第一篇：我國銀行承兌匯票業(yè)務風險論文

摘要：銀行承兌匯票的潛在風險性和客觀性是由其作為企業(yè)的貨幣性實物資產(chǎn)而存在的，因此要嚴格執(zhí)行合理有效的控制措施，從引發(fā)票據(jù)風險的根源上進行監(jiān)控，并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的流通風險，促進銀行承兌匯票業(yè)務的發(fā)展。

關鍵詞：銀行承兌匯票 風險 防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內(nèi)，以其自身的銀行信用為擔保，在收取一定手續(xù)費的基礎上，對客戶履行特定票據(jù)的義務。在具體執(zhí)行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業(yè)各種結(jié)算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的風險

總的來說，我國商業(yè)匯票業(yè)務與西方國家相比起步嚴重滯緩，業(yè)務規(guī)模不大，票據(jù)種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性、便利性，因而受到企業(yè)的歡迎。一般來說，貼現(xiàn)即為銀行承兌匯票貼現(xiàn)，同時在交易中以直貼為主。

發(fā)展銀行承兌匯票業(yè)務，對于企業(yè)可以降低其生產(chǎn)成本、拓寬融資渠道；對于銀行可以優(yōu)化資產(chǎn)配置，增加利潤；對于銀企雙方則可以規(guī)范商業(yè)信用。隨著這項業(yè)務廣度和深度的擴展，一些商業(yè)銀行放寬承兌條件，大量尋找異地貼現(xiàn)票源，放松對票據(jù)真實貿(mào)易背景的審查，操作粗糙，票據(jù)業(yè)務呈現(xiàn)出過度、無序競爭的狀態(tài)，銀行辦理銀行承兌匯票的信用風險和操作風險也越來越大。如中國銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行前行長胡偉東等人伙同當?shù)匾患移髽I(yè)，內(nèi)外勾結(jié)，在兩年間盜用銀行承兌匯票96張，滾動金額達9.146億元。因此，如何加強銀行承兌匯票業(yè)務及貼現(xiàn)業(yè)務的管理，以減少風險，維護銀行信譽和資金安全，已成為商業(yè)銀行面臨的重要課題。

三、防范控制銀行承兌匯票風險的措施

銀行承兌匯票風險不可消除，但通過銀行內(nèi)控措施的完善和票據(jù)管理的加強，在相關法律法規(guī)的規(guī)制下，依法辦事，就可以將風險降到最低點。

1.針對銀行承兌匯票存在的票據(jù)詐騙風險應采取的措施

(1)完善涉及票據(jù)和銀行承兌業(yè)務的法律法規(guī)。制定和完善《票據(jù)法》、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等法律法規(guī)，對相關銀行承兌匯票業(yè)務的操作流程明細化，明確規(guī)定銀行承兌匯票虛假貿(mào)易背景的刑事任和法律責任，建立健全適合于市場發(fā)展的票據(jù)業(yè)務各項規(guī)章制度，加強內(nèi)控制約。

(2)提高甄別銀行承兌匯票真假的能力。大力發(fā)展科學技術，采用機器特定編碼鑒別銀行承兌匯票的真?zhèn)危档腿庋叟袛嗟陌l(fā)生率。重點把握匯票用紙、顏色、暗記和規(guī)格四個方面的內(nèi)容，并查看填寫是否規(guī)范，印鑒是否齊全，背書是否連續(xù)，最大限度降低犯罪風險。實行各個商業(yè)銀行的印模與票樣差別化（便于識別銀行）、系統(tǒng)化（使用專業(yè)機器鑒定），規(guī)范識別流程，做到跨系統(tǒng)銀行承兌的便捷和安全。(3)嚴格職責分離。適當?shù)穆氊煼蛛x是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要方法之一，職責分離的核心是“內(nèi)部牽制”，即企業(yè)內(nèi)部不相容的職務相對獨立，減少協(xié)同作弊的可能性。包括銀行承兌匯票的會計記錄與實物保管適當分離；銀行承兌匯票的審批與實物保管適當分離和銀行承兌匯票的稽核檢查與實物保管適當分離等。同時做好宣傳培訓，提高從業(yè)人員業(yè)務素質(zhì)和分析能力，加強其工作的責任心。

2.針對銀行承兌匯票存在的承兌風險應采取的措施

(1)完善風險防范機制。在承兌業(yè)務的審查、辦理中，要注意檢查業(yè)務的真實性、合同的完備性、合同簽訂與客戶經(jīng)營的業(yè)務一致性、業(yè)務價格的合理性、業(yè)務量與企業(yè)規(guī)模的協(xié)調(diào)性、合同雙方的知情權等。承兌成功后，保持后續(xù)跟蹤服務和管理。

(2)建立嚴密、科學、規(guī)范的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括信貸內(nèi)部控制管理、會計內(nèi)部控制管理，以信貸管理標準嚴格要求，對承兌流程實現(xiàn)營業(yè)、信貸、監(jiān)督三部門三位一體立體監(jiān)控。各監(jiān)督部門和業(yè)務部門應做到權責明確，嚴格按照操作流程實施，從制度上保證風險控制的規(guī)范性，防患于未然。強化兌前、兌中、兌后等各個環(huán)節(jié)加強會計部門獨立的防范風險、檢查監(jiān)督作用，而不僅僅起到銀行會計核算作用。

(3)提高員工思想政治素質(zhì)和業(yè)務能力。一是強化銀行員工的思想道德和職業(yè)操守教育，提高其遵紀守法的自覺性，防范道德風險;二是從頻度和深度上強化員工業(yè)務知識培訓，及時更新培訓內(nèi)容，緊密結(jié)合最新的關于銀行承兌匯票的法律、法規(guī)和政策進行學習，提高員工業(yè)務水平;三是加強對銀行員工進行票據(jù)業(yè)務操作的技能技巧培訓，教導員工有效識別真假承兌匯票和各類詐騙手法。

四、結(jié)語

銀行承兌匯票是企業(yè)的一種貨幣性實物資產(chǎn)，潛在的風險固然客觀存在，但只要嚴格執(zhí)行合理有效的控制措施，從引發(fā)票據(jù)風險的根源上進行監(jiān)控，并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)顯現(xiàn)的風險，有效調(diào)動會計人員的積極性，充分發(fā)揮銀行承兌匯票緩解企業(yè)短期內(nèi)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢，就一定能夠?qū)y行承兌匯票業(yè)務發(fā)展過程中所面臨的風險降到最低，促進銀行承兌匯票業(yè)務的又好又快發(fā)展，銀行承兌匯票就能夠成為企業(yè)的一種安全的支付和融資工具。

參考文獻：

[1]新版票據(jù)與結(jié)算憑證使用手冊[M].北京:中國金融出版社，2004(12）

[2]左立華:淺談銀行承兌匯票業(yè)務發(fā)展中存在的問題及建議[J].經(jīng)濟師，2007(5）

[3]徐鮮美:我國銀行承兌匯票業(yè)務若干問題的思考[J].金融與經(jīng)濟，2007(6）

[4]包詠梅:銀行承兌匯票業(yè)務的風險防范[J].現(xiàn)代金融，2007（4）

第二篇：我國銀行承兌匯票業(yè)務風險論文

文章

關鍵詞：銀行承兌匯票 風險 防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內(nèi)，以其自身的銀行信用為擔保，在收取一定手續(xù)費的基礎上，對客戶履行特定票據(jù)的義務。在具體執(zhí)行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業(yè)各種結(jié)算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的風險

總的來說，我國商業(yè)匯票業(yè)務與西方國家相比起步嚴重滯緩，業(yè)務規(guī)模不大，票據(jù)種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性、便利性，因而受到企業(yè)的歡迎。一般來說，貼現(xiàn)即為銀行承兌匯票貼現(xiàn)，同時在交易中以直貼為主。

三、防范控制銀行承兌匯票風險的措施

銀行承兌匯票風險不可消除，但通過銀行內(nèi)控措施的完善和票據(jù)管理的加強，在相關法律法規(guī)的規(guī)制下，依法辦事，就可以將風險降到最低點。

1.針對銀行承兌匯票存在的票據(jù)詐騙風險應采取的措施

(1)完善涉及票據(jù)和銀行承兌業(yè)務的法律法規(guī)。制定和完善《票據(jù)法》、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等法律法規(guī)，對相關銀行承兌匯票業(yè)務的操作流程明細化，明確規(guī)定銀行承兌匯票虛假貿(mào)易背景的刑事任和法律責任，建立健全適合于市場發(fā)展的票據(jù)業(yè)務各項規(guī)章制度，加強內(nèi)控制約。

(2)提高甄別銀行承兌匯票真假的能力。大力發(fā)展科學技術，采用機器特定編碼鑒別銀行承兌匯票的真?zhèn)危档腿庋叟袛嗟陌l(fā)生率。重點把握匯票用紙、顏色、暗記和規(guī)格四個方面的內(nèi)容，并查看填寫是否規(guī)范，印鑒是否齊全，背書是否連續(xù)，最大限度降低犯罪風險。實行各個商業(yè)銀行的印模與票樣差別化（便于識別銀行）、系統(tǒng)化（使用專業(yè)機器鑒定），規(guī)范識別流程，做到跨系統(tǒng)銀行承兌的便捷和安全。(3)嚴格職責分離。適當?shù)穆氊煼蛛x是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要方法之一，職責分離的核心是“內(nèi)部牽制”，即企業(yè)內(nèi)部不相容的職務相對獨立，減少協(xié)同作弊的可能性。包括銀行承兌匯票的會計記錄與實物保管適當分離；銀行承兌匯票的審批與實物保管適當分離和銀行承兌匯票的稽核檢查與實物保管適當分離等。同時做好宣傳培訓，提高從業(yè)人員業(yè)務素質(zhì)和分析能力，加強其工作的責任心。

2.針對銀行承兌匯票存在的承兌風險應采取的措施

(1)完善風險防范機制。在承兌業(yè)務的審查、辦理中，要注意檢查業(yè)務的真實性、合同的完備性、合同簽訂與客戶經(jīng)營的業(yè)務一致性、業(yè)務價格的合理性、業(yè)務量與企業(yè)規(guī)模的協(xié)調(diào)性、合同雙方的知情權等。承兌成功后，保持后續(xù)跟蹤服務和管理。

(2)建立嚴密、科學、規(guī)范的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括信貸內(nèi)部控制管理、會計內(nèi)部控制管理，以信貸管理標準嚴格要求，對承兌流程實現(xiàn)營業(yè)、信貸、監(jiān)督三部門三位一體立體監(jiān)控。各監(jiān)督部門和業(yè)務部門應做到權責明確，嚴格按照操作流程實施，從制度上保證風險控制的規(guī)范性，防患于未然。強化兌前、兌中、兌后等各個環(huán)節(jié)加強會計部門獨立的防范風險、檢查監(jiān)督作用，而不僅僅起到銀行會計核算作用。

(3)提高員工思想政治素質(zhì)和業(yè)務能力。一是強化銀行員工的思想道德和職業(yè)操守教育，提高其遵紀守法的自覺性，防范道德風險;二是從頻度和深度上強化員工業(yè)務知識培訓，及時更新培訓內(nèi)容，緊密結(jié)合最新的關于銀行承兌匯票的法律、法規(guī)和政策進行學習，提高員工業(yè)務水平;三是加強對銀行員工進行票據(jù)業(yè)務操作的技能技巧培訓，教導員工有效識別真假承兌匯票和各類詐騙手法。

四、結(jié)語

第三篇：銀行承兌匯票業(yè)務操作風險分析及建議

銀行承兌匯票業(yè)務操作風險分析及建議

銀行承兌匯票是一項傳統(tǒng)的表外信貸業(yè)務，在鞏固和營銷優(yōu)質(zhì)客戶、為客戶提供配套金融服務方面發(fā)揮了重要作用。近年來，隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，部分行業(yè)和區(qū)域風險不斷暴露，給我行銀行承兌匯票業(yè)務的安全運營帶來較大隱患。經(jīng)辦行在銀行承兌匯票業(yè)務的調(diào)撥、領用、出售、出票、承兌、保證金管理、到期付款等關鍵環(huán)節(jié)和重點流程操作中，若存在嚴重違規(guī)行為或把關不嚴，將會給我行帶來較大風險。現(xiàn)將稽核中發(fā)現(xiàn)各關鍵環(huán)節(jié)的典型案例予以匯總和剖析，并提出一些改進措施及建議，為進一步加強內(nèi)控管理，促進我行銀行承兌匯票業(yè)務持續(xù)健康發(fā)展提供一些借鑒。

一、關鍵環(huán)節(jié)風險分析

（一）調(diào)撥、領用環(huán)節(jié)

1.案例：未嚴格審查銀行承兌匯票簽發(fā)相關資料，持出票日期為次日的《銀行承兌協(xié)議》及審批材料，辦理空白銀行承兌匯票的調(diào)撥及領用手續(xù)。

2.風險：二級分行相關部門及經(jīng)辦行未嚴格審核信貸審批材料即辦理銀行承兌匯票的調(diào)撥、領用手續(xù)，不僅影響會計檔案資料完整性和有效性、引起賬務信息不準確、賬實不符等情況，而且容易為賬外經(jīng)營等重大違規(guī)行為的發(fā)生埋下隱患。

（二）出售、出票環(huán)節(jié)

1.案例：某支行柜員在客戶未到場的情況下，違規(guī)辦理了銀行承兌匯票空白憑證的出售、出票。出票完成后，客戶才到場在匯票上加蓋單位預留印鑒，并在補登的“重要空白憑證使用登記簿”上簽收；空白銀行承兌匯票領用后、在出售給客戶之前即交客戶簽發(fā)；出售給客戶的銀行承兌匯票未在當天完成出票，空白銀行承兌匯票交客戶帶走；柜員對于填寫有誤的銀行承兌匯票作廢后未及時裝入當日憑證。

2.風險：經(jīng)辦人員及會計主管制度執(zhí)行不到位，違反操作流程，在客戶未到場時違規(guī)辦理銀行承兌匯票出售及出票，出票后才交申請人簽章的逆流程操作，使重要單證管理失控，存在被調(diào)換、克隆、丟失或違規(guī)使用等較大的風險隱患；一旦出現(xiàn)差錯極易引發(fā)糾紛，不利于銀行維權舉證，易造成我行的資金損失，并影響我行聲譽。

（三）承兌環(huán)節(jié)

1.案例：柜員辦理承兌時串戶，發(fā)現(xiàn)后沖正，僅對串戶的兩份銀行承兌匯票手工作廢處理。未及時更改銀行承兌協(xié)議及保證金質(zhì)押合同，且銀行承兌協(xié)議簽訂未列明銀行承兌匯票號碼。

2.風險：柜員違反銀行承兌操作流程和相關制度規(guī)定，與客戶簽訂的銀行承兌協(xié)議及保證金質(zhì)押合同存在重大瑕疵，極易引起客戶投訴及產(chǎn)生資金糾紛，隱藏我行資金損失的風險。

（四）保證金管理環(huán)節(jié)

1.案例：保證金來源于信貸資金；柜員辦理承兌業(yè)務時，保證金賬號錄入錯誤。2.風險：銀行承兌匯票的保證金來源于信貸資金，易導致銀行墊款而產(chǎn)生信用敞口風險；保證金錄入錯誤，一方面出票人保證金賬戶未及時凍結(jié)，可能導致我行債權落空，發(fā)生承兌墊款風險；另一方面錯誤凍結(jié)其他客戶賬戶，影響客戶資金使用，極易引起客戶不滿，對我行信譽造成損害；

（五）到期付款環(huán)節(jié)

1.案例：銀行承兌匯票到期當日，柜員提前將銀承保證金手工解凍，然后將該資金劃轉(zhuǎn)至單位活期結(jié)算賬戶（已開通網(wǎng)銀），使該筆承兌保證金處于失控狀態(tài)；或到期當日系統(tǒng)批處理未成功，柜員沒有及時轉(zhuǎn)出保證金且沒有監(jiān)控承兌匯票到期待轉(zhuǎn)戶賬戶余額，導致墊款，并造成銀承到期墊款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。

2.風險：因柜員操作不當致使銀行承兌匯票資金失去保證或?qū)е聣|款，會引起客戶投訴，也極易產(chǎn)生資金損失風險

二、改進措施及建議

（一）強化空白承兌匯票管理，確保空白銀行承兌匯票領用、出售等環(huán)節(jié)必須手續(xù)嚴密，操作規(guī)范。

1.經(jīng)辦行向二級分行領用空白銀行承兌匯票必須按規(guī)定出具審批單和已簽訂的承兌協(xié)議，二級分行應嚴格審查一致；經(jīng)辦行向客戶出售的空白銀行承兌匯票必須與承兌協(xié)議、審批單相匹配，禁止在承兌協(xié)議簽訂前向客戶出售空白銀行承兌匯票。

2.各行應嚴格遵守銀行承兌匯票操作流程，嚴控空白銀行承兌匯票的出售、作廢等環(huán)節(jié)風險，先出售后簽發(fā)，對作廢的票據(jù)要及時收回作廢處理，避免銀行承兌匯票流失在外。

（二）強化保證金管理，一方面要加強對保證金來源的審查，確保保證金來源正當合法，不得以現(xiàn)金直接存入保證金賬戶，嚴禁以貸款、貼現(xiàn)資金作為保證金；另一方面嚴格保證金賬戶專戶管理規(guī)定，做到客戶辦理的承兌保證金與簽發(fā)的銀行承兌匯票一一對應，并按要求進行賬戶凍結(jié)。

（三）嚴格按照《中國建設銀行商業(yè)匯票承兌業(yè)務操作規(guī)程》以及CCBS操作流程辦理銀行承兌到期當日的收款，對于系統(tǒng)能自動批處理的業(yè)務，盡量減少人工干預正常批處理；對于系統(tǒng)未能自動處理的到期收款，柜員需要啟動“4121銀行承兌到期收款”交易，系統(tǒng)自動按出票人存款賬戶、保證金賬戶順序扣款。關注銀行承兌到期后系統(tǒng)批處理前后打印的相關資料，及時處理掛賬和墊款，可建立承兌墊款每日監(jiān)控制度，防范資金風險。

（四）加大銀行承兌業(yè)務專項檢查的力度，重點檢查銀行承兌匯票領取、保管、使用、作廢、出售等各關鍵環(huán)節(jié)，關注柜員操作流程，客戶到場辦理情況，徹底消除風險隱患。

（五）認真組織柜員進行銀行承兌匯票業(yè)務制度的學習，提高柜員業(yè)務技能。要教育柜員進一步增強風險意識，嚴格按章操作，在保障業(yè)務發(fā)展的同時，有效規(guī)避風險事故。

第四篇：銀行承兌匯票風險實例

銀行承兌匯票風險實例

本文通過建行某支行對銀行承兌匯票審計的一個案例，來分析如何發(fā)現(xiàn)和防范銀行承兌匯票業(yè)務風險。

建行A支行2005年1月13日為甲公司辦理了10筆銀行承兌匯票業(yè)務，每筆1000萬元，合計金額1億元。出票日期均為2005年1月13日，已經(jīng)辦理，期限均為6個月。所辦銀行承兌匯票依據(jù)同一份客戶購銷合同辦理，用于從乙公司購買1萬噸鋼材，收款人為乙公司。10筆銀行承兌匯票均采用100%保證金的擔保方式，均于2005年7月13日到期結(jié)清。

出票人甲公司注冊資本510萬元，經(jīng)營范圍為建材、計算機耗材、計算機軟件開發(fā)等高科技產(chǎn)品。

查詢出票人的一般存款帳戶、保證金帳戶發(fā)現(xiàn)：企業(yè)一般存款帳戶2005年1月13日開戶，同日，存入現(xiàn)金2.4萬元，乙集團轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入200萬元，丙公司從某農(nóng)行匯入資金9797.60萬元，合計金額1億元。2005年1月13日當日，1億元存款經(jīng)轉(zhuǎn)帳后存入保證金帳戶，一般存款戶余額為0。2005年1月13日至2005年3月31日，該一般存款帳戶未發(fā)生業(yè)務，帳戶余額一直為零。

從到期10筆銀行承兌匯票背書情況看，承兌匯票收款人丁公司將10筆銀行承兌匯票在當?shù)厣虡I(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，后由當?shù)厣虡I(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)給中國銀行某市分行。

如果僅從上述表面情況來看，這10筆銀行承兌匯票業(yè)務已經(jīng)結(jié)清，沒有什么問題。但通過對該銀行承兌匯票的真實交易和審批程序進行審計，發(fā)現(xiàn)該1億元銀行承兌匯票業(yè)務在操作上卻存在較大的風險隱患，值得銀行以此為鑒。

第一，該銀行承兌匯票未嚴格審核企業(yè)經(jīng)營管理，而存在銀行因客戶違約、違法而面臨的風險。

該10筆銀行承兌匯票2005年1月13日辦理，客戶購銷合同2004年12月19日簽訂，合同金額1.04億元。所辦銀行承兌匯票用于購買鋼材，數(shù)量達1萬噸。按合同約定，2005年1月31日前結(jié)清貨款。經(jīng)查詢甲公司2005年3月31日會計報表，企業(yè)銷售成本與存貨科目合計數(shù)金額8300萬元，卻小于合同金額，這表明辦理銀行承兌匯票依據(jù)的銷售合同不實。銀行A支行上述10筆銀行承兌匯票業(yè)務檔案的《信貸業(yè)務真實性審核聲明》、《經(jīng)營主責任人聲明書》均記載企業(yè)申報材料真實。這說明經(jīng)辦行對異地企業(yè)的出票人，在業(yè)務受理環(huán)節(jié)未未嚴格審核企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，也未按審慎性原則查詢?nèi)嗣胥y行“銀行信貸咨詢系統(tǒng)”有關該企業(yè)信貸業(yè)務信息資料，未預測異地大額銀行承兌匯票業(yè)務存在的固有風險，存在銀行因客戶違約、違法而面臨的各種風險。

第二，未對異地企業(yè)辦理銀行承兌匯票業(yè)務交易背景和目的的真實性進行嚴格審核。

該10筆銀行承兌匯票業(yè)務的出票人甲公司為經(jīng)辦行建行A支行的異地企業(yè)，注冊資本510萬元，經(jīng)營范圍：建材、計算機耗材、計算機軟件等開發(fā)等高科技產(chǎn)品。工商執(zhí)照記載，企業(yè)組織形式為有限公司。從企業(yè)組織形式、注冊資本和經(jīng)營范圍分析，出票人注冊資本與經(jīng)營規(guī)模均不屬大型股份有限公司，所辦銀行承兌匯票金額達1億元，而且企業(yè)會計報表不支持1億元的合同交易，表明企業(yè)貿(mào)易背景不真實。我國目前的金融監(jiān)管法規(guī)嚴禁金融機構為企業(yè)辦理貿(mào)易背景不真實的銀行承兌匯票業(yè)務，經(jīng)辦行面臨監(jiān)管風險。

第三，銀行辦理異地銀行承兌匯票業(yè)務未備案。

出票人一般存款戶出票當日開立，10筆銀行承兌匯票業(yè)務的保證金在出票的當日由異地企業(yè)匯入，數(shù)額巨大而且與匯入企業(yè)的規(guī)模不相稱，辦理銀行承兌匯票以后無任何業(yè)務發(fā)生，余額一直為0，符合2003年1月3日中國人民銀行令?2003?第2號（公布施行《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》）中規(guī)定的大額可疑資金的特征。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，經(jīng)辦行A支行在受理時未經(jīng)人民銀行備案，不符合《貸款通則》第五十九條“貸款人發(fā)放異地貸款，或者接受異地存款，應當報中國人民銀行當?shù)胤种C構備案。”的規(guī)定，存在被國家監(jiān)管部門處罰的風險。

第四，簽發(fā)與開證環(huán)節(jié)，缺乏對巨額保證金來源應有的關注。

該10筆銀行承兌匯票業(yè)務2005年1月13日辦理。但在審計中發(fā)現(xiàn)：（1）出票人一般存款帳戶于2005年1月13日開戶，同日，存入現(xiàn)金2.4萬元，乙集團轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入200萬元，丙公司從某農(nóng)行匯入資金9797.60萬元，合計金額1億元。(2)2005年1月13日當日，1億元存款經(jīng)轉(zhuǎn)帳后存入保證金帳戶，一般存款戶余額為0。出票人保證金存款達1億元，經(jīng)辦行也未向有關部門報備，面臨政策風險。

在現(xiàn)場審計過程中，調(diào)閱了經(jīng)辦行的請示報告、市分行的審批記錄，調(diào)查相關經(jīng)辦人員，均認為100%保證金，風險較低。實際上，出票人為經(jīng)辦行的異地企業(yè)，出票數(shù)額巨大，購銷合同與企業(yè)規(guī)模不相稱，企業(yè)一般存款戶資金大進大出。雖然存有100%保證金，但根據(jù)最高人民法院、中國人民銀行法發(fā)[2000]2號規(guī)定：“人民法院依法可以對銀行承兌匯票保證金采取凍結(jié)措施，但不得扣劃。如果金融機構已對匯票承兌或者已對外付款，根據(jù)金融機構的申請，人民法院應當解除對銀行承兌匯票保證金相應部分的解凍措施。銀行承兌匯票已喪失保證金功能時，人民法院可以依法采取扣劃措施。”這條規(guī)定為銀行辦理承兌業(yè)務的保證金擔保提供了有利的法律保障，但同時也使許多的操作人員、審批人員錯誤地認為：承兌申請人只要存入保證金，銀行承兌業(yè)務的風險便為零，從而放松了對客戶資信狀況的調(diào)查，忽視了真實貿(mào)易背景的承兌和相關規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第五，銀行承兌匯票執(zhí)行審批程序存在缺陷，風險提示不足。

甲公司董事會2005年1月13日作出決議，授權董事長代表公司辦理1億元半年期銀行承兌匯票業(yè)務，出票人甲公司2005年1月13日向銀行A支行提出承兌業(yè)務申請書。

建行A支行2005年1月12日報請建行A分行為出票人辦理銀行承兌匯票，建行A分行2005年1月12日批復同意辦理。建行A支行請示辦理銀行承兌匯票業(yè)務以及建行A分行批復同意辦理時間均早于出票人申請時間1天。

也就是說，出票人授權委托書2005年1月13日出具，而銀行A支行2005年1月12日就已經(jīng)出具了《信貸業(yè)務真實性審核聲明》，證明客戶“授權委托書合法有效”。

所以，該銀行承兌匯票業(yè)務審批環(huán)節(jié)內(nèi)部操作程序不合規(guī)，未能發(fā)揮應有作用。

通過上述銀行承兌匯票風險審計的案例，提出以下建議：

1、加強管理，在業(yè)務加快發(fā)展的同時，牢固樹立風險防范優(yōu)先的思想。在業(yè)務受理、審批、簽發(fā)與開證、事后管理各環(huán)節(jié)、各流程嚴格按照《銀行信貸業(yè)務手冊》等規(guī)章制度的要求執(zhí)行，業(yè)務受理環(huán)節(jié)要嚴格審核出票人的貿(mào)易背景、資信狀況、企業(yè)以及企業(yè)法人的誠信記錄等項目。

2、從思想和業(yè)務兩方面加強一線員工教育、培訓力度，提高經(jīng)辦人員的法律意識、風險防范意識以及對國家法律法規(guī)的掌握、理解程度。

3、切實加強基礎管理，提高管理水平，夯實業(yè)務發(fā)展的基礎，提高基礎管理水平和內(nèi)控制度建設。

4、銀行要加強銀行承兌匯票業(yè)務的監(jiān)督檢查力度，對基層經(jīng)辦機構強化指導，有效規(guī)避風險。

承兌匯票如何控制風險

近年來，銀行承兌匯票作為一種支付結(jié)算工具對加速資金周轉(zhuǎn)和商品流通，促進有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展起到了積極的推動作用，受到了銀企雙方的共同青睞。

但是，隨著銀行承兌匯票的廣泛應用，利用銀行承兌匯票做案在票據(jù)案件中所占比重也越來越大，使有關各方蒙受了巨大的經(jīng)濟損失，影響了銀行承兌匯票的信譽。因此，如何有效防范票據(jù)風險，維護金融機構的正常經(jīng)濟秩序，已經(jīng)成為亟待解決的問題。

銀行承兌匯票風險產(chǎn)生原因

銀行承兌匯票風險產(chǎn)生有內(nèi)在和外在的原因，具體體現(xiàn)在以下幾方面：

票據(jù)法規(guī)不盡完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關票據(jù)的法律法規(guī)雖對銀行承兌匯票做出了相關規(guī)定，但不是很詳盡，使銀行會計結(jié)算人員在具體操作中難以把握，貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)相對較少。

與日益發(fā)展的票據(jù)市場相比，相關制度建設滯后。雖然人民銀行陸續(xù)出臺了一些規(guī)章制度，但在具體業(yè)務操作過程中出現(xiàn)的新情況無據(jù)可依。

金融機構內(nèi)控制度不嚴密，銀行會計結(jié)算部門沒有建立事前、事中、事后票據(jù)風險防范等內(nèi)控制度，票據(jù)在前臺受理后便不再作檢查，或只流于對票據(jù)金額與票據(jù)數(shù)量的核對，因而造成了潛在的票據(jù)風險隱患。

相關業(yè)務人員業(yè)務素質(zhì)低，風險防范意識差。目前，銀行承兌匯票風險是來自多方面的，有市場風險，有信用風險，還有操作風險。另外，在實際操作中由于工作人員主觀武斷，個別員工識假辨假能力差，違規(guī)操作造成的后果也是非常嚴重的。

防范銀行承兌匯票風險建議

根據(jù)銀行承兌匯票的特點，為有效防范銀行承兌匯票風險，筆者建議，采取以下風險防范措施：

盡快補充、修訂有關票據(jù)法律法規(guī)，完善對貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務中有關銀行承兌匯票的規(guī)定，同時制定詳盡的有關銀行承兌匯票業(yè)務操作規(guī)程，加強制約。

建立和完善內(nèi)部控制和約束機制，按有效性、審慎性、全面性、獨立性和及時性原則，建立完整的內(nèi)控機制，用現(xiàn)代化的管理方法建立一整套的防御體系，尤其應從簽發(fā)匯票的環(huán)節(jié)上控制承兌風險。

強化銀行會計結(jié)算內(nèi)部控制系統(tǒng)。銀行承兌匯票的簽發(fā)、審查、臨柜復審等都涉及會計結(jié)算部門。因此，應加強銀行會計結(jié)算部門獨立防范風險能力，在搞好會計核算的同時，充分發(fā)揮檢查監(jiān)督作用，將銀行承兌匯票業(yè)務作為一項重點業(yè)務進行檢查，及時堵塞漏洞，防止和杜絕經(jīng)濟案件的發(fā)生。應加強對空白銀行承兌匯票的管理，專人保管，明確責任，全面實現(xiàn)計算機簽發(fā)匯票。

配合強化內(nèi)部控制，啟動防范風險的“人心工程”。這里所謂的“人心工程”主要是對從業(yè)人員的思想道德和職業(yè)操守教育。管理者首先要把好行員的教育關，使其樹立正確的人生價值觀，自覺抵制畸形物質(zhì)欲望的浸入和滲透。其次，把好人事關，包括人員控制關，人員監(jiān)察關。再次，應加強領導與行員、行員與行員間的交流溝通，盡量為員工排憂解難，滿足員工們的一些正常合理要求，努力改善工作環(huán)境，搞好政治文明和精神文明建設。

為規(guī)范票據(jù)市場秩序，各地人民銀行要與當?shù)劂y監(jiān)局協(xié)作，加大宣傳和指導檢查力度，加強對商業(yè)匯票業(yè)務的合規(guī)性檢查，強化對不規(guī)范辦理票據(jù)行為的查處力度，建立對違規(guī)票據(jù)行為定期通報及處罰制度，切實維護商業(yè)票據(jù)的信譽，保證票據(jù)市場健康有序發(fā)展。

總之，只要銀企密切協(xié)作，相互配合，從引發(fā)各種票據(jù)風險的根源上尋求控制，就能達到防范風險的目的，也一定能促進銀行承兌匯票業(yè)務的健康穩(wěn)健運行。

強化內(nèi)控管理 防范承兌風險

福安市農(nóng)信聯(lián)社自2003年3月17日起簽發(fā)銀行承兌匯票以來，在上級行業(yè)管理部門和監(jiān)管部門的指導和監(jiān)管下，認真貫徹執(zhí)行《票據(jù)法》、《商業(yè)銀行法》、《擔保法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《貸款通則》等法律法規(guī)，貫徹落實上級行業(yè)管理部門和監(jiān)管部門的有關規(guī)定，制定了《福安市聯(lián)社銀行承兌匯票實施細則》和《實施細則部分條款修改規(guī)定》等有關內(nèi)控制度，同時制訂了各崗位的職責權限規(guī)定，逐步規(guī)范銀行承兌匯票操作管理，切實防范承兌風險。截至2007年2月底止，總共簽發(fā)銀行承兌匯票金額140348.45萬元，到期兌付金額117776.05萬元，未結(jié)清銀行承兌匯票金額22572.4萬元，到期銀行承兌匯票按期承兌，到期兌付率100%。同時為促進我市中小企業(yè)發(fā)展，搞活商品流通，提高經(jīng)濟效益，取得一定的成效

一、加強培訓工作,提高員工素質(zhì)

福安市聯(lián)社經(jīng)辦銀行承兌業(yè)務已有四年時間，在此期間內(nèi)舉辦4期信貸員培訓班，較為系統(tǒng)地學習了銀行承兌匯票業(yè)務操作技術，信貸人員通過培訓基本掌握銀行承兌業(yè)務操作管理方法。

（一）學習票據(jù)法律法規(guī)和有關制度規(guī)定： 重點學習《中華人民共和國票據(jù)法》、《中華人民共和國擔保法》、《中華人民共和國合同法》、《貸款通則》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》，以及上級行業(yè)管理部門有關規(guī)定和聯(lián)社票據(jù)管理實施細則規(guī)定，使信貸管理人員較為系統(tǒng)地了解和掌握了票據(jù)相關法律法規(guī)和有關制度規(guī)定。

（二）學習有關操作管理方法：

重點學習票據(jù)承兌操作規(guī)程，主要對購銷合同審查要點，如何開展“三查”工作，如何了解關聯(lián)企業(yè)情況，如何對承兌企業(yè)提供資料進行審查，如何識別增值稅發(fā)票，如何開展信用等級評定和授信工作，如何做好臺帳管理工作等情況進行講解，使信貸管理人員基本掌握票據(jù)業(yè)務相關承兌操作技術。

二、完善內(nèi)控制度，強化風險管理

福安農(nóng)信聯(lián)社在辦理銀行承兌業(yè)務過程中，逐步規(guī)范銀承業(yè)務管理，完善內(nèi)控制度，強化風險管理，做好員工培訓，提高操作水平。㈠加強開票總額管理

福安農(nóng)信聯(lián)社注重銀行承兌匯票業(yè)務開票總額管理工作，嚴控敞口超比例。截至2007年2月底止，銀行承兌匯票敞口金額4186.4萬元，占各項存款余額（含保證金）3.71%，控制在10%以內(nèi)。㈡加強單戶比例管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社單戶企業(yè)開票敞口部分，嚴格按上級行業(yè)管理部門的有關規(guī)定執(zhí)行，即聯(lián)社評定的“AAA”級信用企業(yè)，其單戶敞口部分與大額貸款合計不得超過聯(lián)社全轄資本金（扣除入股聯(lián)社省聯(lián)社資金）的10%；被聯(lián)社評為“AAA”級信用企業(yè)的敞口部門指控在單戶開票總額的40%以內(nèi)，被評為“AA”級信用企業(yè)的敞口部分控制在單戶開票總額的20%以內(nèi)，被評為“AA”級以下的信用企業(yè)和未評定信用等級的企業(yè)不簽發(fā)有敞口的銀行承兌匯票，只開全額保證金的銀行承兌匯票。同時嚴格控制基本戶不在所屬信用社開戶的企業(yè)開票，切實加強單戶比例管理，防止單戶企業(yè)超比例開票。

㈢加強最大十戶管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社加強銀行承兌匯票業(yè)務最大十戶管理工作，嚴控企業(yè)大額開票，防范操作風險。

㈣提高敞口抵質(zhì)押比例

福安農(nóng)信聯(lián)社嚴格按照監(jiān)管部門規(guī)定的承兌開票總額管理，在保證金的一定比例的情況下，提高開票企業(yè)敞口部分的抵質(zhì)押比例，逐步降低保證擔保比例，切實防范承兌風險。㈤加強信用等級評定和授信管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社加強企業(yè)信用等級評定管理工作和加強授信管理工作，制定較為完善的適合農(nóng)村信用社操作管理的評級授信管理辦法，市聯(lián)社和基層信用社分別成立企業(yè)信用等級評定領導小組，市聯(lián)社業(yè)務發(fā)展部具體負責企業(yè)信用等級評定工作。今年福安農(nóng)信聯(lián)社共評定“AAA”級信用企業(yè)82家和“AA”級信用企業(yè)27家,A級信用企業(yè)17家。并對評上“AAA”級和“AA”級信用等級的信用企業(yè)按其經(jīng)營規(guī)模和信用狀況分別予以授信，對未授信的企業(yè)不予簽發(fā)有敞口的銀行承兌匯票，并嚴格控制在授信額度之內(nèi)開票，逐步規(guī)范評級授信管理。

㈥加強貿(mào)易真實性管理

福安農(nóng)信聯(lián)社對企業(yè)提供的購銷合同進行嚴格審查，并對其購銷合同輩的合規(guī)性、有效性、真實性情況予以審查，嚴禁鋼鐵、水泥、電鋅鋁，汽車行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等五類過熱企業(yè)開票。同時要求企業(yè)在開票后兩個月內(nèi)提供與商品購銷合同相吻合的增值稅發(fā)展，或提供足以證明其真實貿(mào)易的相關證明材料，對未按期提供增值稅發(fā)票和無真實貿(mào)易背景的開票企業(yè)，不再予以開票，從而杜絕無真實貿(mào)易背景企業(yè)的開票現(xiàn)象。㈦控制關聯(lián)企業(yè)開票

福安農(nóng)信聯(lián)社嚴格控制多頭開戶企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)授信和開票，及時了解關聯(lián)企業(yè)和多頭開戶企業(yè)的股東出資情況，對出資12%以上的主要出資人和主要企業(yè)管理人員的關聯(lián)企業(yè)情況予以密切關注，提高保證金比例和抵質(zhì)押比例。同時審查關聯(lián)企業(yè)的凈資產(chǎn)和注資情況，授信總額嚴格控制在企業(yè)的凈資產(chǎn)余額之內(nèi)。㈧加強內(nèi)控機制管理

福安市農(nóng)信聯(lián)社強化內(nèi)控制度建設，落實銀行承兌匯票業(yè)務“三查”制度，做到辦理前對企業(yè)的現(xiàn)金流量、償債能力和行業(yè)性風險進行調(diào)查評估,測算風險度，辦理中對企業(yè)提供的相關材料的真實性、合規(guī)性、合法性進行審查，辦理后對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行跟蹤檢查。同時做好三級會審和集體研究工作，并且定期招集相關人員對存在問題、風險點控制和發(fā)展方向進行研究探討，使銀行承兌匯票業(yè)務走向健康發(fā)展的道路。

（九）、加強風險防范管理

福安農(nóng)信聯(lián)社銀行承兌匯票業(yè)務的開辦，存款總量的逐步增長，緩解支農(nóng)資金不足，同時也帶動著其他業(yè)務的發(fā)展。因此，在業(yè)務發(fā)展之中，加強風險防范尤為重要。

銀行承兌匯票，由于金額大，風險集中，應加強風險防范管理。其風險主要有個人道德風險、操作風險、內(nèi)控制度風險、企業(yè)經(jīng)營風險、擔保風險等等，應對風險進行防范與化解，同時規(guī)范操作，完善內(nèi)控機制，建立一套行之有效的管理方法，促進銀行承兌匯票業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展。

第五篇：銀行承兌匯票業(yè)務自查報告

銀行承兌匯票業(yè)務自查報告

信用社（銀行）票據(jù)業(yè)務自查報告： 按照《關于開展全省農(nóng)村信用社票據(jù)業(yè)務檢查的通知》文件要求，聯(lián)社領導十分重視，迅速抽調(diào)了業(yè)務部、稽核部、財務部有關人員，成立了票據(jù)業(yè)務自查工作小組，對聯(lián)社年 6 月底以前所辦理的貼現(xiàn)及銀行承兌匯票進行了專項檢查，現(xiàn)將檢查情況匯報如下：

一、辦理票據(jù)業(yè)務的基本情況 聯(lián)社從今年 3 月份開辦了貼現(xiàn)業(yè)務，至今累計辦理貼現(xiàn)業(yè)務 765筆，金額

49079 萬元，其中今年辦理 263 筆，金額 15965 萬元；年辦理 502 筆，金額 33114 萬元。在辦理過程中，從未發(fā)生過一筆到期未收回現(xiàn)象，止年 6 月末貼現(xiàn)余額為 21920 萬元，經(jīng)核查賬實相符。年 4 月份開辦銀行承兌匯票業(yè)務，至 6 月末累計辦理承兌匯票 6 筆，金額 380 萬元，全部為全額質(zhì)押，不存在任何風險。

二、風險管理和內(nèi)控制度建設情況

（一）管理制度方面 在開辦貼現(xiàn)業(yè)務和簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務前，聯(lián)社依據(jù)《陜西省、農(nóng)村信用社銀行承兌匯票業(yè)務管理暫行辦法》《陜西省農(nóng)村信用社銀、行承兌匯票操作規(guī)程》《陜西省農(nóng)村信用社貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)及再貼現(xiàn)操作細則》文件規(guī)定，結(jié)合實際，制定了《農(nóng)村信用社票、據(jù)中心業(yè)務操作流程》 《農(nóng)村信用社票據(jù)中心內(nèi)控制度》、、《農(nóng)村信用社貼現(xiàn)操作細則》《農(nóng)村信用社票據(jù)中心崗位職責》等制度，也建立了《農(nóng)村信用社票據(jù)業(yè)務突發(fā)事件應急制度》和《農(nóng)村信用社票據(jù)業(yè)務違規(guī)責任追究制度》。

（二）授權授信方面 聯(lián)社已建立了承兌、貼現(xiàn)業(yè)務各層次、各環(huán)節(jié)的授權體系，并將承兌、貼現(xiàn)納入了統(tǒng)一授信范圍，實施授權管理，并核定了承兌的最高限額。

（三）業(yè)務流程方面 在業(yè)務流程方面，聯(lián)社按內(nèi)控要求明確了承兌、貼現(xiàn)業(yè)務的操作流程，明確了風險管理、信貸管理、會計結(jié)算等票據(jù)業(yè)務操作程序和業(yè)務人員崗位職責，相關制度能較全面的覆蓋業(yè)務環(huán)節(jié)和業(yè)務崗位。

三、管理制度執(zhí)行情況 在管理制度執(zhí)行情況方面，聯(lián)社執(zhí)行的較好，票據(jù)業(yè)務崗位設置做到了前中后臺分離，嚴格執(zhí)行審貸分離制度，每筆業(yè)務都經(jīng) “印、押、證”貸審會和有權審批人審批；嚴格落實了授信審批條件；三分管制度和崗位分離、相互牽制制度落實到位；專用印章管理、使用規(guī)范；銀行承兌匯票的領取、使用、保管、銷毀、登記等環(huán)節(jié)符合制度要求；承兌匯票空白憑證賬實相符；辦理承兌的相關質(zhì)押單證和抵押物、貼現(xiàn)票據(jù)能按規(guī)定登記、保管，不存在虛假票據(jù)的問題及抵（質(zhì)）押品隨意變更及丟失的問題；檔案管理符合要求，資料完整。

四、存在問題

（一）承兌匯票業(yè)務存在問題 在自查中，我們發(fā)現(xiàn)所辦理的承兌匯票中有一筆簽發(fā)人為陜西海燕焦化集團公司未在信用社開立存款基本帳戶，但簽發(fā)的該筆承兌匯票是全額質(zhì)押保證，故不存在風險隱患。

（二）貼現(xiàn)業(yè)務存在問題 在所辦理的貼現(xiàn)業(yè)務中，有個別戶貼現(xiàn)資料中沒有企業(yè)財務報表，不便于分析該企業(yè)的財務狀況。

五、糾改措施

（一）承兌匯票業(yè)務方面 聯(lián)社要求在今后簽發(fā)銀行承兌匯票時要嚴格按照辦理銀行承兌匯票的有關規(guī)定辦理好此業(yè)務，并繼續(xù)實行全額質(zhì)押保證，努力降低承兌匯票的風險度，稽核部門將加大對承兌匯票辦理的稽核力度，促使該業(yè)務合規(guī)、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）貼現(xiàn)業(yè)務方面 聯(lián)社要求票據(jù)中心在以后辦理貼現(xiàn)業(yè)務過程中，將相關的各類材料整理齊全，確保貼現(xiàn)資料的完整性，將每一筆貼現(xiàn)業(yè)務合規(guī)、合理、合法的辦好。附件：

1、農(nóng)村信用合作聯(lián)社票據(jù)業(yè)務自查情況統(tǒng)計表

2、農(nóng)村信用合作聯(lián)社銀行承兌匯票違規(guī)情況統(tǒng)計表

3、農(nóng)村信用合作聯(lián)社貼現(xiàn)業(yè)務違規(guī)情況統(tǒng)計表

4、農(nóng)村信用合作聯(lián)社票據(jù)業(yè)務檢查違規(guī)人員處理情況統(tǒng)計表年月日