審干部對自己從事的經審工作信心不足，存在畏難情緒，從而使經審作用受到到嚴重影響。重財務輕經審，對經審工作說起來重要、干起來次要，忙起來不要。工會的各項經濟活動不能自覺接受經審會的監督，經審會對工會經費和工會資產的管理往往流于形式，走過場。

（二）經審組織不夠健全，影響經審作用的發揮。

部分區（市）縣工會受人員編制等因素影響，大多數縣級工會除一位副主席兼任經審會主任外，沒有配備專職經審人員，一般由工會內其他部門的人員兼職從事具體的經審工作。由于副主席分管工作較多，兼職人員時間、精力有限，同級工會經審委員又來自外不同的單位，很難共同研究工作或開展審計。

部分基層工會經審會主任由財務人員兼任，既是經審會主任、又是財務人員，自己監督自己；有的經審會主任因工作變動或退休，未及時補選長期空缺；有的基層經審會雖然組織健全，但監督乏力的狀況較為突出，難以正常行使監督職能。

（三）審計力量相對薄弱，難以保證審計質量。

區（市）縣工會和基層工會經審干部多為兼職人員，一方面因為人少事多，工作一忙，對經審工作無暇顧及；另一方面，經審人員中精通財務、審計專業知識的較少，業務不熟，在審計過程中難以揭示工會經費收支和資產管理中存在的深層次的問題，難以履行好工會內部審計監督職能。

幾點建議：

（一）統一思想認識。各級經審會要牢固樹立責任意識，增強責任感和使命感，充分認識當前工會工作面臨的形勢和任務，在新形勢下，工會經費收管用的難度和風險加大。如何收好管好、用好工會經費，是擺在工會組織面前的一項重要任務，也是經審會義不容辭的責任。

積極引導區（市）縣工會和基層工會領導充分認識工會經費審查監督的重要性，建立健全工會經費審查監督機制，只有通過審查、監督工作，才能促進收好、管好、用好工會經費，促進工會財產依法、有序管理，從而推動工會全局工作順利進行。

（二）加強經審工作的領導

要切實做好經審工作，離不開各級工會領導的高度重視和支持，領導對經審工作重要性、緊迫性的認識和具有高度的責任心是搞好經審工作的關鍵。因此，要積極爭取工會領導的支持，將經審工作列入工會工作的重要議事日程，納入工作目標任務考核，對經審工作中遇到的困難和問題要認真研究、解決。

縣級工會要按照《工會經審專用經費管理辦法》的規定，落實經審專用經費，將工會經審會工作和活動所需的經費納入本級工會預算，為工會經審工作的開展創造必要的條件和良好的環境，更好地發揮經審工作在工會全局工作中的作用。

（三）加強經審會的組織建設和干部隊伍建設。

一是要按照規范化建設標準的要求，加強組織建設，完善機構設置，配好、配齊經審干部，是做好經審工作的組織保證。

二是建立工會特約審計人員隊伍，吸收原則性強、作風正派，懂財務、審計專業知識的專業人員到經審干部隊伍中來，是解決當前審計任務重、人員配備不足，審計力量薄弱的有效途徑。

三是加強對經審干部的業務培訓，培養一支政治堅定、業務精通、作風優良的經審干部隊伍，是提高經審工作水平和質量的關鍵。

（四）加大經費審查力度，強化監督職能。

基層工會經費審查委員會要認真履行職責，按照全總、省總、市總關于經審工作的要求，建立健全各項《經審制度》，加大對本級工會財務收支情況的預決算審查力度，定期向會員（代表）大會報告工作，同時要加強對工會資產的監督管理，確保工會資產的安全有效。

（五）加強經審工作規范化、制度化建設。

一是用《區（市）縣工會經費審查工作規范化建設標準》來規范各區（市）縣工會的經審工作。通過考核評比來促進區（市）縣工會各項經審工作進一步提高。

二是積極探索，制定出《基層工會經審工作規范化建設標準》，加強和規范基層工會經審工作。積極支持基層工會開展經審工作，充分發揮基層經審小組作用，開展互查互審，交叉檢查，從而推動基層工會經審工作，促進基層工會財務、資產管理水平不斷提高。

工會經審委員工作職責

1、根據黨和政府的有關政策、法令和上級工會的統一規定，在勤儉節約和保證需要的原則下，依靠群眾管好、用好工會各項經費；

2、及時向工會委員會提出工會經費收支預算和決算草案，并根據批準的預算，積極組織收入，節約支出；

3、妥善保管現金和一切財務帳表、憑證、檔案、資料。及時登記帳目，按時編制財務會計統計報表。

4、主動向經費審查主任委員或經費審查委員會匯報工作情況，提供有關財務工作資料，并向職代會報告工作情況；

5、建立和健全工會財產物品保管制度，登記工會財產帳目，監督檢查工會財產物品的保管、使用情況；

6、協同生活保障委員會搞好互助儲金會的財務工作；

8、模范地遵守和維護國家財經紀律和工會財務紀律，對違反財經政策和財務制度的開支，有權拒絕付款，拒絕報銷，并及時向本單位領導人報告，如果對本單位領導人有不同意見，可以在執行本單位領導人決定的同時，向上級工會反映。

淺議工會經審監督職能

[導讀]工會經審制度是工會內部的自我監督約束制度，通過履行審查、監督、評價職能，促進工會建立內部控制機制和工會良性發展

【關鍵詞】

經費

監督

規范化

工會經審是工會工作的重要組成部分。做好新時期工會經審工作對于規范工會財務活動，增強工會組織經濟實力，保障工會資產運作安全，推動工會系統黨風廉政建設都具有重要意義。如何健全和規范工會經審監督活動，有效發揮工會內部經審組織的監督作用，更好地服務工會工作大局，是工會改革和建設的一項重要任務，也是時代賦予廣大工會工作者的責任和義務，需要我們不斷探討和研究。

一

正確理解工會經審的概念、職責和任務

根據《中華全國總工會關于加強工會經費審查監督工作的意見》，在組建工會或換屆選舉時，經審會與同級工會委員會應同時考察、同時報批、同時選舉產生。實踐中，經審會按照程序由全體工會會員民主選舉產生，代表會員群眾對工會各項經費的收支和財產管理進行審查監督，是實施工會經審監督的主要載體。經審組織通過對同級工會及所屬企事業單位的經費收支和與經費有關經濟活動的審查，監督其貫徹執行黨和政府的財經政策、紀律、法規和工會財務工作的方針、規章制度，從而協助同級工會組織收好、管好、用好工會各項經費，管好工會財產，使工會經費得到合理、有效地使用，促進工會不斷改善管理，更好地為職工群眾服務。

二

充分認識工會經審監督的地位和作用

工會經審制度是工會內部的自我監督約束制度，通過履行審查、監督、評價職能，促進工會建立內部控制機制和工會良性發展。

（一）工會經審監督促進工會組織自我完善。工會經審作為工會內部審計制度，通過履行監督、評價、鑒證等職能，維護財經法紀，保障工會資產保值增值，同時促進工會組織建立內部控制機制、健全自我約束機制，提高經費收、管、用水平，增強經費保障能力，保證工會財務行為的合法性。

（二）工會經審工作是工會工作的重要組成部分。經審工作在維護工會職工權益、貫徹工會民主性原則、服務工會工作大局、監督工會財務工作、促進工會廉政建設等方面發揮著重要作用，是工會系統的一道重要防線，發揮著系統內部的自凈功能，是其他任何一種審計監督不能與之相比的。

（三）在新舊體制轉軌時期，工會工作面臨著許多新的復雜情況。工會組織要義不容辭地履行職責，為職工說話，維護職工權益，同時還要保障經費以滿足工會事業的正常發展。這種時期，工會經審要肩負起客觀、公正評價工會經費收繳和管理水平的重任，需要工會經審對工會財務工作進行客觀的評價、激勵和監督，充分發揮經審工作審、幫、促作用。

三

發揮工會經審作用的有效途徑

在新的形勢下，經審工作的重點應向著眼于保障職工利益與工會功能運轉的經費收繳、工會財務管理水平和資金使用效益的提高等方面轉變。

（一）堅持重點，搞好經費收支預、決算審計。經費收支預決算審計工作是工會經審的基礎工作，是發揮經審監督作用的前提，應該不折不扣地執行。從經費預算編制的合理性和規范性，到預算執行結果的真實性和合法性，預決算審計貫穿了經審工作全過程。同時，通過及時提出意見和建議，在促進財務管理的規范化，提高工會經費使用效益，實現本級工會工作目標等方面發揮積極作用。

（二）注重突破，加大專項審計力度。加大對本級工會涉及的較大金額專項資金使用情況的調查、審計力度，諸如本級工會基本建設和維修改造工程、專項資金以及對本單位財務收支、財產管理等情況進行專項審計，及時摸清情況，提出意見和建議，為工會正確決策，依法治會提供服務。

（三）積極探索，著力開展經濟責任審計。按照《中華全國總工會關于加強工會經費審查監督工作的意見》，經審會有會同有關部門對工會領導干部和單位領導人員實施經濟責任審計的職能。通過對工會負責人離任審計，重點考核負責人任期內各項預算執行情況、工會凈資產的保值增值情況，明確負責人任職期內經濟責任和業績，將審計結果作為有關部門考核、任用和獎懲干部的依據。開展經濟責任審計是明確經濟責任、確保工會資產安全完整的重要手段。

（四）強化參與，當好工會領導層的參謀。工會經審不僅僅是對違紀違規問題實施監督，還要參與工會理財、聚財的決策行為。要正確處理監督與服務的關系，不能就監督論監督，應當將監督寓于服務之中，既要嚴格各項制度規定，又要考慮工會實際，把握好原則性與靈活性的統一，主動聯系，深入調研，積極出主意，想辦法，從政策、制度上為決策提供服務，促進工會經濟活動的科學決策，嚴格管理和規范運作，更好地發揮經審監督效能。

四

以“五個到位”進一步發揮經審工作作用

（一）思想認識統一到位。

加強政策宣傳力度，切實加大《審計署關于內部審計工作的規定》、《中華全國總工會關于加強工會經費審查監督工作的意見》等有關法律法規的宣傳力度，使工會領導了解和掌握經濟責任審計的法律法規，充分認識做好工會經審計工作的重要性，消除“經審工作可有可無，經審會就是專門挑毛病”的偏見。經審干部應積極爭取工會領導對經審工作的重視和支持，克服 “怕得罪領導不敢審” 的畏難情緒，把好關，使有限的經費發揮出最大的效益。

（二）經審組織把關到位。

新形勢下，工會經費收、管、用的范圍不斷加大，經審工作任務也隨之加重，如果沒有健全的經審組織，就無法完成經審工作的各項任務。因此要加強組織領導，進一步強化對工會經審組織在同級工會中有著紀檢監察、經濟警察雙重地位的認識，為開展經審工作創造良好的環境。工會要依照法律規定實施工會內部監督機制，把工會經審工作納入工會工作的重要議事日程，積極采納經審會提出的意見和建議，自覺接受監督。工會經審組織如遇換屆或經審干部人事變動時，一定要及時選配得力人員充實經審干部隊伍，堅持做到經審會與工會委員會同時組建、同時選舉、同時報批。使工會經審組織逐步健全起來，真正行使法律和會員群眾賦予的權力。

（三）制度建設落實到位。

工會經審工作制度是確保工會經費和資產的安全、完整和效益的有效手段，能促進工會經費收入的穩步增長。審計工作需要嚴謹細致的作風，更需要一系列規范的制度和程序來保證。建立起一套完善的工作制度和規范的工作程序，用制度來明確經審監督應該干什么，用規范的程序去指導經審干部怎樣干，使工會經審組織的審查監督作用得到應有的發揮。

（四）經審人員配備到位。

要加強經審組織建設，按照全總提出的“經審工作只能加強，不能削弱”的要求，配齊配強經審干部隊伍。加強經審干部的理想信念和宗旨教育，樹立強烈的責任意識，自覺恪守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的準則，自覺遵守審計工作紀律。采取多種培訓形式，抓好經審干部專業技能和財經政策法規的學習與培訓，不斷更新財會、審計等專業知識，全面提高經審干部的政治、業務素質和職業勝任能力。

（五）工作經費保證到位。

為經審工作能更好地發揮監督職能作用提供必要的經費支持和物質保障，要按規定以工會經費解繳比例提取經審工作專用經費，確保經審會辦公室經費列入本級工會機關預算之中，使工會經審工作不因經費不足的原因而耽誤。

趙金代同志在全市工會經費審查工作“雙先”表彰大會上的講話

希望你們適應新形勢、采取新舉措，積極探索新時期經審工作的規律和方法，努力開創我市工會經審工作新局面。

下面，就如何進一步加強工會經審工作，我講幾點意見：

一、完善工會內部監督制約機制，推進經審工作規范化建設

工會經審工作是工會工作的重要組成部分，是一項政策性、法規性、專業性很強的工作。加強工會經審工作，是依法治會、維護工會經費獨立管理的法律地位，促進工會收好、管好、用好工會經費和加強工會資產管理，保障工會切實履行維護職工合法權益基本職責的重要途徑。責任重大，使命光榮。

各級工會經審組織要以改革創新的精神不斷深化經審工作，努力構建體制科學、機制健全、運行高效的工會經費審查監督工作體系，使經審監督成為貫徹和維護工會經費獨立原則，加強工會經費和財產管理，促進工會經濟活動規范運作的重要途徑和有效措施。當前，經費收繳難是老問題，管理上還存在漏洞，使用上也存在提高民主、科學決策水平問題，如果不加強監督制約機制建設，在經費收、管、用上出了問題，不僅與中央加強經濟監督力度的要求不相符，職工也不答應。因此，各級工會必須充分認識經審工作在新時期工會工作中的地位和作用，增強工會自我監督和民主監督意識，從工會自身的長遠建設和戰略高度出發，把經費審查工作切實納入工會工作重要議事日程，建立健全工會經審組織，形成強有力的內部監督工作體系；支持經審組織依法行使職權，獨立開展工作，幫助他們解決工作中遇到的問題，特別是在組織機構設置、專業人員配備、經審制度建設、審查審計工作、經審工作經費落實、經審人員待遇上為經審工作創造有利條件。各級工會經審干部要認真學習審計、財務工作的政策、法律法規，不斷提高執法的自覺性，樹立對經審工作的高度事業心和責任感，使經審組織真正起到為工運事業發展保駕護航的作用。

工會經審工作規范化建設是一項長期而艱巨的任務。為此，市總分別制定并下發了《縣級工會經審工作規范化建設標準》和《直屬基層工會經審工作規范化建設標準》，從組織建設、制度建設、規章制度、業務建設等不同層面提出了經審工作“應該做什么”、“應該怎樣做”和“做到什么程度”。這兩個《標準》的出臺，將是今后一個時期市總考核各級工會經審工作的重要依據，希望各級工會對照《標準》找差距，認真研究新時期經審工作遇到的新問題，針對經審工作的薄弱環節，采取有力措施加以解決。

二、圍繞中心、服務大局，推動工會經審工作全面發展

工會經審組織要把經審工作放在工會全局工作中定位和把握，要找準服務全局工作的落腳點和著力點，要寓監督于服務之中。經審組織要把主要精力放到事關工會經費使用方向、事關工會資產安全完整的重大問題上，放到對重點項目、重點部門和重點資金的審查監督上，為工會工作和工運事業保駕護航。

當前，隨著改革的深入，特別是產業結構和產權結構的調整，新舊體制交叉、轉軌，在這個過程中，各種矛盾和問題也不斷顯現。如工會經費和資產的流失問題，工會資產的安全、完整和效益問題，國有產權理順特別是國資國企改制中對工會資產的管理和影響問題，工會資產自身管理的規 范和運行的質量問題等等。這一切都迫切需要各級經審組織和經審干部以高度的事業心和責任心在維護國家財經法紀、促進工會經濟活動規范運作方面發揮重要作用；在促進工會組織收好、管好、用好工會經費、切實履行維護職能中發揮重要作用；在加強審計監督、完善資產管理、實現工會資產安全、完整和效益方面發揮重要作用；在強化自身監督，加強工會系統黨風廉政建設方面發揮重要作用。各級工會經審組織要在深化對本級工會經費收支預算執行情況的審查審計的基礎上，積極拓展其他審計項目，特別是開展工會經費計撥審計工作，協助同級工會財務部門收好、管好、用好工會經費，防止工會資產流失。今年下半年，市總工會和市審計局在全市范圍內聯合開展了工會經費計撥審計工作，各級工會促收經費99.3萬元，其中，市總經審會審計促收經費34.2萬元。這就是工會經審工作圍繞中心、服務大局的集中體現。希望各級工會經審組織要繼續堅持做法，在工會全局工作中發揮更大的作用。

對待工會經審部門查出的問題和提出的建議，各級工會領導要從大局著眼，以發展的眼光正確對待前進中的問題，對于嚴重違法亂紀的，絕不姑息遷就；對因工作經驗不足，在探索中出現失誤的，要幫助分析原因，研究改進措施；對于在前進中出現的新問題，只要有利于改革發展穩定的大局，有利于增強工會組織的凝聚力、有利于調動廣大職工的積極性，我們就予以支持。

三、加強業務培訓，打造一流經審干部隊伍

經審干部素質的高低直接決定審計監督作用的發揮，建設一支高素質的經審干部隊伍，是做好工會經審工作的重要前提。因此，各級工會組織必須高度重視經審干部的業務培訓工作，努力打造一流經審干部隊伍。首先，要有針對性地在不同層面開展經審業務知識培訓工作，對經審主任的培訓重點放在領導藝術、思路謀劃和溝通協調關系上；對專職經審干部的培訓，重點放在提高其查找問題的業務技能上；對經審委員和領導干部的培訓，重點放在提高其對經審工作的全面把握和駕馭局面的能力上。其次，要創新工作機制，通過經審工作臺賬展評、優秀審計項評比等方式加強對下業務指導。第三，開展選樹經審工作先進典型活動，及時總結下級經審組織在工作中創造的先進經驗，學習、借鑒各地好的做法，結合本地實際加以推廣，充分發揮先進典型的示范引導作用，推動工作整體水平提高。第四、深入基層調查研究，了解基層工會經審工作開展情況，傾聽基層工會經審干部的意見和呼聲，研究改進工作的思路、方法和途徑，不斷推動全市經審工作上水平、上臺階。

希望受到表彰的先進單位、先進個人，發揚成績，再接再厲，在各自工作崗位上創造新的業績。也希望工會經審組織和廣大經審干部以先進單位、先進個人為榜樣，努力工作，積極進取，開創我市工會經審工作新局面。

同志們，經審工作責任大、任務重、要求高。希望各級經審組織和廣大工會經審干部要不斷增強服務意識、大局意識和責任意識，以對職工和工運事業高度負責的精神，準確把握工會經審工作的發展方向，依法履行審查審計監督職責，為經審工作的推進和工會全局工作的發展作出新的更大的貢獻。

重視工會經費審計 維護職工合法權益

工會經費審查審計監督工作是工會財務工作的一項重要性工作。它對工會經費的收繳、管理及使用發揮著“未雨綢繆”的作用。如果說工會經費收繳是基礎，管理是手段，使用是目的，那么經審就是全過程的監控。由于工會經審監督具有獨立性、權威性和群眾性，因此，它不受其它因素的干擾和制約，在整個工會工作中發揮著舉足輕重的作用，對經費的撥繳、管理、使用不規范、不合法、不合理的現象隨時有權提出糾正。寧夏彭陽縣審計局和縣總工會經費審查委員會對2008年部分基層工會組織計提管理和使用的工會經費進行了審計。從審查結果看，有部分單位對經費的提提撥繳、管理使用出現隨意性，以致在經費審查審計監督中發現其“打擦邊球”現象較為嚴重，為此，筆者談談自己的觀點和看法。Rhp中國國家審計網

一、提高工會經審工作重要性和必要性地認識 Rhp中國國家審計網

工會經審工作是工會工作的重要組成部分，工會經審會是代表會員群眾對工會經費收支和財產管理情況進行審查監督的組織。工會組織在社會關系中的地位日益提高，作用日益增強，客觀現實要求工會必須加強經審工作，充分發揮經審組織的監督作用。進一步提高工會經審工作的重要性和 必要性的認識，切實把經審工作放到工會維護職工的民主監督權利、加強工會自身監督的整體格局中去把握。要切實加強對工會經審工作的領導，做到思想上重視、組織上保證、工作上支持、經費上落實、權力上尊重，保證經審工作在工運事業的發展中更好地發揮作用。工會法規定：“工會應當根據經費獨立原則，建立預算、決算和經費審查監督制度。”同時增加了“工會經費的使用應當依法接受國家的監督，”確立了經費獨立、國家監督的工會經費管理和監督體制。但實踐中有一種看法，認為工會組織自身有經費監督機構，不需要外部審計來監督工會經費，把工會經費獨立原則與外部審計監督對立起來。因此，只有依法接受國家監督，堅持內部審計與外部審計相結合，才能做好工會經費管理工作。工會經費審查監督工作既要服從和服務于工會全局工作，又要為工會全局工作的開展提供重要保障。工會經審組織和經審干部一定要從全局的高度認識和思考工會經審工作，把經審工作落實到工會經濟活動的全過程，全面加強審查監督工作，促進工會工作健康發展。要加強對同級經費收支預決算的審計監督。對同級工會經費收支進行審計監督是工會經審組織必須履行的一項基本職責。工會經審組織都要對同級工會預算執行情況進行實務審計，要抓住經費收支的真實性及有關財務收支辦法、規范和執行的合法性進行綜合評價，發現問題及時提出意見和建議。既要堅持實事求是、客觀公正、敢于審計、敢于揭露問題，同時也要注意工作方法，處理好審、幫、促的關系。不斷針對工作中出現的新情況、新問題，探討研究解決的新方法、新措施，切實加強對基層工會經審工作的指導，充分發揮工會經審組織在經費收繳、管理、使用方面的作用。按照《中華全國總工會關于加強工會經費審查監督工作的意見》和《工會經審工作規范化建設標準》，指導基層工會健全組織，配齊配強專（兼）職干部，督促基層工會建立獨立財務賬戶，依法收繳和獨立管理經費，積極開展經審活動，完善經審制度，促進工會系統的廉政建設。Rhp中國國家審計網

二、加強內外部審計監督，提高工會經費審計質量Rhp中國國家審計網

工會經費審查監督主要是內部審計，必須努力加強。我國審計組織體系由國家審計、內部審計和社會審計三者組成，工會經費審查不屬于國家審計和獨立法人審計，只能屬于內部審計。雖然相對于下一級工會組織上級工會有上審下的任務，但它屬工會組織內部審計范疇。工會法對工會經費審查監督制度、工會經費審查委員會組織與職責都作了明確的規定，工會經費的審查監督，主要由工會經審委員會的經審辦來承擔。工會經費自己管理，自己審查監督，是根據工會組織及其經費收管用的特點，總結歷史經驗形成的。堅持內部審計與外部審計相結合，是工會經費管理工作的必然要求。工會經費審查工作的審、幫、促是有機結合的整體，審是手段，幫是目的。工會法明確了繳納工會經費的義務主體、列支渠道等，同時，也規定了工會經費的使用方向。工會應在法律規定的范圍內使用經費，強化內外部審計是工會經費用于為職工服務和工會活動的必然保證。如何把有限的工會經費做到“取之于職工，用之于職工”，切實維護職工的合法權益，是基層工會經費審計的目的。強化經費審查監督,是適應工會工作不斷創新發展的需要,對于促進收好、管好、用好工會經費,促進工會財產管理和經濟活動規范運作,促進工會組織黨風廉政建設具有十分重要的意義。Rhp中國國家審計網

三、加強經審干部培訓 提高經審干部素質Rhp中國國家審計網

工會經審會要按照上級要求和部署，結合本單位工作實際，認真貫徹執行現行的規章制度，經審會所需經費應列入同級工會經費預算，保證經審專用經費的使用。要實行經審工作目標考核責任制，努力促進經審工作向制度化、規范化、科學化方向運行。要加強經審干部培訓，培訓的重點要放在學習國家財經法規、工會財務制度和審計專業知識上，要提高經審干部專業技能和分析、處理實際問題的能力，不斷提高經審干部政策水平和業務能力，更好地發揮經審組織的審計監督作用。工會經審工作的任務和目的是規范工會經費的收、管、用。為使工會財務的管理走上規范化的軌道。樹立中國特色社會主義工會維權觀，認真履行審查監督職責，提高審查審計水平，促進收好、管好、用好工會經費，發揮工會經審組織的重要作用，以切實維護職工的合法權益。

第五篇：預算執行存在的問題

預算執行存在的問題

一 我國實行部門預算改革的目的在于改變過去財政支出預算編制不合理、財政資金支付制度不科學及使用效益不高等問題進一步規范政府、財政和部門的預算行為推進依法理財、依法行政促進市場經濟發展提高政府行政效率。

一、目前部門預算編制和執行中存在的突出問題 從近幾年對各部門預算執行情況審計情況來看在預算編制和執行中仍存在一些值得關注的問題。

一收入預算編制不實仍有部分收入游離于部門預算之外脫離財政監督。部門預算的編制以綜合預算為主要內容統一編制、統一管理、統籌安排各部門和單位預算內、外資金和其他收支。但實際執行中仍有一部分單位沒有將預算外收入、經營收入、計提的征收手續費收入、稅收返還收入、上年結轉收入等納入預算管理部分收入被坐支使用或用于本單位職工住宅樓建設和發放福利獎金等。

二支出預算編制不細化一些支出項目超支嚴重而另一些支出項目結余過大。部門預算經批準后必須嚴格按預算執行非經法定程序和有權單位的批準不得隨意變更和調整。但在實際執行中部分單位支出不按預算走亂支亂用造成公用經費超支嚴重有的部門竟將“印刷費”、“水電費”等基本支出編 進項目支出預算或是挪用、擠占項目資金以此來彌補公用經費的不足而一些項目支出由于項目未落實或資金被挪用造成項目結余過大項目預算資金未能及時撥付使用造成項目支出完成情況與年初預算存在很大差異財政資金使用效益未能完全顯現。

三政府采購預算編制漏洞百出難以執行。政府采購預算是全面反映各預算單位實施采購活動的計劃。屬于政府采購范圍的項目要單獨列入政府采購預

算填報并按政府采購要求填報有關項目。在實際執行中一些單位政府采購預算與部門預算沒有同步編制政府采購預算在執行過程中沒有資金保證。公共支出項目不能細化到政府采購集中采購目錄有些單位編報的采購項目不符合國家相關政策規定或單位根本無財力進行采購由此造成一些部門政府采購預算執行率不高。

二、部門預算編制與執行存在上述問題的原因分析

一政策不熟悉本位主義、小團體利益思想作祟是收入預算編制不完整的主要原因。一些單位對部門預算改革相關政策不了解總認為本部門、本單位的預算外資金是本部門、本單位的資金如何安排使用財政部門不應該管不能將部門預算外資金統籌考慮安排部門預算支出由此導致預算外資金管理脫離財政監督。而一些單位為了謀求本單位小團體利益故意將一些經 營性收入不納入部門預算反映采取賬外設賬等形式隱瞞收入。以上原因造成大量資金脫離財政預算監督既影響預算收入的真實性也助長部門之間分配不公及滋生腐敗現象等。

二 內控制度不完善執行不力是造成預算支出嚴重超支的主要原因。編制部門預算就是要使各預算部門的工作根據預算走認真落實政府的政策和方針統一規劃合理配臵資源。但實行部門預算以來一些單位沒有按要求從完善內部控制制度入手加強支出管理嚴格控制支出仍按照以往的經驗管理和使用預算資金花錢大手大腳支出隨意性較大造成部門預算執行不實既影響到部門預算編制工作的嚴肅性也弱化了預算約束的剛性。

三先要資金再做項目的思想是項目支出預算編制不夠細化的主要原因。一些部門存在先要資金再做項目的思想在年末編報部門預算草案時只是根據地方性文件的規定、政府會議紀要或者部門的工作計劃就提出專項支出的用款

額度等到下一人大及財政部門批復預算之后才確定項目、分配資金造成一些部門的項目支出預算編制不夠細化。一些項目由于受立項程序和時間的限制造成項目資金下撥遲緩預算執行率較低也為一些部門挪用資金提供“機會”最終 造成項目支出預算背離了部門法定職責和重點工作計劃部門事業發展缺少資金支持。四不重視政府采購預算編制敷衍了事是造成政府采購預算難以執行的主要原因。許多單位對政府采購預算的編制認識不足簡單認為預算只不過是將各預算單位分散的采購物資簡單地匯總、集中而已或者認為把政府采購預算做得過細會使自己陷入被動。因此在編制預算時敷衍了事或只做大方向體系分類和項目的大概數目保持“靈活”給采購意愿的變化留后路。另一方面在政府采購預算執行中出現重視資金的分配忽視資金的具體使用等情況致使采購計劃受到人為因素的影響難于操作增加了采購成本降低了采購效率。五會計制度的規定與部門預算編報的要求不相適應是部門預算編制質量不高的主要原因。部門預算的編制是按照政府的要求和政府預算科目進行收入按類別、支出按功能設臵反映一個部門全部的收支狀況。而我國政府預算科目體系是按功能設臵的不是按部門設臵的并且人員經費支出科目與公用經費支出科目體系不夠細化影響部門預算編制質量。部門預算執行情況最終是通過預算單位的基礎會計資料進行記錄和反映的由于現行的行政事業單位會計制度關于收支科目的規定與部門預算編制的要求存在差異以及部分會計人員使用會計科目 的隨意性因此使得預算單位形成的會計資料不能直接地、準確地反映本部門的預算執行情況。為預算單位有意隱瞞財政資金結余、基本支出占用專項資金、會計科目之間任意調劑提供了可能。

三、解決上述問題的對策和思路 一加強領導統一思想提高認識轉變觀念高度重視部門預算編制工作。部門預算編制的好壞直接關系到一個部門下一經費需求的保障程度、各項工作的正常開展

和各項任務的順利完成。因此各個部門和單位一定要認真把部門預算編制工作當作一件大事來抓加強對部門預算編制工作的領導。單位領導應親自主持預算的制定并監督執行。同時在組織機構上要給予充分保障加大編制預算的組織管理力度。要抽調一批政治素質好、業務能力強的同志集中匯審編制預算保證預算編制和報送時間。要明確各單位的責任做到分工合理責任明確相互配合環環相扣保證預算編制工作的順利進行。要適應國家預算管理制度改革的要求加快職能轉變的步伐強化預算管理力量將工作重點轉變到加強預算管理和監督預算執行上來。二嚴格按照財政部門的要求編制部門預算提高部門預算編制質量。各部門應建立規范的預算制度嚴格按照財政部門的要 求用先進的技術和規定的程序編制部門預算提高預算質量。一要認真做好編制前的準備工作。徹底查清單位的資產、資源狀況認真測算支出范圍、開支標準并分析近年來的財務收支狀況及預算執行情況。二要合理確定收入來源。應根據歷年收入情況和下一收入增減變動因素測算本部門取得的各項收入來源。三要認真做好預算申報項目的前期準備工作切實提高項目申報質量。四是預算支出要細化到項目根據項目發展的重要性、可行性和效益分輕重緩急合理安排項目資金。五要認真編制政府采購預算。所有使用財政性資金及其他配套資金采購貨物、工程和服務的支出都必須編制政府采購預算。各事業單位的預算也必須按財政和財政部門的要求進行編制。三要明確編制部門預算的指導思想和基本原則 部門預算的編制應與本部門履行行政職能及事業發展計劃相協調與本部門可用財力相適應堅持保證重點支出需要嚴格控制一般性支出有保有壓從嚴從緊編制各項支出預算。單位的預算必須包括單位的全部財務收支不得遺漏預算收支項目的數字必須依據充分確定的資料按批準部門認可的計算依據和計算方法計算得來不允許估算預算編制必須按照統一的預算科目和規定的收支標準、程序進行計算編制。四部門預算要有預見性 部門預算一經人大批準必須依法嚴格執行。年中一般不會追加預算而且下達到各部門的預算也具體到了二級單位不能調整。因此各單位對下一的各項業務要有充分的估計要早準備早計劃早安排。要認真估算各項業務所需資金。各單位和部門在提出預算時一要充分反映各項業務所需資金。二要考慮財力可能。在編制預算時一定要考慮上年總的支出水平不能盲目地鋪攤子爭項目。三要準確把握部門的工作重點對所申請的各項資金進行合理排序讓預算分配部門了解業務部門的主要任務統籌兼顧保證重點。五建立健全各項內部控制制度嚴格控制支出提高資金使用效益。內部控制制度的建立健全和有效運行是單位資財安全、防范財務風險的重要措施。各部門和單位應進一步建立健全內部管理制度并隨時檢查內部控制制度運行的有效性形成有效制約的機制保證會計核算的正確性和安全性以防會計信息失真。同時對預算執行過程中的資金使用情況實行追蹤問效制度及時采取措施堵塞各種管理漏洞促進提高資金的使用效益。六積極探索、創新思路不斷提高部門預算管理水平。各部門要加強對部門預算編制人員業務知識培訓使他 們深入領會部門預算改革的精神掌握部門預算編制的基本技術與方法。要加強與其他部門之間的溝通交流積極研究解決改革中出現的新情況、新問題保證預算改革工作和本部門、單位各項工作的全面推進。要結合各單位自身特點積極探索適合本部門、本行業特點的預算編制和管理的方法途徑及時總結經驗不斷地開拓進取在實行部門預算的改革中建立新機制樹立新形象。二 隨著縣級財政管理體制的進一步改革部門綜合預算、國庫集中支付等一系列財政管理制度也已陸續正常運行。但從近幾年財政預算執行審計結果或審計調查發現的情況來看這些制度在運行過程中還存在一定的問題和情況。有些是體制方面的問題有些是執行中存在的問題也有些是財政等監督部門監管不力造成的。筆者

從以下五個方面對存在的問題進行了原因分析并提出了解決問題的辦法。問題一部門預算流于形式預算實際執行結果與年初偏差較大。從部門預算實際執行結果來看普遍存在預算編制不完整、追加預算比例過大以及預算實際執行結果反映不真實的情況和問題。這些問題產生的根本原因是部門預算沒 有真正執行而是流于形式。如某單位年初收支預算均為159.71萬元而收支預算實際執行結果分別為410.9萬元、362.42萬元收支預算執行率分別為257、226與年初預算偏差過大。原因分析一是部門人員嚴重超標財政預算編制與人員編制核定及預算核定相脫節二是預算編制沒有細化支出項目沒有硬化預算監督弱化缺乏科學性和合理性三是預算的剛性弱化對財政支出缺乏有效控制和監督。問題二主管部門與下屬企事業單位及社會團體作為獨立的利益主體和核算主體之間人、財、物劃分不清主管部門與下屬企事業單位及社會團體之間職能劃分不清人、財、物劃分不清財政票據使用劃分不清財政、財務收支劃分不清的問題由來已久。這些問題的存在不僅影響了部門預算編制的準確性和預算執行的真實性而且還在一定程度上影響了行政機關公正執法的形象擾亂了正常的經濟秩序。如某單位下屬6個事業單位和1個有限公司局機關及其下屬單位原共有5套財務賬實行國庫集中支付后還保留了3套賬。2006年該單位就將14項收費項目交下屬部門執收同時將122.03萬元占行政經費支出的38.25的費用支出轉移到下屬部門。另外下屬部門還利用行政事業單位結算憑證收取行政事業性收費和經營性收入237.68萬元逃避財政、稅務的監管。原因分析一是機構改革還沒 有完全到位政事、政企不分現象依然存在二是財政部門對行政事業單位結算票據以及工會、協會和專戶等“共管賬戶”管理缺位其他經濟監督功能淡化制度沒有約束力三是財政預算供給不足非稅收入征管改革、公務用車制度改革、公務性消費改革等配套改革措施不到位。問題三專項經費被擠占挪

用未能充分發揮資金的使用效益。為了彌補部門公用經費和人員經費的缺口普遍存在擠占挪用預算專項經費的現象致使專項資金使用效益受到影響。如2006年某單位為了解決收入預算不足的矛盾利用購臵一批安全生產應急救援器材的機會向財政申請追加專項預算經費15萬元。但該專項經費并未能用于專項設備的購臵而是被其他行政支出所占用。原因分析一是地方財政財力不足缺乏有效保障部門經費預算不足難以維持單位的正常運轉二是專項經費的預算彈性比較大項目缺乏可行性研究和概算審批程序相對簡單。問題四公務性消費支出缺乏有效控制支出增速迅猛數額較大。近幾年政府部門的公務性消費支出增長迅猛支出數額也越來越大。雖然從中央到地方三令五申強調要節約開支嚴禁公款吃喝招待但收效甚微。我們對5個部門含下屬事業單位2006的公務性消費支出進行了專項審計調查部門決算報表經審計確認的招待費支出總額為237萬元占公用經費支出總額的20.55。其中某單位2006年招待費 支出124.2萬元占公用經費支出總額的41人均支出高達5.65萬元。原因分析一是現行的公務性消費管理制度已不能適應當前的社會經濟環境二是公款請客、送禮之風盛行社會現象普遍存在三是紀檢、監察等黨紀行政監督缺乏力度。問題五人員工資管理控制不力濫發獎金福利的現象依然存在。審計發現有的部門在納入財政國庫集中支付之前存在突擊發放獎金、福利的現象有的利用專項經費賬戶、工會和協會等社會團體的“共管賬戶”發放獎金補貼。如某單位2006的人員工資性支出總額為849.68萬元占總支出44。該支出比較高的原因一是未經財政部門批準以加班費、勞務費等名義發放獎金、福利二是利用工會、協會等獨立核算社會團體的“共管賬戶”發放汽油費、餐費、勞務費、養老保險金、獎金等。原因分析一是部門之間由于占有社會公共管理資源水平不同非稅收入懸殊較大加上非稅收入管理制度不健全造成多收多發分配不公的問題產生二

是一些制度、規定等文件實屬“一紙空文”沒有實效。針對存在的問題應采取的相應對策要完全解決上述存在的問題規范部門預算執行的行為提高財政資金的使用效益筆者認為須著力把握好以下幾個方面

1、推進預算管理制度的改革以財政收支分類改革為 基礎細化預算增強預算的剛性

2、積極推進非稅收入征管制度改革將非稅收入納入預算管理范疇

3、完善各類公務接待等管理制度強化行政、經濟監督職能加大處罰力度

4、大力發展縣域經濟優化財政收入結構逐步提高財政的保障度。

5、加快人事制度改革精簡機構和人員不斷提高公務員素質。三 部門預算是各級政府預算的重要組成部分為了強化預算的分配和監督職能健全國家對預算的管理加強國家宏觀調控保障經濟和社會的健康發展對照《中華人民共和國預算法》以下簡稱預算法的規定談談對部門預算執行存在的問題及對策。

一、部門預算執行存在的主要問題 一是收入支出普遍超預算。從近期結束的財政預算執行審計調查結果看所有被調查的部門預算收入、支出實際執行數普遍超預算。二是預算支出沒有嚴格按照預算科目執行。審計調查中發現部分單位預算執行沒有嚴格按照預算科目執行存在預算科目之間的擠占情況。三是存在擅自改變資金用途的現象。審計調查中發現少 數單位擅自改變預算資金的用途存在挪用項目資金的情況。四是存在擅自擴大支出范圍、提高開支標準的現象。審計調查中發現三費招待費、差施費、其他商品和服務支出超預算已是普遍存在的問題。五是審計調查中發現部分單位存在人員超編的問題

二、有關部門預算執行的規定 《預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的必須按照國務院財政部門的規定報經批準”。《預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理嚴格執行預算和財政制度不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準嚴格按照預算規定 的支出用途使用資金建立健全財務制度和會計核算體系按照標準考核、監督提高資金使用效益”。《預算法實施條例》第六十一條“接受上級返還或者補助的地方政府應當按照上級政府規定的用途使用款項不得擅自改變用途”。《預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行不得挪用確需作出調整的必須經本級政府財政部門同意”。「摘要」 我們開展部門預算執行情況審計的主要思路和做法在審計方向的把握方面明確一個目標抓住一條主線開展兩個結合、兩個堅持、十一個系統地看問題在具體操作方面把握一個總體抓住六個環節開展兩個測試、十三個核對、一個復核、一個深查、一個對照、一個摸清、一個促進。四 部門預算是全面反映政府部門收支活動的預算是經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。其突出以下幾個特點一是“一個部門一本預算”即部門的各項收支均應納入其內。二是具有法定性一經批復不得擅自改變。三是將部門預算支出增設為基本支出和項目支出細化了資金內容。通過部門預算的推廣普及對于控制預算支出規模、明確財政資金的用途和強化財政資金的使用起到了積極的促進作用。但在近幾年對部門預算執行情況的審計過程中發現還存在一些機制、操作方面的問題影響著部門預算作用的發揮。

一、部門預算執行中存在的主要問題 一部門預算概念不清。通常意義財政下達經人大批復的部門預算非經特殊事由不得突破。然而部門實際收到的財政資金遠多于年初經人大批復部門預算資金額度多出部分主要包括財政追加的專項資金新增人員的工資津貼財政專項安排的政府采購項目資金以及上級部門撥入的資金。財政部門通常在下達年初部門預算后通過預留的切塊資金向部門追加預算追加的預算既有涉及基 本支出的也有涉及項目支出的還有使用更為嚴格用途的 專項資金也可理解為項目支出。如此下達財政資金筆

者 認為有三個不利方面一是不利于人大對政府預算的監督。對部門預算進行審查監督是憲法和法律賦予各級人大及其 常委會的重要職權是人大監督的重要內容也是人民管理 國家事務、當家作主的具體體現。作為財政部門提交的政府 預算報告理應細化預算支出促進人大對政府預算的監督。一部門預算概念不清。通常意義財政下達經人 大批復的部門預算非經特殊事由不得突破。然而部門年 度實際收到的財政資金遠多于年初經人大批復部門預算資 金額度多出部分主要包括財政追加的專項資金新增人 員的工資津貼財政專項安排的政府采購項目資金以及上級 部門撥入的資金。財政部門通常在下達年初部門預算后通 過預留的切塊資金向部門追加預算追加的預算既有涉及基 本支出的也有涉及項目支出的還有使用更為嚴格用途的 專項資金也可理解為項目支出。如此下達財政資金筆者 認為有三個不利方面一是不利于人大對政府預算的監督。對部門預算進行審查監督是憲法和法律賦予各級人大及其 常委會的重要職權是人大監督的重要內容也是人民管理 國家事務、當家作主的具體體現。作為財政部門提交的政府 預算報告理應細化預算支出促進人大對政府預算的監督。同時增加預算的剛性維護人大監督的權威性二是不符合 財政部門對部門預算改革的要求。財政部門要求編制部門預 算要做到“一個部門一本預算”即部門的各項收支均應納 入其中具體則分為基本支出和項目支出預算。基本支出預 算采用定員定額方法項目支出預算采取項目庫管理方式。實際操作中各類追加的資金混淆了以上概念不利于部門 預算的推行。三是不利于審計監督。審計監督就是在規范的 部門預算基礎上對其真實性、合法合規性、以及效益性進 行分析、評價和提出意見和建議。如果部門預算不規范勢 必增加審計難度加大審計成本。二部門預算編制不清。財政部要求從2007年起 實行政府收支分類改革財政預算支出要同時按功能性分類 和經濟性分類進行編

制作為預算支出的重要組成部分部 門預算支出編制也應如此。但在實際操作中財政部門的預 算支出只按功能性分類進行了編制未按經濟性進行分類 部門預算支出編制也同樣如此。因此在審計過程中我們 普遍遇到的是財政對某項支出僅就功能性支出下達的預算 而無經濟性的分類。也就是說對于某項資金只明白“做什 么”卻不知“怎樣做”或者說“做什么都行”。例如 財政下達某部門專項業務費50萬元但使用中究竟是辦公 費、車輛費、差.