第一篇：煤炭行業稅收征管存在的問題及對策

煤炭行業稅收征管存在的問題及對策

吳 軍

〔內容摘要〕 通過分析煤炭行業稅收征管中存在的問題，針對性地提出對策建議。

〔關 鍵 詞〕 煤炭 稅收征管問題及對策

〔作者介紹〕 六盤水市稅務學會

作為煤炭資源主產區，隨著社會經濟發展對煤炭產品的旺勢需求、價格上揚，我們的資源優勢得到了充分的發揮，抓好該行業的稅收征管，對促進地方經濟協調發展，拓展稅收增收空間，具有深遠現實的意義。在日常的稅收管理中,存在下列影響該行業稅收征管質量的問題。

1、企業分布范圍廣且交通條件差。

以水城縣國家稅務局玉舍分局目前所轄的煤炭生產企業來說，53對煤井遍及五個鄉，且大部份企業多座落在深遠偏僻的山區，最遠的企業距離分局所在地達45公里，加上煤炭運輸車輛多為幾十噸的重車，使得路況本來就差的簡易礦山路更為崎嶇不平，而分局人員少又承擔著大量的階段性工作，日常稅收管理的深入難以為繼。

2、企業生產行業性特點明顯，原煤產量稅務機關難以監控。

我市煤炭生產均為地下作業，其生產時間、班組，投入生產工人數及班組產量稅務機關很難掌握。尤為重要的是：作為發放生產工人個人工資的原始依據——班組工人個人產量記錄，生產工人基本不保存，損毀現象較為嚴重，導致稅收管理員取證困難，增加了準確掌握企業月生產總量的難度。而且，由于各個企業因礦井深度、地質條件及生產設備等要素條件的不同，使得稅務機關在實際工作中所采用的能耗物耗測算法推定的企業月生產數量與實際生產數量存在較大誤差。

3、企業營銷不規范，給日常稅收管理帶來困難。

目前，煤炭生產企業的大部份營銷行為不規范，主要表現在：①大量現金交易的現象依然存在，且企業開設的銀行賬戶與業主個人儲蓄賬戶在使用上主次不分，部份企業的基本結算賬戶多用于銀行劃解稅款，個人儲蓄賬戶卻成為結算資金的“基本賬戶”，混用現象屢見不鮮，加之現在我國銀行信用體系尚不健全，稅銀兩家的信息交換機制也未建立，稅務機關難以有效掌握納稅人開設賬戶及資金流情況；②購銷合同簽定隨意性較大。除了與水鋼等大型企業簽定的合同較為正規外，與其他一些私營性質的需煤方簽定的購銷合同可以適時涂改；③由于國稅、地稅、運管等部門之間缺乏必要的信息互通機制，擁有運輸車輛的煤礦企業不但不向稅務機關報告相關情況，而且還利用“市場參考價格”及地稅部門對運輸營業稅實行定額征收的缺陷，人為剝離計稅收入，侵蝕增值稅稅基。

此外，從少數企業的日常咨詢中了解到一個應引起關注的問題，有些業主反映經常接到“兩廣”地區的不明電話，告知能讓企業取得“包認證”的運輸發票。如果此事屬實，那給日常稅收管理帶來的就不僅僅是困難了。

4、企業設置賬簿不規范，財務核算不嚴謹，給稅收管理員的日常賬務檢查工作帶來一定困難。由于絕大部分煤炭生產企業都是個人獨資或個人合伙性質的私營企業，盡管都按照稅務機關的要求建賬建制（部份企業還使用財務核算軟件），但業主自己心里裝著一本“賬”，且所聘請的財務人員或為兼職或為業主本人的親朋好友，其據以入賬的原始憑證資料大多是事后從業主處取得，業主給什么就做什么，財務核算環節事前審核原始憑證的監控功能缺失，這種情況下所做出的賬務處理不但難以體現客觀性的記賬原則，而且難以真實地反映企業的整個生產銷售過程。特別值得一提的是：部份業主個人或對幾家煤礦享有所有權或在幾家煤礦占有股份；還有的就是一個財務人員同時兼做多家企業的會計。從面上來說，盡管這種現象能給稅務人員的檢查帶來些許的方便——也就是少了些往返的麻煩，但是，企業之間財務信息的互通，給日常稅收管理帶來的卻是更大的困難。

5、從依法治稅的角度而言，對煤炭生產企業實行依稅務機關核定的“市場參考價格”預繳增值稅稅款的管理方式，不僅沒有法律根據，而且也給稅務機關的日常管理帶來一定程度上的影響。

主要表現在：①縱觀增值稅管理的相關法規政策，除了有對商貿企業一般納稅人輔導期內領購增值稅專用發票時實行預繳稅款管理方式的法規依據外，尚未有對生產型企業一般納稅人實行預繳稅款管理方式的相關依據。依照“稅收法定”的原則，現行的對煤炭企業實行依“市場參考價格”預繳增值稅的管理方式應屬政策擴大適用。②“市場參考價格”難以體現公平公正的原則。由于稅收日常管理的深入難以為繼，稅務人員對各企業產品規格、質量、供求關系等影響市場價格的因素不可能完全掌握，“市場參考價格”核定，往往是參照歷史數據及經驗，采用加減法人工評定，缺乏科學合理的核定模式，而且煤炭市場價格變數較大，所制定出來的價格與實際市場價格出入較大，就同一企業而言，其銷售價格也有低于參考價格的情況（如電煤），這不但給企業的賬務處理帶來不便，也給日常稅收管理帶來一定的困難。③由于行政公信力的客觀存在，稅務機關核定的參考價格在一定程度上為納稅人剝離計稅價格提供了“合理”的依據，還美名其曰“井口價”。

針對上述影響煤炭行業稅收征管質量提高的因素，結合當前煤炭行業稅收征管的實際，應從以下幾個方面加以改進，力求突破。

1、調整充實基層分局人員，把懂業務，能熟練操作計算機的具有較高素質稅務干部充實到稅收征管一線，實施專職稅收管理員制，并加大對稅收管理員的法律法規、財務會計和信息技術等知識的教育培訓，尤其要加強財務會計基礎知識、會計電算化知識培訓，廣泛開展崗位練兵活動，不斷提高稅收管理員業務素質和工作技能。

2、加大稅法宣傳力度，提高納稅人依法納稅的自覺性。爭取地方政府和社會各界的關心、支持和配合，進一步完善與工商、地稅、銀行、煤炭、運管等部門協作配合辦法，甚至可以考慮借鑒公安部門刑偵工作中的“線人”制度，建立有專人負責、專項經費預算的“線報”辦法，健全協稅護稅網絡，以增強稅務機關對煤炭企業產品流、資金流及自有貨運車輛等情況的掌控能力。

3、加大對貨物運輸發票特別是來自省外、市外地區貨物運輸發票的檢查核實力度。實行“兩票”同行，即針對煤炭企業有銷售必有運輸的特點，銷售方或購貨方所取得的貨物運輸發票必須注明增值稅專用發票的號碼，以進行雙向比對，確認企業運輸費發生的方向及銷售行為的真實性。

4、加大對企業建賬建制工作的督促力度，規范企業營銷行為。日常稅收管理工作中，嚴格要求企業依照《企業財務核算會計準則》進行賬務處理，不得做收做支現金。規范使用銀行基本結算賬戶，除了小額現金支出使用備用金外，所有大額度資金結算全部通過銀行進行。對有“關聯”關系的企業實行重點管理，防止企業利用銷售過程中部份購貨方不需用增值稅專用發票的機會虛開代開增值稅專用發票行為的產生。規范會計代理行為，防止企業利用其相關會計信息的互通做“串賬”現象的出現。

5、取消煤炭企業領用‘六盤水市煤炭產品專用發票’時依“市場參考價格”預繳增值稅的管理辦法，建立一個有效的煤炭產品市場交易價格信息聯動機制，具體操作流程為：統一制作《企業耗用原煤購進價格明細調查表》，由各基層管理分局在日常稅務管理工作中按月填報縣局征管業務部門，縣局征管業務部門以供煤企業所屬稅務機關將調查信息分別返饋各基層管理分局，由基層管理分局到企業進行入戶比對，對有異常跡象的企業進行重點檢查，問題突出的作為重大涉稅案件線索上報市局稽查部門進行查處。同時，為了充分保證稅款的及時足額入庫，取消預繳稅款管理方式后，可要求企業開設一個只能存入不能支取的繳稅賬戶，如企業因政策或資源耗竭等原因關閉，由主管稅務機關進行稅款清算后，企業方可銷戶，這樣也能保證企業發生產權轉讓后稅款的安全到庫。

第二篇：地方煤炭行業稅收征管中存在的問題及對策

地方煤炭行業稅收征管中存在的問題及對策

姜子庫

〔內容摘要〕本文分析了六盤水地方煤炭行業稅收征管中存在的問題，并提出了加強稅收征管的建議。〔關 鍵 詞〕煤炭稅收發票

〔作者介紹〕六盤水市國稅局

六盤水煤炭儲量豐富，素有江南煤都之稱，煤質好，易開采。針對煤炭行業的發展變化和非統配煤炭行業稅收征管滯后的現狀，六盤水國家稅務局2005年9月開始，在地方煤炭行業中逐步實行“增值稅一般納稅人”管理辦法。經過幾個月的實踐，取得了一定成效，地方煤炭的稅收增長幅度達30%以上。同時，也發現了一些存在的問題。筆者就針對存在的問題進行分析，并提出幾點建議。

一、地方煤炭行業稅收征管中存在的問題

（一）以票管稅難以實現。在地方煤炭稅收征管過程中，國稅部門雖然規定了必須持《貴州省鄉鎮煤炭產品專用發票》和《六盤水市地方煤炭產品準運證》方可出境銷售，由于有一部分煤礦稅收是委托煤炭主管部門代征，煤炭主管部門代征稅款的依據是發票，而部分煤礦銷售煤炭不開具發票，還有一些煤炭部門管理人員素質差，發放發票隨心所由，不執行國稅部門的規定，加之周邊地區政府部門設定的煤炭稅費與六盤水地區存在差距，低于六盤水市的稅費征收率，煤炭業主便采取偷運和使用周邊地區發票、稅票蒙混過關，造成六盤水市的稅收流失。

（二）稅源監控不到位。稅務部門的稅源監控絕大部分是采取以票管稅和委托煤炭部門實施監控，由于稅務部門本身的稅收管理員制度落實不夠到位，國稅部門對煤炭行業就地銷售給本縣區境內焦化廠、經營企業和自產自用的單位，產量、銷售、價格等主要計稅依計難以掌握，造成稅收流失。

（三）納稅申報真實性差。一是由于絕大部分煤礦是委托煤炭管理部門代征稅款，而煤炭管理部門計稅的依據是發票。在發票的管理上要求不夠嚴格，發票領購、交銷不及時，一些納稅人便利用發票使用上的漏洞，結存數不繳稅款。二是一些納稅人銷售煤炭不開發票或者用運費發票代替增值稅發票，使稅務機關對計稅金額無法掌握，稅款難以按實現時間及時劃轉。

（四）計稅價格核定不科學。地方煤炭行業的稅款不是按市場價格來計稅，而是按政府制定的煤炭保護價格計稅，保護價格與現行煤炭市場價格差距較大。另外，一些代征單位不是按從購貨方取得的全部價款和價外費用計稅，使一些如運費、礦產資源補償費、煤炭管理費等不包含在計稅價款內。

（五）生產經營和商業經營相混淆。增值稅政策規定，從事生產經營的增值稅小規模納稅人征收率為6%，從事商業經營的增值稅小規模納稅人征收率為4%。由于經營煤炭的商業經營者從煤礦購買煤炭時未含稅，他們在出境時只按4%繳稅，使生產經營和商業經營相混淆，造成稅款流失。

二、加強地方煤炭行業稅收征管的對策

（一）以綜合征管軟件的推廣應用為契機，深化建賬建制，促進非統配煤炭行業的規范化管理。業務重組、機構調整后，在理順現有征管戶數的基礎上，鞏固并逐步完善已建賬戶的建賬質量。

（二）強化分類管理，注重建賬實效。按采煤、煉焦、洗選、商業流通進行分類，分行業分類型摸清非統配煤炭行業從事銷售貨物或提供應稅非統配煤炭行業建賬工作，逐步實現從定額征收到查賬征收的過渡，力爭使納稅人的稅收實際負擔率同法定負擔率相一致，確保非統配煤炭行業建賬后的稅收不下滑。同

時要建立健全納稅人進貨報驗、銷貨申報、商品盤點及現金、銀行存款等賬、表、冊的管理制度，督促非統配煤炭行業建起賬、建真賬，提高建賬工作的質量。

（三）加強發票管理，實施以票控稅。加強發票管理，充分行使專業化管理部門職能，做好以票管稅，以管促建。督促非統配煤炭行業自覺形成開具和收受發票的習慣，為建賬提供合法有效的憑證，改變非統配煤炭行業無票無賬的經營現狀，逐步形成一個成熟、規范的自覺使用發票的社會大環境。做到以票管稅，以管理促建賬。

（四）納入一般納稅人管理。煤炭開采經營管理規定：“煤炭開采屬個人獨資或合伙經營企業，年產量必須在3萬噸以上”，現行煤炭行業價格在150—350元之間，按最低產量2萬噸、最低價格150元計算，每對煤礦年銷售收入都在300萬元以上，加之帳務建全，已達到一般納稅人標準，必須按規定要求非統配煤礦辦理一般納稅人手續，使煤礦銷項稅、進項稅、應繳稅清楚明了。杜絕因不開發票、境內銷售、自產自用等造成的稅收流失。

（五）大力推行稅收管理制度。在煤礦辦理了一般納稅人資格后，把煤礦納入防偽稅控系統管理，通過報稅子系統，能使煤礦及時申報繳稅。杜絕發票結轉不及時、利用運費發票代替增值稅發票、利用周邊地區發票、煤炭部門亂發票等造成的稅收流失。

（六）推行納稅評估，優化納稅服務。積極爭取地方黨政部門的理解和支持，加強與財政、地稅、工商、銀行等職能部門的協作，充分發揮稅務代理的委托代辦作用，特別要注重發揮個體勞動者協會的協稅護稅作用，為完善建賬工作提供一個優良的外部環境。同時應制定符合實情、簡便易行、操作性強、科學規范的建賬方法，并將為非統配煤炭行業提供全方位、高水準的服務貫穿建賬工作始終。

（七）在嚴格稅務稽查上求突破。加大對非建賬戶的稽查力度，通過強有力的稽查，打擊和遏制偷逃抗稅行為，制止和糾正各種違反稅收法律法規定行為，堵塞征管漏洞，維護稅收秩序，確保查賬征收工作落到實處。

第三篇：稅收征管信息化存在的問題及對策

稅收征管信息化存在的問題及對策

近年來，地稅部門大力加強稅收征管信息化建設，取得了可喜的成績，同時，征管信息化建設也還存在不少問題，本文中，筆者試就如何加強稅收征管信息化建設談一點粗淺的認識。

一、當前稅收征管信息化存在的主要問題

（一）思想認識存在誤區。稅務人員信息化管理意識和理念還很淡薄，片面地認識和理解稅收信息化建設的內涵。部分稅務人員把新一輪稅收征管改革僅僅理解為外在的機構和人員的重新組合，卻忽視了對稅收管理理念、方式和內容以及稅收管理運作程序等多方面深層次的變革要求。也有稅務人員把稅收信息化建設當成是單純的技術問題來看待，技術開發和業務需求之間存在被割裂的現象。

（二）基礎數據采集不全面。在征管和報稅軟件中，目前普遍重視對納稅人的納稅申報表、稅務登記、稅款入庫、專用發票等涉稅數據的收集，而對于納稅人的財務報表、經營狀況、銀行存款等大量相關數據基本沒有或無法采集。因此對企業整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據，信息管理與應用有很大的局限性。

（三）數據傳遞、存儲技術不完善。一是數據傳遞不及時。據了解，全國只有極少數地區實現了以地（市）級局為

單位的數據庫集中，絕大多數地區是以縣級局或以基層局為單位建立數據庫，大量而分散的小數據庫需要通過網絡并經數據庫復制技術，才能將基層的征管數據逐級傳到市地局，不僅時效性、可靠性差，而且準確程度不高。二是數據安全隱患大。一方面由于各級在思想上對數據安全重視不夠；另一方面受社會信息化發展水平不平衡及系統內技術力量、管理體制、資金等條件的制約，無法形成完整、嚴密的管理體系；其三，稅務系統目前尚未建立災難備份中心，一旦遇到地震等嚴重自然災害，大量數據將徹底消失。

（四）信息不能共享。目前，國稅、地稅、工商、銀行、國庫等部門的信息化建設程度各不相同，尚不具備實現稅務與相關部門間的網絡互通和信息交換的條件，無法實現信息共享。此外，整個征管信息化系統大大小小的30多個應用軟件在不同領域自成一體，形成了“信息割據”的局面。目前，除了增值稅專用發票以及出口退稅專用繳款書數據外，大量的日常征管信息也無法實現跨區域交流共享。

二、加強稅收征管信息化建設的對策

（一）樹立管理新理念。稅務人員必須樹立起信息化管理的新理念，消除在紙介質條件下去理解信息化的思想障礙，全面樹立信息化稅收征管理念。稅務機關應該堅持“統籌規劃、統一標準、突出重點、分步實施、整合資源、講究實效、加強管理、保證安全”的原則和“一體化”要求，加強信息

化建設的集中統一領導，理順工作機制，將信息化建設的各項工作全面納入一體化管理。

（二）提高數據準確度。首先要加強稅管員的責任意識，全面采集，稅收征管相關業務數據的采集中，不能僅僅采集與稅收征管直接相關的數據，還要采集與稅源監控與納稅評估相關的數據，包括納稅人的銀行存款動用、商業往來、財務報表及金融信用等。其次要嚴把質量關，要把保證數據的真實和準確性作為一項硬指標，在引導稅務工作人員及干部充分認識數據的重要性的基礎上，建立基礎數據采集二級、三級審核和考核機制，進行嚴密考核，保證稅收信息系統數據采集工作的質量。

（三）改進數據存儲手段。一是搭建高質量數據平臺，深化數據利用。一方面，要研究制定一套系統完整的數據管理制度，規范一線操作人員及各級數據管理人員的操作行為，減少或者杜絕垃圾數據產生，確保數據的完整性和準確性；另一方面，在市一級地稅機關內部設數據管理中心，負責信息系統的數據規劃，監督數據的采集、加工的全過程，做好系統運行后數據維護的日常管理工作。同時要與業務部門配合，加強對數據使用價值的研究，深度開展數據分析，使系統數據能夠得以充分利用。二是盡快落實網絡、數據安

全措施。在落實防火、防盜、防雷電等相關初級保護措施的同時，要通過建立各級技術層次的安全體系，利用網絡系統、數據庫系統和應用系統的安全機制設置，拒絕非法用戶進入系統和合法用戶越權操作，避免系統遭到破壞，防止系統數據被竊取和篡改；采用具有容錯功能的服務器和具有雙機熱備份技術的硬件設備，出現故障時能夠迅速恢復并有適當的應急措施；健全工作人員的操作規范，采取身份認證、密碼簽名、訪問控制、防火墻等技術手段，加強內部網絡和數據庫安全管理。

（四）實現信息共享。一是實現稅務部門內部的信息共享。稅收征管信息化建設必須走一體化道路，實行統籌規劃、總體設計，建立起一個包含網絡、硬件、數據標準以及軟件一體化的建設平臺，實現數據信息在國家稅務總局和省級稅務局兩級的集中處理。應該盡快實現不同主體硬、軟件的兼容性，提高信息系統應用的集成度，減少以至消除信息“孤島”，實現資源共享。二是實現與其他公共部門信息系統的信息共享。采用“逐級推進”的方式來完善我國信息交換的保障體系。要以登記信息交換為基礎，構建登記信息的電子信息交換平臺，重點是做好國地稅之間、稅務與銀行、工商、國土等部門的信息交換。要以納稅人銀行資金信息共享為重點，進一步實現儲戶實名制，使稅務部門能抽取出所有銀行的數據，利用金融部門的優勢，發揮其對稅源監控的協作能力。要以代碼的唯一性為最終目標，實行公民和企業代碼統一制和代碼終身制，從根源上強化稅源監控、降低監管成本。

（五）推進組織結構調整。稅收征管信息化建設中的組織結構調整應以把傳統的結構龐大的稅務機構體系改造成一個以信息化支撐的扁平的稅務機構體系，從而降低過去較高的稅收征管成本、改變信息傳遞的失真現象。按照屬地管理及分類劃片管理的原則，在縣區范圍設立一個或幾個直屬于縣區同城通辦的辦稅網點、對于農村鄉鎮，按照機構收縮的原則，可根據當地經濟發展狀況，適度地保留設置一些同城通辦的辦稅網點，以便對稅收宣傳、稅政咨詢及辦理各項涉稅事宜，為納稅人提供納稅服務。

（六）推進業務流程重組。在規范業務流程的基礎上，首先要建立健全稅源監控、稅款征收、稅務稽查、稅收法制等相關制度。其次要加強稅源監控工作，嚴格稅務登記、強化戶籍管理，按照“一戶式”管理的要求建立健全戶籍檔案。再次要統一內外部信息的業務標準和數據標準，規范征管流程中的信息載體——表單證書，將內部使用的表單證書簡化或者逐步取消及更新。

（七）推進信息人才戰略。一方面，要打破傳統的管人、用人機制，體現信息化考核指標體系的科學、公平、公正，建立能級管理制度，并輔之于相應的收入分配制度，以激勵基層干部提高個人綜合素質；另一方面，通過錄用和培養高素質的專業技術人員，加大對稅務干部計算機綜合運用知識的培訓等途徑，吸收信息人才的新鮮血液，改善現有稅務人員及其知識結構，以滿足和適應稅收管理信息化的要求。

（作者系東安縣地方稅務局副局長

第四篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務機關稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經濟不斷發展和完善，經濟結構不斷調整和優化，傳統稅收征管制度和征管模式不能適應經濟的發展。稅收征管模式結構由傳統的“一人進廠，各稅統管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業化管理轉變。

一、傳統征管模式存在的問題

（一）申報征收問題

1、盡管我局在推行網上申報、房地產一體化、網絡開票、三方協議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報”，申報往往流于形式。在申報手續仍然繁瑣的背景下，大量的業務量集中到辦稅服務廳中，集中在被限定的時間內完成，必然導致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農村鄉鎮不切實際，即使得稅務部門要在中心鄉鎮建設相應的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉鎮納稅人繳稅，而且一些流動性比較強的個體戶往往不主動上門納稅，稅務人員集中在中心鄉鎮，就會導致征管力量薄弱，稅收流失嚴重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規范、執法程序 1

錯誤等問題比較嚴重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負擔問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進場，各稅統管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報催繳、辦理涉稅事項、填報各類報表等事務性工作中，無暇顧及重點業戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執法風險問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統包統攬，權力過大，隱性風險巨大，無法監控，不符合稅收風險管理的科學理念，從強化管理、保護隊伍的角度出發，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費征管信息系統上線后，業務流程只針對系統流程，但相應的業務規程沒有出臺，以致在征管當中，同一件涉稅事項既要走系統流程，又要走紙質文書流程，并且各市縣的業務流程不一致，加重納稅人負擔，稅務工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質問題。（1）系統操作不精通，許多稅務工作者不熟悉新系統，不能有效的利用系統進行管理，數據利用率不高。（2）業務不精通，稅務人員的政策水平及業務素質普遍不高，每個管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實現對片區內各行業、各類型的納稅人均能實施有效管理、提供優質服務的目標。

6、獎勵機制問題。現階段我們很難通過具體的指標、方法去評價考核其管理質量，容易出現“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調動人員的積極性、主動性、創造性，部分稅務人員對工作敷衍拖延，個別人員出現“混日子”的工作態度；同時在制度建設上也存在激勵機制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務問題。傳統的稅收管理模式屬于粗放型、被動型的管理，存在著專業化服務水平較低，服務措施針對性不強，缺乏對納稅人的個性化服務，管理與服務脫節等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務。

（三）機構職能問題

目前我省實行機構改革后，稅源征收管理主要有三個機構執行：一是納稅服務管理局，負責全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負責管轄區內的納稅人管理，實施日常管理事項工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進行審核、分析和評定工作。目前分局內部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區內的納稅人所有涉稅事項進行管理，即“包戶到人、各事統管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業、重點稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關系片區。第一種方式有利于稅源專業化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業、重點稅源的集中管理，不能實現專業化管理。

（四）系統問題

1、數據質量問題。數據是信息管稅的基礎，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數量少、質量差、數據利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發票數據等信

息的收集，忽視對納稅人的財務報表、生產經營情況、財產情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標，只能通過手工采集，不利于通過計算機進行涉稅信息評估分析。

2、系統功能問題。新稅費征管信息系統上線后，納稅評估、風險管理、定期定額核定等模塊還沒有設置或利用。系統實現申報征收功能，但在數據的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統的稅收管理模式和管理方法，已不適應當下經濟發展的要求，無法實現新時期科學化、專業化、精細化稅收管理目標。只有創新稅收管理員方式，實行專業化稅源管理新模式，才能破解當前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調整機構職能，深化稅源分類管理

調整屬地管理模式，實行按行業、規模、屬地相結合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規模較小的農村片區，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業務按業務類屬實行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業集中、稅源規模較大的分局，可采取不同規模稅源或行業的分類管理，對面向納稅人的管理序列業務同樣按業務類屬實行分組分崗管理。

（二）合理設定崗位職責，實行按業務分崗管理

打破基層一線征管機構按區域“包戶到人、各事統管”的方式，對基層征收、管理序列的業務按照前后臺相互銜接、上下業務相互對應的原則進行科學分類，調整崗責體系，實行按業務分崗管理。將基

層現行征管序列業務劃分為征收服務、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業務所涉及的事項設置崗位，實行分崗管事。

（三）完善工作流程，實行流程化管理

工作職責重新分解，業務流程重新調整，管理模式轉型后，工作職責按照“管戶”變“管事”進行了重新劃分。通過稅收風險管理理念，按照分析識別、等級排序、應對處理、績效評估等設計稅收風險管理流程。以納稅人自主申報為基礎，在納稅人申報繳納稅款之前，稅務部門主要負責稅收政策的宣傳、輔導、咨詢，通過便捷的申報、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務。納稅人申報繳納稅款后，稅務部門主要負責對納稅人履行納稅義務的情況進行分析和監控，全面審核納稅申報的真實性、準確性，選擇有疑點的納稅人開展納稅評估和稅務稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進稅源管理的科學化、精細化

信息共享是建立和推行專業化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設。一是提高系統的數據質量，確保數據的真實性、準確性。二是完善系統功能，為專業化管理方式提供技術支持。三是保證各個管理環節銜接順暢，實現信息共享，防止工作脫節，避免出現漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實信息管稅各項工作任務。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報數據真實性、合法性為重點，強化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發現問題，為稅收征管服務。一是建立各行業不同的納稅評估模型，分行業進行橫向比較和縱向分

析，提出疑點信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯動評估工作，建立相關預警指標，參照預警值進行稅種之間的關聯性分析，對指標差異較大的納稅戶進行評估；三是建立評估長效管理機制，針對納稅評估中發現的共性問題，加強行業管理。征管部門定期總結分析評估發現的稅收管理隱患，推動相關部門從制度層面完善管理工作，努力實現評估一個行業促進一個行業的管理，評估一個地區提升一個地區的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風險的長效機制。

（六）建立專業化管理隊伍

根據各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質，建立專業化管理人才隊伍。建立能力評價體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業務技能、要達到的知識水平和能力標準等。根據崗位能力標準，對管理人才進行分類，建立各類專業人才庫，強化分類培訓。按照“崗位要什么培訓什么”的原則，開展崗位分類培訓。注重專業崗位技能的培養和提高，突出能力操作與訓練。優化人員配置，將各類管理人才配置到最能發揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵機制，在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日

第五篇：個體工商戶稅收征管問題和對策

完善個體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國家稅務總局提出科學化、精細化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個體工商業戶自身利益驅動的特殊性和稅務部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個體工商戶的稅收管理始終成為一個難點。解決這一難題，特別是在當前金融危機影響下，對各級國稅機關堅持依法治稅，加強稅收征管，既加強重點稅源的管理，也強化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現實意義。現結合當前工作實際，淺談個體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點建議。

一、當前個體稅收征收管理存在的主要問題

在日常稅收征管工作中，個體工商戶不登記、不申報或申報不及時以及申報不實的問題普遍存在，稅務機關雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現有人員少、工作任務重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點主要表現在：

（一）對個體稅收征管認識不足

部分單位、部門對加強個體稅收征管的重要性和緊迫性認識不足，認為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業；有的稅務干部認為個體征管難度大，花費很大精力，收效甚微，產生畏難情緒；還有的稅務干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務手段，出現個體工商戶種種不配合現象。

（二）納稅戶數難于準確掌握

個體工商戶的經營普遍具有零星、分散、規模小、分布廣、監管難度大的特點，其中有相當部分是無證（稅務登記證）經營，特別是在管理薄弱的區域（城鄉結合部及邊遠鄉村）出現較多；部分經營者，在領取營業執照后不按規定辦理稅務登記，致使基層稅收征收機關在工作中對無證經營戶、有營業執照未辦理稅務登記和變更經營地址不變更稅務登記證的納稅戶數難以準確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。

（三）納稅定額難于準確核定

個體工商戶絕大多數沒有設置健全的經營賬簿，沒有完整的經營資料，經營業務不填開發票，購進商品和原材料不索取憑證，有相當部分沒有固定的經營場所，有的經營時斷時續。即使設有賬簿的業戶，大都有賬外經營現象，除少數依法納稅意識強和財會制度比較健全的業戶外，很多業戶不能如實申報經營收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強、操作性差，缺乏科學的計稅依據，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區域差異、定額核定與實際經營情況不符的現象。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，由于難于采集到準確的數據，仍然無法核算出準確的稅收定額。

（四）納稅申報難以規范

個體工商業稅源分散，文化素質和納稅意識相對偏低，以征管質量考核標準衡量，遵期納稅申報率和稅款入庫率偏低，主動申報納稅率更低，每個征收期都存在催報催繳現象，基層稅務機關為此付出較大人力、物力，成為個體稅收管理中的一大難點。特別是未達起征點的業戶，當達到征起點后按照規定應當如實申報營業額，稅務機關依此調整定額，但實際上即使連續幾個月的營業額超過起征點后，個體戶為了逃避納稅義務，也不主動如實申報納稅，稅務機關因受人員、時間、科學依據等方面的局限，難以及時準確核實營業額、調整納稅定額。

（五）納稅情況難以檢查

對個體工商戶的納稅情況進行稅務檢查困難多，主要有：一是缺乏經營資料，或者經營資料不齊全，查核缺乏科學依據；二是經營活動不規范，經營場所和居所混在一起，在經營場所難于掌握其全部進、銷、存和生產經營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應的法律依據，甚至有的業戶一旦得知稅務檢查信息，很快就會將生產經營的產品、商品進行轉移，檢查人員難于掌握真實經營情況；三是現金交易多且不開具發票，無法查核其真實的經營額；四是多頭開設銀行帳戶，通過銀行查核其業務往來情況困難重重。

（六）使用發票難以管理

大多數個體工商戶在發票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發票不規范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據”代替發票，或對不要發票給以低價“優惠”等變相不開發票；三是虛開發票或“大頭、小尾’’填開發票;四是為他人“代開”發票;五是普通發票繳銷制度不夠完善，發票使用的時間沒有明確的限制規定，造成不換票的個體工商戶，發票存放時間過長；“廢業戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發票；六是發票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。

（七）起征點難以準確把握

起征點是稅務機關落實國家稅收政策，公平、公正、公開個體稅收管理的具體體現。現行增值稅暫行條例及實施細則規定，納稅人銷售額未達規定的增值稅起征點的，免征增值稅。征納雙方關于起征點臨界點的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規模相差

不大但經營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點上下的個體戶，月稅收負擔額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數不建賬，稅務部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準確把握，影響公正執法和征納關系的融洽。

（八）稅收管理員潛能難以發揮

個

體稅收管理工作繁瑣、復雜、綜合、具體，即需要較高素質，又需要滿腔熱情。目前，個體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個稅收管理員還要負責多項崗位，業務素質難以提高，工作難以精細化。因此，基層稅收管理員難以在短期內提高素質，應對各種復雜工作，造成工作責任心不夠強，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達起征點，有時稅收管理員只關注起征點以上的業戶，對起征點以下業戶疏以管理，出現失管漏管的現象比較普遍。

二、完善個體稅收征收管理的幾點建議

針對當前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認為，必須采取如下措施進一步加強個體戶稅收管理。

（一）提高思想認識，重視全面管理

在思想上，要使廣大稅務干部充分認識到，加強個體稅收征管是建立社會主義市場經濟體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負擔的需要；在人員上，要適當增加個體稅收管理員的數量，解決個體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時應就個體稅收政策、計算機定稅等內容，對個體稅收管理員進行專門培訓，使其盡可能適應新的個體征管形勢，解決個體征管人員素質較低的問題。

（二）宣傳與管理并重，增強納稅意識

解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。因此，從機關到基層要繼續加大稅收宣傳力度，不斷增強個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。按現行稅法規定，個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業和解決合法經營者的最低生活標準起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點，給那些無證經營的、或者是流動性較大的業戶有機可乘，達到少繳或不繳稅的目的。對此，建議取消無證經營和流動性較大個體戶的起征點，要加大管理力度，以法治促進個體工商戶依法辦理營業執照和稅務登記，增強合法經營意識，即有利于個體經濟健康發展，又有利于個體稅收征管。

（三）健全征管制度，促進規范管理

為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規中對未設置帳簿或賬簿設置不健全、核算不規范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴格規定。即都要提供下列資料：一是進貨登記簿；二是銷貨（營業收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點表；四是主管稅務機關規定需要提供的其它資料。這對于規范納稅人的依法經營行為，稅務機關準確核定納稅定額、審核納稅申報，推進查賬征收，起到重要作用。

（四）加強發票管理，嚴格“以票管稅”

要健全對個體工商戶的發票管理制度。一是在發票領購使用方面，為了防止業戶領購發票丟失和失控，凡需購領發票的，應規定必須提供擔保人，并明確擔保人承擔的法律責任；凡不能提供擔保人的，可以實行保全制度，由領購發票的個體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔保人，又不愿意執行保全制度的，均由主管稅務機關代開。二是在取得發票方面，應明確規定：購進貨物、接受服務（除向農業生產者購進農業產品外），均應向銷售方取得發票，應取得發票而未取得發票的，除按違反發票管理規定予以處罰外，還應補繳銷售方應繳未繳的稅款。三是發票領購的數量，主管稅務機關要根據實際情況進行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進行核銷，方便稅務機關及時了解掌握納稅人用票情況，促進個體工商戶稅收征管制度的完善。

（五）結合征管實際，完善定期定額辦法

一是實行最低行業起點營業額核定法。即稅務機關根據當地不同的實際情況，分別按照不同的行業、不同路段、不同規模對“雙定”戶進行分類和分等級，統一制定“雙定”營業額的起點標準（最低標準）。除特殊情況外，主管稅務機關在對具體業戶核定營業額時，依照業戶所處的經營行業、路段、規模所對應的最低標準作為核定的尺度，核定營業額只能高于最低標準；對于跨行業經營的業戶，其適用的行業最低標準，就高不就低。二是明確個休工商戶發票使用與納稅定額的關系。盡快建立類似發票兌獎方式等機制，調動全社會力量共同監督。三是完善個體戶計算機核定定額的具體落實。個體戶計算機核定定額的關鍵不僅是數據來源的真實與否，更正要的是具體行業、區域、路段業戶的調查、測算、落實。應盡快抽調精干力量、組織專門小組，對具體行業、區域、路段業戶的調查、測算、落實，實現夯實基礎，掌握稅源，強化組織稅收收入的目的。

（六）建立信息共享，強化個體稅收征管效率

在不斷完善與地稅聯網的基礎上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯網，實現信息資源共享，在第一時間準確掌握社會各類經營、經商活動信息，即節省稅收成本，又能實現基層稅收征管的科學化、精細化。

（七）加強業務培訓，提高稅收管理員的綜合素質

稅收管理員監控的重心之一是重點稅源監控，這對稅收管理員的業務技能水平有較高的要求，而目前個體戶稅收管理員精力忙于應付日常瑣事，很多培訓又注重企業和稽查人員，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業務培訓，造成對個稅收管理員業務技能等方面存在明顯的不適應，工作積極主動性不能充分發揮。因此，要通過各種專業知識的培訓，增強個體戶稅收管理員的業務技能和工作責任心，使他們熱愛稅收、服務稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業全面協調可持續發展盡職盡責。