第一篇：強化當前企業所得稅征管的若干思考

強化當前企業所得稅征管的若干思考

一、當前企業所得稅征管中存在的主要問題

（一）企業所得稅征管范圍的劃分不利于規范化管理

1、企業所得稅是一個彈性較大的稅種，其計稅依據是企業的應納稅所得額，而應納稅所得額是以企業核算的利潤總額為基礎，加減納稅調整后得出的。由于企業成本核算的復雜性和核算方法的多樣性，決定了企業核算的利潤總額在一定程度上具有伸縮性。加上現行企業所得稅稅收政策比較復雜，稅前扣除規定缺乏剛性，操作起來彈性較大，因此，對政策理解程度不同、計算方法不同，都可能在無意識的情況下出現各不相同的計算結果。

同時，管理方式的靈活多樣也決定了企業所得稅負擔不平衡現象的不可避免。目前企業所得稅征管方式主要有查帳征收和核定征收兩種，而核定征收又視能否準確核算收入總額和成本總額，分別采取核定應稅所得率和核定所得稅稅額兩種征收方式。采取不同的征收方式，企業的所得稅負擔都可能會有不同，有的甚至相差很大。而且，企業所得稅政策不可能規定得很詳盡，在實際執行過程中會遇到這樣那樣的問題，因此，各級稅務部門只有結合地方實際確定具體的操作辦法，而這種操作辦法往往會有一定的伸縮性。以上種種客觀因素的存在，再加上當前國地稅的征收管理力度不同，規范管理程度不同，直接造成了同類納稅人因歸屬不同的稅務機關管轄而出現稅負“倚重倚輕”的問題。這一問題若得不到有效解決，將給納稅人以可乘之機，從而滋生、蔓延“人往高處走，稅往低處流”的不良傾向。

2、根據《國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發[2002]8號）第二條第一款：“自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理”的規定，國家稅務局、地方稅務局都是企業所得稅的征收管理機關，而征管對象的劃分卻不按企業性質、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著相同性質、類型的企業，將歸屬不同的稅務機關管理，客觀上為稅收不平街創造條件。凡此種種，由于沒有一一作明確規定，所以導致了國、地稅征收機關在管理上各持所見，“誤管戶”時有發生，有的企業認為反正是虧損，既然兩家都要求申報，就同時向國地稅申報，損害了稅法的嚴肅性，更不利于真正強化企業所得稅的征管。

（二）對影響企業所得稅管理的兩大痼疾仍缺乏有效的制約辦法

1、非經營費用擠占成本的問題仍然較為普遍。相當一部分問題是非經營費用擠占成本，侵蝕稅基。按照《國家稅務總局關于企業住房制度改革涉及的若干所得稅業務問題的通知》國稅發（２００１）３９號第三項規定：企業已經出售給職工的住房，自職工取得產權證明之日，或者職工停止交納房租之日起，不得再扣除有關的住房折舊和維修等費用。企業擠占的費用主要有：一是職工宿舍取暖費、職工個人負擔的水電費按照規定應在職工福利費或稅后資金解決，大部分經濟條件好的單位均直接進入經營費用，且未做納稅調整；二是職工房改的宿舍繼續提取折舊和維修費進入經營費用，且未做納稅調整申報，形成虛假申報。

2、白條現象未得到根本性的治理。按照國家稅務總局國稅發（２０００）８４號《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，納稅人申報扣除的憑證必須真實、合法，從目前的匯算清繳分析，個別企業取得的憑證有相當一部分是白條，主要是部分修理費無法取得或不取得修理業發票，租賃經營場所或場地得不到地稅服務發票。從發票的來源分析，主要是黨政機關、家庭住房出租房屋不繳納營業稅、房產稅而得不到發票，只好以白條來收取款項。

（三）內部管理落后于所得稅征管需要

1、所得稅業務水平參差不齊。通過近年來的業務學習，實際操作，國稅系統已經形成了比較嚴密的業務知識層次，有一批懂業務會管理的稅務干部，但是，實際工作中我們發現，單純的靠幾個業務骨干是不夠的，光有熱情周到的服務態度，勤勤懇懇的工作欲望，是不能做好所得稅工作的。目前的所得稅工作已滲透到國稅的方方面面，可以說只要有業務工作的地方就有所得稅工作。大廳的業務咨詢，稅務登記的受理，申報的審核、征收的錄入、稅務稽查等無一離開所得稅。

2、稅前扣除的審批項目未得到應有的落實。由于歷史的客觀的存在事實，很多企業忽視稅前扣除項目的報批，隨著企業的財務不斷規范，生產經營的規模不斷擴大，企業自身的需要，適用查帳征收的企業將會愈來愈多。更由于企業會計制度與所得稅政策的差異，使得稅前扣除的報批顯得尤其重要，而很多企業未報批或未在規定的時間內完成稅前扣除項目的報批，造成管理的缺陷和納稅人的不必要的損失。

3、評估工作流于形式。中介代理、稅務稽查、日常管理等工作不銜接，表現為所得稅評估量少、面小，分析審核不到位。中介代理、納稅評估、稅務稽查常沖突，出現有的企業在一個年度內既請了代理，又經評估，還被實施稽查，有的企業卻什么都沒有，缺少計劃性與統籌性，管理手段難以觸及所有納稅人。

4、減免稅的審批落后于征管實際。省級機關規定主管國稅機關應當在納稅人第三季度申報后，開始受理納稅人減免稅申請。并未規定基層的審批時間，對于納稅人來講在年度終了后三個月內是能將減免稅資料上報給主管國稅機關的，而稅務機關由于需要層層上報，逐級審核。待減免稅批復下來后一般會超過匯算清繳限期。從而給一線工作帶來不利的影響，第一，可能會給企業帶來不利或經濟損失，第二，不利于稽查工作的正常開展，第三，影響征納雙方的關系，不利于國稅形象的樹立。

二、對策建議

（一）強化業務培訓和政策宣傳。堅持專一培訓與業余學習相結合，按照謝旭人局長的“不培訓不上崗”的要求，下大力組織培訓。尤其是一線征收人員的業務操作培訓，征收大廳的人員直接面對納稅人，無論是業務咨詢，政策答復，還是受理資料的審核，稅款征收等等。而沒有過硬過細的業務水平和態度，不但影響到國稅形象，給納稅人造成不必要的麻煩，更主要的對所得稅基礎工作、征收質量影響極大。我們在加強自身業務學習、提高業務技能進行納稅輔導的基礎上，我們還可以借助稅務師事務所等中介機構的力量，加強納稅輔導，完善匯算清繳工作。同時有針對性地開展稅前輔導，以納稅指南引導納稅人，以納稅評估督促納稅人，以稅務稽查震懾納稅人。使稅法宣傳家喻戶曉，使企業的依法交稅形成自覺行動。

（二）提高思想認識。首先要加強領導，第二要健全組織，第三充實力量，最后要加強所得稅工作的考核力度，將所得稅工作納入征管改革的內容之一，為此應增加考核內容、擴大考核范圍、提高分值，從制度上保證對所得稅工作的落實。否則，談不上對所得稅工作的重視，提高不了基層對所得稅工作的認識。在加強對所得稅工作的同時，應慎重周密推行其他各項中心工作，目前的金稅工程，防偽稅控，納稅評估，一窗式等是重中之重，事實上在強調這些工作的同時，不能把所得稅管理擱置一邊，如納稅評估就可以將增值稅、所得稅整合進行，一窗式管理的票表稽核，所得稅同樣也需要。隨著時間的推移，所得稅納稅戶會大量增加，從工作量來說，必將成為國稅系統的主體工作之一。

（三）積極實施分類管理。結合當地實際，積極采取“中介代理”、“納稅評估”、“稅務檢查”三位一體管理模式，增強企業所得稅管理的全面性和有效性。三位一體管理模式，即先讓納稅人匯算清繳時自行尋找代理審核，只要納稅人附上一份稅務事務所所得稅匯算清繳報告，國稅機關可予以承認，不予檢查罰款。其次是對未經稅務代理審核的首先納入評估分析對象，運用科學的分析方法，對企業納稅申報的真實性、準確性作出判斷，并適時處理，切實提高征管水平。最后對一些既不選擇中介代理審核、也未在當年被評估到的所得稅納稅人，在匯算清繳以后，開展對這些企業的專項檢查，查到的問題，按征管法規定進行嚴肅處理。

（四）因地制宜，制定適合當地實際情況的管理工作制度。有道是無規矩，不成方圓，各地可按照上級規定，結合地方實際，制定具有地方特色的企業所得稅管理工作制度，具體可細分為《所得稅核定征收辦法》、《所得稅納稅評估工作規程》、《匯算清繳管理辦法》、《新辦證戶調查制度》等等，通過制定一系列規章制度，讓稅收管理工作在各項工作制度指導下進行，實行以制度管稅，以制度管人。

（五）規范企業的財務管理和備案制度。針對目前企業財務管理現狀，對納稅人的監控和監管力度要做到動態管理。按照新的征管法規定，從事生產經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案，對不備案的由稅務機關責令限期改正，可以處以罰款。國稅部門應嚴格落實好這一規定，要求企業在辦理登記開始，必須將企業或納稅人的會計處理向稅務機關備案，以便對納稅人進行有效的監控和監督，減少稅款流失。

第二篇：對建筑業企業所得稅征管的幾點思考

對建安業企業所得稅征管的幾點思考

建安企業是主要從事建筑工程和設備安裝工程的單位，具有生產的流動性，核算的單件性和工程的長期性等特征。

一、從納稅人和征管現狀的自身方面來看，我們認為存在的問題有：

1、企業財務核算復雜，增加了稅收征管的難度。建安企業是以項目工程為對象分別核算，各項目工地單獨計算盈虧編制財務報表，匯總到各分支機構，各分支機構又以項目工地報表為基礎編制報表匯總到公司總部，公司總部的報表是合并報表。其具體數據均來源于分散于各地的項目工地，并且各個建筑工程在承包方式上又各不相同，有采取承包的，也有分包或轉包的，還有聯合承包的；有包工包料的，也有不包工包料或包工部分擔料的，加上有些企業財務人員不注重稅法的學習，也未按稅法規定核算各期的經營成果，給稅收征管工作帶來難度。

2、財務核算不規范，稅收管理難度大。建筑材料中的磚、瓦、石等采購對象多是個體私營性質，財務核算混亂，發票提供也不完善。同時，工程施工和工程結算收入與實際工程進度往往不符，很難確認其收入總額或成本費用。另外建安總承包人與分包人或轉包人之間計稅收入、費用混淆?，F行營業稅規定：建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人價款后的余

額為營業額。但是實際中，總承包人將一個工程分包給多個分包人以及層層轉包的現象極為普遍，少計營業收入，多列支成本費用，從而造成了所得稅稅款流失。

3、對在外地從事建筑業的納稅人缺乏有效的管理

根據我國現行稅法規定，對到外地從事生產、經營的固定工商業戶可憑《外出經營活動稅收管理證明》回原所在地繳納企業所得稅，否則將由經營所在地稅務機關核定征收企業所得稅。但是，從實際執行情況來看，這些納稅人在外地承攬工程，只要其不來辦理《外出經營活動稅收管理證明》，那么原所在地的稅務機關是很難掌握其在外地的實際經營情況，而他們也很少主動到經營所在地稅務機關辦理報驗登記，接受正常管理，使得這一部分企業所得稅流失。

4、企業所得稅和營業稅相關規定存在差異，加大了所得稅征管難度

《企業所得稅暫行條例實施細則》規定：“建筑、安裝、裝配工程和提供勞務持續時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現?！倍斦?、國家稅務總局對建筑業營業稅納稅義務發生時間作有四項特殊規定：“一是實行合同完成一次結算價款辦法的項目，為進行工程合同價款結算的當天；二是實行月中預支，月終結算，竣工清算，為月份終了進行已完工程結算的當天；三是按形象進度結算不同階段價款，為月份終了進行已完工程結算的當天；四是其他結算方式的工程項目，為

結算價款的當天?！笨傊?，是以工程結算日期為準。再加上目前施工企業大都采取預收款方式結算工程款，有的甚至長期不辦理工程結算，將其掛在預收帳款上，導致企業所得稅的計稅收入和營業稅的計稅收入差異，增加了稅務機關在審定計稅所得額時的難度和工作量，易造成稅收漏洞。

二、措施及建議

針對當前建安企業所得稅中暴露出的一些具體問題，我們建議如下：

1、要進一步細化和完善有關稅收政策。企業所得稅法中對建安企業沒有明確界定的若干涉稅事項應從政策上予以細化和明確。具體在收入的確認上可以按承包方式不同分別采取以建造合同價或實際項目決算價值進行確認。對建筑工程形象進度或完成工作量的確認應以建安企業實際收到的預收工程款并參照權威鑒定部門確認的形象進度數據為準，并經所在地稅務機關審核后確認，以避免因確認中的隨意性而出現的稅收漏洞。

2、加強對開具外來施工證明的管理。一是統一外管證開具的時間?？紤]到納稅人合同施工時間規定與實際履行時有一定的差別，可要求納稅人在工程一開始時即要申請開具外出施工證明單，而不能在開具發票時才辦理外來施工證明。二是建議外來施工證明單改為一式四份。開出地稅務機關留存一份，施工地稅務機關留一份，建設單位一份，企業留存一份。在工程完工后，或者工程雖未完工但本施工證時間到期時，企業留存的一份要經經

營地稅務機關審核并記錄其工程進度、發票開具及納稅情況后回所在地稅務機關核銷，所在地稅務機關據以對其征收所得稅，如需重新開具的，可把總工程金額減去已開工程款的余額開具新的外出施工證，避免造成重復。三是對于超過外來施工證明單金額及期限的，可能存在稅收管理上的漏洞，可要求企業重新開具，如不開具的，一律就地征收企業所得稅。

3、加強應稅票據的管理。凡收取的預付款項，必須開具據有法律效力的票據，并依法申報納稅；對于不能提供有效合法憑證的沙、石等建筑材料支出，一律不予確認，照章計征企業所得稅。同時，對于那些帳證不健全、不能準確計算成本費用的納稅人，采用核定征收方式計征企業所得稅；二是加強對各承包人的稅收征管。對分割的承包額，必須要有完整的合同協議和合法的扣繳稅款憑證。

4、發揮協稅護稅作用，搞好稅收控管

目前，國家稅務總局雖然對匯總納稅企業的納稅和監管檢查作了明確規定，但在實際執行中往往存在因國稅和地稅部門、不同地區的國稅部門之間信息資源不能共享，協作配合力度不夠等問題，使得建安企業的監管難以到位。因此，稅務部門要爭取工商、城建、土地等政府相關行政管理部門的大力支持，共同整頓建筑行業的市場管理秩序和稅收秩序。

第三篇：當前企業所得稅稅收征管存在的問題及建議

當前企業所得稅稅收征管存在的問題及建議

1、國、地稅掌握政策有偏差，落實尺度不一樣，應借助信息化手段，實現國、地稅企業所得稅管理信息的共享，促進不同征管機關對政策把握的一致性。

2、各種新的經濟組織形式不斷涌現，國、地稅所得稅稅收征管權劃分亦逾加復雜多變，3、進一步明確執行《企業所得稅法》各優惠項目的管理權。如技術開發費加計扣除的前提是新技術、新工藝，在判斷上專業性要求較強，審核難度較大，對優惠政策的執行和管理十分不利。建立中介機構參與資格認證制度，使技術性、專業性較強的優惠項目的資格認證更具合理性和權威性，以更好地落實優惠政策。

4、季度預繳申報表應相應增加內容。季度申報表中沒有調整增加和減少項目，以利潤總額為基數計算預繳企業所得稅造成企業申報數據不實，這樣會給日后的匯算清繳工作帶來不便。新申報表中無彌補虧損欄次，企業季度實現的利潤彌補以前虧損不能在季度預繳申報表中得到體現，給稅務機關的日常管理帶來不便，企業只能變相調整相關數據，來應對申報設計的不合理，不利于稅法的嚴肅性。建議在企業所得稅季度申報表中添加納稅調整項目，在季度預申報時就進行必要的納稅調整；同時增加以前虧損彌補項目，減輕匯算清繳工作壓力，提高工作效率。

5、房地產企業清算繳納的土地增值稅，缺乏銷售收入與之配比，而地產企業大多數是項目公司，形成的虧損難以得到有效彌補?！秶?/p>

稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號）文件下發以來，地產企業紛紛進行了土地增值稅清算，但是由于土地增值稅清算往往是在地產企業將開發產品全部售出后的，造成稅法雖然規定土地增值稅可以作為稅金及附加在企業所得稅前扣除，但是缺乏銷售收入與之配比，形成項目公司的虧損既得不到抵頂，又無法退稅的不合理情形。

6、細化匯總納稅企業所得稅征收管理辦法

應明確分支機構主管稅務機關的職責，賦予其一定的檢查權和管理權，尤其是對查補的稅款享有優先入庫權，以增強主管稅務機關的管理積極性。同時，要將現行的有關辦法、政策規定進行整理匯總，建立一套匯總納稅企業管理運行機制，對總、分機構主管稅務機關的責任歸屬、業務流程、工作完成時限、責任追究、追究主體等內容予以明確，保證管理工作的銜接順暢。

第四篇：當前企業所得稅征管工作中存在的問題簡析

當前企業所得稅征管工作中存在的問題簡析

發布時間：2005-09-23 14:59:27 字體：【大 中 小】 【添加收藏】

企業所得稅征收管理的主要執行者應是縣(市)級國稅機關，如何規范企業所得稅的征收管理一直是基層國稅人努力探索的問題。從歙縣國稅局對企業所得稅3年來的征管實際看，基層國稅機關在企業所得稅征管中如下的問題日益顯現：

1、所得稅征管任務不斷加重，管理上顯得力不從心。稅務人員對企業所得稅的征收管理認識不足，存在管理認識誤區，存在畏難情緒。所得稅管理工作沒有擺在應有的位臵，也沒有受到應有的重視，所得稅未能與流轉稅一樣實施有效的科學化、精細化管理，日常管理工作散雜、粗放，不同程度地存在“收入擺不上計劃，管理擺不上日程，工作擺不上位臵”的不正常局面。

2、企業所得稅稅款增長幅度明顯滯后于戶數增長速度。以歙縣國稅局為例，2004就地納稅企業163戶，比2003年增加44.2%，但是2004年入庫稅款158萬元，僅比2003年增加4.6%。所得稅企業賬面虧損嚴重，2004全縣企業虧損面達51.5%。

3、一些中小企業所得稅申報隨意性較大，零、負申報現象嚴重。以歙縣國稅局為例，在企業所得稅補充申報期間，該局共有51戶企業進行了補充申報，調增納稅所得額1429.4萬元。一大批新辦企業則連續出現零、負申報現象。

造成上述狀況的原因主要有以下兩大方面因素：

一、主觀因素

1、對企業所得稅重視不夠，造成征管力量不足、配套措施缺位。主要表現在縣(市)局沒有專職機構負責所得稅的管理，組織機構有頭無腳，缺乏組織協調的力量。管理員由于各種原因，深入企業調查不夠，對納稅人的很多納稅調整項目，平時無暇顧及或不愿顧及，而是在匯算清繳時集中處理，致使企業所得稅日常管理與匯算清繳難以有效銜接，導致匯算清繳時工作量大，質量難以保證；同時也造成部分企業不能及時預繳企業所得稅稅款。

2、干部隊伍業務素質偏低。所得稅管理工作是一項業務性極強的工作，干部隊伍業務素質的好壞，直接關系到管理的質量和效果。現行的征管模式下，一個縣(市)局接觸企業所得稅的干部較少，大部分干部對此業務較為生疏。與地稅部門相比，在所得稅管理業務、經驗上有一定差距。干部業務水平的參差不齊，是制約管理質量提高的一個瓶頸。

3、中小企業納稅人納稅意識較為薄弱。所得稅管理體制調整后，納入國稅部門所得稅管理的企業戶中許多是中小企業，特別是私營小企業居多。財務人員素質良莠不一，財務核算相對較差，依法納稅觀念較淡薄，有的甚至沒有專門的財務會計人員，而是聘請兼職會計做賬。賬務處理大多按照“老板”的意圖進行的，隨意性很大，不能真實地反映企業的實際經營成果。

二、客觀因素

1、稅制本身決定了企業所得稅核算具有一定的伸縮性

企業所得稅計稅依據是企業的應納稅所得額，而應納稅所得額是以企業核算的利潤總額為基礎，加減納稅調整后得出的。由于企業成本核算的復雜性和核算方法的多樣性，決定了企業核算的利潤總額在一定程度上具有伸縮性。加上現行企業所得稅稅收政策比較復雜，稅前扣除規定不夠規范，操作起來彈性較大，因此，對政策理解程度不同、計算方法不同，都可能在無意識的情況下出現各不相同的計算結果。同時，企業所得稅政策不可能規定得很詳盡，在實際執行過程中會遇到這樣那樣的問題，各級稅務部門只有結合地方實際確定具體的操作辦法，而這種操作辦法往往就會有一定的伸縮性。

2、會計制度與稅法之間存有差異 會計制度的目的是為了提供高質量的會計信息，服務于企業的經營決策。稅法的目的是為了宏觀調控、組織收入、公平稅負。二者的目的不同，致使二者基本原則也存在較多的差異。由于納稅人對稅收政策法規的理解和掌握程度不同，難免在按財務會計制度核算的情況下，未能準確按現行稅收法律法規政策調整企業所得稅納稅申報。這是當前企業所得稅核算、匯算清繳工作量繁重的根本原因。這些差異千變萬化，極其繁雜，基層的企業會計人員學習起來確實耗時費力，難以詳盡掌握。

三、對策思考

1、建立健全所得稅管理內設機構。首先要明確專門部門直接主管此項工作，確定崗責體系，理順工作關系，制定工作流程，從體制上保證此項工作的順利開展。其次要組建一支相對穩定的管理隊伍。除了選調業務素質好的人員從事所得稅管理工作外，在人員數量上應給予必要的補充。

2、因地制宜制定所得稅管理工作制度

“沒有規矩，不成方圓”，縣(市)級國稅機關應按照上級規定，結合地方實際，制定具有地方特色的企業所得稅管理工作制度，具體可細分為《新辦證所得稅戶調查制度》、《所得稅納稅評估工作規程》、《匯算清繳管理辦法》、《所得稅日常檢查(輔導)實施意見》等等；建立企業所得稅的稅源監控管理體系，及時了解和掌握本地區的所得稅稅源情況。根據所得稅的不同管理項目和內容，建立健全納稅人的各類臺賬管理制度，如稅前扣除項目、減免稅、彌補虧損、廣告費等臺賬，以滿足征收、管理、稽查等方面的需要。通過制定一系列規章制度，讓企業所得稅管理工作有章可循，逐步實現以制度管人，以制度管稅。

3、著力提高干部隊伍綜合素質和技能。堅持專一培訓與業余學習相結合方式加強業務培訓?？h(市)級國稅局應結合實際制定培訓計劃，經常性地請老師或系統內的業務骨干給稅務干部們授課，及時更新知識。引入考評獎懲機制，對進步較大的同志給予相應的物質獎勵和精神獎勵，對退步較大的則給予相應的處罰，以此達到獎勤罰懶的作用，激勵管理人員不斷提高業務水平。

4、規范辦稅人員從業準入

對企業辦稅人員的辦稅能力進行評估，嚴格對他們的從業資格審核。從提高納稅人的依法納稅意識出發，加強對新設立(開業)登記企業的入門稅法宣傳。對新辦企業的財務負責人和辦稅人員以授課的形式進行稅收知識輔導，并按行業，分類別地以“納稅鑒定”的形式進行稅收要素規范，從而提高申報納稅的準期率、正確率、入庫率；平時要及時把企業所得稅的法律、法規及政策傳達下去，以便企業掌握，對個別企業要采取上門輔導等方式，使其提高業務水平，避免由于政策理解偏差造成偷、漏稅現象的發生；稽查人員要利用查賬的機會，對納稅人進行相關知識的教育，幫助其健全會計核算，督促其調整賬戶。

5、充分運用所得稅納稅評估功能

基層國稅機關應運用納稅評估的功能，與所得稅匯算清繳的各項要求有機地結合起來。運用關鍵的財務、納稅指標，進一步完善評估辦法、優化評估軟件、擴大評估范圍、創新評估手段，積極拓寬信息來源。抓住兩者的共同點，一次性地做好兩者工作，以節約“征納”雙方的精力、財力、物力和時間。強化評估的質量，提高評估效率。虧損戶和重點戶至少要做到一年一評。

6、加強與其他部門特別是地稅機關的工作聯系

基層國稅部門在明確內部職能部門和職責人員的基礎上，還要和工商、地稅、銀行、經貿部門、計劃發展部門等有關的企業主管部門建立工作聯系制度，加強交流，定期核對有關的資料特別是稅源資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理，及時掌握企業所得稅的戶數、行業分布、規模大小、重點稅源情況、企業經營成果等基本情況?？h(市)級國稅局應與同級地稅局建立聯合協作制度，對房地產開發、交通運輸、建筑安裝、物業管理、勞務服務等行業和企業的稅收管理，加強協作和交流。在協商一致的基礎上統一同一地區的國、地稅企業所得稅政策的掌握、執行尺度、力度和標準，確保所得稅政策準確貫徹和實施，以增強稅收管理的嚴密性和互補性。

7、精心組織所得稅日常納稅檢查。加強管理部門的所得稅日常納稅檢查，建議實行所得稅行業專項檢查制度，對新辦服務型企業、連續虧損企業實行跟蹤監控型巡查。對企業所得稅評估和舉報案件、管理部門移送案件，應充分發揮稽查打擊型威力的作用，及時立案查處，依法稽查、審理，依法執行、公告，依法及時移送司法查處，切實發揮以查促管、以查促收的作用。把宣傳教育和打擊震懾結合起來，進一步加大所得稅秩序的規范和整治力度，更好地促進企業所得稅的征收管理。（作者單位：歙縣國稅局）

第五篇：2011企業所得稅申報要求及征管資料要求

.企業所得稅納稅申報資料的要求

（1）.納稅人申報前先將納稅申報資料報管理員進行審核后再進行網上或大廳申報。

（2）.納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應填制《稅務文書附送資料清單》并如實填寫和報送下列有關資料：

查賬征收企業報送資料：

企業所得稅納稅申報表及其附表

企業財務會計報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表

備案事項相關資料

納稅調整情況說明（包括企業的基本情況、當年享受稅收優惠政策情況、納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容）（附表三《納稅調整明細表》調整項目逐項說明）

總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況

注：分支機構基本情況、征稅方式及預繳稅款情況（由實行匯總納稅的總機構填報）

《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》或聲明。（有關聯方或涉及關聯方業務往來的，報送《報告表》；無關聯方的，報送相關聲明）（“關聯方”、“關聯方業務往來”根據《國家稅務總局關于印發<特別納稅調整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發[2009]2號）第九條、第十條執行）。對僅有關聯方但不涉及關聯方業務往來的，無需報送紙質《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》。

委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告

核定征收企業（定率）報送資料： 稅務文書附送資料清單

《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（B類）

附表五稅收優惠明細表

企業財務會計報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表

稅務機關要求的其他資料

分支機構（指執行國稅發?2008?28號文的分支機構不參加匯算清繳但須報送資料）應在5月20日前報送如下資料：

分支機構的營業收支情況，主要包括分支機構資產負債表、利潤表、現金流量表

總機構納稅申報表復印件，包括總機構納稅申報時報送的相關財務報表

總機構提供的匯算清繳情況說明，包括總、分支機構的基本情況、總機構將分支機構納入匯算清繳情況、分支機構的征稅方式、分支機構的預繳稅款情況 3.納稅人報送的納稅申報資料需裝訂封皮、目錄，申報資料一式二份，由稅收管理員簽字蓋章后，留存一份，返還納稅人一份。對總分支機構、有關聯方業務往來的納稅人須報送申報資料一式三份，其中一份管理員留存，作為備案資料。

資料裝訂順序：封皮-目錄-月份增值稅申報表-季度所得稅申報表-季度財務報表-企業所得稅申報表及附表及其他相關資料（須填制《稅務文書附送資料清單》）-財務報表。

4.內發生財產損失申請稅前扣除的納稅人，應在進行匯算清繳申報時按要求提供申報清單和專項申報報告，專項申報報告應在分項的基礎上逐筆列明報損資產的類別、計稅成本、累計折舊或攤銷、凈值、殘值、凈損失以及損失原因等內容，需報送明細表和相關資料的，應作為專項申報報告的附件一并報送。