第一篇：家庭裝飾業稅收征管狀況調研報告

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家庭裝飾業稅收征管狀況調研報告2010-06-29 19:12:09免費文秘網免費公文網家庭裝飾業稅收征管狀況調研報告家庭裝飾業稅收征管狀況調研報告(2)

摘要：經濟的發展帶來了**市家庭裝飾業的繁榮，家裝業關系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區家庭裝飾業稅收征管問題作為調研對象，在對我市市區家庭裝飾業稅收征管中存在的問題進行了歸納、分析的基礎上，結合我市的實際情況，提出了建立市場準入機制等六條加強**市家庭裝飾業稅收征管的積極建議，以期對我市家裝業稅收征管提供行之有效的解決途徑。

關鍵詞：家庭裝飾業 稅收征管 對策

近年來，人民生活水平提高、消費觀念改變，小區物業管理日趨完善，居民個人購買住房并進行室內高檔次裝飾已成為人們的消費時尚和熱點。根據**市房產局的統計，2005年**市區居民住宅銷售面積為萬平方米,2006年萬元平方米,2007年萬平方米,2008年萬平方米,若以每平方米400元裝飾費計算，2005年至2008年累計裝飾費達億元，不考慮所得稅僅按%的綜合稅負率計算，應納稅款達2500萬元。再將**市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進來，家庭裝飾業產生的稅收已經成為一個不容忽視的稅源，規范家庭裝飾業稅收征管，是目前稅務機關迫切需要解決的問題。

一、**市市區家庭裝飾業及稅收征管的現狀

（一）家庭裝飾業情況復雜

2001年以來，市區房地產市場日益火爆，居民消費觀念改變，促使市區家庭裝飾業迅猛發展。截至2009年3月，我市已經在工商辦理注冊登記的家庭裝飾企業約250戶，還有數量眾多無法統計的“三無”家裝隊。我市的家庭裝飾業主要有以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當部分是無資質、無工商執照和稅務登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據我們對市區10家物業管理公司的調查走訪，結果顯示目前**市區家裝公司占了整個家庭裝飾市場約

40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊占據。由于家裝工程數量眾多，地點遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊難以找到他們的下落，稅務機關對家庭裝飾業難以進行稅收征管已經成為普遍的事實。

（二）行業管理缺位嚴重

目前對**市家庭裝飾業進行監管的部門主要是**市房地產監察大隊和**市裝飾裝修管理辦公室，由于管理人員相對不足等原因，這兩個部門對**市家庭裝飾業的監管很難到位。這一方面使得沒有建筑裝飾裝修資質的散兵游勇長期活躍在**家庭裝飾行業的現象無法得到遏制，裝飾裝修質量、工程造價無從掌握；另一方面使得國家的有關規章制度沒有落實到位。《住宅室內裝飾裝修管理辦法》（中華人民共和國建設部令

第110號）第十三條規定“裝修人在住宅室內裝飾裝修工程開工前，應當向物業管理企業或者房屋管理機構申報登

記?！睂Υ藯l規定，**市目前的狀況是裝修人不知道應該提出申請，物業管理單位或者房屋管理機構也沒有將此項工作納入實施之中。監管的不力導致家裝行業中的企業及經營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經營者打一槍換一個地方游離于稅務管理之外，企業不入帳、入假帳偷逃稅款的現象屢見不鮮。

二、**市市區家庭裝飾業稅收征管中的難點分析

（一）稅源難以監控

家裝工程具有分散性，單個工程量小，總體工程數量多，稅源遍布城市的角角落落。稅務部門在工程時間短、面廣、分散的情況下，單靠自身的力量很難掌握工程開工的時間、地點以及最終結算金額等具體情況。另一方面，家庭裝修純屬個人行為，大量的個體裝修隊都是通過熟人介紹開展業務的，業主和裝修隊有了這層關系，同時也是出于對自身

利益的考慮，一般是不會向稅務機關主動提供稅源情況的，更不會督促施工者向稅務機關申報納稅。

（二）計稅依據難以掌握

一是個人經營者的計稅依據難以確定。由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進行承包裝修。實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現了多個納稅人，他們既無工商營業執照，也無裝飾業所必需具備的資質證書且流動性大，價款大都是口頭約定，付款時是現金交易而且客戶不需要開具發票。在這種情況下，稅務機關難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，因為沒有合同、發票所以無法掌握其發生的真實應稅營業額。二

第二篇：家庭裝飾業稅收征管狀況調研報告

摘要：經濟的發展帶來了**市家庭裝飾業的繁榮，家裝業關系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區家庭裝飾業稅收征管問題作為調研對象，在對我市市區家庭裝飾業稅收征管中存在的問題進行了歸納、分析的基礎上，結合我市的實際情況，提出了建立市場準入機制等六條加強**市家庭裝飾業稅收征管的積極建議，以期

對我市家裝業稅收征管提供行之有效的解決途徑。

關鍵詞：家庭裝飾業 稅收征管 對策

近年來，人民生活水平提高、消費觀念改變，小區物業管理日趨完善，居民個人購買住房并進行室內高檔次裝飾已成為人們的消費時尚和熱點。根據**市房產局的統計，2005年**市區居民住宅銷售面積為47.28萬平方米,2006年37.85萬元平方米,2007年60.11萬平方米,2008年37.41萬平方米,若以每平方米400元裝飾費計算，2005年至2008年累計裝飾費達7.3億元，不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負率計算，應納稅款達2500萬元。再將**市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進來，家庭裝飾業產生的稅收已經成為一個不容忽視的稅源，規范家庭裝飾業稅收征管，是目前稅務機關迫切需要解決的問題。

一、**市市區家庭裝飾業及稅收征管的現狀

（一）家庭裝飾業情況復雜

2001年以來，市區房地產市場日益火爆，居民消費觀念改變，促使市區家庭裝飾業迅猛發展。截至2009年3月，我市已經在工商辦理注冊登記的家庭裝飾企業約250戶，還有數量眾多無法統計的“三無”家裝隊。我市的家庭裝飾業主要有以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當部分是無資質、無工商執照和稅務登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據我們對市區10家物業管理公司的調查走訪，結果顯示目前**市區家裝公司占了整個家庭裝飾市場約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊占據。由于家裝工程數量眾多，地點遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊難以找到他們的下落，稅務機關對家庭裝飾業難以進行稅收征管已經成為普遍的事實。

（二）行業管理缺位嚴重

目前對**市家庭裝飾業進行監管的部門主要是**市房地產監察大隊和**市裝飾裝修管理辦公室，由于管理人員相對不足等原因，這兩個部門對**市家庭裝飾業的監管很難到位。這一方面使得沒有建筑裝飾裝修資質的散兵游勇長期活躍在**家庭裝飾行業的現象無法得到遏制，裝飾裝修質量、工程造價無從掌握；另一方面使得國家的有關規章制度沒有落實到位。《住宅室內裝飾裝修管理辦法》（中華人民共和國建設部令

第110號）第十三條規定“裝修人在住宅室內裝飾裝修工程開工前，應當向物業管理企業或者房屋管理機構申報登記?！睂Υ藯l規定，**市目前的狀況是裝修人不知道應該提出申請，物業管理單位或者房屋管理機構也沒有將此項工作納入實施之中。監管的不力導致家裝行業中的企業及經營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經營者打一槍換一個地方游離于稅務管理之外，企業不入帳、入假帳偷逃稅款的現象屢見不鮮。

二、**市市區家庭裝飾業稅收征管中的難點分析

（一）稅源難以監控

家裝工程具有分散性，單個工程量小，總體工程數量多，稅源遍布城市的角角落落。稅務部門在工程時間短、面廣、分散的情況下，單靠自身的力量很難掌握工程開工的時間、地點以及最終結算金額等具體情況。另一方面，家庭裝修純屬個人行為，大量的個體裝修隊都是通過熟人介紹開展業務的，業主和裝修隊有了這層關系，同時也是出于對自身利益的考慮，一般是不會向稅務機關主動提供稅源情況的，更不會督促施工者向稅務機關申報納稅。

（二）計稅依據難以掌握

一是個人經營者的計稅依據難以確定。由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進行承包裝修。實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現了多個納稅人，他們既無工商營業執照，也無裝飾業所必需具備的資質證書且流動性大，價款大都是口頭約定，付款時是現金交易而且客戶不需要開具發票。在這種情況下，稅務機關難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，因為沒有合同、發票所以無法掌握其發生的真實應稅營業額。二

是家裝企業的計稅依據難以確定。由于目前市區家裝行業缺乏強有力的規范管理，“三無”裝修隊運營成本低廉，利潤頗豐，那些有質量、依法納稅的有資質的正規企業反而失去了競爭優勢。在這種不公平的競爭環境中，一些中小型家裝企業在求生存的壓力下，出現了偷逃稅款的行為。他們在施工過程中不簽定合同或者與業主私下達成協議，簽訂假合同，不如實反映承包金額

。隱瞞下來的營業額根本沒有計入帳本之中，而業主裝修過程中交易付款方式多以現金為主，稅務部門很難從企業的帳本、帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。

（三）稅收征管缺乏有效的控管手段

長期以來，稅務機關對建筑安裝、裝飾企業的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業來說卻難以發揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業主無索取發票意識，客觀上也不需要發票報賬，并且向裝飾公司或裝修隊索取發票還會增加許多額外的費用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業中發揮作用。個體裝修隊不需要向稅務機關領取發票，長期游離于稅務管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領購發票，也不需要在采購裝飾材料時取得發票，很便利地偷逃了大量國家稅收。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額20000元，最低的月定額只有3000元。而在這次調查過程中，一位家裝行業的業內人士告訴我們，目前**市規模較大一點的家裝企業年營業收入已經達到參百萬元。企業的實際應稅營業額與其申報納稅的數字之間差額的巨大由此可見。此外，由于業主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發票，而代之以發貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環節稅收的大量流失。

三、加強**市市區家庭裝飾業稅收征管的對策

（一）建立市場準入制度

建立市場準入制度是規范家庭裝飾裝修業稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護消費者的合法權益，規范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進我市家庭裝飾裝修業的健康發展。因此，建議市政府研究出臺《**市住宅室內裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業進行規范。其內容應包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應資質的裝飾公司的承擔；凡未按規定取得營業執照和建筑資質證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業務；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業執照、稅務登記證以及相關資質證書復印件，向物業管理企業進行申報登記。對未按規定進行申報登記的，物業管理企業有權阻止其進場施工，并將情況及時報告市房地產行政管理部門，由房地產行政管理部門按規定進行處罰。

各職能部門應充分發揮其職能作用，形成統一聯動、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進市區家庭裝飾裝修行業的健康有序發展。建設行政管理部門應加強對家庭裝飾裝修行業的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴厲查處違規裝飾行為；工商、稅務部門要進一步加大打擊無證經營和偷逃稅行為的力度；質檢部門要加強對關系消費者人身安全的項目進行檢測；物業管理部門要認真履行裝飾裝修申報登記、現場管理等重要職責，嚴格把好裝飾公司的進場檢查關。通過密切配合加強管理，達到公平稅負、鼓勵競爭、保護合法經營的目的。

（二）建立委托代征制度

針對稅務機關對家庭裝飾裝修業稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實際，稅務機關應充分發揮物業管理企業能夠對裝飾企業進入小區施工前后及施工整個過程進行有效監控的有利條件，建立協作關系，委托其代征家庭裝飾修業稅款。具體可按以下程序辦理：

1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應會同委托裝飾企業，將房屋所有權證（或者證明其合法權益的有效憑證）、營業執照副本復印件、稅務登記證副本復印件、裝飾企業資質證書復印件、裝飾合同等有關資料，向物業管理企業申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。

2、物業管理企業根據裝飾企業填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關資料，向裝飾企業收取相當于裝飾工程價款應納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務機關核定的計稅營業額的，按合同價款計算收??；裝飾合同價款低于稅務機關核定的計稅營業額的，按稅務機關核定的計稅營業額計算收取。裝飾企業繳納納稅保證金后，方可進場施工。

根據房產管理部門的調查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負為原則，單位建筑面積計稅營業額按400元核定比較適宜。

3、月度終了后，裝飾企業應持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統一發票、納稅保證金收據，向主管地稅機關辦理納稅保證金轉稅手續。

（三）建立稅源監控體系

由稅務機關自行或委托電腦公司設計開發裝飾業稅源監控系統。新樓盤開盤以后，稅務機關及時從房地產開發企業取得相關購房者的信息，包括小區名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯系電話、門牌號等，并將取得的信息按小區錄入監控系統。對以前已出售但尚未裝修的，由主管稅務機關會同物業管理單位逐戶進行登記造冊，并將相關信息錄入監控系統。物業管理企業在裝飾企業進行裝飾申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業名稱、裝飾企業稅務登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數額、納稅保證金收據號碼等內容錄入監控系統，并在月度終了后，將相關信息導出連同裝飾申報的資料一并報給主管稅務機關，主管稅務及時將物業管理企業提供的監控信息導入監控系統。同時主管稅務機關將裝飾企業稅款結算信息錄入監控系統，通過監控系統全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。

（四）加強對裝飾企業的財務監管

一是加強納稅輔導，要求所有裝飾企業必須建賬建證，規范財務核算，裝飾工程完工后必須開具**市建筑安裝專用發票，購買的裝飾材料必須按規定取得發票，充分發揮“以票控稅”的作用。二是實施源泉控管，協調市區各稅務機關，定期匯總家裝公司在各物業管理公司、家居以及建材市場備案的家裝合同數據，將以上數據反饋給家裝公司主管稅務機關，由其主管稅務機關將企業申報的營業額、開具發票信息與家裝合同金額進行分析、比對，力求從源頭進行監督檢查，堵住稅收漏洞。三是強化監督，設立舉報熱線，接受廣大群眾對家裝公司不簽合同、簽假合同、不開發票、開假發票的行為進行舉報，并認真查辦落實舉報內容。

（五）建立裝飾業稅收管理責任區制度

針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點，在建立委托代征制度的基礎上，還應建立裝飾業稅收管理責任區制度，由稅務機關根據稅收管理的需要，將市區按地域劃分成若干個片區，由專人負責對片區各物業管理單位的聯系，并會同物業管理單位對片區內裝飾業稅收的監控處理，從而達到稅務機關與物業管理單位有機配合，共同做好裝飾業稅收控管的目的。

（六）進一步加大稅法宣傳力度

加強稅收政策的宣傳，營造對家庭裝飾修業必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報刊、電視臺等媒體以及小區護稅網絡，大力加強家庭裝修業稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業需要繳納地方稅收。同時，通過宣傳、鼓勵和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結算時及進向施工方索取發票，讓廣大居民懂得發票才是雙方建立裝修施工關系和最終價款結算的直接憑證，一旦發生質量糾紛，發票能夠保證他們的合法權益。采取發票抽獎的方式，刺激消費者索取發票的積極性。

第三篇：麗水市區家庭裝飾業稅收征管問題調研

麗水市區家庭裝飾業稅收征管問題調研

征管一分局課題組

近年來，隨著社會經濟的發展，人民生活水平的提高以及消費觀念的改變，居民個人購買住房并進行室內高檔次裝飾已成為人們的消費時尚和熱點。據統計，2001年麗水市區居民住宅銷售面積為20.96萬平方米；2002年28.45萬平方米；2003年30.44萬平方米；2004年19.69萬平方米。若以銷售面積的70%（2004年按20%計算）作為已裝飾面積，以每平方米500元裝飾費計算，2001年至2004年累計裝飾費達2.99億元，按5.33%的綜合稅負率（營業稅3%、所得稅2%、城建稅7%、教育費附加4%）計算，應納稅款可達1600萬元，家庭裝飾業有望成為我市新的稅收增長點。

一、市區家庭裝飾業及稅收征管的現狀

（一）家庭裝飾形式多樣，情況復雜。2001以來，隨著市區房地產市場的日益火爆，居民消費觀念的改變，家庭裝飾業迅猛發展，家裝公司與“個體裝修隊”同時并存，家庭裝飾業呈以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業化程度較高的家裝公司；也有“掛靠型”裝飾公司；還有相當部分是無資質、無工商執照和稅務登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。據統計，目前市區專業從事家庭裝飾裝修的企業已達60余家。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業主自行采購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據調查，目前市區的家庭裝飾絕大部分采取包工不包料形式，由個體裝修隊進行裝飾。據金龍物業管理公司提供的數據，怡景花苑已裝飾裝修的住房約600套，其中由家裝公司承裝的有200套左右，約占全部已裝飾住房的30%，而在其他小區家裝公司所占的份額更少。有依據表明，目前市區60余家家裝公司只占了整個家庭裝飾市場20%-30%的份額，而個體裝修隊卻占了整個家庭裝飾市場70%以上的份額。

（二）行業管理缺位嚴重。建設部《住宅室內裝飾裝修管理辦法》規定：裝修人在住宅室內裝飾裝修工程開工前，應當向物業管理企業或者房屋管理機構申報登記。對此條規定，物業管理單位基本沒有執行，據調查，目前市區20余家物業管理公司只有金龍物業管理公司對怡景花苑對裝修隊進行進場登記?！墩憬〕擎偡课菅b修管理辦法》規定：房屋所有權人或其委托人（簡稱申請人）裝修房屋的，應向縣級房屋裝修主管部門提出申請，申請人須在領取房屋裝修許可單后，方可進行裝修。但據了解到目前為止任何單位和個人對此項行為均未提出申請。對裝飾企業是否具備相應資質，建設行政管理部門也沒有認真進行監督和管理。

（三）發票管理以票控稅難以到位。由于市區家庭裝飾裝修以個體裝修隊為主，而這些個體裝修隊處于管理的邊緣地帶，既沒有營業執照也未辦理稅務登記，游離于稅務管理之外。同時，由于居民在家庭裝飾裝修時，即使委托家裝公司承裝也不要求裝飾公司提供發票，使得家裝公司既不需要向地稅部門領購發票，也不需要在采購裝飾材料時取得發票，為裝飾公司偷逃國家稅收提供了便利條件。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進行管理，但稅收定額普遍較低，市區60余家裝飾公司稅收定額最高的也只有月定額13000元，2004年繳納各項稅收還不到20萬元。另一方面，由于業主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發票，而代之以發貨單等，從而造成裝飾材料銷售環節稅收的大量流失。

二、家庭裝飾業稅收征管的難點

（一）稅收政策不明確，征收依據不足。當前市區居民的家庭裝飾裝修，大多數是通

過親戚或朋友介紹，聘請一些個體裝修隊采取包工不包料（即包清工）的方式進行裝修，相

當數量的家庭裝飾裝修采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進行承包裝修。根據營業稅的有關規定，單位或個人

自建自用的房屋免征建筑業營業稅。對于自備裝飾材料，業主僅支付施工人員工資的裝飾裝

修行為是否屬于自建自用行為，稅法未作出明確規定，若按建筑業稅目征稅，應將業主自購的裝飾材料價款并計人員工資一并計征建筑業營業稅，但由于實行分項承包裝飾后，一項家

裝工程出現了多個納稅人，裝飾材料價款無法在各納稅人之間進行分攤，使得稅務機關無法

操作。若按勞務收入征稅，則由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，他們既無工商營業執照，也無裝飾業所必需具備的資質證書且流動性大，加上稅務機關管理

力量相對不足，致使稅務機關難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，同時，稅法又沒

有規定業主有代扣代繳營業稅的義務，給稅收征管帶來了很大的難度。

（二）稅收征管缺乏有效的控管手段。長期以來，稅務機關對建筑安裝、裝飾企業的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業來說卻難以發揮作用。

由于住房裝修者大部分是個人，業主無索取發票意識，客觀上也不需要發票報賬，并且向裝

飾公司或裝修隊索要發票還會增加許多額外的費用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝

飾裝修業中發揮作用。

（三）計稅價格確定困難。家庭裝飾純屬個人行為，業主根據自己的喜好選擇裝飾風

格和裝飾材料，而目前市場上的裝飾材料品種繁多，價格各異。根據營業稅有關規定，納稅

人從事裝飾工程作業，其應稅營業額均應包括所用原材料及其他物資和動力的價款在內。因

此，在業主自購裝飾材料的情況下，如果業主不主動提供裝飾材料的采購價款，稅務機關就

不能準確核定其計稅營業額。同時，由于裝飾材料由業主自行采購，而稅收卻要由裝飾公司

或裝修隊承擔，也使納稅人容易產生抵觸情緒，增加稅收征管的難度。

三、加強家庭裝飾裝修業稅收征管的對策

（一）建立市場準入制度，充分發揮管理部門的職能作用。建立市場準入制度是規范

家庭裝飾裝修業稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護消費者的合法權益，規范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進我市家庭裝飾裝修業的健康發展。因此，建議市政府研究出臺

《麗水市住宅室內裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業進行規范。其內容應包括：

所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應資質的裝飾公司承擔；凡未按規定取得營業執照和

建筑資質證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業務；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工

前，必須持裝飾合同、營業執照、稅務登記證以及相關資質證書復印件，向物業管理企業進

行申報登記。對未按規定進行申報登記的，物業管理企業有權阻止其進場施工，并將情況及

時報告市房地產行政管理部門，由房地產行政管理部門按規定進行處罰。

各職能部門應充分發揮其職能作用，密切配合，齊抓共管，促進市區家庭裝飾裝修行業的健康有序發展。建設行政管理部門應加強對家庭裝飾裝修行業的資格審查及房屋裝修申請

備案的管理，嚴厲查處違規裝飾行為；工商、稅務部門要進一步加大打擊無證經營和偷逃稅

行為的力度；質檢部門要加強對關系消費者人身安全的項目進行檢測；物業管理部門要認真

履行裝飾裝修申報登記、現場管理等重要職責，嚴格把好裝飾公司的進場檢查關。

（二）明確稅收征管模式，建立委托代征制度。針對稅務機關對家庭裝飾裝修業稅收

征管缺乏控管手段的實際，稅務機關應充分發揮物業管理企業能夠對裝飾企業進入小區施工

前后及施工整個過程進行有效監控的有利條件，建立協作關系，委托其代征家庭裝飾裝修業

稅款。具體可按以下程序辦理：

1.房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應會同委托裝飾企業，持房屋所有權證

（或者證明其合法權益的有效憑證）、營業執照副本復印件、稅務登記證副本復印件、裝飾

企業資質證書復印件、裝飾合同等有關資料，向物業管理企業申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。

2.物業管理企業根據裝飾企業填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關資料，向裝飾企業收取相當于裝飾工程價款應納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務機關核定的計稅營業額的，按合同價款計算收取；裝飾合同價款低于稅務機關核定的計稅營業額的，按

稅務機關核定的計稅營業額計算收取。裝飾企業繳納納稅保證金后，方可進場施工。

根據調查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費用（不包括電器）在300元—1000元左右。根據簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，建議在征收的初期應

以廣覆蓋低稅負為原則，單位建筑面積計稅營業額按300元核定比較適宜。

3.月度終了后，裝飾企業應持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、麗水市建筑安

裝統一發票、納稅保證金收據，向主管地稅機關辦理納稅保證金轉稅手續。

（三）以信息化為依托，建立稅源監控體系。由稅務機關自行或委托電腦公司設計開

發裝飾業稅源監控系統。新樓盤開盤以后，稅務機關及時從房地產開發企業取得相關購房者的信息，包括小區名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯系電話、門牌號等，并將取得的信

息按小區錄入監控系統。對以前已出售但尚未裝修的，由主管稅務機關會同物業管理單

位逐戶進行登記造冊，并將相關信息錄入監控系統。由于調查的牽涉面廣、工作量大，建議

只對2001年以后開盤但尚未裝飾裝修的住房進行調查。物業管理企業在裝飾企業進行裝飾

申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業名稱、裝飾企業稅務登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數額、納稅保證金收據號碼等內容錄入監控系統，并在月

度終了后，將相關信息導出連同裝飾申報的資料一并報送給主管稅務機關，主管稅務機關及

時將物業管理企業提供監控信息導入監控系統。同時主管稅務機關將裝飾企業稅款結算信息

錄入監控系統，通過監控系統全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。

（四）規范裝飾企業的財務管理，加大對裝飾企業的監督檢查力度。所有裝飾企業必

須建賬建證，規范財務核算，裝飾工程完工后必須開具麗水市建筑安裝專用發票，購買的裝

飾材料必須按規定取得發票，充分發揮“以票控稅”的作用。

（五）建立裝飾業稅收管理責任區制度。針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有

效稅收管理手段的特點，在建立委托代征制度的基礎上，還應建立裝飾業稅收管理責任區制

度，由稅務機關根據稅收管理的需要，將市區按地域劃分成若干個片區，由專人負責對片區

各物業管理單位的聯系，并會同物業管理單位對片區內裝飾業稅收的監控管理，從而達到稅

務機關與物業管理單位有機配合，共同做好裝飾業稅收控管的目的。

（六）進一步加大稅法宣傳力度。加強稅收政策的宣傳，營造對家庭裝飾裝修業必須

依法納稅的良好氛圍。充分利用報刊、電視臺等媒體以及小區護稅網絡，大力加強家庭裝修

業稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業需要繳納地方稅收，同時，通過宣

傳、鼓勵和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結算時及時向施工方索取發票，并采取發票抽獎的方式，刺激消費者索取發票的積極性。

組長：葉如華成員：金黎德執筆：蔡煥義

第四篇：麗水市區家庭裝飾業稅收征管問題調研

麗水市區家庭裝飾業稅收征管問題調研

征管一分局課題組

近年來，隨著社會經濟的發展，人民生活水平的提高以及消費觀念的改變，居民個人購買住房并進行室內高檔次裝飾已成為人們的消費時尚和熱點。據統計，2001年麗水市區居民住宅銷售面積為20.96萬平方米；2002年28.45萬平方米；2003年30.44萬平方米；2004年19.69萬平方米。若以銷售面積的70%（2004年按20%計算）作為已裝飾面積，以每平方米500元裝飾費計算，2001年至2004年累計裝飾費達2.99億元，按5.33%的綜合稅負率（營業稅3%、所得稅2%、城建稅7%、教育費附加4%）計算，應納稅款可達1600萬元，家庭裝飾業有望成為我市新的稅收增長點。

一、市區家庭裝飾業及稅收征管的現狀

（一）家庭裝飾形式多樣，情況復雜。2001以來，隨著市區房地產市場的日益火爆，居民消費觀念的改變，家庭裝飾業迅猛發展，家裝公司與“個體裝修隊”同時并存，家庭裝飾業呈以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業化程度較高的家裝公司；也有“掛靠型”裝飾公司；還有相當部分是無資質、無工商執照和稅務登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。據統計，目前市區專業從事家庭裝飾裝修的企業已達60余家。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業主自行采購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據調查，目前市區的家庭裝飾絕大部分采取包工不包料形式，由個體裝修隊進行裝飾。據金龍物業管理公司提供的數據，怡景花苑已裝飾裝修的住房約600套，其中由家裝公司承裝的有200套左右，約占全部已裝飾住房的30%，而在其他小區家裝公司所占的份額更少。有依據表明，目前市區60余家家裝公司只占了整個家庭裝飾市場20%-30%的份額，而個體裝修隊卻占了整個家庭裝飾市場70%以上的份額。

（二）行業管理缺位嚴重。建設部《住宅室內裝飾裝修管理辦法》規定：裝修人在住宅室內裝飾裝修工程開工前，應當向物業管理企業或者房屋管理機構申報登記。對此條規定，物業管理單位基本沒有執行，據調查，目前市區20余家物業管理公司只有金龍物業管理公司對怡景花苑對裝修隊進行進場登記?！墩憬〕擎偡课菅b修管理辦法》規定：房屋所有權人或其委托人（簡稱申請人）裝修房屋的，應向縣級房屋裝修主管部門提出申請，申請人須在領取房屋裝修許可單后，方可進行裝修。但據了解到目前為止任何單位和個人對此項行為均未提出申請。對裝飾企業是否具備相應資質，建設行政管理部門也沒有認真進行監督和管理。

（三）發票管理以票控稅難以到位。由于市區家庭裝飾裝修以個體裝修隊為主，而這些個體裝修隊處于管理的邊緣地帶，既沒有營業執照也未辦理稅務登記，游離于稅務管理之外。同時，由于居民在家庭裝飾裝修時，即使委托家裝公司承裝也不要求裝飾公司提供發票，使得家裝公司既不需要向地稅部門領購發票，也不需要在采購裝飾材料時取得發票，為裝飾公司偷逃國家稅收提供了便利條件。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進行管理，但稅收定額普遍較低，市區60余家裝飾公司稅收定額最高的也只有月定額13000元，2004年繳納各項稅收還不到20萬元。另一方面，由于業主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發票，而代之以發貨單等，從而造成裝飾材料銷售環節稅收的大量流失。

二、家庭裝飾業稅收征管的難點

（一）稅收政策不明確，征收依據不足。當前市區居民的家庭裝飾裝修，大多數是通過親戚或朋友介紹，聘請一些個體裝修隊采取包工不包料（即包清工）的方式進行裝修，相當數量的家庭裝飾裝修采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進行承包裝修。根據營業稅的有關規定，單位或個人自建自用的房屋免征建筑業營業稅。對于自備裝飾材料，業主僅支付施工人員工資的裝飾裝修行為是否屬于自建自用行為，稅法未作出明確規定，若按建筑業稅目征稅，應將業主自購的裝飾材料價款并計人員工資一并計征建筑業營業稅，但由于實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現了多個納稅人，裝飾材料價款無法在各納稅人之間進行分攤，使得稅務機關無法操作。若按勞務收入征稅，則由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，他們既無工商營業執照，也無裝飾業所必需具備的資質證書且流動性大，加上稅務機關管理力量相對不足，致使稅務機關難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，同時，稅法又沒有規定業主有代扣代繳營業稅的義務，給稅收征管帶來了很大的難度。

（二）稅收征管缺乏有效的控管手段。長期以來，稅務機關對建筑安裝、裝飾企業的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業來說卻難以發揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業主無索取發票意識，客觀上也不需要發票報賬，并且向裝飾公司或裝修隊索要發票還會增加許多額外的費用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業中發揮作用。

（三）計稅價格確定困難。家庭裝飾純屬個人行為，業主根據自己的喜好選擇裝飾風格和裝飾材料，而目前市場上的裝飾材料品種繁多，價格各異。根據營業稅有關規定，納稅人從事裝飾工程作業，其應稅營業額均應包括所用原材料及其他物資和動力的價款在內。因此，在業主自購裝飾材料的情況下，如果業主不主動提供裝飾材料的采購價款，稅務機關就不能準確核定其計稅營業額。同時，由于裝飾材料由業主自行采購，而稅收卻要由裝飾公司或裝修隊承擔，也使納稅人容易產生抵觸情緒，增加稅收征管的難度。

三、加強家庭裝飾裝修業稅收征管的對策

（一）建立市場準入制度，充分發揮管理部門的職能作用。建立市場準入制度是規范家庭裝飾裝修業稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護消費者的合法權益，規范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進我市家庭裝飾裝修業的健康發展。因此，建議市政府研究出臺《麗水市住宅室內裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業進行規范。其內容應包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應資質的裝飾公司承擔；凡未按規定取得營業執照和建筑資質證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業務；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業執照、稅務登記證以及相關資質證書復印件，向物業管理企業進行申報登記。對未按規定進行申報登記的，物業管理企業有權阻止其進場施工，并將情況及時報告市房地產行政管理部門，由房地產行政管理部門按規定進行處罰。

各職能部門應充分發揮其職能作用，密切配合，齊抓共管，促進市區家庭裝飾裝修行業的健康有序發展。建設行政管理部門應加強對家庭裝飾裝修行業的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴厲查處違規裝飾行為；工商、稅務部門要進一步加大打擊無證經營和偷逃稅行為的力度；質檢部門要加強對關系消費者人身安全的項目進行檢測；物業管理部門要認真履行裝飾裝修申報登記、現場管理等重要職責，嚴格把好裝飾公司的進場檢查關。

（二）明確稅收征管模式，建立委托代征制度。針對稅務機關對家庭裝飾裝修業稅收征管缺乏控管手段的實際，稅務機關應充分發揮物業管理企業能夠對裝飾企業進入小區施工前后及施工整個過程進行有效監控的有利條件，建立協作關系，委托其代征家庭裝飾裝修業稅款。具體可按以下程序辦理：

1.房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應會同委托裝飾企業，持房屋所有權證（或者證明其合法權益的有效憑證）、營業執照副本復印件、稅務登記證副本復印件、裝飾企業資質證書復印件、裝飾合同等有關資料，向物業管理企業申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。

2.物業管理企業根據裝飾企業填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關資料，向裝飾企業收取相當于裝飾工程價款應納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務機關核定的計稅營業額的，按合同價款計算收?。谎b飾合同價款低于稅務機關核定的計稅營業額的，按稅務機關核定的計稅營業額計算收取。裝飾企業繳納納稅保證金后，方可進場施工。

根據調查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費用（不包括電器）在300元—1000元左右。根據簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，建議在征收的初期應以廣覆蓋低稅負為原則，單位建筑面積計稅營業額按300元核定比較適宜。

3.月度終了后，裝飾企業應持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、麗水市建筑安裝統一發票、納稅保證金收據，向主管地稅機關辦理納稅保證金轉稅手續。

（三）以信息化為依托，建立稅源監控體系。由稅務機關自行或委托電腦公司設計開發裝飾業稅源監控系統。新樓盤開盤以后，稅務機關及時從房地產開發企業取得相關購房者的信息，包括小區名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯系電話、門牌號等，并將取得的信息按小區錄入監控系統。對以前已出售但尚未裝修的，由主管稅務機關會同物業管理單位逐戶進行登記造冊，并將相關信息錄入監控系統。由于調查的牽涉面廣、工作量大，建議只對2001年以后開盤但尚未裝飾裝修的住房進行調查。物業管理企業在裝飾企業進行裝飾申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業名稱、裝飾企業稅務登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數額、納稅保證金收據號碼等內容錄入監控系統，并在月度終了后，將相關信息導出連同裝飾申報的資料一并報送給主管稅務機關，主管稅務機關及時將物業管理企業提供監控信息導入監控系統。同時主管稅務機關將裝飾企業稅款結算信息錄入監控系統，通過監控系統全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。

（四）規范裝飾企業的財務管理，加大對裝飾企業的監督檢查力度。所有裝飾企業必須建賬建證，規范財務核算，裝飾工程完工后必須開具麗水市建筑安裝專用發票，購買的裝飾材料必須按規定取得發票，充分發揮“以票控稅”的作用。

（五）建立裝飾業稅收管理責任區制度。針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點，在建立委托代征制度的基礎上，還應建立裝飾業稅收管理責任區制度，由稅務機關根據稅收管理的需要，將市區按地域劃分成若干個片區，由專人負責對片區各物業管理單位的聯系，并會同物業管理單位對片區內裝飾業稅收的監控管理，從而達到稅務機關與物業管理單位有機配合，共同做好裝飾業稅收控管的目的。

（六）進一步加大稅法宣傳力度。加強稅收政策的宣傳，營造對家庭裝飾裝修業必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報刊、電視臺等媒體以及小區護稅網絡，大力加強家庭裝修業稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業需要繳納地方稅收，同時，通過宣傳、鼓勵和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結算時及時向施工方索取發票，并采取發票抽獎的方式，刺激消費者索取發票的積極性。

組 長：葉如華

成 員：金黎德

執 筆：蔡煥義

第五篇：稅收征管狀況分析報告

稅收征管薄弱環節分析報告一、十大考核指標

十個考核環節分別是稅務登記、申報狀況、零負申報、入庫狀況、收入狀況、發票管理、欠稅管理、滯納金加收、查補欠稅和預警評估。其中稅務登記和零負申報2個指標本部門均低于得分，發票管理和欠稅管理2個指標未得到滿分。

二、薄弱環節分析

（一）稅務登記

本環節考核重點是非正常戶增長率等指標。本期“非正常戶”期末累計戶數戶，本期發生數戶，占比為%，戶本期新增的非正常戶中有戶或有欠稅、或有結存發票、或有稽查在案，占比%。

本部門“非正常戶”期末累計戶數為戶，本期發生數為戶，占比為%，戶本期新增的非正常戶中有戶或有欠稅、或有結存發票、或有稽查在案，占比%，占比都較高，故導致本環節得分較低，而且遠高于占比，造成在這環節得分較低。

（二）零負申報

本環節的考核重點是零負申報增減率及年初至本期雙零（零銷售額，零稅額）企業。本期零負申報企業從年初至本期零申報企業為戶，其中銷售額也為零的企業有戶，占%。戶企業中有戶企業一年內有購票記錄或有庫存發票，占比%。

本部門零負申報企業從年初至本期零申報企業為戶，其中銷售額也為零的企業有戶，占%。戶企業中有戶企業一年內有購票記錄或有

庫存發票，占比%。，占比都較高，故導致本環節得分較低，而且均高于占比，造成在這環節得分較低。

（三）欠稅管理

本環節考核重點是欠稅戶、新欠欠稅額、陳欠欠稅額的增減率。本期期初欠稅戶為戶，新欠欠稅額為萬元，陳欠欠稅額為萬元，期末欠稅欠稅戶為戶，新欠欠稅額為萬元，陳欠欠稅額為萬元。

本部門期初欠稅戶為戶，新欠欠稅額為萬元，陳欠欠稅額為萬元，期末欠稅欠稅戶為戶，新欠欠稅額為萬元，陳欠欠稅額為萬元。本期增減率按戶占比%。按新欠占比%。因此按戶得分分，新欠得分分,總得分分。

三、下一步征管措施

（一）針對稅務登記薄弱環節。

一是控制當期非正常戶認定率。二是如有新認定企業，務必確保新認定企業無欠稅無發票結存無稽查案件。三是減少新認定的非正常屬一般納稅人的情況。

（二）針對零負申報薄弱環節。

一是降低新增零負申報戶數。二是加強對本年以來應納稅額和銷售額皆為零企業的管理。三是加強對本年以來應納稅額和銷售額皆為零，且一年內有購發票記錄的或者有發票結存企業的管理。

（三）針對欠稅管理薄弱環節，避免新欠，督促企業稅款及時入庫，減少關帳日后入庫稅額，并且引導關帳日前兩個工作日還未入庫的企業，將稅款繳入國庫農業銀行，避免因銀行和國庫銀行之間資金兩個

工作日到賬問題導致的虛欠。力求不產生新欠戶數和欠稅額，想方設法壓縮陳欠。

五月二日