第一篇:地方煤礦稅收征管存在的問(wèn)題及建議[大全]
地方煤礦稅收征管存在的問(wèn)題及建議
姜子庫(kù)
〔內(nèi)容摘要〕 地方煤礦稅收存在監(jiān)管難、申報(bào)差等問(wèn)題,應(yīng)在加強(qiáng)管理、推進(jìn)納稅評(píng)估、提高管理隊(duì)伍素質(zhì)等方面下功夫,提高征管質(zhì)量。
〔關(guān) 鍵 詞〕 煤礦;稅收;建議
〔作者簡(jiǎn)介〕 六盤(pán)水市國(guó)家稅務(wù)局
六盤(pán)水煤炭?jī)?chǔ)量豐富,素有江南煤都之稱,煤質(zhì)好,易開(kāi)采。隨著國(guó)家對(duì)煤炭行業(yè)的規(guī)范管理,在六盤(pán)水境內(nèi)辦理《采礦許可證》和《煤炭生產(chǎn)許可證》的地方煤礦已有481戶,原煤年產(chǎn)量達(dá)到4700多萬(wàn)噸。2012年,全市煤炭行業(yè)銷(xiāo)售收入為3,054,565萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅為518,688萬(wàn)元,實(shí)際入庫(kù)318,705萬(wàn)元,占全市稅收收入的59.61%。
針對(duì)煤炭行業(yè)的發(fā)展變化和地方煤炭行業(yè)稅收征管滯后的現(xiàn)狀,六盤(pán)水國(guó)家稅務(wù)局對(duì)地方煤礦行業(yè)逐步納入“增值稅一般納稅人”實(shí)行規(guī)范化管理。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐,取得了一定成效,地方煤礦的稅收增長(zhǎng)幅度達(dá)30%以上。同時(shí),也發(fā)現(xiàn)了一些存在的問(wèn)題。現(xiàn)在就針對(duì)存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)建議。地方煤礦稅收征管中存在的問(wèn)題
1.1 以票管稅難以實(shí)現(xiàn)
在地方煤礦稅收征管過(guò)程中,國(guó)稅部門(mén)雖然規(guī)定了必須持《貴州省鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤炭產(chǎn)品專用發(fā)票》和《六盤(pán)水市地方煤礦產(chǎn)品準(zhǔn)運(yùn)證》方可出境銷(xiāo)售,由于有一部分煤礦稅收是委托煤炭主管部門(mén)代征,煤炭主管部門(mén)代征稅款的依據(jù)是發(fā)票,而部分煤礦銷(xiāo)售煤炭不開(kāi)具發(fā)票,還有一些煤炭部門(mén)管理人員素質(zhì)差,發(fā)放發(fā)票隨心所由,不執(zhí)行國(guó)稅部門(mén)的規(guī)定,加之周邊地區(qū)政府部門(mén)設(shè)定的煤炭稅費(fèi)與六盤(pán)水地區(qū)存在差距,有的低于六盤(pán)水市的稅費(fèi)征收率,煤炭業(yè)主便采取偷運(yùn)和使用周邊地區(qū)發(fā)票、稅票蒙混過(guò)關(guān),造成六盤(pán)水市的稅收流失。
1.2 稅源監(jiān)控不到位
政府對(duì)地方煤炭行業(yè)的管理不斷加強(qiáng),產(chǎn)量在3萬(wàn)噸以上的礦井才允許生產(chǎn),并對(duì)有安全隱患的礦井要求進(jìn)行整改,要求提高管理人員的素質(zhì)。而稅務(wù)部門(mén)的稅源監(jiān)控絕大部分是采取以票管稅和委托煤炭部門(mén)實(shí)施監(jiān)控。加之稅務(wù)部門(mén)本身的稅收管理員制度落實(shí)不夠到位,國(guó)稅部門(mén)對(duì)煤炭行業(yè)就地銷(xiāo)售給本縣區(qū)境內(nèi)焦化廠、經(jīng)營(yíng)企業(yè)和自產(chǎn)自用的單位,產(chǎn)量、銷(xiāo)售、價(jià)格等主要計(jì)稅依據(jù)難以掌握,造成稅收流失。
1.3 納稅申報(bào)真實(shí)性差
一是由于絕大部分煤礦是委托煤炭管理部門(mén)代征稅款,而煤炭管理部門(mén)計(jì)稅的依據(jù)是發(fā)票。在發(fā)票的管理上要求不夠嚴(yán)格,發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、交銷(xiāo)不及時(shí),一些納稅人便利用發(fā)票使用上的漏洞,結(jié)存數(shù)不繳稅款。二是一些納稅人銷(xiāo)售煤炭不開(kāi)發(fā)票或者用運(yùn)費(fèi)發(fā)費(fèi)代替增值稅發(fā)票,使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)稅金額無(wú)法掌握,稅款難以按實(shí)現(xiàn)時(shí)間及時(shí)劃轉(zhuǎn)。
1.4 計(jì)稅價(jià)格核定不科學(xué)
地方煤礦行業(yè)的稅款不是按市場(chǎng)價(jià)格來(lái)計(jì)稅,而是按政府制定的煤炭保護(hù)價(jià)格計(jì)稅,保護(hù)價(jià)格與現(xiàn)行煤炭市場(chǎng)價(jià)格差距較大。如目前1噸原煤的市場(chǎng)價(jià)是 280元,而政府的保護(hù)價(jià)卻只有160元,相差 120 元。另外,一些代征單位不是按從購(gòu)貨方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅,使一些如運(yùn)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、煤炭管理費(fèi)等不包含在計(jì)稅價(jià)款內(nèi)。
1.5 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商業(yè)經(jīng)營(yíng)相混淆
增值稅有關(guān)條例明確規(guī)定,從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為6%,從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為4%。由于經(jīng)營(yíng)煤炭的商業(yè)經(jīng)營(yíng)者從煤礦購(gòu)買(mǎi)煤炭時(shí)不索要發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)的煤炭未含稅,他們?cè)诔鼍硶r(shí)只按4%繳納流通環(huán)節(jié)的稅款,使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商業(yè)經(jīng)營(yíng)相混淆,造成稅款流失。
1.6 管理人員的素質(zhì)與稅收管理的要求不相適應(yīng)
地方煤礦行業(yè)納入一般納稅人管理后,要求對(duì)煤炭行業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估,而納稅評(píng)估是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作,一些基層管理人員對(duì)稅收管理員制度的內(nèi)容掌握不多,不會(huì)利用納稅評(píng)估等手段加強(qiáng)對(duì)地方煤礦行業(yè)的管理,這也是造成對(duì)地方煤礦行業(yè)的管理不力的主要原因。加強(qiáng)地方煤礦稅收征管的對(duì)策
2.1 以綜合征管軟件的推廣應(yīng)用為契機(jī),不斷深化建賬建制
綜合征管軟件上線運(yùn)行后,國(guó)稅部門(mén)要以之為契機(jī),積極推廣地方煤炭行業(yè)建賬工作,力爭(zhēng)以點(diǎn)帶面,點(diǎn)面結(jié)合,促進(jìn)地方煤炭行業(yè)的規(guī)范化管理。機(jī)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)重組后,在理順現(xiàn)有征管戶數(shù)的基礎(chǔ)上,要進(jìn)一步鞏固并逐步完善已建賬戶的建賬質(zhì)量。
2.2 強(qiáng)化分類管理,注重建賬管理的實(shí)效
采煤、煉焦、洗選、商業(yè)流通的投入方式不同,生產(chǎn)工藝不同,按采煤、煉焦、洗選、商業(yè)流通環(huán)節(jié)進(jìn)行分類,分行業(yè)、分類型摸清地方煤炭行業(yè)從事銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅地方煤炭行業(yè)的基本情況,扎實(shí)有效地開(kāi)展好建賬工作,逐步實(shí)現(xiàn)從定額征收到查賬征收的過(guò)渡,力爭(zhēng)使納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率貼近法定負(fù)擔(dān)率,確保地方煤炭行業(yè)建賬后的稅收不下滑。同時(shí)要建立健全納稅人進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)、銷(xiāo)貨申報(bào)、商品盤(pán)點(diǎn)及現(xiàn)金、銀行存款等賬、表、冊(cè)的管理制度,督促地方煤炭行業(yè)建起賬、建真賬,提高建賬的質(zhì)量。
2.3 加強(qiáng)發(fā)票管理,實(shí)施以票控稅
加強(qiáng)發(fā)票管理,充分行使專業(yè)化管理部門(mén)職能,做好以票管稅,以管促建。結(jié)合發(fā)票專項(xiàng)檢查,糾正地方煤炭行業(yè)不用票、用票少或不按規(guī)定用票的情況,創(chuàng)新發(fā)票管理方式,積極擴(kuò)大分離式、剪貼式及定額發(fā)票的使用范圍,加大“發(fā)票有獎(jiǎng)”活動(dòng)的宣傳力度,加大對(duì)違章使用發(fā)票的處罰力度,督促地方煤炭行業(yè)自覺(jué)形成開(kāi)具和索取發(fā)票的習(xí)慣,為建賬提供合法有效的憑證。改變地方煤炭行業(yè)無(wú)票無(wú)賬的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,逐步形成一個(gè)成熟、規(guī)范的自覺(jué)使用發(fā)票的社會(huì)大環(huán)境。同時(shí),充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用,做好建賬輔導(dǎo)工作,促使地方煤炭行業(yè)自覺(jué)記賬、建賬,將地方煤炭行業(yè)以往的“荷包賬”變成真實(shí)、合法的正規(guī)賬,做到以票管稅,以管理促建賬。
2.4 全部納入一般納稅人管理
煤炭開(kāi)采經(jīng)營(yíng)管理規(guī)定:“煤炭開(kāi)采屬個(gè)人獨(dú)資或合伙經(jīng)營(yíng)企業(yè),年產(chǎn)量必須在3萬(wàn)噸以上”,現(xiàn)行煤炭行業(yè)價(jià)格在350元-500元之間,按最低產(chǎn)量3萬(wàn)噸、最低價(jià)格350元計(jì)算,每對(duì)礦井年銷(xiāo)售收入都在1000萬(wàn)元以上,加之帳務(wù)建全,已達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),必須按規(guī)定要求地方煤礦辦理一般納稅人手續(xù),使煤礦銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)繳稅清楚明了。杜絕因不開(kāi)發(fā)票、境內(nèi)銷(xiāo)售、自產(chǎn)自用等造成的稅收流失。
2.5 大力推行稅收管理制度
金稅工程是增值稅的生命線,是反偷稅逃稅的殺手锏。在煤礦辦理了一般納稅人資格后,把煤礦納入防偽稅控系統(tǒng)管理,通過(guò)煤礦開(kāi)票子系統(tǒng),國(guó)稅部門(mén)就能及時(shí)掌握煤礦的開(kāi)票情況,通過(guò)認(rèn)證子系統(tǒng)就能掌握煤礦取得發(fā)票的情況,通過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng),能使煤礦及時(shí)申報(bào)繳稅。杜絕發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)、利用運(yùn)費(fèi)發(fā)票代替增值稅發(fā)票、利用周邊地區(qū)發(fā)票、地方煤礦部門(mén)亂發(fā)票等造成的稅收流失。
2.6 推行納稅評(píng)估
應(yīng)結(jié)合煤炭行業(yè)的特點(diǎn),制定不同的指標(biāo)體系和評(píng)估方式,通過(guò)切實(shí)有效的指標(biāo)體系和
配比分析,發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題。例如在進(jìn)行原煤生產(chǎn)增值稅稅評(píng)估時(shí),首行按照成本、能耗、員工等確定納稅人峰值,依據(jù)合同、收訖憑據(jù)等確定收入性質(zhì),區(qū)分混合銷(xiāo)售,對(duì)價(jià)外費(fèi)用計(jì)入應(yīng)稅收入等方面重點(diǎn)評(píng)估。例如銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后,追加款、違約款未計(jì)征增值稅問(wèn)題;混淆收入性質(zhì),將應(yīng)屬于增值稅的應(yīng)稅收入適用低稅率的營(yíng)業(yè)稅,偷逃增值稅問(wèn)題等。
2.7 嚴(yán)格稅務(wù)稽查
在建賬期間要求稽查人員加大對(duì)非建賬戶的稽查力度,通過(guò)強(qiáng)有力的稽查,打擊和遏制偷逃抗稅行為,制止和糾正各種違反稅收法律法規(guī)定行為,堵塞征管漏洞,維護(hù)稅收秩序,確保查賬征收工作落到實(shí)處。
2.8 提高稅干素質(zhì)
加強(qiáng)地方煤炭行業(yè)的稅收征管,關(guān)鍵在于有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高的稅務(wù)干部隊(duì)伍。煤炭行業(yè)的建賬是一項(xiàng)重要的工作,也是一項(xiàng)難度較大的管理技術(shù)。一要充實(shí)加強(qiáng)征管力量,抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干參加建賬工作;二要加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)培訓(xùn),增強(qiáng)稅干的責(zé)任感,提高業(yè)務(wù)技能;三要健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,減少執(zhí)法隨意性;四要嚴(yán)格廉政反腐紀(jì)律,對(duì)內(nèi)外勾結(jié)搞權(quán)錢(qián)交易的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)懲不貸。
第二篇:當(dāng)前稅收征管工作存在問(wèn)題及建議
當(dāng)前稅收征管工作存在問(wèn)題及建議
圍繞全市地稅系統(tǒng)2010年開(kāi)展的“規(guī)范管理年”和“工作落實(shí)年”活動(dòng),以規(guī)范管理為突破口,進(jìn)一步強(qiáng)化依法治稅,鞏固征管基礎(chǔ),狠抓質(zhì)量考核,促進(jìn)征管信息化發(fā)展,使征管工作的質(zhì)量和效率不斷提高。但由于諸多原因,征管工作與新時(shí)期稅收征管工作的要求還不一致,存在許多不足之處。
一、存在問(wèn)題
(一)稅收征管模式中存在的主要問(wèn)題
一是納稅申報(bào)流于形式。建立納稅人納稅申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ),但由于納稅人自覺(jué)依法納稅的觀念欠缺,以及業(yè)務(wù)技能方面的差異,導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍,加之沒(méi)有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法,使納稅申報(bào)流于形式;對(duì)個(gè)體工商戶基本是以交代報(bào)。
二是為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù),但目前仍有一些服務(wù)不到位的問(wèn)題。例如:對(duì)納稅人方面出現(xiàn)的問(wèn)題不能客觀地分析原因,區(qū)別對(duì)待,而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)服務(wù)工作,提高服務(wù)水平。
三是對(duì)計(jì)算機(jī)的期望過(guò)高。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志,也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是,目前計(jì)算機(jī)在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問(wèn)題:(1)軟件開(kāi)發(fā)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后;(2)稅收管理員的素質(zhì)還有待提高。四是稅務(wù)稽查難以適應(yīng)征管要求。(1)稅務(wù)稽查力度還有待提高,稽查體系還有待完善;(2)稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差,稽查工作質(zhì)量低下。稅務(wù)稽查多數(shù)是與納稅人商量定案。
五是外部環(huán)境不完善。目前,我國(guó)實(shí)行新模式的外部環(huán)境不夠完善,從法律環(huán)境看,稅收司法體系不健全,影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性;從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看,各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡,未能實(shí)現(xiàn)法制經(jīng)濟(jì);從信息環(huán)境看,有關(guān)納稅人的經(jīng)濟(jì)信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享,給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機(jī)會(huì)。
(二)征管考核指標(biāo)存在的問(wèn)題。
一是現(xiàn)行征管考核指標(biāo)是建立在納稅人辦理登記、申報(bào)的基礎(chǔ)上,是對(duì)稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)征收、入庫(kù)稅款等情況的考核,而對(duì)于納稅人申報(bào)情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,即稅源的真實(shí)情況則無(wú)從考核。
二是現(xiàn)行征管考核指標(biāo)也不能全面反映征管中存在問(wèn)題。例如零申報(bào)問(wèn)題,就不影響考核結(jié)果。有的征管信息錄入不完整或不錄入,也不影響考核結(jié)果;反之,信息錄入越完整,出現(xiàn)差錯(cuò)的幾率越高,缺乏統(tǒng)一的口徑。
三是征管考核指標(biāo)的增長(zhǎng)與征管水平的實(shí)際提高不對(duì)等。從稅收收入增長(zhǎng)來(lái)看,近幾年均是大幅度上升,而考核指標(biāo)中的稅務(wù)登記率、申報(bào)率、入庫(kù)率等指標(biāo)增長(zhǎng)非常緩慢。說(shuō)明征管考核指標(biāo)已無(wú)法與征管的實(shí)際水平相適應(yīng)。
四是對(duì)稅收管理員、辦稅服務(wù)員考核難度大。采用普查方法必然耗費(fèi)大量人力和財(cái)力,得不償失,采用抽查方法必然導(dǎo)致結(jié)果有失真實(shí),效果不佳,因此在征管信息尚未完全電子化的情況下,再加上管理分局與服務(wù)大廳崗位職責(zé)不同,考核指標(biāo)不可比且有些指標(biāo)不可量化,造成對(duì)稅收管理員、辦稅服務(wù)員考核難度大,經(jīng)常扯皮。
五是使用稅控收款機(jī)用戶監(jiān)管難。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不得收取發(fā)票保證金,很容易造成稅款流失。
六是部門(mén)間協(xié)作不力,信息難以共享。與國(guó)稅、工商等部門(mén)銜接不夠,配合不力。比如,工商登記與稅務(wù)登記相互銜接工作,雖然征管法有明確規(guī)定工商部門(mén)應(yīng)定期通報(bào)給稅務(wù)部門(mén),但未規(guī)定不通報(bào)的法律責(zé)任。
七是干部素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高,只限于操作,阻礙了稅收管理信息化的步伐。影響了數(shù)據(jù)的分析利用和工作效率。
二、建議
一是征管數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)早日升級(jí)。通過(guò)系統(tǒng)的整合,數(shù)據(jù)的集中、清理,實(shí)現(xiàn)所有涉稅事項(xiàng)在線處理,執(zhí)法將更加規(guī)范,口徑更加統(tǒng)一,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息。
二是合理設(shè)置征管考核指標(biāo),規(guī)范、統(tǒng)一征管資料和錄入口徑,建立適應(yīng)我州高度統(tǒng)一的征管考核機(jī)制,達(dá)到執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會(huì)滿意的目標(biāo)。三是進(jìn)一步加強(qiáng)稅控收款機(jī)用戶的監(jiān)管,推行稅款(納稅)保證金。四是加大對(duì)基層崗位業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)。
五是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國(guó)的稅收征管長(zhǎng)期以來(lái)一直忽視對(duì)納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)的培養(yǎng),導(dǎo)致納稅人的納稅意識(shí)普遍不高,這也是稅收征管長(zhǎng)期低效運(yùn)行的一個(gè)重要原因。納稅人納稅意識(shí)的形成有賴于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施,因此,征管機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下,要把為納稅人服務(wù),清除納稅人守法障礙作為提高納稅人納稅意識(shí)和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。
六是進(jìn)一步發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅收征管工作中的作用。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平,是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面,我們還存在很多不足。在軟件方面,缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件,不能與其他相關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)。為了實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用,稅務(wù)部門(mén)必須加大科技開(kāi)發(fā)的力度,攻克計(jì)算機(jī)技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件,擴(kuò)大容量,而且要盡快編制科學(xué)、合理的全國(guó)統(tǒng)一的征管軟件,實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)聯(lián)網(wǎng),并加強(qiáng)與其他有關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)的工作,充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能。
第三篇:稅收征管過(guò)程中存在的問(wèn)題及建議
稅收征管過(guò)程中存在的問(wèn)題及建議
一、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征管問(wèn)題
雖然總局出臺(tái)了國(guó)稅發(fā)[2011]126號(hào)文件,要求各地工商和稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)聯(lián)系,實(shí)現(xiàn)信息共享,但各地在執(zhí)行過(guò)程中還是遇到很多的阻力,效果不理想。建議省局盡快與省工商局進(jìn)行協(xié)調(diào),制定出具體操作細(xì)則,最好能夠向房地產(chǎn)一體化一樣,在納稅人申請(qǐng)變更股權(quán)登記時(shí),能夠憑稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的《完稅證明》,我局對(duì)此項(xiàng)工作也跟市級(jí)工商部門(mén)進(jìn)行了協(xié)調(diào),取得了初步的成效。
二、關(guān)于耕地占用稅的征管問(wèn)題
按照川府發(fā)[2008]27號(hào)《四川省耕地占用稅實(shí)施辦法》第十三條 “各級(jí)土地管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)憑當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件”之規(guī)定,因我省是由省國(guó)土部門(mén)統(tǒng)一辦理后發(fā)放,尤其是對(duì)政府部門(mén)作為納稅人時(shí)的耕地占用稅征收難度非常大,為實(shí)現(xiàn)對(duì)耕地占用稅的源泉控管,建議省局及時(shí)加強(qiáng)與國(guó)土部門(mén)的聯(lián)系,在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件時(shí),一律憑當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)開(kāi)具的耕地占用稅完稅憑證領(lǐng)取。
三、關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化工作中的信息共享問(wèn)題 目前我局已基本實(shí)現(xiàn)與房管、國(guó)土部門(mén)的房屋、土地成交信息的共享,但這是靠平時(shí)積累的私人關(guān)系而獲得的,沒(méi)
有形成具體的信息共享機(jī)制,尤其是沒(méi)有實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)、規(guī)劃等部門(mén)的信息共享,造成工作非常被動(dòng)。建議省局能夠完善房地產(chǎn)一體化的相關(guān)部門(mén)的信息共享機(jī)制,統(tǒng)一出臺(tái)全省的指導(dǎo)性文件,實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的信息共享。目前我市已由市政府辦簽頭,出臺(tái)了一個(gè)關(guān)于房地產(chǎn)一體化的稅收規(guī)范性文件,但效果非常不理想,據(jù)了解那個(gè)文件已于去年就已經(jīng)提交各相關(guān)職能部門(mén)討論,但到目前為止進(jìn)展非常緩慢,沒(méi)有任何進(jìn)展。
第四篇:當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在問(wèn)題及建議
當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在問(wèn)題及建議
樊國(guó)平梁文書(shū) 邢燕霞
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天,個(gè)體商戶如雨后春筍般不斷發(fā)展。個(gè)體稅收也日益發(fā)展成為重要稅源,在整個(gè)稅收總收入中的比例也逐年提高。但是,對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),盡管采取了諸多措施強(qiáng)化征管,可是由于種種主客觀因素的存在,個(gè)體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”,難于行之有效的管理到位,因此,個(gè)體稅收征管仍然是擺在我們廣大稅務(wù)工作人員面前的一項(xiàng)重要課題。
一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在的問(wèn)題
(一)戶數(shù)不對(duì)稱。從辦證情況來(lái)看,可分為三類。一是在工商部門(mén)辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照,而沒(méi)有在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,這一類的個(gè)體戶占很大一部分比例,尤其是在農(nóng)村地區(qū),工商部門(mén)辦證是為了收取管理費(fèi),他們?nèi)藛T相對(duì)較多,基本上能管理到位。二是在國(guó)稅辦了證,沒(méi)有在地稅辦證,這一類個(gè)體戶的目的是為了在國(guó)稅購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。三是在地稅辦了證,沒(méi)有辦其它證的,主要是地稅純管戶。總之,從管理戶數(shù)上,我們雖然與工商、國(guó)稅都實(shí)行了信息比對(duì),但由于種種原因,還不能夠很好的統(tǒng)一協(xié)調(diào),造成了漏征漏管。
(二)定額核定難。目前,我們國(guó)、地稅對(duì)個(gè)體戶的稅收征管,大部分采取的是定期定額征收方式。雖然定額的核定有一個(gè)大概的標(biāo)準(zhǔn),但由于在核定個(gè)體戶的銷(xiāo)售額時(shí),缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法,現(xiàn)在雖然采取了參數(shù)核定法,但在數(shù)據(jù)的采集時(shí)難免有所偏差,加之人為因素,必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負(fù)不平衡。作為地稅機(jī)關(guān),在核定稅額時(shí),同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞,盡管考慮得很周全,卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做,為何別人少繳稅,而我卻要多繳稅?”個(gè)體納稅人一旦找到自己認(rèn)為合理的理由,鉆進(jìn)這個(gè)死胡同,要他自覺(jué)繳納稅款自然就很難了。同時(shí),近年,國(guó)稅部門(mén)提高了起征點(diǎn),對(duì)一部分國(guó)地稅共管戶免征了增值稅,必然使這部分個(gè)體戶產(chǎn)生“國(guó)稅不征了,地稅也應(yīng)該免”的想法,也給地稅征管帶來(lái)了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失;另一方面也引起了納稅人的不滿,產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理,助長(zhǎng)了無(wú)證戶的增加。
(三)執(zhí)法力度不夠。對(duì)一些個(gè)體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。盡管2001年5月1日出臺(tái)的《新征管法》對(duì)稅務(wù)強(qiáng)制手段有了許多新的規(guī)定,但每每遇到這類事情就顯得力不從心,無(wú)法及時(shí)查處。而當(dāng)前又提出要“構(gòu)建和諧社會(huì)”,“和諧稅收”,因此,我們?cè)诙愂請(qǐng)?zhí)法上往往是力度不夠,沒(méi)有形成應(yīng)有的威懾力,從而影響了個(gè)體稅收的征管質(zhì)量。
(四)相關(guān)征管政策落實(shí)難。近年來(lái),稅收信息化在稅收征管中得到應(yīng)用廣泛,特別是2008年的稅收征管軟件,對(duì)納稅戶納稅進(jìn)行了更深層次的限制。如要求納稅人與稅收相關(guān)的事項(xiàng),如停業(yè)、歇業(yè)、注銷(xiāo)等必須在事前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),并在征管系統(tǒng)中做出相應(yīng)處理,不繳稅自動(dòng)轉(zhuǎn)欠稅。而在實(shí)際工作當(dāng)中,一些個(gè)體戶往往由于不可預(yù)知因素或遇到天災(zāi)人禍等特殊情況不能及時(shí)提出申請(qǐng)。對(duì)納稅意識(shí)淡薄的筆者認(rèn)為是咎由自取,并通過(guò)多作宣傳、解釋工作,相應(yīng)作出稅法要求的處理,而對(duì)那些由于天災(zāi)人禍等不可預(yù)知因素造成未能及時(shí)提出相應(yīng)申請(qǐng)的,我們?cè)趫?zhí)行稅法時(shí)是否能作出人性化的考慮呢?又如注銷(xiāo)戶,生意都不做了,那還給你去辦注銷(xiāo)呢?
二、加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的建議
一是加強(qiáng)稅收宣傳,提高全民納稅意識(shí)。只有納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)提高了,我們的征管工作才能再上一層樓。
二是提高協(xié)護(hù)稅工作力度,形成覆蓋全社會(huì)的治稅網(wǎng)絡(luò)。如與公安部門(mén)配合,把好身份關(guān),由于辦理個(gè)體稅務(wù)登記都得提供身份證,且身份證是唯一的,如遇有欠稅可以與公安部門(mén)配合追繳欠稅。如與銀行配合,銀行辦理業(yè)務(wù)也得用身份證,如遇欠稅,有稅務(wù)機(jī)關(guān)的函,也可扣繳銀行存款入庫(kù)稅款,并且可以讓欠稅人進(jìn)入“信用黑名單”,給他的其他工作生活設(shè)置信用障礙。
三是定額透明作業(yè)。同等路段、同樣規(guī)模、同行業(yè)的個(gè)體工商戶其稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)基本相同,在這一前提下,結(jié)合本地的實(shí)際情況深入到實(shí)地進(jìn)行認(rèn)真摸底調(diào)查,通過(guò)個(gè)體戶對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況自報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)典型調(diào)查、行業(yè)協(xié)會(huì)建議、集體民主評(píng)議四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的有序環(huán)節(jié),力求與個(gè)體工商戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況最大程度地接近。并對(duì)所有納稅戶的最終核定結(jié)果,進(jìn)行公示,接受全社會(huì)的監(jiān)督;對(duì)新辦個(gè)體工商戶的定額進(jìn)行定期公告,個(gè)體戶根據(jù)公告可以提出異議,完全實(shí)行透明作業(yè)。這樣既有利于稅務(wù)的執(zhí)法公開(kāi),又有利于公平稅負(fù),易于被廣大的個(gè)體工商戶接受。
四是加強(qiáng)發(fā)票管理,促進(jìn)以票管稅。發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證,是經(jīng)濟(jì)交往中的重要商事憑證,是稅務(wù)稽查的重要依據(jù),管好了發(fā)票就等于管住了稅源。稅務(wù)部門(mén)要認(rèn)真廣泛宣傳,采取多種形式鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票。同時(shí)對(duì)發(fā)票使用進(jìn)行規(guī)范管理,采取行之有效的措施促進(jìn)納稅人按規(guī)定使用發(fā)票,達(dá)到以票管稅的目的。
第五篇:稅收征管工作存在的問(wèn)題及對(duì)策建議
當(dāng)前征管工作存在問(wèn)題的調(diào)研提綱
征管部分
一、征管基礎(chǔ)方面存在的問(wèn)題及建議
(一)戶籍管理存在的問(wèn)題
1、在辦理開(kāi)業(yè)登記、變更登記存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳)
需辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人,大廳受理時(shí)是否隨時(shí)辦理,既然納稅人屬于臨時(shí)經(jīng)營(yíng)或未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照,是否需要納稅人出具房租合同或產(chǎn)權(quán)證明。
2、登記信息采集、錄入的完整性、準(zhǔn)確性上存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳)
開(kāi)業(yè)登記信息采集不完整、不準(zhǔn)確。一是納稅人聯(lián)系電話不完整,應(yīng)把聯(lián)系電話由非必錄項(xiàng)改為必錄項(xiàng),同樣問(wèn)題的有總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))信息的錄入和投資方信息的錄入;二是國(guó)標(biāo)行業(yè)的錄入不準(zhǔn)確,例如納稅人主行業(yè)為營(yíng)業(yè)稅征管范圍的,在錄入國(guó)標(biāo)行業(yè)時(shí),“國(guó)標(biāo)行業(yè)(主行業(yè))”為本身所屬行業(yè)還是國(guó)稅所管行業(yè);
3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(或者財(cái)務(wù)軟件)的備案存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳)
納稅人使用的財(cái)務(wù)軟件不便于備案,由于納稅人使用的軟件大體都是同樣幾類如用友、光碟等,建議財(cái)務(wù)軟件不用備案,納稅人報(bào)備財(cái)務(wù)軟件名稱即可。
4、停復(fù)業(yè)登記辦理、非正常戶認(rèn)定、重新稅務(wù)登記方面存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)一是納稅人月末最后一天辦理停業(yè)時(shí),由于省局提前提取了應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù),會(huì)發(fā)生重復(fù)扣款現(xiàn)象;二是納稅人復(fù)業(yè)解封存發(fā)票時(shí),應(yīng)點(diǎn)擊[解封存]按鈕,如果前臺(tái)操作人員誤點(diǎn)擊“發(fā)放”按鈕,需要省局修改。非正常戶解除時(shí),對(duì)已作流失的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿,未先行繳銷(xiāo)處理,誤點(diǎn)擊“發(fā)放”按鈕,同樣需要省局修改處理,建議下放此權(quán)限;三是未達(dá)點(diǎn)戶,由于平常不產(chǎn)生應(yīng)申報(bào)信息只有匯總申報(bào)產(chǎn)生應(yīng)申報(bào)信息,如果發(fā)現(xiàn)納稅人失蹤后作非正常戶認(rèn)定,一旦納稅人重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng),由于無(wú)未申報(bào)信息相關(guān)違規(guī)處理信息,容易導(dǎo)致執(zhí)法系統(tǒng)出現(xiàn)過(guò)錯(cuò);DL四是小微企業(yè)為了享受?chē)?guó)家補(bǔ)貼,長(zhǎng)期零申報(bào)或不申報(bào),也無(wú)法找到該企業(yè)法人,只有轉(zhuǎn)為非正常戶,給管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。GP五是重新稅務(wù)登記辦理后,系統(tǒng)自動(dòng)恢復(fù)了納稅人的機(jī)內(nèi)信息,包括主管稅務(wù)官員信息,管理局并不知道是否辦理重新登記,建議完善軟件,需要補(bǔ)錄的信息跟新辦戶一樣空著。
5、企業(yè)及其他納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí),在注銷(xiāo)程序、繳銷(xiāo)發(fā)票、清算稅款等方面存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
一是工作流程未明確規(guī)定企業(yè)注銷(xiāo)清算的范圍、具體要求、方法等,對(duì)于經(jīng)營(yíng)期較長(zhǎng)的企業(yè),比如三年以上,是否需要從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日到終止日把賬全部查一遍,建議明確清算期間;二是注銷(xiāo)報(bào)告是否要求必須列明所有發(fā)票使用情況和納稅申報(bào)情況;三是大部份企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)均需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)就財(cái)產(chǎn)處置等事項(xiàng)進(jìn)行清算申報(bào),到目前為止仍無(wú)清算申報(bào)表,造成管理環(huán)節(jié)不能及時(shí)進(jìn)行注銷(xiāo)處理;四是由于需要納稅人重新到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算申報(bào),影響納稅服務(wù)質(zhì)量,部份納稅人不來(lái)申報(bào)造成其信息長(zhǎng)期掛在機(jī)內(nèi)無(wú)法處理,影響管理質(zhì)量。DL五是對(duì)清算注銷(xiāo)是否必須由中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告請(qǐng)予明 確。SH六是納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨較大,存在風(fēng)險(xiǎn)。部份納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間進(jìn)項(xiàng)留抵大,不納稅或納稅少,待進(jìn)項(xiàng)留抵抵完后,立即注銷(xiāo),再成立小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售之前注銷(xiāo)時(shí)留下的存貨,規(guī)避納稅;七是目前注銷(xiāo)流程不經(jīng)過(guò)區(qū)縣局領(lǐng)導(dǎo)審批存在風(fēng)險(xiǎn),為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),建議大型企業(yè)或重點(diǎn)稅源在注銷(xiāo)前必須經(jīng)過(guò)納稅評(píng)估。
6、漏征漏管戶的清理存在什么問(wèn)題,與工商登記信息交換和比對(duì)存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(稅源管理單位)
一是我局個(gè)體工商登記信息從綜合治稅辦獲取,其中信息據(jù)包含地稅信息數(shù)據(jù)等,由于數(shù)據(jù)量較大,加之崗位人員同時(shí)兼有其他工作,無(wú)力對(duì)大量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行清分和比對(duì),導(dǎo)致此項(xiàng)工作操作粗放,效果不明顯;二是工商登記數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確,無(wú)法查找到納稅人,如部份企業(yè)委托辦證代理辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照,其預(yù)留的地址、電話等與實(shí)際不符;DL三是部份納稅人變動(dòng)頻繁尤其城郊結(jié)合部,增長(zhǎng)較快,以現(xiàn)有管理力量很難消除漏征漏管;DL四是個(gè)體環(huán)評(píng)不過(guò)關(guān)的,無(wú)法辦到工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,導(dǎo)致工商登記信息交換和比對(duì)存在問(wèn)題。GP
7、在稅務(wù)登記違法處罰方面存在什么問(wèn)題。具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳)營(yíng)改增初期,對(duì)營(yíng)改增納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記錄入開(kāi)業(yè)時(shí)間時(shí),大部分納稅人都超期辦理,但又不符合逾期辦理稅務(wù)登記受處罰的納稅人,于是不得不登記制作不予處罰決定書(shū),產(chǎn)生大量的無(wú)效工作。
8、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明開(kāi)具與管理方面存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳)
一是報(bào)驗(yàn)繳銷(xiāo)證件均不按時(shí),絕大多數(shù)的外出施工企業(yè)是到了需要發(fā)票 3 報(bào)賬時(shí)才匆忙申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》,或才持早已申請(qǐng)到手的《外管證》到經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。一旦發(fā)票開(kāi)具到手,對(duì)《外管證》的繳銷(xiāo)就不再放在心上,往往是管理員多次催促或企業(yè)需要再次開(kāi)具發(fā)票時(shí),才又匆忙地到經(jīng)營(yíng)地辦理注銷(xiāo)回開(kāi)手續(xù),然后持逾期的《外管證》回機(jī)構(gòu)所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)手續(xù)。二是超期限仍續(xù)開(kāi)與法不符。工期比較長(zhǎng)的,一個(gè)重大項(xiàng)目往往需花一年甚至幾年的時(shí)間才能建成。征管法規(guī)定,納稅人在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)外出經(jīng)營(yíng)累計(jì)超過(guò)180天的,應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。如果一個(gè)項(xiàng)目工期超過(guò)180天,外出經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)在經(jīng)營(yíng)地全額納稅。
9、其他稅務(wù)登記問(wèn)題,具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)登記信息中地址、電話、財(cái)務(wù)人員等信息不準(zhǔn)確,極大地加大了管理難度,使非正常戶快速增長(zhǎng)。DL
10、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。(辦稅大廳、稅源管理單位)
(二)申報(bào)征收存在的問(wèn)題
1、一般納稅人申報(bào)存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
2、小規(guī)模納稅人(建帳)申報(bào)存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
一是征收期最后一天申報(bào)成功,但催報(bào)清冊(cè)中仍然存在;二是辦理了延期申報(bào),仍然存在于催報(bào)清冊(cè)中;
3、個(gè)體雙定戶申報(bào)存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)一是帳戶有足額存款,但扣款不成功,導(dǎo)致逾期未申報(bào);GP二是征收期最后一天申報(bào)成功,但催報(bào)清冊(cè)中仍然存在;三是個(gè)體雙定戶匯總申報(bào)中對(duì)代開(kāi)專票部分是否需要進(jìn)行補(bǔ)稅。
4、申報(bào)表及附列資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等申報(bào)資料的填制、類型選擇、報(bào)送方面存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
一是建議完善征管軟件系統(tǒng),納稅申報(bào)時(shí)主表和財(cái)務(wù)報(bào)表必須同時(shí)申報(bào),系統(tǒng)才認(rèn)可申報(bào)成功;XG二是申報(bào)時(shí)軟件自動(dòng)提示納稅人哪些報(bào)表資料還未報(bào)送;三是既有按月申報(bào)增值稅又有按季申報(bào)所得稅的納稅人在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),納稅人報(bào)了月報(bào)還用報(bào)季報(bào)嗎,如納稅人已報(bào)所得稅月報(bào)而未報(bào)季報(bào),財(cái)務(wù)報(bào)表完整率考核提取數(shù)據(jù)時(shí)仍會(huì)提出此戶。
5、納稅評(píng)估是否均通過(guò)補(bǔ)充申報(bào),存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
按屬期進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。
6、滯納金加收存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
7、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、匯繳申報(bào)存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科)
8、“營(yíng)改增”納稅人申報(bào)存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科)
一是納稅人存文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)未申報(bào),是否納入考核;二是建議完善系統(tǒng),廣告服務(wù)的納稅人只有同時(shí)申報(bào)主表和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí),才提示申報(bào) 成功;
9、稅票開(kāi)具、稅款上解、入庫(kù)銷(xiāo)號(hào)存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位、收核科)
“一稅一票”設(shè)置不合理。代開(kāi)一張發(fā)票最少需要開(kāi)具4張稅票(包括增值稅、教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金,還不包括地稅征收的稅收),這樣即增加了稅務(wù)人員的工作量、又增加了納稅人等候的時(shí)間、也增加了征稅成本,建議實(shí)行“一票多稅”。
10、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、價(jià)調(diào)基金、廢舊電子基金、文化事業(yè)費(fèi)征收存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
11、催報(bào)催繳方面、逾期申報(bào)、逾期納稅處罰存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
一是辦理延期申報(bào)的納稅人仍存在催報(bào)清冊(cè)中;二是征收期最后一天申報(bào)成功,但催報(bào)清冊(cè)中仍然存在;
12、延期申報(bào)辦理、預(yù)繳稅款核定存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
13、延期繳納稅款辦理、審批存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
14、欠稅管理、公告存在什么問(wèn)題?(稅源管理單位)
15、其他申報(bào)征收問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
16、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。(辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
(三)發(fā)票管理存在的問(wèn)題
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)票計(jì)劃、調(diào)撥、領(lǐng)用、保管、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳)
2、發(fā)票資格認(rèn)定、具體票種核定以及領(lǐng)、用、存有什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
發(fā)票票種評(píng)定時(shí),經(jīng)辦人員可以選擇其他人員,而不是登錄的實(shí)際操作人員,一是評(píng)定錯(cuò)誤,無(wú)法追究到具體操作人員。
3、發(fā)票驗(yàn)舊供新、發(fā)票交舊領(lǐng)新、發(fā)票繳銷(xiāo)存在在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)是采取驗(yàn)舊供新還是發(fā)票交舊領(lǐng)新方式?具體說(shuō)明理由。(辦稅大廳、稅源管理單位)
一是部分納稅人用票量不大,半年驗(yàn)舊發(fā)票,增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量,也造成空白發(fā)票的浪費(fèi),增加了納稅成本和征稅成本。建議百元版、千元版發(fā)票由現(xiàn)在的半年驗(yàn)舊延長(zhǎng)到一年一次;GP、XG二是建議實(shí)行發(fā)票交舊領(lǐng)新,大廳應(yīng)當(dāng)場(chǎng)收繳并保管驗(yàn)舊過(guò)的發(fā)票XG;
4、發(fā)票開(kāi)具金額錄入存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳)(1)定額發(fā)票不能按月錄入,無(wú)法比對(duì)開(kāi)票金額和申報(bào)收入。
5、發(fā)票開(kāi)具金額與納稅人申報(bào)收入比對(duì)方面存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
(1)“發(fā)票交舊驗(yàn)舊管理”模塊中‘開(kāi)票金額和申報(bào)收入比對(duì)’功能中開(kāi)票金額的數(shù)據(jù)來(lái)源?部份與發(fā)票驗(yàn)舊日?qǐng)?bào)表中‘每月發(fā)票開(kāi)票額’不一致。
6、代開(kāi)發(fā)票存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款代開(kāi)發(fā)票時(shí),特別是對(duì)增值稅和改征增值稅的業(yè)務(wù),征管系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)繳稅款所代開(kāi)的發(fā)票內(nèi)容所屬稅種進(jìn)行監(jiān)控 比對(duì)。根據(jù)代開(kāi)發(fā)票內(nèi)容來(lái)看,納稅人應(yīng)申報(bào)繳納的稅種的預(yù)算級(jí)次有可能和預(yù)繳的時(shí)的稅種預(yù)算級(jí)次不一致,造成混級(jí)混庫(kù);實(shí)例:如納稅人在預(yù)繳稅款時(shí),稅種為增值稅,征收品目為商業(yè),征收率為3%;然后代開(kāi)發(fā)票時(shí)實(shí)際業(yè)務(wù)為廣告費(fèi)或鑒證費(fèi)。對(duì)此種情況系統(tǒng)無(wú)法監(jiān)控。
7、企業(yè)自印發(fā)票管理存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
8、發(fā)票的日常檢查存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
9、發(fā)票違章行為處罰方面存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
貴州省稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn),丟失發(fā)票10份以上按規(guī)定處罰1萬(wàn)以上的罰款,個(gè)體戶一但丟失發(fā)票就是一本,由于罰款數(shù)額大造成征納雙方矛盾大,特別是驗(yàn)舊過(guò)的發(fā)票;XG
10、其他發(fā)票管理問(wèn)題,具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
11、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。(辦稅大廳、稅源管理單位)
(四)稅款核定征收存在的問(wèn)題
1、個(gè)體定額核定以及個(gè)體定稅軟件使用中存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(稅務(wù)分局)
問(wèn)題:定額項(xiàng)目未及時(shí)增加,導(dǎo)致在定額核定時(shí)無(wú)定額項(xiàng)目。建議:定額項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)需要及時(shí)調(diào)整增加。GP
2、個(gè)體定額調(diào)整存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(稅務(wù)分局)
(1)問(wèn)題:現(xiàn)在的定額調(diào)整只能調(diào)高不能調(diào)低,調(diào)低定額需要調(diào)查報(bào)告,建議:應(yīng)該實(shí)事求是,按照納稅人的經(jīng)營(yíng)情況具體定額。舉例:四面山時(shí)代電器店(GP)N(2)建議對(duì)季節(jié)性強(qiáng)的行業(yè)定額調(diào)整應(yīng)有變化。如賣(mài)皮衣和羽絨服裝的個(gè)體戶。另營(yíng)該增的個(gè)體戶定額調(diào)整機(jī)內(nèi)無(wú)法采集,只能手工錄入。(XG)N
3、個(gè)體定額核定(調(diào)整)流程存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(稅務(wù)分局)
(1)實(shí)際操作中并未執(zhí)行“定額公示”程序。
4、個(gè)體發(fā)票金額超定額補(bǔ)稅存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅務(wù)分局)
(1)問(wèn)題:發(fā)票驗(yàn)舊開(kāi)票金額和申報(bào)定稅額進(jìn)行比對(duì)時(shí),系統(tǒng)不能自動(dòng)彈出發(fā)票超定額需要補(bǔ)稅的提示。建議:一是升級(jí)征管軟件系統(tǒng),發(fā)票驗(yàn)舊時(shí)能自動(dòng)彈出提示信息,并自動(dòng)生成《催繳稅款通知書(shū)》,方便稅收管理員催報(bào)催繳;二是如果納稅人不補(bǔ)繳稅款,發(fā)票發(fā)售模塊會(huì)自動(dòng)鎖死,停止對(duì)其發(fā)售發(fā)票。待稅源管理部門(mén)處理并追征了稅款后,發(fā)票發(fā)售模塊才自動(dòng)解鎖,發(fā)售發(fā)票。
5、個(gè)體發(fā)票金額連續(xù)三個(gè)月超定額50%以上,是否進(jìn)行定額調(diào)整,進(jìn)行定額調(diào)整時(shí)存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(稅務(wù)分局)
問(wèn)題:個(gè)體發(fā)票金額連續(xù)三個(gè)月超定額50%以上的,系統(tǒng)缺乏自動(dòng)監(jiān)控提示功能。建議完善軟件功能,自動(dòng)計(jì)算,便于管理分局及時(shí)調(diào)整定額,提高工作效率。GP
6、企業(yè)所得稅核定征收存在什么問(wèn)題?房地產(chǎn)企業(yè)所得稅核定存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(稅源管理單位、政策法規(guī)科)
7、其他稅款核定征收問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(稅源管理單位、政策法規(guī)科)
8、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。(辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規(guī)科)
(五)征管文書(shū)資料檔案管理存在的問(wèn)題
1、征管文書(shū)的種類、使用方面存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
2、紙質(zhì)資料收集、傳遞、時(shí)限、接收、整理、歸檔存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
3、其他征管檔案管理問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
4、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。(辦稅大廳、稅源管理單位)
二、稅源專業(yè)化管理改革的問(wèn)題及建議
1、專業(yè)化改革實(shí)踐中上下銜接存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
2、系列間劃分、協(xié)調(diào)配合存在在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
一是存在納稅人管理信息斷裂的情況。如由于檔案集中管理,各類資料的傳遞減少,導(dǎo)致一些納稅人管理信息鏈條斷裂,一定程度導(dǎo)致后續(xù)管理的脫節(jié)現(xiàn)象。二是存在各系列協(xié)調(diào)配合不到位的情況。納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)不再只是簡(jiǎn)單的辦理,更多的是各類疑難雜癥問(wèn)題的解決。而由于稅源專業(yè)化改革將事項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)化分工,導(dǎo)致納稅人的問(wèn)題不容易在一個(gè)崗位就能解決,需要多部門(mén)的配合。三是為適應(yīng)市局各領(lǐng)導(dǎo)和職能部門(mén)的分工情況,區(qū)局的班子分工依然采取職能部門(mén)的分工方式,未按照稅源專業(yè)化改 革的五大系列進(jìn)行分工,導(dǎo)致各系列領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)的交叉,從而影響到系列間的銜接脫節(jié)情況的發(fā)生。
3、后臺(tái)支持前臺(tái),前后臺(tái)之間銜接存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
4、稅源分類管理,行業(yè)稅源管理機(jī)構(gòu)設(shè)置存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明?(稅源管理單位)
建議由一個(gè)分局專司個(gè)體的管理,兩個(gè)以上稅源管理專司納稅評(píng)估,其他的專司事項(xiàng)管理,可以減少納稅人排隊(duì)等候的時(shí)間。(XG)
5、其他稅源管理部門(mén)內(nèi)部分工怎樣比較合理?具體列舉說(shuō)明?(辦稅大廳、稅源管理單位)
6、專業(yè)化崗責(zé)體系在崗位設(shè)置、職責(zé)劃分、崗位銜接、工作量匹配等方面存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
7、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向,縣市區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門(mén)是成立專門(mén)的機(jī)構(gòu)還是崗位?具體說(shuō)明理由。(稅源管理單位)
8、納稅評(píng)估是由專門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),還是分散由稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)?具體說(shuō)明理由。(稅源管理單位)
我局5名專職評(píng)估人員,其余43名為兼職,主要是管理分局的人員。但運(yùn)行情況相反,專職評(píng)估人員的納稅評(píng)估成效從稅款入庫(kù)上來(lái)看遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于兼職人員。區(qū)局將稅源管理一科職責(zé)調(diào)整為專司納稅評(píng)估工作,配備了五名區(qū)局的業(yè)務(wù)精英和評(píng)估能手,專業(yè)化評(píng)估成效顯著。
9、專業(yè)化改革后,如何繼承和揚(yáng)棄稅收管理員制度?具體說(shuō)明理由。(稅源管理單位)
10、即辦事項(xiàng)與非即辦事項(xiàng)劃分存在什么問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
11、征管質(zhì)量考核評(píng)價(jià)機(jī)制建立有何建議?具體說(shuō)明理由。(辦稅大廳、稅源管理單位)
12、其他專業(yè)化改革問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
13、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。(辦稅大廳、稅源管理單位)
三、行業(yè)稅源管理存在的問(wèn)題及建議
1、各地在探索行業(yè)稅源管理,提煉、總結(jié)稅收管理的方法、模型、經(jīng)驗(yàn)以及編寫(xiě)指南中存在什么問(wèn)題?具體舉例說(shuō)明。(稅源管理單位)
一是對(duì)編寫(xiě)稅源管理方法、模型以及指南,沒(méi)有相應(yīng)的考核和激勵(lì)機(jī)制,導(dǎo)致稅務(wù)人員既無(wú)動(dòng)力也無(wú)壓力;
2、貫徹省、市局行業(yè)稅源管理指南,在實(shí)踐中存在什么問(wèn)題?具體舉例說(shuō)明。(稅源管理單位)
一是存在行業(yè)稅源管理混亂的現(xiàn)象,專門(mén)管理軍工企業(yè)的稅源管理單位存在其他行業(yè);二是存在管理人員既管理個(gè)體又管企業(yè)的現(xiàn)象;三是存在重點(diǎn)稅源的管理人員缺乏對(duì)重點(diǎn)稅源的管理能力。建議:一是依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模,分別確定各類行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),并確定重點(diǎn)管理行業(yè);二是對(duì)分類管理中確定的重點(diǎn)行業(yè),分行業(yè)設(shè)立不同的管理組,組織專業(yè)管理人員實(shí)施專門(mén)管理;三是分行業(yè)培訓(xùn)稅收管理員,建立專業(yè)型稅源管理人才;四是建議個(gè)體工商戶專門(mén)由一個(gè)稅務(wù)分局進(jìn)行管理;
3、對(duì)行業(yè)稅源管理的激勵(lì)和評(píng)價(jià)機(jī)制建立有何建議?(稅源管理單位)一是利用信息化技術(shù)建立平臺(tái),通過(guò)軟件平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收管理員工作質(zhì) 量和效率的過(guò)程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià);二是實(shí)施分行業(yè)的稅源管理考核評(píng)價(jià)體系。分行業(yè)確定稅源管理的考核指標(biāo),既要確立對(duì)稅收管理員的考核標(biāo)準(zhǔn),也要建立對(duì)稅源管理部門(mén)的考核標(biāo)準(zhǔn),而且要可量化;三是可以先行試用市局征管十率考核指標(biāo)規(guī)范稅收管理員的管理工作流程,制定考核辦法,實(shí)施經(jīng)濟(jì)懲戒,實(shí)現(xiàn)稅源管理質(zhì)量和效率的提高。
4、其他行業(yè)稅源管理問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(稅源管理單位)
5、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。(稅源管理單位)
四、征管狀況分析考核
1、征管狀況指標(biāo)設(shè)置存在什么問(wèn)題?具體舉例說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
一是普通發(fā)票驗(yàn)舊繳銷(xiāo)半年不科學(xué);二是普通發(fā)票票種核定準(zhǔn)確率,未達(dá)點(diǎn)評(píng)定百元版無(wú)任何意義;三是發(fā)票開(kāi)具金額錄入,定額發(fā)票不能按月錄入;四是準(zhǔn)期申報(bào)率不應(yīng)考核稅務(wù)機(jī)關(guān),應(yīng)還責(zé)于納稅人;
2、征管狀況指標(biāo)取數(shù)口徑、計(jì)算方法、考核時(shí)間段存在什么問(wèn)題?具體舉例說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
3、其他征管狀況分析考核問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
4、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。(辦稅大廳、稅源管理單位)
建議取消“準(zhǔn)期申報(bào)率”,考核“逾期申報(bào)責(zé)令限改率”、“逾期申報(bào)處罰率”,以全面衡量納稅申報(bào)管理的過(guò)程和結(jié)果。“準(zhǔn)期申報(bào)率”作為考核結(jié)果的參考指標(biāo)。
五、綜合征管系統(tǒng)存在問(wèn)題
1、綜合征管軟件操作和運(yùn)維存在的問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位、信息中心)
一是對(duì)使用普通發(fā)票的納稅人發(fā)票驗(yàn)舊情況與申報(bào)情況系統(tǒng)沒(méi)有提供批量的查詢比對(duì)功能,需從不同模塊在不同地方單戶查詢?nèi)斯け葘?duì),不利于稅務(wù)人員進(jìn)行常態(tài)化的比對(duì)管控;二是增值稅一般納稅人在注銷(xiāo)稅務(wù)登記前必須取消相關(guān)資格,建議CTAIS操作此類注銷(xiāo)時(shí)可在機(jī)內(nèi)登記受理;三是建議修改綜合征管軟件流程,對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體戶,經(jīng)調(diào)查后,可認(rèn)定為非正常戶。
2、網(wǎng)上申報(bào)操作和運(yùn)維存在的問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位)
一是電子申報(bào)軟件修改和補(bǔ)丁升級(jí)過(guò)于頻繁,導(dǎo)致稅務(wù)人員和納稅人適應(yīng)起來(lái)有一定的困難,基層一線人員和納稅人在使用時(shí)不知道該軟件到底做了哪些修改,無(wú)法查找原因,引起納稅人反復(fù)往返稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求解決辦法,納稅人登錄電子申報(bào)軟件時(shí),如遇軟件升級(jí),建議在登錄界面作提示,讓納稅先閱讀再做申報(bào);二是納稅人在電子申報(bào)軟件錄入報(bào)表保存時(shí),即使報(bào)表邏輯有誤,仍然能強(qiáng)制保通過(guò),給報(bào)表數(shù)據(jù)帶來(lái)混亂,建議完善軟件,控制運(yùn)算邏輯,正確保存。三是常有網(wǎng)上申報(bào)納稅人省局后臺(tái)提取數(shù)據(jù)不成功的情況;四是網(wǎng)上申報(bào)存問(wèn)題,納稅人不進(jìn)行抄報(bào)稅也可以進(jìn)行納稅申報(bào),建議設(shè)置控制;
3、稅庫(kù)銀系統(tǒng)存在的問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位、收核科)
一是批量扣稅存在重復(fù)扣稅的情況。建議完善軟件功能,每月每戶納稅 人只能執(zhí)行一次批量扣稅;二是存在扣款不成功的現(xiàn)象,納稅人必須到大廳繳納,增加了納稅人負(fù)擔(dān)和基層的工作量;三是上級(jí)要求征收期最后一天不允許發(fā)起扣款指令,而納稅人在征收期最后一天存款又是正當(dāng)權(quán)利,建議完善軟件。
4、其他綜合征管系統(tǒng)問(wèn)題?具體列舉說(shuō)明。(辦稅大廳、稅源管理單位、信息中心)
一是生產(chǎn)機(jī)的“數(shù)據(jù)查詢組”一直未賦其相應(yīng)查詢權(quán)限,導(dǎo)致負(fù)責(zé)催報(bào)催繳的人員無(wú)法第一時(shí)間掌握納稅人申報(bào)信息(特別是申報(bào)期最后一天),建議CTAIS系統(tǒng)生產(chǎn)機(jī)“數(shù)據(jù)查詢”增加“申報(bào)查詢”功能,方便稅源管理單位使用;二是納稅人發(fā)生電話號(hào)碼變化時(shí),納稅人必須進(jìn)廳進(jìn)行變更,建議賦予更多崗位變更其非關(guān)鍵登記信息的權(quán)限;三是建議在查詢新增欠稅模塊中加入所屬分局字段。方便及時(shí)了解和查詢各稅源管理單位的欠稅情況。
5、對(duì)上述問(wèn)題的對(duì)策建議。(辦稅大廳、稅源管理單位、信息中心、收核科)
風(fēng)控部分
一、職責(zé)劃分方面
1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審核反饋、績(jī)效評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)職責(zé)是否清晰?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
一是任務(wù)推送環(huán)節(jié)推送的任務(wù)信息未集中統(tǒng)一下達(dá),導(dǎo)致本級(jí)承接任務(wù)信息時(shí)不夠流暢;二是審核反饋環(huán)節(jié)反饋成果信息不及時(shí)、不準(zhǔn)確,原因是未嚴(yán)格執(zhí)行考核評(píng)價(jià)制度;
2、各環(huán)節(jié)崗位是否固定,職責(zé)是否能具體落實(shí)到相應(yīng)崗位?該崗位同時(shí)兼有的職責(zé)還有哪些?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
一是由于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗位兼有基礎(chǔ)管理崗,事項(xiàng)管理崗,各部門(mén)在應(yīng)對(duì)結(jié)束后,不能及時(shí)將應(yīng)對(duì)結(jié)果反饋風(fēng)控管理崗,實(shí)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成果無(wú)法及時(shí)得到共享;二是風(fēng)控管理崗也同時(shí)兼有其他工作且人員少,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的排查、識(shí)別往往力不從心,不能做到深入細(xì)致的分析;
3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗責(zé)劃分和有何意見(jiàn)和建議?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
存在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控崗位不下達(dá)推送任務(wù),風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)崗就無(wú)事可干的現(xiàn)象,根源在于未切實(shí)組建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控團(tuán)隊(duì),未及時(shí)有效分析識(shí)別下達(dá)風(fēng)控任務(wù)。
二、運(yùn)行機(jī)制方面
1、風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制是否順暢?各環(huán)節(jié)流程是否清晰便捷,如何體現(xiàn)流轉(zhuǎn)痕跡,運(yùn)行中容易出現(xiàn)問(wèn)題有哪些?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
一是由于沒(méi)有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或團(tuán)隊(duì)作支撐,風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用不夠明顯;二是風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)其中審核反饋、績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)沒(méi)有發(fā)揮各部門(mén)職能作用,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)容、方式、進(jìn)程、結(jié)果,雖已逐級(jí)反饋,由于未嚴(yán)格執(zhí)行制度的考核和約束,反饋的情況不細(xì)致不準(zhǔn)確,如風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)束后,應(yīng)對(duì)效果即稅款的入庫(kù)情況掌握不準(zhǔn)確;三是承接上級(jí)局推送的任務(wù)信息未集中下發(fā),不時(shí)存在本級(jí)部門(mén)間任務(wù)推送不統(tǒng)一;
2、對(duì)完善運(yùn)行機(jī)制有何意見(jiàn)和建議?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)從根源上由于未建立專門(mén)的風(fēng)控職能部門(mén),即便制定了相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度,基層局在實(shí)踐中也很難形成流暢的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制。建議組建專業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門(mén)或團(tuán)隊(duì),再配套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度,建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制才有保障。
3、對(duì)各地自行選取納稅評(píng)估案件工作有何建議?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
由于本級(jí)更能有效掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,自行選取納稅評(píng)估案件更有針對(duì)性,層次性。區(qū)縣存在數(shù)據(jù)信息來(lái)源單
一、零散、不集中,要從大量的數(shù)據(jù)中提取有針對(duì)性的數(shù)據(jù)確實(shí)不易,加之區(qū)縣級(jí)信息技術(shù)人才匱乏,不能有效的從系統(tǒng)中提取想要的數(shù)據(jù)。建議市局集中信息技術(shù)力量,提取各區(qū)縣財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、申報(bào)數(shù)據(jù),建立各區(qū)縣數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。
4、對(duì)納稅評(píng)估如何體現(xiàn)內(nèi)部控制,有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)方面有何建議?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
一是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控崗必須按規(guī)定程序和時(shí)限完成篩選工作,確保符合評(píng)估條件的企業(yè)不被漏選,不符合評(píng)估條件的企業(yè)不被列入;二是納稅評(píng)估人員能力要適應(yīng)納稅評(píng)估工作的需求,與被評(píng)企業(yè)存在利害關(guān)系的人員必須回避;三是真實(shí)、完整的做好約談?dòng)涗浐褪占e證材料,并按規(guī)定為納稅人提供的信息資料保密;四是必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),實(shí)地調(diào)查工作必須緊緊圍繞約談舉證需要說(shuō)明的問(wèn)題展開(kāi),禁止接受企業(yè)宴請(qǐng)和參與對(duì)公正執(zhí)法有影響的娛樂(lè)活動(dòng);五是評(píng)估結(jié)果處理必須經(jīng)集體研究作出的決定,符合移送稽查條件的必須移送。
三、績(jī)效評(píng)價(jià)方面
1、現(xiàn)行的評(píng)價(jià)體系是否健全,客觀,需要從哪些方面修改完善?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
一是完善風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。應(yīng)在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)完成后,對(duì)該次任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),通過(guò)對(duì)指標(biāo)有效性和指向性來(lái)判斷其科學(xué)性、合理性,從而確定是否保留該指標(biāo),并及時(shí)修正完善特征庫(kù);二是評(píng)價(jià)體系應(yīng)以提高征管質(zhì)效及稅法遵從度為目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理不能以收入論成敗,要看稅收征管的質(zhì)量和效益是否提高,看征管漏洞是否得以發(fā)現(xiàn)與彌補(bǔ),看稅收流失率是否降低,看征管秩序是否好轉(zhuǎn)、納稅人遵從度和滿意度是否提升;三是各部門(mén)和人員納入評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)管理不再是風(fēng)控部門(mén)和稅源管理部門(mén)的事,例如信息中心應(yīng)提供信息技術(shù)支撐,稅政部門(mén)應(yīng)提供政策服務(wù),收核部門(mén)應(yīng)提供稅收統(tǒng)計(jì)分析。不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂,而應(yīng)明確各單位、各部門(mén)、各崗位的分工和職責(zé),共同納入績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象;四是現(xiàn)行評(píng)價(jià)體系總體上是好的,但對(duì)風(fēng)控結(jié)果的量化和評(píng)價(jià)仍需進(jìn)一步完善。現(xiàn)行的風(fēng)控結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)多從稅款入庫(kù)、進(jìn)項(xiàng)及虧損額的調(diào)整予以反映和評(píng)價(jià),對(duì)經(jīng)核實(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)這一風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果未包含在內(nèi)。DL
2、對(duì)近期市局按照總局績(jī)效考核指標(biāo)體系細(xì)化的考核內(nèi)容有何意見(jiàn)和建議?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
涉及風(fēng)險(xiǎn)管理部分總局績(jī)效考核內(nèi)容:(1)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)建;(2)完成上級(jí)下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)情況(市局分解為五個(gè)指標(biāo):應(yīng)對(duì)及時(shí)率、應(yīng)對(duì)處理率、應(yīng)對(duì)成果率、應(yīng)對(duì)完整率、風(fēng)險(xiǎn)排除率);(3)風(fēng)險(xiǎn)管理工作專題報(bào)告;(4)行業(yè)納稅評(píng)估模型及案例;(5)納稅評(píng)估貢獻(xiàn)率。建議:一是應(yīng)對(duì)成果率 該指標(biāo)主要針對(duì)有稅款入庫(kù)或納稅調(diào)整(包括進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整和虧損額調(diào)整)的情況。但我們認(rèn)為,應(yīng)對(duì)成果還應(yīng)該包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效排除。既然是風(fēng)險(xiǎn)管理,其工作成果就應(yīng)該包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的糾正和排除兩大方面。DL 二是行業(yè)納稅評(píng)估及案例:可作為加分指標(biāo),最多只能考核到區(qū)縣一級(jí)。要建立一個(gè)有效的行業(yè)管理模型不是一個(gè)簡(jiǎn)單的事,也不可能憑一個(gè)分局、一個(gè)科的一已之力就能做到。DL 三是評(píng)價(jià)納稅人稅收遵從度指標(biāo),包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整指標(biāo)、申報(bào)數(shù)據(jù)完整指標(biāo)、繳納稅款及時(shí)指標(biāo)。
四、任務(wù)管理方面
1、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)工作量和工作統(tǒng)籌管理的意見(jiàn)和建議?是否存在風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)推送和反復(fù)推送的情況?按事項(xiàng)和時(shí)間逐一舉例說(shuō)明。對(duì)解決該問(wèn)題的建議?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
建議:區(qū)局、市局、省局除常規(guī)調(diào)查以外的核查等工作任務(wù)由風(fēng)控統(tǒng)一安排、統(tǒng)一推送,各級(jí)核查情況統(tǒng)一報(bào)送風(fēng)控,由風(fēng)控向所需各部門(mén)反饋。DL
2、如何建立風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)臺(tái)帳?對(duì)實(shí)現(xiàn)臺(tái)帳管理的信息化有何建議?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
一是建議電子臺(tái)帳功能可以在原風(fēng)控平臺(tái)系統(tǒng)上加以完善,沒(méi)有必要各級(jí)都建;DL二是建立的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)臺(tái)帳一定要反應(yīng)應(yīng)對(duì)成果的落實(shí)情況、評(píng)估稅款的入庫(kù)情況,建議任務(wù)臺(tái)帳的設(shè)置增加一欄評(píng)估稅款入庫(kù)的“稅票號(hào)碼”,以便績(jī)效評(píng)價(jià)有據(jù)可查。
3、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的職責(zé)情況?對(duì)兩者職責(zé)劃分和工作銜接方面有何意見(jiàn)和建議?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
征管法規(guī)定稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。職責(zé)劃分和工作銜接方面存在如下問(wèn)題:一是稅源管理單位在日常納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的納稅人,是否所有移交稽查局查處,或者涉嫌多大金額的案件才移交稽查查處,并沒(méi)有相關(guān)規(guī)定進(jìn)行介定;二是稅源管理單位確定需要移交稽查的案件,稽查局未必接收,稽查環(huán)節(jié)對(duì)證據(jù)有較高的要求,證據(jù)不充分的不接受, 使部份案件無(wú)法移交而以管理環(huán)節(jié)的手段又無(wú)法進(jìn)行深入的檢查;三是稽查局即使接收也未必能及時(shí)的查處;四是稽查局查處的案件部份未按規(guī)定反饋查處情況并提出征管建議;
建議健全案件移送制度,一是規(guī)定區(qū)縣局每年至少移送多少案件;二是規(guī)定達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)才移送稽查查處;三是制定稽查查處案件反饋機(jī)制,反饋管理局并提出征管理建議;四是納入考核。
4、是否已建立納稅評(píng)估復(fù)核機(jī)制?對(duì)開(kāi)展此項(xiàng)工作的建議?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
建議:一是可以建立以區(qū)縣局為主體的納稅評(píng)估復(fù)核機(jī)制,安排專崗負(fù)責(zé),對(duì)經(jīng)過(guò)相關(guān)指標(biāo)分析與評(píng)估結(jié)果比較有疑點(diǎn)的戶進(jìn)行復(fù)核或移交稽查檢查復(fù)核。DL二是市局風(fēng)控中心對(duì)評(píng)估案件復(fù)核結(jié)果考核時(shí),應(yīng)直接考核到評(píng)估人員,包括經(jīng)濟(jì)懲戒。
五、作用發(fā)揮方面
1、對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用發(fā)揮,如風(fēng)險(xiǎn)管理怎樣促進(jìn)稅收征管基礎(chǔ)管理、促進(jìn)收入質(zhì)量管理、促進(jìn)納稅服務(wù)管理等方面,有何具體意見(jiàn)及建議?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
建議:稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是要提高稅收征管質(zhì)量和水平、提高納稅遵從度,一是通過(guò)查找和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),對(duì)稅收征管中可能存在的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè);二是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)排除或發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)糾錯(cuò),提高管理及收入質(zhì)量;三是風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題存在原因,及時(shí)進(jìn)行政策的宣傳或工作流程的調(diào)整,以達(dá)到促進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的目標(biāo)。DL
2、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要流程與征管流程的銜接與融合方面有何意見(jiàn)與建議?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
風(fēng)控部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,很可能與稅源管理部門(mén)在日常管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是同類問(wèn)題,會(huì)造成重復(fù)勞動(dòng)。建議市局風(fēng)控中心完善風(fēng)控平臺(tái)指標(biāo),區(qū)縣局及時(shí)獲取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。
3、對(duì)搭建社會(huì)綜合治稅平臺(tái),運(yùn)用第三方信息開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理方面,有何意見(jiàn)和建議?(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)
(1)匯川區(qū)已成立了綜合治稅辦公室,但由于風(fēng)控管理崗位人員少,瑣事繁多,不能有效的對(duì)第三方數(shù)據(jù)加以利用。建議組建稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控團(tuán)隊(duì),配備至少3名專職人員,承接上級(jí)局推送的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指令及承辦本局稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別、排序并推送應(yīng)對(duì)任務(wù)。
六、其他意見(jiàn)和建議(稅源管理單位、政策法規(guī)科、收核科)