第一篇：當前個體稅收征管中存在問題及建議

當前個體稅收征管中存在問題及建議

樊國平梁文書 邢燕霞

在市場經濟飛速發展的今天，個體商戶如雨后春筍般不斷發展。個體稅收也日益發展成為重要稅源，在整個稅收總收入中的比例也逐年提高。但是，對于稅務機關來說，盡管采取了諸多措施強化征管，可是由于種種主客觀因素的存在，個體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”，難于行之有效的管理到位，因此，個體稅收征管仍然是擺在我們廣大稅務工作人員面前的一項重要課題。

一、當前個體稅收征管中存在的問題

（一）戶數不對稱。從辦證情況來看，可分為三類。一是在工商部門辦理了營業執照，而沒有在稅務機關辦理稅務登記，這一類的個體戶占很大一部分比例，尤其是在農村地區，工商部門辦證是為了收取管理費，他們人員相對較多，基本上能管理到位。二是在國稅辦了證，沒有在地稅辦證，這一類個體戶的目的是為了在國稅購買發票。三是在地稅辦了證，沒有辦其它證的，主要是地稅純管戶。總之，從管理戶數上，我們雖然與工商、國稅都實行了信息比對，但由于種種原因，還不能夠很好的統一協調，造成了漏征漏管。

（二）定額核定難。目前，我們國、地稅對個體戶的稅收征管，大部分采取的是定期定額征收方式。雖然定額的核定有一個大概的標準，但由于在核定個體戶的銷售額時，缺乏科學、合理、統一、有效的辦法，現在雖然采取了參數核定法，但在數據的采集時難免有所偏差，加之人為因素，必然使行業之間、地區之間存在稅負不平衡。作為地稅機關，在核定稅額時，同一行業看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他自覺繳納稅款自然就很難了。同時，近年，國稅部門提高了起征點，對一部分國地稅共管戶免征了增值稅，必然使這部分個體戶產生“國稅不征了，地稅也應該免”的想法，也給地稅征管帶來了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人的不滿，產生拒繳稅款的逆反心理，助長了無證戶的增加。

（三）執法力度不夠。對一些個體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。盡管2001年5月1日出臺的《新征管法》對稅務強制手段有了許多新的規定，但每每遇到這類事情就顯得力不從心，無法及時查處。而當前又提出要“構建和諧社會”，“和諧稅收”，因此，我們在稅收執法上往往是力度不夠，沒有形成應有的威懾力，從而影響了個體稅收的征管質量。

（四）相關征管政策落實難。近年來，稅收信息化在稅收征管中得到應用廣泛，特別是2008年的稅收征管軟件，對納稅戶納稅進行了更深層次的限制。如要求納稅人與稅收相關的事項，如停業、歇業、注銷等必須在事前向稅務機關提出申請，并在征管系統中做出相應處理，不繳稅自動轉欠稅。而在實際工作當中，一些個體戶往往由于不可預知因素或遇到天災人禍等特殊情況不能及時提出申請。對納稅意識淡薄的筆者認為是咎由自取，并通過多作宣傳、解釋工作，相應作出稅法要求的處理，而對那些由于天災人禍等不可預知因素造成未能及時提出相應申請的，我們在執行稅法時是否能作出人性化的考慮呢？又如注銷戶，生意都不做了，那還給你去辦注銷呢？

二、加強個體稅收征管的建議

一是加強稅收宣傳，提高全民納稅意識。只有納稅人自覺納稅意識提高了，我們的征管工作才能再上一層樓。

二是提高協護稅工作力度，形成覆蓋全社會的治稅網絡。如與公安部門配合，把好身份關，由于辦理個體稅務登記都得提供身份證，且身份證是唯一的，如遇有欠稅可以與公安部門配合追繳欠稅。如與銀行配合，銀行辦理業務也得用身份證，如遇欠稅，有稅務機關的函，也可扣繳銀行存款入庫稅款，并且可以讓欠稅人進入“信用黑名單”，給他的其他工作生活設置信用障礙。

三是定額透明作業。同等路段、同樣規模、同行業的個體工商戶其稅收負擔應基本相同，在這一前提下，結合本地的實際情況深入到實地進行認真摸底調查，通過個體戶對自身的經營情況自報、稅務機關典型調查、行業協會建議、集體民主評議四個相互關聯的有序環節，力求與個體工商戶的實際經營狀況最大程度地接近。并對所有納稅戶的最終核定結果，進行公示，接受全社會的監督；對新辦個體工商戶的定額進行定期公告，個體戶根據公告可以提出異議，完全實行透明作業。這樣既有利于稅務的執法公開，又有利于公平稅負，易于被廣大的個體工商戶接受。

四是加強發票管理，促進以票管稅。發票是財務收支的法定憑證，是經濟交往中的重要商事憑證，是稅務稽查的重要依據，管好了發票就等于管住了稅源。稅務部門要認真廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵消費者索取發票。同時對發票使用進行規范管理，采取行之有效的措施促進納稅人按規定使用發票，達到以票管稅的目的。

第二篇：當前稅收征管工作存在問題及建議

當前稅收征管工作存在問題及建議

圍繞全市地稅系統2010年開展的“規范管理年”和“工作落實年”活動，以規范管理為突破口，進一步強化依法治稅，鞏固征管基礎，狠抓質量考核，促進征管信息化發展，使征管工作的質量和效率不斷提高。但由于諸多原因，征管工作與新時期稅收征管工作的要求還不一致，存在許多不足之處。

一、存在問題

（一）稅收征管模式中存在的主要問題

一是納稅申報流于形式。建立納稅人納稅申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業務技能方面的差異，導致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴格的稅務登記制度和稅源監控辦法，使納稅申報流于形式；對個體工商戶基本是以交代報。

二是為納稅人服務不到位。為納稅人提供優質服務，是稅務機關應盡的義務，但目前仍有一些服務不到位的問題。例如：對納稅人方面出現的問題不能客觀地分析原因，區別對待，而是“罰”字當頭。稅務機關應改進服務工作，提高服務水平。

三是對計算機的期望過高。利用計算機進行稅收征管是實現現代化征管的標志，也是提高管理效應的必然途徑。但是，目前計算機在征管方面的應用仍存在一定問題：（1）軟件開發和計算機網絡化方面還比較落后；（2）稅收管理員的素質還有待提高。四是稅務稽查難以適應征管要求。（1）稅務稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質和業務水平較差，稽查工作質量低下。稅務稽查多數是與納稅人商量定案。

五是外部環境不完善。目前，我國實行新模式的外部環境不夠完善，從法律環境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴肅性、準確性；從經濟環境看，各地區經濟發展不均衡，未能實現法制經濟；從信息環境看，有關納稅人的經濟信息不能在相關行業內共享，給納稅人規避稅收法律提供了機會。

(二)征管考核指標存在的問題。

一是現行征管考核指標是建立在納稅人辦理登記、申報的基礎上，是對稅務部門已經征收、入庫稅款等情況的考核，而對于納稅人申報情況是否真實、準確、完整，即稅源的真實情況則無從考核。

二是現行征管考核指標也不能全面反映征管中存在問題。例如零申報問題，就不影響考核結果。有的征管信息錄入不完整或不錄入，也不影響考核結果；反之，信息錄入越完整，出現差錯的幾率越高，缺乏統一的口徑。

三是征管考核指標的增長與征管水平的實際提高不對等。從稅收收入增長來看，近幾年均是大幅度上升，而考核指標中的稅務登記率、申報率、入庫率等指標增長非常緩慢。說明征管考核指標已無法與征管的實際水平相適應。

四是對稅收管理員、辦稅服務員考核難度大。采用普查方法必然耗費大量人力和財力，得不償失，采用抽查方法必然導致結果有失真實，效果不佳，因此在征管信息尚未完全電子化的情況下，再加上管理分局與服務大廳崗位職責不同，考核指標不可比且有些指標不可量化，造成對稅收管理員、辦稅服務員考核難度大，經常扯皮。

五是使用稅控收款機用戶監管難。由于稅務機關不得收取發票保證金，很容易造成稅款流失。

六是部門間協作不力，信息難以共享。與國稅、工商等部門銜接不夠，配合不力。比如，工商登記與稅務登記相互銜接工作，雖然征管法有明確規定工商部門應定期通報給稅務部門，但未規定不通報的法律責任。

七是干部素質有待進一步提高。計算機應用水平不高，只限于操作，阻礙了稅收管理信息化的步伐。影響了數據的分析利用和工作效率。

二、建議

一是征管數據大集中系統早日升級。通過系統的整合，數據的集中、清理，實現所有涉稅事項在線處理，執法將更加規范，口徑更加統一，為領導決策提供更客觀、準確、及時的信息。

二是合理設置征管考核指標，規范、統一征管資料和錄入口徑，建立適應我州高度統一的征管考核機制，達到執法規范、征收率高、成本降低、社會滿意的目標。三是進一步加強稅控收款機用戶的監管，推行稅款（納稅）保證金。四是加大對基層崗位業務技能的培訓。

五是提高稅務機關的服務質量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對納稅人自覺納稅意識的培養，導致納稅人的納稅意識普遍不高，這也是稅收征管長期低效運行的一個重要原因。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機關在稅收宣傳、提供服務等方面采取的措施，因此，征管機關在嚴格執法的前提下，要把為納稅人服務，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人納稅意識和促進納稅人遵紀守法的重要手段。

六是進一步發揮計算機在稅收征管工作中的作用。計算機的應用水平在一定程度上反映了稅收征管現代化的水平，是提高征管效率和質量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統一的稅收征管軟件，不能與其他相關部門聯網。為了實現計算機網絡的依托作用，稅務部門必須加大科技開發的力度，攻克計算機技術的難關。不但要更新硬件，擴大容量，而且要盡快編制科學、合理的全國統一的征管軟件，實現全國稅務系統微機聯網，并加強與其他有關部門聯網的工作，充分發揮計算機的功能。

第三篇：當前個體稅收征管工作探討

當前個體稅收征管工作探討

近年來，個體經濟作為公有制的必要補充，得到了長足發展，顯示出旺盛的生命力，對廣開就業門路、活躍城鄉市場，促進經濟建設、增加財政收入、提高人民生活水平發揮出了積極作用。個體稅收征收管理，也成為社會關注的焦點、稅務管理的難點和衡量稅收征管水平的基點。目前個體稅收征管工作還存在很多問題，個體稅收的“跑、冒、滴、漏”已經成為稅務部門急需解決的問題。個體稅收征管基礎薄弱，征管難度大，稅源監控水平較低也是現實。究其原因主要有：

一、稅務人員從思想上輕視個體稅收征管工作。個體稅收在整個稅收收入中所占比重低，2005年沙河口區國稅局全年稅收53788萬元，其中個體稅收3258萬元，只占6%，個體稅收收入的多少很難影響整個稅收計劃的完成。因此普遍存在對個體收收征管工作的輕視，認為投入大量的人力、物力不值得，導致規章制度的建立不完善，管理標準的不統一。存在執法的隨意性，工作中不能嚴格按程序辦事，有的工作責任不是很明確，沒能做到應收盡收。

二、個體納稅戶納稅觀念淡薄，稅法知識匱乏。由于個體稅收直接關系到個人利益，部分個體業主認為自己只要能交一點稅就行了，沒有照章納稅的意識，沒有樹立起依法納稅光榮，偷逃稅可恥的觀念。也因此造成他們主觀了解稅收政策的愿望不強，對稅收知識知之甚少。

三、征管監控難度大，管理欠科學。從目前情況看，個體戶戶數多，分布廣，稅源零星分散，每位個體稅收管理員管理少則上百多則幾百戶個體業戶，客觀上造成稅源監控水平大大下降。也就出現了有的個體戶不辦理稅務登記，形成漏管戶，有的不辦理廢業手續，造成稅款和發票流失，還有部分業戶利用發票玩貓膩兒，偷逃國家稅款。

四、稅收征管力度不夠，營業收入核定難。一方面，隨著經濟的不斷發展，個體戶大量增加而從事個體稅收征管人員相對在減少，造成征管力量不足，管理放松；另一方面，稅務機關對個體戶偷逃稅打擊力度不夠，不是因為人情關系未能按規定處理，就是個體戶因資金困難無錢交罰款而不了了之。個體稅收管理員對個體稅收典調工作不重視、不認真，核定的營業收入額與實際生產經營情況往往不一致，導致個體稅收負擔普遍偏低。享受增值稅不達起征點或下崗再就業稅收優惠政策的個體工商戶在辦理稅務登記證和相關減免稅手續后，就不如實申報繳稅。

五、稅負不平衡，導致稅款流失現象嚴重。目前稅務機關對個體戶的稅收征管，大部分采取定期定額征收方式。但由于在核定個體戶銷售額的過程中，缺少科學、合理、統一、有效的辦法，人為因素大，必然使各行業之間、各分局之間、各稅務所之間、各專業市場之間，戶與戶之間存在稅負不平衡。對定額戶填開的發票金額超過定額部分只補稅不及時調整定額的現象時有發生，對未達增值稅起征點特別是對臨界點的業戶監控不力。這樣一方面造成了稅款的流失，另一方面也容易造成納稅人心理失衡，產生拒繳稅款的逆反心理。

六、發票使用不規范，發票控制難。個體工商戶數量眾多，經營活動變化頻繁，內部制度不健全，不按規定領購、開具、取得、保管發票現象較為普遍，消費者缺乏主動索取發票的習慣，經營者以種種理由拒開發票，導致大量票外收入無從查實，失去監控。

七、建賬征收戶少，稅收監控難。絕大多數個體業戶不愿建賬，一方面由于大部分納稅戶的核定定額與實際營業額相差較大，不建賬可能帶來“利潤空間”，另一方面個體業戶建賬按實計征，怕加重稅收負擔，聘請會計人員又會增加經營費用和成本，還要定期接受稅務部門的稽查，還不如“一定了事”永無后患。加之稅收管理員對個體稅收重視程度不夠，一方面工作方法簡單，怕建賬帶來征管麻煩，不如采取定額征收，另一方面征管力度不夠執法不嚴，對應建賬而未建賬戶處罰力度不大，導致建賬建制難以全面推廣。目前甚至出現很多原有的已建賬、年銷售收入上千萬的私營以上企業，紛紛轉為個體工商戶，采用定期定額征收方式，而且有愈演愈烈的趨勢。

針對目前個體稅收管理的現狀，筆者認為，要做好個體稅收征收管理工作，應以提高定額核定的科學性和公正性及統一定額標準為出發點，以發票管理、建賬建制為主要手段，以稅法宣傳為保證，建立以誠信納稅為最終目標的管理機制。

一、加強稅法宣傳，提高全民納稅意識。稅法宣傳要堅持長期性，多樣性，實效性。既要講求時間持久化，形式多樣化，又要注重實效。要把宣傳的重點放在廣大納稅人身上，以不斷的教育宣傳增強全民納稅意識。納稅人依法誠信納稅的意識得到加強，將極大地減輕稅務機關的工作壓力。同時，要動員全社會力量，建立健全全方位立體化協稅護稅網絡。通過協稅護稅網絡，解決稅收征管人員相對較少，征管力量不足的矛盾。

二、規范個體征管，認真做好稅收典調工作。稅收典調工作是做好個體稅收征管工作的基礎，因此要高度重視此項工作。稅收管理員要結合本地的實際情況深入基層進行認真調查摸底，在個體工商戶對自身經營情況自報的基礎上展開典型調查，力求與個體戶實際經營狀況最大程度地接近。并對新辦個體戶的定額進行定期公告，個體戶根據公告可以提出異議。這樣既公開透明，又有利于公平稅負，易于被廣大個體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環境。

三、科學規范定期定額標準，促進稅負公平。在充分開展稅收典調的基礎上，制定出一定時期、一定范圍內適用的稅收定額統一標準和管理辦法，允許不同地區在一定比例內根據實際情況上下浮動。建議各分局之間、各稅務所之間、各專業市場之間，經常性開展定額信息交流和溝通，盡可能杜絕由于各地區稅負不均而引起的同行業間業戶的非正常流動，達到稅負平衡。

四、加強發票管理，促進以票管稅。管好了發票就等于管住了稅源，加強發票管理的目的就是提高征管水平。因此要花大力氣抓好個體戶在發票使用上的規范管理，要采取行之有效的措施促進納稅人按規定使用發票，達到以票管稅的目的。具體來說要做到以下五方面的結合：第一是發票管理與納稅申報相結合，提高納稅申報質量，設立發票繳驗臺帳，每次換票，必須登記個體業戶發票的使用期限和開具的金額，業戶每月進行納稅申報時，看發票的開具是否超過其核定的稅額；第二是發票管理與納稅戶管理相結合，盡快推行稅控收款機的使用工作。發現納稅人有違反使用發票行為的，除補稅罰款外，必須限期整改或取消領票資格；第三是發票管理與規范行政處罰相結合，消除以前發票管理中存在的重補輕罰的不良現象，提高征管質量。第四是廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵消費者索取發票。如采取以發票抽獎的方式，消費者憑其擁有發票可參加稅務部門的抽獎活動，從而進一步監控納稅人用票行

為；第五、加強發票管理的日常輔導工作。定期對納稅人的發票使用、保管情況檢查的同時對其用票行為進行輔導，規范用票行為。

五、重視個體工商戶的建賬征收工作。個體工商戶都具有追求利潤最大化的共性，雖然他們對自己的經營收入和利潤水平心知肚明，但不愿如實提供給稅務機關，由于其面廣量大，經營方式隱蔽，經營手段靈活多樣，難以控管。目前，對大多數個體工商戶定期定額的確定，一般是根據納稅人同類業戶的生產經營情況和發展趨勢而進行事前核定，因此，不能完全避免定額核定的盲目性和隨意性，造成部分定額核定不實，而定期定額的局限性正好給某些業戶以偷逃稅的可乘之機。建賬在許多方面可彌補定期定額的某些缺陷。隨著市場經濟的不斷發展，現在很多個體工商戶的經營規模和經營能力得到很大的提高，也完全具備了進行會計核算的能力。因此，稅務機關還是要從鼓勵個體業戶建賬的角度出發，不斷規范其財務管理，提高核算水平，穩步推行個體建帳工作。

總之，個體經濟稅收不僅是稅收收入中增長潛力較大的部分，而且也是當前稅收征管的薄弱環節。隨著個體經濟的蓬勃發展，個體稅收的潛力將愈來愈大，稅務機關要把促進個體經濟的發展與加強稅收征管有機結合起來，做到加強管理與改進服務并重，實現個體經濟稅收的持續穩步增長。

第四篇：略談個體稅收征管存在的問題及對策

略談個體稅收征管存在的問題及對策

日期：2008-02-27 作者：曾令璽 來源：長陽縣國稅局 【選擇字號：大 中 小】

“收稅難，收個體稅更難”，個體稅收一直是稅收征管中的一大“瓶頸”。加強個體稅收征管，理順個體稅收秩序，對于構建良性市場運行機制具有十分重要的作用。

一、當前個體稅收征管存在的主要問題

當前個體稅收征管存在問題的原因是多方面的。主要有稅務機關自身管理不到位和納稅人納稅素質參差不齊造成的。當前個體稅收征管暴露出的問題主要表現在以下幾個方面：

一是稅務登記信息不對稱。稅務與工商部門登記信息不一致，出現“信息不對稱”現象。納稅人利用“登記類型”、“注冊資金”在稅務登記上做文章，打稅收主意。

二是納稅資格認定不規范。部分達到增值稅起征點的小規模納稅人未及時恢復征稅；少數達到一般納稅人標準未及時認定為一般納稅人；享受減免稅納稅人到期未及時恢復征稅。

三是稅款定額核定有失公平。部分個體戶由于增加投資規模和擴大經營范圍，沒有向稅務機關申報變更納稅事項，致使稅額核定定額偏低。

四是發票管理尚存漏洞。如有的業戶以自制憑據、保修單等替代發票使用，有的不按規定開具發票，有的不按期繳銷發票等違法違規行為，加大了稅收征管上的難度。

二、解決問題的主要對策

為切實加強個體稅收征收征管，一是要加強稅收政策的學習和宣傳，提高稅務局人員的管理能力，提高納稅人的遵從意識；二是要嚴格執行總局16、17號令，嚴把“五關”規范個體稅收征管秩序。

一、加強戶籍管理，嚴把登記關。

嚴格依照《稅務登記管理辦法》規定程序辦理個體務登記，嚴把登記關口。一是按步驟。納稅人辦理稅務登記的，按下列步驟進行：納稅人到稅務登記窗口領取《稅務登記表》、《稅種登記表》等表格，向其主管稅務分局提出辦理稅務登記申請—稅收管理員對其提供的資料進行審核，實地調查核實，輔導納稅人準確、完整填寫稅務登記表格，并簽署意見后由納稅人將整套登記資料送交稅務登記窗口—稅務登記窗口工作人員對納稅人提交的稅務登記表格、資料進行復核，經審核無誤的，及時進行登記信息錄入和打印稅務登記證件，并發放給納稅人。二是真比對。按月將轄區工商登記與

稅務登記進行比對，及時發現開業、變更、注銷登記中漏登、誤登記等不一致的情形，避免“證照不符”、“一戶多證”現象的發生。三是勤巡查。每月稅收管理員至少要進行一次戶籍巡查，各分局每年至少要組織力量對轄區管戶進行一次全面清理，及時發現漏征漏管戶。四是建清冊。建立健全開業登記，變更登記，停業、復業登記，注銷登記，外出經營報驗登記，非正常戶處理清冊，建賬戶清冊，“雙定”戶清冊，起征點以下業戶清冊。

二、加強賬簿憑證管理，嚴把建賬關。

一是對百貨超市、藥品經營戶、較大修理修配廠、較大家電戶等月銷售收入在3萬元（應稅勞務月營業額1.5萬元）以上的其它應建復式賬的個體工商戶，必須按照《個體工商戶會計制度(試行)》規定設置總賬、明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬等，進行財務會計核算。二是對從事手機、摩托車經營和月銷售收入在1—3萬元（應稅勞務月營業額0.5—1.5萬元）以上的其它應建簡易賬的個體工商戶,應按照《個體工商戶簡易會計制度》建立銷售（營業）收入日記賬、經營支出日記賬進貨登記簿、庫存商品盤點表、利潤表。三是對建復式賬、簡易賬的個體工商戶一律不得采取定期定額征收方式征收稅款。但在建賬初期，也可實行查賬征收與定期定額征收相結合的征收方式征收稅款。四是對暫不建賬的個體“雙定”戶，除按規定建立“兩簿”外，還必須建立銷貨日記賬。五是對不建賬、建假賬、收入不上賬的，依照征管法的有關規定予以處理。

三、加強發票管理，嚴把監管關。

一是全面推行“裁剪版”發票。二是加強發票管理的業務銜接，理順發票發售、審核、繳銷等環節，認真審核，適時監控。三是嚴格發票發售、領用監管，對領購普通票的納稅人必須堅持“蓋章出門”；對以“保修單”、“合格證”、“白據”等替代發票行為的要依法處理。

四、加強動態管理，嚴把稅源關。

一是強化個體建賬戶管理。稅收管理員要定期到納稅人生產經營場所實地了解情況，掌握其產品（商品）、原料、庫存、能耗、物耗等生產經營基本狀況和銷售、成本、價格、資金流向、利潤等財務情況，及時取得動態監控數據，并認真進行稅源分析。督促納稅人按季對其庫存商品進行盤存，及時向稅務分局報送盤點表，稅收管理員對其盤點情況進行抽查，抽查面不低于10%。二是加強“雙定”管理。建立包括從業人數、能耗及物耗、租金、經營行業、經營地段、經營面積、經營狀況、資產總額等指標的個體稅源動態分析“臺賬”；加強日常巡查，主要通過內查銷售、外調貨源、蹲點記錄等一系列行之有效的方法進行，弄清其生產、經營情況及納稅情況；對開具發票金額超過核定經營額的業戶，按照發票開具金額加上不低于30%的開票

額后，綜合確定業戶月經營額；對“雙定”戶要嚴格依照電子定稅程序核定其應納稅額；加大定額調整力度，每年要對“雙定”戶應納稅額核定一次。應納稅額一經確定，原則上不得隨意變動；月末稅收管理員將納稅人填開的發票存根聯金額與發票報表、定稅營業額進行比對，對超過定稅額的，要及時進行稅負調整；對起征點以下的業戶要及時納入上線管理；強化停、歇業管理，要按“業戶書面申請、管理員下戶初步核實、分局組成專班實地勘查、分局領導審批”的程序辦理。對停、歇業戶，稅收管理員要時時進行監控，在停業期間，不得低于三次巡查，并做好日常記錄；對連續3個月無正當理由未按規定申報納稅的，按照《稅務登記管理辦法》規定的程序納入非正常戶管理。三是嚴格起征點以下業戶管理。加大電子定稅和以票控稅力度，對未達到起征點經營戶的認定，應由納稅人提出書面申請，各分局分行業選舉納稅人代表開展民主評議，再由分局審定后登記造冊，予以公示；對未達到起征點的業戶，在申報上推行按年申報制，每年年末必須向主管稅務機關申報一次。

五、加大稅收執法力度，嚴把責任關。

一是加強素質培訓，通過多種途徑培育稅務干部執法責任意識，增強稅收管理員從事稅收征管的責任感，著力提高征管能力和執法水平。二是建立責任機制，建立健全稅收執法責任制，強化稅收執法責任追究。

第五篇：當前企業所得稅稅收征管存在的問題及建議

當前企業所得稅稅收征管存在的問題及建議

1、國、地稅掌握政策有偏差，落實尺度不一樣，應借助信息化手段，實現國、地稅企業所得稅管理信息的共享，促進不同征管機關對政策把握的一致性。

2、各種新的經濟組織形式不斷涌現，國、地稅所得稅稅收征管權劃分亦逾加復雜多變，3、進一步明確執行《企業所得稅法》各優惠項目的管理權。如技術開發費加計扣除的前提是新技術、新工藝，在判斷上專業性要求較強，審核難度較大，對優惠政策的執行和管理十分不利。建立中介機構參與資格認證制度，使技術性、專業性較強的優惠項目的資格認證更具合理性和權威性，以更好地落實優惠政策。

4、季度預繳申報表應相應增加內容。季度申報表中沒有調整增加和減少項目，以利潤總額為基數計算預繳企業所得稅造成企業申報數據不實，這樣會給日后的匯算清繳工作帶來不便。新申報表中無彌補虧損欄次，企業季度實現的利潤彌補以前虧損不能在季度預繳申報表中得到體現，給稅務機關的日常管理帶來不便，企業只能變相調整相關數據，來應對申報設計的不合理，不利于稅法的嚴肅性。建議在企業所得稅季度申報表中添加納稅調整項目，在季度預申報時就進行必要的納稅調整；同時增加以前虧損彌補項目，減輕匯算清繳工作壓力，提高工作效率。

5、房地產企業清算繳納的土地增值稅，缺乏銷售收入與之配比，而地產企業大多數是項目公司，形成的虧損難以得到有效彌補。《國家

稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號）文件下發以來，地產企業紛紛進行了土地增值稅清算，但是由于土地增值稅清算往往是在地產企業將開發產品全部售出后的，造成稅法雖然規定土地增值稅可以作為稅金及附加在企業所得稅前扣除，但是缺乏銷售收入與之配比，形成項目公司的虧損既得不到抵頂，又無法退稅的不合理情形。

6、細化匯總納稅企業所得稅征收管理辦法

應明確分支機構主管稅務機關的職責，賦予其一定的檢查權和管理權，尤其是對查補的稅款享有優先入庫權，以增強主管稅務機關的管理積極性。同時，要將現行的有關辦法、政策規定進行整理匯總，建立一套匯總納稅企業管理運行機制，對總、分機構主管稅務機關的責任歸屬、業務流程、工作完成時限、責任追究、追究主體等內容予以明確，保證管理工作的銜接順暢。