第一篇：外來施工企業稅收征管中存在問題及對策來源

外來施工企業稅收征管中存在問題及對策

來源： 作者： 時間：2011/03/10 隨著國民經濟發展和城市建設步伐的不斷加快，建筑市場的規模越來越大，外來企業異地施工現象越來越普遍。特別是正在大規模開發建設的曹妃甸工業區，屬于純粹的從無到有，所有工程項目均需新建，而區內尚未有能力較強的大中型建筑企業，因此，外來施工企業成為其建筑市場的主體。據統計，目前在我曹妃甸工業區新建續建工程60余項，共有70家總承包企業駐島施工，其下的分、轉包及靠掛施工隊伍數百家。這些項目的開發建設，極大地促進了當地經濟增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但由于建筑項目多、多層分轉包現象嚴重、工程項目與施工隊伍相互交叉等原因，致使外來施工企業稅收征管中普遍存在意識較差、底數不清、難以征管等諸多問題。如何進一步加強對這部分企業稅收征管、堵塞稅收征管漏洞是擺在地稅部門的一道難題。下面，筆者僅結合曹妃甸地稅局工作實際，就外來施工企業稅收征管中存在的問題及對策提出一些思考和建議。

一、外來施工企業稅收征管中存在的問題

一是建筑施工隊伍良莠不齊，部分企業納稅意識較低。隨著曹妃甸工業區大規模開發建設日進高潮，來自全國各地建筑施工企業大批云集駐島施工。其中，既有資質較高、能力較強、管理規范、力量雄厚的大中型企業，也有管理不規范、資質較低的小建筑公司，加之分、轉包企業和“三包”隊伍、清包工隊伍達到數百個之多，工地施工人員總量將達到數萬人。這些企業整體管理水平和人員素質良莠不齊，納稅意識也不盡相同，部分企業納稅意識淡薄，未及時到稅務部門辦理有關登記手續，或在收取工程款項后不及時開具發票。

二是總承包企業未嚴格履行代扣代繳制度。由于基建工程較多，許多大建筑公司將工程進行轉包、分包，分轉包企業再將工程向下一級企業承包的現象也時有發生。按稅法規定，總承包企業有轉包、分包工程行為的，應由總承包企業代扣代繳分、轉包企業的各項稅費。但在實際工作中，一些總承包企業未嚴格實行代扣代繳制度，沒有對分包工程的各項稅費實行代扣代繳。

三是部分建筑單位索票意識較差，單純“以票控稅”管理形成征管漏洞。部分建筑單位在撥付工程款時，沒有及時向施工企業索取發票，違反規定以對方開具的收據甚至白條做賬，致使有些施工企業視建筑單位情況“按需開票”，有的甚至將收取的工程款直接進入分包工程施工隊。稅務機關“以票控稅”制度失去了作用，造成稅款流失。

四是外來企業管理不規范，經營情況較難掌握。部分外來企業在施工地很少有專門的財務部門和人員，對涉稅事項的聯系相對不便，各種賬目不健全，稅務機關很難掌握其經營情況。如一些建設單位因資金困難等原因，用材料物資、車輛、房產所有權抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，施工企業一般不計入收入和相應的賬目，形成資金賬外循環。

五是稅務機關征管力量相對不足。與外來施工企業流動頻繁、數量較多、稅源難以掌握、管理秩序較亂相比，稅收征管力量相對不足。以我局為例，我局現有注冊企業120戶，共有近百家總承包企業，數百家分、轉包及靠掛施工隊，而稅務干部僅有19人，工作任務較重，難以在加強外來施工企業征管中投入更多精力。

六是邊緣稅源難以管理，容易形成稅收流失漏洞。如按稅法規定，外來施工企業有外出經營活動證明的，回機構所在地繳納企業所得稅；無此證明的，在施工地繳納所得稅。但在實際征管中，由于工程投資大、建筑項目多，分包、轉包、靠掛、借照經營等現象非常普遍，這些分轉包、靠掛企業既不在機構所在地繳稅，又不在施工地繳納所得稅。而由于征管力量的相對不足，機構地與施工地稅務機關缺乏有效的信息溝通等原因，使得對這部分邊緣稅源的管理相對薄弱，稅款流失嚴重。

二、幾點建議

（一）加大稅法宣傳力度，提高企業納稅意識。稅務部門應加大對外來施工企業的稅法宣傳力度，通過深入企業實地宣傳、組織外來企業稅法輔導、發放有關知識手冊等，提高企業主動依法納稅意識和自我辦稅能力。特別是對有地域差異性的政策，尤其要進行認真解釋和說明，打消外來企業的顧慮和疑惑，使其放心施工、依法納稅。

（二）建立嚴密的協稅護稅網絡，加強納稅人戶籍管理。應積極利用社會綜合治稅的各種信息渠道，加強與國稅、工商、當地政府、建設局、規劃局等部門的聯系，及時掌握本區域工程作業動態情況和基本資料，逐戶建立稅源管理檔案。建設部門在辦理外來施工企業登記時，要及時通知其到地稅機關辦理相關登記，接受稅務管理，并定期將外來施工企業辦理登記報驗情況及有關建設項目信息資料傳遞給地稅機關。通過協稅護稅網絡，摸清稅源底數，加強納稅人戶籍管理，防止漏征漏管現象。

（三）適度實行建設單位代扣代繳制度，提高工作效率。按稅法有關規定，建設單位應在收到施工企業開具的建筑業發票后撥付工程款，施工單位先完稅、后開票、再收款。以我局為例，工程投資金額多、項目工期長、外來施工企業業務往來相對不便，如果賬上無足夠資金完稅開票，就無法收到工程款，施工進度必須受到影響。因此，建議可否由稅務機關篩選一些管理完善、納稅信譽度高、工程巨大、賬目健全的建設單位，在其為施工企業撥付工程款時代扣代繳稅款，由施工企業拿建設單位的代扣代繳證明來稅務機關開具建筑業發票，以此解決外來施工企業業務往來不便的麻煩，提高雙方工作效率。

（四）變“以票控稅”單腿管理為“工程進度”和“以票控稅”雙向管理，增強稅收管理的主動性和科學性。為防止部分施工企業“按需開票”，稅務機關應改變以往在家坐等完稅的做法，在嚴格以票控稅、加強建筑業發票管理的同時，堅持深入企業了解施工進度和撥付款情況，建立完善的施工進度比對表，結合稅款入庫情況實時監控，確保施工進度與稅款入庫進度同步進行。

（五）嚴格執法，打擊偷逃稅行為。通過日常檢查和定期巡查，看企業是否存在白條入賬、取得異地發票等行為，特別是對分轉包及多層轉包隊伍的發票取得情況進行檢查。對建設單位未按規定索取建筑業發票、承包人未實行代扣代繳導致稅款流失的，要嚴格按稅法規定進行處罰。

（六）建立有效的信息共享方式，實現邊緣稅源應收盡收。各地稅務機關應加強相互間聯系溝通，及時通報外出施工企業、外來施工企業底冊和稅款征收入庫情況。特別是施工地所在稅務機關，要加強對轉包、靠掛企業、借照經營等企業的管理，與企業機構所在地稅務機關進行積極協調，并結合本地實際情況，對無外出經營活動證明的施工企業按一定比例的利潤率征收企業所得稅，確保邊緣稅源的應收盡收。

第二篇：外來施工企業稅收征管現狀問題及對策

外來施工企業稅收征管現狀、問題及對策

陳為玉 許傳征

隨著經濟和城市化進程的不斷發展，基礎設施工程、重點建設項目、商品房開發的投入逐年加大，建筑市場的規模也隨之快速擴張，而建筑市場對企業資質和工程質量的規范要求，使建筑企業異地施工現象越來越普遍。就**市目前情況看，本地建筑企業因受技術資質和施工力量的制約，無法大規模地參與重點建設項目、高層商品房開發與建設，具有較高資質的外來施工企業已成為建筑市場的主力軍。據統計，我市規模較大的外來施工企業，2009年約有60多家，申報繳納地方各稅8000多萬元；2010年85家，申報繳納地方各稅12000多萬元。這些企業的進駐，極大地促進了我市經濟增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但外來施工企業同時也存在流動分散、建筑項目多、施工隊伍參差不齊等諸多問題，致使地稅部門在對其進行監管時，普遍發現這些企業存在底數不清、難以征管、稅收流失較嚴重等諸多問題。為徹底規范外來施工企業的稅收管理，膠南局自2010年開始對外來施工企業進行了專項整治與清理。

一、外來施工企業征管措施

為提高整治效率，我們確立了“個案解剖—風險自查—評估檢查”的整治思路與步驟，“以點帶面”，穩步推進。

（一）點上解剖，挖掘納稅方面存在的主要問題。抽調10名業務骨干，選取有代表性的5戶外來施工企業進行解剖分析，補繳

營業稅等地方各稅及滯納金865萬元。一是通過查詢外埠納稅人報驗登記情況，到建設局等部門采集有關施工許可信息、工程招投標信息和工程備案，全面掌握外來施工單位在膠南市的建筑施工活動；二是設計調查表格，責成外來施工單位提供施工項目、開竣工時間、工程進度、工程款收取、決算情況、發票開具情況、稅款繳納等情況，分析比對報驗登記的合同金額與納稅情況，查找納稅疑點；三是開展外圍取證，到建筑管理部門調查取證撥付勞動保障金，到建設方取證甲方供料，然后與建筑單位核對落實。

（二）面上自查，幫助納稅人排除納稅風險。通過個案解剖，全面歸納總結存在的主要問題，依托納稅人培訓學校，對部分外來施工企業進行集中納稅輔導，宣傳相關稅收政策。各管理單位根據剖析發現的問題，結合實際情況對轄區內外來施工企業下達《納稅風險提示與自查通知書》，提示存在的主要稅收風險和相關稅收政策，并由管理人員跟蹤督導，限期自查，共有68戶外來施工企業自查繳納稅款、滯納金1365萬元。

（三）重點檢查，嚴厲打擊偷逃稅行為。對不認真開展自查的納稅人和自查不徹底的納稅人，由管理單位和稽查局進行評估檢查和稅務稽查，構成偷稅的依法給予行政處罰，提高納稅人稅收遵從度，理順和規范稅收秩序。共檢查15戶納稅人，檢查稅款765萬元，滯納金85萬元，罰款156萬元。

二、存在問題

（一）掛靠企業沒有在當地申報繳納企業所得稅。多年來，政府及有關部門雖從多方面入手，建章立制，但掛靠現象尚未從根本上得到遏制。由于建筑工程承包資質的要求，一些資質低的外來

建筑企業不能承包建筑質量要求高的工程項目，掛靠高資質的外來建筑企業成為名義上的二級分支機構的現象較為普遍。目前大部分掛靠企業作為被掛靠企業分支機構，按照總分機構模式預繳企業所得稅，未作為獨立納稅人在勞務發生地申報繳納企業所得稅。

（二）價外費用未并入營業額申報繳納營業稅。外來施工企業特別是下設的項目部，一般沒有對項目進行獨立核算，對其取得的建筑工程價外費用（包括返還利潤、獎勵費和養老保障金等），稅務機關無法及時進行事中監控，使得價外費用特別是養老保障金大部分沒有申報繳納營業稅。例如，外來施工企業從主管部門取得的養老保障金涉及金額近千萬元，未并入營業額申報納稅問題，補繳稅款27萬余元。

（三）甲方供料不申報或不全額申報繳納營業稅。建筑工程項目一般周期較長，有的甚至要好幾年。外來建筑施工單位為達到少繳稅費的目的，不在自己的賬中或備查賬簿中真實反映“甲方供料”情況，往往在繳稅或開票時不愿提供真實情況，沒有將建設方提供材料及時、全部并入計稅總額繳納營業稅費。例如，我局立案檢查12戶外來施工企業中，有5戶企業存在未申報繳納甲方供料營業稅問題，補繳稅款135萬余元。

（四）不按照合同及時確認計稅營業額，或未及時申報預收工程款營業稅。對外來施工企業采取 “以票管稅”手段，大部分停留在對建筑業專用發票實行代開監管上，重點在開票環節根據納稅人申報的開票額征收地方各稅。稅務部門僅從納稅申報表獲取建筑業納稅人征管信息，對具體工程項目納稅狀況實施管理的力度還不夠，不能準確掌握外來建筑企業完整、真實的納稅和財務情況，稅款流失或滯后現象仍很嚴重。例如，我局檢查14戶外來施工企業中，有9戶企業存在未按合同規定確認營業額或收取預收工程款未申報繳納營業稅問題，補繳稅款1060萬元。

（五）簽訂假合同差額申報轉包工程繳納營業稅。有些企業將在招投標中得的工程項目，簽訂虛假的建筑工程分包合同，將建筑工程全部轉包給其他建筑企業。譬如查實外來施工企業甲公司將950萬元的工程項目全部轉包給乙公司，但簽訂分包合同金額卻為800萬元，在申報繳納營業稅時，乙公司在按照營業額800萬元申報營業稅的同時，還負擔甲公司虛假營業額150萬元的營業稅，這樣甲公司少申報營業稅28.5萬元。

（六）未按規定在工程作業所在地扣繳其從業人員工資薪金所得的個人所得稅。不能準確核算，或不提供從業人員收入情況的外省進魯施工企業，未按規定在工程作業所在地扣繳其從業人員工資薪金所得的個人所得稅；省內跨地市從事經營企業未提供異地施工相關納稅證明資料，未在工程作業所在地扣繳其從業人員工資薪金所得的個人所得稅。從目前已查結的14戶企業檢查情況看，其中3戶企業在這一方面存在問題，補扣補繳稅款68萬元。

（七）稅源登記或報驗登記管理不利于稅收控管。由于工商原因，外來施工企業在建筑勞務發生地無法成立獨立核算的分公司，因此不能辦理稅務登記。《國家稅務總局關于換發稅務登記證件有關問題的補充通知》（國稅發【2006】104號）也規定，對外來經營的納稅人（包括超過180天的），只辦理報驗登記，不再辦理臨時稅務登記。目前稅務機關普遍采取“以票管稅”手段，辦理報驗登記時未設定定期申報日期；同時一個外來施工企業不同的施

工項目只能使用不同的納稅識別號，往往一個外來施工企業最多有八、九個納稅識別號，不便于對施工企業的整體管理，這對稅務機關稅收監控造成困難，申報不實甚至不申報等現象時有發生。

三、強化外來施工企業稅收征管的建議

（一）暢通綜合治稅信息傳遞渠道，強化納稅人戶籍監控。加強與國稅、工商、建設局、規劃局等部門的聯系，及時掌握本區域外來施工企業基本資料和動態情況，逐戶建立稅源管理檔案。工商部門在辦理外來施工企業登記時，要及時通知其到地稅機關辦理相關登記，接受稅務管理；建設部門要定期將外來施工企業辦理有關建設項目信息資料（動態的項目立項情況以及建筑工程的投標、中標情況）傳遞給地稅機關。通過綜合治稅網絡，稅務機關及時掌控外來施工項目，建立外來施工納稅人戶籍管理電子檔案，根據工程立項、投標、中標情況，對應辦稅務登記而未辦、應報驗登記而未報驗的外來施工企業進行告知或催辦，摸清稅源底數，全面杜絕漏征漏管。

（二）嚴格審查外來施工企業的分支機構的資格。稅務管理部門在辦理稅務登記或稅源管理登記時，嚴格區分二級分支機構和掛靠企業，注重審核建筑企業跨地區經營設立的分支機構的真實性，要從財務、業務、人員是否全部與總機構有直接聯系等方面進行嚴格審查，對那些僅僅是某些企業和個人為了獲得施工資質，借有資質建筑企業之名設立的分支機構，不予承認其二級分支機構資格，一律視為掛靠企業作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。

（三）加強外來施工企業個人所得稅管理。省外來本地施工企業，建筑人員大部分在勞務發生地進行工資薪金所得分配。因此

必須在勞務發生地扣繳個人所得稅，要按照《關于進一步加強外來施工單位和房地產開發企業稅收管理的通知》（魯地稅函[2006]37號和《建筑企業稅收管理暫行辦法》》（青地稅發?2009?184號）文件規定，一律在勞務發生地按工程結算收入的0.5%扣繳個人所得稅。對省內所屬跨市從事建筑業經營行為的施工企業，審核是否持有《外出經營活動稅收管理證明》、工程項目人工費定額總預算、個人收入分配計劃、工資發放明細表、考勤表、工時表、工作量記錄、扣繳個人所得稅報告表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證明資料，不同時具備以上資料的，一律在工程項目所在地按工程結算收入的0.5%繳納個人所得稅。

（四）擴大調查取證范圍，確保稅收計稅依據準確性。在稅收日常管理和稅務檢查工作中，要擴展取證鏈條，注重延伸檢查和管理。撥付的建筑結算款項、提供的甲方供料，建設方均有詳細而明確的記載。稅務機關可以到建設方依照法定程序進行調查取證，往往會收到事半功倍的效果。還有建設管理部門撥付的勞動保障金，建設管理部門有撥付臺帳，具體記載撥付日期、金額和撥付依據。通過到第三方調查取證，既解決了納稅人不配合稅務管理、檢查的情形，提高了工作效率，又打擊和震懾了稅收違法行為。

（五）嚴格甄別轉包和分包行為。依照《建筑法》和《房屋建筑和市政基礎設施工程施工分包管理辦法》相關規定，對差額申報營業稅的納稅人，嚴格審查《總、分承包合同》是否符合分包規定，特別是對分包額占總承包額50%以上的，必須到施工現場查驗總承包人設立的項目管理機構和派駐項目負責人、技術負責人、項目核算負責人、質量管理人員、安全管理人員是否是總承包單位的人員，是否對該工程的施工活動進行組織管理，凡是不符合規定的，可界定為轉包行為。

（六）建立“定期申報，以票控稅，雙向控管”模式，在流程上解決申報監控問題。以往的“以票控稅”演變成施工企業“按需開票”，就是什么時間建設方付款，什么時間到稅務機關開票。“定期申報，以票控稅，雙向控管” 就是根據納稅人提供的合同等資料建立的納稅電子檔案，解決納稅人不按時申報、不全額申報、申報稅種不全的問題。“定期申報”，對外來施工企業，無論辦理了稅務登記還是報驗登記，全部按照申報期限要求按期申報；“以票控稅”，就是在開票時將電子檔案核實的各個稅種全部納入征收范圍，確保無漏項；“雙向控管”就是納稅人在開票時要向稅務機關提供有建設方和建筑方共同確認的施工進度比對表和甲方供料明細表、預決算書等涉稅資料，同時稅務機關要及時到施工現場對完工進度進行查驗，結合稅款入庫情況實時監控，確保施工進度與稅款入庫進度控管及時、準確、到位。

（七）增強納稅風險評價的針對性，提高納稅服務水平。稅務管理部門一方面要通過納稅人檔案和施工進度及時分析納稅人納稅情況，通過個案剖析、實地核查等方式，探索外來施工企業營業稅及其他稅種風險評價、納稅評估的要領；在推行風險評價、納稅評估、稅源監控、稅務稽查互動機制中，以評價引導評估，以評估助力稽查，以稽查促進管理，從而規范企業的納稅行為，全面提高建筑營業稅征管的質量和水平。另一方面要通過深入企業實地宣傳外來施工企業的納稅地點、納稅義務發生時間、計稅方法和申報方式，發放外來施工企業納稅知識手冊，組織外來施工企業稅收政

策輔導班等多種形式，提高企業依法納稅意識。

第三篇：個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策

個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策 個人所得稅實行多年以來，人們的納稅意識逐漸得到了提高，我們稅務部門按照全面落實科學化、精細化管理工作的要求，不斷完善個人所得稅各項政策和制度，保證了個人所得稅工作任務的完成。但在個人所得稅管理方面仍存在稅款征收的漏洞，現就我縣在個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策淺析如下。

一、個人所得稅在稅收征管中存在的問題

（一）賺大錢的不交稅

隨著經濟的發展，人們的生活水平逐漸提高，繳納個人所得稅人群也不斷增加，但在繳納個人所得稅方面仍存在偷逃稅現象。從我縣年收入12萬元以上申報情況看只有213戶，項目大多都是工資薪金和利息、股息紅利所得，其他項目沒有人主動到我局進行申報。而在實際管理工作過程中，我們可以看到大量的私營老板生意越做越紅火、錢越掙越多，而在繳納個人所得稅方面人數卻寥寥無幾。在個人所得稅項目偷逃稅嚴重的主要在承包承租所得、生產經營所得、勞務報酬等方面，依然存在主要原因是我們不能及時掌握相關納稅人的收入信息。

（二）企業協助個人逃避繳納個人所得稅

從以往的檢查中發現企業經常會協助個人逃避個人所得稅的繳納，主要表現在以下幾方面：

1、勞務報酬分開計算，有的單位在與個人簽訂合同時，將本來應一次支付給納稅人的勞務報酬分多次支付，使本應按高稅率納稅的項目變成按低稅率納稅；

2、有些企業“個

人開支，企業報銷”，通過在企業報銷發票抵充薪金所得的方式減少個人所得稅的繳納；

3、有些企業通過發放實物或購物券的方式逃避個人所得稅的繳納。以上問題的存在在一定程度上容易造成個人所得稅的流失。

（三）征收方式的不同容易造成企業稅負不均

在實際管理工作過程中，我們會經常遇到賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的企業，按照《稅收征管法》第三十五條規定，我們通常會采用核率征收的方式核定征收企業所得稅，由于采用核率征收，沒有細化征收行業，套用固定表式，造成有些企業稅負增大，特別像糧食加工企業等這些毛利率特別低的企業，到了不堪重負的地步，體現不出個人所得稅合理負擔的征稅原則。

二、加強個人所得稅征管的建議與對策

（一）加大稅法宣傳

加強稅法宣傳，將個人所得稅的有關法律、法規的相關政策及時宣傳給納稅人，使納稅人及時了解稅法，提高納稅意識，積極配合稅收征管。

（二）加強部門協調

加強與相關部門的協作，從源頭上及時掌握納稅人取得相關收入的第一手資料，作為確定納稅人“個人所得稅___項目”的準確參數。加強與財政等部門的溝通，實現信息共享，及時了解各納稅人取得相關收入的準確信息，建立內容詳實的個人所得稅納稅檔案，要按“項

目”進行分類，對納稅人隨時出現的情況及時進行動態跟蹤管理。

（三）建立個人誠信制度

通過納稅人編碼化管理，根據納稅人檔案設置個人納稅信用等級，建立個人納稅信用監控體系，最好能與銀行等金融機構的信用評定體系聯合起來，對納稅記錄不良者，除按稅法規定處罰外，按其偷逃稅款情節的輕重在金融信貸、投資等方面加以一定限制，加大偷逃稅款的成本，讓其飽嘗不依法納稅的惡果。

（四）納稅服務與稅務行政管理并舉

對于核率征收的企業，一方面作為稅務機關我們要盡可能細化核率征收企業的行業應稅所得率，把行業分得越細，采用核定應稅所得率征收越可能接近企業的真實稅負；另一方面我們應大力推進核率征收納稅人的財務會計制度建設，通過培訓和納稅輔導不斷提高從業人員的財會業務素質，提高核率征收納稅人的依法納稅自覺性，督促、引導企業向依法申報、稅務部門查賬征收的方式過渡，逐年減少實行核定征收方式的戶數，達到稅負公平。

東海縣地稅局政策法規科

2011年8月22日

第四篇：淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

近年來，各級稅務部門按照國家稅務總局提出的建立“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求，好范文不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進了依法治稅；強化了稅收征管，促進了征管質量、效率和水平的提高；強化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩定增長。但是，隨著征

管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務總局“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，也是深化征管改革的核心內容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現在：一是納稅申報質量不高。由于納稅人的納稅意識以及業務技能方面有一定差異，出現了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現象增多等；二是內部納稅申報制度不盡完善，手續繁雜，環節較多，對納稅人監控不力。

（二）稅務稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務稽查的職能不夠明確。只重視了稅務稽查對納稅行為的監督檢查職能，而忽視了其對執法行為監督制約和對行政行為監督檢查的職能。三是稅務稽查操作規范還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執行四個環節實施稅務稽查，在實際操作中還不夠規范，某些環節（如稽查選案）的可操作性和科學性亟待提高，各環節的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規范性，審理依據的不確切性，執行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發揮。

（三）計算機開發應用上的問題新的征管模式以計算機網絡為依托，即稅收收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現稅收征管的現代化。所謂現代化征管，計算機的開發應用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發應用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發揮，應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的稅收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。三是內部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務上存在的問題深化征管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納稅人服務體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業服務。但目前，這一服務體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權利、義務關系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現，稅務干部為納稅人服務的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環節多、手續繁等問題沒有根本解決，稅務部門內部各項辦稅程序、操作規程要進一步簡化、規范、完善，真正把“文明辦稅，優質服務”的落腳點體現在方便納稅人、服務納稅人上。

（五）征管基礎管理上存在的問題稅收征管是深化征管改革的重要基礎工作，但目前征管基礎管理仍相對簿弱。主要表現在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經濟稅源調查、重點稅源戶管理、漏管戶的監控等問題成為管理上的難點。二是內部各項征管制度、征管程序和操作規程還不盡完善，各環節之間的銜接協調還不夠緊密合拍。如部分崗位出現人少事多的現象，影響了征管效率與質量。三是征管資料管理不夠規范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應接不暇，這與“以計算機網絡為依托”，用現代化技術手段簡化和減輕手工勞作、寓服務于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收

第五篇：淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

近年來，各級稅務部門按照國家稅務總局提出的建立“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求，文秘部落不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進了依法治稅；強化了稅收征管，促進了征管質量、效率和水平的提高；強化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩定增長。但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務總局“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，也是深化征管改革的核心內容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現在：一是納稅申報質量不高。由于納稅人的納稅意識以及業務技能方面有一定差異，出現了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現象增多等；二是內部納稅申報制度不盡完善，手續繁雜，環節較多，對納稅人監控不力。

（二）稅務稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務稽查的職能不夠明確。只重視了稅務稽查對納稅行為的監督檢查職能，而忽視了其對執法行為監督制約和對行政行為監督檢查的職能。三是稅務稽查操作規范還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執行四個環節實施稅務稽查，在實際操作中還不夠規范，某些環節（如稽查選案）的可操作性和科學性亟待提高，各環節的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規范性，審理依據的不確切性，執行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發揮。

（三）計算機開發應用上的問題新的征管模式以計算機網絡為依托，即稅收收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現稅收征管的現代化。所謂現代化征管，計算機的開發應用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發應用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發揮，應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的稅收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。三是內部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務上存在的問題深化征管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納稅人服務體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業服務。但目前，這一服務體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權利、義務關系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現，稅務干部為納稅人服務的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環節多、手續繁等問題沒有根本解決，稅務部門內部各項辦稅程序、操作規程要進一步簡化、規范、完善，真正把“文明辦稅，優質服務”的落腳點體現在方便納稅人、服務納稅人上。

（五）征管基礎管理上存在的問題稅收征管是深化征管改革的重要基礎工作，但目前征管基礎管理仍相對簿弱。主要表現在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經濟稅源調查、重點稅源戶管理、漏管戶的監控等問題成為管理上的難點。二是內部各項征管制度、征管程序和操作規程還不盡完善，各環節之間的銜接協調還不夠緊密合拍。如部分崗位出現人少事多的現象，影響了征管效率與質量。三是征管資料管理不夠規范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應接不暇，這與“以計算機網絡為依托”，用現代化技術手段簡化和減輕手工勞作、寓服務于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收征管改革，關鍵要在“轉變觀念，優化要素，強化職能，夯實基礎，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉變觀念，深化對征管改革的認識轉變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現執法公正。三是要強化服務觀念。增強為納稅人服務的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務于改革。

（二）優化要素，為深化改革創造良好的稅收環境。優化征管要素，即優化納稅主體、征收主體和服務主體，其實質就

是健全稅收服務體系，為征管改革的全面深化創造良好的內外環境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優化納稅主體。建立服務體系的重要內容除設立辦稅服務場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當前加強和改進稅收宣傳，關鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高。可采取在辦稅服務廳設立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息發布會制度等形式，傳達輔導稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優質服務”活動，優化征稅主體，明確服務主體。稅務部門征稅的對象是納稅人，服務對象也是納稅人。要在強化稅務人員的服務觀念和服務意識的同時，重點簡化辦稅手續、環節，建立科學、規范的辦稅程序，養成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環境。通過快捷、準確、規范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務事宜辦理等服務工作，加深征納之間的業務交流和情感交流，增強納稅人對稅務部門的認同感和信任感。另一方面，要適應改革需要，下大力氣提高稅務干部素質，突出稽核查帳技能、計算機應用能力、稅收會計知識等方面的內容培訓，提高稅務干部的實際工作能力。

（三）強化職能，確保稅收收入的穩步增長深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩步增長。

1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續，建立科學、簡便的申報程序。歸并統一申報表格式，設計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務稽查工作相結合，對財務制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質量和效率。

2、建立嚴密科學的稅務稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據“選案、檢查、審理、執行”四個環節健全稽查工作制度，規范稽查行為，提高稽查工作的科學性和規范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日常稽查（調帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務稽查，加大申報稽核力度，增加調帳稽查的比例。三是科學地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎上，增加一些更加科學合理的質量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規范率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務稽查作必要的傾斜，盡快實現以計算機手段為基礎，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務稽查手段的現代化。

3、適應征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應堅持“從經濟到稅收”的原則，充分考慮當地經濟發展狀況和國內生產總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經濟增長相適應，力求改變以往那種基數加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學合理。

（四）夯實基礎，不斷提高稅收征管水平和效率夯實征管基礎工作，是提高征管質量的基礎，也是深化稅收征管改革的重要內容。

1、以強化監控為重點，盡快建立以計算機網絡為依托的征管體系。計算機的開發與應用是深化改革的先行條件。在計算機的開發與應用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發以及開發與使用的關系。一是要根據新機制的要求，加強計算機軟件開發，確保統一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監控，真正體現計算機網絡在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應用到稅務登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發票管理、會統核算、數據分析、稅務稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環節上，并依托計算機對其進行全程監控管理，體現計算機網絡的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現計算機聯網和信息共享，提高計算機綜合利用效率。

2、加強征管基礎管理。內部進一步健全各項征管制度，規范征、管、查業務流程、工作程序和銜接、協調制度，提高征管各環節的整體效能，形成以效率為中心，網絡為依托，稽查為重點，各環節相互協調、相互制約和促進的現代稅收征管體系。對外健全協稅護稅網絡和制度，調動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎上，重點把工作轉移到對檔案資料的簡化、規范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障適應新的征管模式的要求，要繼續深化兩項配套改革：

1、深化機構改革，建立較為科學、合理的征管機構體系。以“精簡、效能”為原則，調整和理順機構。要按照管理服務、征收監控、稅務稽查、政策法規四個系列科學設置機構、崗位。在此基礎上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責，嚴格執行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。

2、深化干部人事制度改革，建立與新的征管機制相適應的人事管理制度，促進干部隊伍整體素質的提高。當前關鍵要建立健全三項機制：一是競爭機制。通過推行競爭上崗制度，改善各級領導班子的年齡結

構和知識結構，為征管改革提供組織保證。二是激勵機制。結合專業化管理，制定科學合理的崗責體系，明確各崗位的工作職責和考核要求，完善崗位責任制考核。結合崗位責任制考核，按工作實績核定獎金數額，改變以往獎金分配上的“大鍋飯”現象，增強干部的事業心的工作壓力感、責任感。三是監督制約機制。結合征管改革，在稅務登記、票證管理、稅款征收、稅務稽查等環節和重要崗位建立監督制約機制，重點加強對稅收執法權和行政管理權的監督制約，以制度規范和約束干部的行為，確保稅務部門依法行政，公正執法。總之，建立“以納稅申報為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式是一項長期的系統工程，需要納稅申報、稅務稽查、計算機應用、稅收服務、征管基礎管理等稅收工作的各個環節和方面配套協作，相互支持和促進，隨著形勢的發展，這一征管運行機制中還會出現一些新問題、新矛盾，這就需要我們通過不斷深化改革，進一步理順征收、管理、稽查等之間的關系，在稅收實踐中不斷探索和完善。

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