第一篇：淺議企業(yè)所得稅管理存在的問題及對策1

淺議企業(yè)所得稅管理存在的問題及對策

企業(yè)所得稅作為我國現行稅制結構中的一個重要稅種,是國家財政收入的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調節(jié)和監(jiān)督作用,對于促進社會經濟發(fā)展,保證國家財政收入具有重要意義。由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜,是一項管理難度較大的工作。因此加強企業(yè)所得稅管理,促進企業(yè)所得稅管理規(guī)范化,不斷提高企業(yè)所得稅管理水平是當前企業(yè)所得稅工作的重要內容。

一、白云區(qū)企業(yè)所得稅管理現狀白云區(qū)是廣州市企業(yè)數量最多的區(qū)之一,每年這個區(qū)的企業(yè)所得稅收入為整個廣州市的稅收收入做出很大貢獻。但從近三年入庫數據來看,企業(yè)所得稅呈現逐年下降趨勢。以2009年度為例,白云局企業(yè)所得稅管戶6805戶,2009年企業(yè)所得稅入庫48388萬元,同比下降9.06%,減收4822萬元。

二、目前企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題(一)企業(yè)對企業(yè)所得稅政策不夠熟悉由于所得稅計算復雜、政策性較強,不少企業(yè)的財務人員對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據、扣除比率等掌握不夠全面、準確,部分企業(yè)出現了超標準提取列支費用、超年度攤銷費用、把有標準控制的費用列到沒有標準控制的費用里、有享受減免稅的企業(yè)擅自胡亂調整納稅申報等問題,這(本

隨著企業(yè)所得稅主體稅種地位的日益顯現，強化日常征收管理工作的重要性益發(fā)突出。近年來在所得稅征管工作過程中遇到了不少矛盾和問題，如何破解管理難題，已成為各級稅務機關需要長期思考和實踐的課題。

管理難題：企業(yè)所得稅是公認的核算復雜、管理難度較大的稅種，在全社會稅收意識普遍不高的情況下，稅收管理很大程度上依賴于精耕細作的專業(yè)管理，但稅收專業(yè)管理要素存在結構和素質上的不足。

一是管理資源不足。現階段，企業(yè)所得稅管戶劇增與稅收管理人員相對不足的矛盾較為突出。以江蘇國稅系統(tǒng)為例，2007年底，全省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管戶數達34.8萬戶，相比2001年底征管戶數，6年間增長了116倍。對廣大經濟欠發(fā)達地區(qū)來說，由于納稅人信息化利用水平不高，稅收管理很大程度上還停留在人工操作層面，管理工作面廣量大，人力資源不足的矛盾更為突出。

二是管理能力不強。一些直接從事企業(yè)所得稅管理的稅務人員，尤其是基層一線稅務人員，較少有機會接受系統(tǒng)的、專業(yè)性崗位培訓，相對于企業(yè)所得稅管理的復雜性，“短、平、快”式的應用培訓難以從根本上解決管理能力問題。工作中，既存在管不深、管不透的現象，也存在不會管、管不了的問題，導致對納稅人的生產經營管理難以從結果控制上升到過程控制，導致部分納稅人的收入、利潤在生產經營環(huán)節(jié)隱匿、轉移，加大了稅收流失的風險，加大了事后查處的難度。

三是管理思想不優(yōu)。先進的稅收管理思想未能被稅收管理人員真正理解掌握，直接帶來了稅收管理上的隨意性和盲目性，聽任納稅人申報現象帶有一定的普遍性；即使在至關重要的企業(yè)所得稅匯算清繳環(huán)節(jié)，不少稅收管理人員只能就賬算賬，從一些明顯的超范圍列支項目中查補部分稅款，缺乏案件取證能力和突破能力。管理思想不優(yōu)，還突出表現在依托稅收信息化推進稅收管理的意識和能力不強，既存在稅收征納雙方信息不對稱的問題，也存在對“海量”數據信息增值利用水平不高的問題。

四是聯動機制不暢。稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查等職能管理環(huán)節(jié)，存在著各自為戰(zhàn)、各自為重、信息封閉等問題，不能放大稅收職能管理的效應，人為割裂聯動機制相互協(xié)作、相互配合的內在功能。尤其是稅收分析能力不強、辦法不多，缺乏可操作性強的納稅申報評價指標體系，不能從稅收分析入手，找準管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，導致日常稅源管理方向不明、效率不高、資源浪費。

五是遵從覺悟不高。從大量稅收違法案件剖析情況看，不少納稅人完全出于主觀故意偷逃企業(yè)所得稅，帶有一定的普遍性，只有量的不同，沒有質的差別，直接加劇了稅收執(zhí)法的責任風險。

矛盾交織：企業(yè)所得稅是我國稅制結構體系中的第二大稅種，具有籌集財政收入、調控經濟、調節(jié)收入和保障國家稅收權益的重要功能，直接關系到社會眾多稅收利益主體的既得利益，不可避免地帶來了稅收利益分配過程中的各方矛盾。

一是納稅人自律與稅法他律的矛盾。追求利益最大化是納稅人經濟活動的最高目標，更是資本私有性質強大的內在驅動力。企業(yè)所得稅是一個普遍征收的稅種，直接影響廣大納稅人的經濟利益，征納關系本身就是一對矛盾。稅務機關依法查處不法納稅人，征納雙方的矛盾更是難以調和。

二是專業(yè)管理與社會管理的矛盾。企業(yè)所得稅稅基管理涉及項目多，與社會經濟發(fā)展關聯度大，稅收專業(yè)管理離不開社會各界的支持和配合。一方面，需要社會各界提供各類有價值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關法制部門的協(xié)同配合，彰顯稅收執(zhí)法的剛性，但是，由于諸多復雜的因素影響，稅收社會管理的作用還有著很大的提升空間。

三是形勢任務與管理職責的矛盾。目前，企業(yè)虧損面過高是企業(yè)所得稅管理中存在的一個十分突出的問題，納稅人長期虧損、微利申報，且長虧不倒、不倒反旺，隱匿收入、少報收入和虛增虛支成本費用的現象具有普遍性；一些享受稅收政策優(yōu)惠企業(yè)政策到期前后利潤水平突變，稅收貢獻與企業(yè)發(fā)展顯現強烈反差，集中反映出企業(yè)所得稅管理上存在的問題。隨著稅收執(zhí)法責任制的深入推進，稅收執(zhí)法過錯責任追究力度越來越大，這其中，有執(zhí)法枉法的法律追究，有責任缺位的法紀追究，也存在能力缺失導致的無主觀故意稅收執(zhí)法過錯行為。

四是依法治稅與優(yōu)化服務的矛盾。從理論上講，稅收執(zhí)法與納稅服務是統(tǒng)一的，嚴格執(zhí)法是最好的服務，但是具體到特定納稅人，絕不能奢望都能夠真正理解稅務機關的嚴格執(zhí)法，尤其是因稅收違法受到了稅務機關嚴厲查處的納稅人，稅收征納關系在特定情況下會異常尖銳。

長期挑戰(zhàn)：企業(yè)生產經營情況千差萬別，由于工藝、技術、管理、規(guī)模等方面的因素影響，即使相同規(guī)模、類型、產品的企業(yè)，盈利水平、創(chuàng)稅能力也可能存在較大的差異，這是客觀事實。如何透過現象看本質，深化企業(yè)所得稅管理，最大限度地提高稅收征收率，是各級稅務機關需要重點關注和研究的課題。

一是如何評價納稅人的申報質量。納稅人的稅收遵從度高低與否，納稅申報的真實性、準確性是重要的檢驗標準。在基本實現準期納稅申報的基礎上，需要盡快建立起科學的納稅申報評價指標體系，評判申報質量，指導稅收管理。

二是如何防范執(zhí)法風險。納稅人偷逃稅的數額與性質，與干部稅收執(zhí)法風險有著正比例的關系。如何從思想上、制度上、機制上、管理上構建嚴密的防范體系，尤其是如何有效加強內部容易發(fā)生為稅不廉行為的重點部位和重點環(huán)節(jié)管理，需要各級稅務領導機關以創(chuàng)新的精神、發(fā)展的眼光、務實的態(tài)度去分析存在問題，研究對策措施。

三是如何提高管理水平。提高干部企業(yè)所得稅專業(yè)管理水平，深入持久的在職培訓教育是基礎。如何提高干部對職業(yè)終身教育的思想認同度、主觀能動性，如何提高培訓管理的組織化、集約化水平，都直接影響著職業(yè)教育的實效。

四是如何約束納稅人的稅收行為。從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴而不得不遵從稅法規(guī)定和稅收管理的心理。如何在加強稅法宣傳的基礎上，不斷強化稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查等管理職能，變被動管理為主動管理，變整頓規(guī)范為管理服務，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。

對策設想：要全面貫徹總局提出的“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針，以實施新企業(yè)所得稅法為契機，充分發(fā)揮稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查的聯動管理職能，內外并舉，標本兼治，全面提高企業(yè)所得稅管理質量和水平。

（一）強化稅收法制宣傳。一要認真組織開展稅法知識宣傳普及工作。稅收宣傳是各級稅務機關的一項重要工作職責，西方國家一條成功的經驗是在稅收法律草擬之后，就開展深入的宣傳工作，引導社會公眾廣泛參與，充分聽取各方面的意見和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實施方案細則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺遵從稅法才有可能。宣傳對象要兼具廣泛性，注重針對性，宣傳對象要從企業(yè)財務人員逐步擴大到企業(yè)法人和經營管理層，強化企業(yè)決策管理層對稅收的遵從意識和籌劃能力；宣傳時機要注重及時性，從納稅人經營之初就深入宣傳相關稅收法律法規(guī)，幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規(guī)定以及違法的責任和后果，明了稅收行為界止，正確地維護自身合法權益；宣傳方法要注重多樣性，既要集中搞好年度的稅法宣傳月活動，也要抓好日常形式多樣的宣傳工作；宣傳內容要注重全面、突出重點，在全面宣傳稅法的基礎上，對重大稅收政策調整，要結合不同納稅人的生產經營特點，開展個性化的稅收宣傳服務。二要堅持不懈地抓好稅收咨詢解讀工作。從稅收工作實踐來看，基層處于稅收工作的第一線，基層稅務分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發(fā)揮著不可或缺的作用，輻射面更廣，實效性更強。要加大對企業(yè)財務人員的日常培訓力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，對企業(yè)所得稅政策法規(guī)和相關稅收政策法規(guī)進行系統(tǒng)的輔導，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握企業(yè)所得稅知識和操作流程，切實提高辦稅能力。三要積極開展各級領導干部重點稅源企業(yè)稅收服務性調研工作，提高稅收宣傳的層次和水平，向納稅人提出有針對性的稅收管理建議。

（二）強化稅源基礎管理。一要全面加強納稅人戶籍管理。要認真核查納稅人申報登記信息，扎實推進稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實地核查的頻率和力度，嚴密監(jiān)控納稅人的生產經營過程，完善納稅人“一戶式”管理臺賬；要加強日常管理與匯算清繳的工作銜接，對涉及企業(yè)所得稅的眾多納稅調整事項，防止平時無暇顧及，匯算清繳時集中處理，人為加大匯算清繳的工作量和難度；要加強國稅、工商、地稅部門之間的工作協(xié)作與配合，防止稅收漏征漏管現象；要加強國稅、地稅之間的工作聯系和溝通，防止因稅務機關之間政策理解上的差異，導致稅收管轄權上的爭議，尤其是推行核定征收企業(yè)所得稅的中小納稅企業(yè)，要統(tǒng)一核定征收率標準，防止因稅務機關之間執(zhí)行政策尺度不一，導致少數納稅人人為地選擇主管稅務機關，以稅收上的投機行為，謀求不正當的稅收利益。二要全面加強對納稅人的財務管理。企業(yè)所得稅的應納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費用、財務成果等生產經營各方面，業(yè)務處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務管理等相關法律、制度、政策，要規(guī)范納稅人的財務管理制度和財務核算辦法，統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標準，確保各項企業(yè)所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。三要全面提高稅收信息化管理水平。要大力推進企業(yè)所得稅網上申報，有效解決納稅報表復雜，申報難度和工作量較大的難題；要加強基礎征管數據的采集，統(tǒng)一采集項目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲存管理，提高基礎數據信息采集的真實性、完備性、及時性和準確性；要著力提高數據增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，組合查詢企業(yè)申報表，計算分行業(yè)的指標平均值，掌握分地區(qū)、分經濟類型、分行業(yè)性質的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對性和實效性。

（三）強化稅源分類管理。推行企業(yè)所得稅分類管理是解決現階段稅收專業(yè)管理力量不足矛盾的現實選擇，是逐步提高企業(yè)所得稅管理科學化、專業(yè)化和精細化水平的內在要求。一要提高納稅人行業(yè)分類的科學性。要按照企業(yè)經營規(guī)模大小、財務制度健全與否、納稅信用等級高低等標準，進行行業(yè)合理分類并采取有針對性的管理方式。對財務制度健全、經營規(guī)范、納稅信用等級高的企業(yè)，著重加強企業(yè)所得稅的日常管理和案頭分析評估，可以合并征期有選擇地開展匯算清繳檢查工作；對少數經營規(guī)模大，但賬證不夠健全、納稅信用等級中等的企業(yè)，著重加強日常申報輔導工作力度，提高企業(yè)納稅申報的準確性；對賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時做好企業(yè)所得稅核定征收工作；對長期虧損、微利申報，且長虧不倒企業(yè)，要實施重點管理，作為納稅評估和檢查的重點對象，分階段分析其虧損的真實原因，加大納稅評估和稅務檢查力度。二要提高重點稅源行業(yè)和企業(yè)稅源管理的全面性。要以企業(yè)生產經營規(guī)模、稅收收入貢獻水平和業(yè)務復雜程度為主要標準，確定推進重點管理的稅源行業(yè)和企業(yè)。在屬地管理的基礎上，突破地域界限，實行重點稅源企業(yè)由重點人員管理，重點稅源行業(yè)由專業(yè)隊伍管理。推進分層分級管理，建立市局、縣級局、責任區(qū)稅收管理員三級管理監(jiān)控網絡，明確各自的納稅事項管理工作重點；加強季度預繳申報管理，要推進“兩稅”聯動管理，分析納稅人當期各項收入、成本、費用與歷史狀況相比是否有較大波動，與同行業(yè)、同類型企業(yè)相比是否處于合理預警區(qū)間，收入和成本、費用之間是否符合配比原則，實行預警指標監(jiān)控，對預繳率進行考核；加強日常評估和檢查，要突出加強連續(xù)兩年以上虧損企業(yè)、享受優(yōu)惠政策到期企業(yè)、匯總納稅成員企業(yè)、歷年稅務檢查中問題較多的企業(yè)、財務管理混亂和匯繳申報質量較差企業(yè)的匯算清繳檢查，剖析原因，力求突破。三要提高企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)稅收管理的可控性。企業(yè)所得稅核定征收，管理簡便、操作簡單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，要切實防止僅僅依據企業(yè)的年度銷售收入，隨意擴大核定征收范圍，也要防止一核了事，放松對納稅人年度銷售收入的日常管理，導致稅收的隱性流失。要嚴格認定標準，嚴格按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的對納稅人采取核定征收方式征收的6種情形進行鑒定和確認；要合理確定核定征收的應稅所得率，對某些利潤率較高、效益較好的行業(yè)和企業(yè)，對其定率或定額要比照或參照同類或類似行業(yè)查賬征收戶的利潤和稅負水平從高進行核定，防止少數暴利行業(yè)和企業(yè)主動選擇核定征收管理，規(guī)避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業(yè)銷售收入作為核定征收管理的重點，綜合運用各類產量配比控制辦法，通過控制企業(yè)產量來控制企業(yè)銷售收入，加強發(fā)票管理，以票控稅。要強化對非增值稅納稅人的企業(yè)所得稅管理，建立起與地稅部門暢通的納稅人營業(yè)收入信息共享渠道，加強非增值稅納稅人營業(yè)稅收入申報數據與企業(yè)所得稅收入申報數據間的分析比對，提升稅收管理質效。

（四）強化行業(yè)專業(yè)管理。一要加強稅收管理專業(yè)化隊伍建設。在縣級國稅局職能科室要設立專職管理崗位，配備精干人員專司企業(yè)所得稅管理工作，完善崗責體系，理順工作關系，制定工作流程；要科學調配專業(yè)管理人員，抽調一批熟練掌握稅收基礎業(yè)務和財務會計知識的人員，主要負責企業(yè)所得稅管理工作。要創(chuàng)新培訓形式和方法，根據不同崗位工作要求和干部的業(yè)務熟練程度，分層次進行企業(yè)所得稅專業(yè)知識培訓，對基層管理人員要加強申報表審核和CTAIS２.0系統(tǒng)企業(yè)所得稅相關業(yè)務操作培訓，提高管理能力；對業(yè)務骨干要深入開展稅法、財會知識，稅法與會計準則差異以及經濟、法律、統(tǒng)計等相關知識的培訓。二要提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作水平。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，起著宣傳稅法知識，堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗日常管理質量，打擊稅收違法犯罪等多重作用。各級稅務機關要高度重視、精心組織各年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要加強對年度納稅申報的稅收管理，納稅人年度企業(yè)所得稅納稅申報是匯算清繳的關鍵程序，基層稅務機關要采取集中講解與個別輔導相結合的辦法，幫助納稅人提高匯算清繳申報的全面性和準確性；要認真組織申報審核，充分運用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級把關、分層審核，提高匯繳審核質量和效率；要加大匯繳檢查力度，對納稅人各項申報資料及時進行歸集整理,認真分析、篩選、確定檢查對象，要將稅源大戶、零申報或申報無納稅調整的納稅人、連續(xù)虧損或虧損數額大的企業(yè)、各期利潤水平波動大及申報額變動大的企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)列為檢查重點，組織分行業(yè)檢查工作小組，突出重點稅源企業(yè)或者行業(yè)內典型企業(yè)，排查問題，積累經驗，迅速推進行業(yè)檢查工作。三要加強企業(yè)所得稅納稅評估數據模型的研究和建立。要認真細致地做好行業(yè)基礎信息資料及納稅評估專用數據的采集，對重點稅源企業(yè)要建立和完善企業(yè)主要財務稅收指標及主要產品的能耗、物耗指標等，建立分行業(yè)稅負預警值評估體系，為案頭稅收分析提供依據。一方面，對重點稅源行業(yè)實行指標模型監(jiān)控，不斷完善行業(yè)平均利潤率、平均稅負、平均物耗能耗等指標體系，對比分析行業(yè)總體指標與納稅人個體指標之間的差異，具體分析企業(yè)相關稅種納稅情況與其經營收入、實現利潤等指標的對應關系，分析判斷企業(yè)納稅申報的真實性；另一方面，對一般行業(yè)實行最低利潤率預警監(jiān)控，以投入產出、能耗、成本、費用等方法測定行業(yè)綜合利潤率，定期將測定數據與企業(yè)實際情況對照，對綜合利潤率存在較大偏差的納稅人，及時發(fā)出管理預警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。

（五）強化稅源聯動管理。一要不斷強化企業(yè)所得稅稅源分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過稅收與宏觀經濟稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進行“面”的掃描；通過分行業(yè)的分析，對稅源進行“線”的剖析；通過對具體納稅戶的評查，對稅源進行“點”的挖掘。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數據發(fā)布平臺等，進一步完善收入分析數據采集機制，不間斷地統(tǒng)計分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經濟發(fā)展的內在聯系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準確性和可靠性；要加強重點稅源的分析監(jiān)控，及時掌握重點稅源行業(yè)和企業(yè)的生產經營變化情況，對一定時期內收入波動較大、增減變動異常企業(yè)要開展實時分析，從國家宏觀調控政策、稅收政策變化以及企業(yè)營銷策略、產品市場需求、產品價格變動等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對納稅人申報納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現管理中存在的問題，提出指導性意見，防止收入大幅波動；要加大存在關聯關系企業(yè)的分析監(jiān)控，詳盡占有企業(yè)關聯關系情況，約束企業(yè)交易定價規(guī)則，定期收集企業(yè)的基本生產經營、主要產品利潤率、投資狀況，征免稅、關聯方企業(yè)等涉稅信息，建立起內容翔實、數據準確的管理檔案，防止少數納稅人人為調節(jié)利潤，轉移稅收。二要提高納稅評估工作水平。要穩(wěn)步推進增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯評”，進一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點加強企業(yè)所得稅稅基與增值稅稅基相關性的分析，通過比對銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標，做好流轉稅、企業(yè)所得稅相關信息的比對，以驗證企業(yè)納稅申報信息的可靠性、真實性和匹配性；要加強對長期微利、連續(xù)虧損、成本費用占比較大企業(yè)的評估力度，加強同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負水平與查賬征收企業(yè)稅負率的直接比對分析，對查賬征收企業(yè)稅負率達不到同行業(yè)或類似行業(yè)核率征收企業(yè)稅負水平的，要加大監(jiān)控、評估力度。對納稅評估過程中發(fā)現的符合移送條件的稅收違法案件，要嚴格按照規(guī)定的程序和辦法，及時移送稽查立案查處，切實防止以查代罰，以稅務行政處理替代稅務司法處罰，弱化稅收執(zhí)法的剛性。三要不斷提高社會綜合治稅工作水平。稅收專業(yè)管理與社會協(xié)護稅管理相結合是稅收管理的一條重要原則。要重點加強國、地稅的溝通與協(xié)作，加強涉稅信息資源共享，消滅“盲區(qū)”，平添“真空”；要在各級地方政府的統(tǒng)一領導下，建立工商、銀行、海關、交通、質監(jiān)等部門的信息交換平臺，最大限度地占有各類第三方經濟信息，加大與稅收的關聯分析；要充分發(fā)揮社會中介機構的作用，提高各類鑒證的合法性、真實性，對出具不實、虛假鑒證報告的中介機構、代理人和相關納稅人，要依法予以相應的責任追究。

第二篇：所得稅管理存在的問題及對策

所得稅管理存在的問題及對策企業(yè)所得稅是地稅部門管理的一個主要稅種，也是地方財政收入的重要來源，地稅成立以來始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項重要內容，并采取和制定了一些切實可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業(yè)所得稅管理的現狀，企業(yè)偷逃稅的問題依然存在，稅務部門管理任務依然艱巨，仍需我們對現行管理手段和方法進行

新的改進和探索。

一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題(一)、管理手段比較落后。主要表現在所得稅征收、管理、稽查的各個環(huán)節(jié):一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時申報，征收人員按申報數據打印繳款書這一模式，稅務人員對申報表的審核絕大多數是就表審表，只要邏輯關系正確就認定企業(yè)申報沒有問題，且審核一直以人工方式進行。由于人員素質的差異，加之缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進行實質性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進行日常檢查、稽查人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前所得稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經過了征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)，但對業(yè)戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數據審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。

（二）、稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預見性。當前，基層單位對列為省、市局重點監(jiān)控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業(yè)所得稅重點稅源季報表》和報送企業(yè)同期財務報表的方式，此種監(jiān)控方法可以達到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監(jiān)控確實達到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調查研究，缺乏對國家經濟政策的關注，致使稅務機關對納稅人和整個國民經濟運行的相關稅源信息難以及時、全面、準確莆眨狽Χ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ裕賈濾笆輾治齪退笆趙げ夤ぷ魅狽ψ既沸裕荒芏曰愎ぷ骱土斕季霾嚀峁┛曬┎慰嫉牡諞皇腫柿希顧霸醇囁氐哪康暮苣咽迪鄭ぷ鞒尚Р幻饗浴?/Agt;

（三）、對規(guī)模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當前各級稅務機關客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對稅源大戶無論從政策宣傳、日常輔導、稅收分析、稅務檢查等各方面都給予了高度重視，而對一些納稅較少、規(guī)模較小、對收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現狀導致了以下幾種問題的出現：一是由于稅收政策宣傳不及時，加之納稅人對稅法的學習、理解和掌握不準確、不及時，使納稅人日常財務管理不正規(guī)；二是稅務機關的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補的僥幸心理；三是稅務機關雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應收盡收。

（四）、稅收政策宣傳、培訓不夠及時、到位。企業(yè)所得稅稅基的計算與其他稅種相比業(yè)務性更強，政策規(guī)定更詳細、具體。現行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時按財務制度的規(guī)定進行處理，在向稅務機關申報納稅時，對財務制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進行調整。這就要求企業(yè)財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當前稅務機關宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓手段上也比較單

一、缺乏針對性，導致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導致檢查時所得稅出現的問題最多。

（五）、稅務人員的業(yè)務素質有待加強。當前稅務干部結構多樣，專業(yè)院校畢業(yè)的人員占的比例較少，軍隊轉業(yè)、外單位調入等人員占據大多數，對所得稅政策和與所得稅緊密相關的財務知識知之甚少，即使學校畢業(yè)的人員在當前新財務制度實行和新所得稅政策連續(xù)出臺的情況下，不加快知識更新也很難進行日常的征、管、查工作。特別是在越來越多的企業(yè)使用財務軟件記賬的情況下，不僅要求稅務人員精通各行業(yè)財務制度，還應熟練

操作微機、熟悉各種財務核算軟件。所得稅管理對稅務人員提出了更高的要求，而相當一部分稅務人員未充分認識到學習的重要性，學習處于一種應付、無奈狀態(tài)，加之日常工作較多，內部培訓經常流于形式，學習效果得不到保證，致使有些人員業(yè)務水平較差，不能適應所得稅管理的要求，對所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費等簡單費用項目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環(huán)節(jié)進行深入檢查，造成了稅收的流失。

二、解決問題的方法和對策一是開發(fā)所得稅管理軟件和計算機選案軟件，由人工逐步向機器審核、機器選案轉變。在現有《河北省地方稅收征管信息系統(tǒng)》中增加所得稅管理功能，將《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《財務會計報表》等與所得稅征收相關的申報紙質資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統(tǒng)，使稅收征管計算機軟件系統(tǒng)能審核申報資料，從中發(fā)現問題，檢索出納稅異常戶，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報資料掃入計算機的基礎上，通過當期申報數據與上期、去年同期的分析以及相關財務指標的對比分析，增加收入指標、財務指標不正常時的報警系統(tǒng)，管理人員有針對性的下戶開展檢查；同時開發(fā)、增加計算機稽查選案、網上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性。二是制定管理制度，明確管理責任，使管理人員切實加強對稅源的監(jiān)督和管理。新一輪征管改革后，實現了征、管、查的徹底分離，職責分工更加明確，各崗位工作內容劃分更加詳細，稅源管理在稅務機關主要體現在管理人員對納稅戶的日常監(jiān)控上，為實現稅源管理的系統(tǒng)性、有效性和預見性，應做好以下幾方面工作：（1）建立系統(tǒng)、健全的稅源監(jiān)控制度，各單位根據本單位具體情況分級確定省市局、本局和本（科）所重點稅源監(jiān)控標準，不應將監(jiān)控對象僅限于上級統(tǒng)一制定的標準。（2）各基層單位實行分片到組，分街到人的管理手段，各組對上級確定的重點稅源戶的調查每月應達到100，對達到本所重點稅源監(jiān)控標準的，每季調查面應達到100，按期下戶調查、了解各級納稅人的生產經營情況、稅源變化情況、增減變化原因、當年預計納稅情況等。對其他非重點稅源納稅人，管理單位應根據工作重點分行業(yè)、分經濟性質確定每月的調查重點，使稅收分析更加符合納稅人實際情況。（3）設計統(tǒng)一的《稅源調查手冊》，內容包括納稅人的具體情況、各月納稅情況、預計當年稅收繳納情況、納稅人反映的涉稅問題、稅務機關稅收政策宣傳、輔導事項等，由管理人員下戶時根據調查情況進行填寫，及時與計算機中的稅務登記事項、納稅輔導記錄、申報征收情況等核對，及時變更稅務機關涉稅資料內容，提高稅收分析的可靠性和準確性。（4）擴大信息來源渠道，提高稅源管理的預見性。改變稅務部門與其他部門之間缺乏信息溝通的現狀，使稅源管理的信息獲取渠道更加廣泛，使稅收分析緊密聯系國民經濟運行情況及有關指標的變化情況，提高稅源管理的預見性，為領導決策提供參考依據，提高稅源信息的使用價值。三是對財務核算不健全、規(guī)模較小的納稅人根據情況實行靈活多樣的管理方式。對“小規(guī)模”納稅人的管理應采用以下方法：（1）改變向重點納稅人提供納稅服務多，忽視“小規(guī)模”納稅人的管理理念，通過多種渠道、靈活多樣的方法，及時向“小規(guī)模”納稅人宣傳稅收政策，積極主動輔導納稅人建賬建制；（2）采用人機結合的管理手段，根據計算機記錄的納稅申報、稅款征收信息，由管理人員對有疑點的納稅人下戶調查、了解、檢查其經營情況、收入情況、賬簿設置情況，并與稅收繳納情況相核對，及時發(fā)現偷稅行為，通過日常檢查及時更正納稅人存在的涉稅問題；（3）對一時達不到建賬要求和不符合建賬標準的以及連續(xù)虧損的納稅人，在一定時期內實行定額或核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的管理手段，直至其符合查賬征收標準，最大限度地減少國家稅收損失。四是通過各種形式、各種渠道加強稅法宣傳力度。在信息傳播手段高速發(fā)達的今天，稅務機關應盡快改變政策宣傳手段單一的現狀，將稅收政策的宣傳擴大到各種媒體，發(fā)展為各種形式。一是與移動、聯通等部門合作，通過手機短信的形式定期發(fā)送最新政策；二是開辟稅收政策咨詢電話，使納稅人隨時能通過電話查詢了解自己所需的政策；三是通過網絡，建立稅收政策咨詢板塊，分行業(yè)粘貼相關政策，在宣傳政策的同時，樹立依法納稅意識；四是制作公益廣告、漫畫等顯而易見、通俗易懂的形式通過報紙、電視、路牌等加大宣傳力度；五是建立稅法宣傳的長效機制，不能將稅法宣傳視為某一階段的工作。五是加強對稅務人員的業(yè)務培訓，不斷提高綜合素質。所得稅的管理對稅務人員提出了更高的素質要求，盡快提高人員素質勢在必行。第一，樹立“終身學習”、自覺學習的學習理念，克服“工作忙，沒有時間學”、“任務重，沒有精力學”等錯誤認識，使稅務人員認識到學習不是一件可有可無的事情，而是一項任務、一種責任、一份需要，變被動學習為主動學習。第二，建立學習激勵機制，對取得注冊稅務師、注冊會計師和在各級業(yè)務考試中取得優(yōu)異成績的人員予以獎勵，對素質高、能力強的人員在評先、晉職時優(yōu)先考慮。第三，完善措施，保持學習的持久性。從局到各單位，都要保證學習時間，制定有針對性的學習計劃，特別是要將新財務制度、各行業(yè)財務核算辦法、會計核算軟件和所得稅政策作為學習重點，做到工作需要什么就學什么，缺什么就學什么，什么問題突出就學習討論什么問題，要通過學習促進所得稅管理工作，只有這樣才能收到事半功倍的效果。

第三篇：所得稅管理存在的問題及對策

企業(yè)所得稅是地稅部門管理的一個主要稅種，也是地方財政收入的重要來源，地稅成立以來始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項重要內容，并采取和制定了一些切實可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業(yè)所得稅管理的現狀，企業(yè)偷逃稅的問題依然存在，稅務部門管理任務依然艱巨，仍需我們對現行管理手段和方法進行新的改進和探索。

一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題

(一)、管理手段比較落后。主要表現在所得稅征收、管理、稽查的各個環(huán)節(jié):一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時申報，征收人員按申報數據打印繳款書這一模式，稅務人員對申報表的審核絕大多數是就表審表，只要邏輯關系正確就認定企業(yè)申報沒有問題，且審核一直以人工方式進行。由于人員素質的差異，加之缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進行實質性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進行日常檢查、稽查人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前所得稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經過了征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)，但對業(yè)戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數據審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。

（二）、稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預見性。當前，基層單位對列為省、市局重點監(jiān)控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業(yè)所得稅重點稅源季報表》和報送企業(yè)同期財務報表的方式，此種監(jiān)控方法可以達到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監(jiān)控確實達到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調查研究，缺乏對國家經濟政策的關注，致使稅務機關對納稅人和整個國民經濟運行的相關稅源信息難以及時、全面、準確莆眨狽Χ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ裕賈濾笆輾治齪退笆趙げ?a href='http://www.tmdps.cn/zongjiebaogao/gongzuozongjie/' target='_blank' class='infotextkey'>工作缺乏準確性，不能對基層工作和領導決策提供可供參考的第一手資料，使稅源監(jiān)控的目的很難實現，工作成效不明顯?/SpAN>

（三）、對規(guī)模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當前各級稅務機關客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對稅源大戶無論從政策宣傳、日常輔導、稅收分析、稅務檢查等各方面都給予了高度重視，而對一些納稅較少、規(guī)模較小、對收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現狀導致了以下幾種問題的出現：一是由于稅收政策宣傳不及時，加之納稅人對稅法的學習、理解和掌握不準確、不及時，使納稅人日常財務管理不正規(guī)；二是稅務機關的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補的僥幸心理；三是稅務機關雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應收盡收。

（四）、稅收政策宣傳、培訓不夠及時、到位。企業(yè)所得稅稅基的計算與其他稅種相比業(yè)務性更強，政策規(guī)定更詳細、具體。現行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時按財務制度的規(guī)定進行處理，在向稅務機關申報納稅時，對財務制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進行調整。這就要求企業(yè)財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當前稅務機關宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓手段上也

第四篇：企業(yè)所得稅管理存在的問題與對策

企業(yè)所得稅管理存在的問題與對策(1)http:// 免費論文網 未知 點擊量：312 【收藏論文】【打印論文】-

企業(yè)所得稅相對其他稅種來說，具有政策性強、計算過程復雜、不易操作等幾個特點，它貫穿了企業(yè)生產經營的全過程，企業(yè)發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，幾乎都與所得稅密切相關。因此，加強企業(yè)所得稅管理，對稅務機關加強稅監(jiān)控，提高稅收征管質量，至關重要。

一、目前所得稅管理工作中存在的問題

一是財務核算不規(guī)范。在所得稅征收管理的要求下，企業(yè)不能按照現行的會計制度規(guī)定合理設置會計科目，不能按照會計處理程序正確核算各項經濟業(yè)務，對各項成本費用列支把關不嚴，審核不力，導致亂攤成本、虛增虛列費用的現象時有發(fā)生。個別企業(yè)由于對所得稅工作認識不足，重視程度不夠，在存貨管理上缺乏必要的管理制度，對各種存貨的收發(fā)、結存沒有完整的原始記錄和收發(fā)手續(xù)，常常是物一堆，貨一堆。一些新辦企業(yè)的投資者以自己使用過的房屋、設備、運輸工具等物資投資于企業(yè)，不能按照固定資產的核算要求，正確對固定資產進行計價，常常是高估固定資產價值，多提折舊。還有一些企業(yè)對所得稅政策掌握不全，界限劃分不清，不能按照權責發(fā)生制的原則，正確核算各項收入和費用，個別企業(yè)為了調整納稅的應納稅所得額，把已經實現的收入人為的壓到下一入帳，對應稅所得額進行自我調節(jié)，以便達到少繳所得稅或推延納稅的目的。這些問題的存在，從根本上制約了所得稅工作的順利開展。

二是建賬建制方面缺乏必要的遵從意識和法律觀念。這次調查過程中，我們發(fā)現企業(yè)在履行正常的財務制度上，表現出三個方面的不足：第一，財務制度執(zhí)行不嚴，不能按照財務制度的規(guī)定處理有關會計事項，如在資金流通環(huán)節(jié)，不能嚴格按照現金管理規(guī)定，嚴格控制庫存現金限額，大額現金交易相當普遍。這種現象，不容置否地造成部分收入通過現金流通渠道，從企業(yè)賬面上流失，減少了國家稅收收入。第二，對企業(yè)財務人員管理不規(guī)范，由于有關部門對現行的會計執(zhí)業(yè)資格缺少必要的監(jiān)控和管理手段，致使部分會計從業(yè)人員，在不具備會計資格或未取得相應會計資格證書的情況下，從事會計職業(yè)。更有甚者，個別企業(yè)借用他人的會計資格書，用對會計知識一知半解的人員從事其會計工作，造成賬簿記載混亂，成本、收入、費用等項目記錄不全面、不完整，影響了正常的所得稅核算成果。第三，法律觀念淡簿，個別企業(yè)的財務人員或法人代表，為了獲取不正當的個人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬或提供虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的方式，借以掩蓋收入，隱惹企業(yè)所得稅。

三是行政事業(yè)單位應稅收入控管難。根據現行所得稅法的有關規(guī)定，對行政事單位的有關經營所得要依法征收所得稅。但是，就目前狀況而言，稅務機關對行政事業(yè)單位征收所得稅的難度相當大。首先，監(jiān)控難。由于大多數行政事業(yè)單位的經營所得在時間、地點和空間上存在著很大的不確定性，再加上納稅意識淡薄、行政手段干預等因素，致使稅務機關很難掌握與其生產經營有關納稅資料。其次是管理難。由于行政事業(yè)單位大部分游離于我們稅務機關的稅務登記管理之外，因此，稅務機關對其實施稅務檢查手段、方式等相對弱化，再加上行政事業(yè)單位對應稅所得的賬務記載基本上是不完整、不全面，這也是造成稅務機關管理難的一個重要原因。

四是新辦企業(yè)所得稅管理難。主要表現在五個方面：第一，征收方式確定難。目前在查賬征收、核定征收和定額征收的所得稅管理方式下，由于每一種征收方式的鑒定，都是在企

業(yè)的生產經營前期進行，稅務機關核定出的征收方式，與企業(yè)后期的實際生產經營狀況存在著很大的不一致性。同時，目前所得稅征收方式的鑒定與地稅部門不盡一致，由于掌握的標準、尺度等方面存在差異，在同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間鑒定的結果也存在不一致的現象，使納稅人對稅務機關執(zhí)法的公正性產生質疑，影響了公平、公正的稅務機關形象。第二，應稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應稅所得率的設置上，體現出稅負從高的原則。但是，由于核定的項目過多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個合適的應稅所得率。同時，由于應稅所得率設置的過高，在一定程度上，制約著納稅人不斷擴大再生產。第三，新辦非增值稅納稅企業(yè)管理難。近年來我們國稅機關主要從事增值稅納稅人管理，而對由地稅部門管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種情況下，對新辦非增值稅的企業(yè)所得稅管理，就相應給國稅機關的管理和監(jiān)控帶來了一定的難度。第四，內外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一，也是造成所得稅征收管理難的一個重要原因。由于內外資企業(yè)在所得稅的政策尺度上不同，造成內外資企業(yè)稅負不同，一定程度上影響了內資企業(yè)依法加強所得稅管理的積極性，也不利于內外資企業(yè)在同一起跑線上公平競爭。第五，現行的財務會計制度口徑和有關計算所得稅的口徑不一致，也加大了所得稅管理的難度。

五是干部業(yè)務水平參差不齊，弱化了所得稅的管理。新辦企業(yè)所得稅業(yè)務重新歸屬國稅部門管理以來，雖然我們加大了對企業(yè)所得稅知識的學習培訓力度，但是由于國稅部門對該項業(yè)務長期擱置，且其業(yè)務量大、面廣、計算復雜，在較短的時間內，很難全面提高干部隊伍的整體業(yè)務水平。從而弱化了企業(yè)所得稅管理，造成業(yè)務脫節(jié)、崗位間銜接不到位的現象時有發(fā)生。

二、加強企業(yè)所得稅管理的對策

一是加強領導，健全組織機構。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長的所得稅管理領導小組，充實所得稅崗位人員力量，不斷加強對搞好所得稅工作重要性的認識。同時，要加大對所得稅工作的考核力度，擴大考核范圍，提高考核分值，并建立健全所得稅各項考核制度，保證把各項所得稅工作落到實處。

二是強化所得稅業(yè)務培訓，提高操作技能。要堅持“內外互動，共同提高”的培訓工作思路，做好內外培訓相結合的文章。一方面，在內部培訓工作上，要向所得稅管理上傾斜，要堅持專業(yè)培訓與業(yè)余學習相結合，按照“不培訓不上崗”的要求，下大力氣特別是要加大對從事所得稅監(jiān)控人員的業(yè)務培訓力度，使其在政策咨詢、資料受理、稅款征收等各個環(huán)節(jié)，與現代高效、快捷的稅收管理相吻合。另一方面，要加大對企業(yè)財務人員的學習培訓力度，要定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，面對面，手把手，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。同時，要充分利用稅收網站和報紙、電視等多種宣傳媒體，及時發(fā)布現行的所得稅法規(guī)，把對所得稅的宣傳和其他稅收法律法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。要深入開展對納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導，做好深入細致的調查研究活動，隨時掌握和了解所得稅征管動態(tài)，促進所得稅征收管理工作的順利開展。

三是改進征收鑒定方式。首先，統(tǒng)一與地稅的征收方式、征收范圍、核定標準、以及所得率的核定。其次，對應稅所得率進行調整，使按照應稅所得率征收所得稅的企業(yè)，稅負不高于同地區(qū)同行業(yè)的平均稅負率，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

四是加大稅收執(zhí)法力度。要在搞好正常檢查工作的基礎上，突出對重點行業(yè)的重點稽查，要充分利用現代化手段，建立人機結合的選案系統(tǒng)，對稽查工作中查出的問題，要依法及時處理，該處罰的要處罰，該曝光的要曝光，建立對偷稅企業(yè)和處理結果進行公告制度，真正起到對各種偷稅行為的威懾作用。同時，要制定出切實可行的企業(yè)所得稅檢查辦法，使稽查工作向著制度化、規(guī)范化、科學化發(fā)展，擴大檢查面，提高檢查質量。

五是對目前享受減免稅的各類企業(yè)，建立嚴格的認證審核制度，并組織全面清理檢查。對于清理出的為騙取減免稅的假民政福利企業(yè)、假校辦企業(yè)、假勞服企業(yè)、假軍隊企業(yè)等，要按照偷稅進行嚴肅處理。在涉外稅收方面，也應對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進行清查，對雖以外商投資企業(yè)的名義進行注冊登記，但外商投資不到位、不符合外商投資企業(yè)標準的企業(yè)，不再給予外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，改為適用內資企業(yè)所得稅暫行條例，按內資企業(yè)繳稅，以堵塞漏洞。

六是要加強財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)所得稅管理。要結合企業(yè)所得稅征收管理特點，根據自身征管現狀，制訂建立貫穿企業(yè)所得稅征收管理全過程的一整套科學、合理、嚴密的企業(yè)所得稅征收管理辦法，要通過科學的財務監(jiān)督，對資金投入、成本管理、利潤核算一直到往來款項結算等各個環(huán)節(jié)，進行全方位監(jiān)控，爭取使企業(yè)所得稅征管早日走上規(guī)范化的軌道，保證企業(yè)所得稅收入穩(wěn)定增長。

第五篇：房地產企業(yè)所得稅存在的問題及對策

近年來，隨著住房制度改革的逐步推進，房地產業(yè)已成為我國國民經濟的支柱產業(yè)之一。可是，伴隨著房地產業(yè)的突飛猛進，其相應的稅收征管卻顯得不足，并且在所得稅征管方面表現尤為突出。筆者歸納起來，主要有以下表現形式：

1、隱匿應稅收入，其主要手段是：（1）將取得的商品房預售款長期掛在“預收帳款”、“其他應付款”等科目，不申報繳納應交的所得稅；（2）以工程尚未決算，收入、成本、費用無法確定為由，將已實現的商品房銷售款長期掛在“應付帳款”、“其他應付款”和“預收帳款”等往來科目，不結轉或延期結轉應稅銷售額；（3）銷售車庫、儲藏室等附屬配套設施不開具發(fā)票，隱匿和不申報應稅收入；（4）將自建房轉作經營性資產或用于捐贈、獎勵、抵償債務等不視同銷售；（5）將完工可售的房地產用作對外投資或分配給股東（或投資人）不視同銷售；（6）以開發(fā)產品（完工可售的房地產）換取其他單位或個人的非貨幣性資產不視同銷售等等。

2、擠占、多提、虛列完工產品成本，其主要手段有：（1）不遵循配比原則在完工產品與在產品之間正確歸集與分配土地征用及拆遷補償費、前期設施建設費、建筑安裝工程費、公共設施配套費以及開發(fā)的間接費用、借款費用等，將前述費用全部擠占完工產品成本；（2）以工程完工未結算為由，高估建筑安裝工程費和配套設施費，將其長期掛在“其他應付款”和“應付帳款”科目，虛增成本；（3）通過預提“工程維修金”等形式加大產品開發(fā)成本；（4）多結轉已售產品的銷售成本及稅金，甚至將預收房款應納的相關稅費作為已完工銷售產品的應納稅費一并扣除，減少已售產品銷售當期的應納稅所得額等等。

3、超標準列支或扣除相關費用和支出，主要項目內容包括：（1）注冊資本金不到位，將應繳資本的支出和利息作為經營性費用扣除；（2）超標準列支或扣除人員工資及職工福利費；（3）超標準列支或扣除業(yè)務招待費、宣傳費和廣告費；（4）超標準、超范圍列支、扣除各類捐贈和贊助支出等等。

鑒于以上情況，建議進一步規(guī)范與強化房地產開發(fā)企業(yè)的所得稅征管，具體對策是：

1、加大對房地產開發(fā)企業(yè)的所得稅的監(jiān)控力度，房地產企業(yè)開發(fā)立項、開工、完工時都要及時將與稅收有關的數據、資料報送地稅部門，以便主管地稅部門開展日常的征管檢查。

2、規(guī)范房地產業(yè)財務核算，按照“粗細結合，利于核算”的原則，正確確定開發(fā)成本核算對象，嚴格劃清各個開發(fā)成本核算對象之間的費用界限，保證成本核算結果的準確性。

3、調查摸清房地產開發(fā)企業(yè)的稅源狀況，組織房地產行業(yè)稅收專項評估，逐一分析各轄區(qū)內房地產企業(yè)的收入、成本、費用指標，科學測算其行業(yè)合理稅負，以利正確指導房地產行業(yè)稅收。

4、建立國、地稅與規(guī)劃建設、國土等部門間的協(xié)調機制，加強部門間工作的聯動性，適時掌控與堵塞稅收征管漏洞。

5、強化房地產業(yè)稅務稽查，加大其稅務違法行為懲處力度，必須嚴格依法查處，以維護房產開發(fā)企業(yè)日常的稅收秩序，以查促管。