第一篇：銀行承兌匯票業務的正確會計核算

銀行承兌匯票業務的正確會計核算

銀行承兌匯票的兌付期最長為6個月。企業可以獲得兌付期間的利息收入。如果是差額承兌,可以利用差額部分的資金。因上述的兩種好處，銀行承兌匯票越來越多的被應用于工商企業的支付手段。銀行承兌匯票； 會計核算； 保證金

銀行承兌匯票是商業匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票兩種。

銀行承兌匯票作為企業的一種支付貨款的方式,無論是工業企業，還是商業企業，應用是越來越頻繁。中華會計網校的高志謙老師這樣定義銀行承兌匯票: 銀行承兌匯票是購貨企業跟銷售企業打的一張借條。因為銀行承兌匯票的兌付期最長為6個月。企業可以獲得兌付期間的利息收入。如果是差額承兌,可以利用差額部分的資金。因有兩種好處，銀行承兌匯票越來越多的被應用于工商企業的支付手段。但是企業對銀行承兌匯票的會計核算，真正核算正確的可謂少之又少。

下面，我首先把銀行承兌匯票的業務流程給大家作一下介紹。因為只有知道了銀行承兌匯票業務流程，才能正確的進行銀行承兌匯票會計核算。銀行承兌匯票辦理的流程：

（1）承兌人根據出票人的信用等級要求出票人按比例存入保證金，保證金比例常見的有100%、60%、50%和40%、20%等幾種。

（2）簽訂《銀行承兌協議》和擔保合同（保證合同、抵押合同、質押合同），按規定辦理抵（質）押登記；（3）銀行將空白銀行承兌匯票交出票人填寫或者銀行業務人員打印票面內容，并向出票人一次性收取票面金額萬分之五的承兌手續費。（4）銀行承兌匯票填寫或打印完畢后，由出票人在第一聯和第二聯加蓋其財務印鑒，銀行審核后在第二聯加蓋銀行匯票章和經辦人手章，留下第一聯后，將銀行承兌匯票的第二、三聯交付出票人。

（5）出票人將銀行承兌匯票交付收款人。

（6）銀行承兌匯票到期后，由收款人、持票人將銀行承兌匯票交付其開戶銀行。出票人將款項由出票人保證金帳戶首先劃到出票行一個特定的帳戶，再由該帳戶將款項劃到持票人的開戶銀行帳戶。銀行承兌匯票業務的正確會計核算： 1.差額銀行承兌匯票的會計核算：

比如向銀行存入500萬元保證金，辦理1000萬元的銀行承兌匯票： 存入保證金時：

借：其他貨幣資金-承兌保證金500貸：銀行存款500 2.從銀行拿到匯票時不作帳務處理。向客戶交付銀行承兌匯票時： 借：應付賬款等1000 貸：應付票據1000 3.承兌匯票到期時： 借：應付票據1000

貸：其他貨幣資金-承兌保證金500 銀行存款 500

1、全額承兌匯票賬務處理：即企業向銀行存入1000萬元保證金，辦理1000萬元的銀行承兌匯票： 存入保證金時：

借：其他貨幣資金-承兌保證金1000貸：銀行存款1000 2.從銀行拿到銀行承兌匯票時不作帳務處理。向客戶交付銀行承兌匯票時： 借：應付賬款1000 貸：應付票據1000 3.銀行承兌匯票到期時： 借：應付票據1000

貸：其他貨幣資金-承兌保證金1000 現實工作中，許多企業為了辦理銀行承兌匯票的方便、快捷，常常把收款人都寫作自己的一個子公司、分公司，等辦出銀行承兌匯票后，再由子公司、分公司背書后，交付給真正的收款人。如下：

A公司簽發總額為1000萬元的全額銀行承兌匯票20張，收款人都是A公司的子公司B公司。這樣在辦理過程中，尤其是在機打票的情況下，出票非常的快捷、方便。會計核算 ： 1.存入保證金時：

借：其他貨幣資金-承兌保證金1000 貸：銀行存款1000 2.從銀行拿到匯票時不作帳務處理。

3.向客戶交付銀行承兌匯票時：如付給供應商C公司10萬元銀行承兌匯票，由B公司先背書后，再交付給C公司會計分錄： 借：應付賬款-C公司 10 貸：應付票據 10 4.如付給供應商D公司10萬元銀行承兌匯票，由B公司先背書后，再交付給D公司。分錄如下： 借：應付賬款-D公司 10 貸：應付票據 10 其他的銀行承兌匯票支付時會計核算依次類推。④承兌匯票到期時： 借：應付票據1000

貸：其他貨幣資金-存入承兌保證金1000 以上是企業辦理的銀行承兌匯票的處理，下面再談一談企業收到的銀行承兌匯票的正確處理程序。

一、因債務人抵償前欠貨款而取得的銀行承兌匯票，企業應 借：記應收票據 貸：應收賬款

因企業銷售商品、提供勞務等而收到銀行承兌匯票借: 應收票據 貸: 主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）如為帶息應收票據，應在會計期末（一般是月末）時，按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息 借:應收票據 貸:財務費用

二、銀行承兌匯票到期收回款項時，應按實際收到的金額 借: 銀行存款 貸:應收票據

如為帶息應收票據到期收回時，應按收到的本息，借: 銀行存款

按票面價值貸: 應收票據 按其差額 貸:財務費用

三、企業可以將自己持有的銀行承兌匯票背書轉讓。企業將持有的銀行承兌匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額 借: 材料采購 或 原材料、庫存商品 按專用發票上注明的可抵扣的增值稅額 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）按銀行承兌匯票的票面金額貸：應收票據 如有差額

借記或貸記 銀行存款

四、企業應當設置銀行承兌匯票備查簿，逐筆登記每一銀行承兌匯票的票號、出票日、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，銀行承兌匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。

以上是對銀行承兌匯票會計核算的幾點心得，希望能對大家的銀行承兌匯票會計核算有所幫助

第二篇：銀行存貸款業務會計核算

第八章 銀行的存貸款業務

存款業務概述（按不同標志對存款分類）存款的種類

1、按存款的期限劃分：短期存款；長期存款

2、按存款的來源途徑劃分：企業存款，個人儲蓄存款和財政性存款

3、按繳存法定準備金的范圍劃分：財政性存款和一般性存款

4、按存款的性質劃分：原始存款和派生存款

存款一般有單位存款（單位活期；定期）和儲蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零?。┐?貸款利息的計算 利息計算的基本公式：

利息=本金×存期×利率

其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為：

月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 計息方法 單位活期存款由于存取次數頻繁，其余額經常發生變動，計算利息可采用積數法，其公式為：

? 利息=季度計息積數×日利率 ? 計息積數=存款余額×存款天數 ? 目前活期存款計息方法有下列兩種： 余額表計息法：

?

即在計息余額表上結計利息，這種方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。

? 每日不論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余額表內，每10天小計1次。每張余額表的日期是按當月21日至下月20日排序的，這是為了與結息期取得一致而設計的，每張余額表的最后都設置相應的總計欄。

? 到結息日，將當期計息余額表末欄內因可能誤記而加或減調整、校正后的累計未計息積數乘以日利率即得應計利息。

分戶賬計息法：

? 即在分戶賬上結計利息，這種方法適用于存款余額變動不多的存款戶。

? 采用這種方法，一般在賬頁的余額后面設有“日數”與“積數”兩欄。在分戶賬每次余額變動后，計算一次變動前余額的積數：

? 積數＝本次變動前的余額×該余額的實際存在天數 ? 然后填寫分戶賬中該余額的“日數”與“積數”兩欄。? 將這一季度的積數相加，得出累計積數，即可計算利息：

? 利息＝累計積數×日利率

例：客戶于2009年2月28日存款1萬元，定期整存整取6個月，到期日為2009年8月28日，實際支取日為2009年11月1日，假定適用的六個月定期存款利率（年利率）為2%，活期存款利率（年利率）為0.2%。運用“一步法”計算的步驟：

應付利息=（10000×2%×6）÷12+（10000×0.2%×65）÷360=103.61元

（四）利率換算統一保留五位小數。

例：某存款戶于2005年3月1日存入10000元定活兩便存款，分別于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，問儲戶支取時分別能得多少利息？（三個月利率為1.71%,半年利率為2.07%,一年利率為2.25%）

解：2005年8月4日支取時可得利息=(244-91+3)天×(1.71%÷360)×10000元×60%×80%=35.57元.2005年9月15日可得利息=(285-91+4)天×(2.07%÷360)×10000元×60%×80%=54.65元.2006年6月16日支取時可得利息=(196+360-91+7)天×(2.25%÷360)×10000元×60%×80%=141.60元.單位存款業務的核算

單位活期存款的存取款項，有現金和轉帳兩種形式?，F金存入或提取是存款收支的一種形式；轉帳結算是通過同城或異地的各種結算方式，進行款項收支另一種非現金結算方式。轉帳結算在以后的章節介紹，現在介紹現金存取款的核算方法。2．單位存款賬戶的種類

（1）按資金管理要求，銀行存款賬戶可分為：

基本存款賬戶：流動資金存款+經費存款；

一般存款賬戶：只能辦理轉賬結算與現金繳存；

臨時存款賬戶：因臨時經營活動需要而開立；

專用存款賬戶：因特定用途需要而開立；（2）按存取款的形式，銀行賬戶可分為：

支票戶：憑繳款單和支票辦理存取款；

存折戶：憑存折和存取款憑條辦理存取款；

3．存款賬戶的開立和管理 4．單位活期存款業務的核算：

存取的方式：存取現金、轉賬存?。?）支票戶存取現金的核算 A 存入現金：

借：庫存現金（+）

××

貸：××存款——××單位存款戶（+）×× B 支取現金：

借：××存款——××單位存款戶（-）

××

貸：庫存現金（-）

×× ◆銀行堅持：

收現業務“先收款，后記賬”

付現業務“先記賬，后付款”

轉賬業務“先記付款單位賬，后記收款單位賬”（3）對賬

由于記賬時間有先有后，以及發生技術性差錯等原因，會導致銀行同客戶單位的存款賬不一致，因此，必須定期或不定期地進行賬務核對。5．單位定期存款的核算（1）存入定期存款

借：吸收存款—活期—××單位戶（－）××

貸：吸收存款—定期—××單位戶（+）×× 同時，在備查簿登記如下

收入：××重要憑證——單位定期存款證實書

××（2）支取定期存款，借：利息支出 ——定期存款利息支出

（+）

××

貸：應付利息——定期存款利息支出戶（+）

××

借：吸收存款—定期—××單位戶（-）××

應付利息——定期存款利息支出戶（-）××

貸：吸收存款—活期—××單位戶（+）

×× 同時，在備查簿登記如下

付出：××重要憑證——單位定期存款證實書

×× 6．存款利息的計算（1）計算利息的時間規定：

單位活期存款：

按季結息，每季末月20日為結息日。

個人活期儲蓄存款：按季結息，每季末月20日為結息日。對未到結息日辦理銷戶的，利息隨本金一同結清，利息算至銷戶前一天止。

單位/個人定期存款：按權責發生制要求，按期（一般為季）計算應付利息；待支取時，再沖減；也可采用“逐筆結息，利隨本清”方式。

個人儲蓄存款的核算

1、活期儲蓄

2、定期儲蓄（整存整取，零存整取，存本取息，整存零?。?/p>

3、定活兩便儲蓄 個人儲蓄存款的利息計算

? 活期儲蓄存款利息計算：除按稅法規定代扣代繳利息稅外，其余同與單位活期存款處理。? 定期儲蓄存款利息計算

1、整存整取利息計算

A、到期支取。按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息。

B、提前支取。按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息。部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息，其余部分到期時按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息

C、過期支取。過期支取時利息包兩部分：一部分按原定利率計算的到期利息；另一部分按活期利率計算的過期利息

零存整取儲蓄存款的利息計算

定期零存整取儲蓄存款是逐月存入，余額逐月增加。其利息計算方法有月積數計息法和固定基數法。

? 月積數法

利息=（第一個月存款余額+最后一個月存款余額）×存入次數/2 ×月利率

? 固定基數法

每元固定利息基數=1（元）×（存入總次數+1）/2 ×月利率 存本取息儲蓄存款利息計算

? 應先按規定利率計算出應付利息總數，然后根據支取利息次數，計算出平均每次支取利息金額。計算公式為：

? 每次支取利息數=本金×存期×利率/ 取息次數

儲戶如提前支本金時，應按實際存期及規定的提前支取利率，計算應付利息，并扣除已支付的利息。整存零取儲蓄存款利息計算

? 到期應付利息=（全部本金+每次支取本金數）/2 ×支取本金次數×每次支取間隔期×利率 定、活兩便的儲蓄利息計算

? 定活兩便儲蓄具有定期或活期儲蓄的雙重性質。存期三個月以內的按活期計算，三個月以上的，按同檔次整存整取定期存款利率的六折計算。存期在一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計息。

? 利息=本金×存期×利率×60%

貸款業務的概述

貸款的意義及種類

貸 款：是銀行運用資金的主要途徑，也是銀行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是銀行主要的資產業務之一。

2．貸款的分類

（1）按貸款期限長短，可分為，短期貸款：1年以內（含1年）的貸款，中期貸款：1年以上5年以內（含5年）的貸款，長期貸款：5年以上的貸款（2）按貸款發放的基礎不同，可分為

信用貸款

保證貸款（由第三者承擔保證責任）擔保貸款

抵押貸款：以財產為抵押物，不轉移使用權；

質押貸款：一般限動產或權利，轉移使用權；按揭

（3）按銀行承擔責任的不同，可分為

自營貸款：自主運用資金發放的貸款；（自己承擔全部風險）委托貸款：代理發放，監督使用，協助收回；（銀行不代墊資金，只收手續費）

特定貸款：國家批準并對貸款損失后果采取補救措施后責成國有銀行發放的貸款。（如救災貸款）

短期貸款業務的核算

（一）短期貸款的發放 會計分錄:反映貨幣創造功能!借：短期貸款——甲企業

貸：活期存款——甲企業

（二）短期貸款利息的計算

1、定期計息：每季末月20日結息: 例:6月1日貸款500000元,三個月,利率9‰,6月20日結息=? 借：活期存款——甲企業3000

貸：利息收入——短期貸款利息收入3000 如帳戶不足扣收,則借記”應收利息”科目.2、逐筆計息:對非開戶單位發放貸款采用的計息方法，即一筆貸款自發放日起息，直至到期還款時一次結息的方法。如上例，到期利息=？

（三）短期貸款的收回

? 短期貸款收回時，定期結息的要計算自最后結息日次日起至還款前一日止的利息；逐筆結息的，要計算自貸款發放日至到期日的利息。收回貸款本息的分錄為： ? 接前例:9月1日利息=?

借：——活期存款——甲企業510800

貸：——短期貸款——甲企業500000

利息收入——短期貸款利息收入10800

中長期貸款業務的核算

? 中長期貸款是指期限在一年以上的貸款。

（一）中長期貸款的發放

? 使用憑證同短期貸款，會計分錄：

借：——中長期貸款（本金）——甲企業

借或貸： ——中長期貸款（利息調整）

貸：——活期存款——甲企業

?

其中“利息調整”是指貸款本金之外發生的費用，據新準則予以資本化，以后期按實際利率確認利息收入和按合同利率確認應收利息時根據二者差額進行調整。（原計入損益）? 其中X X科目是指借款人未在本行開戶，視具體轉賬結算方式而定。? 見P84中間分錄：增加借或貸：—中長期貸款（利息調整）

（二）中長期貸款的計息

實際利率是使未來現金流量（利息收入）的現值與初始實際放款金額相等的折現率

實際利率產生的原因是由于發生貸款費用，使合同貸款本金與實際放款金額不等。或折價放款。需要重新計算實際利率。

新準則：按攤余成本和實際利率確認利息收入；按合同利率確認應收利息；二者差額進行利息調整。貸款如果沒有發生貸款費用，則實際利率等于合同利率

（二）中長期貸款的計息

現假定：無交易費用，實際利率=合同利率

1.每期結息即收：按期(每年、每季、每月)計收利息: 計息時：借：應收利息——中長期貸款應收利息

貸：利息收入——中長期貸款利息收入 收息時：借：——活期存款——甲企業

貸：應收利息——中長期貸款應收利息 2.復利計息，到期還本付息：據合同約定日計息： 借：應收利息——中長期貸款應收利息(掛賬虛收)

貸：利息收入——中長期貸款利息收入

2008年8月1日貸出100000元，三年期，利率6.4%，每年9月20日結息，復利計息，掛賬虛收，到期還款付息

應收利息08.8.1-06.9.20:

100000×51 × 6.4%÷360=A 08.9.21-09.9.20:

(100000+A)× 6.4%=B 09.9.21-10.9.20:

(100000+A +B)× 6.4%=C 11年8月1日,還款時,計算利息: 期間為:10.9.21-11.8.1:

(100000+A +B+C)×314 × 6.4% ÷360 =D

（三）中長期貸款的收回

? 到期收回本利：憑借款單位填交還款憑證轉帳： 借：——活期存款——甲企業100000+A+B+C+D

貸：——中長期貸款——甲企業100000

應收利息——中長期貸款應收利息A+B+C

利息收入——中長期貸款利息收入（自最后結息日次日起至還款前一日止的利息）D 攤余成本=100000+A+B+C 按揭貸款業務的核算

按揭即是個人購買住宅（或土地、或汽車）等不動產時因需分期付款而與房地產商或汽車銷售商簽訂財產預售契約并將該契約項下財產和全部權證抵押給銀行以獲得的貸款。

（一）按揭的合同關系

按揭業務的核算

（一）提供按揭的核算:按貸款全額：

借：——按揭——購房人（甲方）

貸：——活期存款——銷售商（丙方）

（二）購房人

（甲

方）

開

立

還

款

專

戶

:

定

期

付

款借：現金

: 貸：購房儲蓄存款——購房人（甲方）

（三）定期轉帳劃款：每月還款日：

借：——購房儲蓄存款——購房人（甲方）

貸：——按揭——購房人（甲方）

利息收入——按揭利息收入

（四）權證移交：表外登記。

例,A銀行為安姐提供了30萬元20年的房貸，當時房貸利率為6.84%時，其房貸月供額為多少? 先換算利率為月利率: 6.84%÷12=5.7‰

5.7‰ ×(1+ 5.7‰)240 月供額=300000×

(1+ 5.7‰)240 －1 =2297.17（元）

票據貼現業務的核算

1．貼 現：～指客戶持未到期的商業匯票向銀行提前融通資金的行為。貼現的本質屬于貸款，且是一種保證貸款，保證人為貼現申請人。

2．貼現與貸款的區別：

（1）融資的基礎不同；（2）信用關系的當事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）確定期限不同。3．會計處理：

A 發放，借：貼現——××單位戶（+）

××

貸：吸收存款—活期—××戶（+）××

利息收入（+）

×× B 收回，借：吸收存款—活期—××單位戶（-）××

貸：貼現——××單位戶（-）

×× C 貼現到期未收回，從貼現申請人賬戶扣款，借：短期貸款——貼現申請人貸款戶

××

貸：貼現——××單位戶

××

借：吸收存款—活期—貼現申請人戶

××

貸：短期貸款——貼現申請人貸款戶

××

貸款損失準備

貸款損失準備是銀行根據國家的有關規定，按照貸款余額的一定比例提取的用于補償貸款呆賬損失的準備金。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備。專項準備是根據中央銀行制定的《貸款風險分類指導原則》對貸款進行五級分類后，按照貸款五級分類的結果及時、足額計提的準備；特種準備是針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的準備。

貸款損失準備必須根據貸款的風險程度足額提取。損失準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。貸款損失準備的計提范圍不僅包括商業銀行的各種貸款資產，還包括商業銀行承擔風險和損失的資產；具體有貸款（含抵押、質押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯等。

商業銀行提取的貸款損失準備計入當期損益；發生貸款損失時，沖減已計提的貸款損失準備。對核銷后的呆賬貸款，商業銀行繼續保留追索的權利；對已沖銷的貸款損失以后又收回的，其核銷的貸款損失準備予以轉回。

1．提取貸款損失準備

例：工商銀行朝陽支行2007年12月31日各項貸款余額為：正常100 000萬元，關注50 000萬元，次級10 000萬元，可疑5 000萬元，損失1 000萬元。按銀行內部規定，分類計提比例分別為2%、25%、50%和100%，年初貸款損失準備的余額為4 500萬元。計算如下：

（1）貸款損失準備應有余額=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000萬元（2）本年末應提貸款損失準備=7 000－4 500=2 500萬元

借：資產減值損失（+）

000 000

貸：貸款損失準備—專項準備（+）

000 000 2．貸款損失核銷

貸款損失必須按照規定的條件和報批手續后，才能予以核銷。呆賬貸款核銷的條件包括：

（1）借款人或擔保人已經依法宣告破產，經法定清償后仍然未能歸還的貸款；

（2）借款人死亡，或依《民法通則》規定宣告失蹤或死亡，以其財產或遺產清償后未能還清的貸款；

（3）借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且未獲保險補償，確實不能償還的部分或全部貸款，或經保險賠款清償后未能還清的貸款。

（4）國務院專案批準核銷的貸款。

例：工商銀行朝陽支行2008年2月15日因長青公司破產，經追償后，仍有50萬元逾期貸款無法追回，經上級批準予以核銷。

借：貸款損失準備——專項準備

50萬元

貸：貸款——逾期貸款——長青公司

50萬元

第三篇：銀行承兌匯票業務自查報告

銀行承兌匯票業務自查報告

信用社（銀行）票據業務自查報告： 按照《關于開展全省農村信用社票據業務檢查的通知》文件要求，聯社領導十分重視，迅速抽調了業務部、稽核部、財務部有關人員，成立了票據業務自查工作小組，對聯社年 6 月底以前所辦理的貼現及銀行承兌匯票進行了專項檢查，現將檢查情況匯報如下：

一、辦理票據業務的基本情況 聯社從今年 3 月份開辦了貼現業務，至今累計辦理貼現業務 765筆，金額

49079 萬元，其中今年辦理 263 筆，金額 15965 萬元；年辦理 502 筆，金額 33114 萬元。在辦理過程中，從未發生過一筆到期未收回現象，止年 6 月末貼現余額為 21920 萬元，經核查賬實相符。年 4 月份開辦銀行承兌匯票業務，至 6 月末累計辦理承兌匯票 6 筆，金額 380 萬元，全部為全額質押，不存在任何風險。

二、風險管理和內控制度建設情況

（一）管理制度方面 在開辦貼現業務和簽發銀行承兌匯票業務前，聯社依據《陜西省、農村信用社銀行承兌匯票業務管理暫行辦法》《陜西省農村信用社銀、行承兌匯票操作規程》《陜西省農村信用社貼現、轉貼現及再貼現操作細則》文件規定，結合實際，制定了《農村信用社票、據中心業務操作流程》 《農村信用社票據中心內控制度》、、《農村信用社貼現操作細則》《農村信用社票據中心崗位職責》等制度，也建立了《農村信用社票據業務突發事件應急制度》和《農村信用社票據業務違規責任追究制度》。

（二）授權授信方面 聯社已建立了承兌、貼現業務各層次、各環節的授權體系，并將承兌、貼現納入了統一授信范圍，實施授權管理，并核定了承兌的最高限額。

（三）業務流程方面 在業務流程方面，聯社按內控要求明確了承兌、貼現業務的操作流程，明確了風險管理、信貸管理、會計結算等票據業務操作程序和業務人員崗位職責，相關制度能較全面的覆蓋業務環節和業務崗位。

三、管理制度執行情況 在管理制度執行情況方面，聯社執行的較好，票據業務崗位設置做到了前中后臺分離，嚴格執行審貸分離制度，每筆業務都經 “印、押、證”貸審會和有權審批人審批；嚴格落實了授信審批條件；三分管制度和崗位分離、相互牽制制度落實到位；專用印章管理、使用規范；銀行承兌匯票的領取、使用、保管、銷毀、登記等環節符合制度要求；承兌匯票空白憑證賬實相符；辦理承兌的相關質押單證和抵押物、貼現票據能按規定登記、保管，不存在虛假票據的問題及抵（質）押品隨意變更及丟失的問題；檔案管理符合要求，資料完整。

四、存在問題

（一）承兌匯票業務存在問題 在自查中，我們發現所辦理的承兌匯票中有一筆簽發人為陜西海燕焦化集團公司未在信用社開立存款基本帳戶，但簽發的該筆承兌匯票是全額質押保證，故不存在風險隱患。

（二）貼現業務存在問題 在所辦理的貼現業務中，有個別戶貼現資料中沒有企業財務報表，不便于分析該企業的財務狀況。

五、糾改措施

（一）承兌匯票業務方面 聯社要求在今后簽發銀行承兌匯票時要嚴格按照辦理銀行承兌匯票的有關規定辦理好此業務，并繼續實行全額質押保證，努力降低承兌匯票的風險度，稽核部門將加大對承兌匯票辦理的稽核力度，促使該業務合規、穩定發展。

（二）貼現業務方面 聯社要求票據中心在以后辦理貼現業務過程中，將相關的各類材料整理齊全，確保貼現資料的完整性，將每一筆貼現業務合規、合理、合法的辦好。附件：

1、農村信用合作聯社票據業務自查情況統計表

2、農村信用合作聯社銀行承兌匯票違規情況統計表

3、農村信用合作聯社貼現業務違規情況統計表

4、農村信用合作聯社票據業務檢查違規人員處理情況統計表年月日

第四篇：銀行承兌匯票業務介紹

青義分社銀行承兌匯票業務宣講

銀行承兌匯票業務介紹

銀行承兌匯票是指由在承兌銀行向開立存款帳戶的存款人簽發，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的遠期匯票。

銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負責按照有關規定和審批程序，對銀行承兌匯票出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內容進行認真審查，必要時可由出票人提供擔保。符合規定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協議。

銀行承兌匯票票面必須記載的事項有表明“銀行承兌匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款行名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章七項。欠缺其中之一的，銀行承兌匯票無效。

辦理銀行承兌匯票 對銀行有什么好處 企業雙方有什么好處？

一、企業辦理銀行承兌匯票的優點：

1、企業辦理銀行承兌匯票手續簡便，審批快捷，僅評級授信需要上聯社“貸審會”審批，票據業務用信流程在聯社公司金融部就能走完，出票業務而且不會占用和影響我區聯社貸款指標，就不會再走“公司類貸款業務系統”，省去很多中間流程。

2、企業辦理銀行承兌匯票需要專戶繳存不低于50%的保證金，該保證金涪城聯社已于2014年發文規定，至少可以按定期3個月利

息計息（一般可申請按6個月計息），100%繳存保證金的企業可以按定期6個月利息計息。如果，辦理最高額質押擔保，按定期存單期限享受相應的利息。

3、企業可隨時提前向銀行申請貼現的方式快速獲得資金。貼現時一般須提供與上手的合同和發票，貼現款到帳時間不超過3天；貼現率不固定，涪城聯社本周貼現：國股4.7‰，城商4.8‰，農信4.9‰，50萬以下加0.2，20萬以下加0.3，遠低于現時會員制擔保公司在我社貸款利率6‰。

4、開票企業使用銀行承兌，能大大提高企業固定資產的流動性；既能正常按時支付貨款，同時又能獲得同期銀行定期存款利息；

5、收票企業使用銀行承兌，可以減少資金流經銀行帳戶，容易合法合理避稅，同時又不用擔心應收帳款的及時回籠和集中使用。

例子：出票人企業甲在青義分社辦理200萬元匯票，收款人為企業乙，完成一筆交易合同。

企業甲：保證金6個月定期利息收入100*2.99%/12*6=14950元；支出出票手續費200*5/10000=1000元；增加收入14950-1000=13950元。

企業乙：貼現利息支出200*4.9‰*6=58800元；如果直接按貸款200萬元半年計息為200*6‰*6=72000元。減少支出72000-58800=13200元。如果乙企業不需要流動資金，票據到期日到銀行無條件兌付，不需要任何利息。

二、銀行辦理銀行承兌匯票的優點：

1、存款組織：辦理銀行承兌匯票的企業需要交保證金，一般為50%，如果是全額質押的，保證金即為100%；如果是信用好的“AAA”級或“AA”級企業，最底為30%的保證金存款；

2、中間業務：銀行還可以收取辦理銀行承兌匯票的中間業務手續費，按出票金額的萬分之五在出票當日向出票人收取。

出票申請人需滿足以下基本條件：

1、在當地工商行政管理部門登記注冊、并依法從事經營活動的企業法人或其他經濟組織。

2、承兌申請人應為涪城區信用聯社統一授信的客戶，且承兌額度應在授信項下。

3、已在我區農村信用社開立基本帳戶或一般結算帳戶，并有一定的結算業務往來。

4、以真實、有效、合法的商品(勞務)交易為基礎，并在交易合同中注明以銀行承兌匯票為結算方式。

5、資信良好，無重大不良信用記錄，貸款卡使用狀態正常，并與涪城區信用聯社具有真實的委托付款關系，具備到期支付匯票金額的資金來源。（有承兌墊款余額的，曾以非法手段騙取金融機構承兌的不予辦理）

6、出票人能夠提供符合以下要求的擔保： AAA級客戶不低于30%的保證金 AA級客戶不低于40%的保證金 A級客戶不低于50%的保證金 A級以下100%保證金

敞口部分提供信用社認可的抵（質）押擔保，謹慎采用保證擔保方式，暫不受理融資性擔保公司提供的保證擔保。

承兌金額、期限、費率與罰息：

1、根據中國人民銀行綿陽分行的規定，單張承兌匯票票面金額不得超過1000萬元人民幣。

2、承兌金額應小于該客戶的有效期內授信的剩余額度。

3、匯票自出票日至到期日最長不超過6個月。

4、匯票的承兌按照承兌金額的萬分之五在出票之日一次性收取承兌手續費。

5、出票人到期未能兌付匯票款項，導致信用社發生墊款，在扣劃該匯票項下的保證金及相關帳戶資金后，對出票人尚未支付的匯票金額按照中國人民銀行《支付結算管理辦法》的有關規定按照每天萬分之五計收利息。

（二）根據《綿陽市涪城區農村信用合作聯社商業匯票承兌業務實施細則（試行）》第二章第八條規定，“……承兌申請人應為涪城區信用聯社統一授信的客戶，且承兌額度應在授信項下。”

客戶經理依據《公司類信貸業務基本操作規程》（川信聯發?2007?93號）在對客戶的基本情況進行初審后認為可以辦理承兌匯票業務后，應先對客戶進行評級授信，評級授信參照省聯社統一發布的《公司類客戶統一授信管理辦法》（川信聯發[2010]326號）、《公司類客戶（中型）信用等級評定管理辦法》（川信聯發?2010?323號）、《公司類客戶（大型）信用等級評定管理辦法》（川信聯發?2010?321號）、《公司類信貸業務基本操作規程》（川信聯發?2007?93號）等制度。（注：為提高業務辦理效率，客戶經理盡量提前對有辦

理承兌匯票意向的客戶做好評級授信。）

辦理評級授信需向客戶收集以下資料（復印件需與原件核對一致）：

1、有效期內經年審合格的企業營業執照復印件；

2、有效期內經年檢合格的企業組織機構代碼證復印件；

3、企業貸款卡復印件（通過征信系統查詢其是否有效）；

4、稅務登記證（國稅、地稅）復印件；

5、人民銀行的開戶許可證復印件；

6、機構信用代碼證復印件；

7、企業經營許可證（具有特定經營范圍的企業提供）

8、法定代表人及股東身份證復印件；

9、企業章程；

10、企業驗資報告；

11、企業簡介、高管簡歷；

12、企業近3年及近期財務報表；

13、企業納稅證明、銀行流水、合同等經營資料；

14、評級授信申請書（無固定格式）；

15、信用社認為需要提供的其他相關資料和文件。

以上相關資料將隨客戶的評級授信報告、審批表等評級授信資料由受理機構單獨專夾保管，無需提交至聯社相關協辦機構，具體辦理流程不再贅述。

（三）客戶經理按照《綿陽市涪城區農村信用合作聯社商業匯票承兌業務實施細則（試行）》的相關要求對申請人提交的資料進行審查。

客戶辦理承兌匯票需提供以下申請資料（復印件需與原件核對一致）：

1、有效期內經年審合格的企業營業執照復印件；

2、有效期內經年檢合格的企業組織機構代碼證復印件；

3、貸款卡復印件（通過征信系統查詢其有效性）；

4、稅務登記證（國稅、地稅）復印件；

5、人民銀行的開戶許可證復印件；

6、機構信用代碼證復印件；

7、企業經營許可證（具有特定經營范圍的企業提供）

8、法定代表人及股東身份證復印件；

9、企業章程；

10、企業驗資報告；

11、企業簡介、高管簡歷；

12、企業近3年及近期財務報表；

13、企業納稅證明、銀行流水、合同等經營資料；

14、表示同意承兌匯票的股東會決議（或董事會決議、個人決議等符合企業章程的各類決議），寫明交易情況、金額等內容。

15、交易雙方簽訂的與商業匯票承兌內容相符且合法、有效的商品購銷、勞務交易合同；

16、按規定需提供擔保的，應按流動資金貸款要求提供相關擔保人的資料；有權處分人同意提供抵押、質押的證明及保證人同意擔保的有關證明等；

17、《商業匯票承兌業務申請表》（見附表1）；

18、連續申請承兌的企業，還應提供上一次商品、勞務交易已履

行的證明，如增值稅發票（無增值稅發票的提供普通發票）、貨運憑證等。

19、信用社認為需要提供的其他相關資料和文件。

當同一客戶再次辦理承兌時，在其資料有效期內僅須提供以上14-19項資料（其他資料如發生變化則也應提供）。

如有第三方擔保的，則應收取擔保人的相關資料，包括但不限于以上1-13項資料。

客戶經理必須對企業資料的真實性進行認真核實，并對該筆業務資料的合法性、合規性、真實性負責；所有復印件都必須由企業加蓋公章和經辦人名章予以確認，客戶經理在復印件上注明與原件核對無誤并簽章。

出票后要求：

1、發票：一般要求客戶在出票后2個月內提供該筆交易的相關發票，并在網上進行查驗，如果是增值稅發票，客戶經理還需進入企業端“企業防偽稅控開票子系統”查詢該發票是否存在，發票代碼、發票號碼、購方名稱、購方稅號、開票時間、開票金額、稅率、作廢標志等信息是否一致，打印出查詢結果，一并加蓋企業公章和綿銀監指定使用的發票查證印章(聯社統一刻制)。

無增值稅發票的提供普通發票。

貼現企業要求貼現日一次性提供足額發票。

2、平倉：出票人在票據到期日前應對敞口部分一次性平倉或者分筆平倉，如不及時平倉，發生銀行墊付，敞口部份墊付款按每天萬分之五收取利息，而且墊付部分要視同流動資金不良貸款進行管理。

第五篇：銀行會計核算辦法_理財業務

XX銀行理財業務會計核算辦法

第一章 總 則

第一條 為規范XX銀行個人理財業務的會計核算，促進理財業務健康有序發展，根據《商業銀行個人理財業務管理暫行辦法》、《中國銀監會關于進一步規范商業銀行個人理財業務投資管理有關問題的通知》、《企業會計準則》及其應用指南以及其他有關法規，結合我行實際情況，制定本核算辦法。

第二條 本辦法的會計核算范圍包括我行向客戶提供非存款類綜合理財服務時所涉及的各類理財計劃，如我行的“財富寶”系列理財產品以及其他同類理財產品。

第二章 主要定義

第三條 本辦法中涉及以下主要定義：

個人理財業務，是指商業銀行為個人客戶提供的財務分析、財務規劃、投資顧問、資產管理等專業化服務活動。按照管理運作方式不同，個人理財業務可分為理財顧問服務和綜合理財服務。

理財計劃，是指商業銀行在對潛在目標客戶群分析研究的基礎上，針對特定目標客戶群開發設計并銷售的資金投資和管理計劃。按照客戶獲取收益方式的不同，理財計劃可以分為保證收益理財計劃和非保證收益理財 1 計劃。

保證收益理財計劃，是指商業銀行按照約定條件向客戶承諾支付固定收益，銀行承擔由此產生的投資風險，或銀行按照約定條件向客戶承諾支付最低收益并承擔相關風險，其他投資收益由銀行和客戶按照合同約定分配，并共同承擔相關投資風險的理財計劃。

保本浮動收益理財計劃，是指商業銀行按照約定條件向客戶保證本金支付，本金以外的投資風險由客戶承擔，并依據實際投資收益情況確定客戶實際收益的理財計劃。

非保本浮動收益理財計劃，是指商業銀行根據約定條件和實際投資收益情況向客戶支付收益，并不保證客戶本金安全的理財計劃。

保本型理財產品，是指上述為客戶提供的保證收益理財計劃和保本浮動收益理財計劃以及其他根據《企業會計準則——第23號金融資產轉移》相關規定不符合轉移標準而不能進行表外核算的理財產品。

非保本型理財產品，是指上述為客戶提供的非保本浮動收益理財計劃以及其他根據《企業會計準則——第23號金融資產轉移》相關規定符合轉移標準而可以進行表外核算的理財產品。

金融資產轉移，是指企業（轉出方）將金融資產讓與或交付給該金融資產發行方以外的另一方（轉入方）。本辦法所稱金融資產轉移是指將我行的信貸資產、票據資產等金融資產讓與或交付給與我行理財計劃相關第三方的情形。

第三章 核算辦法及賬務處理

第四條 理財產品的會計科目設置

為單獨專項核算我行因發行理財產品募集的資金，建議在“吸收存款”項下單設“保本理財產品存款”明細科目，用于核算我行發行保本型理財產品所募集的資金；同時在“代理業務負債”科目項下設置“委托投資存款”明細科目，并在該明細科目下設“非保本理財產品存款”、“委托客戶的收益”等三級明細科目，用于核算我行發行非保本型理財產品所募集的資金本金及其尚未支付的相關損益。

為單獨核算我行發行理財產品資金運用產生的資產，區別是否委托第三方進行資金運作。

若委托第三方進行資金運作，對于不擔險理財產品，在“代理業務資產”項下設置“委托投資——非保本理財產品委托投資”明細科目進行核算；對于保本等擔險理財產品，則通過“應收投資款項——保本理財產品委托投資”科目進行核算；

若理財資金由我行相關部門自行進行運作，則根據資金投向在相關對應資產科目進行核算，為保證理財資金的?？顚Ｓ?、單獨核算管理，可以在此類資產科目下增加“保本理財資產”或“自營資產”等字段信息予以反映。

為了準確核算保本型理財產品的后續損益情況，在“應付利息”科目下增設“應付保本理財存款利息”，在“利息支出”科目下增設“保本理財存款利息支出”。

在手續費及傭金收入科目下增設“代客理財手續費收入”。

另外在表外設置代客理財業務明細科目，如代客理財投資和代客理財存款。

第五條 對于保證收益理財計劃和保本浮動收益理財計劃，由于我行對客戶提供本金或收益保證，客戶不會出現負收益，最低可收回本金，而虧損部分則由銀行承擔，屬于我行的擔險類理財產品，應該在銀行的資產負債表內核算因募集理財資金形成的負債，運用理財資金形成的資產以及后續持有期間相應的收入、支出。

第六條 保本型理財產品按照以下原則進行初始確認

1、理財資金負債：客戶購買銀行發行的保本理財產品，形成預期會導致經濟利益流出銀行的現時義務，因此以負債形式（保本理財存款），確認客戶的理財存款；

2、理財資金資產：銀行吸收客戶的理財存款，對外(國內同業、保險或其他國外的金融機構)購買相應的金融工具，由此形成的由銀行擁有或者控制的，預期會給銀行帶來經濟利益的資產，在其經濟利益很可能流入銀行時，應該確認相關的投資，具體包括：

國債、銀行間債券市場預期收益穩定且信用級別較高的金融債及各種票據，拆放同業/買入返售款項，信托貸款，貼現等。

3、該客戶理財資產/理財存款的成本或價值能可靠計量。第七條 保本型理財產品初始確認的具體賬務處理：

1、確認理財資金負債：

借：活期儲蓄存款――理財產品投資人結算賬戶

貸：吸收存款――保本理財產品存款

2、確認理財資金資產：

（1）若屬于委托第三方進行資金運作：

借：應收投資款項——保本理財產品委托投資

貸：存放中央銀行款項等

（2）若由我行相關部門自行進行資金運作：

借：理財資金運用相關資產科目（保本理財資產）

貸：存放中央銀行款項

第八條 保本型理財產品按照以下原則進行后續計量

1、理財資金資產和負債對應的損益能夠可靠計量；

2、理財資金負債的后續計量，通過存款利息支出科目確認；

3、理財資金資產的后續計量，按對應的資產類型分別納入相應資產會計科目進行后續計量，確認的資產收益全部在銀行損益表內核算，其確認原則和方法可參見相關資產核算辦法。

4、保本理財產品的手續費收入一般并入利息收入采用實際利率法進行核算，但下列兩種情況除外：

? 客戶提前還款時交付的手續費；

? 合約中明確訂明，客戶所交付的手續費，不管理財產品的損益情況，都需要支付的。

上述兩種情況作為手續費收入按照合約相關規定予以一次或分期確認。

第九條 保本型理財產品后續計量的具體賬務處理

1、若可以合理估算理財資金負債應付利息，應分期按照權責發生制確認利息支出：

借：利息支出－保本理財存款利息支出

貸：應付利息－應付保本理財存款利息

2、若可以合理估算理財資金資產的運用收益，應分期按照權責發生制確認收益

借：應收利息/其他相關科目

貸：投資收益/其他相關科目

3、向理財產品投資人分配收益，沖轉原已計提的應付保本理財存款利息，差額確認為當期損益：

借：應付利息－應付保本理財存款利息（已計提部分）

貸：活期儲蓄存款――理財產品投資人結算賬戶（分配部分）

借/貸：利息支出――保本理財存款利息支出（差額部分）

第十條 保本型理財產品按照以下原則進行終止確認

理財產品到期時，銀行必須支付客戶相應的本金和收益，完全清償對 客戶的負債，意味著預期客戶理財會導致經濟利益流出銀行的現時義務消失，則此時可以終止確認理財資金負債，若此時對應的理財資金資產尚未 6 到期，則需要將對應資產科目的字段信息從“保本理財資產”轉至“自營資產”。

第十一條 保本型理財產品終止確認的具體賬務處理

1、理財產品與理財資金同時到期時：

借：吸收存款――保本理財產品存款

貸：活期儲蓄存款――理財產品投資人結算賬戶 借：存放中央銀行款項

貸：應收投資款項——保本理財產品委托投資/ 理財資金運用相關資產科目（保本理財資產）

2、理財產品已到期，但相對應的理財資金資產尚未到期時：

借：吸收存款――保本理財產品存款

貸：活期儲蓄存款――理財產品投資人結算賬戶 借：理財資金運用相關資產科目（自營資產）

貸：應收投資款項——保本理財產品委托投資/ 理財資金運用相關資產科目（保本理財資產）

第十二條 對于非保本型理財產品，應嚴格按照《企業會計準則——第23號金融資產轉移》中的要求判斷是否滿足表外核算的條件。鑒于我行目前理財產品形式較為簡單，所以暫按照如下簡化原則進行判斷，即當理財產品虧損全由客戶自行承擔，我行不提供本金或收益保證，且不在產品存續期間為該產品提供現金流動性支持時，意味著我行對該類理財產品不承擔風險，可以應該按照本辦法第十三條至第十八條相關規定進行表外核 7 算。對于不滿足上述條件的非保本型理財產品，按照本辦法第六條至第十一條保本型理財產品相關規定進行表內會計核算。

第十三條 非保本型理財產品按照以下原則進行初始確認

1、客戶購買銀行的非保本理財產品，我行只作為中介機構代表客戶 進行理財投資，對理財產品本身形成的預期經濟利益等，我行都不承擔義務, 因此不以負債形式確認理財存款, 只在表外進行記錄登記。

2、銀行吸收客戶的非保本理財存款，代客戶購買金融工具或委托第 三方進行投資，相關金融工具或投資所有權上幾乎所有的風險和報酬都已轉移給投資人，因此銀行無需將該部分代客戶購買的金融工具或投資確認為資產，也只在表外進行記錄登記。

3、一般而言，在理財資金的募集期，作為委托投資存款，將理財資 金先在資產負債表內暫時確認為我行負債，待募集期結束并將理財資金委托第三方進行投資后，將由此形成的委托投資資產和委托投資存款進行對沖，并在表外對應科目補記一筆分錄，使其實現脫表核算。第十四條 非保本型理財產品初始確認的具體賬務處理

1、募集非保本理財資金時：

借：活期儲蓄存款――理財產品投資人結算賬戶（本金）

貸：委托投資存款－非保本理財產品存款（本金）

2、代客運作理財資金時：

借：委托投資－非保本理財產品委托投資（成本）

貸：存放中央銀行款項等

3、對沖委托投資存款和委托投資，并轉表外核算

借：委托投資存款－非保本理財產品存款 貸：委托投資－非保本理財產品委托投資

收：表外代客理財投資科目 付：表外代客理財存款科目

第十五條 非保本型理財產品按照以下原則進行后續計量

1、銀行作為中介機構，負責將非保本理財投資收益的收款分配給投資客戶，銀行不對理財產品相關的金融工具計提收益，也無需對客戶理財存款計提支出。

2、在客戶投資期內，收到的理財資產的收益，在未到向客戶結算的 時間，暫存于表內非保本理財產品委托投資（已實現未結算損益）科目下核算。

3、若銀行作為中介機構收取的手續費收入在理財產品存續期間可以 可靠計量，則應該按照權責發生制予以確認，進行分期計提或攤銷。

第十六條 非保本型理財產品后續計量的具體賬務處理

1、實際取得收益但未向客戶分派：

借：存放中央銀行款項等

貸：非保本理財產品委托投資（已實現未結算損益）

2、分期計提銀行手續費收入

借：其他應收款——應收理財產品手續費

貸：手續費及傭金收入――代客理財產品手續費收入

3、向理財產品投資人分配或結算收益：

借：非保本理財產品委托投資（已實現未結算損益）

貸：委托投資存款（委托客戶的收益）

貸：其他應收款――應收理財產品手續費

貸：手續費及傭金收入――代客理財手續費收入（差額部分）

4、將歸屬于委托客戶的收益劃轉至客戶賬下

借：委托投資存款（委托客戶的收益）

貸：活期儲蓄存款——理財產品投資人結算賬戶 第十七條 非保本型理財產品按照以下原則進行終止確認

1、在非保本的情形下，理財產品相關資產的投資期限一般應與理財存款到期日相匹配，當理財存款到期后，終止確認表外代客理財存款和表外代客理財投資。

2、當非保本理財存款到期時，理財產品投資的相關金融工具仍未到期，則視為銀行以當時的公允價值向客戶購入該等金融工具，購入款項作為償付理財存款的本息和手續費收益，向客戶分配。同時終止確認表外的代客理財資產和負債，并計算銀行實際的手續費收益，清理應收手續費余額。

3、當理財投資先于理財存款到期時，需區別理財委托投資本金、應支付給投資者的收益，以及銀行所享有的收益，將收回投資的本金以及歸屬于客戶的收益部分，通過代理業務負債項下委托投資存款科目進行核算，10 并結轉原先按照權責發生制核算的應收手續費余額，若有差異，則進入當期損益。

第十八條 非保本型理財產品終止確認的具體賬務處理

1、非保本型理財產品終止確認：

借：存放中央銀行款項等

貸：活期儲蓄存款――理財產品投資人結算賬戶

收：表外代客理財存款 付：表外代客理財投資

2、遇到到期收回資金小于理財本金的情形，賠本部分做以下處理：

收：表外代客理財存款（紅字）付：表外代客理財投資（紅字）

3、遇到理財投資先于理財存款到期，做以下處理：

（1）收回理財投資

借：存放中央銀行款項

貸：委托投資存款（非保本理財產品存款）貸：委托投資存款（委托客戶的收益）貸：其他應收款――應收理財產品手續費

貸：手續費及傭金收入――代客理財手續費收入（歸屬于銀行部分收益大于原已計提應收手續費余額）

（2）理財存款到期后償還：

借：委托投資存款（非保本理財產品存款）借：委托投資存款（委托客戶的收益）

貸：活期儲蓄存款――理財產品投資人結算賬戶 收：表外代客理財存款

付：表外代客理財投資

第十九條 對于我行發行的非保本浮動收益型理財產品，若不能滿足《企業會計準則——第23號金融資產轉移》關于表外核算的規定，則需要比照保本型理財產品，按照本辦法第六條至第十一條相關規定進行核算。

第四章 資產轉讓及信息披露

第二十條 我行發行的非保本浮動收益理財計劃可能涉及我行已持有金融資產的轉移，對于該部分金融資產轉移，應該參照《企業會計準則——第23號金融資產轉移》相關規定進行規范核算，若滿足下列條件，則可以終止確認：

? ? 我行收取該金融資產現金流量的合同權利已經終止的； 我行已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉出；

? 我行沒有保留對資產的控制權。

否則，必須繼續確認該資產或就我行繼續涉入部分確認有關資產。第二十一條 金融資產轉讓的具體核算辦法可參照《XX銀行信貸資產轉讓核算辦法》、《XX銀行回購業務核算辦法》等相關規定。

第二十二條 我行應按以下原則進行個人理財業務的信息披露

對于我行承擔風險的保本型理財產品，在相關財務報表及附注中進行核算和披露。

對于我行不承擔風險的非保本型理財產品，需要在財務報告“代客交易”附注中進行披露。披露內容主要包括：我行代客理財業務的主要定義，理財資金運用資產涉及的范圍，與理財產品相關的風險情況，我行從該業務中獲取的收入情況及該收入在財務報表中的反映，理財業務募集資金和投資是否在我行資產負債表內核算、報告期內理財募集資金和投資相關數據等內容。

第二十三條 個人理財業務在財務報告中信息披露的相關數據搜集工作由我行理財中心牽頭，協調總行機關各相關部室進行采集、匯總、信息披露。

第五章 附 則

第二十四條 本辦法由XX銀行會計部制定并負責解釋。

第二十五條 本辦法自下發之日起實施。本辦法實施前的有關規定與本辦法內容相抵觸的，以本辦法為準。