第一篇：會計法規固定資產折舊的稅務處理

會計法規固定資產折舊的稅務處理

固定資產折舊年限，包括固定資產折舊最低年限以及固定資;產折舊年限的縮短與延長三個方面。至于某種固定資產采用哪種折舊年限，國家均有明文規定，這里從略。納稅人的固定資產，應當從投入使用的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起，停止計算折舊。從事開采石油、資源的納稅人，在開發階段的投資，應當以油(氣)田為單位，全部累計作為資本支出，從開始商業性生產月份的次月起計算折舊。固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除。殘值應當不低于原價的10%；需要少留或不留殘值的，須經當地稅務機關批準。固定資產的折舊，應當采用直線法計算；需要采用其他折舊方法的，可以由納稅人提出申請，經當地稅務機關審核后，逐級上報國家稅務總局批準。固定資產折舊足額后，可以繼續使用的，不再計算折舊。納稅人轉讓或變價處理固定資產的收入，減除未折舊的凈額或殘值及處理費用價的差額，列為當年損益，納稅人接受贈與的固定資產，可以合理估價，計算折舊。

第二篇：新制度下事業單位固定資產折舊的會計處理

新制度下事業單位固定資產折舊的會計處理

【摘要】2013年可謂預算會計改革年。為適應新的財務工作需求，國家對關于事業單位財務核算和會計準則等方面的幾項制度進行了修訂，重新出臺了相關制度。這次會計制度改革中，對于事業單位會計核算的變動，主要是體現在固定資產折舊的相關科目中，因此本文也正是對此項科目的一些具體變動和處理方式進行了探討。

【關鍵詞】新會計準則 事業單位 固定資產折舊

新會計準則中涉及到事業單位固定資產折舊方面的新規定和具體的科目內容，主要體現在以下幾個方面：

一、年初“固定資產”要素新舊制度的銜接方法

對于根據新會計制度進行核算的事業單位，應當按照新的會計準則中對固定資產科目的新規定，對具體資產進行重新分類，并在賬目上具體表現出來。新的會計制度對固定資產的主要規定包括：根據新準則的要求，無法列入固定資產科目的一律列入存貨科目，因此各實際執行單位要根據資產變化情況整理會計賬目。根據這些規定，企業原有的部分固定資產，將按照新規定的要求按照存貨科目進行核算和管理，在進行會計的轉賬時，就應當按照企業原有賬目中固定資產科目中的具體數據和科目分類作出相應的調整。

（一）賬項調整

按照新會計制度的固定，沒有達到新制度中固定資產科目的要求條件的，就要將余額轉入到存貨的科目中，并將其對應的“固定基金”科目中的數額，歸納到“事業基金”的新的會計科目中；同時做好相關實物資產的登記管理工作。具體的賬務處理如下：

一是如果按照新會計準則的規定，固定資產沒有達到新的要求，就應當將其轉為存貨科目，具體的處理為：計入“存貨――種類（或具體的類別）”科目的借方，同時計入“固定資產――類別（或相應的使用部門）”科目的貸方，之后要對“固定基金”和“非流動資產基金――固定基金”這兩個科目的借貸方進行同樣的處理。

二是如果按照新會計制度的規定，固定資產符合新的準則要求，那么就可以將固定資產的數額轉入到“固定資產”的對應科目，具體的處理為計入“固定資產（新）”的借方，以及“固定資產（舊）”科目的貸方。

三是按照新會計制度的規定，還應當對“固定基金”科目作出新的調整，具體地說就是要把“固定基金”科目中的數額轉入“非流動資產基金”的科目中，即計入“固定基金”的借方和“非流動資產基金――固定基金”的貸方。

通過上述賬項調整后的余額可作為資產負債表中“固定資產”項目和“非流動資產基金――固定基金”項目的年初余額。

（二）新舊制度銜接時需注意的事項

按照新的會計制度的要求，如果單位有計提折舊的需求，那么對單位原來所持有的固定資產，在本年開始不再每月計提折舊，到年末時一并補提；對新的固定資產，即從2013年1月1日起開始的，就應當按照新制度的要求每月計提折舊。

原賬科目余額轉入新賬會計處理――以資產類科目為例。資產類科目主要有“現金”、“銀行存款”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”等流動資產科目。在新實施的會計制度下，“庫存現金”、“銀行存款”等資產類的會計科目與原來的會計處理差不多，核算內容基本一致，在這種情況下，可以采取直接轉賬的方式進行處理，換句話說就是直接將上述具體會計科目的余額直接轉入新賬中相應科目，如果在新賬中的對應科目有二級科目，應該將以前的余額分析后歸集再轉入。

對于“材料”、“產成品”、“成本費用”科目。在新的會計制度下并沒有相應的會計科目，取而代之的是統一的存貨科目，這一科目的核算范圍包括“材料”、“產成品”、“成本費用”等科目的內容，同時原來賬目中的“材料”、“產成品”、“成本費用”科目可以在存貨科目下設相應的二級科目，并直接轉入。

對于對外投資科目，這個科目的會計處理被分為短期投資和長期投資兩項，并且分別設置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目，這兩個新的會計科目核算的具體內容與原會計制度下的“對外投資”科目的核算內容一致，只不過，“短期投資”、“長期投資”兩個科目的區別就是依法取得的投資期限的長短，一般來說，持有時間不超過1年（含1年）的對外投資應該轉入“短期投資”，持有時間超過1年的對外投資應該轉入“長期投資”。

對于“固定資產”科目，在新的會計制度下，“固定資產”科目的資產價值進一步提高，也就是說固定資產的價值門檻上了一個臺階，原有的一部分價值相對比較低的固定資產就要被轉為低值易耗品，再轉賬時，要進行區別對待，首先，對于一些低于新制度中固定資產確認標準的固定資產，這種情況下就應該將會計余額轉入到“存貨的科目”，而不是新會計制度下的固定資產科目，只有在符合新制度中固定資產確認標準的固定資產的賬面余額，轉入新賬中“固定資產”科目，這樣才符合新的會計準則的要求。

對于無形資產科目。新的會計制度也設置了專門的“無形資產”科目，用于核定無形資產的賬面價值，在原來的賬目中，“無形資產”科目表示事業單位未攤銷完的無形資產價值，在新的會計制度下，直接轉入新賬中的“無形資產”科目就可以了。

二、2013年新增固定資產計提折舊的方法

《新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定》（財會[2013]2號）中，有關企業固定資產如何提取折舊的方法進行了具體要求，如果是在新的會計制度發執行后即2013年1月1日之后企業購置的資產，就應當按照新會計制度的規定，按月提取折舊。計提固定資產折舊時需處理的業務主要有以下幾項：

（一）考慮影響計提固定資產折舊的因素

首先是資產的原有價值，根據資產的使用年限，來實際核算應當計提的折舊數額；二是使用年限：《事業單位會計制度》規定：“事業單位應根據固定資產的性質和實際使用情況，合理確定其折舊年限。需注意是，在計提固定資產折舊時不考慮預計凈殘值。

（二）遵循計提固定資產折舊的政策

計提折舊的具體規定包括：首先是每個月進行提取，如果是當月增加的固定資產，當月不提，從資產增加的下個月計提；而固定資產是在本月減少的，那么從停止使用的下個月停止提取折舊；二是如果固定資產的折舊額已經提足，那么無論其是否在生產中繼續使用，都不應當繼續計提折舊；三是融資租入固定資產：采用與自有資產一致的政策計提折舊；四是發生后續支出致使固定資產使用壽命延長的，重新計算折舊額。

（三）掌握固定資產折舊額的計算方法

固定資產中，所計提的具體折舊數額，其依據為固定資產的成本，折舊額提取的計算方法包括年限平均法和工作量法兩種：

1.年限平均法：（1）每年應計提折舊額=固定資產成本÷預計使用期限。（2）每月應計提折舊額=固定資產成本÷預計使用期限=每年所提取的折舊數額÷12（月）。

2.工作量法：（1）單位工作量折舊額=固定資產成本÷工作總量。（2）某項固定資產月折舊數額=固定資產本月實際工作量×單位工作量折舊額。

（四）固定資產折舊業務的賬務處理

在進行會計業務處理時，事業單位對折舊的賬務處理時間一般在每個月的約莫，基本程序主要是先通過“固定資產折舊數據表”的具體計算，來對每個月所應當計提的資產折舊額進行核算，然后根據數據進行相應處理。具體的計算步驟主要是按照每個月應當提出的折舊數額，具體的作出轉賬行為，然后計入賬目，其中發生變化的主要是非流動資產資金中的固定資產科目的借方，以及累計折舊的貸方。

三、2013年末，補提固定資產折舊的業務處理方法

計提固定資產折舊的事業單位，應當按照新制度的規定設置“累計折舊”科目進行賬務處理，2013年年末對2013年之前形成的固定資產補提提折舊的具體步驟如下：

首先，對執行新制度前形成的固定資產（不包括新舊轉賬時轉入“存貨”的固定資產辦法），要全面核查其原價、確定截至2013年12月31日的已使用年限（或已使用月份）、尚可使用年限（或已使用月份）等相關資料，為補提折舊做好準備。

其次，當固定資產需要提取的折舊額，是在年末來進行核算和提取的，具體的計算公式如下：所提取的折舊額=每年共提取的折舊額×已使用的月份或年數=每月應當提取的折舊額×已使用的月份或年數。

第三，根據所計算出的需要補提的折舊數額，進行轉賬憑證的制作，在非流動資產基金中的固定資產科目中，計入借方的數據；對累計折舊的科目，計入貸方的數據。我們還必須要注意的一點是，從明年的1月1日起，事業單位的固定資產折舊額的提取，應當按月進行，并且要體現在賬務的具體處理中。

參考文獻

[1]朱亞平，吳余香，吳榮寶.對《事業單位會計準則》存在問題的思考[J].會計之友（上旬刊）.2007（12）.[2]彭婧.淺論新會計準則對會計信息質量的影響[J].經營管理者.2009（08）.[3]金俊華.從會計核算看科研事業單位固定資產的價實不符[J].中國鄉鎮企業會計.2012（02）.[4]鄧志華，廖開銳，李明磊，章祥敏，古二梅.高校固定資產管理存在的問題及對策[J].會計之友（中旬刊）.2008（01）.作者簡介：張玉山（1972-），男，湖北秭歸人，本科，職稱：助理研究員，研究方向：財務與經濟研究管理。

第三篇：新制度下事業單位固定資產折舊的會計處理

新制度下事業單位固定資產折舊的會計處理

2013年可謂預算會計改革年。新的《事業單位財務制度》、《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》（以下簡稱“新制度”）均自1月1日起實施。

此次事業單位會計制度改革中關于“固定資產”要素的變動較大，主要體現在以下幾個方面：

一是對固定資產分類進行了調整，即把“房屋和建筑物”調整為“房屋及構筑物”、把“一般設備”調整為“通用設備”、把“圖書”調整為“圖書、檔案”、把“其他固定資產”調整為“家具、用具、裝具及動植物”；二是固定資產價值標準提高，即通用設備由500元提高到1 000元、專用設備從800元提高到1 500元；三是把“固定基金”修訂為“非流動資產基金——固定資產”；四是引入“折舊”因素； 五是明確固定資產后續支出的會計處理；六是每月末把“基建賬”數據納入大賬核算；七是明確了盤盈固定資產計價的方式方法，即依次計價的標準為：重置完全價值、按同類或類似資產市場價格確定的價值及名義金額等。

調整后的“固定資產”賬戶的核算內容更能體現財政改革和業務處理的需要。正是由于“固定資產”變化較大，就需要我們及時把握這些變化，及時進行會計處理。其中，對固定資產計提折舊的目的就在于適應預算管理和績效考核的需要，而形式上卻采取了“虛提”的方式，即計提的折舊額不直接計入“支出或費用”，而是沖減“非流動資產基金——固定資產”。本文擬就固定資產折舊處理的相關問題進行淺析，不足之處敬請指正。

年初“固定資產”要素新舊制度的銜接方法

年初，適用新制度的事業單位應根據新的固定資產標準對現有固定資產逐項進行重分類，并做賬項調整。新制度規定：凡達不到新標準的固定資產均列入“存貨”管理，并要求各單位重新確定固定資產目錄。據此原賬中作為固定資產核算的實物資產，將有一部分按照新制度規定的標準轉為存貨。轉賬時，應當根據原賬中“固定資產”科目的余額及其明細賬進行分析調整。

（一）賬項調整

對于達不到新制度中固定資產確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“事業基金”科目；同時做好相關實物資產的登記管理工作。具體的賬務處理如下：

1.對達不到新標準的固定資產轉為“存貨”，賬務處理為：借“存貨——種類（或規格、報告地點）”、貸“固定資產——類別（或項目、使用部門）”，同時，借“固定基金”、貸“非流動資產基金——固定基金”。

2.對于符合新制度中固定資產確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“固定資產”科目，賬務處理為： 借“固定資產（新）”、貸“固定資產（舊）”。

3.把原賬中“固定基金”賬戶余額——次全部轉入新賬中的“非流動資產基金”賬戶，賬務處理為：借“固定基金”、貸“非流動資產基金——固定基金”。

通過上述賬項調整后的余額可作為資產負債表中“固定資產”項目和“非流動資產基金——固定基金”項目的年初余額。

（二）新舊制度銜接時需注意的事項

根據新制度規定，計提折舊的事業單位對以前形成的固定資產在本開始時暫不按月計提折舊，待到終了時，再進行補提；但對2013年1月1日起形成的固定資產，應當按照新制度的規定按月計提折舊。

2013年新增固定資產計提折舊的方法

適用新制度的事業單位應當按照《事業單位財務規則》或相關財務制度的規定確定是否對固定資產計提折舊，計提修購基金的事業單位不得計提折舊。同時《新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定》（財會[2013]2號）規定：“對執行新制度后形成的固定資產，應當按照新制度的規定按月計提折舊。”計提固定資產折舊時需處理的業務主要有以下幾項：

（一）明確固定資產計提折舊的范圍

新制度規定：事業單位除文物和陳列品、動植物、圖書和檔案、名義金額計量資產以外的固定資產均計提折舊。

（二）考慮影響計提固定資產折舊的因素

一是原始價值：在使用壽命一定的情況下，其數值的大小直接決定著計提折舊額的多少。二是使用年限：《事業單位會計制度》規定：“事業單位應根據固定資產的性質和實際使用情況，合理確定其折舊年限。省級以上財政部門、主管部門對事業單位固定資產折舊年限作出規定的，從其規定”。需注意是，在計提固定資產折舊時不考慮預計凈殘值。

（三）遵循計提固定資產折舊的政策

計提折舊的政策主要有：一是按月提取：當月增加的從下月起提，當月減少的從下月起不提；二是固定資產提足折舊后無論是否繼續使用，均不再計提折舊，應當繼續使用，并實行規范化管理；提前報廢的固定資產也不再補提折舊；三是融資租入固定資產：采用與自有資產一致的政策計提折舊；四是發生后續支出致使固定資產使用壽命延長的，重新計算折舊額。

（四）掌握固定資產折舊額的計算方法

固定資產的應計提折舊額為其成本，一般應采取年限平均法或工作量法計提固定資產折舊：

1.年限平均法：

（1）每年應計提折舊額=固定資產原始價值÷預計使用年限

（2）每月應計提折舊額=固定資產原始價值÷預計使用月份=每年應計提折舊額÷12（月）

2.工作量法：

（1）單位工作量折舊額=固定資產原始價值÷預計總工作量

（2）某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

（五）固定資產折舊業務的賬務處理

實際工作中，事業單位一般應在月末對折舊業務進行處理：首先編制“固定資產折舊計算匯總表”，計算出本月應計提的折舊額，然后據此進行賬務處理。其中：本月應計提折舊額的計算方法為：本月應計提折舊額=上月折舊額+上月增加折舊額-上月減少折舊額。根據本月應計提折舊額編制轉賬憑證入賬： 借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“累計折舊”科目。

2013年末，補提固定資產折舊的業務處理方法

計提固定資產折舊的事業單位，應當按照新制度的規定設置“累計折舊”科目進行賬務處理，2013年年末對2013年之前形成的固定資產補提提折舊的具體步驟如下：

首先，對執行新制度前形成的固定資產（不包括新舊轉賬時轉入“存貨”的固定資產辦法），要全面核查其原價、確定截至2013年12月31日的已使用年限（或已使用月份）、尚可使用年限（或已使用月份）等相關資料，為補提折舊做好準備。

其次，在2013年12月31日計算固定資產應補提的折舊額，計算公式為： 應補提的折舊額=每年應計提折舊額×已使用的年限 =每月應計提折舊額×已使用的月份數。

第三，按照應補提的折舊金額，編制轉賬憑證，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“累計折舊”科目。同時需注意新制度的規定：自2014年1月1日起事業單位要對全部固定資產按月計提折舊，并進行賬務處理。

第四篇：2014租賃的會計處理以及租賃的稅務處理

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2014租賃的會計處理以及租賃的稅務處理

租賃一般采用融通設備使用權的租賃方式，以達到融通資產的主要目的。對出租人來說，它是一種金融投資的新手段，對承租人來說，它是一種籌措設備的新方式。那么，它在會計處理上和稅務處理上有哪些不同呢?

租賃的會計處理

按照我國的會計準則，滿足以下一項或數項標準的租賃屬于融資租賃：

(1)在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人;

(2)承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計將遠低于行使選擇權租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權;

(3)租賃期占租賃資產可使用年限的大部分(通常解釋為等于或大于75%);

(4)租賃開始日最低租賃付款額的現值幾乎相當于(通常解釋為等于或大于90%)租賃開始日租賃資產原賬面價值;

(5)租賃資產性質特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。

租賃的稅務處理

1.我國所得稅法的有關規定

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(1)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;

(2)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

2.稅法的分類

稅務上采用會計準則對于融資租賃(資本化租賃)和經營租賃(費用化租賃)的分類方法和確認標準。

參考文獻：http:///zckjs/cg/201407/174184.shtml

第五篇：年會的會計和稅務處理

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年會的會計和稅務處理

土豪年會 會計處理

會計人第一反映分錄

借：管理費用-福利費

貸：現金/銀行存款

然后想想不對，要受工資薪金14%的限制于是乎

估摸了一下14%內的

借：管理費用-福利費

貸：現金/銀行存款

其他的

借：管理費用-會議費/差旅費/交通費/辦公費等

貸：現金/銀行存款

然后想想福利費列支不少地方稅局都不讓年會的支出稅前扣除于是下一個分錄，全部走會議費列支。

如果做憑證，摘要寫年會晚會支出，年會費用支出等分錄寫的再美，稅局要是稽查不認可咋辦?那會議費需要年終工作會議等。

借：管理費用—會議費

貸：銀行存款

附件資料(一般要求，具體稅局為準)：

1--會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊;金財稅普金網 http://www.tmdps.cn/

2--會議材料(會議議程、討論專件、領導講話);

3---會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務業專用發票。

會計說：“這也不讓列那也不讓支出，煩死了。非要我用萬能分錄(用其他發票沖)”

于是會計分錄

借：管理費用--辦公費等

貸：現金/銀行存款

稅局角度認為根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條的規定，你這個年會是否和按照生產經營相關，還有認為你這個是否符合稅法上的福利費列支范圍等。企業則認為我怎么就與生產經營無關了，年會不是還總結去年，安排明年的，怎么就與生產經營無關了。而且年會可以說是因為是一年的生產經營的總結和對下一年員工工作情緒的調整怎么就無關?

土豪年會可能通過酒店或者會議服務公司來承辦自己的年會，那下面看一下某些酒店的經營范圍吧。

看看某酒店的經營范圍：

經營范圍

旅業;會議中心;足療服務;零售：食品、飲料、煙草制品、糕點、果品、酒;糕點制造。看看某會議服務公司經營范圍：

經營范圍

展覽展示服務，會務服務，企業形象策劃，有關企業商務信息的咨詢服務，設計、制作、代理、發布國內外各類廣告，展臺、舞臺搭建。(法律、行政法規及國務院決定禁止或者規定須取得許可證后方可經營的項目除外)2

稅務要求

2.1《遼寧省大連市國家稅務局關于明確企業所得稅若干業務問題的通知》(大國稅函〔2009〕37號)第五條規定，關于企業會議費支出稅前扣除真實性問題企業發生的與取得收入有關的合理的會議費支出，應按主管稅務機關要求，能夠提供證明其真實性的合法憑證及相關材料，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。

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2.2《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的公告》(河北省地方稅務局公告2011年第1號)規定，對納稅人內發生的會議費，同時具備以下條件的，可以扣除。

(1)會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊;

(2)會議材料(會議議程、討論專件、領導講話);

(3)會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務業專用發票。

企業不能提供上述資料的，其發生的會議費一律不得扣除。

2.3《江蘇省地方稅務局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規〔2011〕13號)第二十一條規定，企業發生的會議費，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。企業應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內容、費用標準等內容。

參照上述規定，企業發生的合理會議餐費，應列支為會議費在稅前扣除。企業應提供會議證明材料：會議時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。

2.4會議費應該是真實發生的，真實性有兩層涵義，第一，該項支出是企業在經營過程中確已支付，先發生了費用再產生支付的過程;第二，該項支出是企業在與經營活動有關的會議中產生的，與經營活動無關的支出無須列入。

2.5關于印發《中央和國家機關會議費管理辦法》的通知(財行[2013]286號)

會議費不是萬能框，什么東西都往里面裝。如果真是實在工作會議，那我們按照當地的稅局對會議列支的要求，準備好要求的附件和資料，如實稅前扣除。但是如果這種非會議，但是又想通過會議列支的，雖然我們知道大多數企業都這么操作，但是我們也知道風險是存在的，萬一稅局某天不高興了，或者某天稅局查你家企業，本查不到啥東西，剛好看到一個會議費，于是小題大做?

于是不少企業根據稅局的“以票控稅”一般做法和稅局的形式重于實質思維，能把各類費用列到會議費里面。對于這類手法我只能說且做且珍惜。當然還有一類就是我就是工作會議加各類晚會HAPPY，全部列支到會議費，然后按照稅局會議費要求準備原始資料，你稅局如何查。非要我分出來開會用多少，晚會用多少?這個就不好說了。

土豪玩法之請明星過來演唱

某個經紀公司經營范圍：

章程記載的經營范圍

文化活動策劃;廣告業務。演員、演出經紀;文藝演出。

稅局：長豐縣地稅局順利扣繳了臺灣歌手周杰倫、張韶涵等22人在“中國安徽(首屆)汽車音金財稅普金網 http://www.tmdps.cn/

樂文化節”演出應繳納的個人所得稅144297。97元。近日，在獲悉周杰倫等明星將來長豐演出的信息后，長豐縣地稅局主動聯系演出活動承辦方，向演出單位宣傳演出市場相關稅收政策，對個人所得稅稅額計算和代扣代繳有關政策問題進行講解與輔導，主動為其辦理納稅事項。目前，22位演出人員應繳納的個人所得稅已全部征繳入庫。

一般企業會通過演藝經紀公司請來明星，那么公司直接和演藝公司結算，支付相關費用，演藝公司開具發票給企業。發票開具內容根據演藝公司的經營范圍可以開具會議費，策劃費，活動費，培訓費，等等。

如果直接請明星過來，如果商談的是稅后工資，那企業發票的事情只能是自己準備資料去稅局代開，明星大牌肯定不回去給你代開發票給你。人家談的是稅后工資。當然有的企業說我就任性沒有發票，我就任性稅前扣除。或者一些會計說總是拿出做帳的所謂的萬能手法，那其他發票充。

我只能說形式上符合了，但是風險自知。如果你的動作太大了，比如請空姐來你們公司了，各地媒體蜂擁而至，當地引起強烈報道，如同以上兩個稅局鏈接一樣，稅局就直接殺到你公司，然后說稅交了嗎?如實報了嗎?你懂的。

屌絲年會(吃頓家常飯)1 會計處理

會計第一反映分錄

借：管理費用-福利費

貸：現金/銀行存款

一般列支福利費，但是在某些稅局如一下稅務問題中，年會聚餐的費用稅務上認為不屬于“福利費”不能稅前列支。會計分錄你可以做到管理費用-福利費，但是人家稅局就是不認可，匯繳的時候不讓稅前扣除。

會計說稅局要是這個都不讓我列支，我就列招待費。就算限額我也要列支出去。

借：管理費用-業務招待費

貸：現金/銀行存款

另外一個會計說你這個也太傻了，走其他呀。

借：管理費用-其他 金財稅普金網 http://www.tmdps.cn/

貸：現金/銀行存款

不好列支福利費，通過其他這個來混淆一下?呵呵

個人看法：

1.老板說：“稅局也管的太寬了吧，吃飯都管。再說我請員工吃個飯都不讓我扣除，這是什么道理”

2.會計說：“老板，你看其他稅局，比如大連國稅就規定年終員工聚餐，不讓計入福利費，也看作是與生產經營有關的，所以不讓稅前扣除” 3

稅務問題：

1問：企業年終員工聚餐發生的費用，可以計入職工福利費進行稅前扣除嗎?

1答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

另外，根據《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件的規定，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

根據上述規定，您提出的職工聚餐費支出，不應包含在職工福利費支出的范圍內，所以，不應作為稅前福利費列支，企業的職工聚餐費用屬于個人消的，與企業的生產經營無關，不允許稅前扣除。

2問：請明確私營企業公司沒設食堂等福利部門，發生的員工聚餐，中秋抽獎費用能否稅前金財稅普金網 http://www.tmdps.cn/

列支，請不要再發相應的規定，規定我們也查到了，就是上面寫的不夠具體所以才要向稅務局再次確認，謝謝

2答：您好!企業發生的職工福利費稅前扣除項目，應按照《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函【2009】3號)列舉的內容執行。

企業員工聚餐費用，不在國稅函【2009】3號文件列舉的職工福利費范疇中，不得稅前扣除。

企業組織內部員工開展中秋博餅活動發生的合理的費用支出，原則上允許在職工福利費中列支，具體事項判別請與主管稅務機關聯系進行咨詢。

政治味道的年會(通過工會或黨員活動經費)1

會計處理

借：管理費用—黨員活動費用/黨的群眾路線費用/黨員組織活動費用。

貸：銀行存款/現金

稅務要求：

①《中華人民共和國公司法》第十九條規定，公司應當為黨組織的活動提供必要條件。

②《中央組織部、財政部關于企業黨組織活動經費問題的通知》(89)組通2號規定，企業黨組織活動經費(包括召開黨內會議，進行黨內宣傳教育活動和組織活動，培訓黨員和申請入黨的積極分子，開展表彰優秀黨員和先進黨支部活動等費用)，應按照中央組織部關于黨費用途的規定，先由留用的黨費中開支，不足部分從企業管理費中解決。也就是說企業黨組織舉辦活動的開支，應從企業留用的黨費中列支，不足的部分再從企業管理費中開支。

③地方規定：

⑴2005年11月21日《中共江蘇省委組織部、江蘇省財政廳、江蘇省國家稅務局、江蘇省地方稅務局關于非公有制企業黨組織活動經費問題的通知》(蘇組通[2005]54號)文對非公有制企業明確規定，企業黨組織活動經費，在企業管理費中列支，據實在稅前扣除。貫徹落實《關于非公有制企業黨組織活動經費問題的通知》的補充通知，一、非公企業黨組織開展活動實際發生的費用支出，憑真實合法的憑據，據實在稅前扣除。

⑵《浙江省地方稅務局關于企業黨建活動支出稅前扣除問題的通知》(浙地稅函[2007]446號)規定“企業為本單位中國共產黨組織活動提供必要條件的支出，允許在發生據實稅前扣除”。金財稅普金網 http://www.tmdps.cn/

⑶《遼寧省地方稅務局關于印發企業所得稅若干業務問題通知》(遼地稅發[2010]3號)第四條規定“私營企業黨組織活動經費憑借合法票據及相關手續據實扣除

④最新規定

組通字[2014]42號中共中央組織部財政部國家稅務總局關于非公有制企業黨組織工作經費問題的通知。二：根據《中華人民共和國公司法》”公司應當為黨組織的活動提供必要條件“規定和中辦發〔2012〕11號文件”建立并落實稅前列支制度“等要求，非公有制企業黨組織工作經費納入企業管理費列支，不超過職工工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。

1.要是企業一個黨員都沒有，全部少先隊員或者團員，或者就是一兩個黨員就你膽敢用這個黨員活動經費?哈哈

2.如果說你就是撒歡的玩，還要用黨員活動經費來掩護腐敗的樣子。還要讓稅局覺得看到你這個科目，讓稅官抓頭是調還是不調的糾結樣子。我想別太欺負稅局，人家也不傻。哈哈

3.老板說：”我公司就是70%是黨員，就是每年年末組織黨員活動，你看看我們定制了“***公司黨員政治學習會議”調幅，參加黨員有學習記錄，會有每個人的黨員學習總結心得等等。稅局不讓稅前扣除?“

4.通過工會列支，工會賬務體現。

企業文化建設的年會(如企業戶外拓展等)

注：看了一個拓展公司的營業范圍：

章程記載的經營范圍

企業管理咨詢、經濟信息咨詢，企業形象設計，會議策劃(以上不含證券、保險、銀行業務、人才中介服務及其它限制項目);從事廣告業務(法律、行政法規規定應進行廣告經營審批登記的，另行辦理審批登記后方可經營)。

那么你可能取得拓展公司開給你的培訓費，咨詢費發票，會議費發票，廣告費發票等。那么當你拿到這些發票會計分錄就出來了。

會計處理：

借：管理費用-培訓費/咨詢費發票/會議費發票/廣告費/其他 金財稅普金網 http://www.tmdps.cn/

貸：現金/銀行存款

稅務問題：

如果是培訓費，需要按照不超過工資薪金總額2。5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅扣除。

如果是會議費，可以全部扣除，但是需要相關的附件材料支持。

如果是廣告費，則在不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。” 3

個人建議：

1.往往拓展公司結算時候，會問你需要開什么項目的發票。此時會計人是該開什么項目?會計說：“開發票就能按照發票項目做帳嗎?你也太單純了，實質重于形式。稅局不認可你開票內容還說你違反發票管理辦法。”

2.老會計說：“開培訓費就能計入職工教育經費?顯然不是的，企業職工教育培訓經費列支范圍包括11個具體項目，能否是培訓費還是要仔細看下的。”此時老板說：“我真實發生的費用，發票還什么有這么多講究?，我當時叫拓展公司開旅游費了”。