第一篇：廣告費支出的稅務及會計處理

廣告費支出的稅務及會計處理

現代企業的競爭離不開市場營銷，而市場營銷的重要手段就是廣告，所以說，廣告費的支出已成為企業的一筆重要且巨額的費用，按照《企業會計制度規定》，廣告費列入“營業費用”，作為會計利潤的抵減額。

根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發[2000]84號)的規定，自2000年1月1日起，納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售(營業)收入的2%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后年度結轉。另外，根據《國家稅務總局關于調整部分行業廣告費用所得稅前扣除標準的通知》(國稅發[2001]89號)的規定，自2001年1月1日起，制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商城等行業的企業，每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售(營業)收入的8%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。但是，根據《財政部、國家稅務總局關于糧食類白酒廣告宣傳費不予在稅前扣除問題的通知》(財稅[1998]45號)的規定，自1998年1月1日起，對糧食類白酒的廣告宣傳費一律不得在稅前扣除。此外，根據國家有關法律、法規或行業管理規定不得進行廣告宣傳的企業或產品，企業以公益宣傳或者公益廣告的形式發生的費用，應視為業務宣傳費，按規定的比例據實扣除。為了扶持高新技術產業，從事軟件開發、集成電路制造及其他業務的高新技術企業，互聯網站，從事高新科技創業投資的風險投資企業，自登記之日起5個納稅年度內，經主管稅務部門審核，廣告支出可據實扣除。上述高新技術企業、風險投資企業以及需要提升地位的新生成長型企業，經報國家稅務總局審核批準，企業在拓展市場特殊時期的廣告支出可據實扣除或適當提高扣除比例。

因此，由于會計利潤與應稅所得兩者就廣告費用確認、扣除標準等不完全相同，使得廣告費用包括在應稅所得中的期間和包括在會計收益中的期間不一致，從而使同一個期間內的應稅所得和會計收益之間存在時間性差異。可見，廣告費支出所得稅處理是一個跨期分攤問題。廣告費用也可歸屬于暫時性差異中的時間性差異，目前國際上針對暫時性差異適用的所得稅會計處理方法包括遞延稅款法、損益表債務法和資產負債表債務法。我國有關法規要求企業采用資產負債表債務法。

例：某公司廣告費執行稅前扣除比例為2%的政策，2003年至2006年銷售收入、實際支出的廣告費、稅前允許扣除的廣告費、產生(轉回)的暫時性差異稅基和累計應稅暫時性差異的調整數見下表：

再假設企業從2003年至2006年會計收益分別為1000000元、-500000元、2000000元、2000000元，2003年和2004年所得稅率為40%，2005年為30%，2006年仍為30%。設此企業只有一項暫時性差異即廣告費差異。應用資產負債表債務法會計處理過程如下：

2003年末應納稅時間性差異的影響為8000元(20000×40%)，會計處理為：

借：所得稅400000

遞延所得稅資產-可抵扣遞延所得稅80000

貸：應交稅金-應交所得稅480000

2004年末，稅前會計利潤為-500000元，企業當期虧損，應納稅時間性差異的影響為40000元(100000×40%)。此年末不需要作會計分錄，但要在“遞延所得稅資產-未使用納稅虧損”備查賬簿中記錄40000元。

2005年末首先計算應納稅時間性差異的影響為-30000元(-100000×30%)，會計處理為：

借：所得稅600000

貸：應交稅金570000

遞延所得稅資產-可抵扣遞延所得稅30000

職位描述及應聘要求

1、復核銷售訂單，并簽字確認，作為后期發貨價格執行依據。

2、根據出納提供的當天收款情況，及時正確登記客戶往來賬，并每日與出納對賬。

3、對發貨清單進行審核，與訂單、生產任務單、批件核對無誤后，并在確認已經收到貨款的情況下簽字準予發貨。

4、日常憑證填寫、輸機、轉賬、記賬、結賬；固定資產明細賬、無形資產臺賬、長期待攤費用臺賬日常管理等，進行總賬管 理，每月與明細賬核對相符。

5、登記發貨清單等日常銷售基礎資料，提供銷售分析資料，如銷售月報、產品銷售明細表。

6、及時給銷售中心提供所需歷史數據等資料，并協助營銷中心編制銷售預算。

7、定期與經銷商對賬，如出現差異及時查明原因進行相關處理。

8、自查日常工作，征求協作部門人員意見，對存在的困難和問題提出改進措施和意見。

9、完成上級交辦的其他臨時任務。

第二篇：捐贈支出的會計處理

捐贈支出的會計處理

捐贈支出在會計核算中直接計入當期損益，計入“營業外支出”賬戶。對外捐贈表現為無償將自己的財產送給相關利益人，捐贈資產包括現金資產和非現金資產。在捐贈業務發生時，會計上按照實際捐出資產的賬面價值和應該支付的相關稅費合計計入當期的“營業外支出”，抵減當期會計利潤。因為捐贈行為不會引起所有者權益增加，僅僅表現為企業經濟利益的流出，所以會計核算中不確認收益的實現。

捐贈支出涉稅問題：

1.捐贈的是貨物、勞務時，不論是自產的、委托加工的還是外購的，均視同銷售計算增值稅。

2.捐贈的是自產的應稅消費品要視同銷售，計算消費稅。

3.捐贈的是土地使用權、不動產時，要視同銷售計算營業稅。

4.在計算所得稅時，捐贈支出受三個方面限制：捐贈途徑、捐贈對象、捐贈金額。

《國家稅務總局關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》財稅[2008]160號文件又進一步詳細規定，公益性社會團體是指依據國務院發布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規定，經民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體。

財稅[2008]160號文件還規定可以扣除的公益事業捐贈支出是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的向公益事業的捐贈支出，具體范圍包括：

1.救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；

2.教育、科學、文化、衛生、體育事業；

3.環境保護、社會公共設施建設；

4.促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。

稅法不主張企業將財產無償捐贈出去的行為，但是考慮到企業對于社會公益事業的支持應該鼓勵，所以在捐贈支出稅前扣除的問題上從定性和定量兩方面進行規范。在定性方面體現國家宏觀政策的導向問題，要求企業捐贈的途徑和接受捐贈的受益對象要符合規定；在定量上體現要約束企業“量入為出”的基本原則，要求按照會計利潤的12%與捐贈額孰低進行確定。

不符合稅法規定條件的捐贈支出均不可以稅前扣除，要進行納稅調增處理。

【例】某木材生產企業年末結賬時營業外支出明細賬中捐贈支出的發生額時8萬元，當年利潤表中體現實現的利潤總額為90萬元。

捐贈支出的明細賬中記錄捐贈的具體情況如下：

1.通過縣政府向本地希望小學捐贈自產實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。企業直接按照成本轉賬-借記“ 營業外支出70 000”，貸記“ 庫存商品70 000”。

2.企業將外購的100套棉衣，直接捐贈給當地福利院。這100套棉衣買入時企業借記 “庫存商品10 000”，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1 700”，貸記“銀行存款11 700”。捐贈后，企業的賬務處理是借記“營業外支出10 000”貸“庫存商品10 000”

假設無其他納稅調整事項，根據以上資料，分析企業涉稅問題。

1.捐贈地板應視同銷售，應交的流轉稅包括：

增值稅=320×500×17% =27 200（元）

消費稅=320×500×5%=8 000（元）

正確的會計處理是：

借：營業外支出 105 200

貸：庫存商品 70 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）27 200

——消費稅 8 000

企業少計了支出35 200元。

2.外購貨物（棉衣）用于捐贈也視同銷售

應交增值稅=10 000×17%=1 700（元）

企業少計支出1 700元。

兩項業務合計涉及的企業所得稅的調整問題：

企業實際的捐贈支出=80 000+35 200+1 700=116 900（元）

其中符合條件的捐贈支出=116 900-11 700=105 200（元）

企業實際的會計利潤=900 000-35 200-1 700=863 100（元）

捐贈扣除限額=863 100×12%=103 572（元）

納稅調增=105 200-103 572=1 628（元）

捐贈木地板，所得稅方面，捐贈視同銷售，所得稅納稅調增＝500×320-70000＝90000（元）

捐贈外購棉衣，所得稅方面，視同銷售，售價等于購進價格，所以，不需要所得稅納稅調整。

所以計算所得稅時一共納稅調增的捐贈金額=11 700+1 628+90 000=103 328（元）

@@@###（2013.07.17考題）王三師做分錄： 對外捐贈10萬商品（成本8萬）的分錄： 借：營業外支出97000.00 貸：庫存商品 80000.00 應繳稅費-應交增值稅（銷項稅費）17000.00

第三篇：“找、抓、促”固定資產后須支出的會計與稅務處理探討

固定資產后續支出

會計與稅務差異處理的探討

---常 輝劉 雄

摘要：綜合固定資產后續支出的相關規定，從《企業會計準則》和《企業所得稅法》對固定資產后續支出資本化與費用化劃分原則進行了介紹，闡述了固定資產后續支出在會計實務處理中的方法。

固定資產是企業賴以生存的物質基礎，是企業產生效益的源泉，關系到企業的運營與發展。企業科學管理和正確核算固定資產,有利于促進企業正確評估固定資產的整體情況,提高資產使用效率,降低生產成本,保護固定資產的安全與完整,實現資產的保值增值,增強企業的綜合競爭能力。

企業會計準則規定,固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：（1）為生產商品提供勞務、出租或經營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計。

一、相關準則對固定資產后續支出的規定

（一）固定資產的后續支出

固定資產的后續支出是指企業的固定資產投入使用后，為適應新技術的需求或維護或提供固定資產的使用效率，對現有固定資產進行維護、改建、或者改良所發生的費用。

固定資產后續支出分為資本化和費用化兩類，具體界限劃分《企業會計準則》和《企業所得稅實施條例》有明確規定。

（二）會計準則對固定資產后續支出的規定

《企業會計準則第4號——固定資產》規定，固定資產的后續支出是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。后續支出的處理原則：符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。

《企業會計準則第四號——固定資產》應用指南規定：企業發生的一些固定資產后續支出可能涉及到替換原固定資產的某組成部分,當發生的后續支出符合固定資產確認條件時，應將其計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除。這樣可以避免將替換部分的成本和被替換部分的成本同時計入固定資產成本，導致固定資產成本重復計算。不滿足上述規定的后續支出，應當在發生時計入當期損益。

（三）稅法對固定資產后續支出的規定

新實施的企業所得稅法，將固定資產后續支出分為費用化的一般修理支出和資本化支出，其中資本化支出又分為固定資產的改建支出和大修理支出。

《企業所得稅法實施條例》中有如下規定：

第二十八條：企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

第六十九條：企業所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：一是修理支出達到原固定資產計稅基礎的50%以上（舊稅法規定是20%以上）；二是修理后固定資產的使用壽命延長2年以上。若符合上述條件的大修理支出無論費用性質如何必須資本化增加資產成本。

從固定資產的整個使用期來分析，將固定資產的修理費用計入改良支出予以資本化還是計入當期費用，其結果是相同的，但抵減應納稅所得額的時間不同，享受貨幣時間價值的稅收優惠不同。企業固定資產修理支出能否稅前扣除，在滿足修理后固定資產使用年限延長2年以上要求的同時，關鍵看發生的修理支出是否達到固定資產計稅基礎的50%以上。新稅法提高了修理費資本化比例，由支出占固定資產原值的20%以上，調整為達到原固定資產計稅基礎的50%以上。同時取消了“經過修理后的固定資產被用于新的或不同用途”的規定，這些變化擴大了企業修理費稅前列支范圍，有利于企業后續支出直接抵減利潤，減少了企業負擔。

二、案例分析

例：2009年8月，甲公司對某資產的關鍵設備進行技術更新，資產原值3000萬元，累計折舊500萬元，預計使用年限30年，已經使用5年。截至2009年10月，新購臵的設備支出1500萬元，安裝費用300萬元，更新改造后預計使用壽命延長5年。

1、會計賬務處理方式

假設更新支出符合資本化要求，2009年會計處理共計提折舊3000÷30÷12×8＋【（2500+1800）/30/12*2】＝90.56（萬元），除折舊變化外，更新改造支出沒有對利潤總額造成影響。

假設被替換設備未單獨作價，則上述費用轉入修理費，由于上述更新設備被替換部件未單獨作價，則無法按正常程序報廢，按照會計準則要求上述更新支出只能費用化，由此對利潤影響1800萬元。

2、稅務處理

按照《企業所得稅實施條例》第六十九條規定：

（一）修理支出1800萬元達到取得固定資產的計稅基礎3000萬元的50%以上。則如果會計資本化處理，屬于正常業務處理，如果會計費用化處理，稅法要求納稅調整，調增納稅1800*25%=450萬元。

3、修理后固定資產的使用年限延長了5年，在2年以上。更新改造后預計使用壽命延長5年，上述支出應該資本化，假設當年甲公司實現利潤3000萬元，會計核算已將更新支出1800萬元費用化，由此會計報表利潤為1200萬元，應納稅額300萬元。但按照稅法規定符合資本化要求，所以應該調增應納稅所得額1800萬元，應納稅額3000*25%=750萬元。

案例分析：一是大修理支出同時符合會計準則和稅法資本化規定，對當期利潤無任何影響，應納稅所得額不做調整；二是若大修理支出符合稅法資本化規定，但不符合會計準則規定（被替換設備無法報廢），會計賬務處理只能費用化，由此對當期利潤產生影響，但應納稅所得額仍應調增此筆支出，應納稅額未因會計核算費用化而減少，同時現金流出未因會計核算費用化而減少應交稅金450萬元（750萬元-300萬元）。

三、總結

通過政策解讀及上述案例分析，我們清楚看到固定資產后續支出會計與稅法的差異，發生固定資產后續支出時，應充分參考《企業會計準則》、《企業會計準則應用指南》、《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的相關規定，在會計規定中，盡管數額超過50%，但認為不符合應當具備的條件，也只能計入管理費用，而在稅務處理上若使用壽命能延長若二年，就應當作為資本化處理。因此，在企業發生“后續支出”時，財務人員可能認為符合固定資產條件計入固定資產成本，但會計人員由于自身判斷也可能在會計處理上作為修理費用計入當期損益，會計處理和稅務處理上出現不同，即稅務處理上按資本化處理，對此，企業應進行納稅調整，同時應結合資產管理實際需求對固定資產后續支出作出科學、客觀的判斷，使資產賬面值真實、公允反映資產實際價值。

第四篇：2014租賃的會計處理以及租賃的稅務處理

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2014租賃的會計處理以及租賃的稅務處理

租賃一般采用融通設備使用權的租賃方式，以達到融通資產的主要目的。對出租人來說，它是一種金融投資的新手段，對承租人來說，它是一種籌措設備的新方式。那么，它在會計處理上和稅務處理上有哪些不同呢?

租賃的會計處理

按照我國的會計準則，滿足以下一項或數項標準的租賃屬于融資租賃：

(1)在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人;

(2)承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計將遠低于行使選擇權租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權;

(3)租賃期占租賃資產可使用年限的大部分(通常解釋為等于或大于75%);

(4)租賃開始日最低租賃付款額的現值幾乎相當于(通常解釋為等于或大于90%)租賃開始日租賃資產原賬面價值;

(5)租賃資產性質特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。

租賃的稅務處理

1.我國所得稅法的有關規定

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(1)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;

(2)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

2.稅法的分類

稅務上采用會計準則對于融資租賃(資本化租賃)和經營租賃(費用化租賃)的分類方法和確認標準。

參考文獻：http:///zckjs/cg/201407/174184.shtml

第五篇：年會的會計和稅務處理

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年會的會計和稅務處理

土豪年會 會計處理

會計人第一反映分錄

借：管理費用-福利費

貸：現金/銀行存款

然后想想不對，要受工資薪金14%的限制于是乎

估摸了一下14%內的

借：管理費用-福利費

貸：現金/銀行存款

其他的

借：管理費用-會議費/差旅費/交通費/辦公費等

貸：現金/銀行存款

然后想想福利費列支不少地方稅局都不讓年會的支出稅前扣除于是下一個分錄，全部走會議費列支。

如果做憑證，摘要寫年會晚會支出，年會費用支出等分錄寫的再美，稅局要是稽查不認可咋辦?那會議費需要年終工作會議等。

借：管理費用—會議費

貸：銀行存款

附件資料(一般要求，具體稅局為準)：

1--會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊;金財稅普金網 http://www.tmdps.cn/

2--會議材料(會議議程、討論專件、領導講話);

3---會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務業專用發票。

會計說：“這也不讓列那也不讓支出，煩死了。非要我用萬能分錄(用其他發票沖)”

于是會計分錄

借：管理費用--辦公費等

貸：現金/銀行存款

稅局角度認為根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條的規定，你這個年會是否和按照生產經營相關，還有認為你這個是否符合稅法上的福利費列支范圍等。企業則認為我怎么就與生產經營無關了，年會不是還總結去年，安排明年的，怎么就與生產經營無關了。而且年會可以說是因為是一年的生產經營的總結和對下一年員工工作情緒的調整怎么就無關?

土豪年會可能通過酒店或者會議服務公司來承辦自己的年會，那下面看一下某些酒店的經營范圍吧。

看看某酒店的經營范圍：

經營范圍

旅業;會議中心;足療服務;零售：食品、飲料、煙草制品、糕點、果品、酒;糕點制造。看看某會議服務公司經營范圍：

經營范圍

展覽展示服務，會務服務，企業形象策劃，有關企業商務信息的咨詢服務，設計、制作、代理、發布國內外各類廣告，展臺、舞臺搭建。(法律、行政法規及國務院決定禁止或者規定須取得許可證后方可經營的項目除外)2

稅務要求

2.1《遼寧省大連市國家稅務局關于明確企業所得稅若干業務問題的通知》(大國稅函〔2009〕37號)第五條規定，關于企業會議費支出稅前扣除真實性問題企業發生的與取得收入有關的合理的會議費支出，應按主管稅務機關要求，能夠提供證明其真實性的合法憑證及相關材料，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。

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2.2《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的公告》(河北省地方稅務局公告2011年第1號)規定，對納稅人內發生的會議費，同時具備以下條件的，可以扣除。

(1)會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊;

(2)會議材料(會議議程、討論專件、領導講話);

(3)會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務業專用發票。

企業不能提供上述資料的，其發生的會議費一律不得扣除。

2.3《江蘇省地方稅務局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規〔2011〕13號)第二十一條規定，企業發生的會議費，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。企業應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內容、費用標準等內容。

參照上述規定，企業發生的合理會議餐費，應列支為會議費在稅前扣除。企業應提供會議證明材料：會議時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。

2.4會議費應該是真實發生的，真實性有兩層涵義，第一，該項支出是企業在經營過程中確已支付，先發生了費用再產生支付的過程;第二，該項支出是企業在與經營活動有關的會議中產生的，與經營活動無關的支出無須列入。

2.5關于印發《中央和國家機關會議費管理辦法》的通知(財行[2013]286號)

會議費不是萬能框，什么東西都往里面裝。如果真是實在工作會議，那我們按照當地的稅局對會議列支的要求，準備好要求的附件和資料，如實稅前扣除。但是如果這種非會議，但是又想通過會議列支的，雖然我們知道大多數企業都這么操作，但是我們也知道風險是存在的，萬一稅局某天不高興了，或者某天稅局查你家企業，本查不到啥東西，剛好看到一個會議費，于是小題大做?

于是不少企業根據稅局的“以票控稅”一般做法和稅局的形式重于實質思維，能把各類費用列到會議費里面。對于這類手法我只能說且做且珍惜。當然還有一類就是我就是工作會議加各類晚會HAPPY，全部列支到會議費，然后按照稅局會議費要求準備原始資料，你稅局如何查。非要我分出來開會用多少，晚會用多少?這個就不好說了。

土豪玩法之請明星過來演唱

某個經紀公司經營范圍：

章程記載的經營范圍

文化活動策劃;廣告業務。演員、演出經紀;文藝演出。

稅局：長豐縣地稅局順利扣繳了臺灣歌手周杰倫、張韶涵等22人在“中國安徽(首屆)汽車音金財稅普金網 http://www.tmdps.cn/

樂文化節”演出應繳納的個人所得稅144297。97元。近日，在獲悉周杰倫等明星將來長豐演出的信息后，長豐縣地稅局主動聯系演出活動承辦方，向演出單位宣傳演出市場相關稅收政策，對個人所得稅稅額計算和代扣代繳有關政策問題進行講解與輔導，主動為其辦理納稅事項。目前，22位演出人員應繳納的個人所得稅已全部征繳入庫。

一般企業會通過演藝經紀公司請來明星，那么公司直接和演藝公司結算，支付相關費用，演藝公司開具發票給企業。發票開具內容根據演藝公司的經營范圍可以開具會議費，策劃費，活動費，培訓費，等等。

如果直接請明星過來，如果商談的是稅后工資，那企業發票的事情只能是自己準備資料去稅局代開，明星大牌肯定不回去給你代開發票給你。人家談的是稅后工資。當然有的企業說我就任性沒有發票，我就任性稅前扣除。或者一些會計說總是拿出做帳的所謂的萬能手法，那其他發票充。

我只能說形式上符合了，但是風險自知。如果你的動作太大了，比如請空姐來你們公司了，各地媒體蜂擁而至，當地引起強烈報道，如同以上兩個稅局鏈接一樣，稅局就直接殺到你公司，然后說稅交了嗎?如實報了嗎?你懂的。

屌絲年會(吃頓家常飯)1 會計處理

會計第一反映分錄

借：管理費用-福利費

貸：現金/銀行存款

一般列支福利費，但是在某些稅局如一下稅務問題中，年會聚餐的費用稅務上認為不屬于“福利費”不能稅前列支。會計分錄你可以做到管理費用-福利費，但是人家稅局就是不認可，匯繳的時候不讓稅前扣除。

會計說稅局要是這個都不讓我列支，我就列招待費。就算限額我也要列支出去。

借：管理費用-業務招待費

貸：現金/銀行存款

另外一個會計說你這個也太傻了，走其他呀。

借：管理費用-其他 金財稅普金網 http://www.tmdps.cn/

貸：現金/銀行存款

不好列支福利費，通過其他這個來混淆一下?呵呵

個人看法：

1.老板說：“稅局也管的太寬了吧，吃飯都管。再說我請員工吃個飯都不讓我扣除，這是什么道理”

2.會計說：“老板，你看其他稅局，比如大連國稅就規定年終員工聚餐，不讓計入福利費，也看作是與生產經營有關的，所以不讓稅前扣除” 3

稅務問題：

1問：企業年終員工聚餐發生的費用，可以計入職工福利費進行稅前扣除嗎?

1答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

另外，根據《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件的規定，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

根據上述規定，您提出的職工聚餐費支出，不應包含在職工福利費支出的范圍內，所以，不應作為稅前福利費列支，企業的職工聚餐費用屬于個人消的，與企業的生產經營無關，不允許稅前扣除。

2問：請明確私營企業公司沒設食堂等福利部門，發生的員工聚餐，中秋抽獎費用能否稅前金財稅普金網 http://www.tmdps.cn/

列支，請不要再發相應的規定，規定我們也查到了，就是上面寫的不夠具體所以才要向稅務局再次確認，謝謝

2答：您好!企業發生的職工福利費稅前扣除項目，應按照《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函【2009】3號)列舉的內容執行。

企業員工聚餐費用，不在國稅函【2009】3號文件列舉的職工福利費范疇中，不得稅前扣除。

企業組織內部員工開展中秋博餅活動發生的合理的費用支出，原則上允許在職工福利費中列支，具體事項判別請與主管稅務機關聯系進行咨詢。

政治味道的年會(通過工會或黨員活動經費)1

會計處理

借：管理費用—黨員活動費用/黨的群眾路線費用/黨員組織活動費用。

貸：銀行存款/現金

稅務要求：

①《中華人民共和國公司法》第十九條規定，公司應當為黨組織的活動提供必要條件。

②《中央組織部、財政部關于企業黨組織活動經費問題的通知》(89)組通2號規定，企業黨組織活動經費(包括召開黨內會議，進行黨內宣傳教育活動和組織活動，培訓黨員和申請入黨的積極分子，開展表彰優秀黨員和先進黨支部活動等費用)，應按照中央組織部關于黨費用途的規定，先由留用的黨費中開支，不足部分從企業管理費中解決。也就是說企業黨組織舉辦活動的開支，應從企業留用的黨費中列支，不足的部分再從企業管理費中開支。

③地方規定：

⑴2005年11月21日《中共江蘇省委組織部、江蘇省財政廳、江蘇省國家稅務局、江蘇省地方稅務局關于非公有制企業黨組織活動經費問題的通知》(蘇組通[2005]54號)文對非公有制企業明確規定，企業黨組織活動經費，在企業管理費中列支，據實在稅前扣除。貫徹落實《關于非公有制企業黨組織活動經費問題的通知》的補充通知，一、非公企業黨組織開展活動實際發生的費用支出，憑真實合法的憑據，據實在稅前扣除。

⑵《浙江省地方稅務局關于企業黨建活動支出稅前扣除問題的通知》(浙地稅函[2007]446號)規定“企業為本單位中國共產黨組織活動提供必要條件的支出，允許在發生據實稅前扣除”。金財稅普金網 http://www.tmdps.cn/

⑶《遼寧省地方稅務局關于印發企業所得稅若干業務問題通知》(遼地稅發[2010]3號)第四條規定“私營企業黨組織活動經費憑借合法票據及相關手續據實扣除

④最新規定

組通字[2014]42號中共中央組織部財政部國家稅務總局關于非公有制企業黨組織工作經費問題的通知。二：根據《中華人民共和國公司法》”公司應當為黨組織的活動提供必要條件“規定和中辦發〔2012〕11號文件”建立并落實稅前列支制度“等要求，非公有制企業黨組織工作經費納入企業管理費列支，不超過職工工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。

1.要是企業一個黨員都沒有，全部少先隊員或者團員，或者就是一兩個黨員就你膽敢用這個黨員活動經費?哈哈

2.如果說你就是撒歡的玩，還要用黨員活動經費來掩護腐敗的樣子。還要讓稅局覺得看到你這個科目，讓稅官抓頭是調還是不調的糾結樣子。我想別太欺負稅局，人家也不傻。哈哈

3.老板說：”我公司就是70%是黨員，就是每年年末組織黨員活動，你看看我們定制了“***公司黨員政治學習會議”調幅，參加黨員有學習記錄，會有每個人的黨員學習總結心得等等。稅局不讓稅前扣除?“

4.通過工會列支，工會賬務體現。

企業文化建設的年會(如企業戶外拓展等)

注：看了一個拓展公司的營業范圍：

章程記載的經營范圍

企業管理咨詢、經濟信息咨詢，企業形象設計，會議策劃(以上不含證券、保險、銀行業務、人才中介服務及其它限制項目);從事廣告業務(法律、行政法規規定應進行廣告經營審批登記的，另行辦理審批登記后方可經營)。

那么你可能取得拓展公司開給你的培訓費，咨詢費發票，會議費發票，廣告費發票等。那么當你拿到這些發票會計分錄就出來了。

會計處理：

借：管理費用-培訓費/咨詢費發票/會議費發票/廣告費/其他 金財稅普金網 http://www.tmdps.cn/

貸：現金/銀行存款

稅務問題：

如果是培訓費，需要按照不超過工資薪金總額2。5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅扣除。

如果是會議費，可以全部扣除，但是需要相關的附件材料支持。

如果是廣告費，則在不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。” 3

個人建議：

1.往往拓展公司結算時候，會問你需要開什么項目的發票。此時會計人是該開什么項目?會計說：“開發票就能按照發票項目做帳嗎?你也太單純了，實質重于形式。稅局不認可你開票內容還說你違反發票管理辦法。”

2.老會計說：“開培訓費就能計入職工教育經費?顯然不是的，企業職工教育培訓經費列支范圍包括11個具體項目，能否是培訓費還是要仔細看下的。”此時老板說：“我真實發生的費用，發票還什么有這么多講究?，我當時叫拓展公司開旅游費了”。