第一篇：農(nóng)村個(gè)體稅收征管問題及對策

農(nóng)村個(gè)體稅收征管問題及對策

隨著國家經(jīng)濟(jì)改革的步伐進(jìn)一步加快，特別是國家稅務(wù)總局對個(gè)體稅收調(diào)高起征點(diǎn)和降低征收率等稅收政策逐步實(shí)施后，我縣城鄉(xiāng)市場的經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的發(fā)展，這其中個(gè)體稅收經(jīng)濟(jì)因其投資小、運(yùn)轉(zhuǎn)快等優(yōu)點(diǎn)，更如同雨后春筍般散布在城鄉(xiāng)市場的角角落落。個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展雖說活躍了市場，但同時(shí)也給我們國稅部門帶來了征

管方面的一系列問題。所以，如何加強(qiáng)我縣的個(gè)體稅收征管工作，使之既能促進(jìn)我縣城鄉(xiāng)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，又能防止稅收的跑冒滴漏，這也是擺在我們國稅工作者面前的一項(xiàng)重要課題。

一、當(dāng)前我縣農(nóng)村個(gè)體稅收征管的現(xiàn)狀與原因

1、個(gè)體稅收管理模式仍處于粗放型的管理模式。現(xiàn)在個(gè)體稅收征管主要還是以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額進(jìn)行按期征收的管理模式為主。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額存在著地區(qū)定額不平衡、定額偏低、定額不夠科學(xué)、征管的深度和力度不夠等弊端，缺乏有效的監(jiān)督制約管理機(jī)制，雖然現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定個(gè)體稅收定額時(shí)已逐步采用電腦核定，或采取以分局為單位集體評定等方法，但在個(gè)體水收定額過程中仍然難以避免地滲透進(jìn)稅務(wù)管理人員的個(gè)人感情色彩，特別是納稅人的起征點(diǎn)調(diào)高后，納稅人稅款征不與不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人員的個(gè)人色彩，影響了個(gè)體稅收征管的公平、公正，納稅人對此意見較大，這樣既增加了工作難度，同時(shí)也有損國稅部門的整體形象。

2、納稅環(huán)境有待改善，納稅意識有待提高。由于個(gè)體稅收征收額少，工作量大，涉及面廣，尤其是納稅起征點(diǎn)的提高和征收率的降低，部分稅務(wù)基層工作人員對一些未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體或是愛管不管，或是懶于管理。加上個(gè)體納稅人依法足額納稅觀念普遍比較淡薄，更使得一些納稅人心里想著自己未達(dá)到起征點(diǎn)而不用完稅。法治公平、高效的納稅環(huán)境還未形成。

3、建帳建制工作困難重重。目前我縣農(nóng)村個(gè)體稅收的定額普遍較低，原因是多方面的，既有稅務(wù)部門工作人員因?yàn)槎愒凑{(diào)查不到位，稅負(fù)核定不據(jù)實(shí)，對建帳工作缺乏信心，有畏難心里，認(rèn)為工作開展難度大等因素，也有納稅人因當(dāng)前市場競爭激烈，無序競爭的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)，相當(dāng)多的個(gè)體戶以壓低銷售價(jià)格來提高競爭力，甚至出現(xiàn)用虧本銷售來占領(lǐng)市場、招攬顧客、普遍出現(xiàn)經(jīng)營銷售不開發(fā)票等現(xiàn)象。并且大多數(shù)個(gè)體戶自身素質(zhì)不高，本身無建帳能力，加之少數(shù)建帳戶的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率明顯高于定期定額戶，公平納稅的環(huán)境沒有形成，影響了納稅戶如實(shí)記帳的積極性。

4、漏征漏管戶依然存在。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要開展不同程度漏征漏管戶的清理檢查活動(dòng)，但是由于個(gè)體戶經(jīng)營情況變化較大，尤其是城鄉(xiāng)結(jié)合部、邊遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體戶，存在著個(gè)體戶自行停業(yè)，新增戶沒有及時(shí)辦理稅務(wù)登記證等現(xiàn)象，使得漏征漏管戶不斷出現(xiàn)；特別是今年國家再次降低征收率后，出現(xiàn)了有的個(gè)體戶開業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，既不到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，又不主動(dòng)申報(bào)繳納應(yīng)納稅款；還有部分用票戶利用發(fā)票做手腳，或是建假帳，應(yīng)付稅務(wù)部門檢查，造成稅款流失。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)戶籍管理工作還未形成有效的動(dòng)態(tài)管理，使得漏征漏管戶的數(shù)量難以下降。每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都要花大量的人力物力去開展戶籍巡查，而個(gè)體征管工作的效率卻難以提高。

5、考核措施不到位，崗位工作量不平衡，部分稅務(wù)工作人員工作積極性不高。現(xiàn)在一些稅務(wù)部門對個(gè)體稅收管理崗位的考核只做表面文章，重形式而不重視實(shí)質(zhì),如對登記率、申報(bào)率考核等。個(gè)體稅收管理大都是按塊、分片區(qū)管理，而各片區(qū)之間個(gè)體戶的經(jīng)營狀況、納稅意識等方面存在著較大的差別，如單純以統(tǒng)一的登記率、申報(bào)率、入庫率等作為考核指標(biāo)，勢必造成苦樂不均，影響部分稅收管理員工作積極性。

6、稅法宣傳不到位。每年我們國稅部門在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。由于個(gè)體稅收直接關(guān)系到個(gè)人的利益，偷逃稅就成為必然現(xiàn)象；當(dāng)前加強(qiáng)稅法宣傳就顯得十分重要，但在多年的宣傳稅法過程中，存在重形式、輕效果的現(xiàn)象；每年只有在“稅法宣傳月”時(shí)，才能在媒體上聽到或看到稅務(wù)人員宣傳人員宣傳稅法的情景，很難使稅收宣傳工作深入到具體的納稅人，更別說深入到普通的公民了。所以許多納稅人的法制觀念并沒有真正得到提高。

二、解決辦法與對策

針對我縣農(nóng)村個(gè)體納稅戶稅收管理的現(xiàn)狀，如何加強(qiáng)個(gè)體稅收征管？筆者認(rèn)為：依托計(jì)算機(jī)強(qiáng)化稅控管理、加強(qiáng)政府部門間協(xié)作、加強(qiáng)稅法宣傳等都是加強(qiáng)此項(xiàng)管理的有效途徑。

1、以信息技術(shù)為載體，促進(jìn)個(gè)體稅收管理手段精細(xì)化。近幾年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用金稅工程實(shí)行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國家稅收實(shí)現(xiàn)公平，便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細(xì)化的依托。實(shí)踐證明，推行個(gè)體稅收精細(xì)化管理，將信息技術(shù)引入稅源監(jiān)控是有效的管理手段。我覺得農(nóng)村分局，首先要充分利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)技術(shù)，廣泛地同工商、地稅

第二篇：略談個(gè)體稅收征管存在的問題及對策

略談個(gè)體稅收征管存在的問題及對策

日期：2008-02-27 作者：曾令璽 來源：長陽縣國稅局 【選擇字號：大 中 小】

“收稅難，收個(gè)體稅更難”，個(gè)體稅收一直是稅收征管中的一大“瓶頸”。加強(qiáng)個(gè)體稅收征管，理順個(gè)體稅收秩序，對于構(gòu)建良性市場運(yùn)行機(jī)制具有十分重要的作用。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管存在的主要問題

當(dāng)前個(gè)體稅收征管存在問題的原因是多方面的。主要有稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理不到位和納稅人納稅素質(zhì)參差不齊造成的。當(dāng)前個(gè)體稅收征管暴露出的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是稅務(wù)登記信息不對稱。稅務(wù)與工商部門登記信息不一致，出現(xiàn)“信息不對稱”現(xiàn)象。納稅人利用“登記類型”、“注冊資金”在稅務(wù)登記上做文章，打稅收主意。

二是納稅資格認(rèn)定不規(guī)范。部分達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人未及時(shí)恢復(fù)征稅；少數(shù)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)未及時(shí)認(rèn)定為一般納稅人；享受減免稅納稅人到期未及時(shí)恢復(fù)征稅。

三是稅款定額核定有失公平。部分個(gè)體戶由于增加投資規(guī)模和擴(kuò)大經(jīng)營范圍，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更納稅事項(xiàng)，致使稅額核定定額偏低。

四是發(fā)票管理尚存漏洞。如有的業(yè)戶以自制憑據(jù)、保修單等替代發(fā)票使用，有的不按規(guī)定開具發(fā)票，有的不按期繳銷發(fā)票等違法違規(guī)行為，加大了稅收征管上的難度。

二、解決問題的主要對策

為切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收征收征管，一是要加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)和宣傳，提高稅務(wù)局人員的管理能力，提高納稅人的遵從意識；二是要嚴(yán)格執(zhí)行總局16、17號令，嚴(yán)把“五關(guān)”規(guī)范個(gè)體稅收征管秩序。

一、加強(qiáng)戶籍管理，嚴(yán)把登記關(guān)。

嚴(yán)格依照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定程序辦理個(gè)體務(wù)登記，嚴(yán)把登記關(guān)口。一是按步驟。納稅人辦理稅務(wù)登記的，按下列步驟進(jìn)行：納稅人到稅務(wù)登記窗口領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》、《稅種登記表》等表格，向其主管稅務(wù)分局提出辦理稅務(wù)登記申請—稅收管理員對其提供的資料進(jìn)行審核，實(shí)地調(diào)查核實(shí)，輔導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確、完整填寫稅務(wù)登記表格，并簽署意見后由納稅人將整套登記資料送交稅務(wù)登記窗口—稅務(wù)登記窗口工作人員對納稅人提交的稅務(wù)登記表格、資料進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)審核無誤的，及時(shí)進(jìn)行登記信息錄入和打印稅務(wù)登記證件，并發(fā)放給納稅人。二是真比對。按月將轄區(qū)工商登記與

稅務(wù)登記進(jìn)行比對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)開業(yè)、變更、注銷登記中漏登、誤登記等不一致的情形，避免“證照不符”、“一戶多證”現(xiàn)象的發(fā)生。三是勤巡查。每月稅收管理員至少要進(jìn)行一次戶籍巡查，各分局每年至少要組織力量對轄區(qū)管戶進(jìn)行一次全面清理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。四是建清冊。建立健全開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記，非正常戶處理清冊，建賬戶清冊，“雙定”戶清冊，起征點(diǎn)以下業(yè)戶清冊。

二、加強(qiáng)賬簿憑證管理，嚴(yán)把建賬關(guān)。

一是對百貨超市、藥品經(jīng)營戶、較大修理修配廠、較大家電戶等月銷售收入在3萬元（應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額1.5萬元）以上的其它應(yīng)建復(fù)式賬的個(gè)體工商戶，必須按照《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度(試行)》規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。二是對從事手機(jī)、摩托車經(jīng)營和月銷售收入在1—3萬元（應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額0.5—1.5萬元）以上的其它應(yīng)建簡易賬的個(gè)體工商戶,應(yīng)按照《個(gè)體工商戶簡易會(huì)計(jì)制度》建立銷售（營業(yè)）收入日記賬、經(jīng)營支出日記賬進(jìn)貨登記簿、庫存商品盤點(diǎn)表、利潤表。三是對建復(fù)式賬、簡易賬的個(gè)體工商戶一律不得采取定期定額征收方式征收稅款。但在建賬初期，也可實(shí)行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款。四是對暫不建賬的個(gè)體“雙定”戶，除按規(guī)定建立“兩簿”外，還必須建立銷貨日記賬。五是對不建賬、建假賬、收入不上賬的，依照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。

三、加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)把監(jiān)管關(guān)。

一是全面推行“裁剪版”發(fā)票。二是加強(qiáng)發(fā)票管理的業(yè)務(wù)銜接，理順發(fā)票發(fā)售、審核、繳銷等環(huán)節(jié)，認(rèn)真審核，適時(shí)監(jiān)控。三是嚴(yán)格發(fā)票發(fā)售、領(lǐng)用監(jiān)管，對領(lǐng)購普通票的納稅人必須堅(jiān)持“蓋章出門”；對以“保修單”、“合格證”、“白據(jù)”等替代發(fā)票行為的要依法處理。

四、加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，嚴(yán)把稅源關(guān)。

一是強(qiáng)化個(gè)體建賬戶管理。稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品（商品）、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價(jià)格、資金流向、利潤等財(cái)務(wù)情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，并認(rèn)真進(jìn)行稅源分析。督促納稅人按季對其庫存商品進(jìn)行盤存，及時(shí)向稅務(wù)分局報(bào)送盤點(diǎn)表，稅收管理員對其盤點(diǎn)情況進(jìn)行抽查，抽查面不低于10%。二是加強(qiáng)“雙定”管理。建立包括從業(yè)人數(shù)、能耗及物耗、租金、經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營地段、經(jīng)營面積、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)總額等指標(biāo)的個(gè)體稅源動(dòng)態(tài)分析“臺賬”；加強(qiáng)日常巡查，主要通過內(nèi)查銷售、外調(diào)貨源、蹲點(diǎn)記錄等一系列行之有效的方法進(jìn)行，弄清其生產(chǎn)、經(jīng)營情況及納稅情況；對開具發(fā)票金額超過核定經(jīng)營額的業(yè)戶，按照發(fā)票開具金額加上不低于30%的開票

額后，綜合確定業(yè)戶月經(jīng)營額；對“雙定”戶要嚴(yán)格依照電子定稅程序核定其應(yīng)納稅額；加大定額調(diào)整力度，每年要對“雙定”戶應(yīng)納稅額核定一次。應(yīng)納稅額一經(jīng)確定，原則上不得隨意變動(dòng)；月末稅收管理員將納稅人填開的發(fā)票存根聯(lián)金額與發(fā)票報(bào)表、定稅營業(yè)額進(jìn)行比對，對超過定稅額的，要及時(shí)進(jìn)行稅負(fù)調(diào)整；對起征點(diǎn)以下的業(yè)戶要及時(shí)納入上線管理；強(qiáng)化停、歇業(yè)管理，要按“業(yè)戶書面申請、管理員下戶初步核實(shí)、分局組成專班實(shí)地勘查、分局領(lǐng)導(dǎo)審批”的程序辦理。對停、歇業(yè)戶，稅收管理員要時(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，在停業(yè)期間，不得低于三次巡查，并做好日常記錄；對連續(xù)3個(gè)月無正當(dāng)理由未按規(guī)定申報(bào)納稅的，按照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的程序納入非正常戶管理。三是嚴(yán)格起征點(diǎn)以下業(yè)戶管理。加大電子定稅和以票控稅力度，對未達(dá)到起征點(diǎn)經(jīng)營戶的認(rèn)定，應(yīng)由納稅人提出書面申請，各分局分行業(yè)選舉納稅人代表開展民主評議，再由分局審定后登記造冊，予以公示；對未達(dá)到起征點(diǎn)的業(yè)戶，在申報(bào)上推行按年申報(bào)制，每年年末必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)一次。

五、加大稅收執(zhí)法力度，嚴(yán)把責(zé)任關(guān)。

一是加強(qiáng)素質(zhì)培訓(xùn)，通過多種途徑培育稅務(wù)干部執(zhí)法責(zé)任意識，增強(qiáng)稅收管理員從事稅收征管的責(zé)任感，著力提高征管能力和執(zhí)法水平。二是建立責(zé)任機(jī)制，建立健全稅收執(zhí)法責(zé)任制，強(qiáng)化稅收執(zhí)法責(zé)任追究。

第三篇：私營個(gè)體稅收征管工作存在的問題及對策

私營個(gè)體稅收征管工作存在的問題及對策

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)得到了迅猛發(fā)展和壯大，已成為我國國民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)提供的稅收收入也在逐年增加。因此，適應(yīng)私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢，強(qiáng)化其稅收征管，是稅務(wù)部門當(dāng)前和今后的一項(xiàng)重要工作。本文就當(dāng)前私營個(gè)體稅收征管中存在的問題及如何強(qiáng)化私營個(gè)體稅收征管提一些個(gè)人的看法和建議：

一、當(dāng)前私營個(gè)體稅收征管中存在的問題

（一）私營個(gè)體業(yè)主納稅意識普遍不高

一是私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)組成結(jié)構(gòu)復(fù)雜。人員文化層次不一，加之經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，其納稅意識普遍不高，偷稅逃稅現(xiàn)象較公有制經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重。私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)其主動(dòng)申報(bào)率也較低，與公有經(jīng)濟(jì)相比，相差甚遠(yuǎn)。二是財(cái)務(wù)制度普遍不健全。私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)中有相當(dāng)部分納稅人自身素質(zhì)不高，缺乏與建帳和發(fā)票有關(guān)的業(yè)務(wù)知識，不能按規(guī)定建帳；還有部分納稅人納稅意識不高，其定額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其實(shí)際經(jīng)營額，如果按實(shí)建帳，勢必會(huì)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握其真實(shí)經(jīng)營情況，從而增加其應(yīng)納稅額。因此，這部分納稅人為了達(dá)到少繳稅款的目的，不建帳或者應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)建帳工作，比照原定定額（甚至更低）在帳面反映銷售收入。個(gè)別納稅人雖然愿意建帳，他們大部分委托中介機(jī)構(gòu)代建帳，但由于會(huì)計(jì)與業(yè)戶之間是雇用與被雇用的關(guān)系，有的會(huì)計(jì)人員為了自身利益，不愿依法對業(yè)戶進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，會(huì)計(jì)未參與業(yè)戶的經(jīng)營管理，對業(yè)戶所報(bào)送的各種單據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性無從核實(shí)，即使想對業(yè)戶進(jìn)行監(jiān)督，也是“心有余而力不足”，因而難以形成健全的財(cái)務(wù)制度和實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理。

三是征管稽查難度普遍較大。私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)數(shù)量眾多，覆蓋面廣，經(jīng)營方式多種多樣，經(jīng)營方法靈活多變，購銷渠道隱蔽，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其真實(shí)經(jīng)營情況，征管措施滯后。在對其進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，難以取得有效證據(jù)，加之有關(guān)部門和個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)以發(fā)展私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)為由，人為阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分納稅人進(jìn)行稽查，導(dǎo)致私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)的偷稅現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。

（二）稅務(wù)管理人員對私營個(gè)體稅收征管不力

一是認(rèn)識不足。一些稅務(wù)干部對加強(qiáng)私營個(gè)體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，重視不夠，認(rèn)為私營個(gè)體稅收征管難度大、工作量大、收效比較小，因此，在實(shí)際工作中出現(xiàn)了兩種不良現(xiàn)象：一是在私營個(gè)體征管人員的配備上常常將那些文化水平偏低、年齡偏大的同志調(diào)整到私營個(gè)體稅收征管崗位上，而私營個(gè)體征管人員往往又不安心私營個(gè)體稅收征管工作；另一方面，在稽查對象的確定上，都將企業(yè)（特別是增值稅一般納稅人）作為稽查重點(diǎn)，個(gè)別企業(yè)一年被稽查兩次甚至更多次，而對個(gè)體稅收的稽查，往往只局限于群眾舉報(bào)的個(gè)體戶，不是從堵塞稅收漏洞、整頓稅收秩序、公平稅收負(fù)擔(dān)的角度去主動(dòng)查處個(gè)體戶的偷逃稅行為。

二是稅源不清。首先，由于企業(yè)改制用工、分配制度和所有制形式的改變，出現(xiàn)了改、轉(zhuǎn)、租、包、賣、聯(lián)等多種經(jīng)濟(jì)成份，下崗人員增多，使私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)成分逐年增多，新開業(yè)私營個(gè)體戶層出不窮。其次，稅源發(fā)生了較大變化，一些明顯稅源轉(zhuǎn)移成了隱蔽稅源，固定稅源轉(zhuǎn)化成了流動(dòng)稅源，重點(diǎn)稅源分解成了小稅源，而我們的征管工作往往滯后于稅源的變化。第三，城區(qū)由于征管范圍的交叉，農(nóng)村則由于征管力量的不足，都不同程度的出現(xiàn)了征管“空檔”。因此，漏征漏管戶多，私營個(gè)體稅源不清，這是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)私營個(gè)體稅收征管工作中存在的一個(gè)“通病”。

三是監(jiān)控乏力。私營個(gè)體工商業(yè)戶點(diǎn)多面廣，稅源零星分散，進(jìn)貨渠道復(fù)雜，經(jīng)營手段隱蔽，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)控的直接原因；而私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)財(cái)會(huì)憑證又不夠健全，無法對其進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)控，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對其監(jiān)控乏力的根本原因；同時(shí)，協(xié)稅護(hù)稅組織不夠健全，沒有充分發(fā)揮其在協(xié)稅護(hù)稅方面的應(yīng)有作用，也是導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)監(jiān)控乏力的一個(gè)重要原因。

四是執(zhí)法不嚴(yán)。私營個(gè)體稅收征管中的執(zhí)法不嚴(yán)主要表現(xiàn)在以下方面：在私營個(gè)體定額管理方面，未嚴(yán)格按照規(guī)定程序核定定額，定額核定隨意性大，人為因素多。同時(shí)，對定額戶填開的發(fā)票金額超過定額部分未補(bǔ)稅或只補(bǔ)稅不及時(shí)調(diào)整定額；由于征管改革后，大部分私營個(gè)體定額戶均納入了計(jì)算機(jī)管理，管理人員直接對其免征稅款的機(jī)會(huì)幾乎等于零，于是個(gè)別稅務(wù)干部采取批準(zhǔn)個(gè)體戶假停、歇業(yè)的手段以達(dá)到

免征稅款的目的；對私營個(gè)體戶的違法行為，該處罰的，不處罰，該重處罰的輕處罰。同樣的違法行為，同樣的違法情節(jié)，往往對企業(yè)處罰得要重一些，而對私營個(gè)體業(yè)主處罰得輕一些。

二、強(qiáng)化私營個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議：

（一）強(qiáng)化稅法宣傳

一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)常化，不能只在四月“稅法宣傳月”造聲勢、搞活動(dòng)。要隨時(shí)做到報(bào)紙上有（稅收方面的）文章，電臺上有聲音，交通要道有標(biāo)語；二是要做到形式與內(nèi)容的有機(jī)統(tǒng)一，不能一提到稅法宣傳就想到搞游行、發(fā)傳單，而要采取集中輔導(dǎo)、定期發(fā)布稅法信息、送法上門等多種方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明。在宣傳對象上要將各級黨政領(lǐng)導(dǎo)、私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員和青少年作為重點(diǎn)。在宣傳內(nèi)容上要區(qū)別對待：對各級黨政領(lǐng)導(dǎo)要重點(diǎn)宣傳稅收與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的關(guān)系；對納稅人要將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容作為重點(diǎn)；對青少年要重點(diǎn)宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。四是要定期公告涉稅違法行為的查處情況，以達(dá)到教育和震懾偷逃稅者。

（二）推進(jìn)建帳建制工作

各級稅務(wù)部門要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國務(wù)院和國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體建帳方面的規(guī)定，廣大稅務(wù)干部要充分認(rèn)識到采取措施完善私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)制度，促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理規(guī)范化已是當(dāng)前我們面臨的一個(gè)十分緊迫的任務(wù)，它是公平稅負(fù)、依法治稅的需要，更是促進(jìn)私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展的需要。積極引導(dǎo)私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)建帳建制，采取各種有效措施促進(jìn)私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)建真帳、建實(shí)帳。依法加強(qiáng)對其帳務(wù)憑證的管理。這是今后私營個(gè)體工商業(yè)戶管理的根本出路和重要工作，這也是對私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)控的有效辦法。要在穩(wěn)定已建帳戶的基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大建帳面，同時(shí)采取有效措施，努力提高帳務(wù)的真實(shí)程度：首先，要嚴(yán)格申報(bào)。無論是查帳征收戶還是定額與帳務(wù)相結(jié)合的業(yè)戶，都必須按帳務(wù)核算情況進(jìn)行納稅申報(bào)，并對申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性承擔(dān)法律責(zé)任。其次，管好購銷。一是要求私營個(gè)體工商業(yè)戶購買貨物時(shí)必須索取發(fā)票；二是分別對不同私營個(gè)體工商業(yè)戶采取不同的方法管理其購進(jìn)貨物：對那些經(jīng)營大宗商品，經(jīng)營地點(diǎn)離稅務(wù)機(jī)關(guān)較近的私營個(gè)體工商業(yè)戶，實(shí)行進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)制度，私營個(gè)體工商業(yè)戶進(jìn)貨后，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查報(bào)驗(yàn)，然后才能憑進(jìn)貨發(fā)票和審驗(yàn)記錄入帳。

（三）加大對私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)的稽查力度

目前，私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)稽查可試行分類稽查制，對未建帳戶要重點(diǎn)稽查，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，以平衡未建帳戶與建帳戶間的稅負(fù)；對雖已建帳但收支憑證不全，帳面收入額低于定額的，列為必查戶；對那些建帳態(tài)度較好，帳務(wù)核算比較真實(shí)的，列為可查戶；對收支憑證齊全、資料較真實(shí)的，在一定時(shí)間內(nèi)可予免查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅，該處罰的嚴(yán)格處罰，對情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，以達(dá)到以查促收，以查促管，整頓納稅紀(jì)律，理順征納關(guān)系，減少稅款流失的目的。

（四）轉(zhuǎn)變觀念，提高對私營個(gè)體稅收征管工作的認(rèn)識

廣大稅務(wù)干部特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)該認(rèn)識到加強(qiáng)私營個(gè)體稅收征管是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，也是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要。一是需要積極研究個(gè)體稅收征管中存在的新情況、新問題，制定新措施，推廣新經(jīng)驗(yàn)，努力增強(qiáng)改革意識、法制意識和服務(wù)意識；二是在人員配備上，要把有較強(qiáng)工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)的同志調(diào)整到私營個(gè)體稅收征管崗位上，在人員數(shù)量上予以充實(shí)，在交通和通訊工具的配備上，向私營個(gè)體征管人員傾斜；三是要經(jīng)常向地方黨委、政府匯報(bào)個(gè)體稅收征管中的情況和問題，爭取黨、政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，同時(shí)要定期整頓個(gè)體稅收秩序，為私營個(gè)體稅收征管人員撐腰壯膽；四是抓大不放小，在抓好企業(yè)管理的同時(shí)，也要抓好私營個(gè)體稅收的征、管、查。

（五）建立健全護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，走專業(yè)人員與群眾結(jié)合的路子

就私營個(gè)體稅收征管工作總體而言，稅務(wù)部門專業(yè)管理是內(nèi)因，社會(huì)護(hù)稅協(xié)稅和部門配合是外因。私營個(gè)體稅收征管單靠稅務(wù)部門孤軍作戰(zhàn)，勢必勢單力薄，必須要充分發(fā)揮全社會(huì)的力量來綜合治理。因此，要進(jìn)一步建立健全護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。首先，要健全護(hù)稅協(xié)稅組織，建立當(dāng)?shù)攸h政主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥，有關(guān)部門配合，上下貫通，左右銜接，縱橫交錯(cuò)，聯(lián)片成網(wǎng)的護(hù)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。采取自上而下，層層落實(shí)的辦法，分別建立起縣級、鎮(zhèn)級、街道村委會(huì)三級護(hù)協(xié)稅組織。其次要分級定責(zé)，明確各級護(hù)協(xié)稅組織的工作任務(wù)。第三

要加強(qiáng)對護(hù)協(xié)稅人員的稅收政策法規(guī)輔導(dǎo)，提高他們的政策水平。第四要完善制度，賞罰嚴(yán)明，對護(hù)稅協(xié)稅有功人員要予以重獎(jiǎng)。第五要針對私營個(gè)體稅收直接涉及個(gè)人利益、矛盾突出、難度較大的問題，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與公、檢、法等部門的協(xié)調(diào)配合，建立健全司法保障體系。第六要與工商部門建立聯(lián)系制度，定期與其核對私營個(gè)體登記戶。有條件的地方要實(shí)行工商稅務(wù)合署辦公或?qū)嵭杏?jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，以達(dá)到資源共享的目的，從而減少和杜絕漏登漏征漏管戶。同時(shí)對一些零散的、不易控管的稅收，可委托協(xié)稅護(hù)稅組織中有關(guān)人員代征，以解決稅務(wù)征管力量不足和源頭控管難的問題。

（六）嚴(yán)格內(nèi)部制約機(jī)制，促進(jìn)嚴(yán)格執(zhí)法

首先，私營個(gè)體定額必須要嚴(yán)格實(shí)行起征點(diǎn)定額標(biāo)準(zhǔn)，以平衡區(qū)域間的稅收負(fù)擔(dān)。對在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營并且有固定門面的業(yè)戶一律實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，但定額調(diào)整情況需報(bào)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可錄入計(jì)算機(jī)。對私營個(gè)體工商戶發(fā)售發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行交舊購新，并作好審核記錄，對特殊行業(yè)的經(jīng)營單一品種商品，采取定額加發(fā)票，對使用定額發(fā)票的，實(shí)行預(yù)儲預(yù)征，同時(shí)調(diào)整其定額。其次，對私營個(gè)體定額戶的停（歇）業(yè)，特別是私營個(gè)體大戶的停（歇）業(yè)，由基層分局審批后附調(diào)查文字材料報(bào)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)按一定比例選出其中的部分停（歇）業(yè)戶送稽查部門復(fù)核，以有效遏制假停、歇業(yè)現(xiàn)象的出現(xiàn)。第三，加強(qiáng)對私營個(gè)體稅務(wù)登記率、納稅申報(bào)率、滯納金加收率、違法行為處罰率及稽查面等指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格考核，并與工資獎(jiǎng)金掛鉤，以促進(jìn)征管上質(zhì)量，收入上臺階。

第四篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時(shí)期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。

一、傳統(tǒng)征管模式存在的問題

（一）申報(bào)征收問題

1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報(bào)、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報(bào)”，申報(bào)往往流于形式。在申報(bào)手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時(shí)間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實(shí)際，即使得稅務(wù)部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動(dòng)性比較強(qiáng)的個(gè)體戶往往不主動(dòng)上門納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會(huì)導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1

錯(cuò)誤等問題比較嚴(yán)重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進(jìn)場，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動(dòng)局面；同時(shí)管理員大部分的精力被消耗在催報(bào)催繳、辦理涉稅事項(xiàng)、填報(bào)各類報(bào)表等事務(wù)性工作中，無暇顧及重點(diǎn)業(yè)戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過大，隱性風(fēng)險(xiǎn)巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊(duì)伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒有出臺，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項(xiàng)既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質(zhì)問題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個(gè)管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實(shí)現(xiàn)對片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實(shí)施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。

6、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制問題。現(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評價(jià)考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個(gè)樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調(diào)動(dòng)人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對工作敷衍拖延，個(gè)別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時(shí)在制度建設(shè)上也存在激勵(lì)機(jī)制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務(wù)問題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動(dòng)型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對性不強(qiáng)，缺乏對納稅人的個(gè)性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。

（三）機(jī)構(gòu)職能問題

目前我省實(shí)行機(jī)構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個(gè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實(shí)施日常管理事項(xiàng)工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。

（四）系統(tǒng)問題

1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信

息的收集，忽視對納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)產(chǎn)情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評估分析。

2、系統(tǒng)功能問題。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無法實(shí)現(xiàn)新時(shí)期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實(shí)行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類管理

調(diào)整屬地管理模式，實(shí)行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理。

（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理

打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基

層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。

（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理

工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，在納稅人申報(bào)繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過便捷的申報(bào)、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開展納稅評估和稅務(wù)稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化

信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。五是疏通社會(huì)涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分

析，提出疑點(diǎn)信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯(lián)動(dòng)評估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評估；三是建立評估長效管理機(jī)制，針對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動(dòng)相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實(shí)現(xiàn)評估一個(gè)行業(yè)促進(jìn)一個(gè)行業(yè)的管理，評估一個(gè)地區(qū)提升一個(gè)地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。

（六）建立專業(yè)化管理隊(duì)伍

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。建立能力評價(jià)體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵(lì)機(jī)制，在提拔任用、獎(jiǎng)懲評價(jià)等方面為人才成長創(chuàng)造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日

第五篇：個(gè)體工商戶稅收征管問題和對策

完善個(gè)體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務(wù)工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細(xì)化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個(gè)體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個(gè)體工商業(yè)戶自身利益驅(qū)動(dòng)的特殊性和稅務(wù)部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個(gè)體工商戶的稅收管理始終成為一個(gè)難點(diǎn)。解決這一難題，特別是在當(dāng)前金融危機(jī)影響下，對各級國稅機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，既加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理，也強(qiáng)化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實(shí)意義。現(xiàn)結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，淺談個(gè)體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點(diǎn)建議。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征收管理存在的主要問題

在日常稅收征管工作中，個(gè)體工商戶不登記、不申報(bào)或申報(bào)不及時(shí)以及申報(bào)不實(shí)的問題普遍存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點(diǎn)主要表現(xiàn)在：

（一）對個(gè)體稅收征管認(rèn)識不足

部分單位、部門對加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，認(rèn)為個(gè)體稅收征管工作量大、收入小，將所有個(gè)體戶都管好也不如管好一個(gè)大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認(rèn)為個(gè)體征管難度大，花費(fèi)很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個(gè)性服務(wù)手段，出現(xiàn)個(gè)體工商戶種種不配合現(xiàn)象。

（二）納稅戶數(shù)難于準(zhǔn)確掌握

個(gè)體工商戶的經(jīng)營普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點(diǎn)，其中有相當(dāng)部分是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；部分經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機(jī)關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌握，更談不上有效、及時(shí)地管理起來。

（三）納稅定額難于準(zhǔn)確核定

個(gè)體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，經(jīng)營業(yè)務(wù)不填開發(fā)票，購進(jìn)商品和原材料不索取憑證，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時(shí)斷時(shí)續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識強(qiáng)和財(cái)會(huì)制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強(qiáng)、操作性差，缺乏科學(xué)的計(jì)稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區(qū)域差異、定額核定與實(shí)際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額管理辦法》，由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無法核算出準(zhǔn)確的稅收定額。

（四）納稅申報(bào)難以規(guī)范

個(gè)體工商業(yè)稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識相對偏低，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，遵期納稅申報(bào)率和稅款入庫率偏低，主動(dòng)申報(bào)納稅率更低，每個(gè)征收期都存在催報(bào)催繳現(xiàn)象，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為此付出較大人力、物力，成為個(gè)體稅收管理中的一大難點(diǎn)。特別是未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶，當(dāng)達(dá)到征起點(diǎn)后按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)營業(yè)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)依此調(diào)整定額，但實(shí)際上即使連續(xù)幾個(gè)月的營業(yè)額超過起征點(diǎn)后，個(gè)體戶為了逃避納稅義務(wù)，也不主動(dòng)如實(shí)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)因受人員、時(shí)間、科學(xué)依據(jù)等方面的局限，難以及時(shí)準(zhǔn)確核實(shí)營業(yè)額、調(diào)整納稅定額。

（五）納稅情況難以檢查

對個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營資料，或者經(jīng)營資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營活動(dòng)不規(guī)范，經(jīng)營場所和居所混在一起，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進(jìn)、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會(huì)將生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實(shí)經(jīng)營情況；三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實(shí)的經(jīng)營額；四是多頭開設(shè)銀行帳戶，通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況困難重重。

（六）使用發(fā)票難以管理

大多數(shù)個(gè)體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項(xiàng)目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價(jià)“優(yōu)惠”等變相不開發(fā)票；三是虛開發(fā)票或“大頭、小尾’’填開發(fā)票;四是為他人“代開”發(fā)票;五是普通發(fā)票繳銷制度不夠完善，發(fā)票使用的時(shí)間沒有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個(gè)體工商戶，發(fā)票存放時(shí)間過長；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發(fā)票；六是發(fā)票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。

（七）起征點(diǎn)難以準(zhǔn)確把握

起征點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)國家稅收政策，公平、公正、公開個(gè)體稅收管理的具體體現(xiàn)。現(xiàn)行增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。征納雙方關(guān)于起征點(diǎn)臨界點(diǎn)的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差

不大但經(jīng)營收入不同的個(gè)體戶，對于月銷售額在起征點(diǎn)上下的個(gè)體戶，月稅收負(fù)擔(dān)額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。尤其是個(gè)體戶銷售收入時(shí)高時(shí)低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對起征點(diǎn)邊緣戶的征免界定難以準(zhǔn)確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。

（八）稅收管理員潛能難以發(fā)揮

個(gè)

體稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合、具體，即需要較高素質(zhì)，又需要滿腔熱情。目前，個(gè)體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個(gè)稅收管理員還要負(fù)責(zé)多項(xiàng)崗位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，工作難以精細(xì)化。因此，基層稅收管理員難以在短期內(nèi)提高素質(zhì)，應(yīng)對各種復(fù)雜工作，造成工作責(zé)任心不夠強(qiáng)，對個(gè)體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個(gè)體戶的稅收起征點(diǎn)，大部分個(gè)體戶的每月定額都未達(dá)起征點(diǎn)，有時(shí)稅收管理員只關(guān)注起征點(diǎn)以上的業(yè)戶，對起征點(diǎn)以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。

二、完善個(gè)體稅收征收管理的幾點(diǎn)建議

針對當(dāng)前個(gè)體戶稅收管理存在的問題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理。

（一）提高思想認(rèn)識，重視全面管理

在思想上，要使廣大稅務(wù)干部充分認(rèn)識到，加強(qiáng)個(gè)體稅收征管是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要；在人員上，要適當(dāng)增加個(gè)體稅收管理員的數(shù)量，解決個(gè)體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個(gè)體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時(shí)應(yīng)就個(gè)體稅收政策、計(jì)算機(jī)定稅等內(nèi)容，對個(gè)體稅收管理員進(jìn)行專門培訓(xùn)，使其盡可能適應(yīng)新的個(gè)體征管形勢，解決個(gè)體征管人員素質(zhì)較低的問題。

（二）宣傳與管理并重，增強(qiáng)納稅意識

解決個(gè)體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。因此，從機(jī)關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強(qiáng)個(gè)體戶的納稅意識，納稅人自覺如實(shí)申報(bào)納稅了，征管上的問題也就解決了。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶有明確的納稅起征點(diǎn)，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標(biāo)準(zhǔn)起著積極作用。但千篇一律都實(shí)行這個(gè)起征點(diǎn)，給那些無證經(jīng)營的、或者是流動(dòng)性較大的業(yè)戶有機(jī)可乘，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。對此，建議取消無證經(jīng)營和流動(dòng)性較大個(gè)體戶的起征點(diǎn)，要加大管理力度，以法治促進(jìn)個(gè)體工商戶依法辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，增強(qiáng)合法經(jīng)營意識，即有利于個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，又有利于個(gè)體稅收征管。

（三）健全征管制度，促進(jìn)規(guī)范管理

為了便于檢查考核個(gè)體工商戶納稅申報(bào)資料的真實(shí)性，在稅收法規(guī)中對未設(shè)置帳簿或賬簿設(shè)置不健全、核算不規(guī)范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴(yán)格規(guī)定。即都要提供下列資料：一是進(jìn)貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點(diǎn)表；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。這對于規(guī)范納稅人的依法經(jīng)營行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核定納稅定額、審核納稅申報(bào)，推進(jìn)查賬征收，起到重要作用。

（四）加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格“以票管稅”

要健全對個(gè)體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領(lǐng)購使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票丟失和失控，凡需購領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)規(guī)定必須提供擔(dān)保人，并明確擔(dān)保人承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實(shí)行保全制度，由領(lǐng)購發(fā)票的個(gè)體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購進(jìn)貨物、接受服務(wù)（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應(yīng)向銷售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補(bǔ)繳銷售方應(yīng)繳未繳的稅款。三是發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行限制，原則上不能超過一個(gè)月，并要求做到按月進(jìn)行核銷，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解掌握納稅人用票情況，促進(jìn)個(gè)體工商戶稅收征管制度的完善。

（五）結(jié)合征管實(shí)際，完善定期定額辦法

一是實(shí)行最低行業(yè)起點(diǎn)營業(yè)額核定法。即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌膶?shí)際情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進(jìn)行分類和分等級，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)（最低標(biāo)準(zhǔn)）。除特殊情況外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時(shí)，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應(yīng)的最低標(biāo)準(zhǔn)作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標(biāo)準(zhǔn)；對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，就高不就低。二是明確個(gè)休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。盡快建立類似發(fā)票兌獎(jiǎng)方式等機(jī)制，調(diào)動(dòng)全社會(huì)力量共同監(jiān)督。三是完善個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額的具體落實(shí)。個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額的關(guān)鍵不僅是數(shù)據(jù)來源的真實(shí)與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實(shí)。應(yīng)盡快抽調(diào)精干力量、組織專門小組，對具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實(shí)，實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)，掌握稅源，強(qiáng)化組織稅收收入的目的。

（六）建立信息共享，強(qiáng)化個(gè)體稅收征管效率

在不斷完善與地稅聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，在第一時(shí)間準(zhǔn)確掌握社會(huì)各類經(jīng)營、經(jīng)商活動(dòng)信息，即節(jié)省稅收成本，又能實(shí)現(xiàn)基層稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化。

（七）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收管理員的綜合素質(zhì)

稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點(diǎn)稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前個(gè)體戶稅收管理員精力忙于應(yīng)付日常瑣事，很多培訓(xùn)又注重企業(yè)和稽查人員，因而就忽視了對個(gè)體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對個(gè)稅收管理員業(yè)務(wù)技能等方面存在明顯的不適應(yīng)，工作積極主動(dòng)性不能充分發(fā)揮。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。