第一篇：當前我國部門預算改革中存在的問題及建議

當前我國部門預算改革中存在的問題及建議部門預算是市場經濟國家普遍采用的預算編制方法。隨著我國部門預算改革的不斷深入，部門預算制度日趨完善，改革的成效正在逐步明顯。本文將從理論和實踐層面對當前部門預算改革中存在的深層次問題進行分析和闡述，最終提出進一步完善部門預算制度的建議和措施。

一、部門預算改革中存在的問題

（一）財政與

部門間的關系難以理順。部門預算改革的本質特征就是改變了原來按財政資金性質和部門交叉管理的方式，以部門為依托構建新的預算管理體系。從近幾年的部門預算改革實踐看，財政部門與政府其他部門的關系還沒有很好的理順。

1、部門預算是以部門為主的“被動”預算。我國目前的部門預算主要是依靠部門來編制的，財政部門只是在部門上報預算的基礎上，根據財力狀況酌情砍壓，最終匯總編制財政總預算。相當多的人將其視為部門預算的巨大優點，認為將具體的預算編制工作下放給部門，有利于財政部門騰出時間進行宏觀管理。究其實質，則是財政部門無法全面掌握部門的預算資源、預算需求，客觀上造成了以部門意見為轉移的局面。從西方部分國家部門預算編制看，更多的是一種“主動”預算編制，法國預算局甚至是根據自己掌握的信息直接編制各部門的預算，然后以此與各部門見面商討。

2、財政在同部門間的博弈中往往處于劣勢。財政與部門之間由于職能和分工的不同，它們之間存在著嚴重的信息不對稱，致使財政難以準確了解部門真正需要的資金金額，這就產生了道德風險和逆向選擇，部門往往會通過抬高預算額度來欺騙財政部門。財政對政府其他職能部門的道德風險和逆向選擇是了解的，總是要憑經驗對部門提報預算進行削減。在這種情況下，如果一個部門實事求是的提報自己的資金需求，反倒得不到足夠的資金，因為財政部門理所當然地認為它也抬高了價格。在這種共識的指導下，部門提報預算肯定會大大高于實際的資金需求量，也會大大高于政府財力可能，財政在與部門間的博弈過程中仍處于劣勢。

3、財政內部各處（科）室存在著“自我擴張”意識。部門預算改革一個重要的配套措施就是理順財政內部的管理體制，對各業務處（科）室職能重新界定，一個預算單位只對應一個財政業務處（科）室，實現預算分配管理主體一元化。在這種情況下，分管業務處（科）室站在各自不同的角度，為分管部門爭資金，爭項目，而不是站在財政全局的角度，對部門上報預算進行嚴格的審查。經各業務處室審核后初步匯總編制的財政預算要大大高于當年可用財力，預算處只好根據當年財力狀況逐個兒與業務處室談判，有的地方甚至只好使用“基數法”，根據各業務處室上年分配資金額度適當增長后切塊到處室，以確保財政預算總額不突破。財政內部的這種“自我擴張”機制，客觀上降低了預算編制效率。

4、預算分配權不統一，事業單位退出機制不暢。目前在財政部門之外，還有部分部門具有預算分配權。多重預算管理分配權不僅與市場經濟與公共財政的要求不相適應，還影響到部門預算編制效率，提高了部門預算編制、執行、決算過程中的交易成本。對事業單位而言，則存在著改革滯后、退出機制不暢的問題，最典型的就是目前各地普遍存在的“差額改全額”的現象。在以前收費、罰款沒有得到有效控制的時期，各地增設了很多依賴收費生存的事業單位，這些單位可以說是“因費而生”。隨著國家對收費項目的清理、取消，很多賴此生存的事業單位失去了經費來源，這些“因費而生”的單位本應“清費而滅”，卻借取消收費之機改成了財政全額撥款單位。

（二）缺乏部門預算編制的監督和績效考核機制。

1、人大對部門預算的監督流于形式。目前人大審議部門預算的時間很短，在如此倉促的時間內，要想認真、逐項地審議部門預算很難做到，只能對預算進行總體性、一般性審查，最終流于形式。從西方近代議會的發展史可以看出，近代議會是在爭取財政權的過程中得以產生、發展和壯大的，可以說，議會的財政權甚至是先于立法權而存在。而長期以來我國人大對政府財政的監督一直比較弱化，部門預算改革也沒有從根本上扭轉這一局面。在人大對部門預算的審批權缺位情況下，僅僅由財政部門自我自發改革，那么這場改革也是不徹底的，更不能提高到“革命”的高度。

2、部門預算執行出現法律空檔。我國一直實行歷年制預算年度（每年1月1日至同年12月31日），而中央和地方預算草案要待3月份以后舉行的各級人代會審批（全國人代會一般在3月份召開，近幾年來地方人代會召開時間有前移至1-2月份召開的趨勢），致使預算年度的起始日先于人代會審批日，造成部門預算獲得批準并開始執行的時間遠遠滯后于預算的編制，這意味著一年中有1/4的時間實際上沒有預算，或者說執行的是未經法定程序審批的部門預算，不僅沖擊了預算的正常進行,而且使部門預算的嚴肅性大打折扣。

3、部門預算的透明度不高，公眾參與度較低。目前，公眾對預算的了解，恐怕只有報紙登載的財政預算報告，其他所有的政府的或部門預算數

第二篇：當前我國部門預算改革中存在的問題及建議

部門預算是市場經濟國家普遍采用的預算編制方法。隨著我國部門預算改革的不斷深入，部門預算制度日趨完善，改革的成效正在逐步明顯。本文將從理論和實踐層面對當前部門預算改革中存在的深層次問題進行分析和闡述，最終提出進一步完善部門預算制度的建議和措施。

一、部門預算改革中存在的問題

（一）財政與部門間的關系難以理順。部門預算改革的本質特征就是改變了原來按財政資金性質和部門交叉管理的方式，以部門為依托構建新的預算管理體系。從近幾年的部門預算改革實踐看，財政部門與政府其他部門的關系還沒有很好的理順。

1、部門預算是以部門為主的“被動”預算。我國目前的部門預算主要是依靠部門來編制的，財政部門只是在部門上報預算的基礎上，根據財力狀況酌情砍壓，最終匯總編制財政總預算。相當多的人將其視為部門預算的巨大優點，認為將具體的預算編制工作下放給部門，有利于財政部門騰出時間進行宏觀管理。究其實質，則是財政部門無法全面掌握部門的預算資源、預算需求，客觀上造成了以部門意見為轉移的局面。從西方部分國家部門預算編制看，更多的是一種“主動”預算編制，法國預算局甚至是根據自己掌握的信息直接編制各部門的預算，然后以此與各部門見面商討。

2、財政在同部門間的博弈中往往處于劣勢。財政與部門之間由于職能和分工的不同，它們之間存在著嚴重的信息不對稱，致使財政難以準確了解部門真正需要的資金金額，這就產生了道德風險和逆向選擇，部門往往會通過抬高預算額度來欺騙財政部門。財政對政府其他職能部門的道德風險和逆向選擇是了解的，總是要憑經驗對部門提報預算進行削減。在這種情況下，如果一個部門實事求是的提報自己的資金需求，反倒得不到足夠的資金，因為財政部門理所當然地認為它也抬高了價格。在這種共識的指導下，部門提報預算肯定會大大高于實際的資金需求量，也會大大高于政府財力可能，財政在與部門間的博弈過程中仍處于劣勢。

3、財政內部各處（科）室存在著“自我擴張”意識。部門預算改革一個重要的配套措施就是理順財政內部的管理體制，對各業務處（科）室職能重新界定，一個預算單位只對應一個財政業務處（科）室，實現預算分配管理主體一元化。在這種情況下，分管業務處（科）室站在各自不同的角度，為分管部門爭資金，爭項目，而不是站在財政全局的角度，對部門上報預算進行嚴格的審查。經各業務處室審核后初步匯總編制的財政預算要大大高于當年可用財力，預算處只好根據當年財力狀況逐個兒與業務處室談判，有的地方甚至只好使用“基數法”，根據各業務處室上年分配資金額度適當增長后切塊到處室，以確保財政預算總額不突破。財政內部的這種“自我擴張”機制，客觀上降低了預算編制效率。

4、預算分配權不統一，事業單位退出機制不暢。目前在財政部門之外，還有部分部門具有預算分配權。多重預算管理分配權不僅與市場經濟與公共財政的要求不相適應，還影響到部門預算編制效率，提高了部門預算編制、執行、決算過程中的交易成本。對事業單位而言，則存在著改革滯后、退出機制不暢的問題，最典型的就是目前各地普遍存在的“差額改全額”的現象。在以前收費、罰款沒有得到有效控制的時期，各地增設了很多依賴收費生存的事業單位，這些單位可以說是“因費而生”。隨著國家對收費項目的清理、取消，很多賴此生存的事業單位失去了經費來源，這些“因費而生”的單位本應“清費而滅”，卻借取消收費之機改成了財政全額撥款單位。

（二）缺乏部門預算編制的監督和績效考核機制。

1、人大對部門預算的監督流于形式。目前人大審議部門預算的時間很短，在如此倉促的時間內，要想認真、逐項地審議部門預算很難做到，只能對預算進行總體性、一般性審查，最終流于形式。從西方近代議會的發展史可以看出，近代議會是在爭取財政權的過程中得以產生、發展和壯大的，可以說，議會的財政權甚至是先于立法權而存在。而長期以來我國人大對政府財政的監督一直比較弱化，部門預算改革也沒有從根本上扭轉這一局面。在人大對部門預算的審批權缺位情況下，僅僅由財政部門自我自發改革，那么這場改革也是不徹底的，更不能提高到“革命”的高度。

2、部門預算執行出現法律空檔。我國一直實行歷年制預算（每年1月1日至同年12月31日），而中央和地方預算草案要待3月份以后舉行的各級人代會審批（全國人代會一般在3月份召開，近幾年來地方人代會召開時間有前移至1-2月份召開的趨勢），致使預算的起始日先于人代會審批日，造成部門預算獲得批準并開始執行的時間遠遠滯后于預算的編制，這意味著一年中有1/4的時間實際上沒有預算，或者說執行的是未經法定程序審批的部門預算，不僅沖擊了預算的正常進行,而且使部門預算的嚴肅性大打折扣。

3、部門預算的透明度不高，公眾參與度較低。目前，公眾對預算的了解，恐怕只有報紙登載的財政預算報告，其他所有的政府的或部門預算數據、決策過程對普通公眾而言，幾乎都屬于機密范疇。這與西方一些國家可以通過互聯網免費下載、在書店里購買到政府預算一攬子文件形成了鮮明的對比。預算反映著政府的職能與政策的方向，預算收支的多與少、預算來源的變化、預算資源投入的范圍，都對公眾和企業產生實質的影響。提高部門預算的透明度和參與程度，讓公民、企業對自己將要承擔的納稅義務與將要獲得的公共服務，發表看法，提出建議，不僅有利于預算決策的科學化和民主化，而且也便于預算通過后的有效執行和政策的順利推進。

4、沒有建立對部門預算編制質量和項目績效的考核機制。盡管部門預算改革在全國各級廣泛推開，但部門預算的編制質量如何，部門決算同年初部門預算的差異程度有多大，鮮有人對此進行詳細考究。從這個角度看，部門預算改革還不夠深入和徹底，形式上的改革恐怕要多于內容上的改革。同時，部門預算特別是項目支出預算尚沒有建立起有效的績效考評、追蹤

問效機制，在具體編制過程中，由于項目缺乏可比性，可行性論證也不夠充分，難以做到分輕重緩急排列次序。對于財政預算安排項目的實施過程及其完成結果進行績效考核盡管也是大勢所趨，但各級財政部門對此普遍缺乏經驗，而事實上也存在較大難度。

（三）科學的定額標準體系尚未建立。

1、現行的定額標準仍然具有“基數法”的痕跡。部門預算的重要基礎是科學、合理的定額體系。現行的定額不根據單位的工作任務和財力的可能計算出來的，而是在承認部門和單位以前支出事實的基礎上，根據歷年的決算數據倒推出來的。這樣的定額，將傳統功能預算下的部門間苦樂不均的狀況給予延續，承認了以前不公平的部門間支出水平，無法真實反映部門單位的職能大小和權責輕重。

2、確立科學的定額標準體系往往容易遭遇兩難悖論。在實踐過程中，科學定額體系的建立非常容易陷入一個兩難悖論。一方面為了使定額標準更加接近單位的實際情況，與定額直接相關的部門單位分類分檔應該越細越好，從理論上講，應該一個部門單位一個定額方能最大限度地貼近單位的實際需要。但分類分檔越細也就失去了確立定額標準的目的，定額標準涵蓋的范圍過窄，預算分配的公平性也很難得到體現。另一方面，如果過分強調預算定額的統一，抑制個性突出共性，類檔線條粗獷，對部門職能的特殊性考慮不夠，又難免造成削足適履，不利于部門工作開展和積極性的發揮。

3、從部門預算的實踐看，關于預算定額的另一個重要問題就是定額的調整問題，即如何調整和調整頻率。是根據財力狀況按“基數加增長”的方式調整，還是個別部門、個別項目微調，是定額相對穩定還是每年調整，這些問題不解決，都會對部門預算編制產生不利影響。

（四）以收付實現制為基礎的預算會計與部門預算改革不相適應。目前人們對預算會計改革與國庫集中支付等的直接聯系已經基本形成共識，但對預算會計改革對部門預算的影響卻沒有給予應有的關注。

1、現行預算會計制度無法為部門預算編制提供準確的會計信息。在“基數法”預算編制方式下，對預算決策時不需要過多的部門會計信息，只是按照上年基數根據財力可能并酌情考慮部門的特殊情況確定一個適當的增長比例即可，傳統的會計核算基礎存在的弊端也沒有顯現出來。但在零基預算方式下，要根據各部門的職責、占用的經濟資源、人員配備等客觀因素，一切從“零”開始來確定部門的資金使用額度。由于我國的預算會計主要側重于財政資金的收支核算，對各單位占用的大量長期資產關注不夠，固定資產的建造和使用在管理上脫節，固定資產辦理竣工驗收交接手續后方可在行政事業單位賬簿中登記和反映。同時，固定資產入賬后，按照現行制度的規定不計提折舊，從而無法真實反映固定資產的使用情況，虛增了資產價值。行政事業單位資產核算中存在的賬目不實、價值虛增等問題，不能真實、完整反映各部門占用的經濟資源及使用情況，無法為編制部門預算提供清楚的“家底”。

2、隨著新公共管理浪潮在西方的興起，有些國家以提高決策質量和公共部門的效率為改革的主要目標，提出以“績效管理”為框架，細化部門預算，預算編制由過去的“投入法”改為“產出法”,強調部門所提供服務的效果和效率。可以說，對部門進行績效管理最終還是要歸于對部門預算的績效評估、衡量和追蹤上。公共管理改革，對預算會計核算提出了更高的目標，不僅要能夠全面、完整地反映政府擁有的經濟資源和承擔的債務，還應能夠核算和反映公共資源的優化配置和合理使用情況，提供公共部門的績效考核指標。而這些目標在傳統的收付實現制會計基礎下都難以實現，迫切要求采用修正的權責發生制基矗

二、完善部門預算改革的措施和建議

（一）規范預算編制程序。一是適當提前預算編制時間。在傳統的預算編制體制下，一般從11月份才開始編制下預算，預算編制時間非常短，編制效果也自然就難以保證。但預算編制時間也并不是越早越好。考慮到經濟的發展、國家政策的變化，預算周期過長，預算編制時間過早，勢必要影響到預算的準確性。二是簡化編報程序。目前從中央到地方普遍實行“二上二下”的編制方法，各地可以結合當地實際，適當簡化編報程序，比如可以變通實行“兩上一下”或“一上一下”的程序。

（二）注意把握財政部門與其他部門的關系。一是財政部門在全面掌握部門資源和需求的基礎上，不斷增加預算編制的主動性。二是預算編制要堅持公開、公平、公正的原則。部門預算對財政資金在部門間進行分配，如果分配有失公允，勢必會造成部門的不滿和抵觸情緒。因此必須要提高項目安排的透明度，確保資金在部門間的公平分配，以取得部門單位對財政的信任、支持和配合。三是切實處理好財政與部門間的集權和分權關系。實行部門預算后，財政對部門資金使用的壟斷性監督管理大大加強，但是客觀上也容易造成財政對資金分配的管理過寬過細，不利于發揮部門的積極性。在這種情況下，如果將部分專項資金的分配權向部門適度轉移，包干使用，超支不補，就有可能變一家理財為多家理財，取得意想不到提高財政資金效益的結果。四是理順財政與其他有預算分配權的部門的關系。對于計劃、科技等有預算分配權的部門，簡單地將分配權收回并不是個好辦法。實事求是地說，這些部門在各自的領域要比財政部門更有發言權，而且項目的選擇權過分集中于財政一個部門，客觀地說也是不甚妥當，分而治之，相互制衡總是要比獨斷專行要好一些。因此，可以將計劃、科技等部門轉變為預算審核委員會成員單位，配合財政部門共同做好預算管理和資金分配工作。

（三）改革人代會財政報告形式。目前的人代會財政報告內容比較虛泛，且只是匯報功能預算，這與其說是一份預算報告不如說是一份預算編制說明或總結，很多代表看不懂，更看不出問題。應參照西方發達國家的習慣作法對此做根本性改革。美國聯邦政府向國會遞交的預算報告就包含了每一個部門的預算安排情況，介紹了部門的基礎信息，主要的職能、任務以及預算各個項目的預算安排。我國可以先將單純的功能預算形式改為同時匯報部門預算和功能預算，而以部門預算為主的形式。在此基礎上，再進一步擴展報告內容，將部門預算作為財政報告的附件一并印發并審議。只有這樣，才能確保財政資金落實到部門，落實到人頭，落實到具體項目，才能確保人大對財政預算的實質性審議。同時，預算報告要對公眾公開，或者與人代會同步放到互聯網上，或者免費發放，或者公開發行出售，總之要讓公眾通過不同的渠道，及時了解政府的預算政策和資金去向。在此基礎上，建立健全公眾對預算程序的參與制度，使普通百姓也可以參與到預算程序中來，為預算決策起到糾偏作用，使人大審批的預算更具科學性，更符合～，從而更加有利于預算的執行。

（四）建立健全人大預算審查制度。首先要設立專司預算審查的專門委員會。目前中央及部分地方人大已經在財經委員會下設立了預算委員會，這對于加強預算審查、強化預算約束起到了積極的作用。考慮到預算審查的專業性和復雜性，應將具有相關素質的專業人員吸收進入預算委員會。在此基礎上，人大對預算審查批準實行三讀制。預算專業委員會首先進行一讀，就部門預算案的各個方面進行咨詢、聽證。與此同時，預算委員會還要廣泛聽取按政府對口部門設立的其他專業委員會對相關部門預算安排的意見，最終形成一讀初審意見。人大常委會對部門預算和預算委員會的一讀初審意見進行二讀，通過后遞交到全體代表大會進入三讀程序。限于我國人民代表大會的組織狀況，一讀時應以項目審為主，三讀時應以政策審為主，即一讀時應對部門預算的具體項目進行詳細審查，而三讀時應主要就預算的總體安排和政策傾向進行審議表決。對于部門預算編制與執行間的法律空檔，可以考慮在二讀階段，由人大常委會通過一個臨時預算，從預算開始到召開全體代表大會之前，按照臨時預算執行。

（五）完善定員定額標準。制定定員定額標準要遵循以下幾個原則。一是財力可能與行政事業發展相結合。在當前財力可能與財力需求存在較大矛盾的情況下，定員定額的制定既要保證行政事業單位履行職能、維持機構正常運轉的資金需求，也要充分考慮國家財力的可能，把定員定額建立在較為可靠的財力基礎上。二是公平公正原則。這一原則首先要求結合當地的實際情況，合理劃分部門單位的類檔，既考慮到各部門單位的個性，適當拉開類檔差距，也要考慮其共性，避免引起各部門單位的攀比和抵觸情緒。在核定定額標準時，應主要采用標準計算法，而不能一味地采用部門和單位的歷史決算數據。三是定員定額項目數量適度。中央及部分地區將工資性支出也列入定額項目，隨著預算管理改革的深入和國庫集中支付制度的建立，應逐步取消對工資性支出的定額管理，據實核定安排。其他定額項目，在測算時應越細越好，在安排下達時，應粗細適度，宜粗不宜細，把支出的自主權留給部門和單位。

（七）實行修正的收付實現制會計基矗由于我國的預算會計環境已發生較大變化，對現行預算會計進行改革，已成為當務之急。凡是以收付實現制為基礎的賬簿記錄已不能滿足部門預算改革需要，無法真實反映經濟業務事項的，應部分引入權責發生制。為了適應編制部門預算的需要，應將固定資產購建業務納入行政、事業單位的會計核算中，并對行政、事業單位的固定資產采取折舊政策，真實反映各單位的資產存量及使用情況。

（八）完善各項配套措施。財政支出管理體制改革包括三個主要組成部分：改革預算編制方法、建立國庫集中收付制度、推行政府采購制度。實行部門預算解決的是預算的統一性、完整性和嚴肅性問題，國庫集中收付制度解決的是資金調度的靈活性和效益性問題，政府采購解決的是資金使用的公開性和透明性問題，這三個部分相輔相成，只有配套聯動，共同推進，才能取得預期的改革效果。

第三篇：當前我國部門預算改革中存在的問題及建議

當前我國部門預算改革中存在的問題及建議部門預算是市場經濟國家普遍采用的預算編制方法。隨著我國部門預算改革的不斷深入，部門預算制度日趨完善，改革的成效正在逐步明顯。本文將從理論和實踐層面對當前部門預算改革中存在的深層次問題進行分析和闡述，最終提出進一步完善部門預算制度的建議和措施。

一、部門預算改革中存在的問題

（一）財政與部門間的關系難以理順。部門預算改革的本質特征就是改變了原來按財政資金性質和部門交叉管理的方式，以部門為依托構建新的預算管理體系。從近幾年的部門預算改革實踐看，財政部門與政府其他部門的關系還沒有很好的理順。

1、部門預算是以部門為主的“被動”預算。我國目前的部門預算主要是依靠部門來編制的，財政部門只是在部門上報預算的基礎上，根據財力狀況酌情砍壓，最終匯總編制財政總預算。相當多的人將其視為部門預算的巨大優點，認為將具體的預算編制工作下放給部門，有利于財政部門騰出時間進行宏觀管理。究其實質，則是財政部門無法全面掌握部門的預算資源、預算需求，客觀上造成了以部門意見為轉移的局面。從西方部分國家部門預算編制看，更多的是一種“主動”預算編制，法國預算局甚至是根據自己掌握的信息直接編制各部門的預算，然后以此與各部門見面商討。

2、財政在同部門間的博弈中往往處于劣勢。財政與部門之間由于職能和分工的不同，它們之間存在著嚴重的信息不對稱，致使財政難以準確了解部門真正需要的資金金額，這就產生了道德風險和逆向選擇，部門往往會通過抬高預算額度來欺騙財政部門。財政對政府其他職能部門的道德風險和逆向選擇是了解的，總是要憑經驗對部門提報預算進行削減。在這種情況下，如果一個部門實事求是的提報自己的資金需求，反倒得不到足夠的資金，因為財政部門理所當然地認為它也抬高了價格。在這種共識的指導下，部門提報預算肯定會大大高于實際的資金需求量，也會大大高于政府財力可能，財政在與部門間的博弈過程中仍處于劣勢。

3、財政內部各處（科）室存在著“自我擴張”意識。部門預算改革一個重要的配套措施就是理順財政內部的管理體制，對各業務處（科）室職能重新界定，一個預算單位只對應一個財政業務處（科）室，實現預算分配管理主體一元化。在這種情況下，分管業務處（科）室站在各自不同的角度，為分管部門爭資金，爭項目，而不是站在財政全局的角度，對部門上報預算進行嚴格的審查。經各業務處室審核后初步匯總編制的財政預算要大大高于當年可用財力，預算處只好根據當年財力狀況逐個兒與業務處室談判，有的地方甚至只好使用“基數法”，根據各業務處室上年分配資金額度適當增長后切塊到處室，以確保財政預算總額不突破。財政內部的這種“自我擴張”機制，客觀上降低了預算編制效率。

4、預算分配權不統一，事業單位退出機制不暢。目前在財政部門之外，還有部分部門具有預算分配權。多重預算管理分配權不僅與市場經濟與公共財政的要求不相適應，還影響到部門預算編制效率，提高了部門預算編制、執行、決算過程中的交易成本。對事業單位而言，則存在著改革滯后、退出機制不暢的問題，最典型的就是目前各地普遍存在的“差額改全額”的現象。在以前收費、罰款沒有得到有效控制的時期，各地增設了很多依賴收費生存的事業單位，這些單位可以說是“因費而生”。隨著國家對收費項目的清理、取消，很多賴此生存的事業單位失去了經費來源，這些“因費而生”的單位本應“清費而滅”，卻借取消收費之機改成了財政全額撥款單位。

（二）缺乏部門預算編制的監督和績效考核機制。

1、人大對部門預算的監督流于形式。目前人大審議部門預算的時間很短，在如此倉促的時間內，要想認真、逐項地審議部門預算很難做到，只能對預算進行總體性、一般性審查，最終流于形式。從西方近代議會的發展史可以看出，近代議會是在爭取財政權的過程中得以產生、發展和壯大的，可以說，議會的財政權甚至是先于立法權而存在。而長期以來我國人大對政府財政的監督一直比較弱化，部門預算改革也沒有從根本上扭轉這一局面。在人大對部門預算的審批權缺位情況下，僅僅由財政部門自我自發改革，那么這場改革也是不徹底的，更不能提高到“革命”的高度。

2、部門預算執行出現法律空檔。我國一直實行歷年制預算（每年1月1日至同年12月31日），而中央和地方預算草案要待3月份以后舉行的各級人代會審批（全國人代會一般在3月份召開，近幾年來地方人代會召開時間有前移至1-2月份召開的趨勢），致使預算的起始日先于人代會審批日，造成部門預算獲得批準并開始執行的時間遠遠滯后于預算的編制，這意味著一年中有1/4的時間實際上沒有預算，或者說執行的是未經法定程序審批的部門預算，不僅沖擊了預算的正常進行,而且使部門預算的嚴肅性大打折扣。

3、部門預算的透明度不高，公眾參與度較低。目前，公眾對預算的了解，恐怕只有報紙登載的財政預算報告，其他所有的政府的或部門預算數據、決策過程對普通公眾而言，幾乎都屬于機密范疇。這與西方一些國家可以通過互聯網免費下載、在書店里購買到政府預算一攬子文件形成了鮮明的對比。預算反映著政府的職能與政策的方向，預算收支的多與少、預算來源的變化、預算資源投入的范圍，都對公眾和企業產生實質的影響。提高部門預算的透明度和參與程度，讓公民、企業對自己將要承擔的納稅義務與將要獲得的公共服務，發表看法，提出建議，不僅有利于預算決策的科學化和民主化，而且也便于預算通過后的有效執行和政策的順利推進。

4、沒有建立對部門預算編制質量和項目績效的考核機制。盡管部門預算改革在全國各級廣泛推開，但部門預算的編制質量如何，部門決算同年初部門預算的差異程度有多大，鮮有人對此進行詳細考究。從這個角度看，部門預算改革還不夠深入和徹底，形式上的改革恐怕要多于內容上的改革。同時，部門預算特別是項目支出預算尚沒有建立起有效的績效考評、追蹤問效機制，在具體編制過程中，由于項目缺乏可比性，可行性論證也不夠充分，難以做到分輕重緩急排列次序。對于財政預算安排項目的實施過程及其完成結果進行績效考核盡管也是大勢所趨，但各級財政部門對此普遍缺乏經驗，而事實上也存在較大難度。

（三）科學的定額標準體系尚未建立。

1、現行的定額標準仍然具有“基數法”的痕跡。部門預算的重要基礎是科學、合理的定額體系。現行的定額不根據單位的工作任務和財力的可能計算出來的，而是在承認部門和單位以前支出事實的基礎上，根據歷年的決算數據倒推出來的。這樣的定額，將傳統功能預算下的部門間苦樂不均的狀況給予延續，承認了以前不公平的部門間支出水平，無法真實反映部門單位的職能大小和權責輕重。

2、確立科學的定額標準體系往往容易遭遇兩難悖論。在實踐過程中，科學定額體系的建立非常容易陷入一個兩難悖論。一方面為了使定額標準更加接近單位的實際情況，與定額直接相關的部門單位分類分檔應該越細越好，從理論上講，應該一個部門單位一個定額方能最大限度地貼近單位的實際需要。但分類分檔越細也就失去了確立定額標準的目的，定額標準涵蓋的范圍過窄，預算分配的公平性也很難得到體現。另一方面，如果過分強調預算定額的統一，抑制個性突出共性，類檔線條粗獷，對部門職能的特殊性考慮不夠，又難免造成削足適履，不利于部門工作開展和積極性的發揮。

3、從部門預算的實踐看，關于預算定額的另一個重要問題就是定額的調整問題，即如何調整和調整頻率。是根據財力狀況按“基數加增長”的方式調整，還是個別部門、個別項目微調，是定額相對穩定還是每年調整，這些問題不解決，都會對部門預算編制產生不利影響。

（四）以收付實現制為基礎的預算會計與部門預算改革不相適應。目前人們對預算會計改革與國庫集中支付等的直接聯系已經基本形成共識，但對預算會計改革對部門預算的影響卻沒有給予應有的關注。

1、現行預算會計制度無法為部門預算編制提供準確的會計信息。在“基數法”預算編制方式下，對預算決策時不需要過多的部門會計信息，只是按照上年基數根據財力可能并酌情考慮部門的特殊情況確定一個適當的增長比例即可，傳統的會計核算基礎存在的弊端也沒有顯現出來。但在零基預算方式下，要根據各部門的職責、占用的經濟資源、人員配備等客觀因素，一切從“零”開始來確定部門的資金使用額度。由于我國的預算會計主要側重于財政資金的收支核算，對各單位占用的大量長期資產關注不夠，固定資產的建造和使用在管理上脫節，固定資產辦理竣工驗收交接手續后方可在行政事業單位賬簿中登記和反映。同時，固定資產入賬后，按照現行制度的規定不計提折舊，從而無法真實反映固定資產的使用情況，虛增了資產價值。行政事業單位資產核算中存在的賬目不實、價值虛增等問題，不能真實、完整反映各部門占用的經濟資源及使用情況，無法為編制部門預算提供清楚的“家底”。

2、隨著新公共管理浪潮在西方的興起，有些國家以提高決策質量和公共部門的效率為改革的主要目標，提出以“績效管理”為框架，細化部門預算，預算編制由過去的“投入法”改為“產出法”,強調部門所提供服務的效果和效率。可以說，對部門進行績效管理最終還是要歸于對部門預算的績效評估、衡量和追蹤上。公共管理改革，對預算會計核算提出了更高的目標，不僅要能夠全面、完整地反映政府擁有的經濟資源和承擔的債務，還應能夠核算和反映公共資源的優化配置和合理使用情況，提供公共部門的績效考核指標。而這些目標在傳統的收付實現制會計基礎下都難以實現，迫切要求采用修正的權責發生制基礎。

二、完善部門預算改革的措施和建議

（一）規范預算編制程序。一是適當提前預算編制時間。在傳統的預算編制體制下，一般從11月份才開始編制下預算，預算編制時間非常短，編制效果也自然就難以保證。但預算編制時間也并不是越早越好。考慮到經濟的發展、國家政策的變化，預算周期過長，預算編制時間過早，勢必要影響到預算的準確性。二是簡化編報程序。目前從中央到地方普遍實行“二上二下”的編制方法，各地可以結合當地實際，適當簡化編報程序，比如可以變通實行“兩上一下”或“一上一下”的程序。

（二）注意把握財政部門與其他部門的關系。一是財政部門在全面掌握部門資源和需求的基礎上，不斷增加預算編制的主動性。二是預算編制要堅持公開、公平、公正的原則。部門預算對財政資金在部門間進行分配，如果分配有失公允，勢必會造成部門的不滿和抵觸情緒。因此必須要提高項目安排的透明度，確保資金在部門間的公平分配，以取得部門單位對財政的信任、支持和配合。三是切實處理好財政與部門間的集權和分權關系。實行部門預算后，財政對部門資金使用的壟斷性監督管理大大加強，但是客觀上也容易造成財政對資金分配的管理過寬過細，不利于發揮部門的積極性。在這種情況下，如果將部分專項資金的分配權向部門適度轉移，包干使用，超支不補，就有可能變一家理財為多家理財，取得意想不到提高財政資金效益的結果。四是理順財政與其他有預算分配權的部門的關系。對于計劃、科技等有預算分配權的部門，簡單地將分配權收回并不是個好辦法。實事求是地說，這些部門在各自的領域要比財政部門更有發言權，而且項目的選擇權過分集中于財政一個部門，客觀地說也是不甚妥當，分而治之，相互制衡總是要比獨斷專行要好一些。因此，可以將計劃、科技等部門轉變為預算審核委員會成員單位，配合財政部門共同做好預算管理和資金分配工作。

（三）改革人代會財政報告形式。目前的人代會財政報告內容比較虛泛，且只是匯報功能預算，這與其說是一份預算報告不如說是一份預算編制說明或總結，很多代表看不懂，更看不出問題。應參照西方發達國家的習慣作法對此做根本性改革。美國聯邦政府向國會遞交的預算報告就包含了每一個部門的預算安排情況，介紹了部門的基礎信息，主要的職能、任務以及預算各個項目的預算安排。我國可以先將單純的功能預算形式改為同時匯報部門預算和功能預算，而以部門預算為主的形式。在此基礎上，再進一步擴展報告內容，將部門預算作為財政報告的附件一并印發并審議。只有這樣，才能確保財政資金落實到部門，落實到人頭，落實到具體項目，才能確保人大對財政預算

第四篇：我國消費稅存在的問題及改革建議

我國消費稅存在的問題及改革建議

【摘要】

消費稅是我國的第四大稅種，自1994年確立以來，消費稅在引導消費行為、促進收入再分配、優化產業結構等方面發揮了重要作用。但是隨著社會經濟發展水平的不斷提高，消費稅的上述作用不斷弱化，已難以滿足經濟發展的需要。本文從消費稅的特點及作用出發，分析了現行消費稅在征稅范圍、稅率結構、征稅環節、計稅方式等方面存在的問題，并根據十八屆三中全會《決定》中關于消費稅改革的要求，針對消費稅存在的問題提出了具體的改革建議。

【關鍵詞】

消費稅；征收范圍；稅率結構；中央與地方

一、引言

如果說2014年6月30日《深化財稅體制改革總體方案》的審議出臺吹響了新一輪財稅體制改革的的號角的話，那么，11月28日國務院對成品油等部分消費稅相關政策進行調整，則標志著財稅體制改革中繼“營業稅改增值稅”（以下簡稱“營改增”）之后又一大稅種“破冰”前行。十八屆三中全會《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中關于深化財稅體制改革的要求提出：“調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。”以此改革思路來看，此次主要涉及成品油等部分產品消費稅政策的調整，屬于改革的一個重要環節。然而，我們必須認識到這次消費稅政策的調整絕不是其改革的終點。因為，不論從我國現行消費稅稅制自身的存在的缺陷還是整個財稅體制改革布局的最終目的來看，這僅僅是改革的一個“新起點”。因此，我們有必要通過對我國消費稅稅制的特點及其歷史沿革的梳理，來明確現行消費稅的局限。以此為基礎并著眼于財稅體制改革的大環境，分析下一步改革的思路。

二、現行消費稅稅制存在的問題

消費稅作為我國稅制結構的重要組成部分。2013年我國國內消費稅收入8293億元，進口消費稅收入801億元，合計9094億元，占全年稅收總收入的比重約為8%。隨著以“營改增”為先導的新一輪財稅體制改革的推進，在日益增強的減稅效應下，作為中央稅種的消費稅使中央與地方政府財權與事權的劃分的矛盾不斷激化。

（一）消費稅的征收范圍較窄，難以發揮收入再分配調節作用

根據上文對我國消費稅特點的分析，與其他國家相比我國消費稅稅基仍較狹窄。我國目前的消費稅是特殊型消費稅，即意圖通過對特定消費品課稅來達到消費調節作用。但是隨著人們生活水平的提高與消費結構的變化，作為調節奢侈品消費以及收入再分配功能的消費稅稅目設計，越來越不適應當前我國經濟社會發展狀況。對于原本屬于奢侈品的化妝品等一些已成為人們生活必需品的商品征稅，由于其消費的需求價格彈性極低，繼續課稅對收入的再分配作用已微乎其微，并且嚴重阻礙人們生活水平的改善。

（二）計稅方式不合理，各項職能難以發揮

通過上文對我國消費稅特點的分析，相較于其他國家消費稅價外稅的特點，而我國在1994年確立消費稅時，出于方便與改革需要考慮，采取了價內稅的征收形式。價內稅具有較強的隱蔽性，在日常消費中，消費稅金包含在商品的價格中，稅負實際由消費者最終負擔。但是由于價稅合計，在商品包裝上并不標明相應稅額，所以消費者在購買應稅消費品時往往不知道自己負擔了多少稅金，甚至誤以為消費稅金是由生產者負擔的。由于降低了消費稅的透明度，使消費稅調節消費者消費行為的職能大打折扣；另外，環保職能方面，價內稅不利于消費者在消費產品時有意識地減少對“三高”型商品的消費，從而削弱了消費稅環境保護的職能。

三、消費稅改革的政策建議

（一）征稅范圍要“有進有退”

隨著經濟的不斷發展，消費稅不合理的征收范圍與社會經濟發展水平狀況不相適應的矛盾，一直飽受詬病。現行消費稅的征稅范圍存在明顯的“越位”與“缺位”問題。11月28日針對消費稅征稅范圍“一停四取消”的調整明顯是解決其“越位”的問題。但必須認識到，這一改革的力度還遠遠不夠。要解決這一問題，消費稅征稅范圍的改革必須根據社會生活水平變化做到“有進有退”。

隨著社會消費結構的變化，人們對高級住宅、高檔餐飲娛樂、名貴服飾、古董字畫、古董家具、私人飛機等商品的消費迅速增長。但由于這些商品都未納入應稅范圍，因此，要更好的發揮消費稅的收入再分配和消費引導作用必須對征稅范圍作“加法”調整，盡快將其納入征稅范圍；另外，可以看到隨著人們生活水平的提高，化妝品，啤酒，黃酒已經成為生活必須品。繼續課稅難已達到引導消費的作用，出于財政收入目的的征稅亦嚴重影響人們的生活水平。因此，應趁熱打鐵對征稅范圍作“減法”調整，盡快將這些稅目從征稅范圍中剔除。

（二）征稅環節稅率的調整

第一，從生產者角度看，零售環節征稅有利于保持消費稅稅收中性原則。長久以來，由于消費稅主要在生產環節征稅，導致生產者刻意壓低產品出廠價格并將產品以低價出售給關聯銷售部門，從而達到避稅的目的。但是，即使如此在生產環節征稅仍占用了企業一部分資金，扭曲生產投資決策，違背稅收中性原則。

第二，從消費者角度看，征稅環節“由暗改明”便于發揮稅收引導作用。如前所述，稅收負擔由生產者通過提高產品價格的形式轉嫁給消費者。在零售環節征稅，將消費稅“由暗改明”并實行價外稅的計稅方式顯然可以更好地發揮其對消費的引導作用。

（三）征稅權調整

現行稅制下消費稅由中央政府征收，屬于中央稅。但是隨著新一輪財稅體制改革的推進，“營改增”后地方主體稅種缺失，可以預見增值稅全面“擴圍”后營業稅將會取消。雖然根據“營改增”過渡政策規定將改征增值稅后的稅收劃歸地方政府，但是作為結構性減稅改革的“營改增”全面鋪開之后，全國15000億元的營業稅將至少有20%的減稅空間。也就是說，地方政府稅收體系在喪失主體稅種的同時會形成巨大的財政收入缺口。

因此，消費稅改革應該著眼于更高的層面，而不僅僅是提高地方政府的財政收入。在消費稅改革中，除了在改革中應設法協調地方政府間的利益外，應該考慮到消費稅改革與中央――地方財權和事權分配的關系，根據三中全會《決定》的布局，深化財稅體制改革，建立與國家治理體系和治理能力現代化相適應的現代財政體制。

參考文獻：

[1]賈康.改革和完善我國消費稅的若干建議[J].注冊稅務師，2014（1）

[2]楊志勇.消費稅制改革趨勢與地方稅體系的完善[J].涉外稅務，2014（3）

[3]李夢娟.我國消費稅改革的考量與權衡[J].稅務研究，2014（5）

第五篇：當前我國對外貿易中存在的問題

當前我國對外貿易中存在的問題 當前，隨著我國國際貿易發展，國際貿易融資在國際貿易中的比重越來越大，但是一些問題也隨之而來，如國際貿易融資的方式缺乏多樣性、國際貿易融資的資金在不同 性質的銀行中分配不平衡、國際貿易融資的對象過于集中、辦理融資的手續煩瑣，融資條件 較為苛刻、缺少有效的國際貿易融資風險防范措施、我國的國際貿易融資易與國際上其他國 家發生法律糾紛。

一、當前我國對外貿易存在的問題與隱患及原因分析

1.1 體制改革不夠到位 當前，我國對外貿易體制改革不夠到位，主要表現在政府職能轉變不夠，對外貿易宏觀調控體系不夠健全完善，相應的法律法規體系不夠健全完善等方面。在我國，依然還存在著政府行政干預過多、出口創匯壓力過大等不利因素。這些困難和問題，必然使得我國對外貿易發展趨勢不夠理想，效益不夠好。由此必然帶來難以充分發揮社會主義市場機制應該有的作用，對外貿易企業的發展動力嚴重不足，競爭能力力不強等。此外，由于受到宏觀調控和一些經濟、貨幣政策措施的影響制約，我國出口退稅等不能及時到位，數額也不能足額到位，導致了一些外貿企業周轉資金嚴重不足，進而影響了對外貿易企業經營發展的積極主動性。

1.2 市場競爭日益激烈 雖然世界金融危機已經成為過去，但是其影響依然在一定程度上存在著。目前，隨著世界各國經濟的逐步平穩發展，我國對外貿易也出現了比較好的發展勢頭。但是，我們必須清醒地認識到，來自國際市場和國內市場的競爭異常激烈，在很大程度上影響和制

約著我國對外貿易的又好又快發展。因此，我們必須積極采取有效措施，認真加以研究解決，進一步擴大對外貿易進出口數額，不斷擠

二、積極轉變政策，合理應對，促進國內經濟發展：

1、進一步完善我國產業、技術創新和財稅、金融政策，大力支持各類出口企業培育基于創新基礎上的核心競爭力，走差異化競爭之路。

2、加強知識產權戰略，增強各類出口企業自主知識產權意識和能力。

3、改革不合理的外貿政策，優化完善產業和創新政策，促進進出口平衡

4、大力推動生產性服務業的發展和升級，改變加工制造為主的出口局面

5、提高工業設計和品牌建設能力，支持有實力企業培育出口自主品牌。

6、通過政策引導，促使各類出口企業形成理性有序的出口模式，鼓勵企業主動自主開拓海外市場。

三、必須考慮的原則問題

1、促進經濟增長仍是我國現階段主要目標

2、提高居民收入是我國當前的主要任務之一

3、實現充分就業是政府的主要關注點之一，加工制造業解決了很大一部分就業問題，人力資源豐富是我們的一大優勢同時也是我們的劣勢.