第一篇：財政專戶存在的問題及建議

財政專戶存在的問題及建議

一、當前財政專項資金管理存在的突出問題 一專項資金種類多多頭開戶現象較為嚴重 目前專項資金種類多、數量大、涉及面廣涵蓋了社保、農業、經濟建設、科教文、商貿、行政和預算等部門資金來源有本級預算內、外安排的有上級政府和有關部門撥入的還有各單位、部門自籌的管理難度大。加上財政專戶多頭開戶現象嚴重幾乎分布于轄內所有金融機構資金使用效率差。周口轄區財政專戶較早的設立主要在工行、農行兩家由于財政專項資金具有種類多、開戶多、數額大、活期存儲、存款穩定等特性是存款類商業銀行爭相拉攏開戶的對象逐漸擴展到中行、建行近年又設立到農聯社和郵政儲蓄銀行同類資金在多個商業銀行設立賬戶多頭開戶表現明顯少則三、四個多則五、六個甚至在同一家金融機構不同網點均設立了同一類財政專戶。如某縣2009年底僅基建類資金專戶就在中行、建行、郵政銀行分別開設社保類資金專戶同時在工行、農行、中行分別開設不僅弱化了專項資金的管理而且集中使用難影響了財政專戶資金的使用效率。二財政專戶開立不規范管理缺乏法律法規依據 從調查情況看當前財政專戶的開立有的是依據財政部文件有的是依據省級以上有關部門文件也有的是依據周口地區或我市政府文件以及財政部門文件。而根據《財政部關于加強與規范財政資金專戶管理的通知》財辦200612號的規定財政資金專戶應當經國務院、財政部以及省級人民政府或省級財政部門以正式文件批準后才能開設。在管理過程中雖然已經出臺了《會計法》、《預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》法律法規基本上形成了一套財政監督體系但由于這些法律法規有其特定的規范對象對財政專項資金僅限于原則性的規定而最近出臺的《社會保障基金財政專戶管理辦法暫行》和《中央社會保障基金財政專戶管理實施辦法》等也僅僅是對某一項專項資金的規定對具體到實施方面規定的不夠充分、系統使得在財政專項資金規范、管理和監督過程中缺乏強有力的法律法規依據。三財政專戶資金規模日趨擴大加大了國庫監管難度增加了資金風險 財政專戶上的資金直接來源于國庫撥款和職能部門收到的繳費由于預算會計執行的是收付實現制財政專項資金的支撥是以專項資金文件為依據的先撥到商業銀行在財政預算報表中款項反映為已經支出從調查的情況看許多事業項目是跨年度的甚至長達二、三年因此這部分資金有很長的滯留時間沒有使用完結余下的資金并沒有集中上繳到國庫而是掌控在財政相關部門手中由財政自由支控體外循環較為嚴重加大了資金風險逃避了國庫監督管理。從統計上的數字看即使是通過國庫撥付的專項資金也往往是把巨額的資金一次性從國庫撥付到在商業銀行開設的專戶上業務經辦人員單從撥款憑證的注明及附注文件上無法辯明款項的真實用途也無法監督資金的使用去向和進度。金融機構為了不失去財政部門開設的專戶往往對專戶上空轉收支、挪用借支等違規情況屬于管理甚至為了保證存款余額不按照規定及時匯劃相關業務影響資金正常運轉。四對財政專項資金管理難影響人民銀行經理國庫職能的發揮和貨幣政策工具的執行力度 按《國家金庫條例》和財政單一賬戶制度的相關規定財政開戶有人民銀行國庫管理如資金的存儲、匯劃和清算應屬于國家金庫的業務范圍。而由于財政專戶的特殊性國庫難以對專戶資金進行實質性的監督和管理削弱了人民銀行經理國庫的職能。同時大量專項資金游離于財政國庫存款之外難以作為基礎貨幣列入人民銀行實施貨幣政策范圍而是作為存款存放在金融機構貨幣政策的執行力度和實施效果必將受到影響和削弱。上述問題的產生究其原因主要有以下三個方面一是財政部門各自為治。不同的專項資金規屬于財政不同部門從部門局部利益、人情、逃避監管等因素出發導致了多頭開戶、重復開戶現象二是金融機構競爭的結果。當前不同金融機構、同一金融機構不同網點之間的競爭日益激烈基層商業銀行為完成存款任務通過各種關系爭取財政部門多在本機構開設財政專戶。極大的為財政部門開戶提供便利、放寬開戶條件迎合財政部門需求為專戶結余資金借到預算外資金賬戶再由預算外資金賬戶把資金存放在各商業銀行賬戶提供便利。三是政府部門利益驅使。地方政府為了促使縣域金融機構增加對地方的有效信貸投入以在其機構開設賬戶專戶存放資金為激烈手段相應的以各種名目增加了在商業銀行開設財政專戶數量。

二、提出的政策建議 一對現行的財政專戶進行集中清理 建議財政部門和人民銀行共同攜手組織各商業銀行及其他職能部門對財政資金專戶進行一次徹底清理、歸并或撤銷。一是實行歸口統一管理。財政國庫部門將各專戶統一歸口管理并辦理相關交接手續真證實行“集中管理、分賬核算、統一調度”二是合并同類專戶。財政部門應對開設的專戶進行清理和合并屬于同性質或相似性質的專戶予以合并實行分賬核算。對待撤銷專戶內的資金按規定劃轉及時辦理銷戶手續三是整合開戶行。按照“規范、統一、高效、精簡”的原則保留在國有或國有控股銀行或者通過公開招標選擇的銀行開設的專戶對在其他銀行開設的專戶予以撤并進行資金的統一調度確保財政資金安全、高效實現財政資金收益的最大化。四是加強開戶管理。財政部門要牢固樹立資金安全、規范管理意識強化對財政專項資金開戶這一源頭的管理。二修改有關法律法規為財政專戶管理提供依據 修改《國家金庫條例》和《賬戶管理辦法》明確財政專戶歸類加強對財政專項資金的管理。從國家和人民銀行對財政存款的定義和繳存規定來看國庫存款和財政存款的關系一直沒有明確屬于人民銀行貨幣資金來源的還沒有被使用的財政專項存款應及時繳存到人民銀行由人民銀行國庫管理在《國家金庫條例》中應明確國庫存款和財政存款的關系。為規范財政專戶的管理人民銀行國庫應加強對財政開戶、專戶資金存儲進行實質性的監督和管理更好的履行人民銀行經理國庫的職能。現有的《賬戶管理辦法》中沒有明確財政專項資金結算賬戶資金的分類只有預算外資金可以設立專戶財政專項資金是作為其他需要設立專戶的資金從設立專戶的合規性上看既沒有明確的規定可以任意設立又沒有辦法定義其為多頭開戶只有對《賬戶管理辦法》的相關條款增加補充說明對財政專戶進行明確規定。三探索財政專戶管理新模式 利用人民銀行作為國家的銀行政府的銀行的特殊性充分發揮人民銀行經理國庫職責利用人行全面系統的服務手段和現代化的支付工具優勢積極探索財政專用資金在人民銀行開設賬戶管理的新平臺。國庫現在使用的核算系統以及即將推出的集中核算系統為財政專戶集中在國庫部門開戶提供了可能。財政專戶集中開設在國庫部門國庫部門可以對專戶資金進行監管在保證專戶的資金安全的同時還可以進一步保證專項資金使用規范、去向合規同時國庫部門還可以在資金匯劃的快速是提供保證確保專項資金真正專戶管理、使用高效、安全。四建立并完善財政專戶監督管理機制 一是加強監督管理。財政、國庫、銀行、審計和監察等部門應在按照規定明確相關責、權、利發揮各自監管作用的同時加強部門間溝通聯系通過采取聯合檢查或建立定期、不定期檢查機制對財政專戶的開立、使用進行監督檢查和指導有效防范財政專戶資金風險切實提高財政專戶監管水平。二是嚴肅監管違規處罰力度。各檢查監督單位要對設立的財政資金專用賬戶進行嚴格監督審查嚴肅查處商業銀行在對賬戶使用管理使用過程中出現的違規問題從源頭遏制違規開戶情況的發生確保財政資金的絕對安全。

第二篇：財政專戶管理制度

財政專戶管理制度

為加強與規范財政專戶管理，確保財政資金存轉安全和有序調配，根據國家有關法律法規，特制定本制度。

一、嚴格按程序開立、變更專戶，各類財政資金的專戶的開立、變更，應當按財政部門內部審核程序，經報縣財政局審核，經縣財政局批準后，方可辦理手續，凡未按規定程序開設的財政資金專戶，一律撤銷。

二、慎重選擇開戶銀行。為確保財政資金運行的安全、高效，財政部門應在充分考察后選擇開戶銀行。

三、加強對財政資金專戶的管理和監督 本級財政應當加強對財政資金專戶的管理，逐步實現財政資金專戶的“集中管理、分賬核算、統一調度”。

1、建立財政資金專戶管理檔案制度。清理、規范本級財政資金專戶基礎上，建立財政資金專戶管理檔案制度，對各類財政資金專戶實施動態管理。

2、建立財政資金專戶定期報告制度。向上級財政部門上報財政資金專戶財務報表和相關資料。

3、建立財政資金專戶定期檢查制度。定期檢查各財政專戶管理情況。

第三篇：財政專戶管理辦法

財政專戶管理辦法

財政部關于印發《財政專戶管理辦法》的通知 財庫〔2013〕46號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）： 為建立健全財政專戶管理長效機制，進一步規范財政專戶管理，財政部制定了《財政專戶管理辦法》。現印發給你們，請遵照執行。

對鄉級財政專戶管理，財政部將另行發布文件規范。文件發布前，鄉級財政專戶管理暫參照《財政專戶管理辦法》有關規定執行。

附件：財政專戶管理辦法

財政部 2013年4月12日

附件

財政專戶管理辦法

第一章 總則 第一條 為加強財政專戶管理，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》、《國務院辦公廳轉發財政部關于進一步加強財政專戶管理意見的通知》（國辦發〔2012〕17號）和財政國庫管理制度改革方案等有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱財政專戶，是指財政部門為履行財政管理職能，在銀行業金融機構開設用于管理核算特定資金的銀行結算賬戶。

本辦法所稱特定資金，包括社會保險基金、國際金融組織和外國政府貸款贈款、償債準備金、待繳國庫單一賬戶的非稅收入、教育收費、彩票發行機構和銷售機構業務費、代管預算單位資金等。

本辦法所稱銀行業金融機構（以下簡稱銀行），是指在中華人民共和國境內依法設立的商業銀行、城市信用合作社、農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行。財政部門根據財政國庫管理制度改革方案開設的財政零余額賬戶不屬于財政專戶。

第三條 本辦法適用于縣級（含市轄區和縣級開發區）以上財政部門的財政專戶管理。

第四條 財政專戶管理遵循安全、規范、精簡、統一、透明的原則。

第五條 財政專戶納入國庫單一賬戶體系，由財政部門國庫管理機構統一管理。

第二章 財政專戶開立、變更和撤銷

第六條 開立財政專戶須具備下列條件之一：

（一）法律、行政法規或國務院、財政部文件規定開立財政專戶；

（二）國際金融組織或外國政府貸款、贈款協議條款規定開立財政專戶；

（三）國庫單一賬戶不能滿足資金管理核算要求，需要開立財政專戶。

第七條 省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）（以下簡稱省級財政部門）、地（市）級財政部門開設社會保險基金財政專戶原則上不超過5個，縣（區）級財政部門開設社會保險基金財政專戶原則上不超過3個，在同一家銀行只允許開設1個社會保險基金財政專戶。

財政部門需開設非稅收入財政專戶的，在同一家銀行只允許開設1個。

其他性質相同或相似的資金原則上應在1個財政專戶中分賬核算。

第八條 地方財政部門開立財政專戶，應報財政部核準。省級財政部門需向財政部報送開立財政專戶申請報告，填寫財政部統一規定的《財政專戶開立申請表》（附1），并提供相關證明材料。申請報告應詳細說明開立財政專戶的事由和必要性等。

提供的證明材料包括：

（一）開立財政專戶所依據的文件；

（二）申請開立財政專戶管理核算待繳國庫單一賬戶非稅收入資金的，應提供本地區非稅收入收繳管理相關文件；

（三）申請開立財政專戶管理核算國際金融組織和外國政府貸款贈款資金或轉貸轉贈資金的，應提供與債權方或贈款方簽訂的有關協議；

（四）國庫單一賬戶不能滿足資金管理核算要求需要開立財政專戶的，應提供具體的情況說明和有關資金管理文件等。第九條 財政部應及時對省級財政部門報送的開戶申請材料進行審核。對申請材料不齊全的，應在收到材料后5個工作日內通知省級財政部門補齊材料。對同意開立財政專戶的，應在收到申請材料或收到補齊的材料后15個工作日內對申請開立財政專戶的財政部門簽發《財政專戶開立核準書》（附2）。對不同意開立財政專戶的，應及時通知省級財政部門。省級以下財政部門申請開立財政專戶的，省級財政部門應在收到財政部《財政專戶開立核準書》后10個工作日內回復申請開戶的財政部門。

第十條 地方財政部門收到《財政專戶開立核準書》后，應按照本辦法第三章的有關規定選擇開戶銀行，并按規定辦理開戶手續。

第十一條 地方財政部門開立財政專戶后，應在10個工作日內，填寫財政部統一規定的《財政專戶備案表》（附3），由省級財政部門按月匯總報財政部備案。

第十二條 地方財政部門發生下列變更事項，應比照本辦法第十一條規定報財政部備案：

（一）變更財政專戶開戶銀行；

（二）變更財政專戶管理核算內容；

（三）因開戶銀行原因變更銀行名稱、賬號；

（四）其他按規定須報財政部備案的變更事項。

第十三條 有下列情形之一的，地方財政部門應撤銷相關財政專戶，并比照本辦法第十一條規定報財政部備案：

（一）開立財政專戶依據的文件廢止；

（二）財政專戶資金使用政策已執行到期；

（三）財政專戶資金轉入其他財政專戶核算管理；

（四）非稅收入實現直接繳入國庫單一賬戶；

（五）財政專戶開戶銀行已變更；

（六）其他應撤銷財政專戶的情形。

應撤銷財政專戶內的資金按照有關規定上繳國庫單一賬戶或轉入其他財政專戶。

第三章 開戶銀行選擇與管理 第十四條 財政部門應選擇同城銀行經辦機構作為財政專戶開戶銀行，不得在非銀行業金融機構、異地銀行經辦機構開設財政專戶。

第十五條 財政部門應采取招投標方式選擇財政專戶開戶銀行。有以下情形之一，不具備招投標條件的，應采取集體決策方式選擇開戶銀行：

（一）滿足資金管理核算要求的銀行數量少于3家；

（二）資金量較小，采取招投標方式成本相對較高；

（三）發生不可預見緊急情況，采用招投標方式所需時間不能滿足急需。

本條第（二）款規定的資金量標準由省級財政部門結合本地區實際情況統一確定。

下級財政部門與上級財政部門同城的，下級財政部門可采用上級財政部門同類資金財政專戶開戶銀行招投標結果。第十六條 采取集體決策方式選擇財政專戶開戶銀行的，應通過財政廳（局）領導辦公會議討論確定，并在會議記錄中反映采用集體決策方式的原因、對備選銀行的評比情況、會議表決情況和最后決定等。

第十七條 選擇財政專戶開戶銀行過程中，應采取綜合評分法對投標銀行或集體決策備選銀行進行評分，根據評分結果選擇開戶銀行。綜合評分法由評分指標和評分標準兩部分構成。

（一）評分指標至少包括經營狀況和服務水平兩方面，財政部門可以結合當地實際情況和管理要求設定相關具體指標。經營狀況指標主要反映開戶銀行的資產質量、償付能力、運營能力、內部控制水平等方面。服務水平指標主要反映開戶銀行信息系統建設、對賬服務、分賬核算服務、以往提供財政服務履約情況等方面。

（二）評分標準主要明確各項評分指標的權重和計分公式。經營狀況指標所占權重不應低于40%。

第十八條 財政部門應根據本辦法制定財政專戶開戶銀行選擇辦法，細化開戶銀行招投標程序、集體決策程序、評分指標、評分標準等規定。地方財政專戶開戶銀行選擇辦法由省級財政部門統一制定，并報財政部備案。

第十九條 財政部門應與財政專戶開戶銀行簽訂規范的銀行賬戶管理協議，全面、清晰界定雙方權利義務關系。權利義務關系包括開戶銀行應提供的具體服務事項、違約責任的處理、財政部門和開戶銀行在保證財政專戶資金安全中的職責、協議變更和終止條件等。

第二十條 財政部門應建立財政專戶開戶銀行業務綜合考評機制，定期對開戶銀行進行評估，對于評分結果不合格，或出現運營風險、內控制度不健全、管理不善的開戶銀行，應及時更換。

第四章 資金管理

第二十一條 財政部門應對財政專戶資金實行集中管理、分賬核算，確保資金安全，提高資金使用效益。

第二十二條 財政專戶中用于支出（或退付）的資金，原則上應按照預算、用款計劃、項目進度和規定程序支付，具備條件的地區可比照國庫集中支付制度支付。

第二十三條 財政部門應積極創造條件，實現非稅收入資金直接繳入國庫單一賬戶。暫未實現非稅收入資金直接繳入國庫單一賬戶的，應按規定時限將應上繳國庫單一賬戶的非稅收入資金足額繳庫，禁止將非稅收入資金坐支和用于調節收入進度。

通過財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網方式收繳社會保險基金的，要及時足額將資金劃入社會保險基金財政專戶。第二十四條 除依照法律法規和國務院、財政部規定納入財政專戶管理的資金外，預算安排的資金應全部實行國庫集中支付制度，不得轉入財政專戶。禁止將非財政專戶管理的資金違規調入財政專戶，禁止將財政專戶資金借出周轉使用，禁止違規改變財政專戶資金用途，禁止利用財政專戶資金對外提供擔保質押。

第二十五條 除應及時繳入國庫單一賬戶的非稅收入資金以及國家另有規定外，財政專戶資金可在確保資金安全前提下開展保值增值管理。第二十六條 社會保險基金按照國家規定采取定期存款和購買國債等方式實現保值增值。其他財政專戶資金采取定期存款、協定存款、通知存款實現保值增值。

第二十七條 財政專戶資金保值增值操作原則上應在開立財政專戶的銀行經辦機構進行。確需在開戶銀行經辦機構之外開展保值增值操作的，財政部門應制定具體的操作辦法，規定開展保值增值操作的代理銀行選擇方法、資金安全風險防控措施等。省級財政部門應將操作辦法報財政部核準，并將全年開展保值增值操作情況報財政部備案；省以下財政部門應將操作辦法報省級財政部門核準，并將全年開展保值增值操作情況報省級財政部門備案。

第二十八條 開展財政專戶資金保值增值管理的財政部門應建立財政專戶資金流量預測制度，科學預測財政專戶資金收支流量，合理確定用于保值增值管理的資金規模和期限，確保財政專戶資金支付需要。

第二十九條 財政專戶資金保值增值管理取得的收益（包括活期存款利息），除按照資金管理規定納入本金統一核算或已指定用途外，應按規定上繳國庫單一賬戶。對于按規定不上繳國庫單一賬戶的保值增值管理收益，財政部門應準確區分收益的資金性質，不得改變收益的專門用途。

第三十條 財政部門應按照《財政總預算會計管理基礎工作規定》有關要求規范財政專戶印鑒、票據、會計檔案和會計核算管理，嚴格執行對賬制度，完善內部控制機制。第三十一條 財政部門應將財政專戶資金收付納入信息系統管理，實現資金收付各環節之間的有效制衡。

第五章 監督檢查

第三十二條 財政部統一為各級財政部門建立財政專戶管理信息系統，對財政專戶的開立、變更、撤銷情況等實行動態管理。

第三十三條 具備條件的地方，應將財政專戶資金收付納入預算執行動態監控系統，實行動態監控，發現違規情況應及時制止并督促糾正。

第三十四條 上級財政部門應定期檢查下級財政專戶管理情況，跟蹤監督財政專戶的開立、變更、撤銷和資金收支、余額等情況。

第三十五條 財政部門在監督檢查中發現有違反本辦法規定行為，應及時督促糾正；情節嚴重的，應按照《財政違法行為處罰處分條例》等有關規定進行處理；相關負責人玩忽職守造成資金損失的，應依照《中華人民共和國公務員法》等規定提請有關部門追究其領導責任；涉嫌構成犯罪，依法需要追究刑事責任的，應按規定移送司法機關。

第六章 內部職責分工 第三十六條 財政部門應當明確內設國庫管理機構、預算管理機構和監督檢查機構的財政專戶管理職責分工，建立相互協調、相互制衡的內部工作機制。

第三十七條 財政部門國庫管理機構在財政專戶管理中的主要職責是：

（一）財政專戶的開立、變更與撤銷管理；

（二）財政專戶開戶銀行的選擇與管理；

（三）財政專戶資金管理；

（四）財政專戶會計核算管理；

（五）財政專戶印鑒、票據、會計檔案管理。

第三十八條 財政部門預算管理機構在財政專戶管理中的主要職責是：

（一）提出相關資金用款計劃和支付申請；

（二）登記業務臺賬；

（三）財政專戶資金使用的績效考核。

第三十九條 財政部門監督檢查機構在財政專戶管理中的主要職責是：

（一）監督檢查財政專戶開立、變更、撤銷管理規定的執行情況；

（二）監督檢查財政專戶開戶銀行選擇與考評情況；

（三）監督檢查財政專戶資金使用情況；

（四）監督檢查財政專戶內待繳國庫單一賬戶非稅收入資金上繳情況；

（五）依據有關規定對違規問題提出處理意見。

第七章 附則

第四十條 財政部開立財政專戶，按照《關于嚴格控制和規范管理財政資金專戶的通知》（財辦庫〔2001〕44號）有關規定執行。

第四十一條 本辦法自2013年5月1日起施行。

附: 1.財政專戶開立申請表

2.財政專戶開立核準書

3.財政專戶備案表

第四篇：財政票據存在的問題及審計建議

財政票據存在的問題及審計建議

2010-09-16 來源:審計署 作者:盧圣方 譚敏

參與討論：會計論壇

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（一）財政體制改革中，深化“收支兩條線”，加強非稅收入管理改革是其中一個重要環節，而財政票據管理是加強政府非稅收入征收管理的基礎工作，也是源頭控管的重要手段。近幾年，通過預算執行及鄉鎮經濟責任審計發現，財政票據管理工作還是一個比較薄弱的環節，票據使用不規范，票據管理工作不到位，存在超范圍使用財政票據、票據賬目混亂、票據專管員缺位等等問題。具體表現在：

1、票據發放超范圍。《湖北省財政票據管理辦法》明文規定，財政票據的領購僅限于國家機關、事業單位、或經法律法規授權的具有管理公共事務職能的機構，代行政職能的社會團體及其他組織。執收單位要購領財政票據，必需先經同級財政部門審核過關。財政部門對執收單位遞交的征收或收取非稅收入的有關依據、相關文件、《申請表》進行審查，確定符合規定后，發放《財政票據領購證》，執收單位才能領購財政票據。而某些鄉鎮財政部門在審核領票資格時把關不嚴，為某些村組、企業、個體戶大開方便之門發放了《領購證》，使不具備領購財政票據資格企業、單位和個人披上了使用財政票據的合法外衣。財政部門超范圍供票，為偷逃稅收等違法違紀問題提供了方便。

2、票據核銷不規范。為深化非稅收入改革，財政部門利用互聯網技術，積極推行非稅收繳系統與銀行系統聯網，實行“單位開票、銀行代收、財政統管”票款分離的管理制度，“以票管收”達到防止非稅收入“跑、冒、滴、漏”的目的。通過銀行代收非稅收入所使用的非稅收入一般繳款書，在銀行辦理征繳時自動核銷，大大方便了票據的核銷工作，又有利于收入的上繳，但是由于非稅收繳系統智能化的不完善，大部分手工開具的票據包括事業性收費票據、土地專用收據、國有土地出讓金票據、罰沒票據等等，仍需到財政部門辦理繳銷手續。財政部門在票據核銷過程中主要存在兩個問題：一是核銷不及時。財政部門不及時清理各執收單位的票據結存量，導致有的執收單位長期不繳銷，票據滯留于單位，收入不及時上繳；二是核銷程序簡單。票據繳銷時，財政部門沒有對行政事業性收費票據、單位資金往來收據與繳存專戶的非稅收入票款進行核對，就辦理了繳銷手續。財政部門票據核銷不及時，只銷票數，不核金額，使得某些執收單位有機可乘，出現坐收坐支占用財政資金、私設“小金庫”等違紀違規問題。

3、票據監管乏力。財政部門重票據發放，輕票據監管，財政票據業務主管部門少有深入到鄉鎮開展財政票據管理和使用情況的檢查和指導，財政票據年檢制度和財政票據月報表制度形同虛設。監督管理手段落后、乏力，致使出借出讓財政票據、串用混用財政票據、利用票據亂收費、不按規定填寫等等現象屢見不鮮。

4、票據安全存隱患。在非稅收入繳款書為主體、專用票據為補充的新的財政票據體系中，財政票據的種類就有政府非稅收入票據、醫療票據、社會團體會費票據、往來結算票據、其他財政票據5大類，而常用的就有30余種，財政部門必須建立票據專用倉庫或專柜，由專人負責保管，做到分類存放、干凈整齊，倉庫做到防盜、防火、防潮、防蛀。而某些鄉鎮財政部門在票據管理中存在“四無”現象：無專人、無專賬、無專柜、無專室。專管員缺位，票據存放凌亂，臺賬登記混亂，倉庫條件簡陋，票據安全存在極大隱患。

5、票據出借出讓。某些執收單位領導和財務人員財務知識匱乏，法制觀念淡薄，將財政票據出借出讓給不具備領購資格的企業、個體戶、下屬單位使用。2009年，某執收單位將本單位領用的財政票據借給某餐飲業個體戶使用逃避稅收；某執收單位將領取的票據連同行政事業性收費項目出讓給下屬單位，增加收費環節，而且執收單位又在下屬單位列支費用，逃避財政監管。

6、票據混用串用。某些財務人員在辦理財政收支業務時，對收費票據、罰沒收據、統一收款收據、社會團體會費收據及捐款捐物票據等不同種類財政票據的適用范圍不加區分，財政票據之間、財政票據與稅務發票之間混用串用現象較為嚴重：某些行政事業單位用單位內部往來結算票據違規收費；某些社團體接受捐贈時用會費專用收據作為收款憑證；某學會2008年舉辦業務培訓時用教育專用收費發票收取培訓費；某部門2008年、2009年連續兩年用稅務發票代替收款收據辦理業務等等。

7、票據填寫不規范。執收單位在開具票據問題有：涂改票據內容及金額；棄用復寫紙直接在收據聯填寫；票據填寫要素不全，故意將收費項目填寫模糊，收費標準空缺，各種手法層出不窮，隱藏超范圍、超標準及無項目收費，開具鴛鴦發票套取資金等各種違法亂紀問題。

（二）財政票據管理中存在的問題折射出非稅收入管理的漏洞，如何加強財政票據管理體制，強化票據源頭控制，以票控費，以票控收，確保非稅收入嚴格執行收支兩條線，規范政府非稅收入管理，防止了財政收入流失，筆者認為應從以下幾個方面入手，加強財政票據科學化、精細化管理，推進非稅收入收繳制度改革。

一是依托非稅收入收繳系統，繼續深化票據電子精細化管理改革。提高財政票據的智能化、規范化管理水平，健全財政所有票據全程監督管理體系，切實發揮財政票據的“以票管收、以票促繳、以票治亂”源頭控制作用，進一步推進政府非稅收入的管理與改革，完善公共財政收入體系。健全票據管理功能，實行“陽光收費”。進一步開發票據管理功能，非稅收入收繳系統不僅與銀行聯網，與執收單位也要進行聯網，財政部門根據省以上財政及物價部門文件，對核定的各執收部門收費項目，收費標準、實行統一編碼，并與執收單位領取收費票據的適用范圍、票據號碼等信息結合起來，存入系統內，執收單位開具票據和非稅收入繳存銀行時，所填內容與電腦儲存信息不符的，系統將拒絕工作。將收費單位、收費項目、收費標準與票據管理的緊密結合，達到了“以票治費”的目的，從源頭上杜絕亂收費現象。健全票據管理功能，實行全程跟蹤。進一步增加票據管理模塊的功能，覆蓋票據印刷、發放、使用、核銷等各個環節，細化到對每一張票據進行管理，解決了票據使用監管、核銷等問題。票據使用單位領購的每一張票據，都由非稅收入收繳系統對其進行全程跟蹤管理，票據一經使用將自動核銷，并在系統中留存記錄設定收入繳庫期限，杜絕開票不入庫坐收坐支財政收入、利用財政票據私設“小金庫”的現象；并通過票據號碼限制使用單位，從根本上杜絕了票據出借出讓、混用串用現象。

二是規范財政票據管理程序，建章建制完善財政票據管理體制。由財政票據主管部門牽頭，對票據管理工作中存在的問題認真整改，并建章建制規范票據管理體制：建立執收單位審核確認制度，禁止超范圍供票，嚴把票據發放關；建立票據專管員制度，設立票據臺賬，及時記錄票據購領、發放、庫存、核銷等業務信息，做到每日臺賬，每月盤底，半年清查，年終校驗；建立票據安全管理制度，由專人負責保管，專用倉庫或專柜存放，責任到人確保財政票據安全；建立財政票據月報表制度，每月5日前將上月財政票據月報表上報票據主管部門；建立財政檢查制度，做到普查與專項檢查相結合、重點檢查和日常檢查相結合的稽查機制，堵塞各種違規使用票據行為，促進非稅收入應收盡收。

三是與有關部門通力合作，開展票據檢查與非稅收入征繳檢查相結合的專項清理。財政部門與監察、審計、物價等部門積極合作形成監管合力，在市直各級黨政機關、事業單位和代行政府職能的社會團體開展財政票據與非稅收入征繳情況的專項檢查，對票據使用情況與對非稅收入征繳情況結合起來進行清理，進一步規范非稅收入管理，督促未納入財政管理的非稅收入、未及時足額上繳財政的非稅收入及時解繳財政。財政、監察、審計、物價等相關部門對查出的問題 “邊清理、邊整改、邊處理”，對混用串用票據、出借出讓票據、違規用票、不法用票的單位和個人一查到底，對不按規定設立非稅收入項目、改變非稅收入的征收范圍和征收標準亂收費、應繳未繳非稅收入私設小金庫，違規用票套取財政資金等重要違紀違規問題，按照《財政違法行為處分處罰條例》、《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》等相關規定嚴肅查處并直接追究主要領導責任，情節嚴重的應移交司法機關處理。

四是加大財政票據、非稅收入管理知識的宣傳和培訓力度，提高執收單位財經法紀意識。開展對執法單位特別是鄉鎮領導干部及財會專業人員的宣傳和培訓，加強財政票據使用和管理、非稅收入管理規定的學習，提高對財務工作重要性的認識和財經法紀意識。使他們深刻認識到：財政票據的合法取得和正確使用，能提高財務管理工作整體質量，是規范單位財務收支、保證會計核算真實、準確的重要措施，是對非稅收入進行源頭控制和遏制腐敗行為的有效手段，而不按規定使用發票所產生的嚴重后果以及應承擔的法律責任。

第五篇：社保財政專戶管理辦法

安陸市社會保險保險基金財政專戶

管 理 辦 法

第一條 財政專戶管理的主要任務是：認真貫徹執行國家有關法律、法規和方針政策；及時辦理社會保險基金的繳存、撥付業務，依法管理專戶內的基金；通過對財政專戶內的社會保險基金進行會計核算，督促檢查社會保險基金收入按時足額繳入財政專戶，監督社會保險基金的使用方向，確保專款專用；定期向人社局和經辦機構對賬及通報并向政府反映和報告財政專戶內各項社會保險資金收支計劃的執行情況、活期存款、定期存款存儲銀行及余額。

第二條 用于存儲社會保障基金的財政專戶按《社會保險基金財務制度》（財社字[1999]60號）、《社會保障基金財政專戶管理暫行辦法》（財社字[1999]117號）規定設立，市財政局根據工作需要在與人力資源和社會保障局共同認定的國有商業銀行開設財政專戶，在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，也可以由財政局和人力資源和社會保障局選擇其他商業銀行等存款類金融機構作為財政專戶的開戶銀行。

第三條 我市的社會保險基金由財政局歸并清理后，在財政局和人社局共同確定的國有商業銀行、其他商業銀行、存款類金融機構分別開設一個基金財政專戶、基金收入戶、基金支出戶。

第四條 全市社會保險基金實行財政專戶統一管理，實行收支兩條線，封閉運行，只在設立的財政專戶內發生繳存和撥付業務，其他資金不能再使用社保基金財政專戶繳存和撥付，社保基金財政專戶按基金種類分別建賬，分賬核算，不得相互擠占或調劑使用，確保基金安全完整。

第五條 社會保險基金財政專戶的主要用途如下：

（一）接收繳存或劃入的各項社會保險基金；

（二）接收社會保險基金形成的利息收入及購買國債兌付的本息收入；

（三）接收各級財政補貼收入；

（四）根據人社局審核的經辦機構用款計劃，撥付社會保險基金；

（五）根據人社局確認的市就業局用款計劃，撥付國有企業下崗職工基本生活保障和再就業資金；

（六）支付購買國家特種定向債券或其他種類國家債券的資金，并加強債券管理；

（七）接收上級財政專戶劃撥或下級財政專戶上解的資金；

（八）向上級或下級財政專戶劃撥資金；

（九）辦理與社保基金財政專戶有關的其他業務。第六條 社會保險基金的繳存、撥付和結余管理按《社會保險基金財務制度》等有關規定執行。地稅局或財政所每月25日前將征集的社會保險基金繳存財政專戶后，財政局應于當日登記入賬。每月終了前，財政部門根據社會保險基金收支計劃，及時通知稅務機關或財政所將社會保險基金收入繳存財政專戶；未按規定執行的，財政局應委托各開戶銀行或國庫將社會保險基金收入全部劃入財政專戶。財政局應根據社會保險基金收支計劃，并結合繳存財政專戶情況，對經人社局批準的經辦機構用款申請審核無誤后，必須在規定的時間內將資金從財政專戶撥入支出戶，不得延誤。具體時間分險種確定。財政專戶內社會保險基金未經人社局提出用款、購買國債或轉存定期存款申請，一律不得隨意動用。

第七條 財政專戶內各項資金的結余除按規定購買國債和轉存定期存款以外，全部結轉下繼續使用，不得改變用途。

第八條 財政專戶內的銀行存款按照中國人民銀行規定的優惠存款利率計息：活期存款按三個月整存整取利率計息；定期存款按照不低于存入日的人民銀行規定利率計息。財政專戶發生的利息收入直接計入財政專戶，經辦機構支出戶的利息收入定期轉入財政專戶，一并計入基金收入。財政部門憑開戶金融機構出具的原始憑證記賬，并附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交經辦機構記賬和備查。第九條 財政專戶發生的繳存和撥付業務，都必須通過銀行轉賬劃撥，不得以現金的形式繳付。財政專戶發生繳存和撥付業務時，應憑原始憑證記賬，并出具財政專戶繳撥憑證，附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交有關部門或單位記賬和備查。

第十條 財政部門必須嚴格按照人社局和財政局共同商定的資金收支計劃收繳和撥付資金。財政專戶內的各項資金不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。對其他不按規定動用財政專戶內資金的行為，財政局有權拒絕受理。

第十一條 財政部門要與經辦機構、稅務機關以及開戶銀行等有關部門和單位建立經常性的對賬制度，定期核對財政專戶內資金的收支和結余等情況，發現問題及時糾正。

第十二條 政府補貼收入由國庫直接劃入財政專戶。財政局憑國庫出具的撥款單和財政專戶開戶金融機構出具的收款憑證記賬，同時，財政局要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的財政專戶開戶金融機構收款憑證復印件，交經辦機構記賬和備查。

第十三條 發生基金下撥業務時，財政局根據基金預算，將基金從財政專戶撥入經辦機構支出戶，經下級經辦機構收入戶進入下級財政專戶；發生基金上繳業務時，將基金從財政專戶劃入同級經辦機構支出戶，經上級經辦機構收入戶進入上級財政專戶。第三十二條 將基金結余按規定用于購買國家債券或轉存定期存款時，財政部門憑金融機構出具的原始憑證記賬。同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交經辦機構記賬和備查。