第一篇：超市稅收征管存在的問題及解決及對策

超市稅收征管存在的問題及解決及對策

依蘭縣國稅局調研報告

近年來，依蘭縣大、中型超市已達20余家，成為新興稅源。為加強稅源管理我局對這些超市進行了為期近2周的調查研究，配合征管共發放問卷近百份。現將調研結果匯報如下：

一、超市存在的稅收征管問題

（一）有關電腦資料被刪除

超市購進貨物一般都不作手工明細賬，而是將貨物品名、數量、單價以不同條碼形式輸入電腦。銷售時由電腦收款機對商品條形碼進行識別、結算收款和核算收入。按規定，電腦資料和賬簿、憑證都應按規定年限進行保存。但是，大部分超市在經營過程中存在刪除一些電腦資料的問題，這實際上等于銷毀了賬簿記錄，導致稅務人員無法對其銷售收入進行核查。

（二）收入記載不真實

絕大多數超市不同程度地隱瞞其銷售收入。主要表現在：一是原始單據不真實，以銀行進賬單代替原始憑證；二是原始單據不完整，缺乏有效的原始單據，日報單保存極不完整，總店與分店之間沒有財務核算傳遞資料；三是賬面反映的不開票收入與實際情況差距大。據調查，某財務核算比 1

較規范的超市，月均不開票收入占總收入的比例在50%上下，而其他幾家核算不規范的超市，月均不開票收入現象比較嚴重。

（三）賬目設置不符合要求

許多超市賬目設臵不規范，有的沒有往來賬，有的沒有庫存賬，有的往來賬核算混亂，同時普遍存在現金交易量大和大額坐支現金現象。所以，在檢查中也很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口。

（四）損失不處理

對于開架售貨方式經營的超市來說，丟失商品是不爭的事實。如超市開業8個月，丟失商品價值達3萬元之多。同時像蔬菜、肉類、副食品保質期較短，腐爛、變質、過期等現象經常會發生。但超市在盤點時沒有按規定作賬務處理，或者賬面根本就不反映。稅務機關也沒有能力為其盤點。另外，一些企業將商品當福利發給職工，開業時送出相當數量的贈品，但是賬上均沒有記錄。

（五）存在遲記收入現象

多數超市對于代金券這部分收入存在遲記現象。按照規定，收到貨款，將代金券（相當于提貨單）交給購貨方，銷售就已實現。企業將這部分收入先掛在往來賬上，過一段時間再記收入，造成稅款滯納，甚至可能造成人為調節應納稅額等現象。

二、加強超市稅收征管的幾點建議

（一）規范申報電腦核算程序的開發應用，嚴格落實備案制度。建議出臺相應的法律法規，對所有電腦核算程序開發和應用進行規范，加強應用軟件使用管理，使企業只能按程序應用。同時，超市應用的軟件要及時在稅務部門備案，為稅務管理有效地監控企業銷售收入提供法律依據。

（二）普遍安裝稅控裝臵，提高稅收控管手段。新《稅收征管法》第二十三條明確規定：國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。各級稅務機關應加強監督，促使超市全面使用稅控裝臵，并強化日常檢查，一旦發現未按規定使用或者損毀或者擅自改動稅控裝臵的，可依照新《稅收征管法》的規定進行重罰。

（三）制定超市稅收管理辦法，重點從三個方面加強控管：首先，依據原始單據記錄，突出對商品購進和銷售情況進行監管；對增值稅一般納稅人強制規定定期盤點，對非正常損失進行處理。對于沒有建賬能力的，可以采取查定征收方法。其次，采取查定征收方法，突出核查購銷明細情況。納稅人人自行填報《銷售日報表》，稅務人員依據每日銷售良、記錄，進行“兩簿一表”對照，核實其實際經營狀況，掌握其銷售額。第三，依據銀行和進貨單據，突出對資金與貨物的流向和流量進行雙項比對管理。通過比對進一步核實企業的銷售收入，促使企業如實申報。

（依蘭縣國稅局 孔師）

第二篇：煤炭行業稅收征管存在的問題及對策

煤炭行業稅收征管存在的問題及對策

吳 軍

〔內容摘要〕 通過分析煤炭行業稅收征管中存在的問題，針對性地提出對策建議。

〔關 鍵 詞〕 煤炭 稅收征管問題及對策

〔作者介紹〕 六盤水市稅務學會

作為煤炭資源主產區，隨著社會經濟發展對煤炭產品的旺勢需求、價格上揚，我們的資源優勢得到了充分的發揮，抓好該行業的稅收征管，對促進地方經濟協調發展，拓展稅收增收空間，具有深遠現實的意義。在日常的稅收管理中,存在下列影響該行業稅收征管質量的問題。

1、企業分布范圍廣且交通條件差。

以水城縣國家稅務局玉舍分局目前所轄的煤炭生產企業來說，53對煤井遍及五個鄉，且大部份企業多座落在深遠偏僻的山區，最遠的企業距離分局所在地達45公里，加上煤炭運輸車輛多為幾十噸的重車，使得路況本來就差的簡易礦山路更為崎嶇不平，而分局人員少又承擔著大量的階段性工作，日常稅收管理的深入難以為繼。

2、企業生產行業性特點明顯，原煤產量稅務機關難以監控。

我市煤炭生產均為地下作業，其生產時間、班組，投入生產工人數及班組產量稅務機關很難掌握。尤為重要的是：作為發放生產工人個人工資的原始依據——班組工人個人產量記錄，生產工人基本不保存，損毀現象較為嚴重，導致稅收管理員取證困難，增加了準確掌握企業月生產總量的難度。而且，由于各個企業因礦井深度、地質條件及生產設備等要素條件的不同，使得稅務機關在實際工作中所采用的能耗物耗測算法推定的企業月生產數量與實際生產數量存在較大誤差。

3、企業營銷不規范，給日常稅收管理帶來困難。

目前，煤炭生產企業的大部份營銷行為不規范，主要表現在：①大量現金交易的現象依然存在，且企業開設的銀行賬戶與業主個人儲蓄賬戶在使用上主次不分，部份企業的基本結算賬戶多用于銀行劃解稅款，個人儲蓄賬戶卻成為結算資金的“基本賬戶”，混用現象屢見不鮮，加之現在我國銀行信用體系尚不健全，稅銀兩家的信息交換機制也未建立，稅務機關難以有效掌握納稅人開設賬戶及資金流情況；②購銷合同簽定隨意性較大。除了與水鋼等大型企業簽定的合同較為正規外，與其他一些私營性質的需煤方簽定的購銷合同可以適時涂改；③由于國稅、地稅、運管等部門之間缺乏必要的信息互通機制，擁有運輸車輛的煤礦企業不但不向稅務機關報告相關情況，而且還利用“市場參考價格”及地稅部門對運輸營業稅實行定額征收的缺陷，人為剝離計稅收入，侵蝕增值稅稅基。

此外，從少數企業的日常咨詢中了解到一個應引起關注的問題，有些業主反映經常接到“兩廣”地區的不明電話，告知能讓企業取得“包認證”的運輸發票。如果此事屬實，那給日常稅收管理帶來的就不僅僅是困難了。

4、企業設置賬簿不規范，財務核算不嚴謹，給稅收管理員的日常賬務檢查工作帶來一定困難。由于絕大部分煤炭生產企業都是個人獨資或個人合伙性質的私營企業，盡管都按照稅務機關的要求建賬建制（部份企業還使用財務核算軟件），但業主自己心里裝著一本“賬”，且所聘請的財務人員或為兼職或為業主本人的親朋好友，其據以入賬的原始憑證資料大多是事后從業主處取得，業主給什么就做什么，財務核算環節事前審核原始憑證的監控功能缺失，這種情況下所做出的賬務處理不但難以體現客觀性的記賬原則，而且難以真實地反映企業的整個生產銷售過程。特別值得一提的是：部份業主個人或對幾家煤礦享有所有權或在幾家煤礦占有股份；還有的就是一個財務人員同時兼做多家企業的會計。從面上來說，盡管這種現象能給稅務人員的檢查帶來些許的方便——也就是少了些往返的麻煩，但是，企業之間財務信息的互通，給日常稅收管理帶來的卻是更大的困難。

5、從依法治稅的角度而言，對煤炭生產企業實行依稅務機關核定的“市場參考價格”預繳增值稅稅款的管理方式，不僅沒有法律根據，而且也給稅務機關的日常管理帶來一定程度上的影響。

主要表現在：①縱觀增值稅管理的相關法規政策，除了有對商貿企業一般納稅人輔導期內領購增值稅專用發票時實行預繳稅款管理方式的法規依據外，尚未有對生產型企業一般納稅人實行預繳稅款管理方式的相關依據。依照“稅收法定”的原則，現行的對煤炭企業實行依“市場參考價格”預繳增值稅的管理方式應屬政策擴大適用。②“市場參考價格”難以體現公平公正的原則。由于稅收日常管理的深入難以為繼，稅務人員對各企業產品規格、質量、供求關系等影響市場價格的因素不可能完全掌握，“市場參考價格”核定，往往是參照歷史數據及經驗，采用加減法人工評定，缺乏科學合理的核定模式，而且煤炭市場價格變數較大，所制定出來的價格與實際市場價格出入較大，就同一企業而言，其銷售價格也有低于參考價格的情況（如電煤），這不但給企業的賬務處理帶來不便，也給日常稅收管理帶來一定的困難。③由于行政公信力的客觀存在，稅務機關核定的參考價格在一定程度上為納稅人剝離計稅價格提供了“合理”的依據，還美名其曰“井口價”。

針對上述影響煤炭行業稅收征管質量提高的因素，結合當前煤炭行業稅收征管的實際，應從以下幾個方面加以改進，力求突破。

1、調整充實基層分局人員，把懂業務，能熟練操作計算機的具有較高素質稅務干部充實到稅收征管一線，實施專職稅收管理員制，并加大對稅收管理員的法律法規、財務會計和信息技術等知識的教育培訓，尤其要加強財務會計基礎知識、會計電算化知識培訓，廣泛開展崗位練兵活動，不斷提高稅收管理員業務素質和工作技能。

2、加大稅法宣傳力度，提高納稅人依法納稅的自覺性。爭取地方政府和社會各界的關心、支持和配合，進一步完善與工商、地稅、銀行、煤炭、運管等部門協作配合辦法，甚至可以考慮借鑒公安部門刑偵工作中的“線人”制度，建立有專人負責、專項經費預算的“線報”辦法，健全協稅護稅網絡，以增強稅務機關對煤炭企業產品流、資金流及自有貨運車輛等情況的掌控能力。

3、加大對貨物運輸發票特別是來自省外、市外地區貨物運輸發票的檢查核實力度。實行“兩票”同行，即針對煤炭企業有銷售必有運輸的特點，銷售方或購貨方所取得的貨物運輸發票必須注明增值稅專用發票的號碼，以進行雙向比對，確認企業運輸費發生的方向及銷售行為的真實性。

4、加大對企業建賬建制工作的督促力度，規范企業營銷行為。日常稅收管理工作中，嚴格要求企業依照《企業財務核算會計準則》進行賬務處理，不得做收做支現金。規范使用銀行基本結算賬戶，除了小額現金支出使用備用金外，所有大額度資金結算全部通過銀行進行。對有“關聯”關系的企業實行重點管理，防止企業利用銷售過程中部份購貨方不需用增值稅專用發票的機會虛開代開增值稅專用發票行為的產生。規范會計代理行為，防止企業利用其相關會計信息的互通做“串賬”現象的出現。

5、取消煤炭企業領用‘六盤水市煤炭產品專用發票’時依“市場參考價格”預繳增值稅的管理辦法，建立一個有效的煤炭產品市場交易價格信息聯動機制，具體操作流程為：統一制作《企業耗用原煤購進價格明細調查表》，由各基層管理分局在日常稅務管理工作中按月填報縣局征管業務部門，縣局征管業務部門以供煤企業所屬稅務機關將調查信息分別返饋各基層管理分局，由基層管理分局到企業進行入戶比對，對有異常跡象的企業進行重點檢查，問題突出的作為重大涉稅案件線索上報市局稽查部門進行查處。同時，為了充分保證稅款的及時足額入庫，取消預繳稅款管理方式后，可要求企業開設一個只能存入不能支取的繳稅賬戶，如企業因政策或資源耗竭等原因關閉，由主管稅務機關進行稅款清算后，企業方可銷戶，這樣也能保證企業發生產權轉讓后稅款的安全到庫。

第三篇：稅收征管信息化存在的問題及對策

稅收征管信息化存在的問題及對策

近年來，地稅部門大力加強稅收征管信息化建設，取得了可喜的成績，同時，征管信息化建設也還存在不少問題，本文中，筆者試就如何加強稅收征管信息化建設談一點粗淺的認識。

一、當前稅收征管信息化存在的主要問題

（一）思想認識存在誤區。稅務人員信息化管理意識和理念還很淡薄，片面地認識和理解稅收信息化建設的內涵。部分稅務人員把新一輪稅收征管改革僅僅理解為外在的機構和人員的重新組合，卻忽視了對稅收管理理念、方式和內容以及稅收管理運作程序等多方面深層次的變革要求。也有稅務人員把稅收信息化建設當成是單純的技術問題來看待，技術開發和業務需求之間存在被割裂的現象。

（二）基礎數據采集不全面。在征管和報稅軟件中，目前普遍重視對納稅人的納稅申報表、稅務登記、稅款入庫、專用發票等涉稅數據的收集，而對于納稅人的財務報表、經營狀況、銀行存款等大量相關數據基本沒有或無法采集。因此對企業整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據，信息管理與應用有很大的局限性。

（三）數據傳遞、存儲技術不完善。一是數據傳遞不及時。據了解，全國只有極少數地區實現了以地（市）級局為

單位的數據庫集中，絕大多數地區是以縣級局或以基層局為單位建立數據庫，大量而分散的小數據庫需要通過網絡并經數據庫復制技術，才能將基層的征管數據逐級傳到市地局，不僅時效性、可靠性差，而且準確程度不高。二是數據安全隱患大。一方面由于各級在思想上對數據安全重視不夠；另一方面受社會信息化發展水平不平衡及系統內技術力量、管理體制、資金等條件的制約，無法形成完整、嚴密的管理體系；其三，稅務系統目前尚未建立災難備份中心，一旦遇到地震等嚴重自然災害，大量數據將徹底消失。

（四）信息不能共享。目前，國稅、地稅、工商、銀行、國庫等部門的信息化建設程度各不相同，尚不具備實現稅務與相關部門間的網絡互通和信息交換的條件，無法實現信息共享。此外，整個征管信息化系統大大小小的30多個應用軟件在不同領域自成一體，形成了“信息割據”的局面。目前，除了增值稅專用發票以及出口退稅專用繳款書數據外，大量的日常征管信息也無法實現跨區域交流共享。

二、加強稅收征管信息化建設的對策

（一）樹立管理新理念。稅務人員必須樹立起信息化管理的新理念，消除在紙介質條件下去理解信息化的思想障礙，全面樹立信息化稅收征管理念。稅務機關應該堅持“統籌規劃、統一標準、突出重點、分步實施、整合資源、講究實效、加強管理、保證安全”的原則和“一體化”要求，加強信息

化建設的集中統一領導，理順工作機制，將信息化建設的各項工作全面納入一體化管理。

（二）提高數據準確度。首先要加強稅管員的責任意識，全面采集，稅收征管相關業務數據的采集中，不能僅僅采集與稅收征管直接相關的數據，還要采集與稅源監控與納稅評估相關的數據，包括納稅人的銀行存款動用、商業往來、財務報表及金融信用等。其次要嚴把質量關，要把保證數據的真實和準確性作為一項硬指標，在引導稅務工作人員及干部充分認識數據的重要性的基礎上，建立基礎數據采集二級、三級審核和考核機制，進行嚴密考核，保證稅收信息系統數據采集工作的質量。

（三）改進數據存儲手段。一是搭建高質量數據平臺，深化數據利用。一方面，要研究制定一套系統完整的數據管理制度，規范一線操作人員及各級數據管理人員的操作行為，減少或者杜絕垃圾數據產生，確保數據的完整性和準確性；另一方面，在市一級地稅機關內部設數據管理中心，負責信息系統的數據規劃，監督數據的采集、加工的全過程，做好系統運行后數據維護的日常管理工作。同時要與業務部門配合，加強對數據使用價值的研究，深度開展數據分析，使系統數據能夠得以充分利用。二是盡快落實網絡、數據安

全措施。在落實防火、防盜、防雷電等相關初級保護措施的同時，要通過建立各級技術層次的安全體系，利用網絡系統、數據庫系統和應用系統的安全機制設置，拒絕非法用戶進入系統和合法用戶越權操作，避免系統遭到破壞，防止系統數據被竊取和篡改；采用具有容錯功能的服務器和具有雙機熱備份技術的硬件設備，出現故障時能夠迅速恢復并有適當的應急措施；健全工作人員的操作規范，采取身份認證、密碼簽名、訪問控制、防火墻等技術手段，加強內部網絡和數據庫安全管理。

（四）實現信息共享。一是實現稅務部門內部的信息共享。稅收征管信息化建設必須走一體化道路，實行統籌規劃、總體設計，建立起一個包含網絡、硬件、數據標準以及軟件一體化的建設平臺，實現數據信息在國家稅務總局和省級稅務局兩級的集中處理。應該盡快實現不同主體硬、軟件的兼容性，提高信息系統應用的集成度，減少以至消除信息“孤島”，實現資源共享。二是實現與其他公共部門信息系統的信息共享。采用“逐級推進”的方式來完善我國信息交換的保障體系。要以登記信息交換為基礎，構建登記信息的電子信息交換平臺，重點是做好國地稅之間、稅務與銀行、工商、國土等部門的信息交換。要以納稅人銀行資金信息共享為重點，進一步實現儲戶實名制，使稅務部門能抽取出所有銀行的數據，利用金融部門的優勢，發揮其對稅源監控的協作能力。要以代碼的唯一性為最終目標，實行公民和企業代碼統一制和代碼終身制，從根源上強化稅源監控、降低監管成本。

（五）推進組織結構調整。稅收征管信息化建設中的組織結構調整應以把傳統的結構龐大的稅務機構體系改造成一個以信息化支撐的扁平的稅務機構體系，從而降低過去較高的稅收征管成本、改變信息傳遞的失真現象。按照屬地管理及分類劃片管理的原則，在縣區范圍設立一個或幾個直屬于縣區同城通辦的辦稅網點、對于農村鄉鎮，按照機構收縮的原則，可根據當地經濟發展狀況，適度地保留設置一些同城通辦的辦稅網點，以便對稅收宣傳、稅政咨詢及辦理各項涉稅事宜，為納稅人提供納稅服務。

（六）推進業務流程重組。在規范業務流程的基礎上，首先要建立健全稅源監控、稅款征收、稅務稽查、稅收法制等相關制度。其次要加強稅源監控工作，嚴格稅務登記、強化戶籍管理，按照“一戶式”管理的要求建立健全戶籍檔案。再次要統一內外部信息的業務標準和數據標準，規范征管流程中的信息載體——表單證書，將內部使用的表單證書簡化或者逐步取消及更新。

（七）推進信息人才戰略。一方面，要打破傳統的管人、用人機制，體現信息化考核指標體系的科學、公平、公正，建立能級管理制度，并輔之于相應的收入分配制度，以激勵基層干部提高個人綜合素質；另一方面，通過錄用和培養高素質的專業技術人員，加大對稅務干部計算機綜合運用知識的培訓等途徑，吸收信息人才的新鮮血液，改善現有稅務人員及其知識結構，以滿足和適應稅收管理信息化的要求。

（作者系東安縣地方稅務局副局長

第四篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務機關稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經濟不斷發展和完善，經濟結構不斷調整和優化，傳統稅收征管制度和征管模式不能適應經濟的發展。稅收征管模式結構由傳統的“一人進廠，各稅統管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業化管理轉變。

一、傳統征管模式存在的問題

（一）申報征收問題

1、盡管我局在推行網上申報、房地產一體化、網絡開票、三方協議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報”，申報往往流于形式。在申報手續仍然繁瑣的背景下，大量的業務量集中到辦稅服務廳中，集中在被限定的時間內完成，必然導致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農村鄉鎮不切實際，即使得稅務部門要在中心鄉鎮建設相應的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉鎮納稅人繳稅，而且一些流動性比較強的個體戶往往不主動上門納稅，稅務人員集中在中心鄉鎮，就會導致征管力量薄弱，稅收流失嚴重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規范、執法程序 1

錯誤等問題比較嚴重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負擔問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進場，各稅統管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報催繳、辦理涉稅事項、填報各類報表等事務性工作中，無暇顧及重點業戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執法風險問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統包統攬，權力過大，隱性風險巨大，無法監控，不符合稅收風險管理的科學理念，從強化管理、保護隊伍的角度出發，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費征管信息系統上線后，業務流程只針對系統流程，但相應的業務規程沒有出臺，以致在征管當中，同一件涉稅事項既要走系統流程，又要走紙質文書流程，并且各市縣的業務流程不一致，加重納稅人負擔，稅務工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質問題。（1）系統操作不精通，許多稅務工作者不熟悉新系統，不能有效的利用系統進行管理，數據利用率不高。（2）業務不精通，稅務人員的政策水平及業務素質普遍不高，每個管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實現對片區內各行業、各類型的納稅人均能實施有效管理、提供優質服務的目標。

6、獎勵機制問題。現階段我們很難通過具體的指標、方法去評價考核其管理質量，容易出現“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調動人員的積極性、主動性、創造性，部分稅務人員對工作敷衍拖延，個別人員出現“混日子”的工作態度；同時在制度建設上也存在激勵機制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務問題。傳統的稅收管理模式屬于粗放型、被動型的管理，存在著專業化服務水平較低，服務措施針對性不強，缺乏對納稅人的個性化服務，管理與服務脫節等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務。

（三）機構職能問題

目前我省實行機構改革后，稅源征收管理主要有三個機構執行：一是納稅服務管理局，負責全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負責管轄區內的納稅人管理，實施日常管理事項工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進行審核、分析和評定工作。目前分局內部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區內的納稅人所有涉稅事項進行管理，即“包戶到人、各事統管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業、重點稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關系片區。第一種方式有利于稅源專業化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業、重點稅源的集中管理，不能實現專業化管理。

（四）系統問題

1、數據質量問題。數據是信息管稅的基礎，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數量少、質量差、數據利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發票數據等信

息的收集，忽視對納稅人的財務報表、生產經營情況、財產情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標，只能通過手工采集，不利于通過計算機進行涉稅信息評估分析。

2、系統功能問題。新稅費征管信息系統上線后，納稅評估、風險管理、定期定額核定等模塊還沒有設置或利用。系統實現申報征收功能，但在數據的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統的稅收管理模式和管理方法，已不適應當下經濟發展的要求，無法實現新時期科學化、專業化、精細化稅收管理目標。只有創新稅收管理員方式，實行專業化稅源管理新模式，才能破解當前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調整機構職能，深化稅源分類管理

調整屬地管理模式，實行按行業、規模、屬地相結合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規模較小的農村片區，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業務按業務類屬實行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業集中、稅源規模較大的分局，可采取不同規模稅源或行業的分類管理，對面向納稅人的管理序列業務同樣按業務類屬實行分組分崗管理。

（二）合理設定崗位職責，實行按業務分崗管理

打破基層一線征管機構按區域“包戶到人、各事統管”的方式，對基層征收、管理序列的業務按照前后臺相互銜接、上下業務相互對應的原則進行科學分類，調整崗責體系，實行按業務分崗管理。將基

層現行征管序列業務劃分為征收服務、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業務所涉及的事項設置崗位，實行分崗管事。

（三）完善工作流程，實行流程化管理

工作職責重新分解，業務流程重新調整，管理模式轉型后，工作職責按照“管戶”變“管事”進行了重新劃分。通過稅收風險管理理念，按照分析識別、等級排序、應對處理、績效評估等設計稅收風險管理流程。以納稅人自主申報為基礎，在納稅人申報繳納稅款之前，稅務部門主要負責稅收政策的宣傳、輔導、咨詢，通過便捷的申報、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務。納稅人申報繳納稅款后，稅務部門主要負責對納稅人履行納稅義務的情況進行分析和監控，全面審核納稅申報的真實性、準確性，選擇有疑點的納稅人開展納稅評估和稅務稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進稅源管理的科學化、精細化

信息共享是建立和推行專業化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設。一是提高系統的數據質量，確保數據的真實性、準確性。二是完善系統功能，為專業化管理方式提供技術支持。三是保證各個管理環節銜接順暢，實現信息共享，防止工作脫節，避免出現漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實信息管稅各項工作任務。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報數據真實性、合法性為重點，強化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發現問題，為稅收征管服務。一是建立各行業不同的納稅評估模型，分行業進行橫向比較和縱向分

析，提出疑點信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯動評估工作，建立相關預警指標，參照預警值進行稅種之間的關聯性分析，對指標差異較大的納稅戶進行評估；三是建立評估長效管理機制，針對納稅評估中發現的共性問題，加強行業管理。征管部門定期總結分析評估發現的稅收管理隱患，推動相關部門從制度層面完善管理工作，努力實現評估一個行業促進一個行業的管理，評估一個地區提升一個地區的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風險的長效機制。

（六）建立專業化管理隊伍

根據各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質，建立專業化管理人才隊伍。建立能力評價體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業務技能、要達到的知識水平和能力標準等。根據崗位能力標準，對管理人才進行分類，建立各類專業人才庫，強化分類培訓。按照“崗位要什么培訓什么”的原則，開展崗位分類培訓。注重專業崗位技能的培養和提高，突出能力操作與訓練。優化人員配置，將各類管理人才配置到最能發揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵機制，在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日

第五篇：個體工商戶稅收征管中存在的問題及對策

個體工商戶稅收征管中存在的問題及對策

個體工商業戶數量龐大，區域分布廣，經營分散，交易靈活，人員素質參差不齊，出于多種原因不愿建賬，致使個稅征收管理難度大、執法風險和征收成本高，征管效益差，各種矛盾突出。個體工商業戶建賬難原因何在？如何進一步強化對個體工商業戶的稅收征管？帶著這些問題，筆者對成都市新都區內的石板灘、木蘭、三河、軍屯、馬家、泰興六個鄉鎮的個體工商業戶進行了走訪調查，并根據調查情況，結合基層稅收征管工作實際，談一談個體工商戶稅收征管中的存在的問題及對策。

一、問題及原因

（一）納稅意識淡薄。部分個體業主沒有依法納稅的觀念，開門就營業，不愿也不主動到稅務部門辦理稅務登記，或者利用法律、稅收法制的不完善千方百計少繳稅，更有部分業主主觀地偷稅、逃稅。

（二）征管力量薄弱。調查的六個鄉鎮一千五百多戶個體工商業戶，稅收管理員3人，人均管理500多戶。且個體工商業戶點多面廣，經營狀況變動頻繁，既增加了管理難度，又弱化了稅收征管力度的及時性和有效性。

（三）綜合治理力度不夠。對個體稅收的稽查，往往只限于群眾檢舉的個體戶，很少從堵塞稅收漏洞，整頓稅收秩序，公平稅收負擔的角度去主動查處個體戶的偷逃稅行為。由于未建賬，對有違法行為的個體工商戶無法掌握有力違法證據，因而處理力度不夠，沒有起到應有的警示和規范作用。同時，相關部門間配合不夠密切，不能及時獲取相關信息，形成管理盲區，削弱了有效的管理強度。

（四）建賬難以推行。除上述問題外，個體工商業戶之所以難管，其關鍵就是不能規范建賬，致使征管難度大，效率低。一是個體戶自身不愿建賬，由于稅務機關核定定額與個體業戶實際生產經營狀況相差甚遠，不建賬可以帶來“利潤空間”，個體業戶對實行建賬按實計征，既怕加重稅賦，又怕定期接受稅務部門的稽查，故愿意采取定期定額征收方式“一定了事”，永無后患。二是不少個體戶由于文化和職業素質的限制，多數納稅人對財務稅收知識了解極少，就其本身能力而言無法準確建賬，而且大多數個體戶規模相對較小，無力承擔專職財務人員工資費用，想聘請財務人員代賬，但由于工資較低、怕負責任等原因，大多數財會人員不愿代賬；若委托中介機構代理建賬，中介機構又不能依法實施會計監督，建賬準確性不高，造成“為建賬而建賬”的不正常現象。三是政策因素的影響。稅收優惠政策出臺一定程度上影響了個體戶建賬建制的推行，起征點提高和下崗再就業稅收優惠政策出臺后，符合優惠政策享受稅收減免的個體工商業戶零申報繳納稅款，對這部分業戶的建賬也就無從談起，且直接影響到其他個體業戶的建賬積極性。四是征管模式的影響。目前稅務機關對個體業戶不開票銷售額部分普遍采取定期定額征稅的“雙定”方式，其定額的真實性差。實際操作中，“雙定額”定到實際經營的50%就鬧，定到70%就跳，定到80%就又鬧又跳，“雙定”難度越來越大，且所定額遠遠低于實際經營額，這也是造成個體工商業戶不愿建賬的重要原因之

一。另一方面，對需開票部分還要再繳納稅款，不少業主為了少繳稅就以打折送飲料等方式盡量少開票，或者開“鴛鴦”票，或者購買使用假發票，以此達到偷漏稅的目的。

二、措施及對策

（一）重新認識加強個體稅收征管的重要性。要把個體稅收征管放到依法納稅的大局上來看，而不能僅僅為完成稅收任務而抓稅收管理。要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，充分認識個體業戶建賬經營是市場經濟發展的需要，是依法治稅的需要，也是個體經濟自身發展的需要，努力在個體業戶中形成依法建賬的良好氛圍。同時，要通過納稅人學校、電視、宣傳欄等多種形式對個體業戶進行財務知識、稅務知識的培訓輔導，提高個體戶的建賬能力，促進業戶合法經營、平等競爭和健康發展。

（二）分類推行建賬，促進有序建賬。稅務機關應明確凡是領取營業執照有固定場所的個體戶，都必須按會計制度的規定設置會計賬簿，憑合法有效的憑證如實記載經濟業務，正確核算盈虧。修訂后《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第七條規定，對達到建賬標準的個體工商戶，應當根據自身生產、經營情況和本辦法規定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬。所以對經營規模大的個體戶建立復式賬，其他業戶建立簡易賬，經營規模小，確無建賬能力的業戶，可暫不建賬，但必須建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者按規定使用稅控收款機。

（三）多管齊下，全面加強個體戶稅收管理。從規范日常征管、推進精細化管理兩方面著手，多管齊下，內外發力，強化征管措施，提高征管質效。

1.規范日常征管。一是對未達起征點必須進行嚴格核實，嚴格審批，實行動態管理。二是加強定額核定管理，規范定額核定程序。定額核定中要控制起征點以下戶占全部個體定額戶的比例，對處于城區主要街道、大型專業市場內個體商戶原則上其定額核定應在起征點以上。三是加強漏征漏管戶的清理工作，做到要清理一批、管理一批、規范一批，并納入長效管理。四是建立委托代征協管機制，解決零散稅收“疏于管理”的問題，按照“政府主導、稅務主管、部門配合”的原則，全面組建代征協管工作機構，消除農村、社區稅收管理空白，從而實行稅源管理社區化。

2.推進精細化管理。一是加強片組稅收管理員的考核，結合目標績效考核，建立起稅收管理員的關鍵績效考核指標。對個體稅收管理員的考核指標，應主要考核稅務登記準確率、巡查面、納稅評估準確率、征稅面、雙定調整面、非正常認定率等指標。二是實行崗位輪換。對個體稅收管理員按片組定期進行輪換。三是實施個稅稅收分類管理。對個體納稅人按稅源大小、行業特點、經營方式采取不同的征管查辦法分級、分類管理。在發票控管、征收方式、稅源監控、稅管辦法、納稅檢查、納稅服務等方面予以區別對待。以此集中精力解決重點工作、突破難點問題，提高對重點稅源、重點納稅戶的稅源監控力度，提升個稅征收管查水平，促進個體戶依法誠信納稅。四是完善個體戶納稅評估制度。對不同行業、不同經營規模進行信息綜合，合理

設定行業稅控指標和個性稅控指標，建立科學、實用的個體稅收納稅評估模型，增強管理的針對性。可以引入民主評議程序，提高辦事透明度，逐步形成稅務機關與納稅人，納稅人與納稅人之間的相互監督機制。要嚴格監控個體納稅人稅負異常戶，對零申報及不繳不報的異常戶列入重點監控對象，加強征收管理。

（四）強化對個體稅收的檢查力度。充分發揮稽查的震懾作用，對巡查發現的偷稅戶、群眾舉報戶，稽查部門要及時介入，嚴格進行檢查，依法進行處理、處罰，做到查處一個，影響一批，穩定一片，并對檢查中發現的薄弱環節進行總結和分析，為制定征管措施提供依據。一是制定個體納稅人稅收日常檢查管理辦法，充分利用日常檢查了解的情況，對個體納稅戶生產經營情況和納稅申報真實性及時進行分析和評估，動態掌握，發現問題及時提出處理意見，或及時提供涉稅輔導和咨詢服務。二是加強普通發票的管理和檢查，積極開展發票打假專項活動。三是加強稅法宣傳，努力在全社會營造“都開票，都要票”的良好護稅環境，真正發揮以票控稅效能，提高征管成效。