第一篇：當前企業所得稅稅收征管存在的問題及建議

當前企業所得稅稅收征管存在的問題及建議

1、國、地稅掌握政策有偏差，落實尺度不一樣，應借助信息化手段，實現國、地稅企業所得稅管理信息的共享，促進不同征管機關對政策把握的一致性。

2、各種新的經濟組織形式不斷涌現，國、地稅所得稅稅收征管權劃分亦逾加復雜多變，3、進一步明確執行《企業所得稅法》各優惠項目的管理權。如技術開發費加計扣除的前提是新技術、新工藝，在判斷上專業性要求較強，審核難度較大，對優惠政策的執行和管理十分不利。建立中介機構參與資格認證制度，使技術性、專業性較強的優惠項目的資格認證更具合理性和權威性，以更好地落實優惠政策。

4、季度預繳申報表應相應增加內容。季度申報表中沒有調整增加和減少項目，以利潤總額為基數計算預繳企業所得稅造成企業申報數據不實，這樣會給日后的匯算清繳工作帶來不便。新申報表中無彌補虧損欄次，企業季度實現的利潤彌補以前年度虧損不能在季度預繳申報表中得到體現，給稅務機關的日常管理帶來不便，企業只能變相調整相關數據，來應對申報設計的不合理，不利于稅法的嚴肅性。建議在企業所得稅季度申報表中添加納稅調整項目，在季度預申報時就進行必要的納稅調整；同時增加以前年度虧損彌補項目，減輕匯算清繳工作壓力，提高工作效率。

5、房地產企業清算繳納的土地增值稅，缺乏銷售收入與之配比，而地產企業大多數是項目公司，形成的虧損難以得到有效彌補。《國家

稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號）文件下發以來，地產企業紛紛進行了土地增值稅清算，但是由于土地增值稅清算年度往往是在地產企業將開發產品全部售出后的年度，造成稅法雖然規定土地增值稅可以作為稅金及附加在企業所得稅前扣除，但是缺乏銷售收入與之配比，形成項目公司的虧損既得不到抵頂，又無法退稅的不合理情形。

6、細化匯總納稅企業所得稅征收管理辦法

應明確分支機構主管稅務機關的職責，賦予其一定的檢查權和管理權，尤其是對查補的稅款享有優先入庫權，以增強主管稅務機關的管理積極性。同時，要將現行的有關辦法、政策規定進行整理匯總，建立一套匯總納稅企業管理運行機制，對總、分機構主管稅務機關的責任歸屬、業務流程、工作完成時限、責任追究、追究主體等內容予以明確，保證管理工作的銜接順暢。

第二篇：當前稅收征管工作存在問題及建議

當前稅收征管工作存在問題及建議

圍繞全市地稅系統2010年開展的“規范管理年”和“工作落實年”活動，以規范管理為突破口，進一步強化依法治稅，鞏固征管基礎，狠抓質量考核，促進征管信息化發展，使征管工作的質量和效率不斷提高。但由于諸多原因，征管工作與新時期稅收征管工作的要求還不一致，存在許多不足之處。

一、存在問題

（一）稅收征管模式中存在的主要問題

一是納稅申報流于形式。建立納稅人納稅申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業務技能方面的差異，導致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴格的稅務登記制度和稅源監控辦法，使納稅申報流于形式；對個體工商戶基本是以交代報。

二是為納稅人服務不到位。為納稅人提供優質服務，是稅務機關應盡的義務，但目前仍有一些服務不到位的問題。例如：對納稅人方面出現的問題不能客觀地分析原因，區別對待，而是“罰”字當頭。稅務機關應改進服務工作，提高服務水平。

三是對計算機的期望過高。利用計算機進行稅收征管是實現現代化征管的標志，也是提高管理效應的必然途徑。但是，目前計算機在征管方面的應用仍存在一定問題：（1）軟件開發和計算機網絡化方面還比較落后；（2）稅收管理員的素質還有待提高。四是稅務稽查難以適應征管要求。（1）稅務稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質和業務水平較差，稽查工作質量低下。稅務稽查多數是與納稅人商量定案。

五是外部環境不完善。目前，我國實行新模式的外部環境不夠完善，從法律環境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴肅性、準確性；從經濟環境看，各地區經濟發展不均衡，未能實現法制經濟；從信息環境看，有關納稅人的經濟信息不能在相關行業內共享，給納稅人規避稅收法律提供了機會。

(二)征管考核指標存在的問題。

一是現行征管考核指標是建立在納稅人辦理登記、申報的基礎上，是對稅務部門已經征收、入庫稅款等情況的考核，而對于納稅人申報情況是否真實、準確、完整，即稅源的真實情況則無從考核。

二是現行征管考核指標也不能全面反映征管中存在問題。例如零申報問題，就不影響考核結果。有的征管信息錄入不完整或不錄入，也不影響考核結果；反之，信息錄入越完整，出現差錯的幾率越高，缺乏統一的口徑。

三是征管考核指標的增長與征管水平的實際提高不對等。從稅收收入增長來看，近幾年均是大幅度上升，而考核指標中的稅務登記率、申報率、入庫率等指標增長非常緩慢。說明征管考核指標已無法與征管的實際水平相適應。

四是對稅收管理員、辦稅服務員考核難度大。采用普查方法必然耗費大量人力和財力，得不償失，采用抽查方法必然導致結果有失真實，效果不佳，因此在征管信息尚未完全電子化的情況下，再加上管理分局與服務大廳崗位職責不同，考核指標不可比且有些指標不可量化，造成對稅收管理員、辦稅服務員考核難度大，經常扯皮。

五是使用稅控收款機用戶監管難。由于稅務機關不得收取發票保證金，很容易造成稅款流失。

六是部門間協作不力，信息難以共享。與國稅、工商等部門銜接不夠，配合不力。比如，工商登記與稅務登記相互銜接工作，雖然征管法有明確規定工商部門應定期通報給稅務部門，但未規定不通報的法律責任。

七是干部素質有待進一步提高。計算機應用水平不高，只限于操作，阻礙了稅收管理信息化的步伐。影響了數據的分析利用和工作效率。

二、建議

一是征管數據大集中系統早日升級。通過系統的整合，數據的集中、清理，實現所有涉稅事項在線處理，執法將更加規范，口徑更加統一，為領導決策提供更客觀、準確、及時的信息。

二是合理設置征管考核指標，規范、統一征管資料和錄入口徑，建立適應我州高度統一的征管考核機制，達到執法規范、征收率高、成本降低、社會滿意的目標。三是進一步加強稅控收款機用戶的監管，推行稅款（納稅）保證金。四是加大對基層崗位業務技能的培訓。

五是提高稅務機關的服務質量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對納稅人自覺納稅意識的培養，導致納稅人的納稅意識普遍不高，這也是稅收征管長期低效運行的一個重要原因。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機關在稅收宣傳、提供服務等方面采取的措施，因此，征管機關在嚴格執法的前提下，要把為納稅人服務，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人納稅意識和促進納稅人遵紀守法的重要手段。

六是進一步發揮計算機在稅收征管工作中的作用。計算機的應用水平在一定程度上反映了稅收征管現代化的水平，是提高征管效率和質量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統一的稅收征管軟件，不能與其他相關部門聯網。為了實現計算機網絡的依托作用，稅務部門必須加大科技開發的力度，攻克計算機技術的難關。不但要更新硬件，擴大容量，而且要盡快編制科學、合理的全國統一的征管軟件，實現全國稅務系統微機聯網，并加強與其他有關部門聯網的工作，充分發揮計算機的功能。

第三篇：當前個體稅收征管中存在問題及建議

當前個體稅收征管中存在問題及建議

樊國平梁文書 邢燕霞

在市場經濟飛速發展的今天，個體商戶如雨后春筍般不斷發展。個體稅收也日益發展成為重要稅源，在整個稅收總收入中的比例也逐年提高。但是，對于稅務機關來說，盡管采取了諸多措施強化征管，可是由于種種主客觀因素的存在，個體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”，難于行之有效的管理到位，因此，個體稅收征管仍然是擺在我們廣大稅務工作人員面前的一項重要課題。

一、當前個體稅收征管中存在的問題

（一）戶數不對稱。從辦證情況來看，可分為三類。一是在工商部門辦理了營業執照，而沒有在稅務機關辦理稅務登記，這一類的個體戶占很大一部分比例，尤其是在農村地區，工商部門辦證是為了收取管理費，他們人員相對較多，基本上能管理到位。二是在國稅辦了證，沒有在地稅辦證，這一類個體戶的目的是為了在國稅購買發票。三是在地稅辦了證，沒有辦其它證的，主要是地稅純管戶。總之，從管理戶數上，我們雖然與工商、國稅都實行了信息比對，但由于種種原因，還不能夠很好的統一協調，造成了漏征漏管。

（二）定額核定難。目前，我們國、地稅對個體戶的稅收征管，大部分采取的是定期定額征收方式。雖然定額的核定有一個大概的標準，但由于在核定個體戶的銷售額時，缺乏科學、合理、統一、有效的辦法，現在雖然采取了參數核定法，但在數據的采集時難免有所偏差，加之人為因素，必然使行業之間、地區之間存在稅負不平衡。作為地稅機關，在核定稅額時，同一行業看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他自覺繳納稅款自然就很難了。同時，近年，國稅部門提高了起征點，對一部分國地稅共管戶免征了增值稅，必然使這部分個體戶產生“國稅不征了，地稅也應該免”的想法，也給地稅征管帶來了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人的不滿，產生拒繳稅款的逆反心理，助長了無證戶的增加。

（三）執法力度不夠。對一些個體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。盡管2001年5月1日出臺的《新征管法》對稅務強制手段有了許多新的規定，但每每遇到這類事情就顯得力不從心，無法及時查處。而當前又提出要“構建和諧社會”，“和諧稅收”，因此，我們在稅收執法上往往是力度不夠，沒有形成應有的威懾力，從而影響了個體稅收的征管質量。

（四）相關征管政策落實難。近年來，稅收信息化在稅收征管中得到應用廣泛，特別是2008年的稅收征管軟件，對納稅戶納稅進行了更深層次的限制。如要求納稅人與稅收相關的事項，如停業、歇業、注銷等必須在事前向稅務機關提出申請，并在征管系統中做出相應處理，不繳稅自動轉欠稅。而在實際工作當中，一些個體戶往往由于不可預知因素或遇到天災人禍等特殊情況不能及時提出申請。對納稅意識淡薄的筆者認為是咎由自取，并通過多作宣傳、解釋工作，相應作出稅法要求的處理，而對那些由于天災人禍等不可預知因素造成未能及時提出相應申請的，我們在執行稅法時是否能作出人性化的考慮呢？又如注銷戶，生意都不做了，那還給你去辦注銷呢？

二、加強個體稅收征管的建議

一是加強稅收宣傳，提高全民納稅意識。只有納稅人自覺納稅意識提高了，我們的征管工作才能再上一層樓。

二是提高協護稅工作力度，形成覆蓋全社會的治稅網絡。如與公安部門配合，把好身份關，由于辦理個體稅務登記都得提供身份證，且身份證是唯一的，如遇有欠稅可以與公安部門配合追繳欠稅。如與銀行配合，銀行辦理業務也得用身份證，如遇欠稅，有稅務機關的函，也可扣繳銀行存款入庫稅款，并且可以讓欠稅人進入“信用黑名單”，給他的其他工作生活設置信用障礙。

三是定額透明作業。同等路段、同樣規模、同行業的個體工商戶其稅收負擔應基本相同，在這一前提下，結合本地的實際情況深入到實地進行認真摸底調查，通過個體戶對自身的經營情況自報、稅務機關典型調查、行業協會建議、集體民主評議四個相互關聯的有序環節，力求與個體工商戶的實際經營狀況最大程度地接近。并對所有納稅戶的最終核定結果，進行公示，接受全社會的監督；對新辦個體工商戶的定額進行定期公告，個體戶根據公告可以提出異議，完全實行透明作業。這樣既有利于稅務的執法公開，又有利于公平稅負，易于被廣大的個體工商戶接受。

四是加強發票管理，促進以票管稅。發票是財務收支的法定憑證，是經濟交往中的重要商事憑證，是稅務稽查的重要依據，管好了發票就等于管住了稅源。稅務部門要認真廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵消費者索取發票。同時對發票使用進行規范管理，采取行之有效的措施促進納稅人按規定使用發票，達到以票管稅的目的。

第四篇：企業所得稅征管中存在的問題及建議

企業所得稅征管中存在的問題及建議企業所得稅是我國現行稅制中的主要稅種之一，也是我國財政收入的主要來源。從稅制、稅種、稅率、稅前列支標準、稅收優惠和征稅方式等方面，統一和規范了內資企業所得稅的征收管理。新的企業所得稅實施四年多來的實踐證明，這一改革是成功的，對貫徹公平稅負，促進各類企業之間平等竟爭產生了積極的影響，為我國社會主義市場經濟的發展發揮了積極的作用，但也暴露出一些弊端和存在一些需要解決的問題

一、企業所得稅征管中存在的問題

（一）跨地區經營匯總繳納企業所得稅的征收管理存在的問題

1、二級分支機構計稅及征收管理中存在的問題

（1）仍未徹底解決分支機構利用自身稅收優惠條件轉移企業利潤，降低企業整體稅負水平的問題。我國實施法人企業所得稅制改革的一個重要原因，在于用“法人條件”限制企業利用適用優惠稅率的分公司來轉移利潤以減少整體稅負的行為。《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2008]28號）第十六條的表述，對于總機構和分支機構處于不同稅率地區的，由原來“分別計算應納所得稅額、應納稅額，分別按適用稅率繳納”修正為：“先由總機構統一計算全部應納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規定的比例和第二十三條規定的三因素及權重，計算劃分不同稅率地區機構的應納稅所得額后，再分別按總機構和分支機構所在地的適用稅率計算應納稅額”。這兩種表述的本質區別就在于后者限制了分支機構利用自身在低稅率地區轉移處于高稅區總機構利潤、以降低企業整體稅負達到避稅目的的可能性。但是，這種表述及計稅方法實際上仍未徹底摒除企業利用分支機構優惠稅率避稅的可能性。由于采用了以二級分支機構為單位計算應納稅額，而三級及以下分支機構的經營收入、職工工資和資產總額統一計入二級分支機構的計稅方法，所以那些二級分支機構處于稅收優惠地區而其下屬三級機構不應享受優惠稅率的企業，其應納稅額將大幅減少。這種稅收征管漏洞的存在會導致企業扭曲其自身組織結構，從而達到避稅的目的。

（2）二級分支機構認定標準模糊。按有關規定，總機構應在6月20日前填交《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》給總機構所在地稅務主管部門并下發各分支機構，那么對二級分支機構的判定標準就成為稅企雙方關注的焦點，現對于企業分支機構層級的判定，規定不十分明晰，沒有統一標準和監管措施，這將加大企業避稅的可能性。而新稅法實施的第一年所確定的企業分支機構納稅體系，又將對以后信息的真實性產生重要的參考作用，那么，如何及時確定科學的判定標準及可執行的監管措施已成為當務之急。

（3）特殊行業實行分支機構按“三因素”就地預繳不盡合理。建筑、房地產等特殊行業，資產少、流動性強、周期短，很多注冊為分支機構的單位，其實質是借用總機構的資質，向總機構繳納管理費，總機構賬面體現的是管理費收入，當地稅務機關對其無法監控，總機構再按“三因素”進行分攤，顯然不盡合理。

（4）分支機構法律責任無法界定。新稅法將法人界定為納稅人，征管法行政處罰條款只針對納稅人進行，分支機構不構成“納稅人”，因而對分支機構出現不按期申報預繳稅款等稅收違法行為，稅務機關對其進行處罰將缺乏相關的法律依據，分級管理尤其是二級以下分支機構的稅收管理，將處于尷尬境地。

（5）存在加盟店、掛靠單位等特殊分支機構的“監管真空”。在實際工作當中，有一些分支機構雖然是非法人分支機構，但往往只是掛靠總機構或者為取得總機構的某類行業資質，向總機構支付一定的管理費用，其經營管理是完全獨立的。如果總機構在內部管理時并不把此類分支機構納入，且按“三因素”分配稅款時也不將此類分支機構納入分配范圍，此類分支機構將處于無人監管的狀態。

2、跨省市總分機構匯總納稅執行中的征管問題

此次新稅法實施后，對國稅和地稅的稅源劃分、中央和地方以及各地方之間企業所得稅的實際分享收入，必然產生重大影響，由此帶來的兩套征管系統及地區之間利益博弈的問題不可避免，而跨省總分機構的所得稅收入歸屬和征管權劃分則是問題的焦點。

實行法人單位匯總納稅后，國、地稅在原來的征管管轄權不易界定清楚的基礎上，又增加了總機構與分支機構主管稅務機關不一致的新問題，主要體現在：

（1）總機構主管稅務機關對各分支機構情況的了解不一定全面，在這種情況下所做出的決定，難免與真實情況不符，進而引發總、分機構主管稅務機關之間的矛盾，影響企業納稅征管的整體性。

（2）分支機構涉稅事項、收入均由總機構稅務機關決定，在收入任務、管理事項等相關的“責權利”不匹配的情況下，分支機構的主管稅務機關失去管理的積極性。

（3）分支機構主管稅務機關無法對收入做出預測。執行總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法后，對分支機構預繳的所得稅，取決于總機構，分支機構所在地主管稅務機關對收入任務、稅收負擔、征管質量等都將無法考核，在目前各級稅務機關都建立收入任務考核

制度的情況下，其今后每年的收入計劃數都將無法預測。

（4）稅務機關對總分機構的情況難以全面了解，稅務檢查（稽查）的難度加大。由于總分機構大多是跨地域經營、分屬不同稅務機關管理，因此，總分機構的主管稅務機關，都無法對其經營情況進行直接、全面、有效的檢查（稽查）。而實行法人匯總納稅，客觀上要求總分機構主管稅務機關間加強信息溝通與共享，但由于國地稅征管信息不在一個平臺之上，目前很難做到。

（5）對總分機構情況缺乏事前監控。若總分機構不如實提供機構管理情況，可依照征管法關于“不如實提供稅務資料”的有關規定予以處罰。但這僅是事后的一種補救和懲戒措施，事前并沒有一個行之有效的辦法加以監控。

此外，新所得稅收入分配方式實施后，各級政府對總分支機構高度關注。新稅法的實施激發了地方政府發展總部經濟的熱情，因此，地方政府會通過各種措施對轄區內的分支機構施加影響，以促其轉變成法人單位。其后果是干預納稅人的正常經營活動，造成國地稅部門的征收管轄權爭議。

（二）、企業改制對企業所得稅的影響

1、建立現代企業制度對企業所得稅的影響。現代企業制度的實現形式之一是通過組建大型企業集團，實現規模經營，統一納稅。但集團內部各子公司之間效益有好、中、差之分，統一納稅必然會出現集團內部的“抽肥補瘦”、自求平衡現象，必然會減少稅基，造成稅款的流失。

2、企業兼并、破產對企業所得稅的影響。為鼓勵、支持優勢產業兼并劣勢產業，新稅制規定，兼并后實行統一經濟核算的企業集團，被兼并企業的虧損可由兼并企業在稅前彌補。這樣勢必造成優勢企業應納所得稅款的減少。

3、部分企業借改制之機，多報資產損失，侵蝕所得稅稅基。一是在企業改制過程中，多報資產損失、壞賬和呆賬，以達到甩“包袱”的目的；二是在企業清產核資中，把價值重估增值部分增加資本公積，而各項資產損失卻做掛賬處理，沒有按規定沖銷歷史包袱，同時還要求稅務部門在以后稅前給予抵扣，侵蝕了企業所得稅稅基。

（三）“一稅兩管”導致“稅負不公”的問題

企業所得稅法對新辦企業的所得稅管理了采取“按流轉稅劃分所得稅主管機關”的原則，有利于國、地稅機關根據各自管轄企業的行業特點采取有針對性的措施加強企業所得稅管理，但是對新法實施前成立的企業卻延續以往的“歷史管轄”原則，導致同一地區同一行

業的企業由于其成立時間的不同而分屬國、地稅兩家稅務機關管轄。從我市來看，國稅企業所得稅征管側重點是第二產業，而地稅企業所得稅征管側重點是第三產業。鑒于當前國、地稅的征收管理力度不同，規范管理程度不同，在總局對某些所得稅相關指標（如預計毛利率、行業利潤率）設定區間值供各地區參考執行的情況下，同一地區的國、地稅機關往往會因為事前缺乏有效溝通而制定出不同標準的征管辦法，直接造成了同類納稅人因歸屬不同的稅務機關管轄而出現“稅負不公”的問題；甚至一些原國稅征管的交通運輸企業注銷后，又重新到地稅注冊申請享受西開企業所得稅優惠政策，騙取國家稅收優惠。

二、企業所得稅存在的問題的建議：

（一）完善總分機構企業所得稅計稅及征管體系

1、細化計稅辦法

（1）進一步加強對分支機構利用組織結構變化避稅的監督，明確、細化對二級分支機構及二級以下分支機構作出判定的適用標準，統一各地稅務機關征管口徑。可采用的指標及依據包括：分支機構經營權限；業務范圍；企業內部的組織架構層級等。

（2）制訂專門的建筑安裝、房地產類企業總分機構稅收管理配套制度，按照法人所得稅制原則，由總機構統一匯總繳納企業所得稅，同時，加強對外經營環節的管理，提高總機構對掛靠項目的財務核算的監管。

（3）對加盟店、掛靠單位、承包地分支機構等特殊分支機構，應明確凡其具有獨立生產經營權、在財務上獨立核算并定期向總機構上繳租金或者承包費的，應當就其生產、經營收入和所得納稅，并接受稅務管理。

（4）對所有跨地區經營未實行就地預繳的分支機構實行納稅反饋制度，凡是未能提供已在總機構統一納稅證明的，由分支機構所在地主管稅務機關就地補征稅款，以避免由分支機構非法人化而導致的稅收流失。

2、理順總分機構企業所得稅征管關系

（1）借新稅法實施之機，應盡快理順總機構與分支機構的稅收征管關系，對非法人分支機構進行一次清理，重新明確所得稅征管權限，以保證總機構與非法人分支機構的主管稅務機關一致。同時，將稅務登記表按法人與非法人分支機構作進一步區分。

（2）從制度層面上加強非法人分支機構稅收管理，建立全國總分支機構信息網絡平臺和聯合評稅制度，實現納稅人戶籍及申報等數據信息的動態共享，減少漏征漏管戶的出現。在確保信息安全的基礎上，大力推行電子申報、網上申報，借助金稅三期工程，完善綜合征

管軟件的企業所得稅應用管理功能，特別是結合新稅法中新的管理內容與要求，增加如業務招待費、公益捐助、廣告費、涉稅事項審批等管理功能。借鑒以往企業所得稅管理經驗，特別是納稅評估信息的分析與應用，在企業所得稅信息化建設中應統一規范國、地稅企業所得稅的管理內容，實現國、地稅企業所得稅管理信息的共享，以信息化促進同一地區不同管理機關在新稅法實施過程中政策把握的一致性，為納稅人提供一個公平的稅收環境。

（3）建立信息的反饋制度和總局的協調監督機構，實行納稅申報表雙向申報復核備案制度，各地出現的問題亦由當地稅務機關反饋到監督機構裁決。

（4）盡快開發涵蓋企業所得稅管理各個環節的企業所得稅信息化綜合管理系統，通過開發納稅評估軟件，設置各指標關系和預警指標，對錄入數據進行分析、比對，及時發現納稅申報中存在的問題，為稅務機關開展納稅評估、稅務稽查打基礎。通過推進企業所得稅管理信息化建設，力爭所得稅納稅申報、數據采集一致，從而實現資料信息共享，全面提高企業所得稅管理水平。

（二）加強企業所得稅的征收管理

1、限定核定征收納稅人的范圍

本著既保護真正的小規模納稅人利益，又要有效防止納稅人以不設置賬簿實行核定征收而騙取稅收優惠的原則，將可以享受稅收優惠的核定征收納稅人的范圍進行限定。即對經稅務機關批準不設置賬簿而實行核定征收的納稅人方可享受相關稅收優惠政策，同時對可以不設置賬簿的納稅人的規模作出明確界定。除此之外的應設置而不設置賬簿的納稅人，不得享受國家的所有稅收優惠政策。

2、細化企業清算所得稅征管

新稅法實施后，應當細化企業清算所得稅征管規定，明確企業向稅務機關申請注銷時應提供哪些資料，計算清算所得時對企業資產的可變現價值或者交易價格該由誰認定、如何認定、清算所得的計算公式如何確定等問題，以利于加強管理，防止稅收流失。

第五篇：稅收征管過程中存在的問題及建議

稅收征管過程中存在的問題及建議

一、關于股權轉讓的稅收征管問題

雖然總局出臺了國稅發[2011]126號文件，要求各地工商和稅務部門要加強聯系，實現信息共享，但各地在執行過程中還是遇到很多的阻力，效果不理想。建議省局盡快與省工商局進行協調，制定出具體操作細則，最好能夠向房地產一體化一樣，在納稅人申請變更股權登記時，能夠憑稅務部門開具的《完稅證明》，我局對此項工作也跟市級工商部門進行了協調，取得了初步的成效。

二、關于耕地占用稅的征管問題

按照川府發[2008]27號《四川省耕地占用稅實施辦法》第十三條 “各級土地管理部門應當憑當地地方稅務機關開具的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準文件”之規定，因我省是由省國土部門統一辦理后發放，尤其是對政府部門作為納稅人時的耕地占用稅征收難度非常大，為實現對耕地占用稅的源泉控管，建議省局及時加強與國土部門的聯系，在發放建設用地批準文件時，一律憑當地稅務部門開具的耕地占用稅完稅憑證領取。

三、關于房地產稅收一體化工作中的信息共享問題 目前我局已基本實現與房管、國土部門的房屋、土地成交信息的共享，但這是靠平時積累的私人關系而獲得的，沒

有形成具體的信息共享機制，尤其是沒有實現與財政、發改、建設、規劃等部門的信息共享，造成工作非常被動。建議省局能夠完善房地產一體化的相關部門的信息共享機制，統一出臺全省的指導性文件，實現各部門的信息共享。目前我市已由市政府辦簽頭，出臺了一個關于房地產一體化的稅收規范性文件，但效果非常不理想，據了解那個文件已于去年就已經提交各相關職能部門討論，但到目前為止進展非常緩慢，沒有任何進展。