第一篇：我國企業所得稅征管存在的問題及對策

摘要：在世界性稅改政策及國內的宏觀 經濟 環境發生變化的條件下，目前 我國 企業 所得稅的稅收征管制度，在體現稅收公平與效率、發揮稅收對經濟結構的調節作用、稅收的征管模式與手段、稅源監控及稅收服務體系等方面存在諸多 問題，已不完全適應 社會 主義市場經濟的客觀要求，必須認真 分析 企業所得稅征管方面存在的問題，并積極探索企業所得稅征管改革的具體對策。

關鍵詞：企業所得稅；征收管理；改革對策

黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制的決定》中，指出了我國新一輪稅制改革的基本原則是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”。作為此次稅制改革 內容 之一的企業所得稅改革，在體現稅收公平與效率，提高稅收征管效能，發揮稅收對國民經濟的宏觀調控以及協調稅收政策與 會計 政策差異性等方面，更具有積極意義。

現行企業所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業所得稅體系，由企業所得稅和外商投資企業和外國企業所得稅構成，十年來，我國國民經濟 的經濟基礎、宏觀和微觀經濟形勢發生了深刻的變化，企業（內、外資）組織機構、規模、類型、性質發生了改變，特別是隨著社會主義市場經濟的建立和完善，目前企業所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經濟不適應諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發揮，不利于企業 發展，不利于發揮稅收杠桿對國民經濟的調節作用，企業所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現行企業所得稅征管制度不規范，無法體現稅收的公平原則。現行企業所得稅制存在弊端，內資企業和外資企業稅法不統一，稅收優惠政策存在不平等性，內外資企業稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規定復雜，納稅調整繁雜，企業所得稅納稅人界定不清晰，不同行業之間、不同區域之間、不同類型的企業之間，稅負差異比較大，無法真正體現稅收的公平原則，不符合市場經濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立 科學 規范的企業所得稅管理制度。

（2）現行企業所得稅優惠政策過多，不利于經濟結構、產業結構的調整，無法真正發揮稅收的調節作用。我國現行企業所得稅優惠政策太多，既有產業政策方面的，也有區域政策方面的；既有內資企業方面的，也有外資企業方面的；既有鼓勵投資優惠政策，也有抑制投資優惠政策，這種過多的稅收優惠政策，應進行必要的清理、調整、減并、取消。“稅收優惠政策不宜過多，其作用范圍應當加以明確限制，在市場經濟條件下，稅收優惠政策永遠是一種輔助性的調節手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優惠政策作為國家宏觀調控的一種手段，無法真正發揮稅收經濟杠桿作用，無法對國家經濟結構、產業結構進行調整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業所得稅的納稅調整的難度，不利于企業所得稅的 計算 和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業所得稅時，必須把會計稅前利潤調整為應納稅所得額，調整的 方法 有應付稅款法和納稅 影響 會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業務，然而從實際運行情況來看，無論是企業還是稅務征收機關，具備這種復合型知識人才數量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現在稅務機關的稅收征收管理與稽查上，現在的稅務工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現在企業財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數的企業財會人員，或者能做到規范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導致企業經濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規范會計核算，導致會計信息失真”[2].（4）企業所得稅征收管理方法單

一、手段落后，專業管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎薄弱，漏征漏管現象依然存在。由于企業所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調整項目多、計算復雜的稅種，所以要想全面提高企業所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質量和科學規范，必須擁有一定數量專業素質的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用 網絡 技術、信息技術等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎性建設工作，要加強稅收征管信息資源優化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、金融、企業等部門的協調，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業所得稅的征收管理方法、手段落后，專業人員數量少，知識陳舊，征收管理的基礎性工作薄弱，原有的制度、規章、辦法等已不適應新形勢的客觀需求，稅收征管 應用 型軟件的開發和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結構的配置有待優化。現行企業所得稅的征收管理，由于專業管理人員知識老化、業務不精、管理的方法手段落后、稅務機關機構設置不合理、部門職能交叉重疊、稅務工作效率低下、稅務經費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結構。

（6）企業所得稅稅源動態監控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現行企業所得稅稅源信息化管理的基礎工作不規范，不同類型企業規模、性質、組織結構、信譽等級存在差異性，企業同國稅、地稅、工商、金融等部門的協調不暢，稅務資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業所得稅稅源監控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現象，必須運用信息技術、網絡技術等先進的監控手段，對納稅人的開業、變更、停業歇業及生產經營的各種情況實行動態管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規范化。加強企業所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構建新型的法人所得稅體系，體現稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優惠、稅前扣除范圍標準及有關實務的具體處理方面，存在著差異，使得內資企業和外資企業的稅收負擔不同，內資企業的稅收負擔要高于外資企業，使內資企業和外資企業處于一種不公平的競爭環境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業所得稅以‘企業’界定納稅人，法律 依據不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關法律規定為依據，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調節，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協調配合的所得稅稅制結構”[3].（2）調整稅收優惠政策。現行的內外資企業，在稅收優惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國經濟全面發展，在全面優惠的基礎上，又在區域性方面給外商投資企業和外國企業諸多的稅收優惠政策，而給內資企業的稅收優惠政策較少，主要體現在產業政策優惠方面，而且不同行業、不同區域、不同類型的企業之間稅負差異性較大。這種稅收優惠政策的不平等性，直接導致內外資企業稅收負擔的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構建，要對現有的內外資企業稅收優惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調整。首先取消、減并一些優惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎產業、重點行業、重點項目及重點區域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優惠政策。

第二篇：淺議企業所得稅征管存在的問題及對策

淺議企業所得稅征管存在的問題及對策

我國企業所得稅進行了改革，統一內外資企業所得稅，自2008年1月1日起，施行新的《中華人民共和國企業所得稅法》。新企業所得稅法框架下，面對國際金融危機和保增長、促發展的經濟目標，如何加強所得稅管理，提高稅收征管科學化、專業化、精細化水平，有效防范、控制和化解稅收風險，提高稅收征管質量和效率，提高納稅人納稅遵從度，是值得我們關注的課題。

一、企業所得稅征管現狀

（一）征納信息不對稱問題突出

信息不對稱問題是稅收征管的普遍和核心問題，相對于增值稅征收管理，企業所得稅在這方面更為明顯。在增值稅管理上，金稅工程建設和專用發票、稅控裝置和技術等使得以票控稅作用能夠充分發揮，偷、逃稅成本較高。企業所得稅基于稅種本身管理的較大難度，涉及企業財務核算的方方面面和生產、經營全過程，稅務機關缺乏較為有效的征管手段。基于納稅人經濟理性考慮，追求自身利益最大化，往往隱瞞納稅情況，納稅人納稅能力的信息是私有信息，稅務機關難以獲得，造成征納信息不對稱。

（二）征管范圍劃分不盡合理

《國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發［2002］8號）第二條第一款：“自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理”。由于對新辦企業認定標準有爭議，國家稅務總局陸續又出臺了幾個關于明確征管范圍的文件。國家稅務局、地方稅務局都是企業所得稅的征收管理機關，兩者在管理范圍認定上各持所見，“誤管戶”、“漏管戶”時有發生，有的企業甚至同時向國地稅申報，損害了稅法的嚴肅性，不利于所得稅征管。征管對象劃分不按企業性質、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著相同性質、類型的企業，歸屬不同的稅務機關管理，客觀上違背了稅收平等。

（三）所得稅日常管理環節存在一些問題

1、分類管理沒有得到具體落實。在所得稅管理規劃中，對企業納稅人盡管按其經營規模、財務核算水平、經營行業、信譽等級、納稅方式、存續年限等不同標準進行了分類，將納稅人劃分為重點稅源戶與非重點稅源戶、查賬征收與核定征收企業、匯總納稅與就地納稅企業等，但實際管理卻并未按各類別相應的管理要求管理到位。

2、評估工作流于形式。所得稅納稅評估與日常管理等工作不銜接，表現為所得稅評估分析審核不到位。評估時基本是就（財務報）表到（納稅申報）表，收效甚微。究其原因有三：一是所得稅納稅評估對財務會計與稅收政策水平的要求較高，而稅收管理人員業務水平相對較低；二是稅務人員財務會計知識欠缺，對企業財務信息掌握不清，評估工作不夠深入；三是納稅評估工作沒有引起足夠的重視，沒有設立專職的納稅評估崗位。

3、匯算清繳質量難以保證。企業所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質量直接關系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。但是由于匯繳時間緊，企業戶數多，業務復雜，辦稅人員業務素質不高，稅務人員業務不精的現狀，匯繳的質量難以保證。

4、對季度預繳申報不夠重視。長期以來，稅務部門一直對企業的匯繳申報比較重視，而對企業的季度預繳申報卻關注不夠，審核環節弱化，而企業的虧損在季度預繳申報時就已經形成，如果等到匯繳時再加強管理為時已晚。

（四）監控措施和管理手段相對落后

1、企業所得稅的征收管理方法、手段落后，基礎管理工作薄弱，原有的制度、規章、辦法等已不適應新企業所得稅法征管的客觀需求，新法下的一系列配套的政策措施亟待出臺。稅收征管應用型軟件的開發和使用相對滯后，納稅人及稅收管理員對新的申報系統使用不熟悉，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規范、高效。

2、企業所得稅稅源動態監控體系不完善，稅源信息不完整，所得稅信息化程度不高。與地稅、工商、統計、房管等部門信息溝通不夠，信息共享和反饋機制沒有

建立。第三方信息獲取和利用嚴重不足，數據信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業所得稅稅源監控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業所得稅的計算和征收。

（五）所得稅管理隊伍有待加強。突出表現在工作量激增與管理力量不足兩者間的矛盾。企業所得稅是涉及面廣、政策性強、納稅調整項目多、計算復雜的稅種，要想全面提高征管效能，必須擁有一定數量的專業素質較高的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法。基層管理人員素質亟待加強，高水平所得稅管理員隊伍缺乏。

二、加強企業所得稅管理的建議及對策

針對上述企業所得稅管理工作存在的問題，按照“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的總體要求，結合日常征管和調研過程中大家所提出的意見和建議，筆者認為應從以下幾個方面加強所得稅管理：

（一）核實稅基是基礎，包含戶籍管理和稅源監控兩個方面

加強納稅戶登記管理。認真貫徹國家有關文件精神，強本固基，建立國、地稅稅戶管理協調機制，積極主動地做好所得稅管戶的劃分認定工作，防止稅戶減少。建立與工商部門的登記信息共享互饋、與地稅部門聯合稅務登記制度，將管戶和管事結合起來，杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。對存在稅源轉移傾向的重點稅源企業，應事前做好宣傳服務，并積極采取有效措施，防止稅源流失。加強所得稅信息化建設，建立優化整合機制，實現技術支撐，提高稅源管理效能。以信息技術為支撐，依托各種稅收征管系統和基層管理平臺，加強對所得稅征管全環節的解讀和剖析，強化所得稅基礎信息的采集和征管數據的深度利用，建立所得稅風險監控機制，實現所得稅分類分層管理，充分發揮信息技術對稅收管理和制度創新的支撐作用，不斷提高所得稅信息化需求的完整性、適時性和有效性。

（二）強化納稅評估，有效管理稅源

推行行業稅負納稅評估，以行業評估為切入口，將所得稅與增值稅評估相結合，兩稅聯動風險管理評估，做到一次評估，各稅兼顧。提高評估工作的科學性，把握

稅源增量，準確掌握稅源存量。結合所得稅稅源特點，優先選擇重點行業、特色行業、行業稅負離散度較大的企業、注冊資本在一定額度以上的連續虧損的企業、納稅異常企業等作為評估重點，達到有效管理稅源的目的。

（1）建立行業評估模型結合重點稅源行業生產經營規律、財務會計核算以及企業所得稅征管特點，探索建立行業納稅評估模型，充分運用企業所得稅行業評估模型開展納稅評估。建立企業所得稅納稅評估指標體系，按行業逐步建立企業所得稅納稅評估數據庫。逐步積累分行業、分企業的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數據。

（2）充分獲取外部信息，全面、完整、準確采集企業申報表、財務會計報表以及營業稅、個人所得稅等相關信息，重視企業用電、用水、用工等第三方的涉稅信息。加強與科技、民政、勞動、電力等部門聯系，獲取高新技術企業、非營利性組織、風險投資企業等資格認定相關指標以及企業用工、用電相關生產成本數據，逐步建立與外部門的信息聯動平臺。充分運用第三方信息與企業申報數據的比對分析工作，開展多層次、多維度的納稅評估。

（三）實施所得稅風險管理，搭建分層分類管理機制，提升所得稅管理效能運用稅收風險管理理念，完善所得稅征管運行機制，創新稅源稅基監控管理。建立所得稅風險特征指標，構建稅收風險特征指標庫，完善風險對象識別和應對機制。進行風險指標的按戶歸集、風險分值的排序和風險對象的識別，開展風險應對工作。對企業按行業和規模科學分類，合理配置征管力量，在“分行業管理、分規模管理、特殊企業和事項管理、風險管理”四個方面狠下功夫，突出管理重點，加強薄弱環節監控，強化專業化管理，創新管理模式和手段，形成規范的企業所得稅管理機制和體制，實現企業所得稅分層分類管理，全面提升所得稅管理水平。以事項分類基礎上的分層管理為主線，重點解決不同層級間的權責劃分問題，將分類管理與分層管理緊密結合。按照“對象分類，事項分層，形式分段”的管理要求，優化征管職能配置，加強分類與分層的結合，形成橫向分類與縱向分層結合、縱橫交錯的立體關系。加強對重點企業、重點事項的綜合管理。

（四）改進匯繳方式，提高匯算清繳質量

匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節。通過規范預繳申報、加強匯繳宣傳輔導及申報審核、引入中介機構審計等工作，不斷提高企業所得稅匯算清繳質量。

1、規范預繳申報，加強預繳收入分析，根據納稅人財務會計核算質量及稅款交納情況，確定企業所得稅預繳期限和方式，對年應納稅額超過1000萬元的，可實行按月預繳申報。加強對預繳申報率的監控，確保預繳申報的正常進行，做好預繳申報的催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。進一步提高預繳的入庫率，加強對預繳申報收入的分析，及時了解并掌握企業所得稅收入結構變化情況、收入進度情況及收入增減變動情況。

2、加強匯算清繳全過程管理，做好企業所得稅匯算清繳的宣傳輔導總結分析工作。在具體實施中要體現分類管理理念，按企業規模、所屬行業、納稅方式等不同管理對象，分行業、分類型、分層次，開展有針對性的政策宣傳、業務培訓及申報輔導等工作，督促企業有序、及時、準確進行納稅申報。認真做好匯算清繳統計分析和總結工作，提高匯算清繳總結分析質量。及時匯總和認真分析匯算清繳數據，發現管理漏洞，研究改進措施，鞏固匯算清繳成果。充分運用匯算清繳數據進行稅源結構基礎分析和風險分析，分行業、分項目進行指標的對比分析，找出行業或項目的預警值，并將與預警值偏差較大的數據及時推送給基層，引導基層管理人員有針對性地做好日常管理、稅源管理等工作。

3、充分發揮稅務代理中介作用。依托稅務代理，發揮其征納之間的橋梁作用；在實務中可以借助稅務師事務所等中介，加強納稅輔導，完善匯算清繳工作。加大中介鑒證業務質量的監管力度，通過完善行業立法，加強對代理人監管來規范稅務代理，引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發揮積極作用，按照有關規定做好相關事項審計鑒證工作。

4、建立季度預繳申報的預警機制。從企業的季度預繳入手對其進行日常監控，定期采集企業季度預繳申報數據，根據企業經營規律進行分析比對，防止企業在季度預繳申報時調節所得稅的稅負，保證所得稅均衡入庫，促使企業規范核算，控制“明虧暗盈”，提高預繳申報質量。細化考核指標，將企業所得稅申報的虧損面、微利面、零申報面、預繳率等指標進行排序，加強稅務干部的責任心。

（五）加強所得稅人才隊伍建設，建立充實培養機制，實現人才支撐，提高專業化管理水平

1、培養人才，形成所得稅管理人才梯隊。加強對現有人力資源整合，按照分層分級多渠道培養思路，加強對所得稅人才的培養，在培訓與實踐的結合中培養操作型、技能型和專家型等不同實用型人才。組織相關專門人才培訓，通過內外結合的方式，強化企業所得稅崗位人員業務知識培訓，重點是提高一線稅收管理人員的企業所得稅政策業務、報表填報、所得稅評估和風險應對水平。

2、引進專業人才，充實所得稅管理隊伍。高度重視所得稅崗位人員的配置，按照專業化管理要求，選派業務能力強、有工作責任心的干部充實到所得稅崗位上來。按照人才興稅的戰略規劃，逐步完善所得稅管理人員評價激勵機制，分層分級建立所得稅管理專家人才庫，專家人才庫成員可以參與本級所得稅重大事項管理，充分發揮企業所得稅管理業務骨干作用。保持企業所得稅干部隊伍基本穩定，建成一支適應科學化、精細化管理要求的所得稅管理隊伍。

第三篇：41淺析房地產企業所得稅征管中存在的問題及對策

淺析房地產企業所得稅征管中存在的問題及對策

李志軍呂興毅杰曾亞蘭

近年來我國房地產行業迅猛發展，房屋價格不斷攀升，引起了社會各界的廣泛關注。同時，中央與地方各級政府也加大了對房地產企業的監管力度，抑制房屋價格的過快上漲，引導房地產行業的有序發展。而稅收作為國家調控經濟的杠桿自然倍受關注。本文結合嘉禾縣房地產企業的具體情況對嘉禾縣房地產企業所得稅的征管現狀及征收方式進行分析和思考。

一、房地產開發企業所得稅征管中存在的主要問題

嘉禾縣現有房地產開發企業5戶，其中湖南金泰華成臵業有限公司注冊為港、澳、臺商獨資經營公司，外商投資比例為50%。5戶企業的企業所得稅均實行核定征收，企業所得稅核定應稅所得率為10%，實行行業統一標準。2008-2010年，嘉禾縣房地產企業收入52439.84萬元，應稅收入2417.31萬元，入庫所得稅604.33萬元，行業整體稅負為1.15%。

（一）房地產企業所得稅實際稅負偏低。2008-2010年，嘉禾縣房地產企業申報收入達5億多，但入庫稅款僅600多萬元，稅負約為1%，這與近幾年房地產市場的火爆情形不相適應。形成這一現狀的主要原因就是自2008年企業所得稅改革后，國地稅分管房地產企業所得稅。當時房地產企業核定征收應稅所得率為4%，換算后核定征收稅率為1%。顯然，應稅所得率的高低與實際稅負具有明顯的 1

正相關性，過低的應稅所得率帶來較低的實際稅負。核定征收并沒有起到保障稅款及時、足額入庫的作用，反而由于應稅所得率與房地產企業的利潤水平不相適應成為了房地產企業稅收籌劃的工具。從2011年3月起，全市應稅所得率調高，引起了核定征收稅率的成倍增長，換算后的核定征收稅率為2.5%。這種情況導致了納稅人的不理解，有的納稅人提出稅負過重的問題。以湖南金泰華成臵業有限公司為例，在稅務管理員進行核定征收應稅所得率調增的政策傳達時，企業會計人員提出希望轉變為查賬征收方式，而在稅務機關準備好相應文書后，企業又提出繼續進行核定征收的程序。稅務機關在重新準備文書程序后又不得不多次征詢納稅人意見，以免納稅人誤會稅務機關采取高壓強制征收。

（二）信息不對稱，經營情況難以掌握。稅務部門與開發企業之間存在著信息不對稱的矛盾困境。房地產交易環節多，涉及土地、設計、建筑、水電、裝修、銷售等環節；銷售方式不斷翻新，甚至還出現了買房送車、送車庫、送子女入學等情況。再加上房地產交易本身所具有交易標的為固定資產、價格不透明、同房不同價等特點，使得稅務機關很難掌握房地產企業實際經營情況。同時，房地產開發企業為追求利潤最大化，總是有意無意采取不申報銷售收入、高估開發成本、銷售掛往來賬戶等手段來減少稅前利潤；并想方設法利用資源，實行權力尋租，達到少繳稅目的。

（三）部門配合不力，稅收征管難以到位。房地產企業所得稅的征管需要多個部門配合，提供信息，如房地產登記部門提供的銷售情況以、地稅部門提供營業稅申報情況，等等。但現實中，這些

數據信息在各部門的共享不夠，交流不及時。房地產開發企業具有交易規模大但交易對象為個人的其特殊性。當在交易中的一方為自然人時，國稅機關對房地產開發企業的賬面檢查往往就很可能失去邏輯關系，很多問題得不到有力的證據來支持，而其他部門提供信息機制又未建立，導致管理難度加大。另外，有的地方政府為加快城市建設，減輕財政支出壓力，在房地產開發項目中往往實行捆綁式開發，附加一定的公共設施配套開發建設項目，并在稅費上作出承諾，出臺相關“保護傘”文件，也給稅收征管帶來了一定的難度。

二、幾點建議

（一）加大監控力度，擴大查帳征收面。房地產交易環節多，交易形式特殊，往往容易產生各種征管漏洞，成為企業逃稅的避風港，使查賬征收工作阻力重重。前文提到的金泰華成臵業有限公司，之所以在征管工作之初提出希望轉變為查賬征收是由于其財務人員具有高級會計師資格，并且曾長期在高校內從事財務管理工作，具有一定稅收籌劃能力。而之后要求繼續核定征收則是在經過籌劃后認為核定所得率對公司較為有利。而稅務工作人員征管企業的點多面廣，對企業情況的了解不夠，在查賬征管中經常處于不利地位。因此，要加強對房地產企業的監控，及時掌握企業實際經營情況，有針對性強化征管措施，減少稅收流失。同時，要適當減少對房地產企業所得稅的核定征收，擴大查帳征收面。核定征收管理方式是在企業賬目不全、無法準確查賬征收時采取的必要措施。事實上，核定征收帶有一定的強制性和懲罰性。正是因為如此，在實際征管工作中核定征收很容易引起納稅人的誤會與反感。因此，在稅務監

管有力，稅收收入保障可靠的情況下，減少對房地產企業的核定征收有利于減少征納矛盾、構建和諧征納關系。

（二）加強部門協作，抓好源頭管理。加強與房產、地稅部門協作，建立信息交流平臺。房地產的銷售最終都要以房產管理部門出具的房產證作為房產轉移的歸宿，不論房地產開發商采取何種銷售方式，或一次性付款，或分期付款，或銀行按揭等，都離不開房產管理部門這一關。房產管理部門如果在企業辦證時及時將相關信息反映給稅務部門，就能很好地把握稅收流失關口。同時，由于房地產經營企業營業稅是地稅征收（其所需的發票是從地稅部門領購的），所以加強與地稅部門的配合，爭取地稅部門的支持和協作是很有必要的；對于征收難度大的企業，可與地稅聯手，共同打擊房地產企業偷逃稅行為。

（三）強化征管措施，規范行業稅收秩序。加強業務培訓，培養業務骨干，加強基層業務指導，增強工作責任心，提高管理水平。加大宣傳力度，爭取納稅人的理解和支持，減少工作阻力和壓力。加強經濟稅源分析，通過房地產業宏觀稅負和稅收彈性分析，對重點稅源企業的稅負水平進行縱橫向比較,及時發現房地產業稅收政策執行和稅收征管中存在的問題，科學分析房地產各稅種稅源的變化，評估各種變化對稅源及稅收的影響程度，增強稅收征管的針對性和時效性。采取行之有效的辦法，加大對預收款的征稅力度，確保稅款的及時足額入庫。每年開展一次大型交叉檢查活動，通過不同縣市之間交叉稽查，規范行業稅收秩序。

（作者單位：嘉禾縣局）

第四篇：中小企業所得稅征管存在的問題及對策(新)

淺談中小企業所得稅征管

近年來，隨著社會經濟的不斷發展，所得稅（本文指企業所

得稅與個人所得稅中個體工商戶生產、經營所得）在調節國家、企業、個人三者之間利益關系，增加稅收收入方面，起到了日趨明顯的作用。但隨著2009年國際金融危機的爆發，所得稅在征管工作中遇到了巨大的困難。本文結合所得稅征管的實際情況，就強化稅收管理，提高征管質量，堵塞稅收漏洞，增加稅收收入，增強稅務機關的執行力著手，淺談如何加強中小企業所得稅管理。

一、現階段中小企業所得稅征管存在的主要問題

1、財務人員素質偏低，主動申報意識缺乏。

目前，中小企業經營規模普遍偏小，未能配備專職財務人員進

行納稅申報、財務資料整理等工作。再加上財會人員偏少、素質不高，中小企業財務兼職情況普遍，甚至存在個別財務人員承擔十幾家企業納稅申報的情況，造成企業財務核算不規范，不能準確核算收入成本費用、申報應納所得稅額，使得稅務部門無力通過相關財務資料對企業生產經營所得進行總體評估；再者，由于企業主普遍存在少納稅的心理，主動申報意識缺乏，財務人員完全按照業主的意愿做賬，明顯存在現金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現象，造成大量不實申報，隨意調低收入，虛報虧損，報表真實性較差。

2、信息溝通機制缺失，稅負不公日益彰響。

現階段企業所得稅由國、地稅兩部門共同管理，對于地稅部門而

言，由于無法通過稅友2006系統及時掌握增值稅、消費稅納稅情況，獲取企業生產經營情況，而目前通過國地稅數據對比，所得稅匯算清繳等工作，雖可以有效地堵塞稅收漏洞，但對于提高日常征管質量，及時掌握企業生產經營情況而言還需進一步改進，其次征收方式矛盾比較突出，目前所得稅征收方式的確定由于國、地稅掌握的標準、尺度等方面存在差異，在同一地區，同等規模、相同行業或類似行業之間稅負不一，造成了企業間稅負不公，同時也加大了稅務部門征管難度，提高了征管成本。

3、征管方式相對弱化，管理呈現“粗放化”。

首先、地稅部門在所得稅征管方面信息化管理水平較低，未建立分行業動態的預警數據體系和納稅評估模型，缺乏有效的監控手段，對不同行業未進行差別化管理，易造成行業之間稅負不公；其次、稅務人員過多依賴單一的預警率和定額標準對企業經營收入進行管理，忽視了所得稅相關法律法規對收入確定、費用扣除、資產處理、損失確認、稅收優惠等政策的運用，所得稅匯算清繳工作“重量輕質”，征管還停留于粗放化的管理模式中，不利于企業建賬建證水平的提高。

二、加強中小企業所得稅征管建議

1、加強稅收政策法規宣傳力度，提高企業財務人員從業素質。第一、稅收宣傳應成為稅務人員日常管理的重要組成部分，通過持之以恒的宣傳活動，不斷提高企業對于稅收的認識，增強企業自覺納稅意識，切實提高納稅遵從度；第二、要結合各個企業自身特點，為企業全面提供政策咨詢、納稅輔導等一系列服務，幫助企業提高財務核算的管理水平。第三、對于企業財務人員以舉辦培訓班等各種形式進行財會、稅收等方面的輔導，及時把所得稅相關的最新法律、法規及政策傳達下去，不斷提高財會人員會計核算、納稅申報的水平。

2、細化所得稅分行業預警數據，構建動態預警管理體系。地稅部門應該積極引入第三方數據（供電局用電數據、勞務部門用人信息、工資情況、國稅部門增值稅征收信息、土地、房產部門信息、工商部門信息等），并通過典型企業數據調查，結合行業宏觀數據、歷史數據等因素進行綜合分析，根據企業申報數據、實地采集數據和第三方數據，建立分行業投入產出比、產品能耗比、平均利潤率、成本率、平均所得稅稅負率等預警體系模型，合理確定分行業預警標準，并將預警數據導入稅友2006系統當中，方便稅務管理人員在日常工作中及時發現企業申報的異常情況。

3、創新納稅評估方式，完善納稅評估制度。

充分發揮納稅評估在中小企業所得稅管理當中的重要作用，逐步建立健全所得稅綜合評估指標體系，通過各行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，充分運用納稅人申報資料和財務會計等各種信息數據，綜合分析行業總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，分析測算納稅人實際納稅與應納稅額的差距，及時發現問題。通過納稅評估，及時輔導納稅人自我糾正涉稅問題，不斷提高征管質量。

4、完善所得稅匯算清繳工作，構建所得稅稅基控管體系。

匯算清繳是中小企業所得稅管理的重要環節。所得稅全年的征管 效率，最終都要通過匯算清繳來體現。首先，稅務機關要做好納稅人申報前的宣傳、培訓、輔導工作。根據差異化需求對納稅人進行業務培訓，在納稅人填寫納稅申報表過程中進行輔導，幫助納稅人正確如實填寫申報表。稅務機關接受納稅人的納稅申報以后，要對納稅申報表中的項目進行初步審核，發現錯誤應及時提醒納稅人改正，并督促納稅人將稅款及時入庫。其次，要做好所得稅后續管理工作。密切關注企業的生產經營全過程，加強對企業稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理。對企業的減免稅、待彌補虧損、廣告費扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、國產設備投資抵免等需要延續管理的事項，通過建立臺賬并追蹤每年的變化情況，實行動態管理。

5、建立所得稅分類管理制度，創建科學合理的管理體系。在現階段所得稅分類管理體系的基礎上，適當強化核定征收管理方法，對于不能正確計算應納稅所得額的企業，應嚴格按照行業核定應稅所得率進行征收，在此基礎上，可以對核定征收企業當中會計核算比較健全，能按規定進行納稅申報，提供完整納稅資料的企業設立輔導期制度，逐步督促、引導企業向依法申報、稅務部門查帳征收的征收管理方式過渡。

6、強化稅務人員業務培訓，不斷提高稅收執法水平。

所得稅征管涉及面廣，計算復雜，政策更新速度較快，需要稅務人員在熟悉企業會計核算的基礎上，運用稅收政策、征管流程等各個方面的知識，才能正確核算企業應納稅所得額。因此，在日常征管工

作中，地稅部門通過組織業務知識培訓，疑難問題集體討論、所得稅政策集中學習、參加注冊稅務師考試等途徑，不斷提高稅務人員自身的綜合素質。

第五篇：我國企業所得稅管理中存在的問題及對策建議

我國企業所得稅管理中存在的問題及建議

一、企業所得稅管理中存在的主要問題

1、會計信息失真，納稅申報失實。（1）設置“賬外賬”，逃避稅收兼管

“賬外賬”是指企業違反《中華人民共和國會計法》及國家有關規定，未真實記錄并全面反映其經營活動和財務狀況，在法定賬冊外另設一套賬用于違法活動的行為，用于逃避政府執法部門的兼管。

從稅務檢查情況看，“賬外賬”有以下兩種形式：一種是流水賬式的記錄，按日或按月匯總金額，采用這類“賬外賬”偷稅的主要是規模小、業務少的企業；另外一種是賬簿式的記錄，所有憑證資料俱全，業務詳細，采用這類“賬外賬”偷稅的主要是具有一定規模、業務頻繁的企業。無論“賬外賬”形式如何，一般具有如下特點：

1、隱蔽性強。用來向稅務機關申報納稅的假賬，隨時都可拿出來應付稅務機關的檢查。而核算準確的真賬卻存放隱蔽處，令執法部門不易查證，難以發覺。

2、知情范圍小。為了減少偷稅風險，一般只有單位主要領導及主辦財務人員知曉內幕，其他人并不知曉。

3、使用范圍廣。由于“賬外賬”設置并不難，容易被不法分子用來偷逃國家稅款，成為偷稅罪常用的伎倆之一。

4、人員挑選嚴。采取“兩套賬”偷稅的企業，在主辦財務人員的選擇上要求較嚴，因而一般都聘用自己的親朋好友來擔任。

5、現金交易多。不法分子利用行業經營特點，采取大量現金交易，取得收入不開具合法憑證，在帳上將經營業務收入化整為零或不完整反映，蓄意隱瞞收入偷逃稅。

從稅收征管來看，企業做“賬外賬”，通過現金交易、體外循環形式，隱瞞應稅收入，把應該交給國家的稅款占為自己所有，變成企業的利潤，坑了國家，肥了自己。同時，這種偷稅行為也極易引發全行業、配套企業偷稅的連鎖反應，會嚴重擾亂正常的稅收秩序。從大局來看，近年來，一些公司為了獲取上市資格，大做假賬，上市之后，繼續公布虛假的財務狀況，極大地損害了投資者的利益。假賬的大量存在，使我國的一些統計信息及經濟指標誤差很大，這不僅嚴重影響了政府的決策，而且也動搖了“誠信”這塊市場經濟的基石。

（2）虛列成本，多計費用等扣除項目

特別是對于重點稅源大型企業來講，多記扣除項目問題更加突出，從國家稅務總局安排得專項檢查來看，在對企業所得稅存在的問題中，扣除項目不規范，多列成本，多計費用，超標準列支有關費用成本問題突出，例如從2009年山東省稅務安排的對農村信用社的檢查情況來看，在前期進行的解剖檢查中，共計發現存在問題54項，其中收入總額中存在問題6項，其余48項問題均為扣除項目問題。扣除項目存在問題不僅僅表現在農信社，從國家稅務總局安排得金融保險等大型企業的專項檢查來看，各類資產未按照稅法規定進行計提折舊或攤銷，多列成本，多計費用，超標準列支有關費用成本問題也同樣存在。

2、稅源管理信息不對稱，企業所得稅征管效率低下

目前稅務機關對納稅人進行分析監控的主要信息來源是現在各級稅務機關運行的Ctais系統（中國稅收征收管理系統），該系統的信息包括納稅人的登記、申報、會計報表、發票使用情況等內容，而Ctais系統這些內容是來源于納稅人的主動申報，缺少第三方的信息。從信息的角度看，稅源管理就是對稅源信息的管理，是對稅源信息的采集、處理、加工和應用。稅源管理中的信息不對稱加大了納稅人違規違法的可能，直接影響到稅收征管的質量和效率，成為各級國稅機關亟需解決的難題。

在當前企業所得稅稅源管理中，信息不對稱問題主要表現為以下兩個方面：首先是信息資源的不對稱，體現在國稅機關與納稅人之間，納稅人處于信息源頭地位，國稅機關很難全面、真實地掌握納稅人的所有稅源信息；其次是信息結構的不堆成，體現在上級國稅機關與基層國稅機關之間，信息集中以后，上級國稅機關側重于掌握某行業、某區域納稅人的宏觀信息，基層國稅機關側重于掌握某一具體納稅人的實際情況，上下級之間的信息對接不夠充分。

就稅收管理而言，稅收制度是國家以稅收形式取得財政收入的法律規范，即是國家依法征稅的依據，也是納稅人依法納稅的準則。國家為了滿足財政需要，希望稅收越多越好；但是納稅人作為獨立的利益主體，追求的是自身利益的最大化，只要有可能，就會采取各種手段減少納稅或逃避納稅義務，從而形成了稅收征納博弈關系。稅務機關在征納關系中（尤其納稅人自主申報納稅），只能部分地掌握納稅人的信息，從而產生了信息不對稱問題。

3、虛假普通發票盛行，侵蝕企業所得稅稅基

納稅人通過取得虛假普通發票列支有關成本費用，開具虛假普通發票不如實申報納稅，造成嚴重的稅收流失。

根據國家稅務總局網站介紹的全國打擊假發票案件情況全國打擊假發票“買方市場”成效顯著。2009年1月至10月，全國共查處制售假發票和非法代開發票案件19848起，除13803起非法取得發票案件之外，還包括制售假發票案件1669起、非法出售發票案件1592起、非法代開或虛開發票案件2784起。同時，查獲各類非法發票8444萬余份。按照最保守的估計，如果這些普通發票流入企業所得稅納稅人手中會造成稅收上千億元的損失，一方面開具虛假普通發票少繳流轉稅和企業所得稅，另一方面企業所得稅的納稅人取得虛假普通發票列支有關費用將會在計算應納稅所得稅額中扣除。

普通發票違法行為的特點：

（1）發票違法形式多樣化。不開或拒開發票、開具“大頭小尾”票、使用過期版（作廢）發票、開具與實際業務不符的發票、以各種收據代替發票、國地稅發票“相互串用”、購買和使用假發票等日常違法行為屢見不鮮，制造和銷售假發票也成為某些犯罪分子謀取不正當利益的主要手段。

（2）普通發票違法活動公開化。如今，不法分子竟然公然利用網絡、手機短信等現代傳播形式和車站、碼頭等公眾場所明目張膽、無所顧忌地在大庭廣眾之下公開宣傳、叫賣他們的所謂“特殊商品”或“優質服務”。有的單位和個人，為逃避納稅，肆意購買假發票使用，而假發票為這些偷逃稅收的人“助紂為虐”，在一定范圍和程度上近乎泛濫成災，給國家經濟帶來很大損失。

（3）普通發票違法主體團伙化。特別是假發票制售團伙，作案主體外延擴大，有較強的關聯性、團伙性、專業性，形成了一定的銷售渠道和網絡，有較為固定的票源和客源，內部人員有明確的分工和業務范圍，甚至有的單線聯系，劃區域銷售。并且，犯罪分子十分警惕，反偵察能力非常強，交易時一旦出現意外其他違法分子立即逃脫，導致案件無法延伸查處。

4、納稅評估流于形式,收效甚微

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。目前納稅評估是對企業所得稅監控的主要手段，在實際工作中存在以下問題：

（1）評估指標存在局限，評估工作難以深入。

納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類，使用時可結合評估工作實際不斷細化和完善。目前我國企業所得稅納稅評估中指標存在以下問題：

①納稅評估指標本身存在缺陷。單憑評估指標測算很難合理確定申報的合法性和真實性，企業還受到所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響。

②納稅評估指標體系設立不科學。現行納稅評估指標以行業內平均值作為確定標準，企業被測算的指標只要處于正常值得合理變動幅度內，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型多少等因素，都對“行業峰值”產生較大影響；企業的經營情況千差萬別，以假設的行業平均指標進行評估分析難免有其局限性。

③納稅評估指標設置不完善。目前各地納稅評估指標設置類型和標準不一，選定納稅評估對象不科學、不合理。無法用統一標準來衡量納稅評估工作質量和效率。

（2）納稅評估權利尋租，納稅人逃避處罰。

權利尋租是指握有公權者以權利為籌碼謀求獲取自身經濟利益的一種非生產性活動。有些納稅人存在故意多列費用支出、少計收入的行為，但以計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題為由，企業通過“拉關系、走門子”等其他權力尋租的方式以評估補稅的方式補繳稅款，逃避稅務處罰。納稅人在被評估過程中可以自行補正申報，而評估人員的分析、約談、舉證等工作僅僅是通過相關預警指標值分析、推測納稅人存在某種違法行為，沒有查實納稅人涉稅違法行為的具體證據，而查證落實的過程往往比較艱難。尤其是在評估過程中，對違法行為的確認、定性，有一個納稅人與評估人員交流、商榷的過程，可能產生權力尋租行為。

（3）監督約束機制不到位。

由于當前納稅評估工作監督約束機制不完善。評估力度不均，評估程序不到位，以評代查，評而不查，重復評估、評估發現問題幫助企業隱瞞的現象仍然存在。對納稅評估工作如何監督，如何規范其運作尚須完善相應機制。

（4）評估與稽查關系不清，“以評代罰”時有發生。

從山東省國稅局發布的優秀評估范例中，我們不難發現，納稅人實質是在偷稅，但是評估部門沒有按照規定進行移交稽查局立案查處，以評代罰，減少了納稅人的偷稅成本，助長了納稅人進行偷稅的行為。

5、稅收管理員的業務素質和責任心亟待提高

在人力資源管理中，人是最具有能動性的，目前企業所得稅管理中人力資源問題更加突出，一方面企業所得稅在整個稅收體系中是最復雜的水中，涉及到的問題眾多，要求稅收管理員具備良好的稅收政策水平和會計水平，同時要求稅收管理員具備相關法律知識。而另一方面稅收管理員人員逐漸老化，知識更新緩慢，更為重要的是缺乏責任心和上進心，從人力資源管理的角度看，缺乏有效的激勵機制。

稅收管理員是企業所得稅稅源管理的重要載體，稅收任務、稅源管理、稅收執法、納稅服務等各項工作都要靠稅收管理員隊伍去落實。目前基層稅務干部的思想狀況和業務水平已經嚴重制約著企業所得稅稅收管理上水平，成為提高管理水平的瓶頸。

二、對我國企業所得稅管理中存在的問題的原因進行了分析

1、會計信息失真，納稅申報失實的原因。（1）追逐高額非法利益是申報不實根本原因

隨著市場經濟的發展，經濟主體日趨多元化，一些不法納稅人為追逐個人經濟利益最大化，能不繳稅就不繳稅，能少繳稅就少繳稅，而最簡單方法就是設置“賬外賬”，一些企業負責人為了追逐企業經濟利益最大化，不是通過改善管理、提高勞動生產率、降低成本來實現其目的，而是在稅收上做文章，指使財務人員做假賬，導致“賬外賬”偷逃稅款現象屢見不鮮。

（2）公民的法治意識和納稅意識薄弱

目前，我國經濟體制呈多元化發展，納稅人征納之間的利益沖突更加直接，一些私人企業實行家族式管理，相關財務核算崗位均安排親信或自家人，這種管理模式在稅收制度不健全、征管監控不嚴密、追逐個體利益最大化的驅動下，極易產生帳外經營等偷逃稅行為。目前私營經濟的迅速發展和大量中小企業的出現，以各種手段追收利益最大化更加突出。

（3）懲處不力助長了不法行為的發生

從近幾年稽查情況來看，稅務部門對涉稅違法行為的查處率及處罰率較低，案件處理的彈性大，無形中助長了“賬外賬”偷稅行為的發生。①是由于稅務稽查選取稽查對象欠準確，檢查面較小，人員查賬技能參差不齊，辦案手段有限，一般只能查出一些賬面記錄，難于發現深藏不露的“賬外賬”；②是由于“賬外賬”行為比較隱蔽，多與現金交易，銷貨不要發票的營業收入不入賬有關，事后稅務稽查取證界定難，要查證他們的偷稅行為難度很大；③是由于稅務稽查部門沒有搜查權，對藏在暗處的“賬外賬”，一般要依靠群粽舉報提供線索及公安部門協助，才能取得內帳等違法證據，有限的執法手段阻礙了“賬外賬”的有效查處；④是不少政府部門都存在不愿行政復議、訴訟，擔心行政復議更改原先處理決定、行政訴訟敗訴，導致執法剛性不強；⑤是由于移送涉嫌犯罪案件程序要求嚴格、繁瑣，而且工作量及風險較大，因此有些稅務機關寧愿采取息事寧人的態度，盡量避免涉稅案件的移送，導致對不法分子難以起到應有的震懾效應。

（4）金融結算方式存在漏洞為不法分子提供了便利

目前，在經濟活動中大量存在現金交易行為，由于現金交易隱蔽性強，交易記錄難以跟蹤監控，為設兩套賬和做假賬偷逃稅提供了極大便利，尤其是面向終端消費者的飲食娛樂業、批發、零售、中介服務、建筑裝修等行業。各金融機構競爭激烈，為了拉客戶、爭儲蓄，對納稅人的多頭開戶、資金使用睜一只眼閉一只眼，致使現金巨額流通及資金體外循環等現象普遍。同時，各種信用卡、網上銀行的出現，也為企業進行帳外經營提供了方便。

（5）會計核算失去了其監督職能

隨著社會經濟的發展，各類企業的誕生日益增多，但財務人員的缺失，造成很多企業雇傭兼職會計、找會計中介機構代理記賬等方式進行財務核算，由于會計兼職和會計中介機構代理記賬對企業的生產經營狀況不是很了解，大部分都是單純的以單制單記賬，造成了賬簿記錄的失真，在嚴格意義上失去了會計核算監督的職能作用，對稅務機關查賬造成了很大被動，再加上稅務機關對此類情況缺乏有效的管理措施，造成了企業所得稅日常管理的漏洞存在。

企業財務核算人員大多數是兼職會計，且兼職會計比較“聽話”，企業方面要求怎么做賬就怎么做賬，而對企業的具體生產經營情況“一知半解”，造成賬務核實不規范，兼職會計一般只負責涉稅事項的處理，不具體負責財務核算，賬務在“老板”授意完成。

《企業所得稅法》實施后，針對稅源管理中出現的問題和征管薄弱環節，稅務機關研究制定一些措施，使企業所得稅管理日趨正規，但是目前偷稅手段逐漸多元化，更加具有隱蔽性，這場偷稅與反偷稅斗爭，仍有不少問題不容忽視，特別是對于目前稅務機關管理的大量的中小企業來講，在產業鏈條中最終產品銷售對象是消費者個人的行為，設置賬外賬問題更為突出。

2、信息不對稱原因分析

（1）大量涉稅信息尚未被采集和整理。受稅源管理方式、信息管理意識、信息采集手段、信息存儲方式、信息管理責任等因素綜合影響，現階段稅源信息主要通過稅務登記、納稅申報、發票管理、日常管理和稅務稽查等環節采集，這些信息中相當一部分是通過納稅人自己報送而獲得，真實性、全面性不能得到充分保證。大量的企業生產流程、產品配比、產廢率、主要財務指標以及金融機構、工商部門等所擁有的核心信息數據尚未被有效采集。

（2）信息關聯性和及時性不強導致使用價值低。當前，基層國稅機關的稅源管理以靜態管理為主，缺乏連續性，對納稅人信息變動往往不能及時采集更新。同時，納稅人不完全遵從稅收法規，帳外經營、賬務不實、故意瞞報、虛報等問題仍在一定程度上存在。信息采集時，由于工作人員責任心、工作技巧以及熟練程度、細致程度等差異都可能導致信息失真。此外，納稅人信息分部在各環節，采集時缺乏整體規劃，人為切斷了各類信息之間的聯系。加之受日前經濟條件制約，國稅機關難以利用第三方信息與納稅人信息進行邏輯上和法律上的對比，也影響了信息質量。

（3）信息加工技術不強無法深度應用。由于統計分析技術的滯后和人力資源狀況的限制，目前國稅機關特別是基層國稅機關還沒有建立起玩唄的分行業、分稅種等指標分析模型，缺少對不同數據之間邏輯關系的分析，缺乏對納稅人生產經營狀況變化、存貨變動、實際稅負等經濟變量的比較分析，不能有效地發現稅源異常變化情況，掌握企業稅源變化趨勢，表現為分析預測、引導決策的功能較弱，分析成果和判斷結論的可信度不高，大量的數據只是沉淀在信息系統中而沒有得到有效開放使用，信息資源的“附加值”很低。

（4）綜合治稅機制尚未完整建立。社會信用體系、結算體系不夠健全完善，金融管理體制漏洞頗多，現金控管松懈、匿名存款、多頭開戶，“地下經濟”滋生；與納稅人相關的“第三方”提供稅源信息義務在法律上尚不明確，稅務機關與有關經濟管理部門之間以信息共享為主要內容的工作配合進展緩慢，使稅務機關對納稅人提供信息的全面性、真實性難以甄別、比對，納稅人應當繳納多少稅款、是否足額繳納稅款，稅務機關難以掌握，嚴重影響稅務機關監管稅源的能力。

3、普通發票違法案件的大量出現，嚴重侵蝕稅基的原因。

（1）、非法利益驅動。（2）對普通發票管理重視程度不夠。（3）對普通發票管理制度執行不力。雖然有統一的《發票管理辦法》，但實際工作中地區有差別，票種管理也有差別，對于實行核定征收的納稅人稅收采取“票內按實、票外定額”辦法，在機制上就給納稅人創造了少用發票的氛圍，對普通發票的領購、使用、繳銷等環節缺乏有效的監督機制，不能有效發揮“以票控稅”的實際作用。（4）普通發票管理監控手段落后。（5）家電下鄉補貼政策的出現也一定程度上助長了普通發票違法行為的發生。

4、人員素質難以提高的原因分析。（1）干部激勵方式單一，激勵效果低下。（2）受公務員工資制度約束，傳統物質激勵難以為繼。（3）受規定職數比例限制,干部晉升激勵空間有限。（4）干部年齡結構老化和心理失衡，激勵缺乏原動力。

三、加強我國企業所得稅稅收管理的對策建議

1、規范企業會計核算,提高納稅申報質量。

（1）構建協稅護稅信息化系統，加強社會信用體系建設。

首先，要建議納稅人納稅號碼識別制度，在金融賬戶和交易實名制的基礎上，借鑒一些市場經濟發達國家的經驗，加強銀行賬戶管理，無論單位或個人均需憑全國統一納稅識別號碼開立賬戶，杜絕匿名賬戶、假名賬戶，嚴防多頭開戶，控制現金交易，禁止帳外交易；再次，各政府部門與納稅人取得收入有關的所有活動均必須使用納稅識別號碼，政府各部門、金融機構、機關團體等方面系統信息通過計算機聯網匯集到稅務部門，稅務機關運用計算機進行集中處理，便可準確掌握納稅人的各項收入情況。同時積極推廣貨幣資金支付電子化，限制和減少大量的現金交易，稅銀電腦系統實現聯網，加大對納稅人資金流動實現全方位、全過程的管理和監控。

借鑒銀行信用體系的建立，以政府信用為先導，建立包括企業信用、個人信用、稅收信用、企業會計從業人員信用在內的社會信用系統，建議健全信用綜合查詢系統，按全國統一的法人、自然人納稅識別號，分戶建立數字化信息檔案，實施動態管理，制訂鼓勵誠信和制約懲處失信的政策措施，逐步培育一個健全的社會信用體系，優化社會賦稅環境，為稅源監控提供基礎信用平臺。（2）加強對兼職會計及會計中介機構的管理。會計及各種會計中介機構屬于財政部門管理。國稅部門一方面要積極協調好于財政部門的關系，向財政部門提出強化會計及會計中介機構管理的意見和建議，進一步規范行業管理；另一方面，要積極引導中介機構在提高企業所得稅匯算清繳質量方面發揮積極作用。（3）要抓好日常稅法的普及工作，提高稅收法律、法規的透明度。各級稅務部門必須要將全程服務落到實處，充分利用媒體、網絡，辦稅地點進行公示，或及時上門進行宣傳、輔導，提高稅收法律、法規和相關政策的透明度。同時，稅務部門應從狠抓反面教育入手，尤其對一些典型案例，要利用各種媒體，如用電視專題報道進行大張旗鼓的曝光，提高稅務稽查的威懾力。（4）加強對誠信納稅人的正向激勵。在納稅信用體系建設中充分體現等級差別，充分運用經濟杠桿和經濟制度，將誠信納稅這種稅收倫理要求以經濟的形態固定下來。納稅信譽等級作為遵從程度的標志，實踐中要在評定主體、對象、標準、程序、待遇、等級升降等方面進行完善，信譽等級評定不能預設比例，不搞終身制，要加大等級差別，特別是提高A級待遇，使其遵從成本最小化，遵從收益最大化，對D級納稅人加大懲戒管理力度，提高稅收遵從的動力。

2、破解信息不對稱,提高稅源監控水平。

（1）健全信息采整理機制。（1）明確稅源數據采集內容。（2）拓展稅源數據采集渠道。（3）優化數據采集技術手段。

（2）暢通信息存儲船體機制。（1）要建立統一的信息存儲平臺。（2）要建立規范的信息交換平臺。（3）要建立分層的信息應用平臺。

（3）提升信息挖掘應用機制。

1、信息的簡單加工。

2、信息的綜合分析。

3、信息的職能分析。

4、信息的深度挖掘。

5、構建現代稅務管理信息化體系。

3、加強普通發票管理，堵塞稅收漏洞。（1）逐步推行網絡開票制度。

全面調整目前基于紙質發票條件下的發票管理制度，制定網絡發票管理制度，整合和統一管理各類國地稅發票、憑證，明確網絡發票的概念、使用對象、使用范圍、使用方法以及相關方的權利與義務，加大對不開票等行為的處罰力度，全面規范網絡發票的使用管理。

（2）建立查詢鑒證服務制度。推行簡便易行的發票鑒別方法，提高納稅人的遵從成本。

（3）擴大和延伸普通發票協查范圍。應將普通發票協查的范圍擴大或延伸至所有取得普通發票的單位和個人。

4、健全激勵機制,提高人員素質。

（1）健全公務員管理體制，著力增強干部激勵功能。①進一步完善公務員工資制度。②在稅務系統落實公務員分類管理制度。③完善公務員“進出口”機制。

（2）綜合運用多種激勵手段，切實改善干部激勵效果。（3）加強和改進人力資源管理，激發干部潛能。（4）強化所得稅業務培訓，提高人員素質。