第一篇：房屋租賃業稅收征管調研報告

近年來，隨著國民經濟迅猛發展、社會城鎮化進程不斷加快和城鎮建設規模不斷擴大，房屋租賃市場日益活躍起來，工業、商業、住宅和辦公等各類房屋的租賃活動不斷增多，城鎮房屋出租業得到了快速發展，這對發展經濟和改善居民生活起到積極的推動作用，但房屋出租戶納稅意識淡薄，租賃雙方由于受經濟利益的影響，想方設法隱瞞房屋租賃收入，這給房屋租賃業

稅收征管工作帶來相當大的困難，房屋租賃業稅收流失現象較為普遍。

一、房屋租賃業稅收征管存在的問題

1、房屋租賃大部分是個人與個人之間的租賃，收入控管難。

（1）房屋租賃行為大部分是出租戶將私有房屋出租給個人生活居住及出租給小型私營企業或個體經營者，因承租者業務較小，交納房屋租金大部分是即時租賃，即時收取租金，不需要開具發票，業主多以自制收據或白條代替正式發票，租賃收入核查難度大，稅源難以控制。

（2）有相當部分私房出租戶一年簽訂一次合同，一次性結清租金，有的甚至一次性結清幾年房租，由于稅務機關對租賃信息掌握的滯后，無法及時找到出租戶，承租戶又不愿代為繳納，給稅款征收工作帶來困難。

（3）部分下崗職工或不達起征點的業戶對國家下崗再就業和不達起征點稅收優惠政策精神片面理解，認為減免的稅收應包括繳納房產類稅收，加之稅務機關稅法宣傳力度的不到位，納稅人對房產稅收的征管產生不少怨言，抵觸情緒很大。

2、租賃雙方惡意勾結，降低計稅依據，租賃收入認定難。

（1）出租方將房屋出租后，正常使用和結算租金的是正式租賃合同，但為了達到少繳稅的目的，提供給稅務卻是虛假的合同（甚至是經過公證處公證的假合同），其合同金額遠遠低于原始簽訂并實際操作的合同，而稅務機關對其收入取證相當難，由于其手續完備，稅務機關只能按照虛假合同計征稅收，雖然稅務機關有核定征收權限，但實際征管工作中難以操作。

（2）出租方將房屋出租后，不簽訂房產租賃合同，以內部承包名義，簽訂虛假的聯營承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實際的租金收入人為地轉化為聯營利潤，稅務機關難以認定。

3、特權思想嚴重，政府機關的稅款征收難

政府機關作為政府財政供給對象，作為一個政府行政管理部門，發生房屋租賃納稅義務，理應帶頭繳納相關稅(費)，但實際上這些單位特權思想占主導地位，內部資產賬目不清，納稅意識非常淡薄，出租房產與自用房產混在一起，偷逃出租房屋的稅款，或以各種理由不繳或少繳出租房屋稅收，加大了稅務機關的征管難度，給社會帶來很大的負面影響。

4、政府職能部門管理弱化，部門信息取得難。

由于城鎮化進程不斷加快，銀行利率不斷降低，許多人將購置房產作為一種投資行為，這對市場經濟的發展無疑是件好事，但由于目前政府職能部門管理的弱化，房屋租賃市場基本上處于管理無序、監督不力的狀況。房屋出租經營是一項特殊的經濟活動，按照有關部門的規定，房屋租賃經營應取得房產管理部門頒發的《房屋租賃許可證》、公安部門頒發的《房屋租賃治安管理許可證》和鄉鎮街道辦事處簽訂的《房屋租賃計劃生育責任書》等，但在實際工作中，經調查發現房屋出租基本上沒有納入這些部門的監管范圍，稅務機關要想從這些部門獲取有價值信息難度可想而知。

5、稅收法律法規不完善，稅收政策執行難。

（1）根據稅法規定，房屋出租要繳納營業稅及附加、印花稅、房產稅，以及按收入扣減一定的費用依10%或20%的稅率繳納個人所得稅等，稅收負擔較重；而自行經營的納稅人僅按房產原值減除10-30%后的余額后，按1.2%的稅率征收房產稅，稅收負擔則相對較輕，不同的經營方式，稅收負擔差異較大，有失稅收公平原則，稅款征收難度大。如，面積為200平方米、原值90萬元的房屋，年出租租金收入9.6萬元，按原值計算年應繳納房產稅0.86萬元，而出租經營按租金收入計算年應繳納各項稅收2.89萬元,為自行經營按原值的3.34倍。

（2）國家稅務總局1998年下發《關于加強對出租房屋房產稅征收管理的通知》文件規定“對出租房屋征收房產稅，出租房屋的單位和個人未按規定向房產所在地稅務機關申報納稅，在清理檢查時，可規定承租人為房產稅的代扣代繳義務人”，在實際征管工作中具有很強的現實操作性，但上述規定與現行《征管法》和《營業稅暫行條例》相違背，容易引起稅務糾紛，還會縱容納稅人不主動履行申報納稅義務。

（3）房屋租賃稅收涉及稅種眾多，計稅依據也不盡相同，操作上極不方便，給稅收征管帶來諸多不便，不便于征納雙方的理解和執行，不同行政區域適用稅種的多寡，會產生稅負不公，容易造成征納矛盾的激化，有損稅法尊嚴。

6、稅源零星分散，稅源監控難。

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第二篇：加強個人房屋租賃業稅收征管的建議

加強個人房屋租賃業稅收征管的建議

2011-07-27

近年來，我市城鎮建設規模不斷擴大，個人購買商鋪和兩套以上住房的越來越多，房屋租賃市場也日益活躍起來。但是由于個人房屋出租活動隱蔽、分散；出租人經濟實力強，社會地位高，租賃市場整體處于買方市場，承租人與出租人結成利益同盟；房屋租賃業稅率又高，征管難度阻力大。同時政府職能管理部門對租賃業市場管理的手段有限，無法掌握充分有效的監管信息，造成房屋租賃業稅收嚴重流失，實際征收率偏低的現狀。

一、房屋租賃業實際征收率低的原因

1、房屋租賃大多是個人與個人之間的租賃，收入隱蔽、分散、控管難。

房屋租賃行為大多是出租戶將私有房屋出租給個人生活居住及出租給小型私營企業或個體經營者，因承租者業務較小，交納房屋租金大部分是即時租賃，即時收取租金，不需要開具發票，業主多以自制收據或白條代替正式發票，租賃收入核查難度大，稅源難以控制。有相當部分私房出租戶一年簽訂一次合同，一次性結清租金，有的甚至一次性結清幾年房租，由于稅務機關對租賃信息掌握的滯后，無法及時找到出租戶，承租戶又不愿代為繳納，給稅款征收工作帶來困難。

2、出租人經濟實力強、社會影響力大，租賃市場整體處于買方市場，承租人與出租人結成利益同盟。

使承租人和出租人結成利益同盟的原因有三個方面，一是有房出租的個人一般經濟實力都比較強，社會影響力大，擁有的社會話語權也較大。二是承租人與出租人之間信息不對稱，出租的房屋（商鋪）矗立在公共場所，貼上“此房出租”的標語，每天從早到晚都在叫賣，光顧的承租戶比較多，各承租戶之間就形成了競爭，出租人就處在了有利的地位上。三是由于競爭就業壓力大，在商業區占有一間門面就相當于謀取一個職業，承租人與出租人相比有更多的生存壓力。表面上，稅務機關可以很容易地通過承租人找到出租人，但是承租人與稅務機關合作，他或者失去繼續租賃房屋的機會，或者接受出租人轉嫁而來的稅款，他幾乎沒有選擇。最后，承租人在稅務機關和出租人之間毫不猶豫地選擇與出租人進行合作。出租人與承租人結成利益同盟，稅收征管從承租人入手的路便走到了死胡同。

3、政府職能部門管理弱化，部門信息取得難。

由于目前政府職能部門管理的弱化，房屋租賃市場基本上處于管理無序、監督不力的狀況。按照有關部門的規定，房屋租賃經營應取得房產管理部門頒發的《房屋租賃許可證》、公安部門頒發的《房屋租賃治安管理許可證》和鄉鎮街道辦事處簽訂的《房屋租賃計劃生育責任書》等，但在實際工作中，經調查發現房屋出租基本上沒有納入這些部門的監管范圍，稅務機關要想從這些部門獲取有價值信息難度可想而知。再說，房屋出租稅收征收成本高，征收效率低下。稅務機關對面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒能給予足夠重視，加之監控手段落后，造成了許多出租戶游離于稅收監管之外，使稅收增長速度遠遠低于其稅源增長速度。

4、房屋租賃名義稅率高，稅收政策執行難。

根據稅法規定，房屋出租要繳納營業稅及附加、印花稅、房產稅，土地使用稅、個人所得稅。各稅種的稅率為：營業稅3%～5%、房產稅4%～12%、城市建設維護稅7%、教育費附加3%，個人所得稅10%～20%，印花稅1‰，不計地方性的各種收費，總體稅率就近30%，如果加上土地使用稅等則更高。過高的稅負使納稅人難以承受，想方設法逃避納稅，加大了征管工作難度。

二、對加強個人房屋租賃業稅收征管的建議

1、建議市政府牽頭協調財政、工商、公安、房管、土地、地稅、紀檢、監察等部門，建立健全協稅護稅網絡。建設部門充分行使對房屋租賃行業的行政管理職責，制定出了房屋租賃市場管理辦法，要求租賃雙方必須簽訂統一的租賃合同并報地稅部門備案；工商部門在辦理工商營業執照時，認真審查，嚴格把關，對承租經營的單位和個人必須提供房屋租賃合同等有關資料，并定期向地稅部門通報情況；房管部門對從事房屋租賃的單位和個人依據租賃專用合同、稅務登記證等有關手續，核發房屋出租許可證書，并向地稅部門通報情況；公安部門認真清理暫住人口，核發“房屋出租戶”門牌，及時向地稅機關提供出租房屋登記底冊，交換出租房屋動態信息；紀檢、監察部門對從事房屋租賃，但不認真履行納稅義務的單位及國家工作人員進行嚴肅查處；財稅部門應加強與工商、公安、房管、土地、地稅、紀檢、監察等職能部門的聯系，建立科學的信息采集機制，積極開展房屋出租稅源普查，充分掌握房屋租賃的第一手資料，將所采集的資料與征管信息進行比對，真正建立起分街道、分經濟類型的稅源檔案，使稅源信息涵蓋房產原值、租金收入、產權所有者、承租者及經營方式等各個方面。通過部門密切配合，齊抓共管，形成合力，為房屋租賃業稅收征管營造良好的社會環境。市政府可以借鑒其他地市的經驗盡快出臺《個人出租房屋管理辦法》，將協調事項以及對個人出租房屋的其他管理事項予以明確

2、建議財稅部門聯合建立個人房屋租賃委托代征管理制度。從北京、江蘇、江西等省市目前對個人出租房屋委托街道辦事處等部門代征。我市可以借鑒這些地方的成功經驗，地稅部門依法委托房地產管理部門，有關街道辦事處、居（村）委會及其他部門代征房屋租賃稅款；由財政部門依法返還5%的手續費作為代征費用。代征稅款及返還手續費的做法是有法定的依據和現實的可行性。根據《征管法實施細則》第44條的規定：“稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關規定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關”。根據財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于代扣代收和代征稅款手續費納入預算管理的通知》（財預〔2001〕523號），以及參照《國家稅務局系統代扣代收和代征稅款手續費專項經費管理（暫行）辦法》，財政部門可以按代征協議的規定，支付給代征人的代收和代征稅款一定比例代征手續費。

建立以房地產管理部門，有關街道辦事處、居（村）委會等以社區（鄉鎮）為單位的代征體系，對解決房屋出租征管難題是有現實可行性的。一是社區（鄉鎮）是一個綜合管理的基層組織，建立在若干個居民（村民）委員會之上，是政府與人民群眾聯系的橋梁和紐帶，社區（鄉鎮）組織對本區內居民生活用房情況了解深入、細致，各種變化均在掌握之中。同時社區（鄉鎮）有較強的黨的基層組織，戰斗力強，有一大批吃苦耐勞的社區（鄉鎮）干部，還有部分離、退休干部，有較好的社會群眾基礎。二是委托社區（鄉鎮）代征房屋出租稅收有利于對稅源的監控和稅款的征收。雖然租住房屋變化較快，但社區（鄉鎮）干部天天工作在其中，訪東家，走西家，信息反饋也較快。三是社區（鄉鎮）干部工作熱情高，對黨對事業忠誠，是地方黨政的基石，為地方財政聚財，社區（鄉鎮）及干部有較大的積極性和責任心。四是社區（鄉鎮）的收入主要來源于當地財政，其發展要靠財力支持。在當前地方財政并不寬裕的狀況下，委托社區（鄉鎮）代征房屋出租稅收，按實際代征稅款數額的一定比例支付手續費，財政既可增收，社區（鄉鎮）也得到收益，國家稅收政策能很好執行，實現“多贏”。五是社區（鄉鎮）代征房屋出租稅收，不僅是個經濟問題，也是個政治問題，是執行稅收政策的一個具體體現，是宣傳稅收政策的好陣地，是地方稅務機關工作的延伸，也是各級地稅機關想做而很難做到的事，能起到良好的效果和事半功倍的作用。

3、建議借鑒北京、江蘇等地區的經驗，根據“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則實行

綜合稅率的征收管理辦法。

近年來，一些城市對個人出租房屋實行綜合征收率的征收管理辦法。比如北京市地稅局對個人出租房屋綜合征收率的規定：對個人出租房屋應征收的各項稅費應按規定計算。為便利征收，降低稅收成本，也可采取按每一百元應稅收入含五元的稅額的負擔水平統一計算應納稅額，即按實際收入的5%計征。對于個人轉租或再轉租以及非房產稅、城鎮土地使用稅征收范圍的個人出租房屋取得的收入，按實際收入的2.5%計征。個人所得稅按照現行辦法進行申報納稅，不得并入綜合征收率征收。又如青島市地稅局對個人出租房屋綜合征收率的規定：納稅人出租住房，不區分用途，其租金收入達不到營業稅起征點的，稅收及附加的綜合征收率為4%；達到營業稅起征點的，稅收及附加的綜合征收率為5.665%。納稅人出租其他房屋，其租金收入達不到營業稅起征點的，稅收及附加的綜合征收率為12%；達到營業稅起征點的，稅收及附加的綜合征收率為18.65%。對此，根據《征管法》第35條規定，對納稅人不設置賬簿等無法取得準確納稅人經營狀況的可以實行核定征收，實際工作中存在出租人隱瞞收入、拒不提供納稅資料等情況，以綜合征收率征收稅款是一種征收管理辦法，是與實際工作相適應的管理辦法，并不違背法律原則。

結合我市情況，建議對房屋出租稅收應繳各項稅費按綜合征收率或按建筑面積核定稅額計征。綜合征收率設定在7%～10%之間，征收計算辦法：一是對租金收入申報屬實，且能提供真實有效的房屋租賃合同、協議和真實合法的租賃發票的，以實際取得的租金收入和規定的綜合征收率計征稅款。二是納稅人有下列情形之一的，地稅機關可以按照最低租金標準核定其應納稅額：（1）拒不向地稅機關提供房屋租賃合同、協議等納稅資料或提供虛假的租賃合同、協議的；（2）發生納稅義務，未按照地稅機關規定的期限辦理納稅申報，經地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（3）納稅人申報的計稅租金收入明顯偏低，又無正當理由的。三是自有房產用于自己生產經營的，能夠提供合法有效的依據證明房產原值的，按房產原值計征房產稅和土地使用稅，不能提供合法有效依據證明其房產原值的，按核定的房產自營價值標準計征房產稅和土地使用稅。四是每平方米租金收入或房屋價值標準由各縣市按地段、用途及市場租金等情況進行核定，以核定租金標準作為最低計稅依據，并適時調整。經核實，租金高于核定的最低計稅依據標準的按實際執行。

第三篇：淺析房屋租賃業稅收征管中的問題與對策

近年來，隨著社會主義市場經濟的建設和發展，各地城市化進程加快，房屋租賃在我國逐漸發展成為一種行業，給各地的房屋稅收征管工作提出了新的課題。

一、我國目前房屋租賃業所呈現的主要特點

房屋租賃業是指自然人、法人及非法人單位以其擁有所有權或處置權的房屋建筑物在合同規定期內讓渡使用權，并獲取一定經濟利益的行為。從用途上可

分為營業用房出租、辦公用房出租和住宅用房出租；從租賃方式上可分為直接出租、中介出租、變相出租、轉租和再轉租等類型；從權屬性質上可分為私房出租、公房出租、公房私租等。其主要特點：

1、隨經濟的發展而發展。它在市場經濟發展中，城市化和大量富余勞動力涌入城市經商和就業的情況下，迅猛興起，日趨活躍。

2、點多面廣、隱蔽性強。個人私房出租戶在現有的房屋出租戶構成群體中占主體地位，私下交易多；變相出租現象大量存在，如以親戚免費使用為名私下出租、以提供場地合作經營為名實際并不承擔相應的經營風險卻按期收取固定的租金；以合作建房為名，承租方以基建款沖抵租金等等，租金支付方式具有較大的隱蔽性和不確定性，稅收征管難度較大。

3、所涉及的地方稅種多。經營性房屋應收房產稅、土地使用稅（法律規定建制鎮、工礦區以上）等，租賃業房屋還包括營業稅、城建稅、教育附加、印花稅等。

4、名義稅收貢獻率較高。以個體出租門點為例：某人于2002年元月1日出租一縣城商業門點，合同確定租期為一年，年租金收入30000元，根據相關稅收法規，該人應納地方各稅如下：房產稅30000×12%=3600元，營業稅3000×5%=1500元，城建稅1500×5%=75元，教育費附加1500×3%=45元；印花稅30000×1‰=30元；個人所得稅（每月）[30000/12-800-(3600+1500+75+45+30)/12]×10%=126.25元(現行房屋租賃業個人所得稅減10%稅率征收)。全年應納個人所得稅1515元；各種稅費相加得出該人全年應納地方各稅（t）為6765元。即稅收貢獻絕對值為6765元；該納稅人的收入（c）為30000元，其稅收貢獻率pt=t/c×100%=6765/30000×100%=22.55%。

二、當前房屋租賃業稅收征管中存在的問題

1、房屋出租戶納稅意識淡薄，主動申報納稅少。近年來，各地房屋出租戶主動申報納稅的人數雖然逐年有所增加，但總體而言，納稅人自覺申報納稅的比例仍然不高，特別是個人房屋出租戶依法納稅的意識仍有待于進一步增強。

2、個人私房出租業務稅收負擔重，征管難度大。在開征房產稅的地區，房屋出租收入的名義稅收負擔高，其中個人最高可達27.65%以上（其中房產稅12%，租賃營業稅、城建稅及教育費附加5.5%，印花稅0.1%，個人所得稅10%，另外還有土地使用稅、政府有關基金、費用），并且個人的同一出租收入既要征房產稅，又要征收營業稅和個人所得稅，明顯存在重復征稅的現象。這種高稅負的名義負擔率不但增加了該項稅收征收管理工作的難度，同時也催生了一部分房屋出租人偷逃稅收的動機。

3、稅務機關稅收監控手段較落后，稅收漏洞多。房屋租賃業納稅主體多元化、課稅對象多樣化、租金標準復雜化、現金交易普遍化，大大增加了稅務機關對該項稅收的征管難度；同時，由于征收成本高，征收效率低，在“任務至上”的稅收考核計劃管理體制下，稅務機關往往對面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒能給予足夠重視，在監控手段落后，國家稅收法規相對滯后情況下，造成許多業戶游離于稅收監管之外，使稅收增長速度大大低于其稅源增長速度。

4、涉及稅種過多且計稅依據不同，操作上不便。有關房屋租賃業所涉及的稅種最少有3種，多則7—8種，甚至上10種。這不僅使稅收征管帶來諸多不便，不便于征納雙方的理解和執行；不同行政區劃適用稅種的多寡，造成征納矛盾的激化，同時有損稅收法律公允、公正和嚴肅性；出租和自營房產稅收計稅依據不同以及分別適用不同稅率，納稅人抵觸情緒較強。

5、有關政策法規法律效力欠缺，易引起稅務糾紛。如國家稅務總局1998年下發《關于加強對出租房屋房產稅征收管理的通知》文件規定“對出租房屋征收房產稅，出租房屋的單位和個人未按規定向房產所在地的主管稅務機關在清理檢查時，可規定承租人為房產稅的代扣代繳義務人”。在征管工作中具有很強的現實操作性，但將承租人規定為代扣代繳義務人與現行《征管法》相違背，同時縱容了應納稅義務人逃避納稅、不主動申報納稅，并在具體工作中，由于法律效力不夠，容易引起稅務糾紛。

三、加強房屋租賃業稅收征管的對策和建議

1、加強稅法宣傳，增強人們依法納稅意識

大力進行稅法宣傳既是稅務部門政務公開的內容，也是房屋租賃業稅收征收工作順利開展的保證。由于房屋租賃業稅收涉及稅種多，征收起步晚，個人私

房出租戶多且納稅意識普遍較差。為此，要加大投入，擴大宣傳效果，做到征收與宣傳相結合，做好各項服務，使房屋租賃業稅收深入人心，引導大家自覺申報納稅。

2、提高立法層次，提升有關政策法規效力

進一步完善稅收法律體系，提高稅收征管辦法政策的立法層次，使有關房屋租賃業稅收管理的行政規章有足夠的法律效力。同時，積極借鑒國際經驗，堅持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業稅收如房產稅、土地使用稅統一征收營業稅，設計合理的房屋租賃業營業稅稅率，建議選擇18%—20%之間較為適宜。

3、完善稅收管理辦法，健全稅收監控機制

(1)建立健全以房屋租賃合同（協議）為主要內容的房屋租賃業稅務登記管理制度，租賃雙方必須在《房屋租賃合同》簽訂后30日內持合同文本向主管地方稅務機關報驗貼花，并在規定期限內辦理稅務登記。

(2)探索和建立由付租方代扣代繳房屋出租稅款的征管辦法，嚴格實行由稅務機關開具《房屋租賃業發票》，承租方憑發票支付租金的制度，如果出租方未提供發票，承租方有權拒收。出租方不在當地的，由承租方扣留相當于應付租金30%的款項，于房屋租賃合同規定付款期到期之日15日內向主管稅務機關申報納稅。

(3)實行房屋租賃業稅收征繳情況的定期公布和舉報獎勵制度，對于各類出租房屋，稅務機關進行定期普查，摸清稅源，掌握底數進行動態跟蹤管理，并在廣泛調研的基礎上，根據房屋的地段、樓層、用途，分門別類進行管理，及時制定相對合理又與市場租金比較接近的最低租金標準，對于所提供租金收入明顯低于計稅租金標準又無正不當理由的，則按計稅租金標準征稅，規范租賃行為。

(4)建立健全以公安、房管、房屋租賃中介機構、居委會、村委會、物業管理等為依托的房屋租賃業稅收代征網絡和協稅護稅網絡，進一步提高對房屋租賃業稅源監控水平。

4、堅持依法治稅、加大違法行為打擊力度

簡化辦稅程序，引導納稅人自行申報納稅。建立催報催繳機制以及房屋租賃稅收的專項整頓、定期巡查制度，進一步加強對零星、監時稅源和漏征漏管戶的稅收征管。建立主動申報優惠稅率、被動補稅高檔稅率的納稅申報誘導機制，對查出和被舉報存在偷逃稅行為的納稅戶，按高稅率進行補稅和罰款；對不履行代扣代繳義務的單位和個人，按新《征管法》及其實施細則有關規定處理，增加偷稅的風險成本，降低偷逃稅的預期收益。強化稅務人員自身素質建設，提高征管和檢查水平，防止稅收執法中的不規范行為。

5、充分發揮網絡依托作用，堵塞征管漏洞

充分依托信息化手段，實現與城建、房產、計劃、規劃、公安等部門信息共享；協調規范同有關部門的租賃合同的文書管理，建立定期呈報(送)制度，從而實現對房屋出租稅收的即時、動態、有效的監控，堵塞征管漏洞。

參考資料：

1、試論房屋租賃業的稅收征管(《稅收與市場調查》2002第8期)

2、個人私房出租業務稅收征管工作的調查(《稅務研究》2001年第1期)

第四篇：新形勢下的稅收征管工作調研報告

新形勢下的稅收征管工作調研報告免費文秘網免費公文網

新形勢下的稅收征管工作調研報告2010-06-29 18:49:58免費文秘網免費公文網新形勢下的稅收征管工作調研報告新形勢下的稅收征管工作調研報告(2)稅收征收管理，是稅務機關依據國家稅收法律、行政法規的規定，通過一定的程序，對納稅人的應納稅款依法征收入庫的活動。我們通過幾年的稅收征管改革，建立了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管新體制。本文立足基層稅收征管實踐，就新形勢下的稅收征管進行探討。

一、當前基層稅收征管現狀

按照“以納稅申報和優化服務為基

礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”原則構建的征管體制，經過多年的深化和實踐，取得全面成功，從運行成效看，較為科學和嚴密。不僅促進了征管科技含量和征管質量逐步提高，同時也促進了稅務部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現。主要表現為：一是從法制的角度明確了稅務機關和納稅人的權利、義務、責任，使征納雙方責任不清的問題得到根本解決。二是稅務執法明顯優化。通過征、管、查職能機構間的分離，在執法權力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網絡為依托的征管現代化進程。特別是在ctais系統成功上線運行后，計算機作為現代化管理的技術手段，已廣泛運用于征管的全過程，基本實現了信息化支持下的專業化征管格局。建立了人機結合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強化基礎管理，使稅收征管踏上良性循環的軌道。五是稅務機關的

社會形象明顯提升。

二、當前基層稅收征管遇到的問題

近年來，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進展，但面臨新形勢，還存在著一些問題。主要表現為：

（一）稅源管理還存在薄弱環節

國家稅務總局局長謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務系統要大力實施科學化、精細化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實、抓好。由此可見稅源管理的重要性。基層國稅機關面臨新形勢，在稅源管理方面還存在幾個薄弱環節:一是在外部，國地稅之間的稅源管理關系不夠協調。在分稅制財稅體制下，為解決中央與地方政府在財力和管理權限方面的矛盾，調動中央與地方兩個積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設，在稅源管理方面，出現了一些矛盾，主要體現在所得稅管理方面，根據《國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革

后稅收征管范圍的通知》（國稅發〔2002〕8號）文件規定：“自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理”，國家稅務局、地方稅務局都是企業所得稅的征收管理機關，而征管對象的劃分卻不按企業性質、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著部分相同性質、類型的企業，歸屬不同的稅務機關管理，客觀上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問題，實際上是因為在稅收收入任務的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結果，也從一個側面反映了國稅、地稅之間，中央和地方之間爭搶稅源的現狀。結果導致國、地稅在企業所得稅日常管理中，對于好管的，稅收效益明顯的雙方爭著管，而對于效益不明顯甚至虧損的企業，就雙方都少管甚至不管，無形中損害了稅法的嚴肅性。二是在系統與系統之間，稅源管理標準有待統一。具體表現在雙定

戶定額標準方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標準不一致，造成某些交叉管理地段的行業相同、規模相近業戶的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區的雙定戶，核定定額由于沒有統一的標準，極易引起爭議。三是在系統內部，稅源管理力量不協調。由于機構和人員配備上的相對獨立，分析、監控、評估和稽查良性互動機制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協調，制約了稅源管理質量的提高，成為對稅源進行深度分析、對稅源進行精細化管理的瓶頸。

（二）信息化的依托作用不明顯

近年來，國稅部門的信息化建設步伐明顯加快，成功推行應用了如ctais征管信息系統，并相繼配套完善了輔助系統和稅收執法考核系統等，但仍存在一些問題：一是基層的稅收實踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統的程序設計，是嚴格按照稅法的程序和要

求設計的，特別是涉及執法程序的執行，是非常嚴謹的，這是嚴格依法治稅的體現，無可厚非。但從整個國家的國情、法制化的進程以及納稅人的納稅意識方面，卻跟不上信息系統的步伐。基層面臨的實際操作困難較多。二是系統功能存在缺陷，影響了征管效率。在計算機運用上，其科技含量沒有充分挖掘，計算機功能遠遠沒有發揮，不少計算機只停留在用于開票、打字等一些相對簡單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統的“人海戰術”，還遠沒有實現稅收征管手段的現代化。如應用系統缺乏稅收收入統計分析、征管行為的統計分析及自動預警功能等，部分系統數據均需要通過導

第五篇：新形勢下的稅收征管工作調研報告

稅收征收管理，是稅務機關依據國家稅收法律、行政法規的規定，通過一定的程序，對納稅人的應納稅款依法征收入庫的活動。我們通過幾年的稅收征管改革，建立了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管新體制。本文立足基層稅收征管實踐，就新形勢下的稅收征管進行探討。

一、當前基層稅收征管現狀

按照“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”原則構建的征管體制，經過多年的深化和實踐，取得全面成功，從運行成效看，較為科學和嚴密。不僅促進了征管科技含量和征管質量逐步提高，同時也促進了稅務部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現。主要表現為：一是從法制的角度明確了稅務機關和納稅人的權利、義務、責任，使征納雙方責任不清的問題得到根本解決。二是稅務執法明顯優化。通過征、管、查職能機構間的分離，在執法權力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網絡為依托的征管現代化進程。特別是在ctais系統成功上線運行后，計算機作為現代化管理的技術手段，已廣泛運用于征管的全過程，基本實現了信息化支持下的專業化征管格局。建立了人機結合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強化基礎管理，使稅收征管踏上良性循環的軌道。五是稅務機關的社會形象明顯提升。

二、當前基層稅收征管遇到的問題

近年來，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進展，但面臨新形勢，還存在著一些問題。主要表現為：

（一）稅源管理還存在薄弱環節

國家稅務總局局長謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務系統要大力實施科學化、精細化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實、抓好。由此可見稅源管理的重要性。基層國稅機關面臨新形勢，在稅源管理方面還存在幾個薄弱環節:一是在外部，國地稅之間的稅源管理關系不夠協調。在分稅制財稅體制下，為解決中央與地方政府在財力和管理權限方面的矛盾，調動中央與地方兩個積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設，在稅源管理方面，出現了一些矛盾，主要體現在所得稅管理方面，根據《國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發〔2002〕8號）文件規定：“自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理”，國家稅務局、地方稅務局都是企業所得稅的征收管理機關，而征管對象的劃分卻不按企業性質、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著部分相同性質、類型的企業，歸屬不同的稅務機關管理，客觀上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問題，實際上是因為在稅收收入任務的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結果，也從一個側面反映了國稅、地稅之間，中央和地方之間爭搶稅源的現狀。結果導致國、地稅在企業所得稅日常管理中，對于好管的，稅收效益明顯的雙方爭著管，而對于效益不明顯甚至虧損的企業，就雙方都少管甚至不管，無形中損害了稅法的嚴肅性。二是在系統與系統之間，稅源管理標準有待統一。具體表現在雙定戶定額標準方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標準不一致，造成某些交叉管理地段的行業相同、規模相近業戶的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區的雙定戶，核定定額由于沒有統一的標準，極易引起爭議。三是在系統內部，稅源管理力量不協調。由于機構和人員配備上的相對獨立，分析、監控、評估和稽查良性互動機制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協調，制約了稅源管理質量的提高，成為對稅源進行深度分析、對稅源進行精細化管理的瓶頸。

（二）信息化的依托作用不明顯

近年來，國稅部門的信息化建設步伐明顯加快，成功推行應用了如ctais征管信息系統，并相繼配套完善了輔助系統和稅收執法考核系統等，但仍存在一些問題：一是基層的稅收實踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統的程序設計，是嚴格按照稅法的程序和要求設計的，特別是涉及執法程序的執行，是非常嚴謹的，這是嚴格依法治稅的體現，無可厚非。但從整個國家的國情、法制化的進程以及納稅人的納稅意識方面，卻跟不上信息系統的步伐。基層面臨的實際操作困難較多。二是系統功能存在缺陷，影響了征管效率。在計算機運用上，其科技含量沒有充分挖掘，計算機功能遠遠沒有發揮，不少計算機只停留在用于開票、打字等一些相對簡單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統的“人海戰術”，還遠沒有實現稅收征管手段的現代化。如應用系統缺乏稅收收入統計分析、征管行為的統計分析及自動預警功能等，部分系統數據均需要通過導

出數據結合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負擔。三是僅在系統內實現了網絡化，且數據綜合利用率不高。工商、公安、財政、銀行、勞動、統計等經濟部門的信息與稅源管理密切相關，雖然新稅收征管法對政府和部門支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責任約束和具體的工作機制，這些要求往往很難落實到位。即便稅務部門能夠取得數據，但在數據的準確度上和時效性上也往往不能滿足管理的要求。同時，內外信息不兼容。各經濟管理部門由于管理內容和要求的差異，在數據的統計口徑、分類方法、信息化應用平臺上都各具特色，致使內外信息互不兼容，稅務部門難以將外部信息直接應用于日常管理工作之中。

（三）稅務稽查“重中之重”的地位不突出

稅務稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環節，是稅收征管的最后一道防線，對于打擊涉稅違法行為，保證國家財政收入，促進稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調了其“重中之重”的地位，但在實際運作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現，實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。

（四）基層征管隊伍不能適應新形勢的要求

一是隊伍現代管理意識不強。還沒有真正確立現代管理意識，對以計算機網絡為依托的管理手段認識不足。特別是計算機操作不夠熟練的人員，仍習慣于長期的傳統管理方式，即使“人手一機”的條件已經具備，卻缺乏熟悉應用信息系統處理日常稅收業務的能力。二是隊伍有老化趨勢，復合型人才缺乏。以梅江區局為例，國稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊伍年齡結構呈倒金字塔形。隊伍年齡偏大，對推行以高科技為依托的現代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業務又精通電腦的復合型人才。部分稅務人員技術應用水平低，造成信息的時效差、傳遞不及時和數據不準確或過時現象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機制有待于進一步完善。現行的考核評價機制雖然推行了計算機管理，但是依然沒有擺脫“做多錯多”的局面，使重要崗位和業務骨干面臨越來越大的壓力。同時，缺乏激勵機制使得人才的積極性和主觀能動性的發揮受到一定的負面影響。

三、對策

（一）強化稅源管理。一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內外資所得稅管理機構在管理職能上需要在國地稅內部進行銜接和重新調整。在國地稅機關之間，重新調整企業所得稅和個人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來劃分征管范圍，即征收增值稅、消費稅的企業，其企業所得稅交由國稅部門征收管理，征收營業稅的企業，其企業所得稅由地稅部門負責征收管理。如果出現既征收增值稅業務又有營業稅業務的企業，可以比照增值稅混合銷售業務或者兼營業務來處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復征收管理，也避免國地稅務機關爭稅源的問題，同時，主體稅種全部由一個稅務部門管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務機關進行稅源監控，便于實施科學化、精細化管理。二是建立市縣區定期聯席會議制度，定期協調相互之間的征管標準。三是實施專業化管理。在進一步明確征收、管理和檢查職能基礎上，增強征管查的協作性，重點是加強信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門之間應該建立一套規范的聯系制度，設置統一的信息傳遞文書，定期將納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞，形成相互配合、相互協調、相互銜接、相互制約的格局，建立職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的稅源管理機制。

（二）依托科技手段，最大程度提高征管效率和質量。以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發揮計算機網絡在稅收征管各環節中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質量。一是關注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。二是要充實完善系統功能，大力推進信息系統的深層次應用，減輕基層負擔。要把日常的數據邏輯分析、比對、預警等需要耗費大量人力的工作，依托計算機進行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網工程，在國稅與政府及其有關部門之間建立信息溝通的專用網絡，將外系統其他部門所掌握的經濟信息及時導入ctais中，豐富系統資源的內容和應用方式，實現安全、快速的信息交互和共享，準確掌握納稅人的信息，確認納稅人納稅申報的真實程度，從而更加有效地對稅源進行監控，提高稅收征管的質量和效率。

（三）強化稅務稽查體系，充分發揮稅務稽查效能。應淡化對稽查數量指標的考核，更加重視稽查質量指標，促使“收入型”稽查向“執法型”稽查的根本改變；應轉變稽查系統業務上接受上級部門指導、行政上接受本級稅務部門領導的雙重管理模式，對稽查實施垂直管理，人、財、物上直接歸屬國家總局和省稽查機構，成立稽查局黨組，在人權和財力上淡化與地方財政的關系，只是在業務上受市局業務指導，而在稽查工作上直接歸屬省級稽查機構，使省以下各級稽查部門可以按照垂直的稽查模式，按照省局統一領導，進行稽查工作。這樣，既又調動各級稽查機構的工作能動性，又能促進稽查工作的深入開展，使稽查工作解除不必要的后顧之憂。同時，由于人員、經費的垂直管理，也有利于國家和省級稽查機構在全國、全省布置統一行動，促進稽查的計劃性與統一性。

（四）加強隊伍教育培訓考核。就目前的實際情況而論，稅務人員綜合素質參差不齊，業務能力高低不一，要達到信息化、專業化的征管新局面，還需要作出巨大的努力。一是要結合當前形勢，深入開展教育，提高各級對信息化建設的認識，提高應用現代稅收征管手段的自覺性。二是有關部門要有針對性展開具體的業務培訓，加強各崗位人員的實際操作能力的培養。要有計劃、有目的、有步驟地技能培訓，全面提高稅務人員的業務素質和工作能力。要結合當前信息化的實際情況，把計算機技能培訓作為征管工作和隊伍建設的一項常規性工作。要有重點、有針對性地對領導層、管理層、操作層實施分類培訓，使各級領導干部能熟練地應用各類辦公自動化軟件開展工作，能熟練地運用各種管理軟件查詢和分析各類稅收信息；一般干部能熟練地操作各自業務應用軟件。要通過培訓，提高國稅干部在信息化環境下進行有效管理和工作的能力，不斷適應稅收征管的要求。同時，要有意識的招收、培養既懂計算機知識，又懂稅收專業知識的復合型人才。三是要強化征收管理績效考核。要以執法管理信息系統為平臺，推行能級管理制度，對各崗位按勞動強度、業務復雜程序、執法風險劃分級別，重新設定崗位系數，把辦結率、正確率和滿意率作為考核的三個關鍵指標，做到考核有依據，獎懲有尺度，形成權利到人、責任到人、事事到人的內部管理機制，旨在通過實施能級管理，推行績效考核制度，形成“能級能升能降、報酬能高能低、人員能進能出”的局面，打破分配上的平均主義，充分調動廣大干部職工的工作積極性、主動性和創造性，最大限度地激發干部的內在潛能。