第一篇：加強集團性企業稅收征管中的問題和對策

加強集團性企業稅收征管中的問題和對策

2011年，東明區國稅局組織稅收收入4.4億元，稅收收入在1000萬元以上的重點稅源企業有9家，稅款2.6億元。在這9家企業中集團性企業7家，稅款1.3億元。集團性企業的稅收在整體稅收收入特別是重點稅源企業中的比例較大，對整體收入的實現影響較大。因此加強對集團性企業的管理既是加強重點稅源管理的重要內容，又是加強稅收征管，降低執法風險的迫切需要。由于集團性企業在籌資、投資、運作機制和對資金的調度能力，以及在收入、成本、費用等事項上的稅收籌劃優于單一獨立性企業，近年來一些企業開始向集團化方向發展。涉及集團化的企業數量在不斷增加，規模不斷壯大，關聯交易行為的增多給稅務部門又提出新的課題，新的要求。下面對集團性企業的稅收征管談談自己的看法。

一、集團性企業現狀

集團性企業（企業集團）是指以資本為紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的具有一定規模的企業法人聯合體。母公司是指依法登記注冊，取得企業法人資格的控股公司。子公司應當是母公司對其擁有全部股權或控股權的企業法人。企業集團的其他成員應當是母公司對其

參股或與母公司形成生產經營、協作聯系的其他企業法人。

集團性企業產權結構復雜，有的集團公司與核心企業或其他子公司屬多塊牌子、一套人馬、資金統一運作的情況。隨著集團的快速擴張，通過頻繁兼并收購方式，投資的觸角伸向多種行業。企業之間的投資關系、親屬關系、利益關系及控制影響關系非常復雜，變化較快并且非常隱蔽。

二、集團性企業稅收征管中存在的問題

集團性企業結構復雜，管理環節多且專業化分工細致，業務量大，信息化程度高，使得稅務部門對集團性企業的稅收征管工作中暴露出一些薄弱環節。

（一）、稅源信息的獲取渠道不暢通，導致管理手段不到位。

集團性企業的稅收管理成效很大程度上取決于對企業信息資源的掌握。集團性企業出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹慎，信息的及時性和準確性難以保證。目前稅務部門獲取信息的唯一途徑就是企業自行申報，這些經過加工的“二手”信息，存在著是否真實準確的問題。日常巡查巡管多是粗略性的了解與查看，對企業財務核算與企業實際經營運作之間實質性的差異與聯系，了解甚少或無法了解。對產品生產經營的運作機制、集團性企業內部結構及股權結構掌握不清，對集團其他企業的基本情況了解不深入，集團內部關聯交易行為掌握不到位，重點稅源監控力度不夠。

（二）、關聯交易行為成為稅收征管中的難點和重點。

1、關聯業務定價上存在隨意性。有些集團企業產品由集團統一對外銷售，成員企業先開票給集團公司，再由集團公司開票給客戶最終實現銷售。而集團公司或成員企業有的享受一定的稅收優惠政策，在開票時定價或高或低，可以規避國家稅收、轉移企業稅負，實現集團企業利潤的最優化目標。

2、關聯企業相互占用資金轉移費用。集團性企業通常都以集團公司的名義對外籌資、融資，融資款項各成員企業可共同享用，而利息費用的支出可向實現利潤較多的企業或不享受稅收優惠的企業傾斜，享受稅收優惠的企業在經營資金的收取與支付上可通過互轉往來的方式由其它企業代付代收，從而規避了長、短期借款問題，在成員企業間實現購銷經營資金的循環。

3、簡化庫存商品的核算。當庫存商品的收、發、存與其銷售存在著非常密切的關聯性關系時，或通過核實庫存商品在各環節的流轉數量能夠測算、核算出其應稅銷售數量時，企業有時在賬上有意不核算數量，僅按批次、金額進行粗放性、規避性的核算，從而給稅務人員日常檢查等工作增加難度。

（三）、稅收競爭和稅收轉移使中小城市處于劣勢。

由于地處中小城市，7家集團性企業有2家核心企業是

在本市，其余5 家是集團企業成員企業。當稅收優惠和財政優惠政策沒有其他企業所在地優厚時，集團性企業可以通過稅收籌劃實現地區間的轉移。中小城市多為集團性企業生產廠所在地，稅收優惠和財政優惠政策因受區域和財力影響，在稅收競爭和稅收轉移中處于劣勢。

（四）、日常稅收征管工作的畏難性。

集團性企業大多都是重點稅源企業和龍頭性企業，稅收管理員心理壓力較大，工作上怕出錯，不敢輕易采取一些強硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力。同時，集團性企業所涉稅種較多，既有國稅管理稅種也有地稅管理稅種，這對稅收管理員就提出了更高要求和更高標準。再加上有些集團企業跨省、市、區經營，集團內有內資、外資甚至境外公司，涉及到的主管稅務機關可能屬于不同的省、市、區等，因此對集團性企業稅收征管有一定畏難性，往往是怕走進去出不來。

三、加強對集團性企業征收管理的對策

（一）、加強稅源信息的收集和分析

稅源信息的收集和分析是集團化企業稅收管理的重要突破口。面對企業高度的信息化，稅務部門沒有相應的管理信息平臺的支持是難以實現有效管理的，所以說建立稅源管理和分析平臺是十分必要的。通過這樣的平臺，及時收集企業的所有涉稅信息，以便于掌握企業自身的生產經營情況和內

部之間的往來，從而加強對集團性企業的管理，特別是對關聯交易的管理，同時為對企業進行納稅評估提供強有力的數據支撐。

（二）、有效規范企業轉讓定價與轉移稅負行為。

鑒于集團性企業跨省、市、區經營的狀況，建議在大范圍內統一組織開展行業性集團企業、規模型集團企業、重點稅源類集團企業、風險性集團企業等類型的服務性調研、日常性稅務稽查工作。從而逐步增強對集團性企業的納稅服務、會計核算的規范與管理等方面的工作。依照《征管法》、新《所得稅法》以及國家稅務總局關于關聯企業《特別納稅調整實施辦法（試行）》的規定，對集團企業的關聯業務，合理進行關聯交易的轉讓定價調整。

（三）、突出動態管理。

集團性企業內部監控機制比較完善，納稅遵從度比較高。但是由于與稅務機關站在不同的角度，所以對稅收政策的理解可能不一致，因而需要加強征納雙方的理解。稅務人員不能再等著看企業送來的報表，而要動態管理，深入企業系統地掌握企業的組織機構和生產經營情況，發現管理中存在的漏洞，實現集中的深層次的管理。同時可以及時對企業提供指導和服務，提高集團企業的納稅申報和稅款繳納的及時性和準確性，降低涉稅風險，保證作為重點稅源的稅收收入的實現。

（四）、完善管理崗責，實現管理服務的有機結合。

集團企業數量少，經營活動復雜，稅收收入比重大，還有一批高學歷、高職稱、高素質的管理人員。與之相比，稅務機關目前的管理人員明顯不足，精通法律、財會、計算機等專業知識和技能的復合型人才匱乏，無論人員數量還是人員素質都不相匹配。對集團性企業需要提供專業性較強的納稅服務，稅務機關也應配備較高素質的稅收管理人員團隊，專門負責研究制定對這些企業實行專業化管理的政策法規及管理的方式方法，為企業提供針對性的深層次管理和服務。要以日常評估為稅收執法的主要手段，及時評估集團性企業涉水業務處理，達到及時核算稅款，及時申報稅款。一方面發揮稅收職能作用，通過開展納稅評估，促進企業進一步做好稅收籌劃，促進企業向更大更強發展；另一方面將執法與服務有機結合起來，達到以服務提升執法水平和管理層次，建立和諧的征納關系。

第二篇：集團性企業稅收征管調研報告

近幾年，隨著社會經濟的不斷發展，納稅人也由單一的一元化經濟形式向兼并重組、多元多樣化方向過渡，新興集團性經濟體也如雨后春筍般涌現。集團性企業形成的母子公司、兄弟企業，其對外經營的經濟實力、生產效率、市場的占有率與擴張率等顯著增強，其在籌資、投資、經營活動中的運作機制與對資金的調度能力，以及在企業收入、成本、費用等事項上的稅收籌劃也

都優于單一獨立性企業，并且集團性企業對國家財政收入的貢獻更是在逐年增長。但也有部分集團公司采取了一些非法避稅手段，擾亂正常的市場經濟環境與稅收秩序，同時也發現與暴露了稅務部門當前在稅收征管工作中存在的一些不足之處和薄弱環節。下面，就如何進一步加強集團性企業稅收征管，做一些粗淺的探討。

一、當前稅務部門對集團性企業稅收征管的現狀

當前稅務部門對集團性企業稅收征管的現狀和征管中存在的薄弱環節主要表現在以下幾個方面：

1、日常稅收巡查工作的淺表性。目前基層分局責任區管理員對集團企業的日常巡查工作主要是對企業的一些案頭靜態資料，相關動態經營表面變化情況的口頭性詢問、了解，即使是實地檢查、巡查，也是粗略性的了解與查看，對集團企業財務核算與企業實際經營運作之間實質性的差異與聯系,了解甚少或無法了解，其收到的效果不是很大。

2、日常稅收征管工作的畏難性。調研中，發現目前責任區管理員對集團性企業征管工作的畏難性主要表現在以下三個方面：

（一）是思想上畏難。集團性企業基本上都是分局、區局乃至區、市政府的重點稅源企業和龍頭性企業，管理員心理壓力較大，工作上怕出錯，不敢輕易采取一些強硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力，也怕得罪人；

（二）是業務上畏難。日常稅收征管工作中，集團性企業大多數所涉稅種較寬，有增值稅、企業所得稅，更有營業稅、房地產稅、外商投資企業所得稅、出口退稅、個人所得稅、預提所得稅等稅種，這對責任區管理員就提出了高要求、高標準。要求責任區管理員在掌握的稅收政策、會計業務核算上要做到“全、廣、精、深”，其難度系數高了許多；

（三）是實踐上畏難。在基層稅收征管實踐中，尤其是對集團性企業進行解剖或調研時，責任區管理員往往是怕走進去出不來。有些集團企業跨省、市、區（縣）甚至跨國經營，集團內有內資企業、外資企業以及境外公司等，涉及到的主管稅務機關可能屬于不同的省、市、縣以及區（縣）內的不同管理分局和管理機構。故而有時對集團性企業開展的服務性調研或項目解剖工作深度不夠，調查流于表面文章。

3、日常稅收檢查的單一性。責任區管理員對決策監控系統、票表比對系統產生與形成的相關集團企業異常信息的檢查，如紅字發票的檢查、運費發票的協查、稅負偏低情況的核查，往往就事論事，不深究、不去挖掘集團企業間深層次的原因，僅停留于查出一般性問題即可。

4、納稅評估工作的局限性。通常情況下，基層納稅評估人員僅對集團內某一企業當期（一般當季或所屬月份）或當年（一般為當年1月至當年評估期）情況進行評估，評估時間較為緊湊，評估工作量又大，以前往往成了納稅評估的“免擾區”。同時，在評估工作中，評估人員對納稅人涉嫌非法避稅事項進行合理調整時，卻又很難把握“合理”這個尺度，區域內同行業合理性參照指標欠缺，稅務人員易產生較高的執法風險。因此集團關聯企業業務的調查有時也滿足于“淺嘗即止”。

5、稅務稽查工作的約束性。目前,基層分局a級誠信納稅人的評定，雖說不分經濟性質，不分規模大小，只要具備并符合誠信納稅人條件都可參評, 但必竟a級誠信納稅人的評定名額有限。故基層分局對a級誠信納稅人的評定主要還是以規模性企業、重點稅源企業、集團性企業中的主要企業為主。根據國稅發〔2003〕92號文關于《納稅信用等級評定管理辦法》第三章第十一條的規定：對評定為a級的納稅人，主管稅務機關可依法給予除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內免除稅務檢查的鼓勵。如果集團中成員企業連續兩、三次被評為a級誠信納稅人，那么該企業連續五、六年甚至更長時間都與日常性稅務稽查“無緣”。

6、稅企溝通方面存在偏頗性。在對集團企業的稅企溝通方面，基層管理分局往往片面強調稅源、稅負的管理，而對納稅風險點的服務、在稅法解讀的系統性、全面性方面還做得不夠或欠缺。對集團企業在會計制度執行中存在的稅法與會計制度的差異、主要會計科目會計核算的明細程度、產品生產經營的運作機制等方面相互溝通的力度、深度不夠。

二、集團性企業稅收征管中存在的主要問題

經過篩選，我們對近10戶集團性企業進行了為期幾個月的調研工作，發現目前集團性企業在稅收征管中主要存在以下幾個方面的問題：

1、存在不及時申報應稅收入的情形。調研中，我們發現目前集團性企業不及時申報應稅收入的情形主要表現在以下幾個方面：一是直接通過 “

第三篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務機關稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經濟不斷發展和完善，經濟結構不斷調整和優化，傳統稅收征管制度和征管模式不能適應經濟的發展。稅收征管模式結構由傳統的“一人進廠，各稅統管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業化管理轉變。

一、傳統征管模式存在的問題

（一）申報征收問題

1、盡管我局在推行網上申報、房地產一體化、網絡開票、三方協議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報”，申報往往流于形式。在申報手續仍然繁瑣的背景下，大量的業務量集中到辦稅服務廳中，集中在被限定的時間內完成，必然導致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農村鄉鎮不切實際，即使得稅務部門要在中心鄉鎮建設相應的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉鎮納稅人繳稅，而且一些流動性比較強的個體戶往往不主動上門納稅，稅務人員集中在中心鄉鎮，就會導致征管力量薄弱，稅收流失嚴重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規范、執法程序 1

錯誤等問題比較嚴重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負擔問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進場，各稅統管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報催繳、辦理涉稅事項、填報各類報表等事務性工作中，無暇顧及重點業戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執法風險問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統包統攬，權力過大，隱性風險巨大，無法監控，不符合稅收風險管理的科學理念，從強化管理、保護隊伍的角度出發，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費征管信息系統上線后，業務流程只針對系統流程，但相應的業務規程沒有出臺，以致在征管當中，同一件涉稅事項既要走系統流程，又要走紙質文書流程，并且各市縣的業務流程不一致，加重納稅人負擔，稅務工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質問題。（1）系統操作不精通，許多稅務工作者不熟悉新系統，不能有效的利用系統進行管理，數據利用率不高。（2）業務不精通，稅務人員的政策水平及業務素質普遍不高，每個管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實現對片區內各行業、各類型的納稅人均能實施有效管理、提供優質服務的目標。

6、獎勵機制問題。現階段我們很難通過具體的指標、方法去評價考核其管理質量，容易出現“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調動人員的積極性、主動性、創造性，部分稅務人員對工作敷衍拖延，個別人員出現“混日子”的工作態度；同時在制度建設上也存在激勵機制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務問題。傳統的稅收管理模式屬于粗放型、被動型的管理，存在著專業化服務水平較低，服務措施針對性不強，缺乏對納稅人的個性化服務，管理與服務脫節等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務。

（三）機構職能問題

目前我省實行機構改革后，稅源征收管理主要有三個機構執行：一是納稅服務管理局，負責全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負責管轄區內的納稅人管理，實施日常管理事項工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進行審核、分析和評定工作。目前分局內部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區內的納稅人所有涉稅事項進行管理，即“包戶到人、各事統管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業、重點稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關系片區。第一種方式有利于稅源專業化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業、重點稅源的集中管理，不能實現專業化管理。

（四）系統問題

1、數據質量問題。數據是信息管稅的基礎，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數量少、質量差、數據利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發票數據等信

息的收集，忽視對納稅人的財務報表、生產經營情況、財產情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標，只能通過手工采集，不利于通過計算機進行涉稅信息評估分析。

2、系統功能問題。新稅費征管信息系統上線后，納稅評估、風險管理、定期定額核定等模塊還沒有設置或利用。系統實現申報征收功能，但在數據的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統的稅收管理模式和管理方法，已不適應當下經濟發展的要求，無法實現新時期科學化、專業化、精細化稅收管理目標。只有創新稅收管理員方式，實行專業化稅源管理新模式，才能破解當前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調整機構職能，深化稅源分類管理

調整屬地管理模式，實行按行業、規模、屬地相結合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規模較小的農村片區，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業務按業務類屬實行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業集中、稅源規模較大的分局，可采取不同規模稅源或行業的分類管理，對面向納稅人的管理序列業務同樣按業務類屬實行分組分崗管理。

（二）合理設定崗位職責，實行按業務分崗管理

打破基層一線征管機構按區域“包戶到人、各事統管”的方式，對基層征收、管理序列的業務按照前后臺相互銜接、上下業務相互對應的原則進行科學分類，調整崗責體系，實行按業務分崗管理。將基

層現行征管序列業務劃分為征收服務、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業務所涉及的事項設置崗位，實行分崗管事。

（三）完善工作流程，實行流程化管理

工作職責重新分解，業務流程重新調整，管理模式轉型后，工作職責按照“管戶”變“管事”進行了重新劃分。通過稅收風險管理理念，按照分析識別、等級排序、應對處理、績效評估等設計稅收風險管理流程。以納稅人自主申報為基礎，在納稅人申報繳納稅款之前，稅務部門主要負責稅收政策的宣傳、輔導、咨詢，通過便捷的申報、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務。納稅人申報繳納稅款后，稅務部門主要負責對納稅人履行納稅義務的情況進行分析和監控，全面審核納稅申報的真實性、準確性，選擇有疑點的納稅人開展納稅評估和稅務稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進稅源管理的科學化、精細化

信息共享是建立和推行專業化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設。一是提高系統的數據質量，確保數據的真實性、準確性。二是完善系統功能，為專業化管理方式提供技術支持。三是保證各個管理環節銜接順暢，實現信息共享，防止工作脫節，避免出現漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實信息管稅各項工作任務。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報數據真實性、合法性為重點，強化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發現問題，為稅收征管服務。一是建立各行業不同的納稅評估模型，分行業進行橫向比較和縱向分

析，提出疑點信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯動評估工作，建立相關預警指標，參照預警值進行稅種之間的關聯性分析，對指標差異較大的納稅戶進行評估；三是建立評估長效管理機制，針對納稅評估中發現的共性問題，加強行業管理。征管部門定期總結分析評估發現的稅收管理隱患，推動相關部門從制度層面完善管理工作，努力實現評估一個行業促進一個行業的管理，評估一個地區提升一個地區的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風險的長效機制。

（六）建立專業化管理隊伍

根據各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質，建立專業化管理人才隊伍。建立能力評價體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業務技能、要達到的知識水平和能力標準等。根據崗位能力標準，對管理人才進行分類，建立各類專業人才庫，強化分類培訓。按照“崗位要什么培訓什么”的原則，開展崗位分類培訓。注重專業崗位技能的培養和提高，突出能力操作與訓練。優化人員配置，將各類管理人才配置到最能發揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵機制，在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日

第四篇：個體工商戶稅收征管問題和對策

完善個體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國家稅務總局提出科學化、精細化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個體工商業戶自身利益驅動的特殊性和稅務部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個體工商戶的稅收管理始終成為一個難點。解決這一難題，特別是在當前金融危機影響下，對各級國稅機關堅持依法治稅，加強稅收征管，既加強重點稅源的管理，也強化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現實意義。現結合當前工作實際，淺談個體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點建議。

一、當前個體稅收征收管理存在的主要問題

在日常稅收征管工作中，個體工商戶不登記、不申報或申報不及時以及申報不實的問題普遍存在，稅務機關雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現有人員少、工作任務重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點主要表現在：

（一）對個體稅收征管認識不足

部分單位、部門對加強個體稅收征管的重要性和緊迫性認識不足，認為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業；有的稅務干部認為個體征管難度大，花費很大精力，收效甚微，產生畏難情緒；還有的稅務干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務手段，出現個體工商戶種種不配合現象。

（二）納稅戶數難于準確掌握

個體工商戶的經營普遍具有零星、分散、規模小、分布廣、監管難度大的特點，其中有相當部分是無證（稅務登記證）經營，特別是在管理薄弱的區域（城鄉結合部及邊遠鄉村）出現較多；部分經營者，在領取營業執照后不按規定辦理稅務登記，致使基層稅收征收機關在工作中對無證經營戶、有營業執照未辦理稅務登記和變更經營地址不變更稅務登記證的納稅戶數難以準確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。

（三）納稅定額難于準確核定

個體工商戶絕大多數沒有設置健全的經營賬簿，沒有完整的經營資料，經營業務不填開發票，購進商品和原材料不索取憑證，有相當部分沒有固定的經營場所，有的經營時斷時續。即使設有賬簿的業戶，大都有賬外經營現象，除少數依法納稅意識強和財會制度比較健全的業戶外，很多業戶不能如實申報經營收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強、操作性差，缺乏科學的計稅依據，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區域差異、定額核定與實際經營情況不符的現象。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，由于難于采集到準確的數據，仍然無法核算出準確的稅收定額。

（四）納稅申報難以規范

個體工商業稅源分散，文化素質和納稅意識相對偏低，以征管質量考核標準衡量，遵期納稅申報率和稅款入庫率偏低，主動申報納稅率更低，每個征收期都存在催報催繳現象，基層稅務機關為此付出較大人力、物力，成為個體稅收管理中的一大難點。特別是未達起征點的業戶，當達到征起點后按照規定應當如實申報營業額，稅務機關依此調整定額，但實際上即使連續幾個月的營業額超過起征點后，個體戶為了逃避納稅義務，也不主動如實申報納稅，稅務機關因受人員、時間、科學依據等方面的局限，難以及時準確核實營業額、調整納稅定額。

（五）納稅情況難以檢查

對個體工商戶的納稅情況進行稅務檢查困難多，主要有：一是缺乏經營資料，或者經營資料不齊全，查核缺乏科學依據；二是經營活動不規范，經營場所和居所混在一起，在經營場所難于掌握其全部進、銷、存和生產經營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應的法律依據，甚至有的業戶一旦得知稅務檢查信息，很快就會將生產經營的產品、商品進行轉移，檢查人員難于掌握真實經營情況；三是現金交易多且不開具發票，無法查核其真實的經營額；四是多頭開設銀行帳戶，通過銀行查核其業務往來情況困難重重。

（六）使用發票難以管理

大多數個體工商戶在發票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發票不規范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據”代替發票，或對不要發票給以低價“優惠”等變相不開發票；三是虛開發票或“大頭、小尾’’填開發票;四是為他人“代開”發票;五是普通發票繳銷制度不夠完善，發票使用的時間沒有明確的限制規定，造成不換票的個體工商戶，發票存放時間過長；“廢業戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發票；六是發票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。

（七）起征點難以準確把握

起征點是稅務機關落實國家稅收政策，公平、公正、公開個體稅收管理的具體體現。現行增值稅暫行條例及實施細則規定，納稅人銷售額未達規定的增值稅起征點的，免征增值稅。征納雙方關于起征點臨界點的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規模相差

不大但經營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點上下的個體戶，月稅收負擔額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數不建賬，稅務部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準確把握，影響公正執法和征納關系的融洽。

（八）稅收管理員潛能難以發揮

個

體稅收管理工作繁瑣、復雜、綜合、具體，即需要較高素質，又需要滿腔熱情。目前，個體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個稅收管理員還要負責多項崗位，業務素質難以提高，工作難以精細化。因此，基層稅收管理員難以在短期內提高素質，應對各種復雜工作，造成工作責任心不夠強，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達起征點，有時稅收管理員只關注起征點以上的業戶，對起征點以下業戶疏以管理，出現失管漏管的現象比較普遍。

二、完善個體稅收征收管理的幾點建議

針對當前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認為，必須采取如下措施進一步加強個體戶稅收管理。

（一）提高思想認識，重視全面管理

在思想上，要使廣大稅務干部充分認識到，加強個體稅收征管是建立社會主義市場經濟體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負擔的需要；在人員上，要適當增加個體稅收管理員的數量，解決個體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時應就個體稅收政策、計算機定稅等內容，對個體稅收管理員進行專門培訓，使其盡可能適應新的個體征管形勢，解決個體征管人員素質較低的問題。

（二）宣傳與管理并重，增強納稅意識

解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。因此，從機關到基層要繼續加大稅收宣傳力度，不斷增強個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。按現行稅法規定，個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業和解決合法經營者的最低生活標準起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點，給那些無證經營的、或者是流動性較大的業戶有機可乘，達到少繳或不繳稅的目的。對此，建議取消無證經營和流動性較大個體戶的起征點，要加大管理力度，以法治促進個體工商戶依法辦理營業執照和稅務登記，增強合法經營意識，即有利于個體經濟健康發展，又有利于個體稅收征管。

（三）健全征管制度，促進規范管理

為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規中對未設置帳簿或賬簿設置不健全、核算不規范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴格規定。即都要提供下列資料：一是進貨登記簿；二是銷貨（營業收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點表；四是主管稅務機關規定需要提供的其它資料。這對于規范納稅人的依法經營行為，稅務機關準確核定納稅定額、審核納稅申報，推進查賬征收，起到重要作用。

（四）加強發票管理，嚴格“以票管稅”

要健全對個體工商戶的發票管理制度。一是在發票領購使用方面，為了防止業戶領購發票丟失和失控，凡需購領發票的，應規定必須提供擔保人，并明確擔保人承擔的法律責任；凡不能提供擔保人的，可以實行保全制度，由領購發票的個體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔保人，又不愿意執行保全制度的，均由主管稅務機關代開。二是在取得發票方面，應明確規定：購進貨物、接受服務（除向農業生產者購進農業產品外），均應向銷售方取得發票，應取得發票而未取得發票的，除按違反發票管理規定予以處罰外，還應補繳銷售方應繳未繳的稅款。三是發票領購的數量，主管稅務機關要根據實際情況進行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進行核銷，方便稅務機關及時了解掌握納稅人用票情況，促進個體工商戶稅收征管制度的完善。

（五）結合征管實際，完善定期定額辦法

一是實行最低行業起點營業額核定法。即稅務機關根據當地不同的實際情況，分別按照不同的行業、不同路段、不同規模對“雙定”戶進行分類和分等級，統一制定“雙定”營業額的起點標準（最低標準）。除特殊情況外，主管稅務機關在對具體業戶核定營業額時，依照業戶所處的經營行業、路段、規模所對應的最低標準作為核定的尺度，核定營業額只能高于最低標準；對于跨行業經營的業戶，其適用的行業最低標準，就高不就低。二是明確個休工商戶發票使用與納稅定額的關系。盡快建立類似發票兌獎方式等機制，調動全社會力量共同監督。三是完善個體戶計算機核定定額的具體落實。個體戶計算機核定定額的關鍵不僅是數據來源的真實與否，更正要的是具體行業、區域、路段業戶的調查、測算、落實。應盡快抽調精干力量、組織專門小組，對具體行業、區域、路段業戶的調查、測算、落實，實現夯實基礎，掌握稅源，強化組織稅收收入的目的。

（六）建立信息共享，強化個體稅收征管效率

在不斷完善與地稅聯網的基礎上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯網，實現信息資源共享，在第一時間準確掌握社會各類經營、經商活動信息，即節省稅收成本，又能實現基層稅收征管的科學化、精細化。

（七）加強業務培訓，提高稅收管理員的綜合素質

稅收管理員監控的重心之一是重點稅源監控，這對稅收管理員的業務技能水平有較高的要求，而目前個體戶稅收管理員精力忙于應付日常瑣事，很多培訓又注重企業和稽查人員，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業務培訓，造成對個稅收管理員業務技能等方面存在明顯的不適應，工作積極主動性不能充分發揮。因此，要通過各種專業知識的培訓，增強個體戶稅收管理員的業務技能和工作責任心，使他們熱愛稅收、服務稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業全面協調可持續發展盡職盡責。

第五篇：外來施工企業稅收征管中存在問題及對策來源

外來施工企業稅收征管中存在問題及對策

來源： 作者： 時間：2011/03/10 隨著國民經濟發展和城市建設步伐的不斷加快，建筑市場的規模越來越大，外來企業異地施工現象越來越普遍。特別是正在大規模開發建設的曹妃甸工業區，屬于純粹的從無到有，所有工程項目均需新建，而區內尚未有能力較強的大中型建筑企業，因此，外來施工企業成為其建筑市場的主體。據統計，目前在我曹妃甸工業區新建續建工程60余項，共有70家總承包企業駐島施工，其下的分、轉包及靠掛施工隊伍數百家。這些項目的開發建設，極大地促進了當地經濟增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但由于建筑項目多、多層分轉包現象嚴重、工程項目與施工隊伍相互交叉等原因，致使外來施工企業稅收征管中普遍存在意識較差、底數不清、難以征管等諸多問題。如何進一步加強對這部分企業稅收征管、堵塞稅收征管漏洞是擺在地稅部門的一道難題。下面，筆者僅結合曹妃甸地稅局工作實際，就外來施工企業稅收征管中存在的問題及對策提出一些思考和建議。

一、外來施工企業稅收征管中存在的問題

一是建筑施工隊伍良莠不齊，部分企業納稅意識較低。隨著曹妃甸工業區大規模開發建設日進高潮，來自全國各地建筑施工企業大批云集駐島施工。其中，既有資質較高、能力較強、管理規范、力量雄厚的大中型企業，也有管理不規范、資質較低的小建筑公司，加之分、轉包企業和“三包”隊伍、清包工隊伍達到數百個之多，工地施工人員總量將達到數萬人。這些企業整體管理水平和人員素質良莠不齊，納稅意識也不盡相同，部分企業納稅意識淡薄，未及時到稅務部門辦理有關登記手續，或在收取工程款項后不及時開具發票。

二是總承包企業未嚴格履行代扣代繳制度。由于基建工程較多，許多大建筑公司將工程進行轉包、分包，分轉包企業再將工程向下一級企業承包的現象也時有發生。按稅法規定，總承包企業有轉包、分包工程行為的，應由總承包企業代扣代繳分、轉包企業的各項稅費。但在實際工作中，一些總承包企業未嚴格實行代扣代繳制度，沒有對分包工程的各項稅費實行代扣代繳。

三是部分建筑單位索票意識較差，單純“以票控稅”管理形成征管漏洞。部分建筑單位在撥付工程款時，沒有及時向施工企業索取發票，違反規定以對方開具的收據甚至白條做賬，致使有些施工企業視建筑單位情況“按需開票”，有的甚至將收取的工程款直接進入分包工程施工隊。稅務機關“以票控稅”制度失去了作用，造成稅款流失。

四是外來企業管理不規范，經營情況較難掌握。部分外來企業在施工地很少有專門的財務部門和人員，對涉稅事項的聯系相對不便，各種賬目不健全，稅務機關很難掌握其經營情況。如一些建設單位因資金困難等原因，用材料物資、車輛、房產所有權抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，施工企業一般不計入收入和相應的賬目，形成資金賬外循環。

五是稅務機關征管力量相對不足。與外來施工企業流動頻繁、數量較多、稅源難以掌握、管理秩序較亂相比，稅收征管力量相對不足。以我局為例，我局現有注冊企業120戶，共有近百家總承包企業，數百家分、轉包及靠掛施工隊，而稅務干部僅有19人，工作任務較重，難以在加強外來施工企業征管中投入更多精力。

六是邊緣稅源難以管理，容易形成稅收流失漏洞。如按稅法規定，外來施工企業有外出經營活動證明的，回機構所在地繳納企業所得稅；無此證明的，在施工地繳納所得稅。但在實際征管中，由于工程投資大、建筑項目多，分包、轉包、靠掛、借照經營等現象非常普遍，這些分轉包、靠掛企業既不在機構所在地繳稅，又不在施工地繳納所得稅。而由于征管力量的相對不足，機構地與施工地稅務機關缺乏有效的信息溝通等原因，使得對這部分邊緣稅源的管理相對薄弱，稅款流失嚴重。

二、幾點建議

（一）加大稅法宣傳力度，提高企業納稅意識。稅務部門應加大對外來施工企業的稅法宣傳力度，通過深入企業實地宣傳、組織外來企業稅法輔導、發放有關知識手冊等，提高企業主動依法納稅意識和自我辦稅能力。特別是對有地域差異性的政策，尤其要進行認真解釋和說明，打消外來企業的顧慮和疑惑，使其放心施工、依法納稅。

（二）建立嚴密的協稅護稅網絡，加強納稅人戶籍管理。應積極利用社會綜合治稅的各種信息渠道，加強與國稅、工商、當地政府、建設局、規劃局等部門的聯系，及時掌握本區域工程作業動態情況和基本資料，逐戶建立稅源管理檔案。建設部門在辦理外來施工企業登記時，要及時通知其到地稅機關辦理相關登記，接受稅務管理，并定期將外來施工企業辦理登記報驗情況及有關建設項目信息資料傳遞給地稅機關。通過協稅護稅網絡，摸清稅源底數，加強納稅人戶籍管理，防止漏征漏管現象。

（三）適度實行建設單位代扣代繳制度，提高工作效率。按稅法有關規定，建設單位應在收到施工企業開具的建筑業發票后撥付工程款，施工單位先完稅、后開票、再收款。以我局為例，工程投資金額多、項目工期長、外來施工企業業務往來相對不便，如果賬上無足夠資金完稅開票，就無法收到工程款，施工進度必須受到影響。因此，建議可否由稅務機關篩選一些管理完善、納稅信譽度高、工程巨大、賬目健全的建設單位，在其為施工企業撥付工程款時代扣代繳稅款，由施工企業拿建設單位的代扣代繳證明來稅務機關開具建筑業發票，以此解決外來施工企業業務往來不便的麻煩，提高雙方工作效率。

（四）變“以票控稅”單腿管理為“工程進度”和“以票控稅”雙向管理，增強稅收管理的主動性和科學性。為防止部分施工企業“按需開票”，稅務機關應改變以往在家坐等完稅的做法，在嚴格以票控稅、加強建筑業發票管理的同時，堅持深入企業了解施工進度和撥付款情況，建立完善的施工進度比對表，結合稅款入庫情況實時監控，確保施工進度與稅款入庫進度同步進行。

（五）嚴格執法，打擊偷逃稅行為。通過日常檢查和定期巡查，看企業是否存在白條入賬、取得異地發票等行為，特別是對分轉包及多層轉包隊伍的發票取得情況進行檢查。對建設單位未按規定索取建筑業發票、承包人未實行代扣代繳導致稅款流失的，要嚴格按稅法規定進行處罰。

（六）建立有效的信息共享方式，實現邊緣稅源應收盡收。各地稅務機關應加強相互間聯系溝通，及時通報外出施工企業、外來施工企業底冊和稅款征收入庫情況。特別是施工地所在稅務機關，要加強對轉包、靠掛企業、借照經營等企業的管理，與企業機構所在地稅務機關進行積極協調，并結合本地實際情況，對無外出經營活動證明的施工企業按一定比例的利潤率征收企業所得稅，確保邊緣稅源的應收盡收。