第一篇：“走出去”企業的稅收征管問題

如何加強我國走出去企業稅收征管

隨著經濟全球化的快速發展，我國企業也加快了對外投資的步伐。我國于2000年啟動了以企業為主體的“走出去”戰略，從而拉開了我國企業“走出去”的序幕。溫家寶總理在2005年《政府工作報告》中，將進一步實施“走出去”戰略作為對外開放的重要工作之一，強調要“鼓勵有條件的企業對外投資和跨國經營，加強對“走出去”企業的引導和協調。” 可見實施“走出去”戰略已經成為我國在新的發展時期的重要任務和開創改革開放新局面的重要舉措。近年來，企業“走出去”開拓國際市場也呈現出方興未艾的蓬勃之勢，越來越多的企業開始著眼于國際市場的拓展，實行跨國經營，尋求新的發展機遇。但隨著“走出去”企業的增多，由此帶來的跨國納稅事務問題也日益突出。為了維護國家權益，必須切實加強對“走出去”企業的日常稅收征管工作。

一、我國走出去企業稅收征管存在的主要問題

改革開放以來，盡管我國對“走出去”企業有相應的稅收管理規定，但存在許多問題，特別是稅收征管方面的問題，例如，稅務部門應對境外投資企業的境內總公司均進行納稅申報、稅收抵免、協定執行等方面的控管和援助，但實際上，對其真實情況控管乏力。

（一）各國稅收制度存在差異

我國與企業境外投資地的稅收制度存在差異，如：各國同時規定屬人法和屬地法，造成不同國家之間的屬人法和屬地法之間的沖突，從而導致企業境外經營情況、稅收征稅、減免稅情況資料報送不全、不及時，真實性、準確性較難把關，導致企業境外所得征管難度加大。

（二）稅務部門對“走出去”企業的信息掌握不完全。

一方面，在國際上，各國政府一般都通過國內的立法要求其境內的企業納稅人，必須要按照本國政府規定的會計處理辦法進行核算，并在經營國保管有關會計資料。所以，主管稅務機關無法獲得相關核算資料來合適境外所得，只能根據企業每年向境內報送的年度會計報表反映的申報數額。另一方面，境外投資企業每年應向有關部門如外經貿、財政等部門報送境外經營情況，對不同類別的外派人員如政府派出人員、訪問學者、勞務輸出人員等，審批部門有所不同。因此，外經貿、財政等部門掌握境外投資企業經營情況較為完整。由于目前缺乏協稅護稅機制，基層稅務部門難于從有關部門獲取有關信息資料，只能靠納稅人主動申報獲得零星資料。

（三）稅收政策宣傳不夠，稅收征管偏松。

一方面，稅務部門對“走出去”企業稅收政策宣傳不到位。稅收政策的變更，沒能及時組織企業的會計人員進行適當學習，使政策得不到真正的落實。政策、方針、規定得不到落實，造成公司報送資料的不規范、不健全等問題，給稅務征管帶來一定的困難。另一方面，稅務部門的征管偏松，稅務部門管理的企業眾多，要對每家企業了如指掌是很困難的，再加上稅法規定的不完善等多方面原因，導致稅務對企業的征管不嚴，當然，主要的原因還在于稅務人員。

（四）稅務部門部分工作人員專業化程度欠缺。

在稅務部門中，有許多人員并非專業對口，或者之前根本就沒學過關于稅務的相關知識，對于這些人員，培訓尤為重要。隨著我國走出去企業的增多，對稅務人員的綜合素質提出了更高的要求，而我國目前可能對稅務部門的培訓仍做的不夠，特別是關于國際政策的學習不夠，降低了稅務部門對“走出去”企業的征管能力。還有許多“走出去”企業提供的報稅資料是外文的，稅務人員中外語的掌握程度也不高，要求掌握所有外語是不可能的，至少應該掌握會計相關術語的對應英語。

（五）我國稅收政策不完善。

我國稅收政策不夠完善，一是稅收利益保障機制不足。為了滿足吸引外資的需要，我國在與其他國家簽定稅收協定時，考慮更多的是收入來源地的稅收利益，而相對忽視了對“走出去”發展中涉及的居住地稅收利益保障機制。二是稅收政策規定可操作性差。如：關于對境外所得稅的抵免辦法的規定。企業未設立全資境外機構取得的境外投資所得，明確是指被投資企業已分配給投資方的利潤、股息、紅利等，但對境外投資的費用支出是否可以作為計算境外應納稅所得額的扣除項目及如何扣除不夠明確。三是稅收政策優惠形式單一。我國在稅收政策上對企業“走出去”的支持，主要是稅收抵免，形式比較單一，為“走出去”企業的納稅人的提供稅收權益保障不足、稅收服務滯后。

二、改革我國對“走出去”企業稅收征管的建議

（一）完善投資事項登記制度

稅務登記是控納稅人境外投資情況源頭。根據我國《稅務登記管理辦法》的規定，對有境外投資行為的納稅人實行稅務登記備案，將企業發生境外投資行為作為稅務登記變更的申報項目。這是非常關鍵的一步，要進一步對稅務登記系統進行細化和完善，充分利用信息化手段，規范稅務登記環節，制定相應的稅收征管操作規程，加強對企業境外投資的稅收管理。包括境外機構所在國家或地區、境外機構名稱、設置時間、在當地適用稅對率以及當年應納稅所得額、應納所得稅額和抵扣稅額等內容，以便建立起較為完善的基礎信息管理機制，全面掌握 “走出去”企業在境外的財務和稅收狀況，包括境外機構所在國家或地區、境外機構名稱、設置時間、在當地適用稅對率以及當年應納稅所得額、應納所得稅額和抵扣稅額等內容。

（二）建立健全聯系溝通機制。

一方面，加強稅務部門與“走出去”企業溝通，雙方都應該公布聯系電話和網址等聯系方式，并確保聯系渠道的暢通。稅務部門要利用互聯網加強與納稅人的溝通交流，提供集約化的納稅輔助、稅收法規查詢、涉稅友情提醒、受理舉報投訴等服務，促進辦稅質效提高和稅收成本降低。另一方面，加強部門間的配合，主動協調。建立信息溝通渠道，定期獲取我國“走出去”企業相關信息。各地稅務機關要主動聯系與外經貿、外匯、海關、銀行、商務、發改委等相關部門的信息溝通，加強部門協調和溝通，實現信息共享，建立有效聯動機制，將稅收服務與管理結合起來，更好地促進我國企業境外投資與經營。此外，為了加強與外國稅務當局和國際組織的合作與交流，及時進行稅收情報交換，建立稅收征管互助機制，以保證我國境外投資稅收管理工作落到實處。

（三）增強稅收政策宣傳，明確稅收征管分工。

針對稅收政策宣傳不到位的問題，應采用多渠道方式對“走出去”企業進行政策宣傳和指導。特別是在網絡發達的當今社會，更應該充分利用這一手段。除此之外，對“走出去”企業會計人員進行納稅培訓，以提高辦稅效率。盡快理順國地稅部門稅收征管分工，從體制徹底解決兩家稅務機構征管范圍交叉重復的問題。其次在稅務機關內部機構的設置上，在稅務機關內部機構的設置上，建議將國內企業的境外投資納入國際稅收業務部門，實行統一管理，并加強稅務干部的配備，由國際業務部門統一管理國際稅收事務，落實國際稅收協定的執行，協調國家之間的稅收分配關系，解決協定執行過程中的矛盾和爭端，維護我國境外投資者的利益，為“走出去”企業提供良好的稅收服務。

（四）提高稅務人員的綜合素質和工作能力。

通過內部學習與培訓，實現對境外投資事項的規范化、專業化和系統化管理。由于稅務部門會有一些規定的變更，所以，更應加強對基層稅收管理員有關稅收協定等國際稅收管理政策培訓，提高國際稅務管理水平。建立全方位、多層次的培養激勵機制，有利

于造就一支能夠承擔新時期稅收征管任務的人才隊伍，提高辦稅的效率，降低辦稅成本。

（五）完善我國稅收政策。

首先，我國在與其他國家簽定稅收協定時，應該適當考慮對“走出去”發展中涉及的居住地稅收利益保障機制，以維護我國的權益。其次，在稅收政策中有些不夠明確的地方加以細化。可以借鑒國外做法，通過外國稅收抵免的辦法和申請扣除在外國實際繳納的稅收來避免雙重征稅問題。再者，開拓創新對“走出去”企業的優惠方式，提高對“走出去”企業的服務質量和效率。

參考文獻

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第二篇：外來施工企業稅收征管現狀問題及對策

外來施工企業稅收征管現狀、問題及對策

陳為玉 許傳征

隨著經濟和城市化進程的不斷發展，基礎設施工程、重點建設項目、商品房開發的投入逐年加大，建筑市場的規模也隨之快速擴張，而建筑市場對企業資質和工程質量的規范要求，使建筑企業異地施工現象越來越普遍。就**市目前情況看，本地建筑企業因受技術資質和施工力量的制約，無法大規模地參與重點建設項目、高層商品房開發與建設，具有較高資質的外來施工企業已成為建筑市場的主力軍。據統計，我市規模較大的外來施工企業，2009年約有60多家，申報繳納地方各稅8000多萬元；2010年85家，申報繳納地方各稅12000多萬元。這些企業的進駐，極大地促進了我市經濟增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但外來施工企業同時也存在流動分散、建筑項目多、施工隊伍參差不齊等諸多問題，致使地稅部門在對其進行監管時，普遍發現這些企業存在底數不清、難以征管、稅收流失較嚴重等諸多問題。為徹底規范外來施工企業的稅收管理，膠南局自2010年開始對外來施工企業進行了專項整治與清理。

一、外來施工企業征管措施

為提高整治效率，我們確立了“個案解剖—風險自查—評估檢查”的整治思路與步驟，“以點帶面”，穩步推進。

（一）點上解剖，挖掘納稅方面存在的主要問題。抽調10名業務骨干，選取有代表性的5戶外來施工企業進行解剖分析，補繳

營業稅等地方各稅及滯納金865萬元。一是通過查詢外埠納稅人報驗登記情況，到建設局等部門采集有關施工許可信息、工程招投標信息和工程備案，全面掌握外來施工單位在膠南市的建筑施工活動；二是設計調查表格，責成外來施工單位提供施工項目、開竣工時間、工程進度、工程款收取、決算情況、發票開具情況、稅款繳納等情況，分析比對報驗登記的合同金額與納稅情況，查找納稅疑點；三是開展外圍取證，到建筑管理部門調查取證撥付勞動保障金，到建設方取證甲方供料，然后與建筑單位核對落實。

（二）面上自查，幫助納稅人排除納稅風險。通過個案解剖，全面歸納總結存在的主要問題，依托納稅人培訓學校，對部分外來施工企業進行集中納稅輔導，宣傳相關稅收政策。各管理單位根據剖析發現的問題，結合實際情況對轄區內外來施工企業下達《納稅風險提示與自查通知書》，提示存在的主要稅收風險和相關稅收政策，并由管理人員跟蹤督導，限期自查，共有68戶外來施工企業自查繳納稅款、滯納金1365萬元。

（三）重點檢查，嚴厲打擊偷逃稅行為。對不認真開展自查的納稅人和自查不徹底的納稅人，由管理單位和稽查局進行評估檢查和稅務稽查，構成偷稅的依法給予行政處罰，提高納稅人稅收遵從度，理順和規范稅收秩序。共檢查15戶納稅人，檢查稅款765萬元，滯納金85萬元，罰款156萬元。

二、存在問題

（一）掛靠企業沒有在當地申報繳納企業所得稅。多年來，政府及有關部門雖從多方面入手，建章立制，但掛靠現象尚未從根本上得到遏制。由于建筑工程承包資質的要求，一些資質低的外來

建筑企業不能承包建筑質量要求高的工程項目，掛靠高資質的外來建筑企業成為名義上的二級分支機構的現象較為普遍。目前大部分掛靠企業作為被掛靠企業分支機構，按照總分機構模式預繳企業所得稅，未作為獨立納稅人在勞務發生地申報繳納企業所得稅。

（二）價外費用未并入營業額申報繳納營業稅。外來施工企業特別是下設的項目部，一般沒有對項目進行獨立核算，對其取得的建筑工程價外費用（包括返還利潤、獎勵費和養老保障金等），稅務機關無法及時進行事中監控，使得價外費用特別是養老保障金大部分沒有申報繳納營業稅。例如，外來施工企業從主管部門取得的養老保障金涉及金額近千萬元，未并入營業額申報納稅問題，補繳稅款27萬余元。

（三）甲方供料不申報或不全額申報繳納營業稅。建筑工程項目一般周期較長，有的甚至要好幾年。外來建筑施工單位為達到少繳稅費的目的，不在自己的賬中或備查賬簿中真實反映“甲方供料”情況，往往在繳稅或開票時不愿提供真實情況，沒有將建設方提供材料及時、全部并入計稅總額繳納營業稅費。例如，我局立案檢查12戶外來施工企業中，有5戶企業存在未申報繳納甲方供料營業稅問題，補繳稅款135萬余元。

（四）不按照合同及時確認計稅營業額，或未及時申報預收工程款營業稅。對外來施工企業采取 “以票管稅”手段，大部分停留在對建筑業專用發票實行代開監管上，重點在開票環節根據納稅人申報的開票額征收地方各稅。稅務部門僅從納稅申報表獲取建筑業納稅人征管信息，對具體工程項目納稅狀況實施管理的力度還不夠，不能準確掌握外來建筑企業完整、真實的納稅和財務情況，稅款流失或滯后現象仍很嚴重。例如，我局檢查14戶外來施工企業中，有9戶企業存在未按合同規定確認營業額或收取預收工程款未申報繳納營業稅問題，補繳稅款1060萬元。

（五）簽訂假合同差額申報轉包工程繳納營業稅。有些企業將在招投標中得的工程項目，簽訂虛假的建筑工程分包合同，將建筑工程全部轉包給其他建筑企業。譬如查實外來施工企業甲公司將950萬元的工程項目全部轉包給乙公司，但簽訂分包合同金額卻為800萬元，在申報繳納營業稅時，乙公司在按照營業額800萬元申報營業稅的同時，還負擔甲公司虛假營業額150萬元的營業稅，這樣甲公司少申報營業稅28.5萬元。

（六）未按規定在工程作業所在地扣繳其從業人員工資薪金所得的個人所得稅。不能準確核算，或不提供從業人員收入情況的外省進魯施工企業，未按規定在工程作業所在地扣繳其從業人員工資薪金所得的個人所得稅；省內跨地市從事經營企業未提供異地施工相關納稅證明資料，未在工程作業所在地扣繳其從業人員工資薪金所得的個人所得稅。從目前已查結的14戶企業檢查情況看，其中3戶企業在這一方面存在問題，補扣補繳稅款68萬元。

（七）稅源登記或報驗登記管理不利于稅收控管。由于工商原因，外來施工企業在建筑勞務發生地無法成立獨立核算的分公司，因此不能辦理稅務登記。《國家稅務總局關于換發稅務登記證件有關問題的補充通知》（國稅發【2006】104號）也規定，對外來經營的納稅人（包括超過180天的），只辦理報驗登記，不再辦理臨時稅務登記。目前稅務機關普遍采取“以票管稅”手段，辦理報驗登記時未設定定期申報日期；同時一個外來施工企業不同的施

工項目只能使用不同的納稅識別號，往往一個外來施工企業最多有八、九個納稅識別號，不便于對施工企業的整體管理，這對稅務機關稅收監控造成困難，申報不實甚至不申報等現象時有發生。

三、強化外來施工企業稅收征管的建議

（一）暢通綜合治稅信息傳遞渠道，強化納稅人戶籍監控。加強與國稅、工商、建設局、規劃局等部門的聯系，及時掌握本區域外來施工企業基本資料和動態情況，逐戶建立稅源管理檔案。工商部門在辦理外來施工企業登記時，要及時通知其到地稅機關辦理相關登記，接受稅務管理；建設部門要定期將外來施工企業辦理有關建設項目信息資料（動態的項目立項情況以及建筑工程的投標、中標情況）傳遞給地稅機關。通過綜合治稅網絡，稅務機關及時掌控外來施工項目，建立外來施工納稅人戶籍管理電子檔案，根據工程立項、投標、中標情況，對應辦稅務登記而未辦、應報驗登記而未報驗的外來施工企業進行告知或催辦，摸清稅源底數，全面杜絕漏征漏管。

（二）嚴格審查外來施工企業的分支機構的資格。稅務管理部門在辦理稅務登記或稅源管理登記時，嚴格區分二級分支機構和掛靠企業，注重審核建筑企業跨地區經營設立的分支機構的真實性，要從財務、業務、人員是否全部與總機構有直接聯系等方面進行嚴格審查，對那些僅僅是某些企業和個人為了獲得施工資質，借有資質建筑企業之名設立的分支機構，不予承認其二級分支機構資格，一律視為掛靠企業作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。

（三）加強外來施工企業個人所得稅管理。省外來本地施工企業，建筑人員大部分在勞務發生地進行工資薪金所得分配。因此

必須在勞務發生地扣繳個人所得稅，要按照《關于進一步加強外來施工單位和房地產開發企業稅收管理的通知》（魯地稅函[2006]37號和《建筑企業稅收管理暫行辦法》》（青地稅發?2009?184號）文件規定，一律在勞務發生地按工程結算收入的0.5%扣繳個人所得稅。對省內所屬跨市從事建筑業經營行為的施工企業，審核是否持有《外出經營活動稅收管理證明》、工程項目人工費定額總預算、個人收入分配計劃、工資發放明細表、考勤表、工時表、工作量記錄、扣繳個人所得稅報告表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證明資料，不同時具備以上資料的，一律在工程項目所在地按工程結算收入的0.5%繳納個人所得稅。

（四）擴大調查取證范圍，確保稅收計稅依據準確性。在稅收日常管理和稅務檢查工作中，要擴展取證鏈條，注重延伸檢查和管理。撥付的建筑結算款項、提供的甲方供料，建設方均有詳細而明確的記載。稅務機關可以到建設方依照法定程序進行調查取證，往往會收到事半功倍的效果。還有建設管理部門撥付的勞動保障金，建設管理部門有撥付臺帳，具體記載撥付日期、金額和撥付依據。通過到第三方調查取證，既解決了納稅人不配合稅務管理、檢查的情形，提高了工作效率，又打擊和震懾了稅收違法行為。

（五）嚴格甄別轉包和分包行為。依照《建筑法》和《房屋建筑和市政基礎設施工程施工分包管理辦法》相關規定，對差額申報營業稅的納稅人，嚴格審查《總、分承包合同》是否符合分包規定，特別是對分包額占總承包額50%以上的，必須到施工現場查驗總承包人設立的項目管理機構和派駐項目負責人、技術負責人、項目核算負責人、質量管理人員、安全管理人員是否是總承包單位的人員，是否對該工程的施工活動進行組織管理，凡是不符合規定的，可界定為轉包行為。

（六）建立“定期申報，以票控稅，雙向控管”模式，在流程上解決申報監控問題。以往的“以票控稅”演變成施工企業“按需開票”，就是什么時間建設方付款，什么時間到稅務機關開票。“定期申報，以票控稅，雙向控管” 就是根據納稅人提供的合同等資料建立的納稅電子檔案，解決納稅人不按時申報、不全額申報、申報稅種不全的問題。“定期申報”，對外來施工企業，無論辦理了稅務登記還是報驗登記，全部按照申報期限要求按期申報；“以票控稅”，就是在開票時將電子檔案核實的各個稅種全部納入征收范圍，確保無漏項；“雙向控管”就是納稅人在開票時要向稅務機關提供有建設方和建筑方共同確認的施工進度比對表和甲方供料明細表、預決算書等涉稅資料，同時稅務機關要及時到施工現場對完工進度進行查驗，結合稅款入庫情況實時監控，確保施工進度與稅款入庫進度控管及時、準確、到位。

（七）增強納稅風險評價的針對性，提高納稅服務水平。稅務管理部門一方面要通過納稅人檔案和施工進度及時分析納稅人納稅情況，通過個案剖析、實地核查等方式，探索外來施工企業營業稅及其他稅種風險評價、納稅評估的要領；在推行風險評價、納稅評估、稅源監控、稅務稽查互動機制中，以評價引導評估，以評估助力稽查，以稽查促進管理，從而規范企業的納稅行為，全面提高建筑營業稅征管的質量和水平。另一方面要通過深入企業實地宣傳外來施工企業的納稅地點、納稅義務發生時間、計稅方法和申報方式，發放外來施工企業納稅知識手冊，組織外來施工企業稅收政

策輔導班等多種形式，提高企業依法納稅意識。

第三篇：個體工商戶稅收征管問題和對策

完善個體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國家稅務總局提出科學化、精細化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個體工商業戶自身利益驅動的特殊性和稅務部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個體工商戶的稅收管理始終成為一個難點。解決這一難題，特別是在當前金融危機影響下，對各級國稅機關堅持依法治稅，加強稅收征管，既加強重點稅源的管理，也強化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現實意義。現結合當前工作實際，淺談個體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點建議。

一、當前個體稅收征收管理存在的主要問題

在日常稅收征管工作中，個體工商戶不登記、不申報或申報不及時以及申報不實的問題普遍存在，稅務機關雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現有人員少、工作任務重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點主要表現在：

（一）對個體稅收征管認識不足

部分單位、部門對加強個體稅收征管的重要性和緊迫性認識不足，認為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業；有的稅務干部認為個體征管難度大，花費很大精力，收效甚微，產生畏難情緒；還有的稅務干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務手段，出現個體工商戶種種不配合現象。

（二）納稅戶數難于準確掌握

個體工商戶的經營普遍具有零星、分散、規模小、分布廣、監管難度大的特點，其中有相當部分是無證（稅務登記證）經營，特別是在管理薄弱的區域（城鄉結合部及邊遠鄉村）出現較多；部分經營者，在領取營業執照后不按規定辦理稅務登記，致使基層稅收征收機關在工作中對無證經營戶、有營業執照未辦理稅務登記和變更經營地址不變更稅務登記證的納稅戶數難以準確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。

（三）納稅定額難于準確核定

個體工商戶絕大多數沒有設置健全的經營賬簿，沒有完整的經營資料，經營業務不填開發票，購進商品和原材料不索取憑證，有相當部分沒有固定的經營場所，有的經營時斷時續。即使設有賬簿的業戶，大都有賬外經營現象，除少數依法納稅意識強和財會制度比較健全的業戶外，很多業戶不能如實申報經營收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強、操作性差，缺乏科學的計稅依據，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區域差異、定額核定與實際經營情況不符的現象。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，由于難于采集到準確的數據，仍然無法核算出準確的稅收定額。

（四）納稅申報難以規范

個體工商業稅源分散，文化素質和納稅意識相對偏低，以征管質量考核標準衡量，遵期納稅申報率和稅款入庫率偏低，主動申報納稅率更低，每個征收期都存在催報催繳現象，基層稅務機關為此付出較大人力、物力，成為個體稅收管理中的一大難點。特別是未達起征點的業戶，當達到征起點后按照規定應當如實申報營業額，稅務機關依此調整定額，但實際上即使連續幾個月的營業額超過起征點后，個體戶為了逃避納稅義務，也不主動如實申報納稅，稅務機關因受人員、時間、科學依據等方面的局限，難以及時準確核實營業額、調整納稅定額。

（五）納稅情況難以檢查

對個體工商戶的納稅情況進行稅務檢查困難多，主要有：一是缺乏經營資料，或者經營資料不齊全，查核缺乏科學依據；二是經營活動不規范，經營場所和居所混在一起，在經營場所難于掌握其全部進、銷、存和生產經營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應的法律依據，甚至有的業戶一旦得知稅務檢查信息，很快就會將生產經營的產品、商品進行轉移，檢查人員難于掌握真實經營情況；三是現金交易多且不開具發票，無法查核其真實的經營額；四是多頭開設銀行帳戶，通過銀行查核其業務往來情況困難重重。

（六）使用發票難以管理

大多數個體工商戶在發票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發票不規范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據”代替發票，或對不要發票給以低價“優惠”等變相不開發票；三是虛開發票或“大頭、小尾’’填開發票;四是為他人“代開”發票;五是普通發票繳銷制度不夠完善，發票使用的時間沒有明確的限制規定，造成不換票的個體工商戶，發票存放時間過長；“廢業戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發票；六是發票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。

（七）起征點難以準確把握

起征點是稅務機關落實國家稅收政策，公平、公正、公開個體稅收管理的具體體現。現行增值稅暫行條例及實施細則規定，納稅人銷售額未達規定的增值稅起征點的，免征增值稅。征納雙方關于起征點臨界點的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規模相差

不大但經營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點上下的個體戶，月稅收負擔額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數不建賬，稅務部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準確把握，影響公正執法和征納關系的融洽。

（八）稅收管理員潛能難以發揮

個

體稅收管理工作繁瑣、復雜、綜合、具體，即需要較高素質，又需要滿腔熱情。目前，個體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個稅收管理員還要負責多項崗位，業務素質難以提高，工作難以精細化。因此，基層稅收管理員難以在短期內提高素質，應對各種復雜工作，造成工作責任心不夠強，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達起征點，有時稅收管理員只關注起征點以上的業戶，對起征點以下業戶疏以管理，出現失管漏管的現象比較普遍。

二、完善個體稅收征收管理的幾點建議

針對當前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認為，必須采取如下措施進一步加強個體戶稅收管理。

（一）提高思想認識，重視全面管理

在思想上，要使廣大稅務干部充分認識到，加強個體稅收征管是建立社會主義市場經濟體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負擔的需要；在人員上，要適當增加個體稅收管理員的數量，解決個體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時應就個體稅收政策、計算機定稅等內容，對個體稅收管理員進行專門培訓，使其盡可能適應新的個體征管形勢，解決個體征管人員素質較低的問題。

（二）宣傳與管理并重，增強納稅意識

解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。因此，從機關到基層要繼續加大稅收宣傳力度，不斷增強個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。按現行稅法規定，個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業和解決合法經營者的最低生活標準起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點，給那些無證經營的、或者是流動性較大的業戶有機可乘，達到少繳或不繳稅的目的。對此，建議取消無證經營和流動性較大個體戶的起征點，要加大管理力度，以法治促進個體工商戶依法辦理營業執照和稅務登記，增強合法經營意識，即有利于個體經濟健康發展，又有利于個體稅收征管。

（三）健全征管制度，促進規范管理

為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規中對未設置帳簿或賬簿設置不健全、核算不規范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴格規定。即都要提供下列資料：一是進貨登記簿；二是銷貨（營業收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點表；四是主管稅務機關規定需要提供的其它資料。這對于規范納稅人的依法經營行為，稅務機關準確核定納稅定額、審核納稅申報，推進查賬征收，起到重要作用。

（四）加強發票管理，嚴格“以票管稅”

要健全對個體工商戶的發票管理制度。一是在發票領購使用方面，為了防止業戶領購發票丟失和失控，凡需購領發票的，應規定必須提供擔保人，并明確擔保人承擔的法律責任；凡不能提供擔保人的，可以實行保全制度，由領購發票的個體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔保人，又不愿意執行保全制度的，均由主管稅務機關代開。二是在取得發票方面，應明確規定：購進貨物、接受服務（除向農業生產者購進農業產品外），均應向銷售方取得發票，應取得發票而未取得發票的，除按違反發票管理規定予以處罰外，還應補繳銷售方應繳未繳的稅款。三是發票領購的數量，主管稅務機關要根據實際情況進行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進行核銷，方便稅務機關及時了解掌握納稅人用票情況，促進個體工商戶稅收征管制度的完善。

（五）結合征管實際，完善定期定額辦法

一是實行最低行業起點營業額核定法。即稅務機關根據當地不同的實際情況，分別按照不同的行業、不同路段、不同規模對“雙定”戶進行分類和分等級，統一制定“雙定”營業額的起點標準（最低標準）。除特殊情況外，主管稅務機關在對具體業戶核定營業額時，依照業戶所處的經營行業、路段、規模所對應的最低標準作為核定的尺度，核定營業額只能高于最低標準；對于跨行業經營的業戶，其適用的行業最低標準，就高不就低。二是明確個休工商戶發票使用與納稅定額的關系。盡快建立類似發票兌獎方式等機制，調動全社會力量共同監督。三是完善個體戶計算機核定定額的具體落實。個體戶計算機核定定額的關鍵不僅是數據來源的真實與否，更正要的是具體行業、區域、路段業戶的調查、測算、落實。應盡快抽調精干力量、組織專門小組，對具體行業、區域、路段業戶的調查、測算、落實，實現夯實基礎，掌握稅源，強化組織稅收收入的目的。

（六）建立信息共享，強化個體稅收征管效率

在不斷完善與地稅聯網的基礎上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯網，實現信息資源共享，在第一時間準確掌握社會各類經營、經商活動信息，即節省稅收成本，又能實現基層稅收征管的科學化、精細化。

（七）加強業務培訓，提高稅收管理員的綜合素質

稅收管理員監控的重心之一是重點稅源監控，這對稅收管理員的業務技能水平有較高的要求，而目前個體戶稅收管理員精力忙于應付日常瑣事，很多培訓又注重企業和稽查人員，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業務培訓，造成對個稅收管理員業務技能等方面存在明顯的不適應，工作積極主動性不能充分發揮。因此，要通過各種專業知識的培訓，增強個體戶稅收管理員的業務技能和工作責任心，使他們熱愛稅收、服務稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業全面協調可持續發展盡職盡責。

第四篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務機關稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經濟不斷發展和完善，經濟結構不斷調整和優化，傳統稅收征管制度和征管模式不能適應經濟的發展。稅收征管模式結構由傳統的“一人進廠，各稅統管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業化管理轉變。

一、傳統征管模式存在的問題

（一）申報征收問題

1、盡管我局在推行網上申報、房地產一體化、網絡開票、三方協議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報”，申報往往流于形式。在申報手續仍然繁瑣的背景下，大量的業務量集中到辦稅服務廳中，集中在被限定的時間內完成，必然導致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農村鄉鎮不切實際，即使得稅務部門要在中心鄉鎮建設相應的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉鎮納稅人繳稅，而且一些流動性比較強的個體戶往往不主動上門納稅，稅務人員集中在中心鄉鎮，就會導致征管力量薄弱，稅收流失嚴重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規范、執法程序 1

錯誤等問題比較嚴重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負擔問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進場，各稅統管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報催繳、辦理涉稅事項、填報各類報表等事務性工作中，無暇顧及重點業戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執法風險問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統包統攬，權力過大，隱性風險巨大，無法監控，不符合稅收風險管理的科學理念，從強化管理、保護隊伍的角度出發，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費征管信息系統上線后，業務流程只針對系統流程，但相應的業務規程沒有出臺，以致在征管當中，同一件涉稅事項既要走系統流程，又要走紙質文書流程，并且各市縣的業務流程不一致，加重納稅人負擔，稅務工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質問題。（1）系統操作不精通，許多稅務工作者不熟悉新系統，不能有效的利用系統進行管理，數據利用率不高。（2）業務不精通，稅務人員的政策水平及業務素質普遍不高，每個管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實現對片區內各行業、各類型的納稅人均能實施有效管理、提供優質服務的目標。

6、獎勵機制問題。現階段我們很難通過具體的指標、方法去評價考核其管理質量，容易出現“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調動人員的積極性、主動性、創造性，部分稅務人員對工作敷衍拖延，個別人員出現“混日子”的工作態度；同時在制度建設上也存在激勵機制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務問題。傳統的稅收管理模式屬于粗放型、被動型的管理，存在著專業化服務水平較低，服務措施針對性不強，缺乏對納稅人的個性化服務，管理與服務脫節等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務。

（三）機構職能問題

目前我省實行機構改革后，稅源征收管理主要有三個機構執行：一是納稅服務管理局，負責全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負責管轄區內的納稅人管理，實施日常管理事項工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進行審核、分析和評定工作。目前分局內部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區內的納稅人所有涉稅事項進行管理，即“包戶到人、各事統管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業、重點稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關系片區。第一種方式有利于稅源專業化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業、重點稅源的集中管理，不能實現專業化管理。

（四）系統問題

1、數據質量問題。數據是信息管稅的基礎，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數量少、質量差、數據利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發票數據等信

息的收集，忽視對納稅人的財務報表、生產經營情況、財產情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標，只能通過手工采集，不利于通過計算機進行涉稅信息評估分析。

2、系統功能問題。新稅費征管信息系統上線后，納稅評估、風險管理、定期定額核定等模塊還沒有設置或利用。系統實現申報征收功能，但在數據的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統的稅收管理模式和管理方法，已不適應當下經濟發展的要求，無法實現新時期科學化、專業化、精細化稅收管理目標。只有創新稅收管理員方式，實行專業化稅源管理新模式，才能破解當前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調整機構職能，深化稅源分類管理

調整屬地管理模式，實行按行業、規模、屬地相結合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規模較小的農村片區，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業務按業務類屬實行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業集中、稅源規模較大的分局，可采取不同規模稅源或行業的分類管理，對面向納稅人的管理序列業務同樣按業務類屬實行分組分崗管理。

（二）合理設定崗位職責，實行按業務分崗管理

打破基層一線征管機構按區域“包戶到人、各事統管”的方式，對基層征收、管理序列的業務按照前后臺相互銜接、上下業務相互對應的原則進行科學分類，調整崗責體系，實行按業務分崗管理。將基

層現行征管序列業務劃分為征收服務、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業務所涉及的事項設置崗位，實行分崗管事。

（三）完善工作流程，實行流程化管理

工作職責重新分解，業務流程重新調整，管理模式轉型后，工作職責按照“管戶”變“管事”進行了重新劃分。通過稅收風險管理理念，按照分析識別、等級排序、應對處理、績效評估等設計稅收風險管理流程。以納稅人自主申報為基礎，在納稅人申報繳納稅款之前，稅務部門主要負責稅收政策的宣傳、輔導、咨詢，通過便捷的申報、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務。納稅人申報繳納稅款后，稅務部門主要負責對納稅人履行納稅義務的情況進行分析和監控，全面審核納稅申報的真實性、準確性，選擇有疑點的納稅人開展納稅評估和稅務稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進稅源管理的科學化、精細化

信息共享是建立和推行專業化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設。一是提高系統的數據質量，確保數據的真實性、準確性。二是完善系統功能，為專業化管理方式提供技術支持。三是保證各個管理環節銜接順暢，實現信息共享，防止工作脫節，避免出現漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實信息管稅各項工作任務。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報數據真實性、合法性為重點，強化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發現問題，為稅收征管服務。一是建立各行業不同的納稅評估模型，分行業進行橫向比較和縱向分

析，提出疑點信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯動評估工作，建立相關預警指標，參照預警值進行稅種之間的關聯性分析，對指標差異較大的納稅戶進行評估；三是建立評估長效管理機制，針對納稅評估中發現的共性問題，加強行業管理。征管部門定期總結分析評估發現的稅收管理隱患，推動相關部門從制度層面完善管理工作，努力實現評估一個行業促進一個行業的管理，評估一個地區提升一個地區的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風險的長效機制。

（六）建立專業化管理隊伍

根據各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質，建立專業化管理人才隊伍。建立能力評價體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業務技能、要達到的知識水平和能力標準等。根據崗位能力標準，對管理人才進行分類，建立各類專業人才庫，強化分類培訓。按照“崗位要什么培訓什么”的原則，開展崗位分類培訓。注重專業崗位技能的培養和提高，突出能力操作與訓練。優化人員配置，將各類管理人才配置到最能發揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵機制，在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日

第五篇：稅收征管總結

遵化市地稅局

二ＯＯ四稅收征管工作總結

2004我局在唐山市局和遵化市委、市政府的正確領導下，積極開展省局倡導的 “管理年”、“落實年”活動，按照“圍繞一個中心，突出一個重點，實現六個發展”的工作思路，大力實施“科技加管理、素質加法治”的發展戰略，組織收入為中心，加強稅收法制建設，狠抓重點行業管理，累計完成各項稅收28000.37萬元，占計劃的107.69%，同比增加6652.32萬元，增長31.36%；入庫社會保險費5349.35萬元，占計劃的100.93%，同比增加1319.2萬元，增長32.73%，為促進地方經濟發展和社會進步做出了新的貢獻。

一、2004年主要工作回顧

（一）立足實際，夯實稅收征管基礎建設

1、征管改革落實及時、到位。2004年初，我局按照省局批復的機構改革方案，將稅管科分設為稅政管理科和征管法規科；將原來的計會科改為征收計會科，對外稱辦稅服務廳專職負責市區范圍內的稅費征收工作；將市區內的直屬分局和城關分局合并為城區分局，專職負責市區范圍內的稅收管理工作。我局局黨組深刻領會上級征管工作精神，結合自身的工作實際，把征管法規科在稅收征管系列中臵于突出位臵，大膽提出了“大征管”概念，將原來由計會科管理的信息處理中心靠掛到征管法規科，積極推進稅收征管信息化建設。同時，我局通過嚴格按照省局下發的《河北地稅系統執法崗位

深入的調查研究，根據有關規定確定行業所得率，實行定率征收。第三，依靠企業信息系統進行稅收清理。將國稅下發企業的增值稅控系統“拿來我用”，對本市及周邊縣區的龍頭企業的核算數據進行匯總、篩選，按征管單位加工下發這些企業的關聯單位的收入數據，通過我局辦公網以交辦督辦形式下發各管理單位，進行徹查。對篩選、整理出的14個重點戶、12個無證戶交由稽查局立案查處，查補入庫各稅370多萬元，對偷漏稅納稅人起到了強大的震懾作用。

4、征管辦法規范、落實好。首先，征管改革初期征、管、查職責普遍反映不夠清晰，我局根據《業務規程》及時進行了明確和理順，同時建立健全征收、管理、稽查之間的信息傳遞機制，確保稅收征管工作銜接有序。其次，認真落實省市局制定的《企業所得稅規范化操作辦法》、《建筑業稅收管理辦法》等征管規范的基礎上，注重自身征管經驗的總結和歸納，搞好廣泛深入的調查研究，抓好以往制定的各種征管辦法的同時，針對今年征管工作中的實際問題，又制定了《遵化市地方稅務局基層征管檔案管理辦法》、《建筑業稅收管理暫行辦法》、《稅收征管綜合考核辦法》等一系列行之有效的管理辦法，使稅收征管工作更加有章可循、井然有序，稅收征管質量得到大幅提高。第三，嚴格按照唐山市局《關于印發河北省城市維護建設稅征收管理辦法的通知》要求，積極與國稅局聯合成立了信息交換與工作協作領導小組，聯合開展了協作征收稅費的工作，堵塞了國稅代開發票偷逃地稅稅收的漏洞。

5、服務理念求創新、較真勁。一是積極打造以職能性服務為根

業戶底數，對40個重點項目分類建檔，分別設立了工程進度臺賬；其次，采取委托居委會監督、投資單位代征、嚴格以票管稅等措施，加強對無證業戶的控管；第三我局按照《建筑業房地產開發業稅收管理暫行辦法》，對建筑業稅務登記、外出經營證明開具、發票管理與代開、違章處罰等方面進行了嚴格的限制，集中力量進行了行業稅收清理，使建筑業、房地產開發業的稅收管理更加規范。今年累計入庫建筑業營業稅1800.13萬元，同比增收237.85萬元，增長15.22％。

2、加強貨物運輸業的征收管理。具體做法有：一是按照年初國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的“三個辦法和一個方案”精神，我局對所管轄的貨物運輸業納稅人實行了嚴格規范的認證管理，摸清行業稅源底數的基礎上，嚴格控制自開票納稅人規模；二是在個人所得稅征管上，將過去由運管站按40元/噸代扣的辦法改為征收3.3％的個人所得稅，使稅款征收更加規范；三是取消認證后，我局重新規定了代開運輸業發票的條件和手續，實行單車核定定額，對超出定額部分隨時進行調整，使運輸業稅收管理更加規范；四是對于客運出租業，嚴格落實《客運出租業稅收管理辦法》，由出租公司根據車輛型號代征稅款的同時，規范稅控計價器的管理和使用，使個體出租車業納稅秩序實現良性發展。四是積極與交警、運管站等部門接洽，做好委托代征車船使用稅工作。通過以上各項工作的開展，我局的運輸業累計入庫車船使用稅696.52萬元，比上年同期增收16.83萬元，增長2.48%；入庫營業稅3295.52萬元，比上年同期增收1832.84萬元，增長125.31%，貨物運輸業稅源監控能力和征管質量得到全面提升。

3、完善飲食業的稅收征管。主要措施有：一是積極推行飲食業

收入群體的稅費進行了專項治理，對2003年全年和2004年1—3月份發生的稅費進行了一次集中清理。通過此項工作的開展，加強了職能部門之間的協作，規范了稅費征納秩序，建立了科學、規范、長效的稅費征管新機制。其次，根據我市稅源結構特點，開展了的以鐵礦業、建筑業、房地產業、車船稅為核心的“四項稅收專項清理”，做到征收、扣繳、代征、清欠多管齊下，收到了較好效果。今年以來，我局通過專項稅收清理累計入庫資源稅860萬元，營業稅360萬元，個人所得稅270萬元，企業所得稅80萬元，為推動我局稅收收入的穩定增長發揮了積極作用。

（三）依法管票，發票管理水平上臺階

對于發票管理工作，我們一直堅持完善制度，細化管理，加強檢查的工作方針，堅持依法管票，以票控稅，從嚴治理的工作態度。

1、積極推行機打發票，全市率先取消手工票。從2004年1月1日起，我局就頂住內外各種壓力，在唐山全市范圍內第一個取消了手工發票的發售，只保留微機打印發票和定額發票。手工發票的取消，大大限制了發票使用過程中的隨意性，不僅開具規范，而且在完稅上也得到了有效控制，使發票日常管理工作更加直觀便捷。

2、強化貨運發票管理，全市率先實現統一代開。為了規范運輸業發票的管理，從2004年1月份起，我局加大了貨運業的稅源調查力度，嚴格審查自開票納稅人資格，確定自開票納稅人非常稀少的基礎上，一改向運輸業納稅人發售發票的發票管理方法，嚴格審驗發票代開手續，實行統一由基層稅務機關為納稅人代開發票，通過完稅開票達到以票管稅的目的，從根本上杜絕了運輸業發票違章行為。

密，基層配合密切、工作細致，使發票換版和清收都做到了票、帳、單據一清二楚，票據票款規整一致，發票供應未斷檔，發票管理緊張有序，實現了新舊發票的規范、平穩過渡。

（四）依法治稅，積極推進稅收法制化進程

1、規范崗責體系，加強崗位管理。一是將省局《崗責體系暫行規定》通過書面和電子文檔兩種形式下發到相關單位和部門，使他們隨時可以查閱自身的工作職責和考核標準；二是按照省、市局的統一安排，對各單位的原有崗位職責體系依據《崗責體系》進行了逐項核對，對于崗位設臵不全、職責劃分不清的單位和部門進行一次徹底整改。三是按照“效率優先、量能排崗、依崗設人”原則，由縣級局對全局具備執法資格人員進行了個別調整，再將統一確定的崗責體系下發到相關單位和部門付諸執行。四是當基層單位或業務部門的人員進行崗位變更時，必須填報我局制作的《崗位調整報告書》，經征管法規部門和主管局長審簽后，才能辦理崗位交接、在征管系統中進行崗位調整。

2、嚴格執法檢查，扎實貫徹“兩制”。根據省、市局年初確定的工作要點，我局將落實稅收執法崗位責任制和稅收執法過錯責任追究制作為今年稅收征管中的重點工作來抓，主要做法有：一是利用每月業務所長會，加強對省、市局制定的稅收執法責任制和稅收執法過錯責任追究制進行反復宣講，使全體執法人員的執法責任管念普遍得到增強；二是認真組織好各單位1、4季度的執法檢查自查，并且根據本局中心工作做好重點事項的抽查，提高執法單位規范日常執法行為的自覺性；三是嚴格做好半年和全局稅收執法大檢查，把實地調查與數據稽核結合起來，內部檢查和外部調查聯系起來，做到不查則已、逢查必透，不給違規執法行為以僥幸機會；四

序和許可文書進行了全面規范。四是加強取消審批的事項的后續管理工作，一方面堅決不再將這些事項納入審批范圍，另一方面對取消和下放審批項目的后續管理工作進行了規范和加強，避免了各項工作在管理上出現“真空”。截至12月底，我局累計辦理對發票領購資格的審批、使用計算機開票、印花稅代售等三項共計69件許可事項的處理，做到了事前有申請、事中有受理、事后有落實。四是將行政許可法貫徹落實情況納入執法檢查內容，使行政許可工作件件不延時、不積壓、不謀取個人利益，文書規范、程序合法。

4、審理工作從嚴，重大案件把關。具體做法有：一是對重大案件審理委員會做了重新調整，擴大審理委員會規模，成員由原來的—個科室的—人擴大為—個科室的—人,使審理委員會的審理力量得到較大加強；二是一如既往地堅持公正、合法、及時、有效的原則開展重大稅務案件審理工作，將上會審議案件的比例由去年的—%增加到—%，使經過重大案件審理的案卷真正成為執法規范樣板；三是加大了基層單位日常檢查案件的審理力度，使基層日常檢查執法工作水平得到一定程度的提高；四是開創了審理委員會辦公室初審，審理委員會成員傳遞會審，大要案審理會議終局裁定的“流水線式”審理，增加了《審理委員會成員意見書》、《重大案件審理會議記錄》等規范性文書，使大案要案審理工作記錄更加翔實確切。今年，我局審理委員會共對33個重大案件進行了審理，其中基層單位案件3個，維持初審意見的案件有7個，發回復查的案件有26個，改變調查部門擬處理意見的29個，使我局稅收檢查和稽查工作進一步得到有效規范。

（五）務實創新，積極推進稅收征管信息化

今年以來，我局局黨組以省局提出的 “科技加管理”、“三化一提

1決了《地稅征管系統》沒有涵蓋稅源管理的問題，一改過去管理系列疏于管理的問題，有效地促進了基層征管規范化，成為監控和規范管理系列執法行為的有效手段。

3、開發稽查考核系統打造專業稽查。由我局稽查局本著環節制約、規范管理的原則，根據《征管業務規程》和《稽查操作規程》編寫業務需求，信息處理中心技術開發小組依托本局網絡開發研制的《稽查考核系統》，集流程控制、業務規范、工作考核于一身，通過100多個規范化表證單書，把稅務稽查管理以選案、實施、審理、大案審理、執行為主線，編織成一個縱橫統一的完整體系；把辦理案件的每一環節、每一過程、甚至每一細節均實現了公開化透明操作，將案件的交辦和轉辦完全通過網絡提交，將執行結果納入了征管綜合系統進行考核；實現了“對外規范執法，對內強化管理”，不僅節約了人力資源，而且提高了工作效率，促使我局稽查系列逐步向科技型、執法型、合作型和透明型轉變。

4、利用綜合考核系統強化征管考核。我局吸收省局制定的“四項、三十三條、六十九款”的規范化管理制度精華，根據自身的征管工作實際，充分利用省、市局推廣征管業務軟件，將自行開發的管理系統整合在一起，制定了自己的稅收征管考核辦法，在“千分制考核”中占分值600分以上，納入全局綜合考核系統按月進行量化考核，并與每個單位和個人的獎懲直接掛鉤，實現了稅收征管各項工作專人專管、專職專責，以崗定責、以責考績、以績定獎，全面提高了我局的管理和決策水平。

二、2005年工作初步規劃

2005年我局稅收征管的指導思想是：牢固樹立大局與法治、創新與效率、服務與責任觀念，緊密圍繞組織收入的中心工作，認真

3強度，嚴格監督稅務案件的稅務執行工作，使審理案件全面落實到位。

7、積極推進全系統發票管理規范化，在進一步提升縣級局發票管理工作的同時，加強對基層乃至納稅人發票管理的檢查和督導的頻率和范圍，努力推進基層發票管理工作上水平。

8、完善稅收征管檔案資料管理工作，加強對征、管、查人員的專項檢查和輔導，努力推進基層征管檔案資料的規范化。

9、在稅收征管上推行抓大不放小策略，雙定戶盡可能推行銀行代征和簡并征期管理方式，集中大部分時間、人力和物力對重點行業、重點部位、重點企業、重點稅種實行科學化、精細化管理。

10、認真貫徹省、市局制定的納稅服務暫行規定，推行稅收規范化、一體化服務，認真做好納稅信用等級評定和納稅評估工作，積極營造公平、公正、公開的征納環境。

11、加快信息化建設步伐，一是確保稅收征管系統中稽查管理、發票管理與代開等子系統的順利上線運行；二是做好省局行政管理系統、執法監控考核系統的推廣使用；三是繼續發揮我局的業務和技術優勢，因地、因時、因事制宜地搞好應用系統的深度開發和推廣；四是加強外部信息系統建設，將本局網、政府網、互聯網實現安全整合，將我局納稅服務、執法監督、稅收征管的觸角進一步向外部延伸。

12、加強對納稅人核算軟件和業務系統的管理，將登記戶籍比對擴大為征稅數據比對，同時，通過經營數據對企業納稅實行有效監控，把信息化征管積極向稅企數據稽核領域拓展。

二ＯＯ三年十二月二十五日