第一篇：當(dāng)前企業(yè)所得稅征管工作中存在的問(wèn)題簡(jiǎn)析

當(dāng)前企業(yè)所得稅征管工作中存在的問(wèn)題簡(jiǎn)析

發(fā)布時(shí)間：2005-09-23 14:59:27 字體：【大 中 小】 【添加收藏】

企業(yè)所得稅征收管理的主要執(zhí)行者應(yīng)是縣(市)級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)，如何規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理一直是基層國(guó)稅人努力探索的問(wèn)題。從歙縣國(guó)稅局對(duì)企業(yè)所得稅3年來(lái)的征管實(shí)際看，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅征管中如下的問(wèn)題日益顯現(xiàn)：

1、所得稅征管任務(wù)不斷加重，管理上顯得力不從心。稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅的征收管理認(rèn)識(shí)不足，存在管理認(rèn)識(shí)誤區(qū)，存在畏難情緒。所得稅管理工作沒(méi)有擺在應(yīng)有的位臵，也沒(méi)有受到應(yīng)有的重視，所得稅未能與流轉(zhuǎn)稅一樣實(shí)施有效的科學(xué)化、精細(xì)化管理，日常管理工作散雜、粗放，不同程度地存在“收入擺不上計(jì)劃，管理擺不上日程，工作擺不上位臵”的不正常局面。

2、企業(yè)所得稅稅款增長(zhǎng)幅度明顯滯后于戶數(shù)增長(zhǎng)速度。以歙縣國(guó)稅局為例，2004年度就地納稅企業(yè)163戶，比2003年增加44.2%，但是2004年入庫(kù)稅款158萬(wàn)元，僅比2003年增加4.6%。所得稅企業(yè)賬面虧損嚴(yán)重，2004年度全縣企業(yè)虧損面達(dá)51.5%。

3、一些中小企業(yè)所得稅申報(bào)隨意性較大，零、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象嚴(yán)重。以歙縣國(guó)稅局為例，在企業(yè)所得稅年度補(bǔ)充申報(bào)期間，該局共有51戶企業(yè)進(jìn)行了補(bǔ)充申報(bào)，調(diào)增納稅所得額1429.4萬(wàn)元。一大批新辦企業(yè)則連續(xù)出現(xiàn)零、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象。

造成上述狀況的原因主要有以下兩大方面因素：

一、主觀因素

1、對(duì)企業(yè)所得稅重視不夠，造成征管力量不足、配套措施缺位。主要表現(xiàn)在縣(市)局沒(méi)有專職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)所得稅的管理，組織機(jī)構(gòu)有頭無(wú)腳，缺乏組織協(xié)調(diào)的力量。管理員由于各種原因，深入企業(yè)調(diào)查不夠，對(duì)納稅人的很多納稅調(diào)整項(xiàng)目，平時(shí)無(wú)暇顧及或不愿顧及，而是在匯算清繳時(shí)集中處理，致使企業(yè)所得稅日常管理與匯算清繳難以有效銜接，導(dǎo)致匯算清繳時(shí)工作量大，質(zhì)量難以保證；同時(shí)也造成部分企業(yè)不能及時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款。

2、干部隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。所得稅管理工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性極強(qiáng)的工作，干部隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)的好壞，直接關(guān)系到管理的質(zhì)量和效果。現(xiàn)行的征管模式下，一個(gè)縣(市)局接觸企業(yè)所得稅的干部較少，大部分干部對(duì)此業(yè)務(wù)較為生疏。與地稅部門相比，在所得稅管理業(yè)務(wù)、經(jīng)驗(yàn)上有一定差距。干部業(yè)務(wù)水平的參差不齊，是制約管理質(zhì)量提高的一個(gè)瓶頸。

3、中小企業(yè)納稅人納稅意識(shí)較為薄弱。所得稅管理體制調(diào)整后，納入國(guó)稅部門所得稅管理的企業(yè)戶中許多是中小企業(yè)，特別是私營(yíng)小企業(yè)居多。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不一，財(cái)務(wù)核算相對(duì)較差，依法納稅觀念較淡薄，有的甚至沒(méi)有專門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，而是聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)做賬。賬務(wù)處理大多按照“老板”的意圖進(jìn)行的，隨意性很大，不能真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果。

二、客觀因素

1、稅制本身決定了企業(yè)所得稅核算具有一定的伸縮性

企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而應(yīng)納稅所得額是以企業(yè)核算的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，加減納稅調(diào)整后得出的。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性和核算方法的多樣性，決定了企業(yè)核算的利潤(rùn)總額在一定程度上具有伸縮性。加上現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅收政策比較復(fù)雜，稅前扣除規(guī)定不夠規(guī)范，操作起來(lái)彈性較大，因此，對(duì)政策理解程度不同、計(jì)算方法不同，都可能在無(wú)意識(shí)的情況下出現(xiàn)各不相同的計(jì)算結(jié)果。同時(shí)，企業(yè)所得稅政策不可能規(guī)定得很詳盡，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中會(huì)遇到這樣那樣的問(wèn)題，各級(jí)稅務(wù)部門只有結(jié)合地方實(shí)際確定具體的操作辦法，而這種操作辦法往往就會(huì)有一定的伸縮性。

2、會(huì)計(jì)制度與稅法之間存有差異 會(huì)計(jì)制度的目的是為了提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。稅法的目的是為了宏觀調(diào)控、組織收入、公平稅負(fù)。二者的目的不同，致使二者基本原則也存在較多的差異。由于納稅人對(duì)稅收政策法規(guī)的理解和掌握程度不同，難免在按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算的情況下，未能準(zhǔn)確按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)政策調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。這是當(dāng)前企業(yè)所得稅核算、匯算清繳工作量繁重的根本原因。這些差異千變?nèi)f化，極其繁雜，基層的企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)起來(lái)確實(shí)耗時(shí)費(fèi)力，難以詳盡掌握。

三、對(duì)策思考

1、建立健全所得稅管理內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。首先要明確專門部門直接主管此項(xiàng)工作，確定崗責(zé)體系，理順工作關(guān)系，制定工作流程，從體制上保證此項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。其次要組建一支相對(duì)穩(wěn)定的管理隊(duì)伍。除了選調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人員從事所得稅管理工作外，在人員數(shù)量上應(yīng)給予必要的補(bǔ)充。

2、因地制宜制定所得稅管理工作制度

“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”，縣(市)級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照上級(jí)規(guī)定，結(jié)合地方實(shí)際，制定具有地方特色的企業(yè)所得稅管理工作制度，具體可細(xì)分為《新辦證所得稅戶調(diào)查制度》、《所得稅納稅評(píng)估工作規(guī)程》、《匯算清繳管理辦法》、《所得稅日常檢查(輔導(dǎo))實(shí)施意見(jiàn)》等等；建立企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控管理體系，及時(shí)了解和掌握本地區(qū)的所得稅稅源情況。根據(jù)所得稅的不同管理項(xiàng)目和內(nèi)容，建立健全納稅人的各類臺(tái)賬管理制度，如稅前扣除項(xiàng)目、減免稅、彌補(bǔ)虧損、廣告費(fèi)等臺(tái)賬，以滿足征收、管理、稽查等方面的需要。通過(guò)制定一系列規(guī)章制度，讓企業(yè)所得稅管理工作有章可循，逐步實(shí)現(xiàn)以制度管人，以制度管稅。

3、著力提高干部隊(duì)伍綜合素質(zhì)和技能。堅(jiān)持專一培訓(xùn)與業(yè)余學(xué)習(xí)相結(jié)合方式加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。縣(市)級(jí)國(guó)稅局應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定培訓(xùn)計(jì)劃，經(jīng)常性地請(qǐng)老師或系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務(wù)骨干給稅務(wù)干部們授課，及時(shí)更新知識(shí)。引入考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)進(jìn)步較大的同志給予相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)退步較大的則給予相應(yīng)的處罰，以此達(dá)到獎(jiǎng)勤罰懶的作用，激勵(lì)管理人員不斷提高業(yè)務(wù)水平。

4、規(guī)范辦稅人員從業(yè)準(zhǔn)入

對(duì)企業(yè)辦稅人員的辦稅能力進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)格對(duì)他們的從業(yè)資格審核。從提高納稅人的依法納稅意識(shí)出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)新設(shè)立(開(kāi)業(yè))登記企業(yè)的入門稅法宣傳。對(duì)新辦企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員以授課的形式進(jìn)行稅收知識(shí)輔導(dǎo)，并按行業(yè)，分類別地以“納稅鑒定”的形式進(jìn)行稅收要素規(guī)范，從而提高申報(bào)納稅的準(zhǔn)期率、正確率、入庫(kù)率；平時(shí)要及時(shí)把企業(yè)所得稅的法律、法規(guī)及政策傳達(dá)下去，以便企業(yè)掌握，對(duì)個(gè)別企業(yè)要采取上門輔導(dǎo)等方式，使其提高業(yè)務(wù)水平，避免由于政策理解偏差造成偷、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；稽查人員要利用查賬的機(jī)會(huì)，對(duì)納稅人進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的教育，幫助其健全會(huì)計(jì)核算，督促其調(diào)整賬戶。

5、充分運(yùn)用所得稅納稅評(píng)估功能

基層國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用納稅評(píng)估的功能，與所得稅匯算清繳的各項(xiàng)要求有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。運(yùn)用關(guān)鍵的財(cái)務(wù)、納稅指標(biāo)，進(jìn)一步完善評(píng)估辦法、優(yōu)化評(píng)估軟件、擴(kuò)大評(píng)估范圍、創(chuàng)新評(píng)估手段，積極拓寬信息來(lái)源。抓住兩者的共同點(diǎn)，一次性地做好兩者工作，以節(jié)約“征納”雙方的精力、財(cái)力、物力和時(shí)間。強(qiáng)化評(píng)估的質(zhì)量，提高評(píng)估效率。虧損戶和重點(diǎn)戶至少要做到一年一評(píng)。

6、加強(qiáng)與其他部門特別是地稅機(jī)關(guān)的工作聯(lián)系

基層國(guó)稅部門在明確內(nèi)部職能部門和職責(zé)人員的基礎(chǔ)上，還要和工商、地稅、銀行、經(jīng)貿(mào)部門、計(jì)劃發(fā)展部門等有關(guān)的企業(yè)主管部門建立工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)交流，定期核對(duì)有關(guān)的資料特別是稅源資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理，及時(shí)掌握企業(yè)所得稅的戶數(shù)、行業(yè)分布、規(guī)模大小、重點(diǎn)稅源情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果等基本情況。縣(市)級(jí)國(guó)稅局應(yīng)與同級(jí)地稅局建立聯(lián)合協(xié)作制度，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、交通運(yùn)輸、建筑安裝、物業(yè)管理、勞務(wù)服務(wù)等行業(yè)和企業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)協(xié)作和交流。在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上統(tǒng)一同一地區(qū)的國(guó)、地稅企業(yè)所得稅政策的掌握、執(zhí)行尺度、力度和標(biāo)準(zhǔn)，確保所得稅政策準(zhǔn)確貫徹和實(shí)施，以增強(qiáng)稅收管理的嚴(yán)密性和互補(bǔ)性。

7、精心組織所得稅日常納稅檢查。加強(qiáng)管理部門的所得稅日常納稅檢查，建議實(shí)行所得稅行業(yè)專項(xiàng)檢查制度，對(duì)新辦服務(wù)型企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)實(shí)行跟蹤監(jiān)控型巡查。對(duì)企業(yè)所得稅評(píng)估和舉報(bào)案件、管理部門移送案件，應(yīng)充分發(fā)揮稽查打擊型威力的作用，及時(shí)立案查處，依法稽查、審理，依法執(zhí)行、公告，依法及時(shí)移送司法查處，切實(shí)發(fā)揮以查促管、以查促收的作用。把宣傳教育和打擊震懾結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步加大所得稅秩序的規(guī)范和整治力度，更好地促進(jìn)企業(yè)所得稅的征收管理。（作者單位：歙縣國(guó)稅局）

第二篇：當(dāng)前企業(yè)所得稅稅收征管存在的問(wèn)題及建議

當(dāng)前企業(yè)所得稅稅收征管存在的問(wèn)題及建議

1、國(guó)、地稅掌握政策有偏差，落實(shí)尺度不一樣，應(yīng)借助信息化手段，實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅企業(yè)所得稅管理信息的共享，促進(jìn)不同征管機(jī)關(guān)對(duì)政策把握的一致性。

2、各種新的經(jīng)濟(jì)組織形式不斷涌現(xiàn)，國(guó)、地稅所得稅稅收征管權(quán)劃分亦逾加復(fù)雜多變，3、進(jìn)一步明確執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》各優(yōu)惠項(xiàng)目的管理權(quán)。如技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的前提是新技術(shù)、新工藝，在判斷上專業(yè)性要求較強(qiáng)，審核難度較大，對(duì)優(yōu)惠政策的執(zhí)行和管理十分不利。建立中介機(jī)構(gòu)參與資格認(rèn)證制度，使技術(shù)性、專業(yè)性較強(qiáng)的優(yōu)惠項(xiàng)目的資格認(rèn)證更具合理性和權(quán)威性，以更好地落實(shí)優(yōu)惠政策。

4、季度預(yù)繳申報(bào)表應(yīng)相應(yīng)增加內(nèi)容。季度申報(bào)表中沒(méi)有調(diào)整增加和減少項(xiàng)目，以利潤(rùn)總額為基數(shù)計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅造成企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)，這樣會(huì)給日后的匯算清繳工作帶來(lái)不便。新申報(bào)表中無(wú)彌補(bǔ)虧損欄次，企業(yè)季度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前虧損不能在季度預(yù)繳申報(bào)表中得到體現(xiàn)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理帶來(lái)不便，企業(yè)只能變相調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)，來(lái)應(yīng)對(duì)申報(bào)設(shè)計(jì)的不合理，不利于稅法的嚴(yán)肅性。建議在企業(yè)所得稅季度申報(bào)表中添加納稅調(diào)整項(xiàng)目，在季度預(yù)申報(bào)時(shí)就進(jìn)行必要的納稅調(diào)整；同時(shí)增加以前虧損彌補(bǔ)項(xiàng)目，減輕匯算清繳工作壓力，提高工作效率。

5、房地產(chǎn)企業(yè)清算繳納的土地增值稅，缺乏銷售收入與之配比，而地產(chǎn)企業(yè)大多數(shù)是項(xiàng)目公司，形成的虧損難以得到有效彌補(bǔ)。《國(guó)家

稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）文件下發(fā)以來(lái)，地產(chǎn)企業(yè)紛紛進(jìn)行了土地增值稅清算，但是由于土地增值稅清算往往是在地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部售出后的，造成稅法雖然規(guī)定土地增值稅可以作為稅金及附加在企業(yè)所得稅前扣除，但是缺乏銷售收入與之配比，形成項(xiàng)目公司的虧損既得不到抵頂，又無(wú)法退稅的不合理情形。

6、細(xì)化匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

應(yīng)明確分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，賦予其一定的檢查權(quán)和管理權(quán)，尤其是對(duì)查補(bǔ)的稅款享有優(yōu)先入庫(kù)權(quán)，以增強(qiáng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理積極性。同時(shí)，要將現(xiàn)行的有關(guān)辦法、政策規(guī)定進(jìn)行整理匯總，建立一套匯總納稅企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制，對(duì)總、分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任歸屬、業(yè)務(wù)流程、工作完成時(shí)限、責(zé)任追究、追究主體等內(nèi)容予以明確，保證管理工作的銜接順暢。

第三篇：淺議企業(yè)所得稅征管存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺議企業(yè)所得稅征管存在的問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)企業(yè)所得稅進(jìn)行了改革，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，自2008年1月1日起，施行新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。新企業(yè)所得稅法框架下，面對(duì)國(guó)際金融危機(jī)和保增長(zhǎng)、促發(fā)展的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，如何加強(qiáng)所得稅管理，提高稅收征管科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化水平，有效防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，提高納稅人納稅遵從度，是值得我們關(guān)注的課題。

一、企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀

（一）征納信息不對(duì)稱問(wèn)題突出

信息不對(duì)稱問(wèn)題是稅收征管的普遍和核心問(wèn)題，相對(duì)于增值稅征收管理，企業(yè)所得稅在這方面更為明顯。在增值稅管理上，金稅工程建設(shè)和專用發(fā)票、稅控裝置和技術(shù)等使得以票控稅作用能夠充分發(fā)揮，偷、逃稅成本較高。企業(yè)所得稅基于稅種本身管理的較大難度，涉及企業(yè)財(cái)務(wù)核算的方方面面和生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏較為有效的征管手段。基于納稅人經(jīng)濟(jì)理性考慮，追求自身利益最大化，往往隱瞞納稅情況，納稅人納稅能力的信息是私有信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲得，造成征納信息不對(duì)稱。

（二）征管范圍劃分不盡合理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)［2002］8號(hào)）第二條第一款：“自2002年1月1日起，按國(guó)家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立（開(kāi)業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”。由于對(duì)新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有爭(zhēng)議，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)又出臺(tái)了幾個(gè)關(guān)于明確征管范圍的文件。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)，兩者在管理范圍認(rèn)定上各持所見(jiàn)，“誤管戶”、“漏管戶”時(shí)有發(fā)生，有的企業(yè)甚至同時(shí)向國(guó)地稅申報(bào)，損害了稅法的嚴(yán)肅性，不利于所得稅征管。征管對(duì)象劃分不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊(cè)登記時(shí)間，這就意味著相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，客觀上違背了稅收平等。

（三）所得稅日常管理環(huán)節(jié)存在一些問(wèn)題

1、分類管理沒(méi)有得到具體落實(shí)。在所得稅管理規(guī)劃中，對(duì)企業(yè)納稅人盡管按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)核算水平、經(jīng)營(yíng)行業(yè)、信譽(yù)等級(jí)、納稅方式、存續(xù)年限等不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了分類，將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源戶與非重點(diǎn)稅源戶、查賬征收與核定征收企業(yè)、匯總納稅與就地納稅企業(yè)等，但實(shí)際管理卻并未按各類別相應(yīng)的管理要求管理到位。

2、評(píng)估工作流于形式。所得稅納稅評(píng)估與日常管理等工作不銜接，表現(xiàn)為所得稅評(píng)估分析審核不到位。評(píng)估時(shí)基本是就（財(cái)務(wù)報(bào)）表到（納稅申報(bào)）表，收效甚微。究其原因有三：一是所得稅納稅評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收政策水平的要求較高，而稅收管理人員業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低；二是稅務(wù)人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)欠缺，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息掌握不清，評(píng)估工作不夠深入；三是納稅評(píng)估工作沒(méi)有引起足夠的重視，沒(méi)有設(shè)立專職的納稅評(píng)估崗位。

3、匯算清繳質(zhì)量難以保證。企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質(zhì)量直接關(guān)系著稅收征管水平的高低和國(guó)家稅款的安全、完整。但是由于匯繳時(shí)間緊，企業(yè)戶數(shù)多，業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)狀，匯繳的質(zhì)量難以保證。

4、對(duì)季度預(yù)繳申報(bào)不夠重視。長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)部門一直對(duì)企業(yè)的匯繳申報(bào)比較重視，而對(duì)企業(yè)的季度預(yù)繳申報(bào)卻關(guān)注不夠，審核環(huán)節(jié)弱化，而企業(yè)的虧損在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)就已經(jīng)形成，如果等到匯繳時(shí)再加強(qiáng)管理為時(shí)已晚。

（四）監(jiān)控措施和管理手段相對(duì)落后

1、企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，基礎(chǔ)管理工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新企業(yè)所得稅法征管的客觀需求，新法下的一系列配套的政策措施亟待出臺(tái)。稅收征管應(yīng)用型軟件的開(kāi)發(fā)和使用相對(duì)滯后，納稅人及稅收管理員對(duì)新的申報(bào)系統(tǒng)使用不熟悉，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

2、企業(yè)所得稅稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，所得稅信息化程度不高。與地稅、工商、統(tǒng)計(jì)、房管等部門信息溝通不夠，信息共享和反饋機(jī)制沒(méi)有

建立。第三方信息獲取和利用嚴(yán)重不足，數(shù)據(jù)信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國(guó)稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收。

（五）所得稅管理隊(duì)伍有待加強(qiáng)。突出表現(xiàn)在工作量激增與管理力量不足兩者間的矛盾。企業(yè)所得稅是涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種，要想全面提高征管效能，必須擁有一定數(shù)量的專業(yè)素質(zhì)較高的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法。基層管理人員素質(zhì)亟待加強(qiáng)，高水平所得稅管理員隊(duì)伍缺乏。

二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的建議及對(duì)策

針對(duì)上述企業(yè)所得稅管理工作存在的問(wèn)題，按照“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”的總體要求，結(jié)合日常征管和調(diào)研過(guò)程中大家所提出的意見(jiàn)和建議，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)所得稅管理：

（一）核實(shí)稅基是基礎(chǔ)，包含戶籍管理和稅源監(jiān)控兩個(gè)方面

加強(qiáng)納稅戶登記管理。認(rèn)真貫徹國(guó)家有關(guān)文件精神，強(qiáng)本固基，建立國(guó)、地稅稅戶管理協(xié)調(diào)機(jī)制，積極主動(dòng)地做好所得稅管戶的劃分認(rèn)定工作，防止稅戶減少。建立與工商部門的登記信息共享互饋、與地稅部門聯(lián)合稅務(wù)登記制度，將管戶和管事結(jié)合起來(lái)，杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。對(duì)存在稅源轉(zhuǎn)移傾向的重點(diǎn)稅源企業(yè)，應(yīng)事前做好宣傳服務(wù)，并積極采取有效措施，防止稅源流失。加強(qiáng)所得稅信息化建設(shè)，建立優(yōu)化整合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)技術(shù)支撐，提高稅源管理效能。以信息技術(shù)為支撐，依托各種稅收征管系統(tǒng)和基層管理平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)所得稅征管全環(huán)節(jié)的解讀和剖析，強(qiáng)化所得稅基礎(chǔ)信息的采集和征管數(shù)據(jù)的深度利用，建立所得稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)所得稅分類分層管理，充分發(fā)揮信息技術(shù)對(duì)稅收管理和制度創(chuàng)新的支撐作用，不斷提高所得稅信息化需求的完整性、適時(shí)性和有效性。

（二）強(qiáng)化納稅評(píng)估，有效管理稅源

推行行業(yè)稅負(fù)納稅評(píng)估，以行業(yè)評(píng)估為切入口，將所得稅與增值稅評(píng)估相結(jié)合，兩稅聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，做到一次評(píng)估，各稅兼顧。提高評(píng)估工作的科學(xué)性，把握

稅源增量，準(zhǔn)確掌握稅源存量。結(jié)合所得稅稅源特點(diǎn)，優(yōu)先選擇重點(diǎn)行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負(fù)離散度較大的企業(yè)、注冊(cè)資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評(píng)估重點(diǎn)，達(dá)到有效管理稅源的目的。

（1）建立行業(yè)評(píng)估模型結(jié)合重點(diǎn)稅源行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算以及企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，探索建立行業(yè)納稅評(píng)估模型，充分運(yùn)用企業(yè)所得稅行業(yè)評(píng)估模型開(kāi)展納稅評(píng)估。建立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系，按行業(yè)逐步建立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)。逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（2）充分獲取外部信息，全面、完整、準(zhǔn)確采集企業(yè)申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等相關(guān)信息，重視企業(yè)用電、用水、用工等第三方的涉稅信息。加強(qiáng)與科技、民政、勞動(dòng)、電力等部門聯(lián)系，獲取高新技術(shù)企業(yè)、非營(yíng)利性組織、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)等資格認(rèn)定相關(guān)指標(biāo)以及企業(yè)用工、用電相關(guān)生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)，逐步建立與外部門的信息聯(lián)動(dòng)平臺(tái)。充分運(yùn)用第三方信息與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)分析工作，開(kāi)展多層次、多維度的納稅評(píng)估。

（三）實(shí)施所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理，搭建分層分類管理機(jī)制，提升所得稅管理效能運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善所得稅征管運(yùn)行機(jī)制，創(chuàng)新稅源稅基監(jiān)控管理。建立所得稅風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)，構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)庫(kù)，完善風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象識(shí)別和應(yīng)對(duì)機(jī)制。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的按戶歸集、風(fēng)險(xiǎn)分值的排序和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象的識(shí)別，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。對(duì)企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學(xué)分類，合理配置征管力量，在“分行業(yè)管理、分規(guī)模管理、特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理”四個(gè)方面狠下功夫，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，強(qiáng)化專業(yè)化管理，創(chuàng)新管理模式和手段，形成規(guī)范的企業(yè)所得稅管理機(jī)制和體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅分層分類管理，全面提升所得稅管理水平。以事項(xiàng)分類基礎(chǔ)上的分層管理為主線，重點(diǎn)解決不同層級(jí)間的權(quán)責(zé)劃分問(wèn)題，將分類管理與分層管理緊密結(jié)合。按照“對(duì)象分類，事項(xiàng)分層，形式分段”的管理要求，優(yōu)化征管職能配置，加強(qiáng)分類與分層的結(jié)合，形成橫向分類與縱向分層結(jié)合、縱橫交錯(cuò)的立體關(guān)系。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)事項(xiàng)的綜合管理。

（四）改進(jìn)匯繳方式，提高匯算清繳質(zhì)量

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)規(guī)范預(yù)繳申報(bào)、加強(qiáng)匯繳宣傳輔導(dǎo)及申報(bào)審核、引入中介機(jī)構(gòu)審計(jì)等工作，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

1、規(guī)范預(yù)繳申報(bào)，加強(qiáng)預(yù)繳收入分析，根據(jù)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量及稅款交納情況，確定企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方式，對(duì)年應(yīng)納稅額超過(guò)1000萬(wàn)元的，可實(shí)行按月預(yù)繳申報(bào)。加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳申報(bào)率的監(jiān)控，確保預(yù)繳申報(bào)的正常進(jìn)行，做好預(yù)繳申報(bào)的催報(bào)催繳工作，依法處理逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)行為。進(jìn)一步提高預(yù)繳的入庫(kù)率，加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳申報(bào)收入的分析，及時(shí)了解并掌握企業(yè)所得稅收入結(jié)構(gòu)變化情況、收入進(jìn)度情況及收入增減變動(dòng)情況。

2、加強(qiáng)匯算清繳全過(guò)程管理，做好企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳輔導(dǎo)總結(jié)分析工作。在具體實(shí)施中要體現(xiàn)分類管理理念，按企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)、納稅方式等不同管理對(duì)象，分行業(yè)、分類型、分層次，開(kāi)展有針對(duì)性的政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及申報(bào)輔導(dǎo)等工作，督促企業(yè)有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)。認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作，提高匯算清繳總結(jié)分析質(zhì)量。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施，鞏固匯算清繳成果。充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)進(jìn)行稅源結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)分析和風(fēng)險(xiǎn)分析，分行業(yè)、分項(xiàng)目進(jìn)行指標(biāo)的對(duì)比分析，找出行業(yè)或項(xiàng)目的預(yù)警值，并將與預(yù)警值偏差較大的數(shù)據(jù)及時(shí)推送給基層，引導(dǎo)基層管理人員有針對(duì)性地做好日常管理、稅源管理等工作。

3、充分發(fā)揮稅務(wù)代理中介作用。依托稅務(wù)代理，發(fā)揮其征納之間的橋梁作用；在實(shí)務(wù)中可以借助稅務(wù)師事務(wù)所等中介，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，完善匯算清繳工作。加大中介鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)管力度，通過(guò)完善行業(yè)立法，加強(qiáng)對(duì)代理人監(jiān)管來(lái)規(guī)范稅務(wù)代理，引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好相關(guān)事項(xiàng)審計(jì)鑒證工作。

4、建立季度預(yù)繳申報(bào)的預(yù)警機(jī)制。從企業(yè)的季度預(yù)繳入手對(duì)其進(jìn)行日常監(jiān)控，定期采集企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律進(jìn)行分析比對(duì)，防止企業(yè)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)調(diào)節(jié)所得稅的稅負(fù)，保證所得稅均衡入庫(kù)，促使企業(yè)規(guī)范核算，控制“明虧暗盈”，提高預(yù)繳申報(bào)質(zhì)量。細(xì)化考核指標(biāo)，將企業(yè)所得稅申報(bào)的虧損面、微利面、零申報(bào)面、預(yù)繳率等指標(biāo)進(jìn)行排序，加強(qiáng)稅務(wù)干部的責(zé)任心。

（五）加強(qiáng)所得稅人才隊(duì)伍建設(shè)，建立充實(shí)培養(yǎng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人才支撐，提高專業(yè)化管理水平

1、培養(yǎng)人才，形成所得稅管理人才梯隊(duì)。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人力資源整合，按照分層分級(jí)多渠道培養(yǎng)思路，加強(qiáng)對(duì)所得稅人才的培養(yǎng)，在培訓(xùn)與實(shí)踐的結(jié)合中培養(yǎng)操作型、技能型和專家型等不同實(shí)用型人才。組織相關(guān)專門人才培訓(xùn)，通過(guò)內(nèi)外結(jié)合的方式，強(qiáng)化企業(yè)所得稅崗位人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，重點(diǎn)是提高一線稅收管理人員的企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)、報(bào)表填報(bào)、所得稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。

2、引進(jìn)專業(yè)人才，充實(shí)所得稅管理隊(duì)伍。高度重視所得稅崗位人員的配置，按照專業(yè)化管理要求，選派業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、有工作責(zé)任心的干部充實(shí)到所得稅崗位上來(lái)。按照人才興稅的戰(zhàn)略規(guī)劃，逐步完善所得稅管理人員評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，分層分級(jí)建立所得稅管理專家人才庫(kù)，專家人才庫(kù)成員可以參與本級(jí)所得稅重大事項(xiàng)管理，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)骨干作用。保持企業(yè)所得稅干部隊(duì)伍基本穩(wěn)定，建成一支適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的所得稅管理隊(duì)伍。

第四篇：淺談當(dāng)前小型企業(yè)所得稅征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺談當(dāng)前小型企業(yè)所得稅征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，在調(diào)節(jié)國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三者利益關(guān)系上，具有十分重要的作用。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)小型企業(yè)得到了迅速發(fā)展，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)中的作用日益突出。自從2002年實(shí)行國(guó)地稅分管以后，所得稅征管工作的重要性越來(lái)越突出，雖然取得了一定的成績(jī)，但還存在不少問(wèn)題，有的小型企業(yè)財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)不全不實(shí)，有的稅務(wù)部門征管不嚴(yán)、措施不力，不僅造成國(guó)家稅收流失，同時(shí)也影響公平稅負(fù)原則的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)該看到，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，小型企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，加強(qiáng)和規(guī)范小型企業(yè)所得稅的管理，不僅能有效地堵塞稅收流失，強(qiáng)化稅收基礎(chǔ)管理，而且能夠促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，有利于稅收增長(zhǎng)和企業(yè)發(fā)展的良性互動(dòng)。針對(duì)目前基層所得稅征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，筆者就如何規(guī)范和加強(qiáng)小型企業(yè)所得稅征管談一點(diǎn)個(gè)人想法。

一、目前小型企業(yè)所得稅征管工作中存在的問(wèn)題

通過(guò)在日常工作中所得稅征管狀狀況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前小型企業(yè)所得稅征管工作中普遍存在以下四方面問(wèn)題：

（一）企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)虧損面較大，并且有的企業(yè)連續(xù)兩年或三年以上虧損。通過(guò)企業(yè)所得稅調(diào)查，發(fā)現(xiàn)虧損企業(yè)虧損面較高，其他也大多微利。分析其原因：主要是由于小型企業(yè)大多為私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)規(guī)模不大，不是上市公司，監(jiān)控不嚴(yán)，企業(yè)主納稅意識(shí)不強(qiáng)，另外企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，而且有的一人承擔(dān)幾個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)，疲于應(yīng)付，每月會(huì)計(jì)只憑老板給的幾張賬單做賬，報(bào)表的真實(shí)性不高。如：有的企業(yè)所得稅申報(bào)收入數(shù)與增值稅申報(bào)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字不一致。所得稅申報(bào)的收入小于增值稅申報(bào)的收入，申報(bào)表中調(diào)整前的利潤(rùn)與損益表中的利潤(rùn)不一致。還有的由于會(huì)計(jì)核算水平有限，對(duì)一些諸如開(kāi)辦費(fèi)的攤銷未按規(guī)定攤銷，折舊提取無(wú)依據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本隨意性大，有虛列無(wú)形資產(chǎn)攤銷現(xiàn)象，造成企業(yè)申報(bào)的利潤(rùn)不實(shí)，虛報(bào)虧損現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至個(gè)別企業(yè)的虧損數(shù)額與年銷售收入較接近。

（二）企業(yè)所得稅申報(bào)資料報(bào)送不及時(shí)、不完整。尤其年報(bào)資料報(bào)送不及時(shí)，甚至未報(bào)送年報(bào)，有的直接以四季度申報(bào)代替年報(bào)資料。報(bào)表內(nèi)容填寫不全，應(yīng)填項(xiàng)目，如工資三項(xiàng)費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等未填列；企業(yè)季度申報(bào)表也未按累計(jì)數(shù)填報(bào)；有的企業(yè)申報(bào)表中稅率適用錯(cuò)誤，應(yīng)適用用25%的，卻用20%。

（三）漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。由于國(guó)地稅分管因素，對(duì)一些新設(shè)立的小型企業(yè)，尤其是增值稅納稅企業(yè)以外的其它企業(yè)，管理不夠到位，甚至形成兩不管狀態(tài)。

（四）基層分局管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，責(zé)任心有待加強(qiáng)。一是有的管理員對(duì)企業(yè)報(bào)送的年報(bào)資料未認(rèn)真審核，造成年報(bào)資料質(zhì)量較差，明顯存在勾稽關(guān)系不符，應(yīng)填列的項(xiàng)目未填列現(xiàn)象；有的管理員為保證申報(bào)率，對(duì)非正常戶自行按零申報(bào)處理，對(duì)部份未報(bào)送年報(bào)的，未催報(bào)，也未處罰。二是虧損及彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳登記不連續(xù)、不準(zhǔn)確、不完整。對(duì)彌補(bǔ)虧損的企業(yè)的虧損數(shù)額在臺(tái)帳中未及時(shí)連續(xù)進(jìn)行登記，虧損金額數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，造成有的企業(yè)在彌補(bǔ)虧損中出現(xiàn)多彌補(bǔ)現(xiàn)象，嚴(yán)重侵蝕了所得稅稅基。

二、加強(qiáng)小型企業(yè)所得稅管理工作的對(duì)策

（一）進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅制度。尤其是對(duì)所得稅稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)明確、具體、統(tǒng)一，避免地區(qū)間因理解不同，差異過(guò)大，企業(yè)為得到好處伺機(jī)鉆政策空子；對(duì)增值稅普通發(fā)票、貨運(yùn)發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票加強(qiáng)監(jiān)管，建議出臺(tái)相應(yīng)的管理辦法，防止企業(yè)利用稅率差自行開(kāi)具入賬，交納3%的增值稅或5%的營(yíng)業(yè)稅而沖抵25%的所得稅。

（二）加強(qiáng)國(guó)稅干部的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。除制定可行的培訓(xùn)計(jì)劃方案，還要建立一定的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)廣大干部自覺(jué)學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)知識(shí)，做到懂政策、精業(yè)務(wù)、敢工作。加大能級(jí)管理推行力度，實(shí)行達(dá)到什么能級(jí)才能從事什么工作，使每個(gè)干部既覺(jué)得工作有壓力又有動(dòng)力，有利于促進(jìn)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。并以研討會(huì)、座談會(huì)等形式面對(duì)面地進(jìn)行業(yè)務(wù)和經(jīng)驗(yàn)交流，以提高干部的工作水平。

（三）發(fā)揮納稅評(píng)估作用。要把匯算工作納入納稅評(píng)估之中，要把征收、管理和納稅評(píng)估緊密結(jié)合起來(lái)，針對(duì)不同情況實(shí)施分類管理。通過(guò)評(píng)估方式加強(qiáng)管理和監(jiān)督。這樣，一方面可減輕所得稅管理的壓力，解決所得稅征管的力量不足問(wèn)題，有利于節(jié)省人力和時(shí)間；另一方面使企業(yè)所得稅匯算工作既有深度廣度，又有匯算質(zhì)量。

（四）建立稅收信息傳遞制度。一是國(guó)稅、地稅在計(jì)算機(jī)未聯(lián)網(wǎng)的情況下，要相互及時(shí)傳遞有關(guān)征管、稽查、會(huì)計(jì)等相關(guān)資料，作為雙方征管稅收的依據(jù)和參考。二是加強(qiáng)與工商部門的溝通聯(lián)系，互通情況，按月到工商部門獲取新登記企業(yè)的信息，防止出現(xiàn)漏征漏管戶，以把好所得稅征管的源頭關(guān)。

（五）強(qiáng)化所得稅征收管理。要堅(jiān)持稅收的公平原則，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅政策，保持所得稅政策的一致性，反對(duì)擅自制定的各種企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，防止執(zhí)行所得稅政策的不統(tǒng)一、稅基管理不一致的情況，避免稅收負(fù)擔(dān)的有輕有重。尤其在所得稅征收方式上要實(shí)事求是，對(duì)賬證健全的企業(yè)，實(shí)行企業(yè)依法自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收的管理方式；對(duì)無(wú)賬可查或賬證不全的企業(yè)，所得率要實(shí)行一戶一核，防止相同或類似行業(yè)、規(guī)模、地域的企業(yè)，核定稅負(fù)不一致的情況。要進(jìn)一步規(guī)范核定征稅的程序和方法，切實(shí)加強(qiáng)管理，特別是對(duì)稅額的核定要堅(jiān)持民主評(píng)議程序，防止由于人為因素造成稅負(fù)不公；要對(duì)隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大、核定標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)生顯著變化的核定征稅企業(yè)，及時(shí)調(diào)整核定標(biāo)準(zhǔn)或改為據(jù)實(shí)征收。

（六）加強(qiáng)稅法宣傳教育。要充分利用電視、廣播、報(bào)刊及辦稅場(chǎng)所，加強(qiáng)對(duì)新設(shè)立（開(kāi)業(yè)）登記企業(yè)的入門稅法宣傳，特別是《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》的教育，重點(diǎn)抓好稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、違紀(jì)違章、信息化建設(shè)等六個(gè)工作環(huán)節(jié)上的宣傳，做到納稅人經(jīng)營(yíng)之處，也就是稅法宣傳之地。加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。首先要注重稅前輔導(dǎo)。對(duì)新辦企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員以授課的形式進(jìn)行知識(shí)輔導(dǎo)，以提高申報(bào)納稅的準(zhǔn)期率、正確率、入庫(kù)率；其次要做好事中輔導(dǎo)。平時(shí)要及時(shí)把企業(yè)所得稅的法律、法規(guī)及政策傳達(dá)下去，以便企業(yè)掌握。對(duì)個(gè)別企業(yè)要采取上門輔導(dǎo)等方式，使其提高業(yè)務(wù)水平，避免由于政策理解偏差造成偷、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；再次，要完善事后輔導(dǎo)。納稅評(píng)估、稽查人員要利用評(píng)估、查賬的機(jī)會(huì)，對(duì)納稅人進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的教育，幫助其健全會(huì)計(jì)核算，督促其調(diào)整賬戶，杜絕類似情況的發(fā)生。要加大納稅等級(jí)評(píng)定力度，大力營(yíng)造誠(chéng)信納稅的氛圍，引導(dǎo)稅法遵從。

第五篇：我國(guó)企業(yè)所得稅征管存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：在世界性稅改政策及國(guó)內(nèi)的宏觀 經(jīng)濟(jì) 環(huán)境發(fā)生變化的條件下，目前 我國(guó) 企業(yè) 所得稅的稅收征管制度，在體現(xiàn)稅收公平與效率、發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)作用、稅收的征管模式與手段、稅源監(jiān)控及稅收服務(wù)體系等方面存在諸多 問(wèn)題，已不完全適應(yīng) 社會(huì) 主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，必須認(rèn)真 分析 企業(yè)所得稅征管方面存在的問(wèn)題，并積極探索企業(yè)所得稅征管改革的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；征收管理；改革對(duì)策

黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的決定》中，指出了我國(guó)新一輪稅制改革的基本原則是“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”。作為此次稅制改革 內(nèi)容 之一的企業(yè)所得稅改革，在體現(xiàn)稅收公平與效率，提高稅收征管效能，發(fā)揮稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控以及協(xié)調(diào)稅收政策與 會(huì)計(jì) 政策差異性等方面，更具有積極意義。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問(wèn)題

我國(guó)1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì) 的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機(jī)構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)諸多問(wèn)題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè) 發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機(jī)制存在的問(wèn)題，可以從以下幾方面加以分析說(shuō)明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無(wú)法體現(xiàn)稅收的公平原則。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無(wú)法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。因此，必須進(jìn)行改革，建立 科學(xué) 規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過(guò)多，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無(wú)法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵(lì)投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過(guò)多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行必要的清理、調(diào)整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過(guò)多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔助性的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的一種手段，無(wú)法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，無(wú)法對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

（3）稅收政策與會(huì)計(jì)政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的 計(jì)算 和征收。由于稅收制度與會(huì)計(jì)制度存在著差異性，使得會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時(shí)間性差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須把會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的 方法 有應(yīng)付稅款法和納稅 影響 會(huì)計(jì)法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和核算技能，或者會(huì)計(jì)人員要熟悉納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，然而從實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，無(wú)論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，具備這種復(fù)合型知識(shí)人才數(shù)量太少。事實(shí)上，會(huì)計(jì)政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策，面對(duì)大量的政策差異項(xiàng)目，時(shí)常出現(xiàn)征管錯(cuò)誤或稽查失誤，或者錯(cuò)征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)上，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)會(huì)人員，或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算，但不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不在規(guī)范會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真”[2].（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單

一、手段落后，專業(yè)管理人員知識(shí)老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法，要充分運(yùn)用 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺(tái)，全面加強(qiáng)綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強(qiáng)稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時(shí)保持國(guó)稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識(shí)陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢(shì)的客觀需求，稅收征管 應(yīng)用 型軟件的開(kāi)發(fā)和使用存在一定問(wèn)題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識(shí)老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實(shí)采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級(jí)存在差異性，企業(yè)同國(guó)稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國(guó)稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對(duì)納稅人的開(kāi)業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實(shí)及納稅人戶籍管理規(guī)范化。加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的改革對(duì)策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實(shí)務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡(jiǎn)單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律 依據(jù)不足，難以劃分清楚的問(wèn)題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對(duì)法人征收所得稅，對(duì)不具備法人資格的納稅人，則用個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個(gè)人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國(guó)家為吸引外資，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進(jìn)行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵(lì)對(duì)國(guó)家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行投資，國(guó)家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。