第一篇：稅收征管信息化存在的問(wèn)題及對(duì)策

稅收征管信息化存在的問(wèn)題及對(duì)策

近年來(lái)，地稅部門(mén)大力加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，取得了可喜的成績(jī)，同時(shí)，征管信息化建設(shè)也還存在不少問(wèn)題，本文中，筆者試就如何加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、當(dāng)前稅收征管信息化存在的主要問(wèn)題

（一）思想認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。稅務(wù)人員信息化管理意識(shí)和理念還很淡薄，片面地認(rèn)識(shí)和理解稅收信息化建設(shè)的內(nèi)涵。部分稅務(wù)人員把新一輪稅收征管改革僅僅理解為外在的機(jī)構(gòu)和人員的重新組合，卻忽視了對(duì)稅收管理理念、方式和內(nèi)容以及稅收管理運(yùn)作程序等多方面深層次的變革要求。也有稅務(wù)人員把稅收信息化建設(shè)當(dāng)成是單純的技術(shù)問(wèn)題來(lái)看待，技術(shù)開(kāi)發(fā)和業(yè)務(wù)需求之間存在被割裂的現(xiàn)象。

（二）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集不全面。在征管和報(bào)稅軟件中，目前普遍重視對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)、專用發(fā)票等涉稅數(shù)據(jù)的收集，而對(duì)于納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、銀行存款等大量相關(guān)數(shù)據(jù)基本沒(méi)有或無(wú)法采集。因此對(duì)企業(yè)整體納稅情況的評(píng)估和對(duì)稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用有很大的局限性。

（三）數(shù)據(jù)傳遞、存儲(chǔ)技術(shù)不完善。一是數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)。據(jù)了解，全國(guó)只有極少數(shù)地區(qū)實(shí)現(xiàn)了以地（市）級(jí)局為

單位的數(shù)據(jù)庫(kù)集中，絕大多數(shù)地區(qū)是以縣級(jí)局或以基層局為單位建立數(shù)據(jù)庫(kù)，大量而分散的小數(shù)據(jù)庫(kù)需要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)并經(jīng)數(shù)據(jù)庫(kù)復(fù)制技術(shù)，才能將基層的征管數(shù)據(jù)逐級(jí)傳到市地局，不僅時(shí)效性、可靠性差，而且準(zhǔn)確程度不高。二是數(shù)據(jù)安全隱患大。一方面由于各級(jí)在思想上對(duì)數(shù)據(jù)安全重視不夠；另一方面受社會(huì)信息化發(fā)展水平不平衡及系統(tǒng)內(nèi)技術(shù)力量、管理體制、資金等條件的制約，無(wú)法形成完整、嚴(yán)密的管理體系；其三，稅務(wù)系統(tǒng)目前尚未建立災(zāi)難備份中心，一旦遇到地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，大量數(shù)據(jù)將徹底消失。

（四）信息不能共享。目前，國(guó)稅、地稅、工商、銀行、國(guó)庫(kù)等部門(mén)的信息化建設(shè)程度各不相同，尚不具備實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與相關(guān)部門(mén)間的網(wǎng)絡(luò)互通和信息交換的條件，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享。此外，整個(gè)征管信息化系統(tǒng)大大小小的30多個(gè)應(yīng)用軟件在不同領(lǐng)域自成一體，形成了“信息割據(jù)”的局面。目前，除了增值稅專用發(fā)票以及出口退稅專用繳款書(shū)數(shù)據(jù)外，大量的日常征管信息也無(wú)法實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域交流共享。

二、加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的對(duì)策

（一）樹(shù)立管理新理念。稅務(wù)人員必須樹(shù)立起信息化管理的新理念，消除在紙介質(zhì)條件下去理解信息化的思想障礙，全面樹(shù)立信息化稅收征管理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、突出重點(diǎn)、分步實(shí)施、整合資源、講究實(shí)效、加強(qiáng)管理、保證安全”的原則和“一體化”要求，加強(qiáng)信息

化建設(shè)的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，理順工作機(jī)制，將信息化建設(shè)的各項(xiàng)工作全面納入一體化管理。

（二）提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度。首先要加強(qiáng)稅管員的責(zé)任意識(shí)，全面采集，稅收征管相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集中，不能僅僅采集與稅收征管直接相關(guān)的數(shù)據(jù)，還要采集與稅源監(jiān)控與納稅評(píng)估相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括納稅人的銀行存款動(dòng)用、商業(yè)往來(lái)、財(cái)務(wù)報(bào)表及金融信用等。其次要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，要把保證數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確性作為一項(xiàng)硬指標(biāo)，在引導(dǎo)稅務(wù)工作人員及干部充分認(rèn)識(shí)數(shù)據(jù)的重要性的基礎(chǔ)上，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集二級(jí)、三級(jí)審核和考核機(jī)制，進(jìn)行嚴(yán)密考核，保證稅收信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集工作的質(zhì)量。

（三）改進(jìn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)手段。一是搭建高質(zhì)量數(shù)據(jù)平臺(tái)，深化數(shù)據(jù)利用。一方面，要研究制定一套系統(tǒng)完整的數(shù)據(jù)管理制度，規(guī)范一線操作人員及各級(jí)數(shù)據(jù)管理人員的操作行為，減少或者杜絕垃圾數(shù)據(jù)產(chǎn)生，確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性；另一方面，在市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)規(guī)劃，監(jiān)督數(shù)據(jù)的采集、加工的全過(guò)程，做好系統(tǒng)運(yùn)行后數(shù)據(jù)維護(hù)的日常管理工作。同時(shí)要與業(yè)務(wù)部門(mén)配合，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)使用價(jià)值的研究，深度開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠得以充分利用。二是盡快落實(shí)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)安

全措施。在落實(shí)防火、防盜、防雷電等相關(guān)初級(jí)保護(hù)措施的同時(shí)，要通過(guò)建立各級(jí)技術(shù)層次的安全體系，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)的安全機(jī)制設(shè)置，拒絕非法用戶進(jìn)入系統(tǒng)和合法用戶越權(quán)操作，避免系統(tǒng)遭到破壞，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被竊取和篡改；采用具有容錯(cuò)功能的服務(wù)器和具有雙機(jī)熱備份技術(shù)的硬件設(shè)備，出現(xiàn)故障時(shí)能夠迅速恢復(fù)并有適當(dāng)?shù)膽?yīng)急措施；健全工作人員的操作規(guī)范，采取身份認(rèn)證、密碼簽名、訪問(wèn)控制、防火墻等技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫(kù)安全管理。

（四）實(shí)現(xiàn)信息共享。一是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部的信息共享。稅收征管信息化建設(shè)必須走一體化道路，實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃、總體設(shè)計(jì)，建立起一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)、硬件、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及軟件一體化的建設(shè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)局兩級(jí)的集中處理。應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)不同主體硬、軟件的兼容性，提高信息系統(tǒng)應(yīng)用的集成度，減少以至消除信息“孤島”，實(shí)現(xiàn)資源共享。二是實(shí)現(xiàn)與其他公共部門(mén)信息系統(tǒng)的信息共享。采用“逐級(jí)推進(jìn)”的方式來(lái)完善我國(guó)信息交換的保障體系。要以登記信息交換為基礎(chǔ)，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺(tái)，重點(diǎn)是做好國(guó)地稅之間、稅務(wù)與銀行、工商、國(guó)土等部門(mén)的信息交換。要以納稅人銀行資金信息共享為重點(diǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)儲(chǔ)戶實(shí)名制，使稅務(wù)部門(mén)能抽取出所有銀行的數(shù)據(jù)，利用金融部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮其對(duì)稅源監(jiān)控的協(xié)作能力。要以代碼的唯一性為最終目標(biāo)，實(shí)行公民和企業(yè)代碼統(tǒng)一制和代碼終身制，從根源上強(qiáng)化稅源監(jiān)控、降低監(jiān)管成本。

（五）推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整。稅收征管信息化建設(shè)中的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整應(yīng)以把傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)龐大的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系改造成一個(gè)以信息化支撐的扁平的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系，從而降低過(guò)去較高的稅收征管成本、改變信息傳遞的失真現(xiàn)象。按照屬地管理及分類劃片管理的原則，在縣區(qū)范圍設(shè)立一個(gè)或幾個(gè)直屬于縣區(qū)同城通辦的辦稅網(wǎng)點(diǎn)、對(duì)于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)，按照機(jī)構(gòu)收縮的原則，可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，適度地保留設(shè)置一些同城通辦的辦稅網(wǎng)點(diǎn)，以便對(duì)稅收宣傳、稅政咨詢及辦理各項(xiàng)涉稅事宜，為納稅人提供納稅服務(wù)。

（六）推進(jìn)業(yè)務(wù)流程重組。在規(guī)范業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，首先要建立健全稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收法制等相關(guān)制度。其次要加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，嚴(yán)格稅務(wù)登記、強(qiáng)化戶籍管理，按照“一戶式”管理的要求建立健全戶籍檔案。再次要統(tǒng)一內(nèi)外部信息的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范征管流程中的信息載體——表單證書(shū)，將內(nèi)部使用的表單證書(shū)簡(jiǎn)化或者逐步取消及更新。

（七）推進(jìn)信息人才戰(zhàn)略。一方面，要打破傳統(tǒng)的管人、用人機(jī)制，體現(xiàn)信息化考核指標(biāo)體系的科學(xué)、公平、公正，建立能級(jí)管理制度，并輔之于相應(yīng)的收入分配制度，以激勵(lì)基層干部提高個(gè)人綜合素質(zhì)；另一方面，通過(guò)錄用和培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)人員，加大對(duì)稅務(wù)干部計(jì)算機(jī)綜合運(yùn)用知識(shí)的培訓(xùn)等途徑，吸收信息人才的新鮮血液，改善現(xiàn)有稅務(wù)人員及其知識(shí)結(jié)構(gòu)，以滿足和適應(yīng)稅收管理信息化的要求。

（作者系東安縣地方稅務(wù)局副局長(zhǎng)

第二篇：煤炭行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題及對(duì)策

煤炭行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題及對(duì)策

吳 軍

〔內(nèi)容摘要〕 通過(guò)分析煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題，針對(duì)性地提出對(duì)策建議。

〔關(guān) 鍵 詞〕 煤炭 稅收征管問(wèn)題及對(duì)策

〔作者介紹〕 六盤(pán)水市稅務(wù)學(xué)會(huì)

作為煤炭資源主產(chǎn)區(qū)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)煤炭產(chǎn)品的旺勢(shì)需求、價(jià)格上揚(yáng)，我們的資源優(yōu)勢(shì)得到了充分的發(fā)揮，抓好該行業(yè)的稅收征管，對(duì)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，拓展稅收增收空間，具有深遠(yuǎn)現(xiàn)實(shí)的意義。在日常的稅收管理中,存在下列影響該行業(yè)稅收征管質(zhì)量的問(wèn)題。

1、企業(yè)分布范圍廣且交通條件差。

以水城縣國(guó)家稅務(wù)局玉舍分局目前所轄的煤炭生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，53對(duì)煤井遍及五個(gè)鄉(xiāng)，且大部份企業(yè)多座落在深遠(yuǎn)偏僻的山區(qū)，最遠(yuǎn)的企業(yè)距離分局所在地達(dá)45公里，加上煤炭運(yùn)輸車(chē)輛多為幾十噸的重車(chē)，使得路況本來(lái)就差的簡(jiǎn)易礦山路更為崎嶇不平，而分局人員少又承擔(dān)著大量的階段性工作，日常稅收管理的深入難以為繼。

2、企業(yè)生產(chǎn)行業(yè)性特點(diǎn)明顯，原煤產(chǎn)量稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。

我市煤炭生產(chǎn)均為地下作業(yè)，其生產(chǎn)時(shí)間、班組，投入生產(chǎn)工人數(shù)及班組產(chǎn)量稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握。尤為重要的是：作為發(fā)放生產(chǎn)工人個(gè)人工資的原始依據(jù)——班組工人個(gè)人產(chǎn)量記錄，生產(chǎn)工人基本不保存，損毀現(xiàn)象較為嚴(yán)重，導(dǎo)致稅收管理員取證困難，增加了準(zhǔn)確掌握企業(yè)月生產(chǎn)總量的難度。而且，由于各個(gè)企業(yè)因礦井深度、地質(zhì)條件及生產(chǎn)設(shè)備等要素條件的不同，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中所采用的能耗物耗測(cè)算法推定的企業(yè)月生產(chǎn)數(shù)量與實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量存在較大誤差。

3、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)不規(guī)范，給日常稅收管理帶來(lái)困難。

目前，煤炭生產(chǎn)企業(yè)的大部份營(yíng)銷(xiāo)行為不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：①大量現(xiàn)金交易的現(xiàn)象依然存在，且企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶與業(yè)主個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶在使用上主次不分，部份企業(yè)的基本結(jié)算賬戶多用于銀行劃解稅款，個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶卻成為結(jié)算資金的“基本賬戶”，混用現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，加之現(xiàn)在我國(guó)銀行信用體系尚不健全，稅銀兩家的信息交換機(jī)制也未建立，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以有效掌握納稅人開(kāi)設(shè)賬戶及資金流情況；②購(gòu)銷(xiāo)合同簽定隨意性較大。除了與水鋼等大型企業(yè)簽定的合同較為正規(guī)外，與其他一些私營(yíng)性質(zhì)的需煤方簽定的購(gòu)銷(xiāo)合同可以適時(shí)涂改；③由于國(guó)稅、地稅、運(yùn)管等部門(mén)之間缺乏必要的信息互通機(jī)制，擁有運(yùn)輸車(chē)輛的煤礦企業(yè)不但不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)情況，而且還利用“市場(chǎng)參考價(jià)格”及地稅部門(mén)對(duì)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅實(shí)行定額征收的缺陷，人為剝離計(jì)稅收入，侵蝕增值稅稅基。

此外，從少數(shù)企業(yè)的日常咨詢中了解到一個(gè)應(yīng)引起關(guān)注的問(wèn)題，有些業(yè)主反映經(jīng)常接到“兩廣”地區(qū)的不明電話，告知能讓企業(yè)取得“包認(rèn)證”的運(yùn)輸發(fā)票。如果此事屬實(shí)，那給日常稅收管理帶來(lái)的就不僅僅是困難了。

4、企業(yè)設(shè)置賬簿不規(guī)范，財(cái)務(wù)核算不嚴(yán)謹(jǐn)，給稅收管理員的日常賬務(wù)檢查工作帶來(lái)一定困難。由于絕大部分煤炭生產(chǎn)企業(yè)都是個(gè)人獨(dú)資或個(gè)人合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)，盡管都按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建賬建制（部份企業(yè)還使用財(cái)務(wù)核算軟件），但業(yè)主自己心里裝著一本“賬”，且所聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員或?yàn)榧媛毣驗(yàn)闃I(yè)主本人的親朋好友，其據(jù)以入賬的原始憑證資料大多是事后從業(yè)主處取得，業(yè)主給什么就做什么，財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)事前審核原始憑證的監(jiān)控功能缺失，這種情況下所做出的賬務(wù)處理不但難以體現(xiàn)客觀性的記賬原則，而且難以真實(shí)地反映企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售過(guò)程。特別值得一提的是：部份業(yè)主個(gè)人或?qū)准颐旱V享有所有權(quán)或在幾家煤礦占有股份；還有的就是一個(gè)財(cái)務(wù)人員同時(shí)兼做多家企業(yè)的會(huì)計(jì)。從面上來(lái)說(shuō)，盡管這種現(xiàn)象能給稅務(wù)人員的檢查帶來(lái)些許的方便——也就是少了些往返的麻煩，但是，企業(yè)之間財(cái)務(wù)信息的互通，給日常稅收管理帶來(lái)的卻是更大的困難。

5、從依法治稅的角度而言，對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行依稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的“市場(chǎng)參考價(jià)格”預(yù)繳增值稅稅款的管理方式，不僅沒(méi)有法律根據(jù)，而且也給稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理帶來(lái)一定程度上的影響。

主要表現(xiàn)在：①縱觀增值稅管理的相關(guān)法規(guī)政策，除了有對(duì)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)實(shí)行預(yù)繳稅款管理方式的法規(guī)依據(jù)外，尚未有對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)一般納稅人實(shí)行預(yù)繳稅款管理方式的相關(guān)依據(jù)。依照“稅收法定”的原則，現(xiàn)行的對(duì)煤炭企業(yè)實(shí)行依“市場(chǎng)參考價(jià)格”預(yù)繳增值稅的管理方式應(yīng)屬政策擴(kuò)大適用。②“市場(chǎng)參考價(jià)格”難以體現(xiàn)公平公正的原則。由于稅收日常管理的深入難以為繼，稅務(wù)人員對(duì)各企業(yè)產(chǎn)品規(guī)格、質(zhì)量、供求關(guān)系等影響市場(chǎng)價(jià)格的因素不可能完全掌握，“市場(chǎng)參考價(jià)格”核定，往往是參照歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)驗(yàn)，采用加減法人工評(píng)定，缺乏科學(xué)合理的核定模式，而且煤炭市場(chǎng)價(jià)格變數(shù)較大，所制定出來(lái)的價(jià)格與實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格出入較大，就同一企業(yè)而言，其銷(xiāo)售價(jià)格也有低于參考價(jià)格的情況（如電煤），這不但給企業(yè)的賬務(wù)處理帶來(lái)不便，也給日常稅收管理帶來(lái)一定的困難。③由于行政公信力的客觀存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的參考價(jià)格在一定程度上為納稅人剝離計(jì)稅價(jià)格提供了“合理”的依據(jù)，還美名其曰“井口價(jià)”。

針對(duì)上述影響煤炭行業(yè)稅收征管質(zhì)量提高的因素，結(jié)合當(dāng)前煤炭行業(yè)稅收征管的實(shí)際，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)，力求突破。

1、調(diào)整充實(shí)基層分局人員，把懂業(yè)務(wù)，能熟練操作計(jì)算機(jī)的具有較高素質(zhì)稅務(wù)干部充實(shí)到稅收征管一線，實(shí)施專職稅收管理員制，并加大對(duì)稅收管理員的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和信息技術(shù)等知識(shí)的教育培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)，廣泛開(kāi)展崗位練兵活動(dòng)，不斷提高稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。

2、加大稅法宣傳力度，提高納稅人依法納稅的自覺(jué)性。爭(zhēng)取地方政府和社會(huì)各界的關(guān)心、支持和配合，進(jìn)一步完善與工商、地稅、銀行、煤炭、運(yùn)管等部門(mén)協(xié)作配合辦法，甚至可以考慮借鑒公安部門(mén)刑偵工作中的“線人”制度，建立有專人負(fù)責(zé)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的“線報(bào)”辦法，健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)煤炭企業(yè)產(chǎn)品流、資金流及自有貨運(yùn)車(chē)輛等情況的掌控能力。

3、加大對(duì)貨物運(yùn)輸發(fā)票特別是來(lái)自省外、市外地區(qū)貨物運(yùn)輸發(fā)票的檢查核實(shí)力度。實(shí)行“兩票”同行，即針對(duì)煤炭企業(yè)有銷(xiāo)售必有運(yùn)輸?shù)奶攸c(diǎn)，銷(xiāo)售方或購(gòu)貨方所取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票必須注明增值稅專用發(fā)票的號(hào)碼，以進(jìn)行雙向比對(duì)，確認(rèn)企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)發(fā)生的方向及銷(xiāo)售行為的真實(shí)性。

4、加大對(duì)企業(yè)建賬建制工作的督促力度，規(guī)范企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)行為。日常稅收管理工作中，嚴(yán)格要求企業(yè)依照《企業(yè)財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行賬務(wù)處理，不得做收做支現(xiàn)金。規(guī)范使用銀行基本結(jié)算賬戶，除了小額現(xiàn)金支出使用備用金外，所有大額度資金結(jié)算全部通過(guò)銀行進(jìn)行。對(duì)有“關(guān)聯(lián)”關(guān)系的企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)管理，防止企業(yè)利用銷(xiāo)售過(guò)程中部份購(gòu)貨方不需用增值稅專用發(fā)票的機(jī)會(huì)虛開(kāi)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的產(chǎn)生。規(guī)范會(huì)計(jì)代理行為，防止企業(yè)利用其相關(guān)會(huì)計(jì)信息的互通做“串賬”現(xiàn)象的出現(xiàn)。

5、取消煤炭企業(yè)領(lǐng)用‘六盤(pán)水市煤炭產(chǎn)品專用發(fā)票’時(shí)依“市場(chǎng)參考價(jià)格”預(yù)繳增值稅的管理辦法，建立一個(gè)有效的煤炭產(chǎn)品市場(chǎng)交易價(jià)格信息聯(lián)動(dòng)機(jī)制，具體操作流程為：統(tǒng)一制作《企業(yè)耗用原煤購(gòu)進(jìn)價(jià)格明細(xì)調(diào)查表》，由各基層管理分局在日常稅務(wù)管理工作中按月填報(bào)縣局征管業(yè)務(wù)部門(mén)，縣局征管業(yè)務(wù)部門(mén)以供煤企業(yè)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)將調(diào)查信息分別返饋各基層管理分局，由基層管理分局到企業(yè)進(jìn)行入戶比對(duì)，對(duì)有異常跡象的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，問(wèn)題突出的作為重大涉稅案件線索上報(bào)市局稽查部門(mén)進(jìn)行查處。同時(shí)，為了充分保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，取消預(yù)繳稅款管理方式后，可要求企業(yè)開(kāi)設(shè)一個(gè)只能存入不能支取的繳稅賬戶，如企業(yè)因政策或資源耗竭等原因關(guān)閉，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款清算后，企業(yè)方可銷(xiāo)戶，這樣也能保證企業(yè)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓后稅款的安全到庫(kù)。

第三篇：論稅收征管問(wèn)題及對(duì)策

論稅收征管問(wèn)題及對(duì)策

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時(shí)期稅收征管工作的主體形式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。

一、傳統(tǒng)征管模式存在的問(wèn)題

（一）申報(bào)征收問(wèn)題

1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報(bào)、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績(jī)，但仍有許多納稅人是“上門(mén)申報(bào)”，申報(bào)往往流于形式。在申報(bào)手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時(shí)間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實(shí)際，即使得稅務(wù)部門(mén)要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周?chē)l(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動(dòng)性比較強(qiáng)的個(gè)體戶往往不主動(dòng)上門(mén)納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會(huì)導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管問(wèn)題

1、檔案問(wèn)題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長(zhǎng)期以來(lái)，檔案管理沒(méi)有得到足夠的重視，資料不齊全、文書(shū)填寫(xiě)不規(guī)范、執(zhí)法程序 1

錯(cuò)誤等問(wèn)題比較嚴(yán)重。沒(méi)有專門(mén)的檔案管理部門(mén)，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問(wèn)題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進(jìn)場(chǎng)，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動(dòng)局面；同時(shí)管理員大部分的精力被消耗在催報(bào)催繳、辦理涉稅事項(xiàng)、填報(bào)各類報(bào)表等事務(wù)性工作中，無(wú)暇顧及重點(diǎn)業(yè)戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。管理員對(duì)其所管轄的納稅人從成立到注銷(xiāo)，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過(guò)大，隱性風(fēng)險(xiǎn)巨大，無(wú)法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊(duì)伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢(shì)在必行。

4、征管流程問(wèn)題。稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對(duì)系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒(méi)有出臺(tái)，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項(xiàng)既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書(shū)流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質(zhì)問(wèn)題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個(gè)管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實(shí)施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。

6、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制問(wèn)題。現(xiàn)階段我們很難通過(guò)具體的指標(biāo)、方法去評(píng)價(jià)考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個(gè)樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調(diào)動(dòng)人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對(duì)工作敷衍拖延，個(gè)別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時(shí)在制度建設(shè)上也存在激勵(lì)機(jī)制不夠完善、對(duì)管理員的考核乏力等問(wèn)題。

7、納稅服務(wù)問(wèn)題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動(dòng)型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏對(duì)納稅人的個(gè)性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問(wèn)題，使其無(wú)法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。

（三）機(jī)構(gòu)職能問(wèn)題

目前我省實(shí)行機(jī)構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個(gè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實(shí)施日常管理事項(xiàng)工作。三是納稅評(píng)估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評(píng)定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問(wèn)題。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。

（四）系統(tǒng)問(wèn)題

1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)和發(fā)票數(shù)據(jù)等信

息的收集，忽視對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)產(chǎn)情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過(guò)手工采集，不利于通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評(píng)估分析。

2、系統(tǒng)功能問(wèn)題。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒(méi)有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無(wú)法實(shí)現(xiàn)新時(shí)期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實(shí)行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類管理

調(diào)整屬地管理模式，實(shí)行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對(duì)納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對(duì)面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理；對(duì)納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對(duì)面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理。

（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理

打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對(duì)基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺(tái)相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對(duì)應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基

層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。

（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理

工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，在納稅人申報(bào)繳納稅款之前，稅務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過(guò)便捷的申報(bào)、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開(kāi)展納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化

信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。五是疏通社會(huì)涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來(lái)源。

（五）以核查申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評(píng)估 納稅評(píng)估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評(píng)估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分

析，提出疑點(diǎn)信息，找出評(píng)估對(duì)象，有針對(duì)性地開(kāi)展納稅評(píng)估工作；二是開(kāi)展多種聯(lián)動(dòng)評(píng)估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對(duì)指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評(píng)估；三是建立評(píng)估長(zhǎng)效管理機(jī)制，針對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門(mén)定期總結(jié)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動(dòng)相關(guān)部門(mén)從制度層面完善管理工作，努力實(shí)現(xiàn)評(píng)估一個(gè)行業(yè)促進(jìn)一個(gè)行業(yè)的管理，評(píng)估一個(gè)地區(qū)提升一個(gè)地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。

（六）建立專業(yè)化管理隊(duì)伍

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。建立能力評(píng)價(jià)體系。探索建立稅收管理員能級(jí)制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識(shí)水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫(kù)，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開(kāi)展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長(zhǎng)的稅源管理崗位上。建立人才激勵(lì)機(jī)制，在提拔任用、獎(jiǎng)懲評(píng)價(jià)等方面為人才成長(zhǎng)創(chuàng)造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日

第四篇：個(gè)體工商戶稅收征管問(wèn)題和對(duì)策

完善個(gè)體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務(wù)工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國(guó)家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細(xì)化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對(duì)個(gè)體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個(gè)體工商業(yè)戶自身利益驅(qū)動(dòng)的特殊性和稅務(wù)部門(mén)征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個(gè)體工商戶的稅收管理始終成為一個(gè)難點(diǎn)。解決這一難題，特別是在當(dāng)前金融危機(jī)影響下，對(duì)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，既加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理，也強(qiáng)化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實(shí)意義。現(xiàn)結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，淺談個(gè)體稅收征收管理工作中存在的問(wèn)題和幾點(diǎn)建議。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征收管理存在的主要問(wèn)題

在日常稅收征管工作中，個(gè)體工商戶不登記、不申報(bào)或申報(bào)不及時(shí)以及申報(bào)不實(shí)的問(wèn)題普遍存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國(guó)稅部門(mén)的工作難點(diǎn)主要表現(xiàn)在：

（一）對(duì)個(gè)體稅收征管認(rèn)識(shí)不足

部分單位、部門(mén)對(duì)加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為個(gè)體稅收征管工作量大、收入小，將所有個(gè)體戶都管好也不如管好一個(gè)大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認(rèn)為個(gè)體征管難度大，花費(fèi)很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡(jiǎn)單，缺少個(gè)性服務(wù)手段，出現(xiàn)個(gè)體工商戶種種不配合現(xiàn)象。

（二）納稅戶數(shù)難于準(zhǔn)確掌握

個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點(diǎn)，其中有相當(dāng)部分是無(wú)證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營(yíng)，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；部分經(jīng)營(yíng)者，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機(jī)關(guān)在工作中對(duì)無(wú)證經(jīng)營(yíng)戶、有營(yíng)業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營(yíng)地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌握，更談不上有效、及時(shí)地管理起來(lái)。

（三）納稅定額難于準(zhǔn)確核定

個(gè)體工商戶絕大多數(shù)沒(méi)有設(shè)置健全的經(jīng)營(yíng)賬簿，沒(méi)有完整的經(jīng)營(yíng)資料，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不填開(kāi)發(fā)票，購(gòu)進(jìn)商品和原材料不索取憑證，有相當(dāng)部分沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有的經(jīng)營(yíng)時(shí)斷時(shí)續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識(shí)強(qiáng)和財(cái)會(huì)制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營(yíng)收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強(qiáng)、操作性差，缺乏科學(xué)的計(jì)稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區(qū)域差異、定額核定與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額管理辦法》，由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無(wú)法核算出準(zhǔn)確的稅收定額。

（四）納稅申報(bào)難以規(guī)范

個(gè)體工商業(yè)稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識(shí)相對(duì)偏低，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，遵期納稅申報(bào)率和稅款入庫(kù)率偏低，主動(dòng)申報(bào)納稅率更低，每個(gè)征收期都存在催報(bào)催繳現(xiàn)象，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為此付出較大人力、物力，成為個(gè)體稅收管理中的一大難點(diǎn)。特別是未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶，當(dāng)達(dá)到征起點(diǎn)后按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)營(yíng)業(yè)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)依此調(diào)整定額，但實(shí)際上即使連續(xù)幾個(gè)月的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)后，個(gè)體戶為了逃避納稅義務(wù)，也不主動(dòng)如實(shí)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)因受人員、時(shí)間、科學(xué)依據(jù)等方面的局限，難以及時(shí)準(zhǔn)確核實(shí)營(yíng)業(yè)額、調(diào)整納稅定額。

（五）納稅情況難以檢查

對(duì)個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營(yíng)資料，或者經(jīng)營(yíng)資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和居所混在一起，在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所難于掌握其全部進(jìn)、銷(xiāo)、存和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒(méi)有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會(huì)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況；三是現(xiàn)金交易多且不開(kāi)具發(fā)票，無(wú)法查核其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)額；四是多頭開(kāi)設(shè)銀行帳戶，通過(guò)銀行查核其業(yè)務(wù)往來(lái)情況困難重重。

（六）使用發(fā)票難以管理

大多數(shù)個(gè)體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問(wèn)題較多，主要問(wèn)題有：一是填開(kāi)發(fā)票不規(guī)范，項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全、不按順序填開(kāi)、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價(jià)“優(yōu)惠”等變相不開(kāi)發(fā)票；三是虛開(kāi)發(fā)票或“大頭、小尾’’填開(kāi)發(fā)票;四是為他人“代開(kāi)”發(fā)票;五是普通發(fā)票繳銷(xiāo)制度不夠完善，發(fā)票使用的時(shí)間沒(méi)有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個(gè)體工商戶，發(fā)票存放時(shí)間過(guò)長(zhǎng)；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷(xiāo)登記，也不繳銷(xiāo)發(fā)票；六是發(fā)票保管場(chǎng)所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。

（七）起征點(diǎn)難以準(zhǔn)確把握

起征點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)國(guó)家稅收政策，公平、公正、公開(kāi)個(gè)體稅收管理的具體體現(xiàn)。現(xiàn)行增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。征納雙方關(guān)于起征點(diǎn)臨界點(diǎn)的界定存在異議。同一街道、同一市場(chǎng)，相鄰且規(guī)模相差

不大但經(jīng)營(yíng)收入不同的個(gè)體戶，對(duì)于月銷(xiāo)售額在起征點(diǎn)上下的個(gè)體戶，月稅收負(fù)擔(dān)額之差超過(guò)150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門(mén)界定工作難度加大。尤其是個(gè)體戶銷(xiāo)售收入時(shí)高時(shí)低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門(mén)對(duì)起征點(diǎn)邊緣戶的征免界定難以準(zhǔn)確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。

（八）稅收管理員潛能難以發(fā)揮

個(gè)

體稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合、具體，即需要較高素質(zhì)，又需要滿腔熱情。目前，個(gè)體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個(gè)稅收管理員還要負(fù)責(zé)多項(xiàng)崗位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，工作難以精細(xì)化。因此，基層稅收管理員難以在短期內(nèi)提高素質(zhì)，應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜工作，造成工作責(zé)任心不夠強(qiáng)，對(duì)個(gè)體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個(gè)體戶的稅收起征點(diǎn)，大部分個(gè)體戶的每月定額都未達(dá)起征點(diǎn)，有時(shí)稅收管理員只關(guān)注起征點(diǎn)以上的業(yè)戶，對(duì)起征點(diǎn)以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。

二、完善個(gè)體稅收征收管理的幾點(diǎn)建議

針對(duì)當(dāng)前個(gè)體戶稅收管理存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理。

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，重視全面管理

在思想上，要使廣大稅務(wù)干部充分認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)個(gè)體稅收征管是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要；在人員上，要適當(dāng)增加個(gè)體稅收管理員的數(shù)量，解決個(gè)體征管力量薄弱的問(wèn)題；在工作中，要積極研究個(gè)體稅收征管中存在的新問(wèn)題，制定出新措施，同時(shí)應(yīng)就個(gè)體稅收政策、計(jì)算機(jī)定稅等內(nèi)容，對(duì)個(gè)體稅收管理員進(jìn)行專門(mén)培訓(xùn)，使其盡可能適應(yīng)新的個(gè)體征管形勢(shì)，解決個(gè)體征管人員素質(zhì)較低的問(wèn)題。

（二）宣傳與管理并重，增強(qiáng)納稅意識(shí)

解決個(gè)體戶征管難的問(wèn)題，提高納稅意識(shí)是最好的辦法之一。因此，從機(jī)關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強(qiáng)個(gè)體戶的納稅意識(shí)，納稅人自覺(jué)如實(shí)申報(bào)納稅了，征管上的問(wèn)題也就解決了。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶有明確的納稅起征點(diǎn)，這對(duì)安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營(yíng)者的最低生活標(biāo)準(zhǔn)起著積極作用。但千篇一律都實(shí)行這個(gè)起征點(diǎn)，給那些無(wú)證經(jīng)營(yíng)的、或者是流動(dòng)性較大的業(yè)戶有機(jī)可乘，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。對(duì)此，建議取消無(wú)證經(jīng)營(yíng)和流動(dòng)性較大個(gè)體戶的起征點(diǎn)，要加大管理力度，以法治促進(jìn)個(gè)體工商戶依法辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，增強(qiáng)合法經(jīng)營(yíng)意識(shí)，即有利于個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，又有利于個(gè)體稅收征管。

（三）健全征管制度，促進(jìn)規(guī)范管理

為了便于檢查考核個(gè)體工商戶納稅申報(bào)資料的真實(shí)性，在稅收法規(guī)中對(duì)未設(shè)置帳簿或賬簿設(shè)置不健全、核算不規(guī)范的，對(duì)其必須提供的納稅資料要作出嚴(yán)格規(guī)定。即都要提供下列資料：一是進(jìn)貨登記簿；二是銷(xiāo)貨（營(yíng)業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤(pán)點(diǎn)表；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。這對(duì)于規(guī)范納稅人的依法經(jīng)營(yíng)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核定納稅定額、審核納稅申報(bào)，推進(jìn)查賬征收，起到重要作用。

（四）加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格“以票管稅”

要健全對(duì)個(gè)體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票丟失和失控，凡需購(gòu)領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)規(guī)定必須提供擔(dān)保人，并明確擔(dān)保人承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實(shí)行保全制度，由領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的個(gè)體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購(gòu)進(jìn)貨物、接受服務(wù)（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應(yīng)向銷(xiāo)售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補(bǔ)繳銷(xiāo)售方應(yīng)繳未繳的稅款。三是發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的數(shù)量，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行限制，原則上不能超過(guò)一個(gè)月，并要求做到按月進(jìn)行核銷(xiāo)，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解掌握納稅人用票情況，促進(jìn)個(gè)體工商戶稅收征管制度的完善。

（五）結(jié)合征管實(shí)際，完善定期定額辦法

一是實(shí)行最低行業(yè)起點(diǎn)營(yíng)業(yè)額核定法。即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌膶?shí)際情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對(duì)“雙定”戶進(jìn)行分類和分等級(jí)，統(tǒng)一制定“雙定”營(yíng)業(yè)額的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)（最低標(biāo)準(zhǔn)）。除特殊情況外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)具體業(yè)戶核定營(yíng)業(yè)額時(shí)，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營(yíng)行業(yè)、路段、規(guī)模所對(duì)應(yīng)的最低標(biāo)準(zhǔn)作為核定的尺度，核定營(yíng)業(yè)額只能高于最低標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，就高不就低。二是明確個(gè)休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。盡快建立類似發(fā)票兌獎(jiǎng)方式等機(jī)制，調(diào)動(dòng)全社會(huì)力量共同監(jiān)督。三是完善個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額的具體落實(shí)。個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額的關(guān)鍵不僅是數(shù)據(jù)來(lái)源的真實(shí)與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測(cè)算、落實(shí)。應(yīng)盡快抽調(diào)精干力量、組織專門(mén)小組，對(duì)具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測(cè)算、落實(shí)，實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)，掌握稅源，強(qiáng)化組織稅收收入的目的。

（六）建立信息共享，強(qiáng)化個(gè)體稅收征管效率

在不斷完善與地稅聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，在第一時(shí)間準(zhǔn)確掌握社會(huì)各類經(jīng)營(yíng)、經(jīng)商活動(dòng)信息，即節(jié)省稅收成本，又能實(shí)現(xiàn)基層稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化。

（七）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收管理員的綜合素質(zhì)

稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點(diǎn)稅源監(jiān)控，這對(duì)稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前個(gè)體戶稅收管理員精力忙于應(yīng)付日常瑣事，很多培訓(xùn)又注重企業(yè)和稽查人員，因而就忽視了對(duì)個(gè)體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對(duì)個(gè)稅收管理員業(yè)務(wù)技能等方面存在明顯的不適應(yīng)，工作積極主動(dòng)性不能充分發(fā)揮。因此，要通過(guò)各種專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，增強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛(ài)稅收、服務(wù)稅收，更熱愛(ài)本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。

第五篇：個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策

個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策 個(gè)人所得稅實(shí)行多年以來(lái)，人們的納稅意識(shí)逐漸得到了提高，我們稅務(wù)部門(mén)按照全面落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理工作的要求，不斷完善個(gè)人所得稅各項(xiàng)政策和制度，保證了個(gè)人所得稅工作任務(wù)的完成。但在個(gè)人所得稅管理方面仍存在稅款征收的漏洞，現(xiàn)就我縣在個(gè)人所得稅稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策淺析如下。

一、個(gè)人所得稅在稅收征管中存在的問(wèn)題

（一）賺大錢(qián)的不交稅

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平逐漸提高，繳納個(gè)人所得稅人群也不斷增加，但在繳納個(gè)人所得稅方面仍存在偷逃稅現(xiàn)象。從我縣年收入12萬(wàn)元以上申報(bào)情況看只有213戶，項(xiàng)目大多都是工資薪金和利息、股息紅利所得，其他項(xiàng)目沒(méi)有人主動(dòng)到我局進(jìn)行申報(bào)。而在實(shí)際管理工作過(guò)程中，我們可以看到大量的私營(yíng)老板生意越做越紅火、錢(qián)越掙越多，而在繳納個(gè)人所得稅方面人數(shù)卻寥寥無(wú)幾。在個(gè)人所得稅項(xiàng)目偷逃稅嚴(yán)重的主要在承包承租所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬等方面，依然存在主要原因是我們不能及時(shí)掌握相關(guān)納稅人的收入信息。

（二）企業(yè)協(xié)助個(gè)人逃避繳納個(gè)人所得稅

從以往的檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)常會(huì)協(xié)助個(gè)人逃避個(gè)人所得稅的繳納，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、勞務(wù)報(bào)酬分開(kāi)計(jì)算，有的單位在與個(gè)人簽訂合同時(shí)，將本來(lái)應(yīng)一次支付給納稅人的勞務(wù)報(bào)酬分多次支付，使本應(yīng)按高稅率納稅的項(xiàng)目變成按低稅率納稅；

2、有些企業(yè)“個(gè)

人開(kāi)支，企業(yè)報(bào)銷(xiāo)”，通過(guò)在企業(yè)報(bào)銷(xiāo)發(fā)票抵充薪金所得的方式減少個(gè)人所得稅的繳納；

3、有些企業(yè)通過(guò)發(fā)放實(shí)物或購(gòu)物券的方式逃避個(gè)人所得稅的繳納。以上問(wèn)題的存在在一定程度上容易造成個(gè)人所得稅的流失。

（三）征收方式的不同容易造成企業(yè)稅負(fù)不均

在實(shí)際管理工作過(guò)程中，我們會(huì)經(jīng)常遇到賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的企業(yè)，按照《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，我們通常會(huì)采用核率征收的方式核定征收企業(yè)所得稅，由于采用核率征收，沒(méi)有細(xì)化征收行業(yè)，套用固定表式，造成有些企業(yè)稅負(fù)增大，特別像糧食加工企業(yè)等這些毛利率特別低的企業(yè)，到了不堪重負(fù)的地步，體現(xiàn)不出個(gè)人所得稅合理負(fù)擔(dān)的征稅原則。

二、加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的建議與對(duì)策

（一）加大稅法宣傳

加強(qiáng)稅法宣傳，將個(gè)人所得稅的有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)政策及時(shí)宣傳給納稅人，使納稅人及時(shí)了解稅法，提高納稅意識(shí)，積極配合稅收征管。

（二）加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)

加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的協(xié)作，從源頭上及時(shí)掌握納稅人取得相關(guān)收入的第一手資料，作為確定納稅人“個(gè)人所得稅___項(xiàng)目”的準(zhǔn)確參數(shù)。加強(qiáng)與財(cái)政等部門(mén)的溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，及時(shí)了解各納稅人取得相關(guān)收入的準(zhǔn)確信息，建立內(nèi)容詳實(shí)的個(gè)人所得稅納稅檔案，要按“項(xiàng)

目”進(jìn)行分類，對(duì)納稅人隨時(shí)出現(xiàn)的情況及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理。

（三）建立個(gè)人誠(chéng)信制度

通過(guò)納稅人編碼化管理，根據(jù)納稅人檔案設(shè)置個(gè)人納稅信用等級(jí)，建立個(gè)人納稅信用監(jiān)控體系，最好能與銀行等金融機(jī)構(gòu)的信用評(píng)定體系聯(lián)合起來(lái)，對(duì)納稅記錄不良者，除按稅法規(guī)定處罰外，按其偷逃稅款情節(jié)的輕重在金融信貸、投資等方面加以一定限制，加大偷逃稅款的成本，讓其飽嘗不依法納稅的惡果。

（四）納稅服務(wù)與稅務(wù)行政管理并舉

對(duì)于核率征收的企業(yè)，一方面作為稅務(wù)機(jī)關(guān)我們要盡可能細(xì)化核率征收企業(yè)的行業(yè)應(yīng)稅所得率，把行業(yè)分得越細(xì)，采用核定應(yīng)稅所得率征收越可能接近企業(yè)的真實(shí)稅負(fù)；另一方面我們應(yīng)大力推進(jìn)核率征收納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，通過(guò)培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)不斷提高從業(yè)人員的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高核率征收納稅人的依法納稅自覺(jué)性，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)、稅務(wù)部門(mén)查賬征收的方式過(guò)渡，逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)，達(dá)到稅負(fù)公平。

東海縣地稅局政策法規(guī)科

2011年8月22日