第一篇：外來施工企業稅收征管現狀問題及對策

外來施工企業稅收征管現狀、問題及對策

陳為玉 許傳征

隨著經濟和城市化進程的不斷發展，基礎設施工程、重點建設項目、商品房開發的投入逐年加大，建筑市場的規模也隨之快速擴張，而建筑市場對企業資質和工程質量的規范要求，使建筑企業異地施工現象越來越普遍。就**市目前情況看，本地建筑企業因受技術資質和施工力量的制約，無法大規模地參與重點建設項目、高層商品房開發與建設，具有較高資質的外來施工企業已成為建筑市場的主力軍。據統計，我市規模較大的外來施工企業，2009年約有60多家，申報繳納地方各稅8000多萬元；2010年85家，申報繳納地方各稅12000多萬元。這些企業的進駐，極大地促進了我市經濟增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但外來施工企業同時也存在流動分散、建筑項目多、施工隊伍參差不齊等諸多問題，致使地稅部門在對其進行監管時，普遍發現這些企業存在底數不清、難以征管、稅收流失較嚴重等諸多問題。為徹底規范外來施工企業的稅收管理，膠南局自2010年開始對外來施工企業進行了專項整治與清理。

一、外來施工企業征管措施

為提高整治效率，我們確立了“個案解剖—風險自查—評估檢查”的整治思路與步驟，“以點帶面”，穩步推進。

（一）點上解剖，挖掘納稅方面存在的主要問題。抽調10名業務骨干，選取有代表性的5戶外來施工企業進行解剖分析，補繳

營業稅等地方各稅及滯納金865萬元。一是通過查詢外埠納稅人報驗登記情況，到建設局等部門采集有關施工許可信息、工程招投標信息和工程備案，全面掌握外來施工單位在膠南市的建筑施工活動；二是設計調查表格，責成外來施工單位提供施工項目、開竣工時間、工程進度、工程款收取、決算情況、發票開具情況、稅款繳納等情況，分析比對報驗登記的合同金額與納稅情況，查找納稅疑點；三是開展外圍取證，到建筑管理部門調查取證撥付勞動保障金，到建設方取證甲方供料，然后與建筑單位核對落實。

（二）面上自查，幫助納稅人排除納稅風險。通過個案解剖，全面歸納總結存在的主要問題，依托納稅人培訓學校，對部分外來施工企業進行集中納稅輔導，宣傳相關稅收政策。各管理單位根據剖析發現的問題，結合實際情況對轄區內外來施工企業下達《納稅風險提示與自查通知書》，提示存在的主要稅收風險和相關稅收政策，并由管理人員跟蹤督導，限期自查，共有68戶外來施工企業自查繳納稅款、滯納金1365萬元。

（三）重點檢查，嚴厲打擊偷逃稅行為。對不認真開展自查的納稅人和自查不徹底的納稅人，由管理單位和稽查局進行評估檢查和稅務稽查，構成偷稅的依法給予行政處罰，提高納稅人稅收遵從度，理順和規范稅收秩序。共檢查15戶納稅人，檢查稅款765萬元，滯納金85萬元，罰款156萬元。

二、存在問題

（一）掛靠企業沒有在當地申報繳納企業所得稅。多年來，政府及有關部門雖從多方面入手，建章立制，但掛靠現象尚未從根本上得到遏制。由于建筑工程承包資質的要求，一些資質低的外來

建筑企業不能承包建筑質量要求高的工程項目，掛靠高資質的外來建筑企業成為名義上的二級分支機構的現象較為普遍。目前大部分掛靠企業作為被掛靠企業分支機構，按照總分機構模式預繳企業所得稅，未作為獨立納稅人在勞務發生地申報繳納企業所得稅。

（二）價外費用未并入營業額申報繳納營業稅。外來施工企業特別是下設的項目部，一般沒有對項目進行獨立核算，對其取得的建筑工程價外費用（包括返還利潤、獎勵費和養老保障金等），稅務機關無法及時進行事中監控，使得價外費用特別是養老保障金大部分沒有申報繳納營業稅。例如，外來施工企業從主管部門取得的養老保障金涉及金額近千萬元，未并入營業額申報納稅問題，補繳稅款27萬余元。

（三）甲方供料不申報或不全額申報繳納營業稅。建筑工程項目一般周期較長，有的甚至要好幾年。外來建筑施工單位為達到少繳稅費的目的，不在自己的賬中或備查賬簿中真實反映“甲方供料”情況，往往在繳稅或開票時不愿提供真實情況，沒有將建設方提供材料及時、全部并入計稅總額繳納營業稅費。例如，我局立案檢查12戶外來施工企業中，有5戶企業存在未申報繳納甲方供料營業稅問題，補繳稅款135萬余元。

（四）不按照合同及時確認計稅營業額，或未及時申報預收工程款營業稅。對外來施工企業采取 “以票管稅”手段，大部分停留在對建筑業專用發票實行代開監管上，重點在開票環節根據納稅人申報的開票額征收地方各稅。稅務部門僅從納稅申報表獲取建筑業納稅人征管信息，對具體工程項目納稅狀況實施管理的力度還不夠，不能準確掌握外來建筑企業完整、真實的納稅和財務情況，稅款流失或滯后現象仍很嚴重。例如，我局檢查14戶外來施工企業中，有9戶企業存在未按合同規定確認營業額或收取預收工程款未申報繳納營業稅問題，補繳稅款1060萬元。

（五）簽訂假合同差額申報轉包工程繳納營業稅。有些企業將在招投標中得的工程項目，簽訂虛假的建筑工程分包合同，將建筑工程全部轉包給其他建筑企業。譬如查實外來施工企業甲公司將950萬元的工程項目全部轉包給乙公司，但簽訂分包合同金額卻為800萬元，在申報繳納營業稅時，乙公司在按照營業額800萬元申報營業稅的同時，還負擔甲公司虛假營業額150萬元的營業稅，這樣甲公司少申報營業稅28.5萬元。

（六）未按規定在工程作業所在地扣繳其從業人員工資薪金所得的個人所得稅。不能準確核算，或不提供從業人員收入情況的外省進魯施工企業，未按規定在工程作業所在地扣繳其從業人員工資薪金所得的個人所得稅；省內跨地市從事經營企業未提供異地施工相關納稅證明資料，未在工程作業所在地扣繳其從業人員工資薪金所得的個人所得稅。從目前已查結的14戶企業檢查情況看，其中3戶企業在這一方面存在問題，補扣補繳稅款68萬元。

（七）稅源登記或報驗登記管理不利于稅收控管。由于工商原因，外來施工企業在建筑勞務發生地無法成立獨立核算的分公司，因此不能辦理稅務登記。《國家稅務總局關于換發稅務登記證件有關問題的補充通知》（國稅發【2006】104號）也規定，對外來經營的納稅人（包括超過180天的），只辦理報驗登記，不再辦理臨時稅務登記。目前稅務機關普遍采取“以票管稅”手段，辦理報驗登記時未設定定期申報日期；同時一個外來施工企業不同的施

工項目只能使用不同的納稅識別號，往往一個外來施工企業最多有八、九個納稅識別號，不便于對施工企業的整體管理，這對稅務機關稅收監控造成困難，申報不實甚至不申報等現象時有發生。

三、強化外來施工企業稅收征管的建議

（一）暢通綜合治稅信息傳遞渠道，強化納稅人戶籍監控。加強與國稅、工商、建設局、規劃局等部門的聯系，及時掌握本區域外來施工企業基本資料和動態情況，逐戶建立稅源管理檔案。工商部門在辦理外來施工企業登記時，要及時通知其到地稅機關辦理相關登記，接受稅務管理；建設部門要定期將外來施工企業辦理有關建設項目信息資料（動態的項目立項情況以及建筑工程的投標、中標情況）傳遞給地稅機關。通過綜合治稅網絡，稅務機關及時掌控外來施工項目，建立外來施工納稅人戶籍管理電子檔案，根據工程立項、投標、中標情況，對應辦稅務登記而未辦、應報驗登記而未報驗的外來施工企業進行告知或催辦，摸清稅源底數，全面杜絕漏征漏管。

（二）嚴格審查外來施工企業的分支機構的資格。稅務管理部門在辦理稅務登記或稅源管理登記時，嚴格區分二級分支機構和掛靠企業，注重審核建筑企業跨地區經營設立的分支機構的真實性，要從財務、業務、人員是否全部與總機構有直接聯系等方面進行嚴格審查，對那些僅僅是某些企業和個人為了獲得施工資質，借有資質建筑企業之名設立的分支機構，不予承認其二級分支機構資格，一律視為掛靠企業作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。

（三）加強外來施工企業個人所得稅管理。省外來本地施工企業，建筑人員大部分在勞務發生地進行工資薪金所得分配。因此

必須在勞務發生地扣繳個人所得稅，要按照《關于進一步加強外來施工單位和房地產開發企業稅收管理的通知》（魯地稅函[2006]37號和《建筑企業稅收管理暫行辦法》》（青地稅發?2009?184號）文件規定，一律在勞務發生地按工程結算收入的0.5%扣繳個人所得稅。對省內所屬跨市從事建筑業經營行為的施工企業，審核是否持有《外出經營活動稅收管理證明》、工程項目人工費定額總預算、個人收入分配計劃、工資發放明細表、考勤表、工時表、工作量記錄、扣繳個人所得稅報告表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證明資料，不同時具備以上資料的，一律在工程項目所在地按工程結算收入的0.5%繳納個人所得稅。

（四）擴大調查取證范圍，確保稅收計稅依據準確性。在稅收日常管理和稅務檢查工作中，要擴展取證鏈條，注重延伸檢查和管理。撥付的建筑結算款項、提供的甲方供料，建設方均有詳細而明確的記載。稅務機關可以到建設方依照法定程序進行調查取證，往往會收到事半功倍的效果。還有建設管理部門撥付的勞動保障金，建設管理部門有撥付臺帳，具體記載撥付日期、金額和撥付依據。通過到第三方調查取證，既解決了納稅人不配合稅務管理、檢查的情形，提高了工作效率，又打擊和震懾了稅收違法行為。

（五）嚴格甄別轉包和分包行為。依照《建筑法》和《房屋建筑和市政基礎設施工程施工分包管理辦法》相關規定，對差額申報營業稅的納稅人，嚴格審查《總、分承包合同》是否符合分包規定，特別是對分包額占總承包額50%以上的，必須到施工現場查驗總承包人設立的項目管理機構和派駐項目負責人、技術負責人、項目核算負責人、質量管理人員、安全管理人員是否是總承包單位的人員，是否對該工程的施工活動進行組織管理，凡是不符合規定的，可界定為轉包行為。

（六）建立“定期申報，以票控稅，雙向控管”模式，在流程上解決申報監控問題。以往的“以票控稅”演變成施工企業“按需開票”，就是什么時間建設方付款，什么時間到稅務機關開票。“定期申報，以票控稅，雙向控管” 就是根據納稅人提供的合同等資料建立的納稅電子檔案，解決納稅人不按時申報、不全額申報、申報稅種不全的問題。“定期申報”，對外來施工企業，無論辦理了稅務登記還是報驗登記，全部按照申報期限要求按期申報；“以票控稅”，就是在開票時將電子檔案核實的各個稅種全部納入征收范圍，確保無漏項；“雙向控管”就是納稅人在開票時要向稅務機關提供有建設方和建筑方共同確認的施工進度比對表和甲方供料明細表、預決算書等涉稅資料，同時稅務機關要及時到施工現場對完工進度進行查驗，結合稅款入庫情況實時監控，確保施工進度與稅款入庫進度控管及時、準確、到位。

（七）增強納稅風險評價的針對性，提高納稅服務水平。稅務管理部門一方面要通過納稅人檔案和施工進度及時分析納稅人納稅情況，通過個案剖析、實地核查等方式，探索外來施工企業營業稅及其他稅種風險評價、納稅評估的要領；在推行風險評價、納稅評估、稅源監控、稅務稽查互動機制中，以評價引導評估，以評估助力稽查，以稽查促進管理，從而規范企業的納稅行為，全面提高建筑營業稅征管的質量和水平。另一方面要通過深入企業實地宣傳外來施工企業的納稅地點、納稅義務發生時間、計稅方法和申報方式，發放外來施工企業納稅知識手冊，組織外來施工企業稅收政

策輔導班等多種形式，提高企業依法納稅意識。

第二篇：外來施工企業稅收征管中存在問題及對策來源

外來施工企業稅收征管中存在問題及對策

來源： 作者： 時間：2011/03/10 隨著國民經濟發展和城市建設步伐的不斷加快，建筑市場的規模越來越大，外來企業異地施工現象越來越普遍。特別是正在大規模開發建設的曹妃甸工業區，屬于純粹的從無到有，所有工程項目均需新建，而區內尚未有能力較強的大中型建筑企業，因此，外來施工企業成為其建筑市場的主體。據統計，目前在我曹妃甸工業區新建續建工程60余項，共有70家總承包企業駐島施工，其下的分、轉包及靠掛施工隊伍數百家。這些項目的開發建設，極大地促進了當地經濟增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但由于建筑項目多、多層分轉包現象嚴重、工程項目與施工隊伍相互交叉等原因，致使外來施工企業稅收征管中普遍存在意識較差、底數不清、難以征管等諸多問題。如何進一步加強對這部分企業稅收征管、堵塞稅收征管漏洞是擺在地稅部門的一道難題。下面，筆者僅結合曹妃甸地稅局工作實際，就外來施工企業稅收征管中存在的問題及對策提出一些思考和建議。

一、外來施工企業稅收征管中存在的問題

一是建筑施工隊伍良莠不齊，部分企業納稅意識較低。隨著曹妃甸工業區大規模開發建設日進高潮，來自全國各地建筑施工企業大批云集駐島施工。其中，既有資質較高、能力較強、管理規范、力量雄厚的大中型企業，也有管理不規范、資質較低的小建筑公司，加之分、轉包企業和“三包”隊伍、清包工隊伍達到數百個之多，工地施工人員總量將達到數萬人。這些企業整體管理水平和人員素質良莠不齊，納稅意識也不盡相同，部分企業納稅意識淡薄，未及時到稅務部門辦理有關登記手續，或在收取工程款項后不及時開具發票。

二是總承包企業未嚴格履行代扣代繳制度。由于基建工程較多，許多大建筑公司將工程進行轉包、分包，分轉包企業再將工程向下一級企業承包的現象也時有發生。按稅法規定，總承包企業有轉包、分包工程行為的，應由總承包企業代扣代繳分、轉包企業的各項稅費。但在實際工作中，一些總承包企業未嚴格實行代扣代繳制度，沒有對分包工程的各項稅費實行代扣代繳。

三是部分建筑單位索票意識較差，單純“以票控稅”管理形成征管漏洞。部分建筑單位在撥付工程款時，沒有及時向施工企業索取發票，違反規定以對方開具的收據甚至白條做賬，致使有些施工企業視建筑單位情況“按需開票”，有的甚至將收取的工程款直接進入分包工程施工隊。稅務機關“以票控稅”制度失去了作用，造成稅款流失。

四是外來企業管理不規范，經營情況較難掌握。部分外來企業在施工地很少有專門的財務部門和人員，對涉稅事項的聯系相對不便，各種賬目不健全，稅務機關很難掌握其經營情況。如一些建設單位因資金困難等原因，用材料物資、車輛、房產所有權抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，施工企業一般不計入收入和相應的賬目，形成資金賬外循環。

五是稅務機關征管力量相對不足。與外來施工企業流動頻繁、數量較多、稅源難以掌握、管理秩序較亂相比，稅收征管力量相對不足。以我局為例，我局現有注冊企業120戶，共有近百家總承包企業，數百家分、轉包及靠掛施工隊，而稅務干部僅有19人，工作任務較重，難以在加強外來施工企業征管中投入更多精力。

六是邊緣稅源難以管理，容易形成稅收流失漏洞。如按稅法規定，外來施工企業有外出經營活動證明的，回機構所在地繳納企業所得稅；無此證明的，在施工地繳納所得稅。但在實際征管中，由于工程投資大、建筑項目多，分包、轉包、靠掛、借照經營等現象非常普遍，這些分轉包、靠掛企業既不在機構所在地繳稅，又不在施工地繳納所得稅。而由于征管力量的相對不足，機構地與施工地稅務機關缺乏有效的信息溝通等原因，使得對這部分邊緣稅源的管理相對薄弱，稅款流失嚴重。

二、幾點建議

（一）加大稅法宣傳力度，提高企業納稅意識。稅務部門應加大對外來施工企業的稅法宣傳力度，通過深入企業實地宣傳、組織外來企業稅法輔導、發放有關知識手冊等，提高企業主動依法納稅意識和自我辦稅能力。特別是對有地域差異性的政策，尤其要進行認真解釋和說明，打消外來企業的顧慮和疑惑，使其放心施工、依法納稅。

（二）建立嚴密的協稅護稅網絡，加強納稅人戶籍管理。應積極利用社會綜合治稅的各種信息渠道，加強與國稅、工商、當地政府、建設局、規劃局等部門的聯系，及時掌握本區域工程作業動態情況和基本資料，逐戶建立稅源管理檔案。建設部門在辦理外來施工企業登記時，要及時通知其到地稅機關辦理相關登記，接受稅務管理，并定期將外來施工企業辦理登記報驗情況及有關建設項目信息資料傳遞給地稅機關。通過協稅護稅網絡，摸清稅源底數，加強納稅人戶籍管理，防止漏征漏管現象。

（三）適度實行建設單位代扣代繳制度，提高工作效率。按稅法有關規定，建設單位應在收到施工企業開具的建筑業發票后撥付工程款，施工單位先完稅、后開票、再收款。以我局為例，工程投資金額多、項目工期長、外來施工企業業務往來相對不便，如果賬上無足夠資金完稅開票，就無法收到工程款，施工進度必須受到影響。因此，建議可否由稅務機關篩選一些管理完善、納稅信譽度高、工程巨大、賬目健全的建設單位，在其為施工企業撥付工程款時代扣代繳稅款，由施工企業拿建設單位的代扣代繳證明來稅務機關開具建筑業發票，以此解決外來施工企業業務往來不便的麻煩，提高雙方工作效率。

（四）變“以票控稅”單腿管理為“工程進度”和“以票控稅”雙向管理，增強稅收管理的主動性和科學性。為防止部分施工企業“按需開票”，稅務機關應改變以往在家坐等完稅的做法，在嚴格以票控稅、加強建筑業發票管理的同時，堅持深入企業了解施工進度和撥付款情況，建立完善的施工進度比對表，結合稅款入庫情況實時監控，確保施工進度與稅款入庫進度同步進行。

（五）嚴格執法，打擊偷逃稅行為。通過日常檢查和定期巡查，看企業是否存在白條入賬、取得異地發票等行為，特別是對分轉包及多層轉包隊伍的發票取得情況進行檢查。對建設單位未按規定索取建筑業發票、承包人未實行代扣代繳導致稅款流失的，要嚴格按稅法規定進行處罰。

（六）建立有效的信息共享方式，實現邊緣稅源應收盡收。各地稅務機關應加強相互間聯系溝通，及時通報外出施工企業、外來施工企業底冊和稅款征收入庫情況。特別是施工地所在稅務機關，要加強對轉包、靠掛企業、借照經營等企業的管理，與企業機構所在地稅務機關進行積極協調，并結合本地實際情況，對無外出經營活動證明的施工企業按一定比例的利潤率征收企業所得稅，確保邊緣稅源的應收盡收。

第三篇：談加強對外來施工企業的稅收征管

談加強對外來施工企業的稅收征管

渤海新區地稅局直屬分局

謝廣玉

依海而建，因港而興，隨著環渤海戰略發展提上國務院規劃議程，坐擁臨港優勢的渤海新區再次勇擔“龍頭”的重任，并在環渤海經濟圈中占有一席之地。河北省委省政府對渤海新區提出了“打造冀中南區域發展的增長極和隆起帶”的要求，滄州市委市政府也提出了“建設沿海經濟社會發展強市”等發展戰略。這些戰略和舉措的提出，把渤海新區推向了一個成為帶動全市乃至全省經濟發展的“排頭兵”的地位。值此大開發、大建設、大發展的黃金機遇期，一大批具有深遠影響的重大基礎設施項目和工業項目相繼開工建設，僅2010年一年，就有來自全國20多個省份的300余戶施工企業入駐渤海新區，在新區地稅局辦理了稅務登記（登錄）手續，貢獻稅收收入4.5億元，占新區收入總量的42%，為新區的快速發展做出了巨大貢獻。在外來施工企業帶來稅收收入的同時，我們也明顯的發現，由于建筑行業的自身特點，其稅收征管中的盲點和薄弱環節也不斷出現，給稅務人員的征管工作增添了困難，也帶來了一定的執法風險。如何進一步規范對外來外來建筑施工企業的稅收征管，提升管理水平，保障稅收收入，降低執法風險，成為當前新區地稅人的一個不容回避的課題，筆者在此就此問題談幾點自己的看法。

一．當前外來建筑施工企業稅收征管中存在的問題 只有明確了問題所在，才能對癥下藥。通過對部分外來施工企業的調研，結合實際征管工作中碰到的情況，我們發現，有以下幾個方面的問題值得引起注意：

（一）稅務登記（登錄）不規范：按照《稅務登記管理辦法》的規定，納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，然后在《外管證》注明地進行生產經營前向當地稅務機關報驗登記，外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發票。可是在實際工作中，真正能做到的卻寥寥無幾，先施工后開證幾乎成了行規。通過查驗施工合同，大部分工程往往都已完工幾個月，甚至有的完工已經幾年，只有發包方決定進行工程結算了，為了在當地少繳稅款，施工方才開具《外管證》，進行登記并且申請開具發票。由于稅務機關人員少，任務重，實地核查難度大，造成外地工程項目漏征漏管情形時有發生，如果外來施工單位不需要開具發票，很容易造成稅款的流失。

（二）納稅申報不規范：按照《新營業稅實施細則》和《河北省建筑業、房地產業稅收信息管理工作規范》的有關規定，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款，同時由管理人員實地采集完工進度確定付款進度，由納稅人按月進行納稅申報。在實際工作中，一是往往存在納稅人只就施工費繳納稅款，漏繳原材料、物資、動力等項目應納稅款，從而申報不實的情況；二是由于多數存在工程分包、轉包，稅務機關難以掌握相關情況，難以確定工程進度、完工結算情況，只能被動地接受納稅人自行申報，而納稅人自行申報往往以支付工程款為憑據，平時多為無稅申報，從而申報不實，造成稅款的晚繳或者少繳。

（三）部分稅種管理不規范：主要是企業所得稅的征收方面，稅務總局先后下達了《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）、《 國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）、河北省地方稅務局制定了《河北省建筑安裝企業所得稅征收管理辦法》（修訂稿）的通知》（冀地稅發[2010]29號）等文件，對外來施工企業的納稅地點、機構認定、稅款預繳等內容做出了一系列的政策規定，但相對而言這些政策一是內容比較復雜，造成納稅人、稅務機關工作人員理解困難，執行難度較大；二是核定權限下放，由各縣（區）級地方稅務機關根據當地實際確定應稅所得率，所得率從5-20%不等，造成稅負不均，納稅人有了尋找稅收漏洞的客觀需求；三是國稅部門和地稅部門在企業所得稅的征管范圍上存在交叉、職責不清的情況，極容易產生國稅和地稅爭奪稅源或出現漏管戶等不正常現象，嚴重影響了企業所得稅正常的征管秩序，增加了稅務機關內部和企業之間的矛盾。

（四）《外管證》開具、監管不規范：在開具方面，一是開具時間滯后，造成來項目稅收管理的滯后性；二是開具樣式不統一，有電腦版、手工版，造成稅務機關難以核實真偽；三是開具內容不齊全，有的沒有編號、沒有填寫文書的開出日期及有效期限、沒有具體的工程項目和施工地址或者沒有填寫負責人和財務人員等；四是開具部門不統一，有縣區局征收部門，也有管理分局。這些情況的存在，說明《外管證》在領、用、存各環節可能存在漏洞，容易造成《外管證》管理和使用失控，從而造成國家稅款流失。在監管方面，由于外來施工企業具有經營形式靈活多樣和工程項目流動分散的特性，加之部分機構所在地稅務機關對外出施工企業《外管證》往往一開了之，不及時督促納稅人辦理繳銷手續，同時全國稅務系統不能實現信息共享，致使項目施工地主管稅務機關無法判斷工程收入是否并入了機構所在地繳納企業所得稅，造成了納稅人選擇繳納所得稅納稅地點的空間和管理上漏洞。

二.加強外來施工企業稅收征管的建議

從目前征管的現狀來看，全國對外來施工企業的征管還沒有統一的管理辦法。因此，我們應充分運用《稅收征收管理法及實施細則》、《營業稅條例及實施細則》、《稅務登記管理辦法》、《企業所得稅法及實施細則》和稅收規范性文件所規定的管理辦法和手段，啟動綜合治稅機制，多措并舉來控管外來施工企業，提高征管水平。

（一）事前控制：加強稅收宣傳，實現綜合治稅。一是加強稅法宣傳，提高納稅意識。我們從實際工作中發現，除去少數大型施工企業外，施工單位多為掛靠情況，納稅觀念十分薄弱。因此，稅務機關要通過各種渠道，采取多種形式，如利用電視臺、報刊等新聞媒體，廣泛開展建安稅收宣傳，使廣大納稅人了解有關稅收法規和政策規定，提高納稅人自覺納稅意識，促使納稅人主動申報納稅，提高納稅遵從，形成依法納稅的氛圍。

二是部門聯動，實現綜合治稅，源頭控管。稅務機關應積極爭取轄區黨政部門的支持，加強與財政、國土、建設、規劃、房管等部門的協作配合，制定稅收協作管理制度。比如稅務機關可以通過從政府、發改局獲取信息了解項目的、立項、投資規模等內容，總體掌握稅源情況；通過從建設局、規劃局、土地局獲取的開具國有土地使用證、施工規劃許可證、工程施工許可證、整體規劃圖等信息，掌握項目發包方、施工方、分包方等相關信息。

（二）事中控制：加強稅收征管，實現依法納稅。一是多措并舉，提高管理水平。首先是要加強學習，提高自身水平。俗話說：打鐵先要自身硬。作為建筑企業的管理人員，不僅要有較高的稅收業務素質，還要有比較精通的專業素質。只有熟練掌握各種建筑類型操作流程，才能具備專業敏感性，及時發現納稅人提供的建筑合同中存在的問題，堵塞稅源漏洞。僅2010年一年，我們通過審核納稅人提供的建筑合同，開展甲供材清理就增加稅收收入1200多萬元。同時，只有具備較高的業務素質，才能是做好稅收征管工作。新區地稅通過“業余講堂”，系統的對稅收政策、稅收法律、操作規程進行培訓學習，做到稅收業務、理論知識試卷考，征管軟件實行上機操作，限時辦結崗位考。確保稅務人員做到四懂一會：懂稅收政策、懂稅收法律、懂財會知識、懂操作規程，會上崗操作。這樣，稅務人員能夠做到按照政策規定，及時進行首次輔導和項目輔導，填寫納稅輔導記錄，告知外來施工企業稅務登記管理、申報管理、發票管理和辦稅注意事項等內容以及需要報送的各種報表，輔導其正確辦理相關涉稅事宜，降低稅收違法風險，提高納稅遵從。其次是實施管理人員能級管理制度。新區地稅局按照《稅收管理員制度》和完善稅收管理員分類管理的要求，將全區稅源劃分為重點稅源、一般稅源、和小稅源。采取“考試加考核”的管理模式，按照業務能力確定管理人員，能者上，庸者下。同時采取輪崗制度，對稅收管理崗位定期輪換，杜絕因長期管理同一納稅人產生麻痹思想的弊端。第三是落實“ABB”崗運行機制，落實三人管戶制度。一方面以管理小組的模式，確立一名“A”崗和兩名“B”崗，確保管理和服務的連續性，防止出現斷點，提高辦事效率；另一方面明確劃分稅政、管理、征收三方認定職責，充分發揮各自職能，做到納稅資料共用，涉稅信息共享，減免、處罰共知，使管理權運行納入三者監督之內，對“征、管、查、減、免、罰”執法權運行實現三人監控，三人制約，強化責任意識，落實責任風險。我局的做法先后在渤海新區《要情》、滄州市干部作風建設第１１期《簡報》、河北省地稅局《決策參考》上轉發。渤海新區紀工委于2010年10月份在我局召開現場會，號召全區各單位學習推廣。二是嚴格執法，維護稅法尊嚴。稅務機關要嚴格執行《稅收征管法》、《稅務登記管理辦法》的相關規定，通過源頭獲取的信息，根據工程項目立項、中標情況，對應辦稅務登記而未辦、應報驗登記而未報驗的外來施工企業進行提前告知或催辦通知，責令限期辦理，對經催辦通知后仍不接受管理進行登記或報驗的，主管稅務機關可以按照獨立納稅人進行稅務管理，并給予相應的經濟處罰。

三是稅務機關要加強對工程項目的介入。稅務機關從工程項目中標、開工之日起即可以開始介入，要求納稅人提供相關合同、所得稅征收方式核定表等內容存檔，按月提供在建工程項目工程進度，預收款收取情況；明確專人對工程項目跟蹤管理，加強實地稽核力度，掌握工程項目建設進度，督促納稅人如實申報；加強對外地工程臨時用工的勞務費支出的監控，督促施工企業開具勞務發票，規范勞務費用列支；加強對合同執行中甲方供材的管理，確保全額計稅；對完工項目，及時督促辦理竣工結算，辦理營業稅、所得稅結算。

（三）事后控制：加強稅務檢查，維護稅法尊嚴。一是管理部門應積極利用數據管理平臺和建安房地產管理軟件，及時查詢納稅人工程項目、納稅申報、發票開具等基礎信息，對系統提示的涉稅預警信息進行跟蹤核查或實地調查，發現異常的原因，及時進行處理。對不能立即排除的異常情況及時轉入納稅評估，通過評估確定擬進一步采取的征管措施。二是加大處罰力度，體現稅法剛性：對未按照規定期限辦理項目變更、注銷登記的行為，按照》征管法》和《登記管理辦法》的規定進行限改和處罰；對未按照規定辦理項目納稅申報、報送有關資料的行為，稅務機關可以按照《稅收征管法》和《實施細則》的規定，進行相關處罰；對違反發票管理，收取、開具假發票，大頭小尾票等不法行為，依照《稅收征管法》和《發票管理辦法》的規定進行處罰；對上述行為情節嚴重的，依法移交稽查部門或司法機關處理。

三是加大稽查力度，打擊偷漏稅違法行為。稅務機關通過組織專項檢查，加大對外來施工企業做假帳、用假發票、搞假申報行為的查處力度，總結經驗，進行案例分析，通過制作《征管建議》等手段，提高管理水平，發揮稅務稽查以查促管的作用；對查處的重大違法案件，制作《稅務違法案例公告》，向機構所在地稅務機關進行通報，同時利用新聞媒體，進行曝光，加大納稅人違法的社會成本。總之，通過稽查、處罰、告誡、曝光等一系列手段，教育相關納稅人，進一步加強稅法的剛性和嚴肅性，提高稅收執法的公信度，提高納稅人依法納稅的遵從度，更好的實現稅收的職能。

第四篇：稅收征管的現狀問題及對策

稅收征管的現狀、問題及對策

內容摘要：新稅制施行后，各地稅務機關從自身稅收征管實際出發，探索出了一些行之有效的辦法，但同時也存在一些問題。為了稅制的有效運行，鞏固稅收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，本文提出了一些粗淺的建議。

關鍵詞：稅收征管；納稅申報；稽查制度

1994年稅制改革后，國家稅務總局適時提出了深化稅收征管改革、建立“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新的稅收征管模式的要求。經過幾年的運行，新的征管模式的作用和成效已初步顯現，稅收環境得到了初步改善，偷逃騙稅得到了一定遏制，稅收收入連年超額完成，強化征管的地位得到充分體現。但在征管模式轉換中也暴露了一些亟待解決的問題。

一、當前稅收征管存在的問題

(一)《稅收征管法》本身存在的問題

《稅收征管法》實行以來，在加強稅收征管，打擊偷、逃、抗、騙稅行為，保障國家財政收入，保護納稅人合法權益等方面發揮了非常重要的作用，但同時也暴露了一些問題。根據《稅收征管法》第二十六條規定稅收保全措施只用于從事生產、經營的納稅人。對非從事生產、經營的納稅人，或對扣繳義務人和納稅擔保人不能適用該措施。根據第二十七條規定強制執行措施只適用于從事生產經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人，其他納稅人則不適用。可見稅收保全、強制執行措施的客體過窄，只適應于從事生產經營的納稅人、扣繳義務人，對發生個人所得稅納稅義務的行政單位、非盈利性質的事業單位、稅務機關就不能采取稅收保全、強制執行措施。這種規定影響了稅法的剛性和稅收的效率，致使稅務機關對一些行政事業單位偷、欠的個人所得稅款無能為力。(二)稅收征管模式存在的問題

1994年國、地稅兩套稅務機構分設后，全國稅務系統投入了大量的人力、物力、財力，突破舊框框大膽進行征管改革。深圳市地方稅務局率先在全國實行征管查三線分離、取消專管員管戶的“保姆式”征管模式，取得了顯著成效。但是綜合全國稅收征管改革的實踐，有幾個問題未得到很好解決。主要有：

1．管事不管戶，管理出現空檔按照統一登記、集中征收、分類檢查“三線分離”的征管體制，將稅款征收任務下達給征收分局，查補稅款的任務下達給檢(稽)查分局。表面上看，征收分局任務確實很重，管戶很多，管事也不少。但由于執法權限有限，擔負征收重任的征收分局卻是管事管不了戶，納稅人的基本狀況、財務核算等只能從計算機中獲得，管戶也只是依靠電子手段催報催繳，其余變成盲區。檢(稽)查分局由于壓力不大，形成了年初抓大戶、年中抓收入、年底抓戶數的三步曲，輕輕松松完成檢查任務。結果管戶的不管事，管事的不管戶。征收分局坐等上門，片面地認為取消專管員管戶制度就是隔斷稅務人員同納稅人的直接聯系，把管理限定在稅務機關內部審查納稅人報送的資料、報表上，忽視了對納稅人具體生產經營情況的掌握，造成新征管模式運行鏈條中斷，在一些管理環節出現空白。2．管理質量低，征管基礎薄弱征管改革后，出現一種偏見，即電腦代替管理。因此，投入大量人力、物力、財力用于計算機系統建設，而忽視了征管質量與基礎建設。計算機軟件開發和工程技術人員業務素質跟不上，缺乏開發高質量征管業務軟件的能力，計算機作用未能充分發揮。稅務人員忽視基礎工作，對納稅人征管檔案資料錄入不全，現代化設備只扮演初級管理角色。這種狀況下，再過分依賴計算機，忽視人的主觀能動性，必然形成人機脫離，造成“三率”(申報、登記、入庫)考核實際達標率低。

3．考核不落實，稅源監控不力崗位職責劃分不合理，考核指標不夠科學，業績考核與獎懲掛鉤不緊密，兌現不及時。改革的初衷是想依靠計算機監控和“三線分離”制度互相制約來達到監控目的，結果硬件比較超前，軟件未跟上。從機關到基層對于納稅人的稅源流向心中無數，稅源失去有效控管，偷逃騙稅居高不下。

4．以查代管，重查輕罰在改革初期有不少同志認為，納稅人之所以不依法自覺申報繳稅是稽查力度不到位造成的，只要增加檢查力量，強化檢查，什么問題都可以解決。尤其是強調稽查是“重中之重”之后，有的單位將60%的力量放在檢(稽)查，37%的力量放在征收和管理，只有3%的力量放在登記和清查漏管戶，形成以查代管的局面。從實踐中看，由于平時放松管理，對納稅人底數不清，缺乏適時監控，往往電腦上有記錄的納稅戶實地找不到，而又有大量經營業戶未進行稅務登記，電腦上根本沒有記錄。另外，相當一部分人對偷逃稅納稅人從嚴處罰態度曖昧，稽查到位率、查補入庫率、處罰罰款及滯納金加收比率很低。重查輕處，助長了偷逃稅者的冒險心理。

（三）地方征管過程出現的問題

新稅制運行幾年來，在保障中央財政收入，調動地方理財積極性等方面起到了積極作用。然而隨著地方利益、局部利益的不斷強化，作為財政收入的重要組成部分的稅收，在征管過程中違紀違規問題日益突出，應認真研究和解決。

1．“協稅”（即通過各種渠道到稅源充足的外地引進稅額）現象出現，且數量逐年增大，“協稅”面有擴大的趨勢。有的鄉鎮國稅部門也參與了協稅；有的鄉鎮稅務部門不僅自己協稅，還牽線搭橋為其他鄉鎮協稅。“協稅”雖然在短期內對地方財力增長有利，但長此下去，隨引稅成本的增加，勢必導致稅收買賣“交易”，滋生腐敗行為。另一方面，“協稅”對于稅源薄弱、稅收任務大、征收難度大的地方而言，工作量相對較小，從而出現了“挖別人的地，不耕自己的田”的怪現象，造成地方小額稅收跑、冒、滴、漏，國家稅收政策難以執行到位，地方財政收入流失。

2．“調稅”（“調稅”即調節所征收稅種的行為。）重新抬頭，且日趨普遍，方式更隱蔽，造成稅收統計信息失真。新稅制取消了集貿市場分成，將稅務經費改為垂直管理，使以解決自身經費不足為目的的調節征收稅種的行為一度得到扼制。但隨著國家稅收管理力度加大，部分稅種實行單項征收考核和稅務部門消費基金的不斷增長，調節所征收稅種的行為又重新出現。從我們審計的三個鄉鎮財政決算來看，均有調節所征收稅種的行為。調節手段由原來從帳表上集中調節稅額，轉為在向納稅人征收稅款過程中，在開稅票環節分散調節為所需稅種，即“什么稅未完成就開什么稅”。從源頭掩蓋真相，逃避各項檢查和對真實稅種、稅額的認定。調節稅種，不僅使部分稅收通過合法渠道直接轉化為稅務部門的經費來源，造成部分財政收入流失。更為嚴重的是，造成國家稅收統計信息失真，影響國家宏觀調控。

3．“墊稅”（“墊稅”即年終以財政資金、其他資金借貸完成稅收任務）時有發生，造成財政收入“水份”增加，從而出現地方財政收入大幅增長，而可用財力相對縮小的不正常現象。隨著地方經濟發展對財力的需求，各地對經濟指標的考核由原來“完成總產值”、“完成國內生產總值”等虛指標，轉變為“以財政收入論英雄”。部分單位、部門和企業為了完成考核任務和政績的需要，采取各種方式墊付墊繳完成稅收任務。審計發現有的鄉鎮以財政資金墊付，或從農村合作基金會以高息借貸墊稅，有的企業直接借入財政周轉金還稅，再申請財政挖潛改造撥款歸位等等，造成財政收入大幅增加的虛假現象，而實際可動用財力沒有多大增長。

4．“留稅”（“留稅”即滯留、轉壓和不及時解繳稅款）令行難止，給稅款的管理和監督留下隱患。由于經濟要發展，稅收增長成為一種硬性指標，年年加碼，致使一些稅收征管部門為了保障下任務的完成，在當年任務完成的前提下，層層滯留、轉壓稅款。

5．“獎稅”愈演愈烈，稅收成本不斷加大。為了完成上級考核任務和適應地方收入增長的需要，從稅務上級管理部門到基層稅務所，從本級政府到下級政府，均實行稅收任務考核，層層物資獎勵的措施。如:完成半年任務，上級有半年獎，區局有匹配獎、有的基層所自身還有配套獎，年終本級政府有積極性獎、下級政府有分成獎等等。名目繁多，有的重復獎勵、重復補貼，所有這些，加上各項稅收提退，使稅收成本大大提高。

6．征收教育費附加搞“包干留成”，使教育經費來源成為稅務部門的預算外開支渠道。地稅部門利用其征收職權與教育管理部門搞“包干留成”，使本應用于教育的經費大部分被稅務部門用于了自身開支，也為其調稅為費提供了渠道。

(四)依法治稅環境較差 1．稅務機關執法不嚴。我國目前盡管實行了納稅申報制度，但有些稅務機關卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區的稅務部門擴大了核定征收范圍，把本應采用查賬征收的稅款，也采取了定稅、包稅的辦法征收，甚至出現了企業所得稅附征現象。這種做法影響了稅法的統一性和嚴肅性。雖然我國的稅收征管法和刑法也規定了對違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執法者素質不高，因而執法不嚴、處罰不力。例如，稅務機關在日常稽查中發現偷逃稅現象只做一般補稅處理，這就在事實上使納稅人偷稅的風險小于其收益，客觀上助長了納稅人的偷稅行為。

2．公民的納稅意識淡薄。

納稅意識是人們對納稅問題在思想觀念上的反映。納稅意識的強弱，一般與人們的思想、文化素質以及稅收法律環境有關。如果納稅人綜合素質較高，且該地稅收法律環境建設較好，納稅人就會對納稅問題有一個正確認識，因而自覺履行納稅義務，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。某些納稅人納稅意識比較淡薄，自覺性較差；有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報不實，更不愿讓代理人介入，結果，難免會有偷漏稅現象發生。

二、解決稅收征管問題的對策

(一)完善稅收法律體系，修訂稅收征管法

根據經濟形勢變化的需要，為保證稅制的有效運行，鞏固稅收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，《稅收征管法》必須盡快修訂。應確定稅款優先的原則，降低滯納金；明確銀行等相關部門的協稅責任，明確征納雙方應負的法律責任；擴大稅收保全、強制執行措施實施范圍，盡快完善稅收法律體系。(二)強化稅收征管

在征管模式轉換中，稅收管理工作已從專管員式的直接管理轉變為專業性、集約性的間接管理，這就加大了稅收管理的難度。稅收管理既是保證稅制有效運行的重要手段，又是實現稅源監控，防止稅收流失的重要保障。1．規范征管資料管理，有效監控稅源。隨著所有制結構的調整、完善及納稅戶的大量增加，在征管模式轉換中對納稅人的有效監控是亟待解決的問題。一是規范征管資料的管理。對納稅人的稅務登記、納稅申報、發票使用、違章處罰等全部納稅情況實行分戶分類管理，形成一整套規范化的征管機制。二是監控稅源。在尚未完全實現計算機網絡監控之前，通過建立稅源資料信息庫，擴大稽查面，與工商部門共建信息網絡，加大重點稅源戶的監控，加強稅源調查，建立稅收管理考核辦法等措施，努力實現對所有納稅人實行有效的監管。通過機構監控、稽查監控和計算機監控等最大限度地減少稅收流失。

2．規范納稅申報管理，建立納稅評審機制。規范申報方式，適當增加納稅申報表的經濟財務指標，如，增值稅納稅申報表進項稅額欄應增加“尚未支付款項的購進貨物”及“尚未入庫的購進貨物”兩項，企業所得稅納稅申報表應增加“視同銷售”一欄，以提高納稅申報管理的針對性和有效性；積極推行納稅人稅務代碼制、存款實名制，提高納稅申報質量；盡快建立評稅機制，制訂相應的納稅申報審核評審辦法，通過對企業的納稅申報資料和生產經營狀況進行分析、評審，對重大疑點問題進行調查，確保稅款及時、足額入庫。

3．實行重點稽查制度。配和評稅制度的建立，借鑒發達國家的經驗，將現行的稽查制度改為重點稽查制度。稽查對象通過電腦選案系統生成，數據來源于評稅系列錄入的企業納稅申報情況；檢查過程采用稅務檢查底稿，建立規范的審理程序；縮小檢查面，加大處罰力度，對所有結案的偷稅企業在電視、報紙等媒體上暴光，從而達到有效打擊偷、逃、避稅行為和降低稅收成本的雙重目的。

4．設立清查失蹤戶、漏征漏管戶的職能部門。失蹤、漏征漏管現象是制約當前稅收工作有效開展的一個“瓶頸”，有效的管理辦法是成立失蹤戶清查的職能部門，長期從事漏管戶清查工作，根據從工商、海關、商檢等有關部門獲得的資料和實地檢查，對未登記的業戶及時催辦。(三)加強地方稅收征管過程監控

1．在稅票設計上進行改進，逐步建立一種既能與分級財政相適應，又能明確體現屬地納稅原則，便于征納雙方相互監督的稅款約束制度。即:征稅和納稅雙方應能在所征稅款的最終流向上相互監督，達成一致，從而杜絕不同屬地稅務部門之間為私利進行的“協稅”或“買賣稅收”的現象。2．全面取消除代扣、代收、代征手續費以外的其他各項手續費的提取退庫，改變現行的代扣、代收、代征手續費從收入中直接提取退庫的辦法，實行由各級財政以專項資金渠道列支出解決的方式，從而杜絕稅務部門為自身利益，任意調節稅種的現象。

3．引進成本效益考核原則，實行稅務經費與稅收增長掛鉤，采取核定基數，比例增長的方式，由地方財政審核后全部上劃稅務上級主管部門，統一管理和核撥，防止稅務經費來源渠道過多過濫，造成消費基金膨脹，稅收成本上升。

4．進一步加強對弄虛作假、虛報政績的墊稅及調稅行為的監督和檢查，加大處罰力度，處罰結果與稅收征管人員及直接負責人的考核和任用掛鉤，使其自覺遵守有關政策法規。

5．將教育費附加改為按稅征收，加強管理、堵塞漏洞；同時加快實行稅收征管電算化，逐步形成申報、征管、解繳、入庫全方位監督的稅收征管體系，減少征管過程中人為因素的影響。(三)依法治稅，提高納稅人的納稅意識 要加強稅收法律環境建設，一方面要通過各種形式宣傳稅法，使納稅人了解自身的權利和義務，懂得為什么要納稅，納什么稅，如何納稅，不納稅要承擔什么責任，增強其納稅自覺性。另一方面，要嚴格執法，加大執法力度。各級稅務機關要嚴格依法辦事，依率計征，執法必嚴，違法必糾，充分體現稅法的嚴肅性和強制性。加大對稅務違法行為的查處力度，對構成涉稅犯罪的個人和集體應及時移交司法機關嚴懲，使納稅人充分認識到稅法的威懾力，增加納稅的自覺性。

參考文獻：

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第五篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務機關稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經濟不斷發展和完善，經濟結構不斷調整和優化，傳統稅收征管制度和征管模式不能適應經濟的發展。稅收征管模式結構由傳統的“一人進廠，各稅統管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業化管理轉變。

一、傳統征管模式存在的問題

（一）申報征收問題

1、盡管我局在推行網上申報、房地產一體化、網絡開票、三方協議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報”，申報往往流于形式。在申報手續仍然繁瑣的背景下，大量的業務量集中到辦稅服務廳中，集中在被限定的時間內完成，必然導致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農村鄉鎮不切實際，即使得稅務部門要在中心鄉鎮建設相應的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉鎮納稅人繳稅，而且一些流動性比較強的個體戶往往不主動上門納稅，稅務人員集中在中心鄉鎮，就會導致征管力量薄弱，稅收流失嚴重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規范、執法程序 1

錯誤等問題比較嚴重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負擔問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進場，各稅統管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報催繳、辦理涉稅事項、填報各類報表等事務性工作中，無暇顧及重點業戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執法風險問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統包統攬，權力過大，隱性風險巨大，無法監控，不符合稅收風險管理的科學理念，從強化管理、保護隊伍的角度出發，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費征管信息系統上線后，業務流程只針對系統流程，但相應的業務規程沒有出臺，以致在征管當中，同一件涉稅事項既要走系統流程，又要走紙質文書流程，并且各市縣的業務流程不一致，加重納稅人負擔，稅務工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質問題。（1）系統操作不精通，許多稅務工作者不熟悉新系統，不能有效的利用系統進行管理，數據利用率不高。（2）業務不精通，稅務人員的政策水平及業務素質普遍不高，每個管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實現對片區內各行業、各類型的納稅人均能實施有效管理、提供優質服務的目標。

6、獎勵機制問題。現階段我們很難通過具體的指標、方法去評價考核其管理質量，容易出現“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調動人員的積極性、主動性、創造性，部分稅務人員對工作敷衍拖延，個別人員出現“混日子”的工作態度；同時在制度建設上也存在激勵機制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務問題。傳統的稅收管理模式屬于粗放型、被動型的管理，存在著專業化服務水平較低，服務措施針對性不強，缺乏對納稅人的個性化服務，管理與服務脫節等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務。

（三）機構職能問題

目前我省實行機構改革后，稅源征收管理主要有三個機構執行：一是納稅服務管理局，負責全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負責管轄區內的納稅人管理，實施日常管理事項工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進行審核、分析和評定工作。目前分局內部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區內的納稅人所有涉稅事項進行管理，即“包戶到人、各事統管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業、重點稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關系片區。第一種方式有利于稅源專業化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業、重點稅源的集中管理，不能實現專業化管理。

（四）系統問題

1、數據質量問題。數據是信息管稅的基礎，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數量少、質量差、數據利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發票數據等信

息的收集，忽視對納稅人的財務報表、生產經營情況、財產情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標，只能通過手工采集，不利于通過計算機進行涉稅信息評估分析。

2、系統功能問題。新稅費征管信息系統上線后，納稅評估、風險管理、定期定額核定等模塊還沒有設置或利用。系統實現申報征收功能，但在數據的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統的稅收管理模式和管理方法，已不適應當下經濟發展的要求，無法實現新時期科學化、專業化、精細化稅收管理目標。只有創新稅收管理員方式，實行專業化稅源管理新模式，才能破解當前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調整機構職能，深化稅源分類管理

調整屬地管理模式，實行按行業、規模、屬地相結合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規模較小的農村片區，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業務按業務類屬實行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業集中、稅源規模較大的分局，可采取不同規模稅源或行業的分類管理，對面向納稅人的管理序列業務同樣按業務類屬實行分組分崗管理。

（二）合理設定崗位職責，實行按業務分崗管理

打破基層一線征管機構按區域“包戶到人、各事統管”的方式，對基層征收、管理序列的業務按照前后臺相互銜接、上下業務相互對應的原則進行科學分類，調整崗責體系，實行按業務分崗管理。將基

層現行征管序列業務劃分為征收服務、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業務所涉及的事項設置崗位，實行分崗管事。

（三）完善工作流程，實行流程化管理

工作職責重新分解，業務流程重新調整，管理模式轉型后，工作職責按照“管戶”變“管事”進行了重新劃分。通過稅收風險管理理念，按照分析識別、等級排序、應對處理、績效評估等設計稅收風險管理流程。以納稅人自主申報為基礎，在納稅人申報繳納稅款之前，稅務部門主要負責稅收政策的宣傳、輔導、咨詢，通過便捷的申報、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務。納稅人申報繳納稅款后，稅務部門主要負責對納稅人履行納稅義務的情況進行分析和監控，全面審核納稅申報的真實性、準確性，選擇有疑點的納稅人開展納稅評估和稅務稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進稅源管理的科學化、精細化

信息共享是建立和推行專業化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設。一是提高系統的數據質量，確保數據的真實性、準確性。二是完善系統功能，為專業化管理方式提供技術支持。三是保證各個管理環節銜接順暢，實現信息共享，防止工作脫節，避免出現漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實信息管稅各項工作任務。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報數據真實性、合法性為重點，強化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發現問題，為稅收征管服務。一是建立各行業不同的納稅評估模型，分行業進行橫向比較和縱向分

析，提出疑點信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯動評估工作，建立相關預警指標，參照預警值進行稅種之間的關聯性分析，對指標差異較大的納稅戶進行評估；三是建立評估長效管理機制，針對納稅評估中發現的共性問題，加強行業管理。征管部門定期總結分析評估發現的稅收管理隱患，推動相關部門從制度層面完善管理工作，努力實現評估一個行業促進一個行業的管理，評估一個地區提升一個地區的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風險的長效機制。

（六）建立專業化管理隊伍

根據各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質，建立專業化管理人才隊伍。建立能力評價體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業務技能、要達到的知識水平和能力標準等。根據崗位能力標準，對管理人才進行分類，建立各類專業人才庫，強化分類培訓。按照“崗位要什么培訓什么”的原則，開展崗位分類培訓。注重專業崗位技能的培養和提高，突出能力操作與訓練。優化人員配置，將各類管理人才配置到最能發揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵機制，在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日