第一篇：未來五年我市國稅強(qiáng)化企業(yè)所得稅征管的重點(diǎn)任務(wù)

未來五年我市國稅系統(tǒng)強(qiáng)化企業(yè)所得稅征管的重點(diǎn)任務(wù)和措施建議

所得稅是普遍公認(rèn)的計(jì)算最復(fù)雜、管理比較難的稅種。它具有涉及面廣、社會關(guān)注程度高，計(jì)算復(fù)雜，調(diào)整繁瑣，征管方式和核算形式多樣、所得分配國際化、政策執(zhí)行要求高等特點(diǎn)，所得稅的這些特點(diǎn)給征收管理帶來了一定的難度。當(dāng)前我局所得稅日常管理存在分類管理沒有得到具體落實(shí)、評估工作流于形式、匯算清繳質(zhì)量難以保證、對季度預(yù)繳申報(bào)不夠重視等問題。另外，監(jiān)控措施和管理手段相對落后，企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，所得稅征管信息化程度不高的弊端也越來越明顯，所得稅管理隊(duì)伍也亟待加強(qiáng)，基層管理人員素質(zhì)需要提高。因此如何加強(qiáng)所得稅管理，提高稅收征管科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化水平，有效防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，提高納稅人納稅遵從度，是值得我們關(guān)注的課題。

加強(qiáng)對企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)是緊緊圍繞總局提出的“管好稅基、完善匯繳，強(qiáng)化評估，分類管理”的所得稅管理工作思路，針對目前所得稅管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，我們認(rèn)為應(yīng)在以下五個(gè)方面進(jìn)一步強(qiáng)化所得稅管理。

一、加強(qiáng)所得稅專業(yè)化管理。一是科學(xué)分類，找準(zhǔn)專業(yè)化管理的切入點(diǎn)。按照“重點(diǎn)稅源分級監(jiān)管、重點(diǎn)行業(yè)專業(yè)監(jiān)管、特殊事項(xiàng)專項(xiàng)監(jiān)管”的思路，對規(guī)模較大的納稅人，投入精干力量，重點(diǎn)管理。對主要行業(yè)，制定所得稅管理制度和操作指南、辦法、納稅評估指標(biāo)體系。對匯總納稅企業(yè)，銀行業(yè)、房地產(chǎn)、建筑行業(yè)等稅收控管相對薄弱的純所得稅行業(yè)，實(shí)施集中管理，提高稅源管理實(shí)效。二是完善崗責(zé)體系，合理配備專業(yè)化管理力量。根據(jù)專業(yè)化管理工作流程和崗位職責(zé)的需要，合理調(diào)整稅源管理、納稅評估、減免稅審批等環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)，建立起市局、縣局、稅管員三級分類聯(lián)動管理體系。三是依托信息技術(shù)，夯實(shí)專業(yè)化管理基礎(chǔ)。完善所得稅立體預(yù)警評估管理系統(tǒng)，利用“應(yīng)稅所得率”、“行業(yè)利潤率”等指標(biāo)和成本要素預(yù)警模型，對納稅人進(jìn)行全面監(jiān)控。建立企業(yè)所得稅電子臺賬管理系統(tǒng)，包括所得稅稅前扣除、減免稅審批類、備案類、固定資產(chǎn)加速折舊等跨年度所得稅事項(xiàng)管理臺賬，夯實(shí)管理基礎(chǔ)。加強(qiáng)與其他部門的涉稅信息交換和資源共享，最大限度地獲取第三方信息，發(fā)揮聯(lián)動管理作用，切實(shí)提高企業(yè)所得稅管理水平。

二、推進(jìn)分類管理，對不同類別企業(yè)實(shí)施有差別、有針對性的管理。企業(yè)所得稅分類管理，就是按照一定標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分管理對象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，突出管理重點(diǎn)，對不同類別的納稅人實(shí)行不同的所得稅征收管理方式，使企業(yè)所得稅管理既全面又有針對性。為此，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入調(diào)查，逐戶摸清納稅人經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、設(shè)立時(shí)間、納稅信用等級、所得稅繳納等情況，把納稅企業(yè)細(xì)分成重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、匯總納稅企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)等若干類型，確保企業(yè)所得稅管理既全面又有針對性，有的放矢地做好企業(yè)所得稅管理工作。

三、加強(qiáng)稅源管理。要通過企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項(xiàng)的稅務(wù)登記，及時(shí)掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)納稅人認(rèn)定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強(qiáng)國稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。強(qiáng)化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時(shí)掌握稅源和收入變化動態(tài)。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度，實(shí)行會計(jì)核算制度和方法備案管理。

四、積極推行信息管稅，應(yīng)用信息技術(shù)提高納稅評估質(zhì)量。目前納稅評估主要還是采用以稅負(fù)率為主的指標(biāo)分析方法，對行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術(shù)先進(jìn)程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個(gè)稅負(fù)率指標(biāo)顯然是不科學(xué)的，容易變成以征收率征稅。從納稅評估的資料來源來看，納稅評估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整，數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性也無法得到保證。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，目前納稅評估的水平較低，全省至今沒有一個(gè)較為完善的納稅評估系統(tǒng)，由于沒有信息技術(shù)的支撐，使企業(yè)所得稅納稅評估質(zhì)量缺乏應(yīng)有的保障措施。在稅務(wù)系統(tǒng)外部，信息傳遞渠道不暢，許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時(shí)獲取。因此，應(yīng)積極推行信息管稅戰(zhàn)略，抓緊開發(fā)納稅評估系統(tǒng)，應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新納稅評估方法，以提高納稅評估質(zhì)量。

五、實(shí)施所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理，提升所得稅管理效能。將所得稅匯算清繳審核、行業(yè)評估、專項(xiàng)檢查等納入風(fēng)險(xiǎn)管理總體規(guī)劃，建立所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別分析、歸集排序，將風(fēng)險(xiǎn)等級應(yīng)對與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實(shí)施應(yīng)對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

第二篇：強(qiáng)化當(dāng)前企業(yè)所得稅征管的若干思考

強(qiáng)化當(dāng)前企業(yè)所得稅征管的若干思考

一、當(dāng)前企業(yè)所得稅征管中存在的主要問題

（一）企業(yè)所得稅征管范圍的劃分不利于規(guī)范化管理

1、企業(yè)所得稅是一個(gè)彈性較大的稅種，其計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而應(yīng)納稅所得額是以企業(yè)核算的利潤總額為基礎(chǔ)，加減納稅調(diào)整后得出的。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性和核算方法的多樣性，決定了企業(yè)核算的利潤總額在一定程度上具有伸縮性。加上現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅收政策比較復(fù)雜，稅前扣除規(guī)定缺乏剛性，操作起來彈性較大，因此，對政策理解程度不同、計(jì)算方法不同，都可能在無意識的情況下出現(xiàn)各不相同的計(jì)算結(jié)果。

同時(shí)，管理方式的靈活多樣也決定了企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)不平衡現(xiàn)象的不可避免。目前企業(yè)所得稅征管方式主要有查帳征收和核定征收兩種，而核定征收又視能否準(zhǔn)確核算收入總額和成本總額，分別采取核定應(yīng)稅所得率和核定所得稅稅額兩種征收方式。采取不同的征收方式，企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)都可能會有不同，有的甚至相差很大。而且，企業(yè)所得稅政策不可能規(guī)定得很詳盡，在實(shí)際執(zhí)行過程中會遇到這樣那樣的問題，因此，各級稅務(wù)部門只有結(jié)合地方實(shí)際確定具體的操作辦法，而這種操作辦法往往會有一定的伸縮性。以上種種客觀因素的存在，再加上當(dāng)前國地稅的征收管理力度不同，規(guī)范管理程度不同，直接造成了同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“倚重倚輕”的問題。這一問題若得不到有效解決，將給納稅人以可乘之機(jī)，從而滋生、蔓延“人往高處走，稅往低處流”的不良傾向。

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)[2002]8號）第二條第一款：“自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”的規(guī)定，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)，而征管對象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊登記時(shí)間，這就意味著相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，將歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，客觀上為稅收不平街創(chuàng)造條件。凡此種種，由于沒有一一作明確規(guī)定，所以導(dǎo)致了國、地稅征收機(jī)關(guān)在管理上各持所見，“誤管戶”時(shí)有發(fā)生，有的企業(yè)認(rèn)為反正是虧損，既然兩家都要求申報(bào)，就同時(shí)向國地稅申報(bào)，損害了稅法的嚴(yán)肅性，更不利于真正強(qiáng)化企業(yè)所得稅的征管。

（二）對影響企業(yè)所得稅管理的兩大痼疾仍缺乏有效的制約辦法

1、非經(jīng)營費(fèi)用擠占成本的問題仍然較為普遍。相當(dāng)一部分問題是非經(jīng)營費(fèi)用擠占成本，侵蝕稅基。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)住房制度改革涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問題的通知》國稅發(fā)（２００１）３９號第三項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)已經(jīng)出售給職工的住房，自職工取得產(chǎn)權(quán)證明之日，或者職工停止交納房租之日起，不得再扣除有關(guān)的住房折舊和維修等費(fèi)用。企業(yè)擠占的費(fèi)用主要有：一是職工宿舍取暖費(fèi)、職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)按照規(guī)定應(yīng)在職工福利費(fèi)或稅后資金解決，大部分經(jīng)濟(jì)條件好的單位均直接進(jìn)入經(jīng)營費(fèi)用，且未做納稅調(diào)整；二是職工房改的宿舍繼續(xù)提取折舊和維修費(fèi)進(jìn)入經(jīng)營費(fèi)用，且未做納稅調(diào)整申報(bào)，形成虛假申報(bào)。

2、白條現(xiàn)象未得到根本性的治理。按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（２０００）８４號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人申報(bào)扣除的憑證必須真實(shí)、合法，從目前的匯算清繳分析，個(gè)別企業(yè)取得的憑證有相當(dāng)一部分是白條，主要是部分修理費(fèi)無法取得或不取得修理業(yè)發(fā)票，租賃經(jīng)營場所或場地得不到地稅服務(wù)發(fā)票。從發(fā)票的來源分析，主要是黨政機(jī)關(guān)、家庭住房出租房屋不繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅而得不到發(fā)票，只好以白條來收取款項(xiàng)。

（三）內(nèi)部管理落后于所得稅征管需要

1、所得稅業(yè)務(wù)水平參差不齊。通過近年來的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，實(shí)際操作，國稅系統(tǒng)已經(jīng)形成了比較嚴(yán)密的業(yè)務(wù)知識層次，有一批懂業(yè)務(wù)會管理的稅務(wù)干部，但是，實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)，單純的靠幾個(gè)業(yè)務(wù)骨干是不夠的，光有熱情周到的服務(wù)態(tài)度，勤勤懇懇的工作欲望，是不能做好所得稅工作的。目前的所得稅工作已滲透到國稅的方方面面，可以說只要有業(yè)務(wù)工作的地方就有所得稅工作。大廳的業(yè)務(wù)咨詢，稅務(wù)登記的受理，申報(bào)的審核、征收的錄入、稅務(wù)稽查等無一離開所得稅。

2、稅前扣除的審批項(xiàng)目未得到應(yīng)有的落實(shí)。由于歷史的客觀的存在事實(shí)，很多企業(yè)忽視稅前扣除項(xiàng)目的報(bào)批，隨著企業(yè)的財(cái)務(wù)不斷規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)自身的需要，適用查帳征收的企業(yè)將會愈來愈多。更由于企業(yè)會計(jì)制度與所得稅政策的差異，使得稅前扣除的報(bào)批顯得尤其重要，而很多企業(yè)未報(bào)批或未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成稅前扣除項(xiàng)目的報(bào)批，造成管理的缺陷和納稅人的不必要的損失。

3、評估工作流于形式。中介代理、稅務(wù)稽查、日常管理等工作不銜接，表現(xiàn)為所得稅評估量少、面小，分析審核不到位。中介代理、納稅評估、稅務(wù)稽查常沖突，出現(xiàn)有的企業(yè)在一個(gè)內(nèi)既請了代理，又經(jīng)評估，還被實(shí)施稽查，有的企業(yè)卻什么都沒有，缺少計(jì)劃性與統(tǒng)籌性，管理手段難以觸及所有納稅人。

4、減免稅的審批落后于征管實(shí)際。省級機(jī)關(guān)規(guī)定主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人第三季度申報(bào)后，開始受理納稅人減免稅申請。并未規(guī)定基層的審批時(shí)間，對于納稅人來講在終了后三個(gè)月內(nèi)是能將減免稅資料上報(bào)給主管國稅機(jī)關(guān)的，而稅務(wù)機(jī)關(guān)由于需要層層上報(bào)，逐級審核。待減免稅批復(fù)下來后一般會超過匯算清繳限期。從而給一線工作帶來不利的影響，第一，可能會給企業(yè)帶來不利或經(jīng)濟(jì)損失，第二，不利于稽查工作的正常開展，第三，影響征納雙方的關(guān)系，不利于國稅形象的樹立。

二、對策建議

（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和政策宣傳。堅(jiān)持專一培訓(xùn)與業(yè)余學(xué)習(xí)相結(jié)合，按照謝旭人局長的“不培訓(xùn)不上崗”的要求，下大力組織培訓(xùn)。尤其是一線征收人員的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，征收大廳的人員直接面對納稅人，無論是業(yè)務(wù)咨詢，政策答復(fù)，還是受理資料的審核，稅款征收等等。而沒有過硬過細(xì)的業(yè)務(wù)水平和態(tài)度，不但影響到國稅形象，給納稅人造成不必要的麻煩，更主要的對所得稅基礎(chǔ)工作、征收質(zhì)量影響極大。我們在加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、提高業(yè)務(wù)技能進(jìn)行納稅輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上，我們還可以借助稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的力量，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，完善匯算清繳工作。同時(shí)有針對性地開展稅前輔導(dǎo)，以納稅指南引導(dǎo)納稅人，以納稅評估督促納稅人，以稅務(wù)稽查震懾納稅人。使稅法宣傳家喻戶曉，使企業(yè)的依法交稅形成自覺行動。

（二）提高思想認(rèn)識。首先要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，第二要健全組織，第三充實(shí)力量，最后要加強(qiáng)所得稅工作的考核力度，將所得稅工作納入征管改革的內(nèi)容之一，為此應(yīng)增加考核內(nèi)容、擴(kuò)大考核范圍、提高分值，從制度上保證對所得稅工作的落實(shí)。否則，談不上對所得稅工作的重視，提高不了基層對所得稅工作的認(rèn)識。在加強(qiáng)對所得稅工作的同時(shí)，應(yīng)慎重周密推行其他各項(xiàng)中心工作，目前的金稅工程，防偽稅控，納稅評估，一窗式等是重中之重，事實(shí)上在強(qiáng)調(diào)這些工作的同時(shí)，不能把所得稅管理擱置一邊，如納稅評估就可以將增值稅、所得稅整合進(jìn)行，一窗式管理的票表稽核，所得稅同樣也需要。隨著時(shí)間的推移，所得稅納稅戶會大量增加，從工作量來說，必將成為國稅系統(tǒng)的主體工作之一。

（三）積極實(shí)施分類管理。結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，積極采取“中介代理”、“納稅評估”、“稅務(wù)檢查”三位一體管理模式，增強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的全面性和有效性。三位一體管理模式，即先讓納稅人匯算清繳時(shí)自行尋找代理審核，只要納稅人附上一份稅務(wù)事務(wù)所所得稅匯算清繳報(bào)告，國稅機(jī)關(guān)可予以承認(rèn)，不予檢查罰款。其次是對未經(jīng)稅務(wù)代理審核的首先納入評估分析對象，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性作出判斷，并適時(shí)處理，切實(shí)提高征管水平。最后對一些既不選擇中介代理審核、也未在當(dāng)年被評估到的所得稅納稅人，在匯算清繳以后，開展對這些企業(yè)的專項(xiàng)檢查，查到的問題，按征管法規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（四）因地制宜，制定適合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的管理工作制度。有道是無規(guī)矩，不成方圓，各地可按照上級規(guī)定，結(jié)合地方實(shí)際，制定具有地方特色的企業(yè)所得稅管理工作制度，具體可細(xì)分為《所得稅核定征收辦法》、《所得稅納稅評估工作規(guī)程》、《匯算清繳管理辦法》、《新辦證戶調(diào)查制度》等等，通過制定一系列規(guī)章制度，讓稅收管理工作在各項(xiàng)工作制度指導(dǎo)下進(jìn)行，實(shí)行以制度管稅，以制度管人。

（五）規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和備案制度。針對目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，對納稅人的監(jiān)控和監(jiān)管力度要做到動態(tài)管理。按照新的征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，對不備案的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以罰款。國稅部門應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)好這一規(guī)定，要求企業(yè)在辦理登記開始，必須將企業(yè)或納稅人的會計(jì)處理向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，以便對納稅人進(jìn)行有效的監(jiān)控和監(jiān)督，減少稅款流失。

第三篇：【特別關(guān)注】北京國稅2018年2月12366解答增值稅企業(yè)所得稅及稅收征管的17個(gè)熱點(diǎn)問題

【特別關(guān)注】北京國稅2018年2月12366解答增值稅、企業(yè)所得稅及稅收征管的17個(gè)熱點(diǎn)問題

貨勞稅熱點(diǎn)問題（2018年2月）

1.小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)是否需要填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表? 答：根據(jù)減免稅申報(bào)明細(xì)表的填報(bào)說明，“出口免稅”一欄，小規(guī)模納稅人不填寫。因此，小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)不填寫此表，只需要填寫主表第13、14欄即可。

2.廣告公司拆除建筑物上的廣告牌屬于什么服務(wù)？ 答：拆除建筑物上的廣告牌按照提供“其他建筑服務(wù)”繳納增值稅。

3.財(cái)稅〔2016〕140號規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時(shí)符合下列條件的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款。……

（三）項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。”對于項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有，有無明確的時(shí)間段，是國土局將聯(lián)合體轉(zhuǎn)到項(xiàng)目公司的時(shí)點(diǎn)，保持項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有，還是項(xiàng)目公司自始至終就必須保證項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）、項(xiàng)目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項(xiàng)目公司時(shí)，項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。

4.外地企業(yè)收到很多從北京稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，上面的開票人、收款人和復(fù)核人都是空的。北京市國家稅務(wù)局是否可以出具給該企業(yè)官方的證明或者文件來證明該種發(fā)票可以正常使用？

答：無需開具證明，可正常使用。

5.如果還未取得對方紙質(zhì)發(fā)票信息，但是已經(jīng)在發(fā)票查詢平臺可以查詢到該發(fā)票信息，是否可以抵扣？

答：納稅人必須取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票，才可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證或通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺查詢、勾選。

6.企業(yè)已經(jīng)三證合一，沒有在國稅變更納稅人識別號，但是在海關(guān)已經(jīng)變更為統(tǒng)一社會信用代碼，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書可以正常比對抵扣嗎？

答：可以抵扣，關(guān)于三證合一新舊號碼關(guān)聯(lián)不對問題，征管已在系統(tǒng)中設(shè)置專有功能。

7.開具發(fā)票時(shí)，公司名稱可以使用英文嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第二十九條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

8.納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第30號)第二條規(guī)定，納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù);(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

9.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，是否需要備案？備案需要哪些資料？

答：需要備案。提供資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項(xiàng)說明。（3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。

企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題（2018年2月）

1.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，所得超過500萬的部分可以按照15%稅率減半征收企業(yè)所得稅嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條規(guī)定，居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出如何在企業(yè)所得稅前扣除? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

3.享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠是否需要備案，如何備案？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)第二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。

4.科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號)第一條規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

第二條規(guī)定，科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定執(zhí)行。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第18號)第一條規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

5.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)是否可以加計(jì)扣除或者攤銷？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號)第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)第二條規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除。已計(jì)入無形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除。

6.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)每年備案還是一次性備案？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)第八條規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。

企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。

定期減免稅事項(xiàng)，按照《目錄》優(yōu)惠事項(xiàng)“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。

征管類熱點(diǎn)問題（2018年2月）

1.《統(tǒng)計(jì)局行業(yè)信息確認(rèn)表》或《行業(yè)信息確認(rèn)表》是否是必填表？有申報(bào)截止時(shí)間的要求嗎？是否每月都需要申報(bào)？

答：《統(tǒng)計(jì)局行業(yè)信息確認(rèn)表》或《行業(yè)信息確認(rèn)表》為非必填表，不影響申報(bào)信息上傳。但如不通過網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)確認(rèn)后期可能需要到前臺確認(rèn)。納稅人應(yīng)于2-4月征期結(jié)束前申報(bào)完畢，僅需填報(bào)一次，確認(rèn)后次月不會再次出現(xiàn)填報(bào)要求。

2.納稅人在異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和租賃不動產(chǎn)，是否需要填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營活動稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見》（稅總發(fā)〔2016〕106號）第四條規(guī)定，異地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營活動稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）第一條規(guī)定，將“外出經(jīng)營活動稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理”。因此，在異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和租賃不動產(chǎn)，不需要填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。