第一篇：集團性企業稅收征管調研報告

近幾年，隨著社會經濟的不斷發展，納稅人也由單一的一元化經濟形式向兼并重組、多元多樣化方向過渡，新興集團性經濟體也如雨后春筍般涌現。集團性企業形成的母子公司、兄弟企業，其對外經營的經濟實力、生產效率、市場的占有率與擴張率等顯著增強，其在籌資、投資、經營活動中的運作機制與對資金的調度能力，以及在企業收入、成本、費用等事項上的稅收籌劃也

都優于單一獨立性企業，并且集團性企業對國家財政收入的貢獻更是在逐年增長。但也有部分集團公司采取了一些非法避稅手段，擾亂正常的市場經濟環境與稅收秩序，同時也發現與暴露了稅務部門當前在稅收征管工作中存在的一些不足之處和薄弱環節。下面，就如何進一步加強集團性企業稅收征管，做一些粗淺的探討。

一、當前稅務部門對集團性企業稅收征管的現狀

當前稅務部門對集團性企業稅收征管的現狀和征管中存在的薄弱環節主要表現在以下幾個方面：

1、日常稅收巡查工作的淺表性。目前基層分局責任區管理員對集團企業的日常巡查工作主要是對企業的一些案頭靜態資料，相關動態經營表面變化情況的口頭性詢問、了解，即使是實地檢查、巡查，也是粗略性的了解與查看，對集團企業財務核算與企業實際經營運作之間實質性的差異與聯系,了解甚少或無法了解，其收到的效果不是很大。

2、日常稅收征管工作的畏難性。調研中，發現目前責任區管理員對集團性企業征管工作的畏難性主要表現在以下三個方面：

（一）是思想上畏難。集團性企業基本上都是分局、區局乃至區、市政府的重點稅源企業和龍頭性企業，管理員心理壓力較大，工作上怕出錯，不敢輕易采取一些強硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力，也怕得罪人；

（二）是業務上畏難。日常稅收征管工作中，集團性企業大多數所涉稅種較寬，有增值稅、企業所得稅，更有營業稅、房地產稅、外商投資企業所得稅、出口退稅、個人所得稅、預提所得稅等稅種，這對責任區管理員就提出了高要求、高標準。要求責任區管理員在掌握的稅收政策、會計業務核算上要做到“全、廣、精、深”，其難度系數高了許多；

（三）是實踐上畏難。在基層稅收征管實踐中，尤其是對集團性企業進行解剖或調研時，責任區管理員往往是怕走進去出不來。有些集團企業跨省、市、區（縣）甚至跨國經營，集團內有內資企業、外資企業以及境外公司等，涉及到的主管稅務機關可能屬于不同的省、市、縣以及區（縣）內的不同管理分局和管理機構。故而有時對集團性企業開展的服務性調研或項目解剖工作深度不夠，調查流于表面文章。

3、日常稅收檢查的單一性。責任區管理員對決策監控系統、票表比對系統產生與形成的相關集團企業異常信息的檢查，如紅字發票的檢查、運費發票的協查、稅負偏低情況的核查，往往就事論事，不深究、不去挖掘集團企業間深層次的原因，僅停留于查出一般性問題即可。

4、納稅評估工作的局限性。通常情況下，基層納稅評估人員僅對集團內某一企業當期（一般當季或所屬月份）或當年（一般為當年1月至當年評估期）情況進行評估，評估時間較為緊湊，評估工作量又大，以前年度往往成了納稅評估的“免擾區”。同時，在評估工作中，評估人員對納稅人涉嫌非法避稅事項進行合理調整時，卻又很難把握“合理”這個尺度，區域內同行業合理性參照指標欠缺，稅務人員易產生較高的執法風險。因此集團關聯企業業務的調查有時也滿足于“淺嘗即止”。

5、稅務稽查工作的約束性。目前,基層分局a級誠信納稅人的評定，雖說不分經濟性質，不分規模大小，只要具備并符合誠信納稅人條件都可參評, 但必竟a級誠信納稅人的評定名額有限。故基層分局對a級誠信納稅人的評定主要還是以規模性企業、重點稅源企業、集團性企業中的主要企業為主。根據國稅發〔2003〕92號文關于《納稅信用等級評定管理辦法》第三章第十一條的規定：對評定為a級的納稅人，主管稅務機關可依法給予除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內免除稅務檢查的鼓勵。如果集團中成員企業連續兩、三次被評為a級誠信納稅人，那么該企業連續五、六年甚至更長時間都與日常性稅務稽查“無緣”。

6、稅企溝通方面存在偏頗性。在對集團企業的稅企溝通方面，基層管理分局往往片面強調稅源、稅負的管理，而對納稅風險點的服務、在稅法解讀的系統性、全面性方面還做得不夠或欠缺。對集團企業在會計制度執行中存在的稅法與會計制度的差異、主要會計科目會計核算的明細程度、產品生產經營的運作機制等方面相互溝通的力度、深度不夠。

二、集團性企業稅收征管中存在的主要問題

經過篩選，我們對近10戶集團性企業進行了為期幾個月的調研工作，發現目前集團性企業在稅收征管中主要存在以下幾個方面的問題：

1、存在不及時申報應稅收入的情形。調研中，我們發現目前集團性企業不及時申報應稅收入的情形主要表現在以下幾個方面：一是直接通過 “

第二篇：加強集團性企業稅收征管中的問題和對策

加強集團性企業稅收征管中的問題和對策

2011年，東明區國稅局組織稅收收入4.4億元，稅收收入在1000萬元以上的重點稅源企業有9家，稅款2.6億元。在這9家企業中集團性企業7家，稅款1.3億元。集團性企業的稅收在整體稅收收入特別是重點稅源企業中的比例較大，對整體收入的實現影響較大。因此加強對集團性企業的管理既是加強重點稅源管理的重要內容，又是加強稅收征管，降低執法風險的迫切需要。由于集團性企業在籌資、投資、運作機制和對資金的調度能力，以及在收入、成本、費用等事項上的稅收籌劃優于單一獨立性企業，近年來一些企業開始向集團化方向發展。涉及集團化的企業數量在不斷增加，規模不斷壯大，關聯交易行為的增多給稅務部門又提出新的課題，新的要求。下面對集團性企業的稅收征管談談自己的看法。

一、集團性企業現狀

集團性企業（企業集團）是指以資本為紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的具有一定規模的企業法人聯合體。母公司是指依法登記注冊，取得企業法人資格的控股公司。子公司應當是母公司對其擁有全部股權或控股權的企業法人。企業集團的其他成員應當是母公司對其

參股或與母公司形成生產經營、協作聯系的其他企業法人。

集團性企業產權結構復雜，有的集團公司與核心企業或其他子公司屬多塊牌子、一套人馬、資金統一運作的情況。隨著集團的快速擴張，通過頻繁兼并收購方式，投資的觸角伸向多種行業。企業之間的投資關系、親屬關系、利益關系及控制影響關系非常復雜，變化較快并且非常隱蔽。

二、集團性企業稅收征管中存在的問題

集團性企業結構復雜，管理環節多且專業化分工細致，業務量大，信息化程度高，使得稅務部門對集團性企業的稅收征管工作中暴露出一些薄弱環節。

（一）、稅源信息的獲取渠道不暢通，導致管理手段不到位。

集團性企業的稅收管理成效很大程度上取決于對企業信息資源的掌握。集團性企業出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹慎，信息的及時性和準確性難以保證。目前稅務部門獲取信息的唯一途徑就是企業自行申報，這些經過加工的“二手”信息，存在著是否真實準確的問題。日常巡查巡管多是粗略性的了解與查看，對企業財務核算與企業實際經營運作之間實質性的差異與聯系，了解甚少或無法了解。對產品生產經營的運作機制、集團性企業內部結構及股權結構掌握不清，對集團其他企業的基本情況了解不深入，集團內部關聯交易行為掌握不到位，重點稅源監控力度不夠。

（二）、關聯交易行為成為稅收征管中的難點和重點。

1、關聯業務定價上存在隨意性。有些集團企業產品由集團統一對外銷售，成員企業先開票給集團公司，再由集團公司開票給客戶最終實現銷售。而集團公司或成員企業有的享受一定的稅收優惠政策，在開票時定價或高或低，可以規避國家稅收、轉移企業稅負，實現集團企業利潤的最優化目標。

2、關聯企業相互占用資金轉移費用。集團性企業通常都以集團公司的名義對外籌資、融資，融資款項各成員企業可共同享用，而利息費用的支出可向實現利潤較多的企業或不享受稅收優惠的企業傾斜，享受稅收優惠的企業在經營資金的收取與支付上可通過互轉往來的方式由其它企業代付代收，從而規避了長、短期借款問題，在成員企業間實現購銷經營資金的循環。

3、簡化庫存商品的核算。當庫存商品的收、發、存與其銷售存在著非常密切的關聯性關系時，或通過核實庫存商品在各環節的流轉數量能夠測算、核算出其應稅銷售數量時，企業有時在賬上有意不核算數量，僅按批次、金額進行粗放性、規避性的核算，從而給稅務人員日常檢查等工作增加難度。

（三）、稅收競爭和稅收轉移使中小城市處于劣勢。

由于地處中小城市，7家集團性企業有2家核心企業是

在本市，其余5 家是集團企業成員企業。當稅收優惠和財政優惠政策沒有其他企業所在地優厚時，集團性企業可以通過稅收籌劃實現地區間的轉移。中小城市多為集團性企業生產廠所在地，稅收優惠和財政優惠政策因受區域和財力影響，在稅收競爭和稅收轉移中處于劣勢。

（四）、日常稅收征管工作的畏難性。

集團性企業大多都是重點稅源企業和龍頭性企業，稅收管理員心理壓力較大，工作上怕出錯，不敢輕易采取一些強硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力。同時，集團性企業所涉稅種較多，既有國稅管理稅種也有地稅管理稅種，這對稅收管理員就提出了更高要求和更高標準。再加上有些集團企業跨省、市、區經營，集團內有內資、外資甚至境外公司，涉及到的主管稅務機關可能屬于不同的省、市、區等，因此對集團性企業稅收征管有一定畏難性，往往是怕走進去出不來。

三、加強對集團性企業征收管理的對策

（一）、加強稅源信息的收集和分析

稅源信息的收集和分析是集團化企業稅收管理的重要突破口。面對企業高度的信息化，稅務部門沒有相應的管理信息平臺的支持是難以實現有效管理的，所以說建立稅源管理和分析平臺是十分必要的。通過這樣的平臺，及時收集企業的所有涉稅信息，以便于掌握企業自身的生產經營情況和內

部之間的往來，從而加強對集團性企業的管理，特別是對關聯交易的管理，同時為對企業進行納稅評估提供強有力的數據支撐。

（二）、有效規范企業轉讓定價與轉移稅負行為。

鑒于集團性企業跨省、市、區經營的狀況，建議在大范圍內統一組織開展行業性集團企業、規模型集團企業、重點稅源類集團企業、風險性集團企業等類型的服務性調研、日常性稅務稽查工作。從而逐步增強對集團性企業的納稅服務、會計核算的規范與管理等方面的工作。依照《征管法》、新《所得稅法》以及國家稅務總局關于關聯企業《特別納稅調整實施辦法（試行）》的規定，對集團企業的關聯業務，合理進行關聯交易的轉讓定價調整。

（三）、突出動態管理。

集團性企業內部監控機制比較完善，納稅遵從度比較高。但是由于與稅務機關站在不同的角度，所以對稅收政策的理解可能不一致，因而需要加強征納雙方的理解。稅務人員不能再等著看企業送來的報表，而要動態管理，深入企業系統地掌握企業的組織機構和生產經營情況，發現管理中存在的漏洞，實現集中的深層次的管理。同時可以及時對企業提供指導和服務，提高集團企業的納稅申報和稅款繳納的及時性和準確性，降低涉稅風險，保證作為重點稅源的稅收收入的實現。

（四）、完善管理崗責，實現管理服務的有機結合。

集團企業數量少，經營活動復雜，稅收收入比重大，還有一批高學歷、高職稱、高素質的管理人員。與之相比，稅務機關目前的管理人員明顯不足，精通法律、財會、計算機等專業知識和技能的復合型人才匱乏，無論人員數量還是人員素質都不相匹配。對集團性企業需要提供專業性較強的納稅服務，稅務機關也應配備較高素質的稅收管理人員團隊，專門負責研究制定對這些企業實行專業化管理的政策法規及管理的方式方法，為企業提供針對性的深層次管理和服務。要以日常評估為稅收執法的主要手段，及時評估集團性企業涉水業務處理，達到及時核算稅款，及時申報稅款。一方面發揮稅收職能作用，通過開展納稅評估，促進企業進一步做好稅收籌劃，促進企業向更大更強發展；另一方面將執法與服務有機結合起來，達到以服務提升執法水平和管理層次，建立和諧的征納關系。

第三篇：稅收征管調研情況綜合匯報

稅收征管調研情況綜合匯報

稅收征管調研情況綜合匯報

稅收征管調研情況綜合匯報

為適應國稅新形勢和發展的要求，市局下達了相關的調研課題。為此，分局高度重視，召開了局務會進行了專題的座談、分析和研究，現依據市局的調研課題，結合分局的實際，將相關情況綜合匯報如下。

一、關于稅收征管

當前稅收征管存在的主要問題有：

一、機構設置不規范、不科學。分局內設綜合科、計征科、管理科、稽查科。實行一級稽查后，稽查科稽查職能消失，造成部門職責缺失；辦稅服務廳不是內設機構，增加了管理難度，造成環節銜接不暢等問題；機構過少與職責

過多共存，形成了一個部門什么都要管理，什么都難以管理好的局面。

二、信息化支持的稅收監控功能作用發揮有限。征管信息化是一把雙刃劍，一頭指向納稅人，一頭指向稅務機關。但是這一雙向監控功能需要與其信息技術、信息質量和數量、機構設置、崗責體系和干部素質綜合配合推進，才能發揮作用。對于計算機的稅源監控和對申報質量的識別評判功能，仍處于初級探索階段，征管軟件還不能勝任，這需要大量相關信息的采集和軟件功能的智能開發作保證。因此，不能過分對稅收管理的計算機應用高估其作用，計算機技術的優勢是可以進行高速、機械性的處理，能夠按照確定的程序、方法來解決問題，可是有些管理工作因其條件的復雜性，很難將其進行計算機處理。

三、征管信息化的準確性和相關性存在問題。征管工作的每一個環節、程序都通過計算機這樣一個平臺來操作，以達到上收執法權、減少執法隨意性的目的。稅務人員根據

納稅人申報的各種信息辦理涉稅事宜，但其信息的完整性、真實性及可靠性難以保證，同時協稅信息---工商、金融、海關等不能共享，給信息的利用環節---稅源監控、案頭評估、稽查選案、稅源調查等造成了難以運作的操作基礎，從而出現專業管理部門多頭向企業要數據，下戶頻繁調查和檢查，管理忙亂，監控不力，稽查選案成為擺設，檢查盲目，難以發揮重點打擊的作用。

四、征管信息化統一性沒有解決好。自1月1日起，分局ctais全面上線運行，實現了稽查、征收、管理職能的完全分離，這種“專業化”的精細分工，導致稅收征管檔案散存于征收、管理、稽查和其他諸多環節、諸多部門之中，這既不利于加強稅收征管，也不利于為納稅人提供高效優質服務。同時與ctais一起使用的還有金稅工程系列軟件，兩者不能兼容，影響了征管信息化的協調發展，這些都使得ctais在短時間內不能擔當起征管重任，出現了國稅部門兩套軟件雙軌運行，既增加了工作量，又不利于信息化的共享使用。增值稅一般納稅人每月要到稅務機關辦理防偽稅控認證、專用發票抄報稅、“四小票”數據報送和納稅申報等業務，再加上日常的政策咨詢、涉稅事項審批等工作，使納稅人頻繁地奔走在稅企之間,辦稅煩瑣、效率低下的問題日益突出。同時，隨著稅收信息化建設的不斷發展，稅務機關向納稅人發放了大量的涉稅管理軟件，如金稅工程的防偽稅控開票、專用發票認證、貨運發票、廢舊物資等“四小票”采集軟件、電子申報軟件等，由于各軟件功能單一，操作各不相同，造成納稅人使用成本高，操作不方便，影響了企業積極參與稅收信息化建設的熱情。

針對上述問題，我們的建議：

一、規范機構設置。根據國家稅務總局《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》中經省人民政府批準成立的經濟技術開發區可設置為國家稅務局的相關規定，建議改開發區分

局由非全職能局設置為全職能的國家稅務局，內設辦公室、計征科、征管科、綜合業務科、人事教育科、監督室、辦稅服務廳。有利于征收管理要求，科學界定機構職能，明晰部門業務界限，做到職責分明，權責對等。

二、進一步健全崗責體系，理順工作職能。結合國際質量認證體系的有關管理理念和管理方法，對各征管工作事項詳細明確其職責、分工、標準、操作、權限、程序、聯系、制約、考核、評價等具體內容。對市城區和各縣區局、基層分局特別是征收、管理、稽查各系列的工作職責、分工等統一進行一次修訂和完善，調整合并職能，做到以事設崗，以崗定責，落實任務，具體到人，以確保各系列、各崗位權責分明、運作規范、縱向通暢、橫向協調，從制度上確保“疏于管理、淡化責任”問題得到有效解決。

三、強化稅源監控，防止稅收流失。強化稅源監控要全面做好稅務登記管理、切實強化納稅申報管理、建立健全納稅人分類管理辦法、加強專用發票和普通發票管理、建立稅收征管預警機制、認真做好納稅評估，同時加快稅收征管信息監控系統建設，加大對偷逃稅行為的打擊力度。開發區分局截止九月份共有企業46戶，比末企業戶數增長比例達到70%，這是前所未有的。這一發展形式對稅源監控提出了更高的要求，不僅停留在機上，還要對片、企業安排稅收管理員實地監控，充分了解納稅戶實際情況，定期開展年檢和換證工作，摸清納稅戶底數，加強納稅戶清理檢查，減少漏征漏管戶。

四、加速協、護稅網絡建設。加強與工商部門的聯系，使工商登記編碼與稅務登記的編碼保持一致，并盡快實現與工商部門信息系統的“聯網”。盡快實現稅務、銀行、企業信息系統的“聯網”。呼吁國家通過立法限制大額現金交易，規定銀行代扣代繳、代劃代繳稅收的職責。

五、加快整合步伐。對ctais、防偽稅控、出口退稅等納稅人相關資料進行整合，對納稅人的基本資料、納稅狀況、歷史征

管信息和稅收征管相關信息由分散信息實現集中存儲管理，從而實現對納稅人有關涉稅信息的統一展現和綜合運用。

二、關于人力資源

現階段國稅系統人力資源管理的特點是：總量過剩和專業人才相對不足并存，尖子人才相對偏少和能力崗位不匹配并存，改革不斷深化和管理體制僵化并存，外部的激烈競爭和內部活力不足并存，選人用人程序化和人才評價機制不科學并存，黨管人才和行政首長負責制并存。從目前分局干部思想、行為現狀來看，存在人浮于事、活力不足、效率欠佳、學風不濃等問題。

一、從個人素質與思想境界上看。業務水平參差不齊，部分干部安于現狀，消極應付、得過且過，工作能力低下，工作質量低劣，缺乏奮發進取的內在動力，部分干部思想認識主觀，價值觀念傾斜，攀比意識濃厚，在個人得失上斤斤計較，在工作待遇上盲目攀比，與其它單位、其它行業，其他地區相比，覺得收入有差

距，情緒失落，意志消沉，與本單位、本崗位、同資歷同志比，只看到自己的政治待遇、經濟待遇比別人低，而看不到自己的敬業精神、工作貢獻、綜合素質比別人差，怨天尤人、牢騷滿腹。甚至還有極少數個別干部在納稅人中吃拿卡要報。

二、從干部交流和輪崗情況看。存在能力失衡和崗位依賴的問題。由于干部工作能力的差異性，干部崗位交流的局限性，個別同志長期在特定的崗位上工作，導致工作能力失去平衡，稅收專業能力和宏觀綜合能力不兼容，組織協調能力與應對事務的能力不匹配，從事業務工作的綜合能力差，從事行政工作的業務能力差，長期管個體的不能管企業，長期干業務的不能寫文章，造成一部分同志長期只能應付某些單一性、表面性、重復性的工作，所在崗位工作松散，人浮于事；另一方面某些技術性、綜合性、應變能力較強的工作長期只能由少數同志從事，所在崗位壓力沉重，一旦進行崗位交流，工作幾乎難以開展，形成了個人依賴崗位，崗位依賴個人的局面。

三、干部素質與現代稅收管理要求不適應。近年來，分局通過建機制、強培訓、鼓勵干部學歷再教育，取得了可喜的成績，干部的學歷和素質有了明顯的提高，但與現代化、信息化稅收存在很大差距，普遍存在“高學歷、低水平”現象。分局目前有正式干部85人，其中大專以上學歷就有64人，占75%以上，而各類崗位能手不到5人。

四、干部工作激情不高。一方面機構收縮，所需崗位和領導職數大量減少，干部正常晉職晉級的機會渺茫；還有部分接近退養年齡的干部，想到即將安享晚年，存在占崗、悠崗的現象，工作不負責、不進取。另一方面現代化信息技術的應用與起征點的調高，進一步增加了富余人員，有些干部感到無事可做，覺得工作沒有干頭，日子沒有混頭。

解決以上問題，我們的建議：

一、創新觀念，充分尊重人才。即樹立以人為本的觀念、樹立人力資源是第一資源 的觀念、樹立人人成才的觀念，切實做到人盡其才，才盡其用；

二、創新環境、大力培養人才。即創新人才成長環境，創新人力資源發展環境、創新人力資源激勵環境；改革管理體制，建立一套科學規范的干部管理體制，推行任職限年制、任期考核制，使干部管理真正做到能進能出，能上能下，能高能低，真正做到能者有其位。

三、創新機制，科學開發人才。即優化競爭交流機制、構建人才評價機制、探索能級管理機制。

1、完善評價機制，以科學客觀為原則建立人才評價機制；

2、制定學習激勵機制，要對通過自學取得文憑或專業技術資格證書的人員給予資金補助，鼓勵自學成才；

3、加大培訓力度，對培訓進行合理的規劃、投入，在師資、命題、考風、獎懲等各個方面予以規范；

4、試行能級管理，通過建立科學的干部評價體系，對各崗位干部所具備的能力進行評定分級，據此決定干部的使用、責任和待遇；

5、建立人才庫，按照一定的標準進行動

態管理，未進入人才庫者不能參加相關領導職位競爭；

6、要通過考核合理拉開收入差距。

三、關于稅收執法責任制

稅收執法責任制9月1日在我局正式試行，設立的崗位及職責以及各種考核辦法基本上都是依據省局范本制定的，沒有做大的修改。因為剛剛開始實施，該制度的優點與不足之處都未表現出來，但是我們預計會取得以下效果。一是會強化干部的責任意識、法治意識和干部隊伍的整體素質。它打破了“干好干壞一個樣，干與不干一個樣”的局面，可以形成一種干部不違規辦事，依法行政的好局面。二是獎懲結合會提高干部的工作積極性。我們在提高津貼標準的同時確定了不同的崗位系數，適當拉開了津貼的分配檔次，使工作無差錯的同志得到相應的回報1 2 下一頁

第四篇：農村個體稅收征管的調研報告

農村個體稅收征管的調研報告

當前，全市地稅系統正在深入貫徹落實市局年初提出的“11216”的工作要點，結合省局數據大集中工程的實施，通過各項措施，切實加強稅收征管工作的精細化管理。但由于農村受地理、經濟、文化等方面的影響，農村稅收征管工作在數據大集中工程實施后暴露出許多亟待解決的問題，農村個體稅收征管點多、面廣、難度

大的矛盾也日益突出。現結合本職工作對農村稅收征管工作中存在的問題及對策談一點粗淺地認識。

一、農村稅收征管現狀

（一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務所總計129戶固定個體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊進行生產經營，各村隊還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊從事生產、經營的納稅人，大都是以農業為主，以經營為輔，大多利用農閑及早晚時間經營，窗口經營、流動經營較多，由于經營的季節性和經營情況的好壞，納稅戶經常變換經營范圍，發生停業、歇業、轉讓等行為，很少有人到稅務機關辦理變更、注銷和停歇業手續，使稅務機關難以真正掌握戶籍變動情況，難以發現，難以控管。

（二）季節性稅源多，納稅意識亟待提高。在管轄的納稅戶中季節性生產經營的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經營戶場所基本在農戶自己家里，生產經營集中在幾個月，加上納稅意識較差，主觀上不情愿納稅，極少主動上門申報繳納。如果稅務人員找上門，就把門關上，甚至惡語傷人，將稅務人員拒之門外，因為店面在家里，稅務人員也不好強行進入。納稅人的自行申報納稅變成了自由申報納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識亟待提高。

（三）辦理停歇業的意識較差，停歇業后又難以跟蹤管理。農村很多從事生產經營的納稅人由于受知識、觀念等原因的影響都不能按規定辦理開業、變更、注銷稅務登記的手續，又受農忙的影響不能連續經營，又不前來主動辦理停歇業審批手續，因此稅務機關在征稅和處罰時經常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經營作為副業，很難形成規模，農忙則停，農閑則營，即使辦理了停歇業，停歇業也很頻繁，由于距離較遠稅務人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。

（四）起征點的調整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點調整后，雙灣鎮轄區所有國地稅共管個體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費附加，但有些業戶國稅實行隨時調整定額的辦法管理，即隔一兩個月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時，由于納稅人不了解政策，對地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。

（五）現有征管機構設置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務所辦公地點搬遷至市區辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進戶進行日常檢查，經常出現顧頭不顧尾的現象。另外現在起征點調整后，起征點以上的納稅戶數將大為減少，雙灣稅務所增值稅起征點以下的個體納稅戶達90％，營業稅起征點以下的納稅戶數達95%以上，而且95％以上的納稅人進行了簡并征期。雖然納稅戶數減少，但管理工作一點也沒有減少，致使有些工作不能按照精細化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。

二、加強農村個體稅收征管的幾點建議

筆者認為加強農村個體稅收征管總的原則是：規范鎮區個體納稅戶，抓住鄉鎮重點納稅戶，清理村隊經營隱蔽戶；在申報納稅方式方面，積極推行簡并征期、簡易申報等多元化申報功能，更好地方便納稅人。

（一）擴大巡回征收和簡并征期，減少停歇業次數。農村納稅人大都以農業為主，以經營為輔，農忙種地，農閑開店，流動性較大。因此建議對于村隊納稅戶辦理臨時稅務登記，簡并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業，這樣就會減少納稅人停歇業的次數，降低管理的難度。重點是做好征收臺帳的登記工作。

（二）進一步做好農村稅源的普查工作。因為農民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動到稅務部門進行開業登記和納稅申報，所以存在漏征漏管現象。為此建議應做好源頭控管，每年稅務人員要分幾次深入鄉村全面開展一次稅源調查，建立和完善零散戶征管臺賬，對新增個體戶按稅法規定給查補稅款，而后納入正常稅收管理。

（三）進一步加強稅法宣傳工作。廣大農民對稅法知識較陌生，有的農民認為收費也是稅收，認為工商收了稅務就不應在收，對稅收概念認識不清，對納稅人的權利和義務更是不清楚。增值稅起征點提高后雙灣的90％個體納稅人都達不到起征點免征了增值稅，正是由于對稅收政策認識不清，他們認為什么誰都應該免。包括房產稅和土地稅等。稅務人員上門催繳稅款時，有的農民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實做好稅法宣傳工作。首先，稅務部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識宣傳貫穿于整個稅務工作始終，常抓不懈。其

次，建議利用農村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協助稅務機關搞好稅法宣傳，使廣大農民群眾對基本的稅收法律法規有一定的了解。

（四）進一步優化稅收環境。農村稅務人員的思想觀念要轉變、工作作風要扎實、工作方法要創新，要換位思考，把納稅人當作稅務人員的衣食父母，全面樹立為納稅人服務的觀念。農村稅務所要急事急辦、特事特

辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務登記、申報納稅、領購發票等事宜，同時解答納稅人提出的各種問題，更重要的是稅務部門應該嚴格執行稅收優惠政策，依法辦事、依率計征，不收過頭稅。

（五）合理設置征管機構。建議充實農村稅所人員，起碼應達到在下戶進行日常檢查時，辦公室應有人值班接待納稅人并辦理相關納稅事宜，對起征點以下的納稅人建好臺賬，實行巡回管理，及時掌握經營動態；積極推行推行多元化申報和委托代征，解決農村納稅人申報納稅難的問題。

第五篇：家庭裝飾業稅收征管狀況調研報告

摘要：經濟的發展帶來了**市家庭裝飾業的繁榮，家裝業關系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區家庭裝飾業稅收征管問題作為調研對象，在對我市市區家庭裝飾業稅收征管中存在的問題進行了歸納、分析的基礎上，結合我市的實際情況，提出了建立市場準入機制等六條加強**市家庭裝飾業稅收征管的積極建議，以期

對我市家裝業稅收征管提供行之有效的解決途徑。

關鍵詞：家庭裝飾業 稅收征管 對策

近年來，人民生活水平提高、消費觀念改變，小區物業管理日趨完善，居民個人購買住房并進行室內高檔次裝飾已成為人們的消費時尚和熱點。根據**市房產局的統計，2005年**市區居民住宅銷售面積為47.28萬平方米,2006年37.85萬元平方米,2007年60.11萬平方米,2008年37.41萬平方米,若以每平方米400元裝飾費計算，2005年至2008年累計裝飾費達7.3億元，不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負率計算，應納稅款達2500萬元。再將**市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進來，家庭裝飾業產生的稅收已經成為一個不容忽視的稅源，規范家庭裝飾業稅收征管，是目前稅務機關迫切需要解決的問題。

一、**市市區家庭裝飾業及稅收征管的現狀

（一）家庭裝飾業情況復雜

2001年以來，市區房地產市場日益火爆，居民消費觀念改變，促使市區家庭裝飾業迅猛發展。截至2009年3月，我市已經在工商辦理注冊登記的家庭裝飾企業約250戶，還有數量眾多無法統計的“三無”家裝隊。我市的家庭裝飾業主要有以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當部分是無資質、無工商執照和稅務登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據我們對市區10家物業管理公司的調查走訪，結果顯示目前**市區家裝公司占了整個家庭裝飾市場約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊占據。由于家裝工程數量眾多，地點遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊難以找到他們的下落，稅務機關對家庭裝飾業難以進行稅收征管已經成為普遍的事實。

（二）行業管理缺位嚴重

目前對**市家庭裝飾業進行監管的部門主要是**市房地產監察大隊和**市裝飾裝修管理辦公室，由于管理人員相對不足等原因，這兩個部門對**市家庭裝飾業的監管很難到位。這一方面使得沒有建筑裝飾裝修資質的散兵游勇長期活躍在**家庭裝飾行業的現象無法得到遏制，裝飾裝修質量、工程造價無從掌握；另一方面使得國家的有關規章制度沒有落實到位。《住宅室內裝飾裝修管理辦法》（中華人民共和國建設部令

第110號）第十三條規定“裝修人在住宅室內裝飾裝修工程開工前，應當向物業管理企業或者房屋管理機構申報登記。”對此條規定，**市目前的狀況是裝修人不知道應該提出申請，物業管理單位或者房屋管理機構也沒有將此項工作納入實施之中。監管的不力導致家裝行業中的企業及經營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經營者打一槍換一個地方游離于稅務管理之外，企業不入帳、入假帳偷逃稅款的現象屢見不鮮。

二、**市市區家庭裝飾業稅收征管中的難點分析

（一）稅源難以監控

家裝工程具有分散性，單個工程量小，總體工程數量多，稅源遍布城市的角角落落。稅務部門在工程時間短、面廣、分散的情況下，單靠自身的力量很難掌握工程開工的時間、地點以及最終結算金額等具體情況。另一方面，家庭裝修純屬個人行為，大量的個體裝修隊都是通過熟人介紹開展業務的，業主和裝修隊有了這層關系，同時也是出于對自身利益的考慮，一般是不會向稅務機關主動提供稅源情況的，更不會督促施工者向稅務機關申報納稅。

（二）計稅依據難以掌握

一是個人經營者的計稅依據難以確定。由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進行承包裝修。實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現了多個納稅人，他們既無工商營業執照，也無裝飾業所必需具備的資質證書且流動性大，價款大都是口頭約定，付款時是現金交易而且客戶不需要開具發票。在這種情況下，稅務機關難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，因為沒有合同、發票所以無法掌握其發生的真實應稅營業額。二

是家裝企業的計稅依據難以確定。由于目前市區家裝行業缺乏強有力的規范管理，“三無”裝修隊運營成本低廉，利潤頗豐，那些有質量、依法納稅的有資質的正規企業反而失去了競爭優勢。在這種不公平的競爭環境中，一些中小型家裝企業在求生存的壓力下，出現了偷逃稅款的行為。他們在施工過程中不簽定合同或者與業主私下達成協議，簽訂假合同，不如實反映承包金額

。隱瞞下來的營業額根本沒有計入帳本之中，而業主裝修過程中交易付款方式多以現金為主，稅務部門很難從企業的帳本、帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。

（三）稅收征管缺乏有效的控管手段

長期以來，稅務機關對建筑安裝、裝飾企業的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業來說卻難以發揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業主無索取發票意識，客觀上也不需要發票報賬，并且向裝飾公司或裝修隊索取發票還會增加許多額外的費用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業中發揮作用。個體裝修隊不需要向稅務機關領取發票，長期游離于稅務管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領購發票，也不需要在采購裝飾材料時取得發票，很便利地偷逃了大量國家稅收。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額20000元，最低的月定額只有3000元。而在這次調查過程中，一位家裝行業的業內人士告訴我們，目前**市規模較大一點的家裝企業年營業收入已經達到參百萬元。企業的實際應稅營業額與其申報納稅的數字之間差額的巨大由此可見。此外，由于業主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發票，而代之以發貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環節稅收的大量流失。

三、加強**市市區家庭裝飾業稅收征管的對策

（一）建立市場準入制度

建立市場準入制度是規范家庭裝飾裝修業稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護消費者的合法權益，規范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進我市家庭裝飾裝修業的健康發展。因此，建議市政府研究出臺《**市住宅室內裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業進行規范。其內容應包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應資質的裝飾公司的承擔；凡未按規定取得營業執照和建筑資質證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業務；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業執照、稅務登記證以及相關資質證書復印件，向物業管理企業進行申報登記。對未按規定進行申報登記的，物業管理企業有權阻止其進場施工，并將情況及時報告市房地產行政管理部門，由房地產行政管理部門按規定進行處罰。

各職能部門應充分發揮其職能作用，形成統一聯動、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進市區家庭裝飾裝修行業的健康有序發展。建設行政管理部門應加強對家庭裝飾裝修行業的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴厲查處違規裝飾行為；工商、稅務部門要進一步加大打擊無證經營和偷逃稅行為的力度；質檢部門要加強對關系消費者人身安全的項目進行檢測；物業管理部門要認真履行裝飾裝修申報登記、現場管理等重要職責，嚴格把好裝飾公司的進場檢查關。通過密切配合加強管理，達到公平稅負、鼓勵競爭、保護合法經營的目的。

（二）建立委托代征制度

針對稅務機關對家庭裝飾裝修業稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實際，稅務機關應充分發揮物業管理企業能夠對裝飾企業進入小區施工前后及施工整個過程進行有效監控的有利條件，建立協作關系，委托其代征家庭裝飾修業稅款。具體可按以下程序辦理：

1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應會同委托裝飾企業，將房屋所有權證（或者證明其合法權益的有效憑證）、營業執照副本復印件、稅務登記證副本復印件、裝飾企業資質證書復印件、裝飾合同等有關資料，向物業管理企業申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。

2、物業管理企業根據裝飾企業填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關資料，向裝飾企業收取相當于裝飾工程價款應納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務機關核定的計稅營業額的，按合同價款計算收取；裝飾合同價款低于稅務機關核定的計稅營業額的，按稅務機關核定的計稅營業額計算收取。裝飾企業繳納納稅保證金后，方可進場施工。

根據房產管理部門的調查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負為原則，單位建筑面積計稅營業額按400元核定比較適宜。

3、月度終了后，裝飾企業應持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統一發票、納稅保證金收據，向主管地稅機關辦理納稅保證金轉稅手續。

（三）建立稅源監控體系

由稅務機關自行或委托電腦公司設計開發裝飾業稅源監控系統。新樓盤開盤以后，稅務機關及時從房地產開發企業取得相關購房者的信息，包括小區名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯系電話、門牌號等，并將取得的信息按小區錄入監控系統。對以前已出售但尚未裝修的，由主管稅務機關會同物業管理單位逐戶進行登記造冊，并將相關信息錄入監控系統。物業管理企業在裝飾企業進行裝飾申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業名稱、裝飾企業稅務登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數額、納稅保證金收據號碼等內容錄入監控系統，并在月度終了后，將相關信息導出連同裝飾申報的資料一并報給主管稅務機關，主管稅務及時將物業管理企業提供的監控信息導入監控系統。同時主管稅務機關將裝飾企業稅款結算信息錄入監控系統，通過監控系統全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。

（四）加強對裝飾企業的財務監管

一是加強納稅輔導，要求所有裝飾企業必須建賬建證，規范財務核算，裝飾工程完工后必須開具**市建筑安裝專用發票，購買的裝飾材料必須按規定取得發票，充分發揮“以票控稅”的作用。二是實施源泉控管，協調市區各稅務機關，定期匯總家裝公司在各物業管理公司、家居以及建材市場備案的家裝合同數據，將以上數據反饋給家裝公司主管稅務機關，由其主管稅務機關將企業申報的營業額、開具發票信息與家裝合同金額進行分析、比對，力求從源頭進行監督檢查，堵住稅收漏洞。三是強化監督，設立舉報熱線，接受廣大群眾對家裝公司不簽合同、簽假合同、不開發票、開假發票的行為進行舉報，并認真查辦落實舉報內容。

（五）建立裝飾業稅收管理責任區制度

針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點，在建立委托代征制度的基礎上，還應建立裝飾業稅收管理責任區制度，由稅務機關根據稅收管理的需要，將市區按地域劃分成若干個片區，由專人負責對片區各物業管理單位的聯系，并會同物業管理單位對片區內裝飾業稅收的監控處理，從而達到稅務機關與物業管理單位有機配合，共同做好裝飾業稅收控管的目的。

（六）進一步加大稅法宣傳力度

加強稅收政策的宣傳，營造對家庭裝飾修業必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報刊、電視臺等媒體以及小區護稅網絡，大力加強家庭裝修業稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業需要繳納地方稅收。同時，通過宣傳、鼓勵和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結算時及進向施工方索取發票，讓廣大居民懂得發票才是雙方建立裝修施工關系和最終價款結算的直接憑證，一旦發生質量糾紛，發票能夠保證他們的合法權益。采取發票抽獎的方式，刺激消費者索取發票的積極性。