第一篇：家庭裝飾業(yè)稅收征管狀況調(diào)研報告

摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題作為調(diào)研對象，在對我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問題進(jìn)行了歸納、分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市的實際情況，提出了建立市場準(zhǔn)入機(jī)制等六條加強(qiáng)**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期

對我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。

關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè) 稅收征管 對策

近年來，人民生活水平提高、消費(fèi)觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個人購買住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費(fèi)時尚和熱點。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計，2005年**市區(qū)居民住宅銷售面積為47.28萬平方米,2006年37.85萬元平方米,2007年60.11萬平方米,2008年37.41萬平方米,若以每平方米400元裝飾費(fèi)計算，2005年至2008年累計裝飾費(fèi)達(dá)7.3億元，不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負(fù)率計算，應(yīng)納稅款達(dá)2500萬元。再將**市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進(jìn)來，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要解決的問題。

一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀

（一）家庭裝飾業(yè)情況復(fù)雜

2001年以來，市區(qū)房地產(chǎn)市場日益火爆，居民消費(fèi)觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至2009年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無法統(tǒng)計的“三無”家裝隊。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當(dāng)部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個家庭裝飾市場約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊難以找到他們的下落，稅務(wù)機(jī)關(guān)對家庭裝飾業(yè)難以進(jìn)行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實。

（二）行業(yè)管理缺位嚴(yán)重

目前對**市家庭裝飾業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的部門主要是**市房地產(chǎn)監(jiān)察大隊和**市裝飾裝修管理辦公室，由于管理人員相對不足等原因，這兩個部門對**市家庭裝飾業(yè)的監(jiān)管很難到位。這一方面使得沒有建筑裝飾裝修資質(zhì)的散兵游勇長期活躍在**家庭裝飾行業(yè)的現(xiàn)象無法得到遏制，裝飾裝修質(zhì)量、工程造價無從掌握；另一方面使得國家的有關(guān)規(guī)章制度沒有落實到位。《住宅室內(nèi)裝飾裝修管理辦法》（中華人民共和國建設(shè)部令

第110號）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機(jī)構(gòu)申報登記。”對此條規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應(yīng)該提出申請，物業(yè)管理單位或者房屋管理機(jī)構(gòu)也沒有將此項工作納入實施之中。監(jiān)管的不力導(dǎo)致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經(jīng)營者打一槍換一個地方游離于稅務(wù)管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見不鮮。

二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點分析

（一）稅源難以監(jiān)控

家裝工程具有分散性，單個工程量小，總體工程數(shù)量多，稅源遍布城市的角角落落。稅務(wù)部門在工程時間短、面廣、分散的情況下，單靠自身的力量很難掌握工程開工的時間、地點以及最終結(jié)算金額等具體情況。另一方面，家庭裝修純屬個人行為，大量的個體裝修隊都是通過熟人介紹開展業(yè)務(wù)的，業(yè)主和裝修隊有了這層關(guān)系，同時也是出于對自身利益的考慮，一般是不會向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動提供稅源情況的，更不會督促施工者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（二）計稅依據(jù)難以掌握

一是個人經(jīng)營者的計稅依據(jù)難以確定。由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現(xiàn)了多個納稅人，他們既無工商營業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動性大，價款大都是口頭約定，付款時是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開具發(fā)票。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，因為沒有合同、發(fā)票所以無法掌握其發(fā)生的真實應(yīng)稅營業(yè)額。二

是家裝企業(yè)的計稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強(qiáng)有力的規(guī)范管理，“三無”裝修隊運(yùn)營成本低廉，利潤頗豐，那些有質(zhì)量、依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競爭優(yōu)勢。在這種不公平的競爭環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們在施工過程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達(dá)成協(xié)議，簽訂假合同，不如實反映承包金額

。隱瞞下來的營業(yè)額根本沒有計入帳本之中，而業(yè)主裝修過程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務(wù)部門很難從企業(yè)的帳本、帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。

（三）稅收征管缺乏有效的控管手段

長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業(yè)主無索取發(fā)票意識，客觀上也不需要發(fā)票報賬，并且向裝飾公司或裝修隊索取發(fā)票還會增加許多額外的費(fèi)用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個體裝修隊不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長期游離于稅務(wù)管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國家稅收。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額20000元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過程中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前**市規(guī)模較大一點的家裝企業(yè)年營業(yè)收入已經(jīng)達(dá)到參百萬元。企業(yè)的實際應(yīng)稅營業(yè)額與其申報納稅的數(shù)字之間差額的巨大由此可見。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。

三、加強(qiáng)**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對策

（一）建立市場準(zhǔn)入制度

建立市場準(zhǔn)入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺《**市住宅室內(nèi)裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司的承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行申報登記。對未按規(guī)定進(jìn)行申報登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場施工，并將情況及時報告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進(jìn)行處罰。

各職能部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門應(yīng)加強(qiáng)對家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門要進(jìn)一步加大打擊無證經(jīng)營和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門要加強(qiáng)對關(guān)系消費(fèi)者人身安全的項目進(jìn)行檢測；物業(yè)管理部門要認(rèn)真履行裝飾裝修申報登記、現(xiàn)場管理等重要職責(zé)，嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場檢查關(guān)。通過密切配合加強(qiáng)管理，達(dá)到公平稅負(fù)、鼓勵競爭、保護(hù)合法經(jīng)營的目的。

（二）建立委托代征制度

針對稅務(wù)機(jī)關(guān)對家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實際，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工前后及施工整個過程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：

1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應(yīng)會同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。

2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按合同價款計算收取；裝飾合同價款低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅營業(yè)額計算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進(jìn)場施工。

根據(jù)房產(chǎn)管理部門的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費(fèi)用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據(jù)簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負(fù)為原則，單位建筑面積計稅營業(yè)額按400元核定比較適宜。

3、月度終了后，裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。

（三）建立稅源監(jiān)控體系

由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計開發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門牌號等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對以前年度已出售但尚未裝修的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同物業(yè)管理單位逐戶進(jìn)行登記造冊，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進(jìn)行裝飾申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務(wù)登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導(dǎo)出連同裝飾申報的資料一并報給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)及時將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng)。同時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。

（四）加強(qiáng)對裝飾企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管

一是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財務(wù)核算，裝飾工程完工后必須開具**市建筑安裝專用發(fā)票，購買的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實施源泉控管，協(xié)調(diào)市區(qū)各稅務(wù)機(jī)關(guān)，定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場備案的家裝合同數(shù)據(jù)，將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)申報的營業(yè)額、開具發(fā)票信息與家裝合同金額進(jìn)行分析、比對，力求從源頭進(jìn)行監(jiān)督檢查，堵住稅收漏洞。三是強(qiáng)化監(jiān)督，設(shè)立舉報熱線，接受廣大群眾對家裝公司不簽合同、簽假合同、不開發(fā)票、開假發(fā)票的行為進(jìn)行舉報，并認(rèn)真查辦落實舉報內(nèi)容。

（五）建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度

針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點，在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個片區(qū)，由專人負(fù)責(zé)對片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會同物業(yè)管理單位對片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理，從而達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)與物業(yè)管理單位有機(jī)配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。

（六）進(jìn)一步加大稅法宣傳力度

加強(qiáng)稅收政策的宣傳，營造對家庭裝飾修業(yè)必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報刊、電視臺等媒體以及小區(qū)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，大力加強(qiáng)家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收。同時，通過宣傳、鼓勵和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時及進(jìn)向施工方索取發(fā)票，讓廣大居民懂得發(fā)票才是雙方建立裝修施工關(guān)系和最終價款結(jié)算的直接憑證，一旦發(fā)生質(zhì)量糾紛，發(fā)票能夠保證他們的合法權(quán)益。采取發(fā)票抽獎的方式，刺激消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。

第二篇：家庭裝飾業(yè)稅收征管狀況調(diào)研報告

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摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題作為調(diào)研對象，在對我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問題進(jìn)行了歸納、分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市的實際情況，提出了建立市場準(zhǔn)入機(jī)制等六條加強(qiáng)**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期對我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。

關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè) 稅收征管 對策

近年來，人民生活水平提高、消費(fèi)觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個人購買住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費(fèi)時尚和熱點。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計，2005年**市區(qū)居民住宅銷售面積為萬平方米,2006年萬元平方米,2007年萬平方米,2008年萬平方米,若以每平方米400元裝飾費(fèi)計算，2005年至2008年累計裝飾費(fèi)達(dá)億元，不考慮所得稅僅按%的綜合稅負(fù)率計算，應(yīng)納稅款達(dá)2500萬元。再將**市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進(jìn)來，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要解決的問題。

一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀

（一）家庭裝飾業(yè)情況復(fù)雜

2001年以來，市區(qū)房地產(chǎn)市場日益火爆，居民消費(fèi)觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至2009年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無法統(tǒng)計的“三無”家裝隊。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當(dāng)部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個家庭裝飾市場約

40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊難以找到他們的下落，稅務(wù)機(jī)關(guān)對家庭裝飾業(yè)難以進(jìn)行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實。

（二）行業(yè)管理缺位嚴(yán)重

目前對**市家庭裝飾業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的部門主要是**市房地產(chǎn)監(jiān)察大隊和**市裝飾裝修管理辦公室，由于管理人員相對不足等原因，這兩個部門對**市家庭裝飾業(yè)的監(jiān)管很難到位。這一方面使得沒有建筑裝飾裝修資質(zhì)的散兵游勇長期活躍在**家庭裝飾行業(yè)的現(xiàn)象無法得到遏制，裝飾裝修質(zhì)量、工程造價無從掌握；另一方面使得國家的有關(guān)規(guī)章制度沒有落實到位。《住宅室內(nèi)裝飾裝修管理辦法》（中華人民共和國建設(shè)部令

第110號）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機(jī)構(gòu)申報登

記。”對此條規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應(yīng)該提出申請，物業(yè)管理單位或者房屋管理機(jī)構(gòu)也沒有將此項工作納入實施之中。監(jiān)管的不力導(dǎo)致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經(jīng)營者打一槍換一個地方游離于稅務(wù)管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見不鮮。

二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點分析

（一）稅源難以監(jiān)控

家裝工程具有分散性，單個工程量小，總體工程數(shù)量多，稅源遍布城市的角角落落。稅務(wù)部門在工程時間短、面廣、分散的情況下，單靠自身的力量很難掌握工程開工的時間、地點以及最終結(jié)算金額等具體情況。另一方面，家庭裝修純屬個人行為，大量的個體裝修隊都是通過熟人介紹開展業(yè)務(wù)的，業(yè)主和裝修隊有了這層關(guān)系，同時也是出于對自身

利益的考慮，一般是不會向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動提供稅源情況的，更不會督促施工者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（二）計稅依據(jù)難以掌握

一是個人經(jīng)營者的計稅依據(jù)難以確定。由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現(xiàn)了多個納稅人，他們既無工商營業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動性大，價款大都是口頭約定，付款時是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開具發(fā)票。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，因為沒有合同、發(fā)票所以無法掌握其發(fā)生的真實應(yīng)稅營業(yè)額。二

第三篇：麗水市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題調(diào)研

麗水市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題調(diào)研

征管一分局課題組

近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民生活水平的提高以及消費(fèi)觀念的改變，居民個人購買住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費(fèi)時尚和熱點。據(jù)統(tǒng)計，2001年麗水市區(qū)居民住宅銷售面積為20.96萬平方米；2002年28.45萬平方米；2003年30.44萬平方米；2004年19.69萬平方米。若以銷售面積的70%（2004年按20%計算）作為已裝飾面積，以每平方米500元裝飾費(fèi)計算，2001年至2004年累計裝飾費(fèi)達(dá)2.99億元，按5.33%的綜合稅負(fù)率（營業(yè)稅3%、所得稅2%、城建稅7%、教育費(fèi)附加4%）計算，應(yīng)納稅款可達(dá)1600萬元，家庭裝飾業(yè)有望成為我市新的稅收增長點。

一、市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀

（一）家庭裝飾形式多樣，情況復(fù)雜。2001以來，隨著市區(qū)房地產(chǎn)市場的日益火爆，居民消費(fèi)觀念的改變，家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展，家裝公司與“個體裝修隊”同時并存，家庭裝飾業(yè)呈以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司；也有“掛靠型”裝飾公司；還有相當(dāng)部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。據(jù)統(tǒng)計，目前市區(qū)專業(yè)從事家庭裝飾裝修的企業(yè)已達(dá)60余家。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行采購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)調(diào)查，目前市區(qū)的家庭裝飾絕大部分采取包工不包料形式，由個體裝修隊進(jìn)行裝飾。據(jù)金龍物業(yè)管理公司提供的數(shù)據(jù)，怡景花苑已裝飾裝修的住房約600套，其中由家裝公司承裝的有200套左右，約占全部已裝飾住房的30%，而在其他小區(qū)家裝公司所占的份額更少。有依據(jù)表明，目前市區(qū)60余家家裝公司只占了整個家庭裝飾市場20%-30%的份額，而個體裝修隊卻占了整個家庭裝飾市場70%以上的份額。

（二）行業(yè)管理缺位嚴(yán)重。建設(shè)部《住宅室內(nèi)裝飾裝修管理辦法》規(guī)定：裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機(jī)構(gòu)申報登記。對此條規(guī)定，物業(yè)管理單位基本沒有執(zhí)行，據(jù)調(diào)查，目前市區(qū)20余家物業(yè)管理公司只有金龍物業(yè)管理公司對怡景花苑對裝修隊進(jìn)行進(jìn)場登記。《浙江省城鎮(zhèn)房屋裝修管理辦法》規(guī)定：房屋所有權(quán)人或其委托人（簡稱申請人）裝修房屋的，應(yīng)向縣級房屋裝修主管部門提出申請，申請人須在領(lǐng)取房屋裝修許可單后，方可進(jìn)行裝修。但據(jù)了解到目前為止任何單位和個人對此項行為均未提出申請。對裝飾企業(yè)是否具備相應(yīng)資質(zhì)，建設(shè)行政管理部門也沒有認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督和管理。

（三）發(fā)票管理以票控稅難以到位。由于市區(qū)家庭裝飾裝修以個體裝修隊為主，而這些個體裝修隊處于管理的邊緣地帶，既沒有營業(yè)執(zhí)照也未辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外。同時，由于居民在家庭裝飾裝修時，即使委托家裝公司承裝也不要求裝飾公司提供發(fā)票，使得家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時取得發(fā)票，為裝飾公司偷逃國家稅收提供了便利條件。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理，但稅收定額普遍較低，市區(qū)60余家裝飾公司稅收定額最高的也只有月定額13000元，2004年繳納各項稅收還不到20萬元。另一方面，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，從而造成裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。

二、家庭裝飾業(yè)稅收征管的難點

（一）稅收政策不明確，征收依據(jù)不足。當(dāng)前市區(qū)居民的家庭裝飾裝修，大多數(shù)是通

過親戚或朋友介紹，聘請一些個體裝修隊采取包工不包料（即包清工）的方式進(jìn)行裝修，相

當(dāng)數(shù)量的家庭裝飾裝修采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，單位或個人

自建自用的房屋免征建筑業(yè)營業(yè)稅。對于自備裝飾材料，業(yè)主僅支付施工人員工資的裝飾裝

修行為是否屬于自建自用行為，稅法未作出明確規(guī)定，若按建筑業(yè)稅目征稅，應(yīng)將業(yè)主自購的裝飾材料價款并計人員工資一并計征建筑業(yè)營業(yè)稅，但由于實行分項承包裝飾后，一項家

裝工程出現(xiàn)了多個納稅人，裝飾材料價款無法在各納稅人之間進(jìn)行分?jǐn)偅沟枚悇?wù)機(jī)關(guān)無法

操作。若按勞務(wù)收入征稅，則由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，他們既無工商營業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動性大，加上稅務(wù)機(jī)關(guān)管理

力量相對不足，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，同時，稅法又沒

有規(guī)定業(yè)主有代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)，給稅收征管帶來了很大的難度。

（二）稅收征管缺乏有效的控管手段。長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。

由于住房裝修者大部分是個人，業(yè)主無索取發(fā)票意識，客觀上也不需要發(fā)票報賬，并且向裝

飾公司或裝修隊索要發(fā)票還會增加許多額外的費(fèi)用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝

飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。

（三）計稅價格確定困難。家庭裝飾純屬個人行為，業(yè)主根據(jù)自己的喜好選擇裝飾風(fēng)

格和裝飾材料，而目前市場上的裝飾材料品種繁多，價格各異。根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅

人從事裝飾工程作業(yè)，其應(yīng)稅營業(yè)額均應(yīng)包括所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。因

此，在業(yè)主自購裝飾材料的情況下，如果業(yè)主不主動提供裝飾材料的采購價款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就

不能準(zhǔn)確核定其計稅營業(yè)額。同時，由于裝飾材料由業(yè)主自行采購，而稅收卻要由裝飾公司

或裝修隊承擔(dān)，也使納稅人容易產(chǎn)生抵觸情緒，增加稅收征管的難度。

三、加強(qiáng)家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的對策

（一）建立市場準(zhǔn)入制度，充分發(fā)揮管理部門的職能作用。建立市場準(zhǔn)入制度是規(guī)范

家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺

《麗水市住宅室內(nèi)裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括：

所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營業(yè)執(zhí)照和

建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工

前，必須持裝飾合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)

行申報登記。對未按規(guī)定進(jìn)行申報登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場施工，并將情況及

時報告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進(jìn)行處罰。

各職能部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，密切配合，齊抓共管，促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門應(yīng)加強(qiáng)對家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請

備案的管理，嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門要進(jìn)一步加大打擊無證經(jīng)營和偷逃稅

行為的力度；質(zhì)檢部門要加強(qiáng)對關(guān)系消費(fèi)者人身安全的項目進(jìn)行檢測；物業(yè)管理部門要認(rèn)真

履行裝飾裝修申報登記、現(xiàn)場管理等重要職責(zé)，嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場檢查關(guān)。

（二）明確稅收征管模式，建立委托代征制度。針對稅務(wù)機(jī)關(guān)對家庭裝飾裝修業(yè)稅收

征管缺乏控管手段的實際，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工

前后及施工整個過程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾裝修業(yè)

稅款。具體可按以下程序辦理：

1.房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應(yīng)會同委托裝飾企業(yè)，持房屋所有權(quán)證

（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾

企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。

2.物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按合同價款計算收取；裝飾合同價款低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅營業(yè)額計算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進(jìn)場施工。

根據(jù)調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費(fèi)用（不包括電器）在300元—1000元左右。根據(jù)簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建議在征收的初期應(yīng)

以廣覆蓋低稅負(fù)為原則，單位建筑面積計稅營業(yè)額按300元核定比較適宜。

3.月度終了后，裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、麗水市建筑安

裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。

（三）以信息化為依托，建立稅源監(jiān)控體系。由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計開

發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門牌號等，并將取得的信

息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對以前已出售但尚未裝修的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同物業(yè)管理單

位逐戶進(jìn)行登記造冊，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。由于調(diào)查的牽涉面廣、工作量大，建議

只對2001年以后開盤但尚未裝飾裝修的住房進(jìn)行調(diào)查。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進(jìn)行裝飾

申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務(wù)登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月

度終了后，將相關(guān)信息導(dǎo)出連同裝飾申報的資料一并報送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及

時將物業(yè)管理企業(yè)提供監(jiān)控信息導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng)。同時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息

錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。

（四）規(guī)范裝飾企業(yè)的財務(wù)管理，加大對裝飾企業(yè)的監(jiān)督檢查力度。所有裝飾企業(yè)必

須建賬建證，規(guī)范財務(wù)核算，裝飾工程完工后必須開具麗水市建筑安裝專用發(fā)票，購買的裝

飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。

（五）建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度。針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有

效稅收管理手段的特點，在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制

度，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個片區(qū)，由專人負(fù)責(zé)對片區(qū)

各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會同物業(yè)管理單位對片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控管理，從而達(dá)到稅

務(wù)機(jī)關(guān)與物業(yè)管理單位有機(jī)配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。

（六）進(jìn)一步加大稅法宣傳力度。加強(qiáng)稅收政策的宣傳，營造對家庭裝飾裝修業(yè)必須

依法納稅的良好氛圍。充分利用報刊、電視臺等媒體以及小區(qū)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，大力加強(qiáng)家庭裝修

業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收，同時，通過宣

傳、鼓勵和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時及時向施工方索取發(fā)票，并采取發(fā)票抽獎的方式，刺激消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。

組長：葉如華成員：金黎德執(zhí)筆：蔡煥義

第四篇：麗水市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題調(diào)研

麗水市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題調(diào)研

征管一分局課題組

近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民生活水平的提高以及消費(fèi)觀念的改變，居民個人購買住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費(fèi)時尚和熱點。據(jù)統(tǒng)計，2001年麗水市區(qū)居民住宅銷售面積為20.96萬平方米；2002年28.45萬平方米；2003年30.44萬平方米；2004年19.69萬平方米。若以銷售面積的70%（2004年按20%計算）作為已裝飾面積，以每平方米500元裝飾費(fèi)計算，2001年至2004年累計裝飾費(fèi)達(dá)2.99億元，按5.33%的綜合稅負(fù)率（營業(yè)稅3%、所得稅2%、城建稅7%、教育費(fèi)附加4%）計算，應(yīng)納稅款可達(dá)1600萬元，家庭裝飾業(yè)有望成為我市新的稅收增長點。

一、市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀

（一）家庭裝飾形式多樣，情況復(fù)雜。2001以來，隨著市區(qū)房地產(chǎn)市場的日益火爆，居民消費(fèi)觀念的改變，家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展，家裝公司與“個體裝修隊”同時并存，家庭裝飾業(yè)呈以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司；也有“掛靠型”裝飾公司；還有相當(dāng)部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。據(jù)統(tǒng)計，目前市區(qū)專業(yè)從事家庭裝飾裝修的企業(yè)已達(dá)60余家。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行采購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)調(diào)查，目前市區(qū)的家庭裝飾絕大部分采取包工不包料形式，由個體裝修隊進(jìn)行裝飾。據(jù)金龍物業(yè)管理公司提供的數(shù)據(jù)，怡景花苑已裝飾裝修的住房約600套，其中由家裝公司承裝的有200套左右，約占全部已裝飾住房的30%，而在其他小區(qū)家裝公司所占的份額更少。有依據(jù)表明，目前市區(qū)60余家家裝公司只占了整個家庭裝飾市場20%-30%的份額，而個體裝修隊卻占了整個家庭裝飾市場70%以上的份額。

（二）行業(yè)管理缺位嚴(yán)重。建設(shè)部《住宅室內(nèi)裝飾裝修管理辦法》規(guī)定：裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機(jī)構(gòu)申報登記。對此條規(guī)定，物業(yè)管理單位基本沒有執(zhí)行，據(jù)調(diào)查，目前市區(qū)20余家物業(yè)管理公司只有金龍物業(yè)管理公司對怡景花苑對裝修隊進(jìn)行進(jìn)場登記。《浙江省城鎮(zhèn)房屋裝修管理辦法》規(guī)定：房屋所有權(quán)人或其委托人（簡稱申請人）裝修房屋的，應(yīng)向縣級房屋裝修主管部門提出申請，申請人須在領(lǐng)取房屋裝修許可單后，方可進(jìn)行裝修。但據(jù)了解到目前為止任何單位和個人對此項行為均未提出申請。對裝飾企業(yè)是否具備相應(yīng)資質(zhì)，建設(shè)行政管理部門也沒有認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督和管理。

（三）發(fā)票管理以票控稅難以到位。由于市區(qū)家庭裝飾裝修以個體裝修隊為主，而這些個體裝修隊處于管理的邊緣地帶，既沒有營業(yè)執(zhí)照也未辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外。同時，由于居民在家庭裝飾裝修時，即使委托家裝公司承裝也不要求裝飾公司提供發(fā)票，使得家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時取得發(fā)票，為裝飾公司偷逃國家稅收提供了便利條件。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理，但稅收定額普遍較低，市區(qū)60余家裝飾公司稅收定額最高的也只有月定額13000元，2004年繳納各項稅收還不到20萬元。另一方面，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，從而造成裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。

二、家庭裝飾業(yè)稅收征管的難點

（一）稅收政策不明確，征收依據(jù)不足。當(dāng)前市區(qū)居民的家庭裝飾裝修，大多數(shù)是通過親戚或朋友介紹，聘請一些個體裝修隊采取包工不包料（即包清工）的方式進(jìn)行裝修，相當(dāng)數(shù)量的家庭裝飾裝修采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，單位或個人自建自用的房屋免征建筑業(yè)營業(yè)稅。對于自備裝飾材料，業(yè)主僅支付施工人員工資的裝飾裝修行為是否屬于自建自用行為，稅法未作出明確規(guī)定，若按建筑業(yè)稅目征稅，應(yīng)將業(yè)主自購的裝飾材料價款并計人員工資一并計征建筑業(yè)營業(yè)稅，但由于實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現(xiàn)了多個納稅人，裝飾材料價款無法在各納稅人之間進(jìn)行分?jǐn)偅沟枚悇?wù)機(jī)關(guān)無法操作。若按勞務(wù)收入征稅，則由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，他們既無工商營業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動性大，加上稅務(wù)機(jī)關(guān)管理力量相對不足，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，同時，稅法又沒有規(guī)定業(yè)主有代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)，給稅收征管帶來了很大的難度。

（二）稅收征管缺乏有效的控管手段。長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業(yè)主無索取發(fā)票意識，客觀上也不需要發(fā)票報賬，并且向裝飾公司或裝修隊索要發(fā)票還會增加許多額外的費(fèi)用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。

（三）計稅價格確定困難。家庭裝飾純屬個人行為，業(yè)主根據(jù)自己的喜好選擇裝飾風(fēng)格和裝飾材料，而目前市場上的裝飾材料品種繁多，價格各異。根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅人從事裝飾工程作業(yè)，其應(yīng)稅營業(yè)額均應(yīng)包括所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。因此，在業(yè)主自購裝飾材料的情況下，如果業(yè)主不主動提供裝飾材料的采購價款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能準(zhǔn)確核定其計稅營業(yè)額。同時，由于裝飾材料由業(yè)主自行采購，而稅收卻要由裝飾公司或裝修隊承擔(dān)，也使納稅人容易產(chǎn)生抵觸情緒，增加稅收征管的難度。

三、加強(qiáng)家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的對策

（一）建立市場準(zhǔn)入制度，充分發(fā)揮管理部門的職能作用。建立市場準(zhǔn)入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺《麗水市住宅室內(nèi)裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行申報登記。對未按規(guī)定進(jìn)行申報登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場施工，并將情況及時報告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進(jìn)行處罰。

各職能部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，密切配合，齊抓共管，促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門應(yīng)加強(qiáng)對家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門要進(jìn)一步加大打擊無證經(jīng)營和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門要加強(qiáng)對關(guān)系消費(fèi)者人身安全的項目進(jìn)行檢測；物業(yè)管理部門要認(rèn)真履行裝飾裝修申報登記、現(xiàn)場管理等重要職責(zé)，嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場檢查關(guān)。

（二）明確稅收征管模式，建立委托代征制度。針對稅務(wù)機(jī)關(guān)對家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管手段的實際，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工前后及施工整個過程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾裝修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：

1.房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應(yīng)會同委托裝飾企業(yè)，持房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。

2.物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按合同價款計算收取；裝飾合同價款低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅營業(yè)額計算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進(jìn)場施工。

根據(jù)調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費(fèi)用（不包括電器）在300元—1000元左右。根據(jù)簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建議在征收的初期應(yīng)以廣覆蓋低稅負(fù)為原則，單位建筑面積計稅營業(yè)額按300元核定比較適宜。

3.月度終了后，裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、麗水市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。

（三）以信息化為依托，建立稅源監(jiān)控體系。由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計開發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門牌號等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對以前已出售但尚未裝修的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同物業(yè)管理單位逐戶進(jìn)行登記造冊，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。由于調(diào)查的牽涉面廣、工作量大，建議只對2001年以后開盤但尚未裝飾裝修的住房進(jìn)行調(diào)查。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進(jìn)行裝飾申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務(wù)登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導(dǎo)出連同裝飾申報的資料一并報送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時將物業(yè)管理企業(yè)提供監(jiān)控信息導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng)。同時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。

（四）規(guī)范裝飾企業(yè)的財務(wù)管理，加大對裝飾企業(yè)的監(jiān)督檢查力度。所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財務(wù)核算，裝飾工程完工后必須開具麗水市建筑安裝專用發(fā)票，購買的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。

（五）建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度。針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點，在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個片區(qū)，由專人負(fù)責(zé)對片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會同物業(yè)管理單位對片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控管理，從而達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)與物業(yè)管理單位有機(jī)配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。

（六）進(jìn)一步加大稅法宣傳力度。加強(qiáng)稅收政策的宣傳，營造對家庭裝飾裝修業(yè)必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報刊、電視臺等媒體以及小區(qū)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，大力加強(qiáng)家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收，同時，通過宣傳、鼓勵和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時及時向施工方索取發(fā)票，并采取發(fā)票抽獎的方式，刺激消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。

組 長：葉如華

成 員：金黎德

執(zhí) 筆：蔡煥義

第五篇：稅收征管狀況分析報告

稅收征管薄弱環(huán)節(jié)分析報告一、十大考核指標(biāo)

十個考核環(huán)節(jié)分別是稅務(wù)登記、申報狀況、零負(fù)申報、入庫狀況、收入狀況、發(fā)票管理、欠稅管理、滯納金加收、查補(bǔ)欠稅和預(yù)警評估。其中稅務(wù)登記和零負(fù)申報2個指標(biāo)本部門均低于得分，發(fā)票管理和欠稅管理2個指標(biāo)未得到滿分。

二、薄弱環(huán)節(jié)分析

（一）稅務(wù)登記

本環(huán)節(jié)考核重點是非正常戶增長率等指標(biāo)。本期“非正常戶”期末累計戶數(shù)戶，本期發(fā)生數(shù)戶，占比為%，戶本期新增的非正常戶中有戶或有欠稅、或有結(jié)存發(fā)票、或有稽查在案，占比%。

本部門“非正常戶”期末累計戶數(shù)為戶，本期發(fā)生數(shù)為戶，占比為%，戶本期新增的非正常戶中有戶或有欠稅、或有結(jié)存發(fā)票、或有稽查在案，占比%，占比都較高，故導(dǎo)致本環(huán)節(jié)得分較低，而且遠(yuǎn)高于占比，造成在這環(huán)節(jié)得分較低。

（二）零負(fù)申報

本環(huán)節(jié)的考核重點是零負(fù)申報增減率及年初至本期雙零（零銷售額，零稅額）企業(yè)。本期零負(fù)申報企業(yè)從年初至本期零申報企業(yè)為戶，其中銷售額也為零的企業(yè)有戶，占%。戶企業(yè)中有戶企業(yè)一年內(nèi)有購票記錄或有庫存發(fā)票，占比%。

本部門零負(fù)申報企業(yè)從年初至本期零申報企業(yè)為戶，其中銷售額也為零的企業(yè)有戶，占%。戶企業(yè)中有戶企業(yè)一年內(nèi)有購票記錄或有

庫存發(fā)票，占比%。，占比都較高，故導(dǎo)致本環(huán)節(jié)得分較低，而且均高于占比，造成在這環(huán)節(jié)得分較低。

（三）欠稅管理

本環(huán)節(jié)考核重點是欠稅戶、新欠欠稅額、陳欠欠稅額的增減率。本期期初欠稅戶為戶，新欠欠稅額為萬元，陳欠欠稅額為萬元，期末欠稅欠稅戶為戶，新欠欠稅額為萬元，陳欠欠稅額為萬元。

本部門期初欠稅戶為戶，新欠欠稅額為萬元，陳欠欠稅額為萬元，期末欠稅欠稅戶為戶，新欠欠稅額為萬元，陳欠欠稅額為萬元。本期增減率按戶占比%。按新欠占比%。因此按戶得分分，新欠得分分,總得分分。

三、下一步征管措施

（一）針對稅務(wù)登記薄弱環(huán)節(jié)。

一是控制當(dāng)期非正常戶認(rèn)定率。二是如有新認(rèn)定企業(yè)，務(wù)必確保新認(rèn)定企業(yè)無欠稅無發(fā)票結(jié)存無稽查案件。三是減少新認(rèn)定的非正常屬一般納稅人的情況。

（二）針對零負(fù)申報薄弱環(huán)節(jié)。

一是降低新增零負(fù)申報戶數(shù)。二是加強(qiáng)對本年以來應(yīng)納稅額和銷售額皆為零企業(yè)的管理。三是加強(qiáng)對本年以來應(yīng)納稅額和銷售額皆為零，且一年內(nèi)有購發(fā)票記錄的或者有發(fā)票結(jié)存企業(yè)的管理。

（三）針對欠稅管理薄弱環(huán)節(jié)，避免新欠，督促企業(yè)稅款及時入庫，減少關(guān)帳日后入庫稅額，并且引導(dǎo)關(guān)帳日前兩個工作日還未入庫的企業(yè)，將稅款繳入國庫農(nóng)業(yè)銀行，避免因銀行和國庫銀行之間資金兩個

工作日到賬問題導(dǎo)致的虛欠。力求不產(chǎn)生新欠戶數(shù)和欠稅額，想方設(shè)法壓縮陳欠。

五月二日